Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2018

Содержание

Ответственность за налоговые преступления

Уголовная ответственность физического лица

Уголовная ответственность юридического лица

Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2018

Все налогоплательщики, уклоняющиеся от выплаты налогов, обязаны за это понести наказание. 

Наказание может быть:

  • налоговым (по НК РФ);
  • административным (по КоАП РФ);
  • уголовным (по УК РФ).

Уголовной ответственности за налоговые преступления могут подвергаться психически здоровые совершеннолетние правовые граждане, занимающие соответственную должность (директор, глава, основатель и т. д.) за невыплату налоговых обязательств и за преднамеренное указание неправильных данных в налоговом расчете.

Такие лица могут понести следующие наказания:

  • штраф;
  • принудительные работы;
  • взятие под стражу;
  • лишение свободы.

Соответствующие санкции из-за невыполнения налоговых обязательств расписаны в статьях 198 и 199 Уголовного кодекса РФ.

Уголовная ответственность физического лица

Суть правового нарушения – отказ гражданина в предъявлении налогового расчета или прочих бумаг, требуемых инспекцией федеральной налоговой службы (ИФНС). Объем правонарушения определяется как крупный (более 250 000 рублей) или особо крупный (более 1 млн рублей).

Для физических лиц крупным правовым преступлением является:

  • долг в 600 000 рублей за 3 финансовых года при условии, что эта сумма составляет больше 10% от суммы, которую нужно внести за последний период;
  • долг, превышающий сумму 1 800 000 рублей.

При этом возможна одна из санкций:

  1. Штраф, включающий оклад виновного за промежуток 1–2 года или сумма от 100 000 до 300 000 рублей.
  2. Принудительные работы продолжительностью до 1 года.
  3. Взятие под стражу на полгода.
  4. Лишение свободы не более чем 1 год.

Для причисления правонарушений к особо крупным совокупность всех налогов, выплат, страховых обязательств за 3-годичный период должна:

  • превышать 4 500 000 рублей с учетом того, что часть неоплаченных сумм превосходит 20%, необходимых к оплате;
  • быть выше 13 500 000 рублей вне зависимости от неоплаченной части.

В такой ситуации может быть определена одна из следующих санкций:

  1. Штраф размером с оклад виновного за промежуток 1,5–3 года или сумма от 200 000 до 500 000 рублей.
  2. Принудительные работы продолжительностью до 3 лет.
  3. Лишение свободы не более чем 3 года.

Согласно указанной статье, 16-ти летние граждане уже попадают под привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления.

За налоговые преступления ИП может грозить не только административная, но и уголовная ответственность

Уголовная ответственность юридического лица

Правонарушения:

  • отказ учреждения предъявлять налоговые расчеты и/или прочие бумаги, общеобязательные для ИФНС;
  • предъявление учреждением этих же бумаг, но с умышленным указанием неправдивой информации.

Тогда обвиненным в учинении налогового злодеяния становится:

  • руководитель учреждения;
  • главный бухгалтер или обычный, если в учреждении не предусмотрена должность главного;
  • сотрудник, ответственный за подписание налоговых документов и покрытие необходимых налогов и взносов;
  • уполномоченный представителя учреждения, который исполнял обязанности одного из перечисленных выше не формально, а по факту.

При крупном правонарушении совокупность всех налогов, выплат, страховых обязательств за 3 года должна:

  • превышать 5 000 000 рублей с учетом того, что часть невыплаченных сумм превышает 25%, необходимых к оплате;
  • превышать 15 000 000 рублей вне зависимости от неоплаченной части.

Здесь может быть выбрана одна из следующих санкций:

  1. Штраф, охватывающий оклад виновного за промежуток 1–2 года, или сумма от 100 000 до 300 000 рублей.
  2. Принудительные работы на 2 года с исключением возможности заступать на обусловленные должности, исполнять обусловленные практики на протяжении 3 лет или временные рамки не определяются.
  3. Взятие под стражу на полгода.
  4. Лишение свободы на 2 года без возможности заступать на определенные посты, исполнять определенные практики на протяжении 3 лет или без временных ограничений.

