8(800)350-83-64

Возмещение ндс по ставке 0. пример процедура документы

Как заполнить декларацию по ндс при экспорте (по ставке 0%)

Возмещение НДС по ставке 0. Пример процедура документы

Порядок заполнения декларации по НДС экспортерами зависит от того, собраны ли в срок документы, подтверждающие нулевую ставку.

Ситуация 1. Документы, подтверждающие ставку 0%, собраны в срок

В таком случае экспортные операции отражайте в разд. 4 декларации за квартал, в котором собраны документы.

Если в этом квартале вы отчитываетесь только по экспортным операциям, то помимо разд. 4 нужно заполнить и сдать в ИФНС:

– титульный лист;

– разд. 1;

– разд. 8;

– разд. 9.

Если кроме экспортных у вас в истекшем квартале были и другие операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС, просто включите разд. 4 в свою декларацию.

Раздел 4 содержит четыре блока строк 010 – 050. В одном блоке суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду из разд. III Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Если надо отразить операции более чем по четырем кодам, заполните дополнительный лист разд. 4.

При заполнении разд. 4 укажите:

– в строке 010 – код операции;

– в строке 020 – стоимость отгруженных на экспорт товаров;

– в строке 030 – сумму “входного” НДС, относящегося к товарам, стоимость которых отражена в строке 020, и принимаемого к вычету по экспортным операциям.

В строке 120 укажите общую сумму всех строк 030. Если у вас несколько листов разд. 4, то строка 120 заполняется на первом листе.

Строку 130 не заполняйте.

Строки 070 – 080 оставьте пустыми. Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и вычетов из-за возврата экспортированных товаров покупателем.

Строки 100 и 110 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных на экспорт товаров (п. п. 41.6, 41.7 Порядка заполнения декларации).

Пример заполнения декларации по экспортным операциям (документы собраны в срок)

ООО “Цемент-Экспорт” в III квартале 2015 г. экспортировало в Болгарию цемент, общая стоимость которого составила на дату отгрузки 6 600 200 руб. Цемент был приобретен в III квартале 2015 г. у российского поставщика за 2 353 445 руб., в т.ч. НДС 359 000 руб.

В IV квартале 2015 г. ООО “Цемент-Экспорт” собрало документы, подтверждающие ставку 0%.

Сумма НДС по общехозяйственным расходам, приходящимся на подтвержденные экспортные операции, составила 1 000 руб. Общая сумма налога, принимаемого к вычету, – 360 000 руб. (359 000 руб. + 1 000 руб.).

Других операций по реализации и приобретению товаров (работ, услуг) у организации в этом квартале не было.

Разделы 1 и 4 декларации за IV квартал 2015 г., сформированные в электронной форме, в распечатанном виде будут выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Ситуация 2. Документы, подтверждающие ставку 0%, не собраны в срок

В таком случае надо сдать уточненную декларацию за квартал, в котором была произведена экспортная отгрузка. Для подготовки этой декларации оформите дополнительные листы книги покупок и книги продаж.

В уточненной декларации должны быть заполнены:

– раздел 6, где нужно отразить начисление НДС по неподтвержденным экспортным операциям по обычной ставке (10% или 18%);

– Приложение 1 к разд. 8;

– Приложение 1 к разд. 9;

– разделы, заполненные и сданные в ИФНС в составе первоначальной декларации (п. 2 Порядка заполнения декларации).

Раздел 6 включает в себя два блока строк 010 – 040. В каждом из них суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду. Эти коды вы найдете в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

При заполнении разд. 6 укажите:

– в строке 010 – код операции;

– в строке 020 – стоимость экспортированных товаров (без НДС), документы по которым не собраны в срок;

– в строке 030 – сумму НДС, исчисленного со стоимости экспортированного товара по ставке 10% или 18%;

– в строке 040 – сумму вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, отраженных по строке 020;

– в строке 050 – общую сумму налога, исчисленную со всех операций, по которым ставка 0% не подтверждена в срок (сумму строк 030 по каждому коду операции в разд. 6). Если у вас заполнено несколько страниц разд. 6, то строку 050 надо заполнить только на первой странице;

– в строке 060 – общую сумму вычетов по неподтвержденным экспортным операциям (сумма строк 040 по каждому коду операции в разд. 6). Если вы заполнили несколько страниц разд. 6, то строку 060 надо заполнить только на первой странице.

