Удержание недостачи из заработной платы: бухгалтерские проводки размер удержания

Содержание
  1. советы опытного бухгалтера
  2. Выявлены недостачи. Как их удержать
  3. Вычеты из зарплаты сотрудников
  4. Классификация удержаний
  5. Удержания в пользу организации-работодателя
  6. Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу организации-работодателя
  7. Удержания в пользу физического лица по исполнительным листам (алименты)
  8. Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу физического лица по исполнительным листам (алименты)
  9. Удержания в пользу юридических лиц (в том числе и по исполнительным листам)
  10. Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу юридического лица по исполнительным листам
  11. Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты и удержаний из нее
  12. Бухгалтерский учет начисления заработной платы
  13. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников
  14. Удержание недостачи из заработной платы проводки
  15. Популярные статьи
  16. Размер удержаний из зарплаты
  17. Бухгалтерские проводки по удержанию из заработной платы за мобильную связь
  18. Как удержать недостачу: приказ
  19. Удержания из заработной платы
  20. Сколько можно вычесть из зарплаты за недостачу?
  21. Удержание стоимости спецодежды при увольнении
  22. Бухгалтерский учет начислений и выплат заработной платы
  23. Бухгалтерские проводки по зарплате в организации

советы опытного бухгалтера

Часто при проведении инвентаризации обнаруживается недостача.

Если недостача произошла по вине работников, ответственных за хранение материальных ценностей, наниматель вправе потребовать от них возмещения причиненного ущерба. Но не всегда работник добровольно соглашается это сделать.

Сегодня мы поговорим о том, как привлечь к материальной ответственности “несогласного” работника и удержать из его заработной платы сумму недостачи.

Из письма в редакцию:

“При проведении инвентаризации на складе нашей торговой организации была выявлена недостача 4 единиц материала общей стоимостью 1 000 000 руб.

В результате проведения мероприятий по установлению причин недостачи, а также выявлению виновных лиц к ответственности был привлечен заведующий складом.

Однако работник своей вины не признал и возмещать ущерб отказался.

Скажите, можно ли привлечь работника к ответственности и удержать из его заработной платы сумму недостачи, если он не согласен?

С уважением, Лариса Анатольевна,
главный бухгалтер”

Уважаемая Лариса Анатольевна, для начала разберемся, при каких условиях можно привлечь работника к ответственности и удержать сумму недостачи.

Чтобы привлечь работника к материальной ответственности, необходимо одновременное наличие следующих условий:

1) ущерб причинен нанимателю при исполнении трудовых обязанностей;

2) противоправное поведение (действие или бездействие) работника;

3) прямая причинная связь между противоправным поведением работника и возникшим у нанимателя ущербом;

4) вина работника в причинении ущерба.

Противоправным признается такое поведение (действие или бездействие) работника, при котором он не исполняет (или не должным образом исполняет) трудовые обязанности, возложенные на него Трудовым кодексом, коллективным, трудовым договорами.

Обязанность доказать факт причинения вреда, а также наличие других условий материальной ответственности лежит на нанимателе.

Если в Вашей ситуации все эти условия были соблюдены, то, несмотря на несогласие виновного лица, удержать из его заработной платы сумму недостачи возможно. Рассмотрим пошагово действия нанимателя.

Шаг 1. Необходимо потребовать от работника письменные объяснения причин, приведших к недостаче.

Если же работник отказывается дать письменные объяснения, нанимателю надо оформить акт с указанием присутствующих свидетелей (как правило, не менее двух).

При этом законодательством не предусмотрено, что работник в объяснениях или при ознакомлении с распоряжением должен выразить согласие на удержание.

Исходя из установленных норм отсутствие согласия является лишь причиной для возникновения трудового спора, который будет рассмотрен только при наличии заявления работника.

Шаг 2. Наниматель должен издать распоряжение не позднее 2 недель со дня, когда ущерб, причиненный работником, был обнаружен.

С данным распоряжением работник должен быть ознакомлен под роспись.

Если работник откажется от ознакомления с приказом, рекомендую составить соответствующий акт.

Шаг 3. По истечении 10 календарных дней со дня сообщения работнику распоряжение должно быть исполнено.

Важно! Данный порядок должен быть соблюден, поскольку в противном случае у работника возникнет основание для подачи жалобы в орган по рассмотрению трудовых споров и факт несоблюдения порядка по оформлению удержания суммы причиненного ущерба может явиться основанием для ее возврата сотруднику.

