Заявительный порядок возмещения ндс. документы гарантия

Содержание
  1. Заявительный порядок возмещения НДС – банковская гарантия, из бюджета, для экспортеров, схема, особенности, проблемы, сроки
  2. Пакет документации
  3. Когда можно требовать
  4. : Обзор судебной практики
  5. Заявительный порядок возмещения НДС
  6. Проблемы
  7. Этапы проведения мероприятия
  8. Нюансы и особенности
  9. Как увеличить шансы получения возврата денежных средств
  10. Loading, Please Wait!
  11. Банковская гарантия на возмещение НДС
  12. Кто может использовать заявительный порядок?
  13. Зачем нужна банковская гарантия?
  14. Требования к банковской гарантии
  15. Срок действия гарантии
  16. Порядок применения «ускоренного» возмещения
  17. Возмещение НДС из бюджета в 2017 году
  18. Порядок возмещения НДС
  19. Алгоритм возмещения НДС в общем порядке
  20. Банковская гарантия
  21. Алгоритм возмещения НДС в заявительном порядке
  22. Способы возмещения НДС
  23. Заявление на возврат (зачет) налога
  24. Заявительный порядок возмещения ндс

Заявительный порядок возмещения НДС – банковская гарантия, из бюджета, для экспортеров, схема, особенности, проблемы, сроки

Заявительный порядок возмещения НДС. Документы гарантия

Процедура возмещения налога на добавленную стоимость обязательно сопровождается камеральными или выездными проверками.

Поэтому, при выявлении налоговой переплаты, чтобы избежать штрафов, перед подачей заявки на её возмещение, следует самостоятельно оценить финансовое и документальное состояние компании.

Пакет документации

Для реализации процедуры налогового возврата необходимо подготовить полный пакет документации, который позволит специалистам уполномоченного органа провести расследование для оценки финансовых операций субъектом предпринимательства.

Обязательными являются документы:

  • накладные;
  • счета-фактуры;
  • акты приёма – передачи;
  • документы, свидетельствующие о факт проведения сделки, которая явилась причиной налоговой переплаты;
  • платёжные поручения и банковские выписки, свидетельствующие о проведении финансовой операции по перечислению денежных средств в Федеральный бюджет;
  • являющиеся основополагающими в применении нулевой ставки налогообложения;
  • учётные регистры;
  • главную книгу.

Когда можно требовать

Налогоплательщик имеет право требовать возврат денежных средств, относящихся к статье налога на добавленную стоимость в ситуациях:

  1. Проведения ошибочных операций, которые должны облагаться налогом по нулевой ставке.
  2. Выявление факта превышение величины налогового вычета размера обязательства налогового характера по результатам отчётности.

: Обзор судебной практики

Заявительный порядок возмещения НДС

Действующее законодательство предусматривает возможность возмещения из бюджета налога субъектами предпринимательской деятельности несколькими способами:

  1. Перечисление величины переплаченного налога на расчётный счёт юридического лица или индивидуального предпринимателя при условии отсутствия у него задолженности перед бюджетом.
  2. В случае невыполнения обязательств, связанных с нарушением сроков платежей, повлёкших за собой начисление штрафных санкций и пени, налоговые излишки перечисляются для погашения задолженности перед уполномоченными органами.

Нормативными актами определён заявительный порядок возмещения НДС. Он подразумевает движение с налогового счёта на расчётный счёт субъекта предпринимательства только после оформления заявки на проведение мероприятия.

Если объект налогообложения имеет задолженность, то она погашается посредством перевода между счетами уполномоченных органов. При этом не требуется волеизъявление должника.

https://www.youtube.com/watch?v=SnMp2feWzjM

Обязательным документом для инициации процедуры возмещения является заявление, с образцом которого можно ознакомиться по ссылке.

Субъект предпринимательства имеет право обратиться в Налоговую Службу с просьбой возместить налог при условиях:

  • перечисления на протяжении 36 месяцев в бюджет не менее 10000000 рублей;
  • предоставления вместе с декларацией банковской гарантии, действующей на момент подачи отчёта.

Проблемы

Проведение операции, связанной с возмещением ошибочно или излишне уплаченных средств, регулируется нормативными актами Российской Федерации.