Особо крупное нарушение или учиненное заранее сговорившимся объединением лиц за 3-х годичный период должно:

  • быть свыше 15 000 000 рублей с учетом того, что часть невыплаченных сумм превосходит 50%, необходимых к оплате;
  • быть свыше 45 000 000 рублей вне зависимости от неоплаченной части.

Здесь может быть выбрана одна из следующих санкций:

  1. Штраф, охватывающий оклад виновного за промежуток 1–3 года либо сумма от 200 000 до 500 000 рублей.
  2. Принудительные работы 5-летней продолжительностью с исключением права заступать на определенные должности на протяжении 3 лет/временные рамки не указываются.
  3. Лишение свободы не более чем на 6 лет с исключением права заступать на определенные посты, исполнять определенные практики на протяжении 3 лет/временные рамки не определяют.

Уголовная ответственность за налоговые преступления 2018

Статьи 198 и 199 УК РФ привлекают правовых граждан и учреждения к взысканиям за невыплату налоговых и страховых обязательств.

Упоминания о взиманиях по страхованию появились лишь в статьях современных вариантов, обретших правовую силу в августе 2017 года. Тогда же вышли дополнения 199.1, 199.

2, 199.3, 199.4 к статье 199 УК РФ.

Самые большие стереотипы об ответственности за неуплату налогов

Статья 199.1 УК РФ. Уголовная ответственность за невыполнение обязанностей налогового агента

По условиям этой статьи наказание должен понести налоговый агент за несоблюдение функций исчисления, перевода и сохранения необходимых налогов и/или сборов.

Объемы крупных и особо крупных правовых злодеяний расписаны в статье 199 УК РФ. А меры ответственности разные.

За крупные нарушения виновному могут назначить:

  1. Штраф, насчитывающий от 100 000 до 300 000 рублей.
  2. Принудительные работы 2-годичной длительностью с исключением права 3 года занимать обусловленные должности или же временные рамки не указываются.
  3. Взятие под стражу на полгода.
  4. Лишение свободы до 2-летнего срока с исключением возможности заступать на соответствующие посты на 3-летний промежуток или же временные рамки не указываются.

 За особо крупные злодеяния виновному могут назначить:

  1. Штраф от 200 000 до 500 000 рублей.
  2. Принудительные работы длительностью 5 лет с исключением возможности заступать на соответствующие должности на 3-летний промежуток или же временные рамки не указываются.
  3. Лишение свободы до 6 лет с утерей прерогативы заступать на обусловленные посты на трехлетний период или же временные рамки не указываются.

Статья 199.2. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств/имущества от взимания.

За крупное уклонение от налоговых обязательств виновному могут назначить:

  1. Штраф, насчитывающий от 200 000 до 500 000 рублей.
  2. Принудительный труд 3-годичной длительностью без права заступать на определенные должности на протяжении трех лет или же временные рамки не указываются.
  3. Арест не предусмотрен.
  4. Лишение свободы до 3 лет с утерей возможности заступать на соответственные посты промежутком в 3 года или же временные рамки не указываются.

 За особо крупное уклонение от налоговых обязательств виновному могут назначить:

  1. Штраф от 500 000 до 2 000 000 рублей.
  2. Принудительные работы 5-годичной длительностью с потерей прерогативы заступать на соответственные посты на протяжении 3 лет или же временные рамки не указываются.
  3. Арест не предусматривается.
  4. Лишение свободы на 7-летний период, исключая возможность 3 года заступать на обусловленные должности, или же временные рамки не указываются.

Как доказывают умысел в налоговых преступлениях

Статья 199.3. Уголовная ответственность за избегание правовым гражданином оплаты страховки на несчастный случай или профессиональное заболевание

В этом случае объемы преступлений несколько отличаются от описанных в статье 199 УК РФ.

