- Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий в 2017 году
- На что обратить внимание малым компаниям в учете 2018 года
- Упрощенный бухучет
- Кто может вести бухучет по “упрощенной” программе
- “Упрощенные” принципы
- “Упрощенные” способы
- Новые “упрощенные” способы
- “Первоначальные” вводные
- Вариантность в начислении амортизации
- Упрощенный бухучет МПЗ
- Учет НМА и расходы на НИОКР
- Непростые проблемы применения новшеств
- Поддержка изменений ПБУ для упрощенного учета в «1С:Бухгалтерии 8»
- Оценка стоимости имущества по цене поставщика
- Упрощенный порядок амортизации ОС
- Упрощение бухучета
- Стратегия бухучета на 2017 г
- Отказ от двойной записи при простой системе
- Двойная запись, но простая форма учета
- Упрощенная форма бухучета
- Общество с ограниченной ответственностью «Светлячок»
- Приказ № 8
- О внесении изменений в учетную политику для целей бухучета
Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий в 2017 году
Организации, относящиеся к представителям малого бизнеса, могут пользоваться некоторыми «поблажками» в части ведения бухгалтерского учета. Наиболее актуален этот вопрос для тех юрлиц, которые используют налоговые спецрежимы. Что представляет собой понятие «упрощенный бухгалтерский учет»?
Сильно облегчить ведение бухгалтерского учета на УСН, а так же налогового и кадрового учета может этот сервис, попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Начнем с того, что бухучет должны вести все организации, эта обязанность никак не связана с тем, какой налоговый режим они применяют.
Упрощенным вариантом бухучета могут воспользоваться только те юрлица, которые соответствуют параметрам малого бизнеса.
О критериях, по которым представители бизнеса классифицируются на малое, среднее и крупное предпринимательство, мы уже писали ранее.
Напомним о некоторых изменениях, а именно: с июля 2015 года предельные размеры выручки по каждой группе были увеличены ровно в 2 раза, а в 2016 году понятие «выручка» заменена понятием «доход от предпринимательской деятельности. Также прочитайте о критериях малого и среднего предпринимательства.
Поэтому у небольших юрлиц по-прежнему есть смысл проанализировать показатели деятельности своей компании и определить, к какому типу бизнеса она относится. С увеличением предельных объемов выручки для малых фирм с 400 до 800 млн. рублей ваша организация вполне может попасть именно в эту группу.
Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и другими нормами законодательства, утверждающими изменения к нему.
Описаний конкретных моментов, которыми могут воспользоваться малые организации, закон не содержит.
Чтобы понять, что могут не делать представители малого бизнеса, следует изучить прочие нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет.
Сначала, надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения.
Например, субъекты малого предпринимательства (СМП) могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах). СМП вправе списывать проценты по кредитам в прочие доходы, независимо от статьи расходования заменых денег, остальные представители бизнеса согласно ПБУ 15/2008 (о расходах по кредитам) должны отдельно учитывать кредитные средства, потраченные на приобретение инвестиционных активов.
Для СМП согласно ПБУ 22/2010 (об обнаружении и исправлении ошибок) разрешено исправлять все обнаруженные ошибки в текущем периоде, при этом не имеет значения то, какой характер носит ошибка – существенна она или нет. Необходимости в ретроспективном пересчете показателей также нет.
Что означает сам упрощенный бухгалтерский учет? СМП могут применять не все счета существующего плана счетов – проще говоря, укрупнить некоторые счета, отбросив лишние.
Самый простой пример: для тех, кто занимается производством, учет затрат можно вести на счете 20, а при необходимости предусмотреть к нему субсчета – если в целях управления компанией есть смысл в получении более детальной информации. Остальные счета этой группы – 23, 25, 26, 28 и 29 – для СМП просто лишние, поэтому их можно убрать. Аналогично можно пересмотреть счета бухучета, используемые для учета других операций.
Для некоторых СМП будет достаточно вести только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности – это самый простой вариант, пригодный в случаях, когда операций у компании совсем немного.
Если операций много или если деятельность компании связана серьезными затратами материальных ресурсов, то к Книге следует дополнительно предусмотреть специальные учетные регистры на каждую группу имущества.