Однако, на практике, мероприятие реализуется проблемно и является одной из сложных финансовых процедур.

Это связано с тем, что сотрудникам Налоговой Службы приходится досконально изучать состояние счетов на соответствие их с данными в поданных декларациях.

Им необходимо проверить прозрачность функционирования действующих бизнес-схем, а также провести расследование по выявлению фактов проведения мошенничества и занижения налоговых обязательств.

Специалисты уполномоченных органов часто на практике не реализуют данные мероприятия, извещая при этом заявителей об отказе в проведении возмещения. При этом их решение ничем не аргументируется.

Этапы проведения мероприятия

Схема проведения возврата переплаченных налогов отражён таблице.

Действия
НалогоплательщиковСотрудников Налоговой СлужбыРезультат
Подача декларации.Осуществление камеральной или выездной проверки.Принятие решение налоговой службой о возмещении или об отказе.
Получение акта проверки по почте или лично, посредством вызова в отделение.Акт составлен по результатам проведённой проверки. В документе отображена информация о выявленных нарушениях, связанных с выполнением налоговых обязательств в полном объёме и соответствие их величине фактическому значению.В случае нарушений – к субъекту предпринимательской деятельности применяются штрафные санкции.
Оформление в письменном виде возражения о несогласии руководителя компании с решением Налоговой Службы.Ознакомление с возражением. Проведение корректировки содержания акта или оставление его без изменения.В основном, уполномоченные органы не учитывают возражения и жалобы, поступившие от налогоплательщиков.
Принятие решение, касающееся вопроса возврата НДС.Должно быть вынесено на протяжении семи дней после окончания проверок.Принятие решения Налоговой Службы о привлечении руководителя компании,  являющимся нарушителем выполнения требования и норм Налогового законодательства. В такой ситуации ФНС автоматически отказывает заявителю в возмещении переплаты НДС.
Подача апелляционной жалобы в судебные организацииПервичная жалоба должна быть направлена в высший Налоговый орган. При отсутствии расследования ситуации, жлоба подаётся в судебные инстанцииАпелляционные жалобы в пользу налогоплательщиков рассматриваются очень редко. В основном суды принимают сторону уполномоченных органов.
Подача искового заявления в арбитражный суд.Для доказательства своей правоты, налогоплательщику следует оформить договорные отношения с адвокатом, поскольку без юридических знаний сложно будет участвовать в операциях по урегулированию спора.В случае, если решение суда будет не в пользу налогоплательщика, он имеет право обжаловать его в вышестоящей инстанции.
Исполнение судебного решенияНалоговый орган обязан в установленные сроки вернуть деньги на расчётный счёт субъекта предпринимательской деятельности, либо провести возмещение в соответствии с обстоятельствами.Плательщики налога имеют право взыскивать с контролирующих органов понесённые судебные издержки, услуги юриста, государственную пошлину, проценты за задержку  выплаты.

Нюансы и особенности

В процессе реализации процедуры возврата НДС, налогоплательщик может столкнуться с особенностями, знание которых поможет ему избежать проблем с Налоговой Службой, связанных с её отказом в рассмотрении заявки или в принятии положительного решения относительно проведения финансовой операции по переводу средств.

Также, при выявлении нарушений проведения порядка, можно увеличить размер возмещения за счёт начисления пени.

  1. Если при проведении камеральной проверки были нарушены сроки, определённые нормативными актами, то на период времени, превышающий законодательно установленный, будет насчитываться пеня, в основе расчёта которой лежит ставка рефинансирования. Стоит отметить, что взыскать сумму с Налоговой Службы, превышающую размеры возврата НДС, можно только в судебном порядке, поскольку мирное урегулирование событий по данному сценарию реализуется редко.
  2. При наличии у субъекта предпринимательской деятельности на момент проверки недоплаты по обязательствам, зачёт её погашения будет проводиться без уведомления налогоплательщика, в одностороннем порядке.
  3. Если все обязательства выполнены субъектом предпринимательской деятельности, заявление оформлено, проверка проведена и нарушений не выявлено – то деньги будут перечислены в установленный срок на расчётный счёт заявителя.
  4. При наличии переплаты на счету Налоговой Службы, можно документально, заявительным способом переоформить назначение денежных средств в фонд уплаты предстоящих платежей по такой же статье налогов.
  5. Для экспортёров характерна нулевая ставка налогообложения. Поэтому, сотрудничая с такими компаниями, необходимо будет постоянно оформлять возмещение переплаты по НДС.