Крупное преступление насчитывает:

  • 600 000 рублей и выше, учитывая неоплаченную частицу 10% и выше;
  • 1 800 000 рублей и выше.

Такие правонарушения определяют санкции:

  1. Штраф на сумму до 200 000 рублей.
  2. 360 часов обязательных работ.
  3. Арест и отнятие свободы не предусмотрены.

Особо крупное преступление насчитывает:

  • 3 000 000 рублей и выше с учетом неоплаченной части 20% и выше;
  • 9 000 000 и выше.

Такие правонарушения определяют санкции:

  1. Штраф до 300 000 рублей.
  2. Один год исполнения принудительных работ.
  3. Отнятие свободы на 1 год без права заступать на обусловленные посты.

Статья 199.4. Уголовная ответственность за уклонение учреждения от уплаты страховки на несчастный случай или профессиональное заболевание

Ставки, определяющие крупный размер злодеяния:

  • выше 2 000 000 рублей, учитывая неоплаченную частицу выше 10%;
  • выше 6 000 000 рублей.

Такие правонарушения приводят к следующим санкциям:

  1. Штраф от 100 000 до 300 000 рублей.
  2. Один год принудительных работ без права занимать соответственные должности 3 года/ временные рамки не указываются.
  3. Лишение свободы на 1 год.

Ставки, определяющие особо крупный размер нарушения:

  • выше 10 000 000рублей, учитывая неоплаченную частицу 20% и больше;
  • свыше 35 000 000 рублей.

Эти правонарушения приводят к следующим санкциям:

  1. Штраф от 300 000 до 500 000 рублей.
  2. Четыре года принудительных работ с исключением права заступать на определенные должности в течение 4-летнего периода или временные рамки не указываются.
  3. Лишение свободы на 4 года без права занимать обусловленные должности на протяжении 3 лет или же временные рамки не указываются.

Все описанные санкции подчиняются одному правилу – обвиняемый освобождается от уголовного наказания, если совершил правонарушение в первый раз, полностью оплатив все требуемые штрафы и начисления.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya

Ответственность за налоговые преступления – Адвокатское бюро Вершина

Общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умысла или неосторожности (ст. 24—27 УК).

Наказуемость как признак заключается в угрозе применения наказания при нарушении норм уголовного законодательства, запрещающих совершать те или иные деяния.

Таким образом, только запрещенное уголовным законодательством под угрозой наказания деяние признается преступлением.

Мерами наказания в рамках уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений являются в основном пени и штрафы. В УК РФ предусмотрена ответственность:

  • за уклонение от уплаты налогов и сборов (ст. 198—199);
  • за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1);
  • за сокрытие имущества от взыскания (ст. 199.2).

По закону не всякая недоимка признается преступлением.

Для возбуждения уголовного дела важен размер налогового долга.
Уголовному преследованию подвергаются два вида неуплат: в крупном и особо крупном размерах.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс.
руб.

, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн. руб.

Внимание

А особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2,5 млн.

руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн. руб. Пример 1. В ходе налоговой проверки за 2006—2008 гг.
выяснилось, что руб.

Налоговые преступления: виды противоправных действий и ответственность

УК РФ уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ.

Глава 16 Уголовно-процессуального кодекса РФ (УПК РФ) предусматривает порядок обжалования действий и решений суда и должностных лиц, осуществляющих уголовное судопроизводство.

В соответствии со ст.

123 УПК РФ действия (бездействие) и решения органа дознания, дознавателя, следователя, руководителя следственного органа, прокурора и суда могут быть обжалованы в установленном УПК РФ порядке участниками уголовного судопроизводства, а также иными лицами в той части, в которой производимые процессуальные действия и принимаемые процессуальные решения затрагивают их интересы.

Какая уголовная ответственность возникает за налоговые преступления в 2018 году

УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Важно

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Под иными документами, указанными в ст. ст. 198 и 199 УК РФ, следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов.