Строки 080 – 100 оставьте пустыми. Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и суммы вычетов, проводимой из-за возврата покупателем экспортированных товаров.

Строки 120 – 150 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных товаров (п. п. 43.7, 43.8 Порядка заполнения декларации).

На первой странице разд. 6 отразите итоги расчета налога по этому разделу (п. п. 43.9, 43.10 Порядка заполнения декларации):

– если сумма по строке 050 больше суммы по строке 060, то в строке 160 укажите сумму налога к уплате (разницу между суммой по строке 050 и суммой по строке 060),

– если сумма по строке 050 меньше суммы по строке 060, то в строке 170 укажите сумму налога к возмещению (разницу между суммой по строке 060 и суммой по строке 050).

Все остальные разделы, ранее заполненные в первоначально составленной декларации и не требующие других исправлений, оставьте без изменений (п. 2 Порядка заполнения декларации).

Пример заполнения декларации по НДС по неподтвержденной нулевой ставке

В I квартале 2016 г. ООО “Цемент-Экспорт” экспортировало в Болгарию цемент, общая стоимость которого составила на дату отгрузки 10 000 000 руб. Цемент был приобретен организацией в IV квартале 2015 г.

у российского поставщика за 5 900 000 руб., в т.ч. НДС 900 000 руб.

Документы, подтверждающие нулевую ставку, в течение 180 дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта не были собраны и представлены в ИФНС.

При этом в декларации по НДС за I квартал 2016 г. организация исчислила налог к уплате в сумме 250 000 руб. (заполнена строка 040 разд. 1 декларации).

Таким образом, ООО “Цемент-Экспорт” нужно:

– начислить НДС со стоимости экспортированных в I квартале товаров в сумме 1 800 000 руб. (10 000 000 руб. x 18%);

– принять к вычету НДС, относящийся к данной операции, в сумме 900 000 руб.

По этим операциям сумма НДС к уплате равна 900 000 руб. (1 800 000 руб. – 900 000 руб.). С учетом начисленного в первоначальной декларации налога к уплате (250 000 руб.) общая сумма налога к уплате за I квартал 2016 г. составит 1 150 000 руб. (250 000 руб. + 900 000 руб.).

Разделы 1 и 6 уточненной декларации по НДС за I квартал 2016 г., сформированные в бухгалтерской программе в электронной форме, в распечатанном виде будут выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/kak_zapolnit_deklaraciju_po_nds_pri_ehksporte_po_stae_0/35-1-0-3817

Подтверждение 0% ставки НДС в 1С

При экспорте применяется ставка налога на добавленную стоимость 0% на отгруженный товар или работу, услугу (далее по тексту товар).

Для этого заключается с покупателем контракт, в котором оговариваются все условия, цена указывается или в валюте Российской Федерации или в валюте другой страны, в основном это доллар или евро.

Контракт составляется и подписывается в основном на двух языках: «Продавца» и «Покупателя».

Отражение реализации при экспортной поставке

Чтобы отразить реализацию, независимо это будет реализация на внутренний или внешний рынок, применяется документ «Товары (накладная)» или «Товары, услуги, комиссия», находятся они в разделе «Продажи».

Ставку 0% нужно указать в столбце «НДС».

В документе следует заполнить все поля, далее сформировать бухгалтерские проводки после его проведения:

По Д-т указывается счёт 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;

По К-т указывается счёт 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».

По Д-т указывается счёт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»;

По К-т указывается счёт 41.01 «Товары на складах».

По Д-т указывается счёт 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)»;

По К-т указывается счёт 19.03 «НДС по приобретённым МПЗ».

Какой для подтверждения 0% существует срок?