При ведении бухучета представителям СМП следует всегда помнить два момента:
- Бухучет должен вестись в объеме, который будет позволять выводить остатки по счетам и составлять бухгалтерскую отчетность, плюс обеспечивать руководство необходимым объемом информации.
- Любой объект СМП может вырасти в более крупную организацию – жизнь не стоит на месте, а цель любого бизнеса – расширение деятельности и наращивание объемов прибыли. Чтобы в будущем вас не коснулись сложности с составлением настоящей бухгалтерской отчетности и обеспечением сравнимости текущих показателей с цифрами предшествующих периодов, запускать бухучет нельзя – вести его следует качественно.
Для СМП есть еще один важнейший момент в возможности ведения упрощенного бухучета: такие юрлица могут применять кассовый метод, то есть признавать доходы / расходы по факту их оплаты.
В чем здесь плюс? Это очень удобно для тех, кто использует упрощенку. В этом случае СМП будет использовать один и тот же метод и для ведения бухгалтерии, и для исчисления суммы налога.
СМП могут формировать отчетные бухгалтерские формы как по стандартным правилам (баланс + все приложения + пояснения к нему), так и по «упрощенным» — предоставлять лишь две формы — баланс и отчет о финансовых результатах.
При выборе последнего из двух вариантов, значения показателей в таблицах отчетных форм разрешается показывать укрупненно, а приложения заполнять только тогда, когда, по вашему мнению, они являются очень существенными.
Пояснения не обязательны – они также требуются только в исключительных случаях, когда вам есть что пояснять.
Для СМП есть специальные упрощенные формы отчетности: специальные бланки предусмотрены для баланса и отчета о прибылях и убытках.
Их различие со стандартными формами выражается в том, что показатели в них укрупнены еще больше. Например, баланс состоит из двух коротких разделов: актив имеет 5 показателей, а пассив – 6.
Формы унифицированы, их можно увидеть среди приложений к Приказу Минфина № 66н от 02.07.2010 г.
Для микропредприятий есть особая поблажка: такие фирмы могут вести учет в регистрах без использования стандартной для бухучета двойной записи. Но здесь есть пара важных ограничений.
Во-первых, двойная запись неразрывно связана с кассовым методом учета. То есть, если вы делаете выбор в пользу кассового метода, то вы в любом случае ведете бухучет двойной записью – другого варианта быть не может.
Если вы хотите отказаться от двойной записи, то учет придется вести методом начисления.
Во-вторых, льготу в виде неприменения двойной записи следует использовать с очень большой осторожностью: предприятие может вырасти, а вот восстановить бухучет за предшествующие годы будет очень сложно и плане финансовых затрат, и в плане трудовых ресурсов.
На что обратить внимание малым компаниям в учете 2018 года
В 2016 году Минфин России выпустил Приказ № 64н от 16.05.2016 г., которым внес изменения в отдельные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета. О каких из них нужно помнить малому бизнесу? Вот основные моменты:
- Приобретенные МПЗ можно учитывать по цене поставщика (раньше только по фактической себестоимости), а остальные затраты – вознаграждение посреднику, затраты на доставку, оплата консультационных услуг и прочее – разрешено принимать в состав расходов в полной сумме в текущем периоде (то есть, когда эти расходы были понесены);
- Микропредприятия могут включать стоимость материалов / сырья, товаров и других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов / осуществления затрат (раньше до фактического расходования эти категории должны были учитываться в составе МПЗ);
- Аналогично списываются и расходы на МПЗ, предназначенные для управленческих нужд;
- Малые предприятия могут не создавать резервы под снижение стоимости МПЗ (раньше создание резерва было обязательным);
- Приобретенные основные средства можно принимать к учету по цене поставщика, а сооруженные / изготовленные по заказу – по цене подрядчика. Все остальные затраты, связанные с покупкой / сооружением / изготовлением основного средства можно списывать в расходы в полной сумме в том периоде, когда были понесены (раньше основные средства необходимо было принимать к учету по полной стоимости);
- Малые предприятия могут начислять годовую сумму амортизации один раз в год на 31 декабря или периодами в течение года – периоды можно определить самостоятельно (раньше начисление должно было быть ежемесячным в размере 1/12 от суммы за год);
- Амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно начислять единовременно в размере 100% от их стоимости, по которой они были приняты к учету;
- Расходы на НИОКР также можно списывать в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления этих расходов (раньше они отражались в течение ожидаемого срока использования результатов таких работ);
- Малое предприятие может признавать расходы на приобретение / создание НМА в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (раньше такие расходы можно было учитывать только в соответствии с общими правилами учета НМА).