Как увеличить шансы получения возврата денежных средств

Для инициации процедуры, связанной с возвратом средств за переплаченный налог, в установленные сроки субъект предпринимательства должен подать декларацию.

Для того, чтобы увеличить шансы получения возмещения, следует:

  • ответственно подойти к формированию требуемого пакета документации, на основании которого Налоговая Служба будет проводить проверку выполнения обязательств.
  • документы должны быть компетентно составлены, а их содержимое – не вызывать вопросов у контролирующих органов.

Постоянно проверяя и мониторя своих контрагентов на предмет добросовестности выполнения обязательств, можно снизить риски признания сделок фиктивными во время камеральных проверок.

В настоящее время многие компании стремятся минимизировать налоговые расходы. Планируя сотрудничество с такими контрагентами, следует знать о возможных проблемам с Налоговыми Службами, которые впоследствии могут переквалифицироваться в уголовное делопроизводство.

При выявлении в процессе проведения проверки фиктивных сделок, в результате которых получен доход, превышающий 250000 рублей, руководитель компании привлекается к ответственности по статье, в которой предусмотрено наказание за экономические преступления. При этом возмещение за переплату НДС не выплачивается.

Стоит отметить, что сделки могут считаться фиктивными только работниками уполномоченной организации, тогда как в реальности сотрудничество было необходимым для обеспечения хозяйственной деятельности.

Чтобы избежать проблем, связанных с проведением процедуры возмещения НДС, следует ответственно относиться к расчётным мероприятиям, ориентированных на определение размера обязательств.

В случае сотрудничества с контрагентами, применяющими нулевую ставку, нужно правильно вести бухгалтерскую документацию, чтобы налоговая не предъявила обвинения в проведении фиктивных сделок.

Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/zayavitelnyj-poryadok-vozmeshheniya-nds.html

Банковская гарантия на возмещение НДС

Банковская гарантия на возмещение НДС

Статья 176.1 НК позволяет плательщикам НДС воспользоваться заявительным порядком его возмещения.

Этот «упрощенный» порядок имеет много положительных моментов, главный из которых — возможность быстро пополнить свои оборотные активы и не потерять деловую активность на рынке. Этим и объясняется его популярность.

Вместе с тем, к плательщикам НДС желающим возместить НДС данным способом, предъявляется рад жестких требований.

Это положение усугубляется тем, что в законодательных нормах заявительный порядок, как и большинство нововведений, освещен не достаточно.

Как обычно пробелы приходится восполнять по ходу действий, что отражается на бизнесе негативно.

Кто может использовать заявительный порядок?

Различают две категории компаний, которые могут пользоваться правом ускоренного возмещения НДС.

К первой относятся крупные организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей, а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет. Данная группа стоит особняком, ведь такие «гиганты» не только пользуются поддержкой государства, но и зачастую бывают созданы при непосредственном его участии.

Ко второй категории можно отнести всех остальных плательщиков налога, которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию. Поскольку этим правом может воспользоваться каждый, именно эта категория представляет наибольший интерес.

Зачем нужна банковская гарантия?

Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка.

Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца.

То есть на этот срок деньги, которые казна должна фирме, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.

https://www.youtube.com/watch?v=jmb_fVZQtvc

Банковские гарантии, выданные филиалами банков, принимаются ФНС как если бы их выдал сам банк, если они соответствуют требованиям (письмо ЦБ РФ от 1 июня 2010 г. № 04-15-7/2630).

Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС.

Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате.

Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет. Для этого и служит банковская гарантия.

Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.

Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:

  • бенефициар – лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
  • принципал – основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
  • гарант – банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.

При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:

  • наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
  • наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
  • соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
  • отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.