Согласно кодекса (налогового), у налогоплательщика, есть срок, в который необходимо уложиться, для подтверждения налога 0%, он определён в количестве 180 дней (календарных) со дня размещения груза под таможенный режим экспорта. Для этого собирается пакет документов, предоставляется он в контролирующий орган вместе с декларацией.

Подтверждение налога на добавленную стоимость 0% в 1С

В разделе «Операции» в блоке «Закрытие периода» находится регламентная операция, отражающая подтверждение ставки 0% в 1С.

Выбираем журнал «Регламентный операции НДС», создаём в нём новый документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».

Данная процедура необходима для сбора и регистрации документов, с не подтверждённой  ставкой 0%, а также подтверждённой.

В шапке документа проставляется:

  • Номер;
  • Организация;
  • Статья прочих расходов.

Табличную часть документов можно заполнить:

  • Автоматически;
  • Ручным способом.

При автоматическом заполнении необходимо нажать на позицию «Заполнить». После этого в таблице появятся весь список документов по реализации с НДС 0%, по ним правомерность, при экспортных поставках, использования ставки 0% не была подтверждена.

При заполнении таблицы в документе ручным способом нужно выбрать:

  • Покупателя из справочника «Контрагенты»;
  • Документ, который отражает реализацию (отгрузку) — «Реализация отгруженных товаров» или «Реализация (акт, накладная);

Затем в столбец «Событие» заносим информацию по сделкам со ставкой НДС 0%, которая была:

  • Не подтверждена;
  • Подтверждена.

По умолчанию программа сама определяет значение столбца «Событие».

По тем документам, по которым:

  • Применение ставки 0% на дату проведения операции «Подтверждение нулевой ставки НДС»  ещё не определена, нужно убрать из документа;
  • Не подтверждена ставка НДС 0%, нужно указать новую ставку 10 % или 18 %, в зависимости от того к какой группе экспортный товар относится.

Также для не подтверждённого экспорта необходимо выбрать статью прочих расходов.

В Кодексе (налоговом) чётко не прописан порядок (алгоритм) начисления НДС, в случае не подтверждения правомерности применения ставки 0 %, предприятие самостоятельно выбирает вариант начисления НДС.

Далее документ записываем и проводим.

При этом по не подтвержденному налогу на добавленную стоимость формируются бухгалтерские записи на счетах:

  • Списана на расходы сумма налога:

По Д-т указывается счёт 91.02 «Прочие расходы»;

По К-т указывается счёт 68.22 «Налог на добавленную стоимость по экспорту к возмещению».

По Д-т указывается счёт 68.22 «НДС по экспорту к возмещению»;

По К-т указывается счёт 68.02 «НДС».

Необходимо помнить, что при подтверждении продавцом товара права применять ставку налога 0% в течение 180 дней (календарных) с момента реализации,  нужно предъявить к вычету суммы по налогу, предоставленные поставщиком по товарам отгруженным в дальнейшем на экспорт.

Нужно своевременно, не торопясь проводить операции по экспортным поставкам в базе, из этого будет складываться достоверный результат по сделке, который в дальнейшем отразиться правильно в отчётности.

Источник: http://blog.it-terminal.ru/1c-bp/podtverzhdenie-0-stai-nds-1s.html

Нюансы подтверждения нулевой ставки НДС

Нюансы подтверждения нулевой ставки НДС

Александр Лавров: Состав пакета необходимых документов установлен ст. 165 НК РФ. В него входят экспортный контракт, таможенные декларации с отметками таможни, а также транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы с отметками таможни о вывозе товара.

Все документы на подтверждение нулевой ставки НДС представляются в виде копий. И лишь для таможенных деклараций установлено исключение: их копии можно заменить на реестр. С 01.10.2015 такое право будет у экспортера и в отношении документов, подтверждающих вывоз товара, например накладных (см.

452-ФЗ).

На сбор документов у экспортера есть 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Если компания не уложилась в этот срок, она должна начислить налог по ненулевой ставке: 18 или 10 %.

Однако начисленный в этом случае НДС покупателю не предъявляется, цена договора на него не увеличивается и к выручке он прямого отношения не имеет. 