Дополнительно отметим, что использование или неиспользование упрощенных способов бухгалтерского учета – выбор только самой организации. Обязательность их использования не установлена.
Если организация считает, что может использовать такие упрощенные способы, не нанося ущерб полноте и достоверности своего бухучета, то она вносит изменения в учетную политику и ведет бухучет в «облегченном» варианте.
Если организация не хочет использовать такие способы или предполагает, что их применение не рационально, то она их просто не использует.
Источник: http://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/uproshhennyj-buxgalterskij-uchet-dlya-malogo-biznesa/
Упрощенный бухучет
Одним из принципов регулирования бухгалтерского учета является установление упрощенных способов ведения такового. Для представителей малого бизнеса в этой части есть определенные послабления. Однако на сегодняшний день их явно недостаточно.
Немного “разрядить” обстановку призван Приказ Минфина от 16 мая 2016 г. N 64н, который вроде как направлен на упрощение правил бухучета для “малышей” – соответствующие изменения внесены аж в четыре бухгалтерских Положения.
Однако на самом деле все не так просто, как хотелось бы.
https://www.youtube.com/watch?v=3X0Su89breE
Собственно говоря, нововведения адресованы компаниям, которые имеют право на применение упрощенных способов ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Напомним, что вообще целью Закона от 6 декабря 2011 г.
N 402-ФЗ (далее – Закон N 402-ФЗ) является установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухучета. При этом в ст.
20 Закона N 402-ФЗ подчеркивается: принципы регулирования бухучета имеют для учета то же значение, что и основные начала налогового законодательства – для регламентации налоговых правоотношений.
Среди таких бухгалтерских принципов особое место занимает принцип “установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы”.
Кто может вести бухучет по “упрощенной” программе
В первую очередь напомним, для каких организаций доступны упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Перечень таковых приведен в ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ. К ним отнесены:
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации;
- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ “Об инновационном центре “Сколково”.
При этом, даже если компания относится к одной из названных категорий, упрощенный бухучет ей недоступен, если она поименована в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.
В “черный список”, в частности, попали АО, ЖК и ЖСК, микрофинансовые организации, коллегии адвокатов и т.д.
Им надлежит вести бухучет по общим правилам и составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.
“Упрощенные” принципы
Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухучета одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25 ноября 2015 г. (Протокол N 7). К ним отнесены:
- соответствие способов ведения бухгалтерского учета размеру, масштабам и общественной значимости деятельности экономического субъекта;
- единство методологических основ упрощенных и общих способов бухучета;
- приоритет информационной функции бухучета над его контрольной функцией;
- обеспечение качества и надежности формируемой в бухгалтерском учете информации, ценности ее для заинтересованных пользователей при применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета;
- исключение рисков злоупотреблений и мошенничества при применении упрощенных способов ведения бухучета;
- сопоставимость финансовой информации, сформированной упрощенными способами ведения бухгалтерского учета, с финансовой информацией, сформированной по общим правилам.
“Упрощенные” способы
Применение упрощенных способов, по определению, должно обеспечивать снижение финансовой и административной нагрузки на экономические субъекты. В Информации Минфина N ПЗ-3/2015, которая увидела свет еще в 2015 г., были раскрыты все “тайны” упрощенного бухучета.
В частности, представители Минфина указали, что при формировании учетной политики микропредприятие, некоммерческая организация, применяющие упрощенные способы, могут предусмотреть ведение бухучета по простой системе (без применения двойной записи).
Кроме того, можно сократить количество синтетических счетов в принимаемом организацией рабочем плане. К примеру, для учета производственных запасов можно использовать счет 10 “Материалы” (вместо счетов 07 “Оборудование к установке”, 10 “Материалы”, 11 “Животные на выращивании и откорме”) и т.д.
Также разрешено не проводить переоценку ОС и НМА, не отражать обесценение НМА, не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.).