Требования к банковской гарантии

Помимо требований, предъявляемых к потенциальным гарантам при ускоренном возмещении НДС, есть еще обязательные требования для самой банковской гарантии:

Во 2 подпункте пункта 2 статьи 176.1 НК указано, что воспользоваться ускоренным возмещением налога вправе «налогоплательщики», что подразумевает и ИП тоже.

  • должна быть безотзывной и непередаваемой
  • не может содержать указание на представление налоговым органом банку документов, которые не предусмотрены статьей 176.1 НК
  • ее срок действия должен истекать не ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
  • сумма, на которую она выдана, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению
  • должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания ее срока действия.

Срок действия гарантии

Из всех перечисленных требований остановимся на одном — сроке банковской гарантии, поскольку именно этот пункт вызывает ряд вопросов, связанных с нечеткостью формулировки.

Не понятно, чем руководствовались законодатели, устанавливая минимальный срок действия гарантии, равный восьми месяцам. Ведь срок камеральной проверки составляет всего три месяца, по истечении которых инспекции все равно предстоит принять решение, возмещать налог из бюджета или нет.

Возможно, это объясняется тем, что гарантия должна действовать и в период обжалования решения инспекции об отказе в возмещении.

Тогда почему именно в этот период временикомпания должна нести дополнительные расходы по банковской гарантии, особенно если ей удастся доказать правомерность вычетов по НДС?

Кроме этого, остается вопрос: как правильно указать срок в тексте самой банковской гарантии? Формулировка«банковская гарантия действует в течение восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению», – недопустима и не вызывает возникновения гарантийного обязательства. По общему правилу банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи. Согласно статье 190 ГК, установленный сделкой срок, определяется календарной датой или истечением периода времени по годам, месяцам, неделям, дням или часам. Он может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Конечно, компании обязаны представить декларацию по НДС, но при этом наступление данного события нельзя признать неизбежным, поскольку оно зависит от воли самой фирмы. То есть вполне допустима ситуация, при которой срок окончания действия гарантии невозможно будет установить. А это является несоответствием требованиям.

Отказ контролеров возместить НДС в заявительном порядке не означает, что нельзя обратиться за возвратом в общем порядке.

Еще одной проблемой, связанной со сроком гарантии, можно назвать его продление. Если компания подает уточненную декларацию по НДС и вместе с ней дополнительное соглашение с банком о продлении срока ранее представленной гарантии, инспектор наверняка откажет в заявительном порядке возмещения НДС.

Обычно это решение мотивируется тем, что в условия предоставления банковской гарантии нельзя вносить изменения. Однако данная позиция не бесспорна ив суде подобный спор был решен в пользу фирмы.

Арбитры обосновали свое решение следующим образом: поскольку банковская гарантия является односторонней сделкой, банк-гарант вправе увеличить свои обязательства по такой сделке, в том числе путем заключения дополнительного соглашения, которое было оформлено банком по договоренности с организацией-принципалом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 сентября 2011 г. № А19-4801/2011).

Порядок применения «ускоренного» возмещения

Для того чтобы воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, нужно в течение пяти дней после подачи декларации направить в инспекцию соответствующее. Какого-либо утвержденного бланка для этого нет, так что оно составляется в свободной форме.

В нем необходимо указать реквизиты банковского счета, на который должна поступить сумма возмещения и прописать обязанность фирмы, в случае неподтверждения правомерности вычетов вернуть полученные деньги обратно в бюджет, и уплатить проценты в случае необходимости.

В течение пяти дней после подачи заявления инспекторы принимают решение о возмещении налога или об отказе. Чтобы сообщить о принятом решении, у налоговиков есть еще пять дней.

Если на момент возмещения у компании есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то перед возвратом денег контролеры примут решение о зачете переплаты по НДС в счет имеющихся долгов.

Это решение принимается одновременно с положительным решением о возмещении налога в «ускоренном» режиме.

В этом случае возврату подлежит только остаток средств после погашения задолженности перед бюджетом.

Поручение на возврат налога инспекторы направят в казначейство на следующий рабочий день после принятия решения о возврате.

На перечисление денежных средств у казначейства есть пять дней.

Если эти сроки нарушены, с 12-го дня после подачи заявления на сумму невозвращенного вовремя налога начисляются проценты в пользу компании по действующей ставке рефинансирования.