Как подтверждать нулевой НДС с 01.10.2015?

Наталья Лайша: С этого момента у экспортеров и импортеров появится возможность представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях реестры этих документов в электронном виде через оператора ЭДО. Это значит, что подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по экспортным и импортным операциям будет намного проще, а объем документооборота существенно сократится.

Чтобы еще упростить процесс представления документов в налоговую инспекцию, реестры можно будет готовить и передавать в систему интернет-отчетности Контур.

Экстерн из сервиса для таможенного декларирования Контур.Декларант. В сервисе могут работать сразу несколько пользователей с различной ролью даже из разных офисов или городов.

При этом пользователь-бухгалтер получает доступ к архиву всех «выпущенных» таможенных деклараций: может выгружать сведения в книгу покупок, сверять данные по счетам-фактурам, формировать реестры таможенных деклараций, делать подборку информации для подтверждения применения нулевой ставки НДС.

Как отразить в бухучете сумму НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту?

Александр Лавров: Существуют два основных варианта. Первый рекомендован Минфином России в письме от 27.05.2003 № 16-00-14/177.

В соответствии с ним нужно отражать начисление НДС по неподтвержденному экспорту по ненулевой ставке проводкой Дт 68 «НДС к возмещению» Кт 68 «НДС к начислению».

Но такой НДС в бухгалтерском балансе не должен влиять на состояние расчетов с бюджетом, так как на дату начисления налога у организации еще не возникает права на его вычет (возмещение).

Значит, его отражение на счете 68 может запутать бухгалтера и привести к ошибке в отчетности. Поэтому логичнее отразить начисленный при неподтверждении экспорта НДС на счете 19 или 76 (см. табл.

). 

Отражение НДС, начисленного при неподтверждении экспорта

операции Дебет Кредит
Начислен НДС при неподтверждении нулевой ставки 19/76 68-НДС
Начислены пени по НДС 91-2/99 68-НДС
Принят к вычету «входной» НДС 68-НДС 19
  • Если и в дальнейшем экспорт не подтвержден
            Списан начисленный НДС 91-2 19/76
  • Если экспорт в дальнейшем подтвержден
            Принят к вычету НДС, начисленный ранее 68-НДС 19/76
            Восстановлен «входной» НДС 19 68-НДС
            «Входной» НДС заново принят к вычету 68-НДС 19

Как подтвердить нулевую ставку после начисления ненулевого НДС?

Александр Лавров: Если компания соберет все документы, можно принять к вычету тот НДС, который был начислен по истечении 180 дней.

На это отводится три года после окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.

2015 № 03-07-08/4181).

Если документы так и не будут собраны, то начисленный НДС нужно списать на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Эти расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12, письмо ФНС России от 24.12.

2013 № СА-4-7/23263).

Признать расходы в налоговом учете можно уже на момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В бухучете же все зависит от оценки организацией ситуации и вероятности подтвердить нулевую ставку.

Если организация решила не подтверждать экспорт, выполняется требование абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99: расходы признаются, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов.

Поэтому, как и в налоговом учете, уже на дату начисления НДС можно списать его на прочие расходы.

Если все же есть уверенность, что необходимые документы будут собраны, а нулевая ставка подтверждена, в бухучете с признанием расходов нужно подождать.

Да и в налоговом учете в этом случае лучше не торопиться с отражением расходов: если впоследствии экспорт будет подтвержден, то расходы в виде НДС придется аннулировать, скорее всего, с доплатой налога и пенями.

Источник: https://kontur.ru/articles/2335

Возмещение НДС по ставке 0%: нюансы и подводные камни

Возмещение НДС по ставке 0%: нюансы и подводные камни

Возмещение НДС по ставке 0% предусмотрено положениями законодательства о налогах и сборах.

При этом процедуре возмещения НДС по ставке 0% налоговые органы уделяют особое внимание.

В нашей статье мы рассмотрим порядок подготовки пакета документов для ее проведения.