Новые “упрощенные” способы
Минфин Приказом от 16 мая 2016 г. N 64н (далее – Приказ N 64н) в некотором смысле “расширил” линейку упрощенных способов ведения бухучета. Причем соответствующие коррективы внесены сразу в четыре ПБУ.
Важный нюанс: новыми “упрощенными” возможностями, хотя названный Приказ вступил в силу только 20 июня 2016 г., можно воспользоваться “задним” числом – с 1 января 2016 г.
Для этого нужно внести соответствующие изменения в учетную политику организаций для целей бухучета.
“Первоначальные” вводные
По общим правилам первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п.
8 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н). То есть все затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС, являются фактическими затратами.
А стало быть, они должны быть включены в первоначальную стоимость ОС.
В этой части введенные Приказом N 64н упрощенные способы ведения бухучета предполагают, что организация может определять первоначальную стоимость ОС в особом порядке:
- при их приобретении за плату – по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);
- при их сооружении (изготовлении) – в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления ОС.
Что касается иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС, то они в “упрощенном” случае включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором были понесены. Иными словами, в первоначальную стоимость ОС можно не включать, в частности, следующие расходы:
- суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, госпошлины, уплачиваемые в связи с покупкой объекта ОС;
- вознаграждение посреднику, через которого был приобретен объект ОС;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением ОС.
Вариантность в начислении амортизации
Не менее существенные изменения Приказом N 64н внесены в часть, касающуюся амортизации ОС. И если ранее согласно п.
19 ПБУ 6/01 в течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС должны были начисляться ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы, то теперь допускается и “упрощенный” вариант. Он состоит в том, что годовую сумму амортизации можно начислять единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года, а не ежемесячно. Есть и еще один вариант – амортизацию можно начислять периодически в течение отчетного года, самостоятельно определив соответствующий период.
Упрощения в процедуре начисления амортизации предусмотрены также в отношении производственного и хозяйственного инвентаря. Напомним, что данные объекты в соответствии с п.
5 ПБУ 6/01 относятся к ОС, если продолжительность их СПИ превышает 12 месяцев или обычный операционный цикл.
Благодаря Приказу N 64н начислять амортизацию названного инвентаря можно единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухучету.
Упрощенный бухучет МПЗ
Приказом N 64н ряд поправок внесен в ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина от 9 июня 2001 г. N 44н), которым регламентирован учет материально-производственных запасов. В данной части нововведений несколько.
Во-первых, речь идет о возможности оптимизации процесса формирования первоначальной стоимости МПЗ. Здесь имеет место аналогия с процессом формирования первоначальной стоимости ОС.
То есть оценивать приобретенные МПЗ разрешается по цене поставщика.
При этом иные затраты, непосредственно связанные с их приобретением, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.
Напомним, что по общим правилам МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Таковой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
При этом к фактическим затратам на приобретение МПЗ, в частности, относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- плата за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;
- вознаграждения, уплачиваемые посредникам, через которых приобретаются эти объекты;
- затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;
- затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.
По “упрощенным” же правилам предполагается, что если расходы не формируют первоначальную стоимость МПЗ, то они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором были понесены.
Во-вторых, речь идет о списании расходов на МПЗ.
Согласно изменениям такие затраты можно списывать единовременно, если характер деятельности организации не предполагает наличие существенных остатков МПЗ или же если эти запасы используются в управленческих нуждах.
При этом существенными остатками считаются такие остатки, информация о наличии которых в бухотчетности организации способна повлиять на решения пользователей бухгалтерской отчетности этой организации.
В этой части отдельно выделены микропредприятия – им дана возможность списывать любые МПЗ без ограничений, то есть для этих целей им не нужно учитывать информацию о существенности остатков МПЗ с точки зрения ее способности повлиять на решения пользователей бухотчетности.
В-третьих, опять же организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, благодаря Приказу N 64н могут не формировать резерв под снижение стоимости МПЗ (п. 25 ПБУ 5/01).
Учет НМА и расходы на НИОКР
Приказом N 64н также дополнены “упрощенные” положения ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина от 27 декабря 2007 г. N 153н) и ПБУ 17/02 (утв. Приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. N 115н).