Максимальная сумма одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных банком при применении заявительного порядка возмещения НДС, законом не определены.

Если камеральная проверка декларации выявит, что возмещенная в заявительном порядке сумма НДС превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о возврате отменяется.

Компания в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязана вернуть (полностью или частично) в бюджет денежные средства, полученные ею в заявительном порядке.

Кроме этого, фирме предстоит уплатить проценты за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период.

Формула для расчета процентов приведена в письме Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-07-08/95 и выглядит следующим образом.

Сумма НДС, подлежащая возврату, умножается на удвоенную ставку рефинансирования, делится на 365 (366) дней и умножается на количество дней пользования бюджетными средствами.

При этом, если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования, проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а полученные величины суммируются.

Стоит отметить, что затраты на уплату указанных процентов нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

12 Октября 2012, 18:00

Источник: http://www.raschet.ru/articles/5101/8203/

Возмещение НДС из бюджета в 2017 году

В случае если сумма налоговых вычетов («входного» НДС) превысила сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.

Обратите внимание, возместить НДС могут только плательщики данного налога. Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), в случае выставления счет-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить налог в бюджет, но права на возмещение не имеют.

Порядок возмещения НДС

НДС может быть заявлен к возмещению в общем и заявительном порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=L5UqYt9Ums0

Общий порядок возмещения НДC

Данный порядок применяется всеми налогоплательщиками, кроме тех, что имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке. Возмещение налога данным способом происходит после окончания камеральной налоговой проверки, проводимой ИФНС в течение 3-х месяцев с даты получения декларации.

Алгоритм возмещения НДС в общем порядке

Процесс возмещения НДС в общем порядке состоит из следующих этапов:

1.Подача в ИФНС декларации по НДС, где налог заявлен к возмещению из бюджета; 2.Камеральная налоговая проверка декларации (3 месяца с даты получения декларации); 3.Вынесение решения о возмещении (если ИФНС не нашла обстоятельств, препятствующих возмещению налога) – в течение 7 дней, с даты окончания камеральной проверки; 3.1Вынесение акта камеральной налоговой проверки (если в ходе проверки выявлены нарушения) – в течение 10 дней с даты окончания проверки; 3.2Обжалование акта камеральной проверки в порядке досудебного урегулирования споров; 3.3Вынесение решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности и решения о возмещении (отказе в возмещении полностью или частично) НДС; 3.4Обжалование решения в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного аудита; 3.5Вынесение решения вышестоящим налоговым органом. 4.Направление решения о возмещении налогоплательщику – в течение 5 дней с даты его вынесения; 5.Получение денежных средств на расчетный счет (отражение в карточки лицевого счета, при зачете в счет будущих платежей).

Заявительный порядок возмещения НДС

Суть данного способа состоит в возмещении НДС до начала камеральной налоговой проверки.

Воспользоваться правом на ускоренное возмещение НДС могут следующие категории налогоплательщиков:

  • Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 7 млрд. рублей – если НДС возмещается за налоговые периоды, начиная с 1 квартала 2016 года;
  • Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 10 млрд. рублей – если возмещение происходит по налоговым периодам, предшествующих 1 кварталу 2016 года;
  • Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития при предоставлении договора поручительства управляющей компании;
  • Резиденты свободного порта Владивосток при предоставлении договора поручительства;
  • Налогоплательщики, предоставившие в ИФНС банковскую гарантию.

Банковская гарантия

Банковская гарантия – договор поручительства банка за налогоплательщика перед налоговым органом. По данному документу банк поручается перед ИФНС возместить в бюджет сумму НДС, которую получил налогоплательщик, если ИФНС по итогам проверки признает такое возмещение необоснованным.

Указанный документ должен отвечать ряду требований:

  • Банк, выдавший гарантию, должен входить в специально утвержденный перечень (размещенный на сайте МинФина РФ в свободном доступе);
  • Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой;
  • Срок действия документа – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС;
  • Сумма по банковской гарантии должна полностью покрывать сумму НДС, заявляемую к возмещению из бюджета.