Что касается уголовного наказания налогоплательщиков, но она предусмотрена в Уголовном кодексе РФ.

Отвечать за нарушение налогового законодательства могут только лица, достигшие определенного возраста.

Налоговый период, за который могут привлечь, составляет 3 года.

При этом если правонарушителем выступает организация, то к уголовному наказанию всегда привлекается исключительно физическое лицо.

Это может быть уголовная ответственность за преступления в налоговой сфере главного бухгалтера или учредителя компании.

Если определен факт неуплаты налога плательщиком в размере меньше, чем установлено, то это не является преступлением.

Другими словами, даже если есть состав преступления, но по своей силе действие не несет общественной опасности, то оно таковым не считается (ст.

14 УК РФ). Поэтому лицо не может быть привлечено к уголовной ответственности, но выплачивать задолженность его обяжут.

Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2018 году

Наиболее распространенными способами сокрытия денежных средств (имущества) организаций либо индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки, являются: — открытие новых расчетных счетов для проведения финансовых операций, поскольку на имеющиеся счета выставлены инкассовые поручения, использование для этих целей наличных денежных средств и векселей, использование бюджетных счетов; — расчеты с кредиторами путем договоренности руководителя организации и дачи им финансовых поручений дебиторам произвести оплату минуя расчетный счет организации в банке, т.е.

непосредственно кредитору. Действия субъекта преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, скрывающего денежные средства либо имущество от взыскания недоимки, могут быть обусловлены хозяйственными интересами предприятия.

Об уголовной ответственности за налоговые преступления

Кроме того, Федеральным законом от 29.12.2009 N 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» примечания к ст. ст. 198 и 199

УК РФ дополнены положениями, согласно которым лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.

ст. 198, 199 и 199.1

УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно либо организация, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплатили суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Отметим, что ранее в п.

Налоги и налогообложение

Экономическое, финансовое, налоговое право (библиотека) ¦ ¦ Налоги и налогообложение () ¦ ¦ Карта раздела ¦ Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений в России была впервые введена в 1992 г., когда УК РСФСР был дополнен ст. 162.1 «Уклонение от подачи декларации о доходах» и 162.2 «Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения».

Налоговое преступление — это виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным кодексом РФ (УК) предусмотрено наказание.

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений является самым тяжелым видом ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Последствиями таких действий считается уменьшение налоговой базы и, как следствие, неправильная оплата налогов. Виновность налогоплательщика зависит от того, знал ли он о последствиях своих действий.

За нарушение налогоплательщиком нормами налогового законодательства определена такая мера наказания, как налоговые санкции (ст.

114 НК РФ). В случае, если физическое лицо совершает два и более налоговых нарушений, то санкции к нему применяются за каждое из них.

Что относится к налоговым правонарушениям (классификация) Все налоговые преступления перечислены в главе 16 НК РФ.

Из анализа приведенных ранее положений УК РФ и УПК РФ следует, что правом на обжалование действий и решений должностных лиц, осуществляющих уголовное судопроизводство, обладают участники уголовного судопроизводства и только в рамках тех процессуальных действий, которые производятся по уголовному делу.

Юридическое лицо не может выступать субъектом уголовного преступления, следовательно, не является оно и иным участником уголовного судопроизводства (потерпевшим, гражданским истцом, гражданским ответчиком и т.п.

), поэтому оно не может обжаловать действия (бездействие) и решения органа дознания, дознавателя, следователя, руководителя следственного органа, прокурора и суда, связанные с привлечением к уголовной ответственности за налоговые преступления, в порядке, предусмотренном гл.

16 УПК РФ.

Ответственность за налоговые преступления

Но чаще всего сведения о возможном наличии состава преступления поступают из налоговых инспекций.

Это связано с тем, что налоговые органы обязаны направлять материалы своих проверок в МВД, если обнаружат, что сумма неуплаченных налогов больше 500 тыс.

руб.