Их суть сводится к тому, что организациям, применяющим упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, дается право не формировать в бухучете стоимость интеллектуальных объектов и не отражать их в составе нематериальных активов или расходов на НИОКР. То есть расходы на НИОКР и на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухучету в качестве нематериальных активов, могут признаваться в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
Непростые проблемы применения новшеств
Надо сказать, что названные нововведения носят разрешительный характер. Соответственно, по умолчанию они не применяются – при желании воспользоваться упрощенными правилами организации должны внести изменения в свою учетную политику.
При этом за компаниями закреплено право самостоятельно определять целесообразность применения каждого упрощенного способа ведения бухгалтерского учета независимо от применения других упрощенных способов.
То есть какие-либо из них можно “внедрить” в практику, а от каких-то следует отказаться.
Но на самом деле это не так просто. Как минимум нужно провести определенную аналитическую работу и тщательно взвесить последствия принимаемых решений.
К примеру, если говорить о последствиях невключения в первоначальную стоимость ОС иных расходов, связанных с их приобретением (сооружением), то их несколько.
С одной стороны, уменьшается база по налогу на имущество, с другой – это же ведет и к снижению стоимости чистых активов…
Если же говорить об упрощенных способах начисления амортизации, то, упростив бухучет и списывая амортизационные отчисления раз в год, тем самым “внутри” года как раз завышается база по налогу на имущество. Правда, с такой проблемой не столкнутся компании, применяющие тот или иной спецрежим.
Июль 2016 г.
Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uproschennyy-buhgalterskiy-uchet-2016
Поддержка изменений ПБУ для упрощенного учета в «1С:Бухгалтерии 8»
01.12.2016 Написать
Комментарий к приказу финансового ведомства В.В. Приображенской (Минфин России, к.э.н.
), касающийся упрощения правил бухгалтерского учета для малого бизнеса и некоммерческих организаций, читайте в статье “Комментарий Минфина: упрощение правил бухчета для малого бизнеса и некоммерческих организаций”.
Применять или не применять отдельные упрощенные способы ведения бухгалтерского учета — каждая организация решает самостоятельно, исходя из требования рациональности.
Например, для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» или уплачивающих ЕНВД, преимущества очевидны.
А вот для плательщиков налога на прибыль применение упрощенных правил в бухучете может привести к возникновению дополнительных разниц с данными налогового учета.
В то же время, в некоторых ситуациях именно благодаря применению упрощенных способов в бухучете разниц с налоговым учетом не возникает. Такие ситуации часто связаны с приобретением имущества, стоимостью до 100 тыс. руб.
Оценка стоимости имущества по цене поставщика
Рассмотрим пример, в котором организация, имеющая право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, определяет первоначальную стоимость имущества по цене поставщика.
Организация ООО «Андромеда» – субъект малого предпринимательства, применяет общую систему налогообложения, является плательщиком НДС, положения ПБУ18/02 не применяет. В августе 2016 года приобретен деревообрабатывающий станок стоимостью 42 834 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 6 534 руб.). Стоимость доставки станка составила 5 000 руб. (без НДС). Стоимость консультационных услуг по настройке станка составила 8 000 руб. (без НДС). Согласно учетной политике организации лимит стоимости объектов основных средств (ОС) для целей бухгалтерского учета составляет 40 000 руб. В августе 2016 года станок введен в эксплуатацию. |
Допустим, ООО «Андромеда» в соответствии с учетной политикой использует право, предоставленное ей пунктом 8.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01).
Это означает, что организация формирует первоначальную стоимость основных средств при их приобретении за плату по цене поставщика и затрат на монтаж без включения дополнительных расходов. Таким образом, стоимость станка в бухгалтерском учете составит 36 300 руб.
, а расходы на доставку станка и на консультационные услуги будут включены в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в августе 2016 года.
Поскольку стоимость объекта не превышает лимит, установленный организацией в учетной политике, то в соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 станок будет отражаться в учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
Что касается налогового учета для целей налогообложения прибыли, то стоимость имущества формируется с учетом всех затрат, связанных с приобретением данного объекта (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Стоимость станка в налоговом учете с учетом дополнительных расходов на его приобретение составит 49 300 руб. (36 300 + 5 000 + 8 000).
Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ станок признаваться амортизируемым имуществом не будет, поэтому его стоимость может быть включена в состав материальных расходов в полной сумме после ввода объекта в эксплуатацию.
https://www.youtube.com/watch?v=UxAejErF2Jc
Поскольку по условиям Примера 1 станок не будет учитываться в составе основных средств ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, то покупку данного оборудования будем регистрировать в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.
0 с помощью документа учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная). В качестве счета учета приобретенного имущества можно выбрать счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
В результате проведения документа сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 10.09 Кредит 60.01 – на стоимость станка без НДС;
Дебет 19.03 Кредит 60.01
– на сумму НДС, предъявленного продавцом станка.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).
Если в форме документа Счет-фактура полученный, созданного на основании документа поступления, будет установлен флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то автоматически сформируется проводка по отражению предъявленной суммы НДС к вычету.
Для отражения расходов на доставку станка и расходов на консультационные услуги воспользуемся документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (рис. 1).
Рис. 1. Поступление расходов, связанных с приобретением имущества
Документ позволяет установить в разные счета учета затрат в бухгалтерском и налоговом учете в поле Счета учета.
Так, для целей бухгалтерского учета затраты сразу включаются в расходы текущего периода, поэтому отражаются, например, на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Для целей налогового учета затраты включаются в стоимость оборудования, в данном случае указываем счет 10.09 (рис. 2).
Рис. 2. Счета учета затрат в бухгалтерском и налоговом учете
В результате проведения документа сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 26 Кредит 60.01 – на стоимость доставки станка;
Дебет 26 Кредит 60.01
– на стоимость консультационных услуг.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в следующие ресурсы:
Сумма НУ Дт 10.09 и Сумма НУ Кт 60.01 – на стоимость доставки станка;
Сумма НУ Дт 10.09 и Сумма НУ Кт 60.01
– на стоимость консультационных услуг.
Стоимость имущества, учтенного в составе МПЗ, будет списана в момент передачи его в производство (п.п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее – ПБУ 10/99), п. 2 ст. 272 НК РФ).
Чтобы обеспечить дальнейший контроль за движением деревообрабатывающего станка (п. 5 ПБУ6/01), его целесообразно учитывать на забалансовом счете. Для этого служит документ учетной системы Передача материалов в эксплуатацию (раздел Склад).
Данный документ можно ввести на основании документа поступления, с помощью которого станок был оприходован.
В шапке документа Передача материалов в эксплуатацию следует указать (рис. 3):
- дату передачи станка в производство;
- подразделение, в которое передается станок (поле Местонахождение);
- склад, с которого станок передается в подразделение
Рис. 3. Передача материалов в эксплуатацию
Табличная часть документа содержит закладки:
- Спецодежда;
- Спецоснастка;
- Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
При оформлении операции по передаче в эксплуатацию материальных ценностей закладки заполняются в зависимости от вида МПЗ.
Если документ Передача материалов в эксплуатацию формировать на основании документа поступления, то закладка Инвентарь и хозяйственные принадлежности выбирается автоматически. Табличная часть заполняется следующим образом:
«Количество» | Автоматически указывается количество передаваемого в эксплуатацию инвентаря |
«Физическое лицо» | Выбирается из справочника «Физические лица», указывается материально ответственное лицо (МОЛ), которому передается станок |
«Способ отражения расходов» | Выбирается из одноименного справочника, указывается соответствующий элемент. В соответствии с указанным способом отражения расходов при проведении документа будет списана стоимость инвентаря |
«Счет учета» | Заполняется автоматически |
В результате проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:
Дебет 26 Кредит 10.09
– на сумму расходов на приобретение станка (36 300 руб.).
Налоговая стоимость станка (49 300 руб.) фиксируются в ресурсах Сумма НУ Дт 26 и Сумма НУ Кт 10 09.
Помимо этого, переданный материально ответственному лицу станок будет отражен записью по дебету забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
Аналитический учет по счету МЦ.
04 ведется в разрезе наименований инвентаря и хозяйственных принадлежностей, партий материалов и материально-ответственных лиц, которым переданы в эксплуатацию материальные ценности.