Работник, который не согласен с возмещением ущерба, вправе обратиться с заявлением о рассмотрении трудового спора в установленном порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=zgOl0JbSe0M

Трудовой спор по заявлению работника рассматривается судом в установленном порядке, но, если наниматель произвел удержание, комиссия по трудовым спорам и (или) суд принимают по жалобе работника решение о возврате незаконно удержанной суммы. Иначе говоря, нанимателю нельзя удерживать сумму, если трудовой спор рассматривается судом. Однако для того, чтобы до удержания работник мог обратиться с заявлением о рассмотрении трудового спора, распоряжение о возмещении ущерба уже должно быть вынесено. В противном случае основания для возникновения трудового спора будут отсутствовать, так как, если нет распоряжения, обжаловать нечего.

Итак, мы разобрались с порядком привлечения виновного работника к материальной ответственности.

Необходимо помнить, что возмещение ущерба работником в размере, не превышающем среднего месячного заработка, производится по распоряжению нанимателя путем удержания из заработной платы работника. Удержание должно производиться с учетом установленных ограничений.

Так, оно не допускается из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных выплат.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 % (в случаях, предусмотренных законодательством, – 50 % причитающейся к выплате заработной платы).

Предлагаю рассмотреть сказанное на конкретном примере.

Пример

Удержание из заработной платы суммы недостачи с виновного лица

Средняя заработная плата заведующего складом составляет 6 700 000 руб. По результатам инвентаризации обнаружена недостача материалов на сумму 1 000 000 руб. Нанимателем было издано распоряжение удержать из заработной платы сумму недостачи, несмотря на несогласие работника возместить ущерб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи при недостаче (см. таблицу):

Надеюсь, Лариса Анатольевна, я смогла помочь Вам в сложившейся ситуации.

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/sovety-opytnogo-bukhgaltera-11

Выявлены недостачи. Как их удержать

На что обратить внимание при проведении инвентаризации

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При отсутствии хотя бы одного члена комиссии результаты инвентаризации могут признаны не действительны.

Материально ответственные лица инвентаризационной комиссии дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Результаты проведенной инвентаризации обязательно должны быть оформлены документально.

На практике продолжают использовать формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.

1998 N 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации”.

При проведении инвентаризации на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц составляется инвентаризационная опись. Данный документ составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии.

https://www.youtube.com/watch?v=ihG_QtMgIzQ

Согласно п. 4.1 Методуказаний на расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей оформляется сличительная ведомость.

Этот документ нужен для отражаются результатов инвентаризации в случае отличия фактических данных от учетных.

Суммы излишков и недостач имущества в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете (ф. ИНВ-18 и ф. ИНВ-19).

На основании результатов работы комиссии, оформленных протоколом, сличительной ведомостью или актом, работодатель принимает решение о возмещении ущерба. Для этого издается приказ о результатах инвентаризации и удержании недостач с виновных лиц.

В случае существенных нарушений при проведении инвентаризации удержания недостач с работника могут быть признаны неправомерными.

Поэтому во время инвентаризации следует обратить внимание на следующие обстоятельства:

– отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными (п. 2.3 Методических указаний);

– участие материально ответственного лица является обязательным. В случае отказа от участия составляется соответствующий акт членами комиссии (п. 2.8 Методических указаний);

– описи должны содержать подписи всех членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц (п. 2.10 Методических указаний).

Помимо надлежащего оформления инвентаризации работодатель обязан создать все условия для сохранности имущества, а также должным образом оформить трудовые отношения с работником и договор о полной материальной ответственности.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей (п. 1 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Если работодатель нарушил трудовое законодательство, не заключив с работником трудовой договор, не ознакомив его с должностной инструкцией, то он тем самым не проинформировал работника о его трудовых обязанностях, его ответственности.

Таким образом, в случае, если работник был допущен к работе без оформления трудовых отношений в законодательно установленном порядке, работодатель не имеет права взыскивать с работника материальный ущерб, который возник при исполнении работником своих трудовых обязанностей ненадлежащим образом (Определение Ленинградского областного суда от 28.06.2012 по делу N 33а-2646/2012).

В трудовом законодательстве закреплены правовые нормы, предусматривающие материальную ответственность работника перед работодателем.

Нанесенный работником ущерб должен быть возмещен, при чем не зависимо от того, привлечен ли он к дисциплинарной, административной, уголовной ответственности, или нет.

На это указывает ст. 248 Трудового кодекса РФ. 