Судебная практика показывает, что независимо от суммы недоимки суды наказывают обвиняемых, как правило, условно, ссылаясь на различные смягчающие обстоятельства (положительные характеристики осужденного с места учебы, от друзей, коллег по работе и т.д., наличие маленьких детей, различные заболевания).

Оплата недоимки по налогам также может быть расценена судом как смягчающее обстоятельство.

Если же обвиняемый недоимку не возместил, прокурор может предъявить к нему также гражданский иск.

Однако по НК платить налоги обязано предприятие из своих средств, а не его руководитель или главный бухгалтер из личных средств.

Ответственность за налоговые преступления в россии

В особо крупном размере До 300 000,00 нет до 1 года до 1 года Уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов на «травматизм» страхователями – организациями (статья 199.4) Крупный размер по взносам на «травматизм»:

  • более 2 000 000,00 при доле неуплаченных сумм более 10 %
  • более 6 000 000,00

Особо крупный размер:

  • более 10 000 000,00 при доле неуплаченных сумм более 20 %
  • более 35 000 000,00.

Таблица 6 Вид нарушений (условие нарушения) Наказание Штраф Принудительные работы / лишение права занимать должности Лишение свободы / лишение права занимать должности В крупном размере от 100 000,00 до 300 000,00 до 1 года / до 3 лет либо без указания срока до 1 года В особо крупном размере от 300 000,00 до 500 000,00 до 4 лет / до 4 лет либо без указания срока до 4 лет / до 3 лет либо без указания срока Оцените качество статьи.

Источник: http://kvirinal.ru/otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya/

Практика рассмотрения уголовных дел за неуплату налогов (сборов)

Как свидетельствуют статистические данные, количество уголовных дел, связанных с налоговыми преступлениями, заметно растет. Какое наказание грозит должностным лицам компании и ИП за неуплату налогов (сборов)?

На практике к уголовной ответственности привлекают, как правило, руководителя организации.

Уголовная ответственность за налоговые преступления может наступать только в случае достижения российским гражданином шестнадцатилетнего возраста (ст.24 УК РФ).

Отметим, что лицом, привлекаемым к уголовной ответственности, может быть только физическое лицо.

СУБСИДИАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДИРЕКТОРА КОМПАНИИ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Виды уголовной ответственности

Виды уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений прописаны в главе 22 УК РФ «Преступления в сфере экономике» и на сегодняшний день включают в себя III группы:

  • I  группа. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов;
  • II  группа. Неисполнение обязанностей налогового агента;
  • III группа. Сокрытие денег либо имущества организации (ИП), за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов.

Систематизируем виды налоговых преступлений и наказаний за них в таблице:

Вид налогового преступления Ответственность
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст.198 УК РФ) -штраф – от 100 тыс. до 300 тыс. рублей;-в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;-принудительные работы на срок до 1 года;-арест на срок до 6 месяцев;-лишение свободы на срок до 1 года.Если данное деяние совершенно в особо крупном размере*, то:-штраф – от 200 тыс. до 500 тыс. рублей;-в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;-принудительные работы на срок до 3 лет;-лишение свободы на срок до 3 лет.*Примечание.Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая в пределах 3 финансовых лет подряд более 900 тыс. рублей при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % от общей суммы уплаченных налогов (сборов) либо превышающая 2 700 тыс. рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая в пределах 3 финансовых лет подряд более 4 500 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % от общей суммы уплаченных налогов (сборов), либо превышающая 13 500 тыс. рублей.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст.199 УК РФ) -штраф – от 100 тыс. до 300 тыс. рублей;-в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;-принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;-арест на срок до шести месяцев;-лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.Если данное деяние совершенно группой лиц:-по предварительному сговору-в особо крупном размере*, то:-штраф – от 200 тыс. до 500 тыс. рублей;-в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;-принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;-лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.*Примечание.Крупным размером признается сумма, составляющая в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов (сборов) превышает 25 % от общей суммы уплаченных налогов (сборов), либо превышающая 15 млн рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов (сборов) превышает 50 % от общей суммы уплаченных налогов (сборов), либо превышающая 45 млн рублей.
Неисполнение обязанностей налогового агента (ст.199.1 УК РФ) -штраф – от 100 тыс. до 300 тыс. рублей;-в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;-принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;-арест на срок до 6 месяцев;-лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.Если данное деяние совершенно в особо крупном размере*, то:-штраф – от 200 тыс. до 500 тыс. рублей;-в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет;-принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;-лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.*Примечание.Критерии особо крупного размера те же, что и в ст.199 УК РФ.
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст.199.2 УК РФ) -штраф – от 200 тыс. до 300 тыс. рублей;-в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;-принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;-лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Таким образом, уголовное наказание предусматривает штрафы, исправительные работы и лишение свободы.