Каждое наименование инвентаря и хозяйственных принадлежностей является элементом справочника Номенклатура, а каждое материально ответственное лицо — элементом справочника Физические лица.
Списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей со счета МЦ.04 производится по факту их выбытия с помощью документа Списание материалов из эксплуатации (раздел Склад). Документ можно вводить на основании документа Передача материалов в эксплуатацию.
Несмотря на то, что затраты на приобретение станка, а также затраты на доставку и консультационные услуги в бухгалтерском и налоговом учете отражались по-разному, в результате применения одного из упрощенных способов все эти затраты включены в состав расходов в полной сумме и в бухгалтерском, и налоговом учете. В месяце поступления и ввода станка в эксплуатацию указанные затраты учтены на счете 26, который закрывается регламентной операцией в конце месяца в соответствии с настройками Учетной политики.
Обращаем внимание, если бы организация не воспользовалась оценкой стоимости имущества в бухучете по цене поставщика, то стоимость объекта ОС превысила бы лимит, и станок пришлось бы амортизировать в бухгалтерском учете, что привело бы к возникновению разниц с налоговым учетом.
Упрощенный порядок амортизации ОС
Согласно пункту 19 ПБУ 6/01 (в ред.
Приказа № 64н) упрощенный порядок амортизации ОС предоставляет возможность начислять годовую сумму амортизации не ежемесячно, а периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией самостоятельно, а также единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Помимо этого, упрощения предусмотрены в отношении производственного и хозяйственного инвентаря, если продолжительность соответствующего срока полезного использования превышает 12 месяцев или обычный операционный цикл. Теперь начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря возможно единовременно в размере первоначальной стоимости таких объектов при их принятии к бухгалтерскому учету.
Чтобы определить, относится ли приобретаемое имущество к производственному и хозяйственному инвентарю можно обратиться к одноименному подразделу Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (ОКОФ).
К подразделу «Инвентарь производственный и хозяйственный» относится:
- производственный инвентарь — предметы технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям;
- хозяйственный инвентарь — предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в производственном процессе.
Объектами классификации подраздела «Инвентарь производственный и хозяйственный» могут быть только предметы, имеющие самостоятельное назначение и не являющиеся частью какого-либо другого объекта.
Обращаем внимание
Источник: https://buh.ru/articles/documents/59717/
Упрощение бухучета
07.12.2017 Л.А. Елина, экономист-бухгалтер
В конце 2016 г. можно внести изменения в бухгалтерскую учетную политику, которые будут действовать с 2017 г.
Малые предприятия, имеющие право на применение упрощенных методов учета, могут изменить учетную политику и облегчить себе жизнь.
В частности, можно сократить рабочий план счетов бухучета.
Стратегия бухучета на 2017 г
Право на упрощенное ведение бухучета имеют субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». Но это правило не действует, в частности, в отношении:
- организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, акционерных обществ);
- жилищных (жилищно-строительных) и кредитных кооперативов;
- микрофинансовых организаций;
- коллегий адвокатов и адвокатских бюро;
- юридических консультаций;
- НКО — иностранных агентов.
Для тех, кто может применять упрощенные методы бухучета и отчетности, но еще не применяет их, наступило время задуматься: будут ли они оптимизировать бухучет в 2017 г. Для этого в конце 2016 г. надо внести изменения в учетную политику для целей бухучета. Действовать они начнут с начала следующего года.
Внедрение упрощенных способов не должно сказаться на качестве вашей бухотчетности.То есть упрощение учета применяется в тех сферах или операциях, где нет существенности.
К примеру, малое предприятие производит дорогую мебель по индивидуальным заказам из ценных пород дерева.
Эта деятельность предполагает наличие как складских остатков материалов, так и незавершенного производства.
Причем позаказный метод учета предусматривает обособленное суммирование всех затрат, относящихся к производству конкретного изделия.
Если упростить бухучет, исключив расчет себестоимости (в ходе избавления от учета остатков МПЗ), получится неверная картина о финансовом положении. В таком случае стоимость сырья, материалов и прочие затраты будут учитываться до того, как будет признана выручка от реализации.
К тому же это усложнит управленческий учет.
Бухучет уже не поможет в деле обоснования ценообразования, а также определения рентабельности выпускаемой продукции и выполняемых работ.