Применение ставки 0%, перечень подтверждающих документов

Срок представления подтверждающих документов

Роль счета-фактуры при возмещении НДС

 

Применение ставки 0%, перечень подтверждающих документов

Согласно ст. 165 НК РФ, прежде чем подтвердить правомерность применения нулевой ставки по НДС, юридическим лицам — экспортерам товаров за рубеж нужно позаботиться о сборе пакета документов, включающего:

  1. Контракт с иностранным контрагентом. Он должен содержать все сведения о поставляемом товаре и раскрывать все условия совершаемой сделки. Следует отметить, что в 2016 году контракт можно представлять с сопровождающими документами, дополняющими сведения о совершаемых торговых операциях. В том случае если сделка содержит сведения о государственной тайне, организация-экспортер имеет право представлять только выписку из контракта. Как правило, в выписке достаточно указать информацию о товаре, его стоимости и поставке — эти данные позволят контролирующим органам совершить все необходимые мероприятия в ходе налоговой проверки.
  2. Таможенную декларацию или заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в случае экспорта на территорию стран, участвующих в ЕАЭС). В декларации в обязательном порядке должны присутствовать все необходимые отметки таможенных органов (дата, место выпуска и др.), а в заявлении — отметки налоговых органов страны покупателя.
  3. Товаросопроводительные документы. К ним обычно относят транспортные и товарные накладные, которые, так же как и таможенная декларация, должны содержать отметки компетентных органов. Указанное требование не распространяется на сделки, совершаемые с лицами — резидентами стран ЕАЭС. Кроме того, нововведения предусматривают возможность вместо документов представлять налоговым органам реестр товаросопроводительных документов, который можно отправить на проверку в электронном виде.
  4. Договор с посредником (в случае использования услуг посредника).

Указанный перечень не является исчерпывающим и может быть дополнен другими документами, в зависимости от обстоятельств сделки.

Срок представления подтверждающих документов

Законодательство о налогах и сборах отводит налогоплательщикам для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку по НДС, 180 дней.

За этот промежуток времени все необходимые документы должны быть собраны и вместе с налоговой декларацией представлены налоговой инспекции.

При этом налоговая база определяется на последний день квартала, в котором вся документация будет готова.

В случае если налогоплательщик не уложится в обозначенный выше срок, начиная со 181-го дня он будет обязан представить уточненную декларацию и исчислить НДС по общей ставке, используя при этом право на вычеты.

Налоговая база в таком случае определяется на дату отгрузки. При этом кроме суммы исчисленного НДС налогоплательщику необходимо будет оплатить и пени.

После сбора недостающих документов ранее исчисленный НДС подлежит возврату (в отличие от уплаченных штрафных санкций).

Роль счета-фактуры при возмещении НДС

Счет-фактура играет важную роль при получении вычета по НДС. НК РФ выдвигает жесткие требования к процессу формирования указанного документа.

Так, время подготовки счета-фактуры составляет всего 5 дней.

При совершении экспортных операций этого времени не всегда бывает достаточно, особенно с учетом того, что при составлении данного документа можно допустить непреднамеренные ошибки.

При возникновении такой ситуации налоговики могут поставить под сомнение правомерность применения ставки 0%. Однако судебная практика показывает, что суды мнения контролеров не разделяют.

Так, ФАС Центрального административного округа рассмотрел спор хозяйствующего субъекта с налоговым органом по обозначенному вопросу и принял решение поддержать налогоплательщика, аргументируя это тем, что содержащаяся в счете-фактуре ошибка не является достаточным основанием для отказа в вычете НДС по экспортированным товарам (постановление от 16.01.2012 № А08-10185/2009-1).

Подводя итоги, следует отметить, что возмещение НДС по нулевой ставке, несмотря на длительность и трудоемкость, является вполне приемлемой и выполнимой процедурой. Главное, внимательно следить при этом за правильностью формирования подтверждающих документов и их своевременным представлением налоговым органам.

Источник: https://buhnk.ru/nds/vozmeshhenie-nds-po-stae-0-nyuansy-i-podvodnye-kamni/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.