ЛИКВИДАЦИЯ КОМПАНИИ: РИСКИ ПРИЗНАНИЯ ПРОЦЕДУРЫ ФИКТИВНОЙ

Механизм привлечения к уголовной ответственности

Поводами для возбуждения уголовных дел являются (п.1 ст. 140 УПК РФ):

  • заявление о преступлении, сделанное как в устной, так и в письменной формах (ст.141 УПК РФ);
  • явка с повинной лица о совершенном им преступлении (ст.142 УПК РФ);
  • сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников;
  • постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании.

Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления (п.2 ст.140 УПК РФ).

Алгоритм действий следователя отражен в ст.144 УПК РФ.

Дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа осуществляет прием и проверку сообщения о любом совершенном или готовящемся преступлении в срок не позднее трех суток со дня поступления указанного сообщения. По мотивированному ходатайству следователя либо дознавателя руководитель следственного органа, начальник органа дознания вправе продлить срок для проведения проверки сообщения до 10 суток.

Следователь, получив от органа дознания сообщение о налоговом преступлении, не позднее 3 суток с момента поступления сообщения направляет в вышестоящий налоговый орган (соответствующее региональное управление ФНС РФ) копию такого сообщения с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам.

Налоговый орган рассматривает направленные следователем материалы и по результатам рассмотрения направляет в следственный комитет заявление либо информацию.

Получив заключение от налогового органа, следователь должен принять процессуальное решение.

Такое решение должно быть принято не позднее 30 суток со дня поступления сообщения о преступлении.

ПРАЙС-ЛИСТ НА БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ

Важно!

Уголовное дело о налоговых преступлениях, может быть возбуждено следователем до получения из налогового органа заключения или информации, при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления. То есть следователь вправе самостоятельно возбудить уголовное дело по налоговым преступлениям, без какой-либо информации от налогового органа.

По результатам рассмотрения сообщения о преступлении орган дознания, дознаватель, следователь, руководитель следственного органа либо принимает решение о возбуждении либо об отказе в возбуждении уголовного дела либо о передаче сообщения по подследственности (ст. 151 УПК РФ), а по уголовным делам частного обвинения – в суд.

Важно!

С 18 марта 2017 г. действует новая редакция п.8 ст.299 УПК РФ (в ред. Федерального закона от 07.03.2017 г. №33-ФЗ). При вынесении приговора судья должен рассмотреть вопрос, имеются ли основания для постановления приговора без назначения наказания, освобождения от наказания или применения отсрочки отбывания наказания.

Осужденное лицо вправе освободить из-под стражи в зале суда, если в его отношении был вынесен обвинительный приговор с назначением наказания, но с применением отсрочки его отбывания (п.5 ст.311  УПК РФ). 

ЕСЛИ ДИРЕКТОР ПРОВОРОВАЛСЯ, КАК МОЖНО ПРИВЛЕЧЬ ЕГО К ОТВЕТСТВЕННОСТИ?

ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ КОМПАНИИ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ – ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Анализ судебной практики

Анализ судебной практики по уголовным налоговым делам свидетельствует о том, что чаще всего, фигурантами уголовного дела становятся руководители компаний.