Алгоритм возмещения НДС в заявительном порядке

Процесс возмещения НДС в заявительном порядке состоит из следующих этапов:

  1. Подача в ИФНС декларации по НДС (где налог заявлен к возмещению из бюджета) и банковской гарантии;
  2. Направление в ИФНС заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее 5 дней с даты представления декларации (если оно не было приложено к декларации);
  3. Вынесение решения о возмещении (отказе в возмещении) НДС не позднее 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика;
  4. Направление решения налогоплательщику – в срок не позднее 5 дней с даты его вынесения;
  5. Получение денежных средств на банковский счет – не позднее 6 дней с даты вынесения решения.

В целях сокращения контрольных мероприятий и объема представляемых документов при подтверждении ставки 0% (при осуществлении внешнеэкономической деятельности) налогоплательщиками дополнительно вносятся сведения в программу «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (ПИК НДС) при подаче налоговой декларации на возмещение НДС.

Обратите внимание, отказать в приеме налоговой декларации при непредставлении сведений в электронном виде (сформированных в программе ПИК НДС) ИФНС не может. Об этом прямо высказалась ФНС в своем письме от 6 марта 2015 г. N ЕД-4-15/3682.

Способы возмещения НДС

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета и подтвержденная ИФНС, может быть:

  • зачтена в счет погашения имеющейся задолженности по НДС и иным федеральным налогам;
  • зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам;
  • перечислена на счет налогоплательщика.

Примечание: если у налогоплательщика есть задолженность по федеральным налогам, то ИФНС самостоятельно произведет зачет подтвержденной суммы НДС, а разницу вернет на расчетный счет или зачтет в счет будущих платежей (по выбору налогоплательщика).

Заявление на возврат (зачет) налога

Заявление на возврат (зачет) НДС может быть направлено в ИФНС в письменной форме или в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) с ЭЦП (электронно-цифровой подписью).

Обратите внимание, бланка определенной формы данное заявление не имеет и может быть составлено в произвольной форме.

Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем возврата на расчетный счет (скачать образец).

Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем зачета в счет будущих платежей (скачать образец).

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nds/vozmeshenie/

Заявительный порядок возмещения ндс

Заявительный порядок возмещения ндс

Что такое заявительный порядок

Заявительный (или ускоренный) порядок возмещения НДС означает, что фирма может зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедура ускоренного возмещения НДС закреплена в статье 176.1 Налогового кодекса.

Правом на ускоренное возмещение НДС могут воспользоваться организации, которые за три календарных года, предшествующих году подачи заявления на ускоренный возврат, уплатили в совокупности 10 миллиардов рублей налогов, а именно: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и налог на прибыль. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с экспортно-импортными операциями, а также налоговыми агентами.

Остальные компании могут применять заявительный порядок при наличии у них банковской гарантии.

Это означает, что если по итогам камеральной проверки будет установлено нарушение фирмой налогового законодательства, исполнить ее обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов должен банк.

Гарантия банка

Гарантия банка должна быть безотзывной и непередаваемой. Срок ее действия не может быть менее восьми месяцев со дня подачи декларации, в которой НДС заявлен к возмещению.

Кроме того, гарантия должна допускать бесспорное списание средств со счета компании, если она не исполнит требование об уплате.

Выдать гарантию может только банк, включенный в соответствующий перечень кредитных организаций, который ведется Минфином России.

Для внесения в этот перечень банк должен отвечать следующим требованиям:

  • иметь лицензию Банка России;
  • вести деятельность не менее пяти лет;
  • иметь собственные средства в размере не менее 1 миллиарда рублей;
  • соблюдать нормативы, обязательные для кредитных организаций, и не иметь требований Банка России о принятии мер по финансовому оздоровлению.

С 1 октября 2013 года к банковской гарантии применяются следующие требования (п. 3 ст. 74.1 и п. 4 ст. 176.1 НК РФ):

1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;

2) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, входящим в перечень, который ведется Минфином России на основании сведений, полученных от Банка России.

Для включения в этот перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям:

  • иметь лицензию на совершение банковских операций, выданную Банком России, и ведение банковской деятельности в течение не менее пяти лет;
  • иметь собственные средства (капитал) в размере не менее 1 миллиарда рублей;
  • соблюдать обязательные нормативы на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;
  • не иметь требований Банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению.