Так что подобное упрощение бухучета вряд ли устроит как руководителя, так и пользователей отчетности.
Также нужно учитывать связь бухгалтерского и налогового учета. Если организация платит налог на прибыль, то некоторые упрощения могут ей не подойти.
К примеру, единовременное признание в бухучетных расходах стоимости приобретенных материалов лишь отдалит бухгалтерский учет от «прибыльного».
А вот тем, кто применяет упрощенную систему, имеет смысл по максимуму воспользоваться допустимыми бухучетными упрощениями. Это позволит сблизить бухгалтерский учет с налоговым.
Мы рассмотрим основные методы упрощения бухучета. В том числе и те, которые появились в середине 2016 г. А вы сами решайте, что вашей организации подходит, а что — нет.
Отказ от двойной записи при простой системе
Отказ от двойной записи — это экстремальный способ упрощения бухучета. Самое главное преимущество простой системы — это возможность вести бухучет вообще без использования программы.
В то же время двойная запись — это определенная гарантия правильности учета.
Расхождения общих оборотов по дебету и кредиту всех применяемых счетов говорят об ошибке, к примеру не учтены какой-либо актив, обязательство или задолженность.
При простой системе бухучета проводок вообще не будет. А значит:
- снижаются возможности для самопроверки;
- сложнее будет составить бухгалтерский баланс — для этого потребуется полная инвентаризация активов и обязательств.
Именно поэтому отказаться от двойной записи могут только микропредприятия и некоммерческие организации, имеющие право на применение упрощенных способов бухучета.
Двойная запись, но простая форма учета
Другой вариант упрощения бухучета — использование простой формы бухучета, которая предполагает отказ от различных регистров учета имущества (журналов, ордеров и др.). Все операции можно регистрировать только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. Эта форма предполагает внесение записей по дебету и кредиту определенных видов активов, пассивов, обязательств и финансовых результатов. То есть простая форма бухгалтерского учета основана на двойной записи.
Наряду с книгой по форме К-1 малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме № В-8.
По простой форме вести бухучет также могут микропредприятия и некоммерческие организации, имеющие право на применение упрощенных способов учета. И рекомендован он тем, кто:
- не производит продукцию, не выполняет работы с большими затратами материальных ресурсов;
- совершает незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц).
Упрощенная форма бухучета
Упрощенный бухучет рекомендован малым предприятиям, у которых:
- простой технологический процесс производства продукции, выполнения работ или оказания услуг;
- незначительное количество хозяйственных операций (по мнению Минфина — не более ста операций в месяц).
Заключается она, прежде всего, в использовании сокращенного плана счетов и в упрощенном отражении операций на счетах бухучета.
Прежде чем решиться на ее применение, надо выяснить возможности настройки компьютерной программы (если она применяется для ведения бухучета).
Возможно, придется перенастраивать проводки, формируемые при создании первичных документов.
Приведем примеры, от каких счетов можно отказаться.
Наименование объекта учета | Используемый счет | |
при упрощенной системе учета | при обычном бухучете | |
Производственные запасы | 10 «Материалы» | 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме» |
Затраты, связанные с производством продукции, работ, услуг | 20 «Основное производство» | 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
Готовая продукция и товары | 41 «Товары» | 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» |
Дебиторская и кредиторская задолженность | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
Финансовые результаты | 99 «Прибыли и убытки» | 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» |
Понятно, что сокращать рабочий план счетов можно и частично.
Так, к примеру, если вам нужна раздельная информация о товарах и о собственной готовой продукции, можно не отказываться от использования счета 43 «Готовая продукция».
Если у вас активно выдаются деньги под отчет, то имеет смысл сохранить использование счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Рабочий план счетов бухучета должен быть утвержден в учетной политике. Часто его делают отдельным приложением к ней. В связи с чем при изменении рабочего плана счетов достаточно обновить это приложение, утвердив его изменение приказом директора.
Общество с ограниченной ответственностью «Светлячок»
Приказ № 8
27.12.2016 г. Москва
О внесении изменений в учетную политику для целей бухучета
Для целей бухгалтерского учета
ПРИКАЗЫВАЮ:
Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-399925-uproschenie_buhucheta