Если к уголовной ответственности также привлекается главный бухгалтер, данный факт только усугубляет ситуацию, поскольку за совершение налогового преступления группой лиц по предварительному сговору, предусмотрены более строгие санкции – до шести лет лишения свободы (ст.35 УК РФ).

Так, уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в особо крупном размере стоило бухгалтеру компании наказания в виде лишения свободы на срок 2 года. Как отметили судьи, оба руководителя и бухгалтер совершили преступление по предварительному сговору, действуя в составе группы лиц.

Правда, в соответствии со ст. 73 УК РФ, назначенное бухгалтеру наказание суд может назначить условным, установив ей испытательный срок на 3 года (Приговор Череповецкого городского суда (Вологодская область) от 06.06.2016 г. №1-111/2016).

Несмотря на то, что неуплата налогов квалифицируется по ч.1 ст.

199 УК РФ (например, в одном из дел в сумме 8 млн рублей, что составляет 58,86% подлежащих уплате сумм налогов организации, то есть превышает 25%) в крупном размере, судом учитывается характер и степень общественной опасности преступления, а также обстоятельства, смягчающие наказание.

В связи с этим суд может не назначить реального уголовного наказания, а ограничиться лишь штрафом (Приговор Сорочинского районного суда (Оренбургская область) от 09.11.2016 г. №1-161/2016).

В качестве смягчающих обстоятельств, суд может признать:

  • наличие двух малолетних детей (ч.1 ст.61 УК РФ);
  • частичное признание вины, раскаяние в содеянном (ч.2 ст.61 УК РФ).

При назначении наказания суд учитывает и данные о личности подсудимого, а именно, что он трудоустроен, проживает с семьей (где двое малолетних детей), на учете у психиатра не состоит, исключительно положительно характеризуется на работе (Приговор Торжокского городского суда (Тверская область) от 23.06.2016 г. №1-104/2016).

Совершая противоправные действия, связанные с уклонением от уплаты налогов, следует иметь в виду, что в разрешении споров данной направленности суды руководствуются ст. 1064 ГК РФ, предусматривающей, что вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Источник: https://rosco.su/press/praktika_rassmotreniya_ugolovnykh_del_za_neuplatu_nalogov_sborov/

Уголовная ответственность за налоговые преступления

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретных видов налогов и сборов, а также по представлению налоговой отчетности устанавливается Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

За неисполнение соответствующей обязанности виновное лицо несет ответственность. Этот общеправовой принцип применяется и в налоговых правоотношениях.

Налогоплательщик, который ненадлежащим образом исполнял обязанности, закрепленные НК РФ, может быть привлечен к трем видам ответственности:

– налоговой;

– административной;

– уголовной.

Составы преступлений, связанных с неисполнением налоговых обязанностей, содержатся в гл. 22 Уголовного кодекса РФ (УК РФ). Уголовную ответственность несут только физические лица.

Это могут быть руководители и главные бухгалтеры, если нарушение допущено организацией, индивидуальные предприниматели, если нарушение допущено ими при осуществлении предпринимательской деятельности, а равно – все физические лица, если нарушение ими допущено в связи с уклонением от исполнения обязанностей, связанных с налогообложением доходов физических лиц.

Уголовная ответственность установлена за уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), а также за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки (ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена ст. ст.

198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Под иными документами, указанными в ст. ст. 198 и 199 УК РФ, следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. К таким документам, в частности, относятся:

– выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций;

– копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (ст. 145 НК РФ);

– расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (ст. 398 НК РФ);

– годовые отчеты (ст. 307 НК РФ);

– документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

Под включением в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.

Необходимо разграничивать допустимые пределы налоговой оптимизации и налоговых правонарушений, отделять незаконное уклонение от уплаты налогов и легальное снижение налоговых выплат.