При возмещении НДС по налоговым декларациям, представленным начиная с I квартала 2016 года, право на ускоренный возврат НДС без банковской гарантии получают организации, уплатившие за три предшествующих календарных года в совокупности 7 миллиардов рублей налогов. То есть, сумма налогов, позволяющая ускоренно возместить НДС, с 2016 года снижается с 10 до 7 миллиардов рублей. Федеральным законом от 29 декабря 2015 года № 397-ФЗ соответствующие поправки внесены в статью 176.1 Налогового кодекса.

Заявление о возврате НДС

Чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее пяти дней с момента представления декларации фирма должна подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Этот же срок предусмотрен и для подачи банковской гарантии (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ).

В заявлении нужно указать реквизиты банковского счета для перечисления возмещаемого налога. Также в заявлении фирма должна подтвердить, что обязуется вернуть полученную (зачтенную) сумму, если по итогам камеральной проверки в возмещении будет отказано полностью или частично (п. 7 ст. 176.

1 НК РФ).

Обратите внимание

Если налоговая инспекция нарушит срок возврата НДС, ей придется заплатить проценты за каждый день просрочки, начиная с 12-го рабочего дня после подачи заявления. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Банка России, действующей в период нарушения срока возврата.

Учтите, что налоговики не имеют права отказать вам в возмещении процентов на том основании, что в федеральном бюджете нет соответствующей статьи расходов.

Но если в ходе камеральной проверки будут обнаружены нарушения законодательства, то фирме придется вернуть в бюджет не только сумму возвращенного (зачтенного) НДС, но и полученные от инспекции проценты.

Возврат НДС на расчетный счет 

Налоговая инспекция принимает решение о возврате или зачете НДС в течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления. В этот же срок инспекторы сообщают компании в письменной форме о возмещении или об отказе в возмещении налога.

Если к этому моменту у фирмы имеется недоимка по налогам, пеням и штрафам, то налоговики самостоятельно зачтут НДС в счет этих платежей и только потом вернут оставшуюся сумму.

На следующий день после принятия решения налоговая инспекция направляет поручение на возврат НДС в территориальный орган Федерального казначейства. А он в свою очередь течение пяти дней должен вернуть указанную сумму налогоплательщику.

Возврат неподтвержденного вычета в бюджет

Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция не выявит налоговых нарушений, она сообщает фирме об окончании проверки и отсутствии таких нарушений.

Письменное сообщение об этом налоговики должны прислать в течение семи рабочих дней после окончания проверки.

Не позднее дня, следующего за днем отправки такого сообщения, инспекция направляет в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении обязательств по этой банковской гарантии (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

Если сумма НДС, возвращенная фирме, оказалась больше той, которая должна быть возмещена по результатам камеральной проверки, решение о возврате или зачете отменяется.

В течение пяти дней после получения требования о возврате налога фирма обязана перечислить его в бюджет.

Кроме того, придется еще уплатить проценты за пользование бюджетными средствами, исходя из двукратной ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в тот период (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Обратите внимание

Затраты на уплату этих процентов нельзя учитывать в расходах при расчете налога на прибыль.

Если в ходе проверки инспекция решит, что основания для возмещения НДС отсутствовали, в бюджет организация должна вернуть всю полученную сумму налога вместе с процентами за пользование бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Дело в том, что проценты, начисленные согласно порядку, изложенному в пункте 17 статьи 176.1 Налогового кодекса, признаются компенсацией, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет за то, что незаконно пользовался излишне возмещенными суммами НДС.

В этой связи показательным является судебное разбирательство, связанное с возмещением НДС в заявительном порядке согласно «уточненке».

ПРИМЕР

 Налоговая инспекция возместила акционерному обществу в заявительном порядке НДС в соответствии с представленной декларацией.

                После принятия решения о возмещении НДС, но до завершения камеральной

налоговой проверки декларации компания представила в ИФНС уточненную

декларацию с суммой НДС к возмещению в большем размере. Второй раз о

применении ускоренного порядка возврата налога организация не заявляла.