К незаконному уменьшению налогов или уклонению от уплаты налогов относятся способы, при которых экономический эффект в виде снижения налоговых платежей достигается с применением каких-либо противозаконных действий, т.е.

действий, прямо нарушающих нормы законодательства. Такие действия в зависимости от размера уклонения влекут за собой налоговую либо уголовную ответственность.

К налоговой оптимизации относятся способы, при которых экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает случаи их необоснованной переплаты. К условиям законности деятельности по оптимизации относятся:

– применение налогоплательщиком такого режима налогообложения, который допускается налоговым законодательством;

– изменение режима налогообложения в соответствии с нормами НК РФ;

– совпадение формального и фактического содержания хозяйственных операций налогоплательщика.

Таким образом, главным отличием налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов является использование разрешенных и незапрещенных способов уменьшения налоговых платежей.

Такие действия не образуют состава налогового правонарушения или преступления и не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика в виде доначисления налогов, взыскания пени и налоговых санкций.

Эти обстоятельства имеют значение для установления наличия либо отсутствия в действиях лица признаков составов преступлений, предусмотренных ст. ст. 198 и 199 УК РФ.

В тех случаях, когда лицо в целях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов осуществляет подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков, содеянное им при наличии к тому оснований влечет уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 и 327 УК РФ.

Поскольку для разных видов налогов, подлежащих уплате физическим либо юридическим лицом, НК РФ предусмотрены различные сроки представления налоговых деклараций и различные сроки уплаты, то моментом окончания преступления следует считать неуплату налога (сбора), подлежащего уплате последним по времени. Данное обстоятельство имеет значение для практики, поскольку имеются случаи прекращения уголовных дел в связи с истечением сроков давности уголовного преследования в части уклонения от уплаты отдельного вида налога, который входит в совокупность не уплаченных лицом налогов.

Следует учитывать то обстоятельство, что в соответствии с НК РФ сроки уплаты различных налогов индивидуальны и отличаются друг от друга, но это не влечет необходимости квалифицировать деяние как самостоятельное преступление по каждому виду неуплаченного налога и исчислять сроки давности исходя из неуплаты каждого отдельного налога. Уклонение от уплаты совокупности налогов, имеющее место в один временной промежуток, одним и тем же лицом, которое действовало с единым умыслом, требует единой квалификации. Искусственное разделение одного деяния на несколько преступлений влечет, кроме того, неправильное исчисление действительного размера уклонения от уплаты налогов (сборов), вступая в противоречие с примечаниями к ст. ст. 198 и 199 УК РФ.

Отметим, что, если лицо привлечено к налоговой ответственности, осуждено по соответствующему основанию ст. ст. 198 и 199 УК РФ, оно не может быть впоследствии вторично привлечено к ответственности, предусмотренной НК РФ.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.07.2008 N А33-14747/07-Ф02-2805/08 рассмотрена ситуация, в которой согласно вступившему в законную силу приговору суда индивидуальный предприниматель признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.

198 УК РФ, и ему назначено наказание в виде 6 мес. лишения свободы, условно.

Данным приговором предприниматель осужден за уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций, в том числе декларации, за непредставление которой предприниматель привлечен к налоговой ответственности на основании решения по п. 2 ст. 119 НК РФ.

Суд пришел к выводу, что предприниматель не может быть вторично привлечен к ответственности, предусмотренной в ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета.

Кроме того, суды указывают, что физические лица не освобождаются от налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в случае освобождения их от уголовной ответственности по реабилитирующим основаниям (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.02.2009 по делу N А63-449/2005-С4-22).

Субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.

1 УК РФ, может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

Применительно к данному составу преступления особую сложность представляет установление личного мотива действий налогового агента.

К личному интересу относятся карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой.

В случае когда лицо из личных интересов не исполняет обязанности налогового агента, а будучи налогоплательщиком, уклоняется от уплаты налогов, имеет место совокупность преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 или ст. 199.1 УК РФ.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ugolovnaya-otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.