                В связи с подачей «уточненки» налоговики вынесли решение об отмене

предыдущего решения о возмещении НДС, возвращенного компании в

заявительном порядке. Компании было направлено требование о возврате в

бюджет сумм НДС и об уплате процентов, начисленных на ранее возмещенный

налог в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса.

 Не согласившись с требованиями налоговиков в части уплаты процентов,

общество обратилось в арбитражный суд. Свою позицию компания обосновала

неправильным толкованием налоговиками пунктов 15 и 17 статьи 176.1

Налогового кодекса. Законодательством, по ее мнению, предусмотрено

начисление процентов только в случае излишнего возмещения налога. А

поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена,

компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, значит,

проценты не начисляются.

                Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доводами

организации и признали начисление процентов в рассматриваемом случае

неправомерным.

                Однако суд кассационной инстанции встал на сторону налоговиков.

                Арбитры сослались на правовую позицию, изложенную в постановлениях

Президиума ВАС РФ от 19 февраля 2013 г. № 13311/12 и 13366/12 и

определении ВАС РФ от 17 июня 2013 г. № ВАС-2527/13. Согласно мнению

высших судей, заявительный порядок возмещения НДС — это право, а не

обязанность налогоплательщика. Используя это право и получая из бюджета

НДС до проведения «камералки», налогоплательщик обязуется не только

возвратить в бюджет излишне полученные суммы налога, но и уплатить

проценты за незаконное получение бюджетных средств.

                Кроме того, размер суммы НДС, которую нужно возвратить в бюджет при

подаче уточненной декларации до завершения камеральной проверки ранее

поданной декларации, по которой НДС был возмещен, не зависит от суммы

НДС, заявленной в «уточненке», указали арбитры. Проценты начисляются на

всю сумму пользования бюджетными средствами, то есть, всю сумму налога,

ранее возмещенную налогоплательщику.

 Таким образом, налоговая инспекция обоснованно выставила требование о

возврате полученного НДС и исчислила проценты на всю возмещенную из

бюджета сумму.

                В то же время судьи указали, что если по результатам камеральной

проверки уточненной декларации подтвердится, что организации имеет право

 на возмещение НДС, то инспекция должна будет вернуть взысканные

проценты.

По мнению Минфина, изложенному в письме от 19 июня 2015 г. № 03-07-15/35463, проценты начисляются со дня получения этих сумм из бюджета (со дня зачета) до дня уплаты денежных средств по требованию налоговой инспекции о возврате НДС.

Требование о возврате возмещенного НДС

Требование о возврате возмещенной суммы НДС налоговики составляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18 мая 2010 года № ММВ-7-8/235@.

Его передают представителю фирмы лично под расписку или отправляют по почте заказным письмом. Письмо считается полученным по истечении шести дней после его отправки.

Если фирма, предоставив в налоговую инспекцию банковскую гарантию, не вернула в бюджет полученный НДС, инспекторы направляют в банк требование об уплате возмещенных денег по гарантии.

Если в течение пяти рабочих дней это требование банк не исполнит, налоговики имеют право взыскать налог в принудительном порядке за счет средств на банковских счетах фирмы.

Или, в соответствии со статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, за счет иного имущества компании.

Аналогичным образом налоговики поступят, если не дождутся от фирмы добровольной уплаты ранее возмещенного НДС, а срок действия банковской гарантии к этому времени уже истечет.

К выводу о том, что ранее НДС был возмещен неправомерно, налоговая служба может прийти и по результатам выездной проверки. ИФНС вправе потребовать от налогоплательщика вернуть налог и в этом случае.

Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 21 февраля 2013 года № АС-4-2/2940 со ссылкой на постановление Президиума ВАС России от 31 января 2012 года № 12207/11 по делу № А33-10298/2010.

Если в ходе выездной проверки обнаружена сумма НДС, ранее необоснованно возмещенная на основании камеральной проверки, то эта сумма признается недоимкой по налогу (п. 8 ст. 101 НК РФ):

  • со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога);
  • со дня принятия решения о зачете суммы НДС, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).

Источник: http://itsyour.ru/zayavitelnyj-poryadok-vozmeshheniya-nds/

Бухгалтерия
Добавить комментарий