При проведении инвентаризации могут быть выявлены недостачи товарно-материальных ценностей у материально ответственных лиц, вверенных ему на основании договора о материальной ответственности.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли в соответствии с п. 5.1.

Методуказаний по инвентаризации относятся на виновных лиц.

По общему правилу в ходе инвентаризации определяется размер ущерба путем выявления расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.

2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”). А для того чтобы определить виновных лиц и причины возникновения недостач, необходимо провести служебное расследование.

На такой порядок указывает правовая норма трудового законодательства, приведенная в ст. 247 ТК РФ.

Комиссия для расследования выявленных недостач

Для проведения служебного расследования, руководитель имеет право создать комиссию и утвердить ее приказом. В приказе, также устанавливаются сроки служебного расследования и порядок оформления и представления результатов.

Порядок проведения расследования желательно урегулировать локальным нормативным актом организации. Однако и отсутствие такого документа не может помешать расследованию.

При этом комиссией изучаются документы, в том числе акты, описи, первичные документы по учету, фактически проводится пересчет, берутся объяснения от различных работников, изучаются докладные (служебные) записки и пр.

Результатом работы комиссии должен стать акт служебного расследования, в котором нужно указать  состав комиссии, дата составления и период проведения расследования, предпосылки проведения и установленные комиссией факты, сделанные ею выводы с обоснованием (наличие или отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника; противоправность поведения работника; вина работника в причинении ущерба; причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом; наличие прямого действительного ущерба работодателя, размер ущерба и т.д.).

Отдельно может составляться заключение по результатам расследования. В нем обычно отражается краткая информация по результатам расследования.

Акт и заключение в обязательном порядке должны быть подписаны всеми членами комиссии.

После этого с актом и заключением должны быть ознакомлены под личную подпись материально ответственные лица, которые признаны виновными в недостаче. 

И еще один документ, который может быть составлен по результатам расследования — это акт, которой оформляется в случае отказа от ознакомления или от проставления личной подписи в ознакомлении материально ответственным лицом.

Работник должен написать объяснительную

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 247 ТК РФ у материально ответственного работника, у которого обнаружена недостача, должно быть затребовано письменное объяснение. Отказ от предоставление объяснительной нужно отразить в акте.

На практике, для выполнения данной процедуры привлечения к ответственности, можно поступать следующим образом.

Необходимо уведомить работника об истребовании у него объяснения по факту недостачи товаро-материальных ценностей.

Если работник отказывается их давать, то ему следует направить письменное уведомление с запросом объяснений и потребовать, чтобы он расписался в получении уведомления.

Если же работник отказывается подписать уведомление, следует зачитать его работнику вслух в присутствии свидетелей.

Если же и после этого работник отказывается давать письменное объяснение, то в этом случае оформляется акт об отказе или уклонении работника от дачи объяснений. С актом работник тоже должен быть ознакомлен под роспись, в случае отказа об этом делается соответствующая отметка.

Пленумом ВС РФ в Постановлении N 52 фактически установлена презумпция вины по отношению к материально ответственным лицам, то есть если работодателем доказаны правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности и создания условий для сохранности вверенных ценностей, то в случае возникновения у этого работника недостачи, последний обязан самостоятельно доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба. Таким образом, не работодатель должен доказывает вину работника, а работник доказывает, что недостача произошла не по его вине. Однако мы все же не рекомендуем наказывать материально ответственных лиц без проведения расследования и соответствующего документального оформления.

Взыскание ущерба

Перед принятием решения о взыскании недостач с работника у работодателя должны быть следующий пакет документов:

– документы, подтверждающие результаты проведенной инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акт о выявленных расхождениях);

– письменное объяснение работника о причинах недостач (либо акт об отказе от дачи объяснений);

– Акт (заключение) комиссии по результатам служебного расследования, в котором фиксируются вина работника, противоправность совершенных им действий, а также причинно-следственная связь между его действиями и возникшим у работодателя ущербом.

Со всеми материалами служебной проверки работник (его представитель) вправе ознакомиться.

По результатам расследования, руководитель должен принять решение о взыскании ущерба с виновного лица или о не взыскании. Трудовое законодательство (ст.

240 ТК РФ) предоставляет работодателю право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

В любом случае данное решение должно быть оформлено в виде приказа (распоряжения) по организации. Для взыскания суммы ущерба с виновного сотрудника руководитель организации должен издать приказ об удержании.

Приказ нужно выпустить не позже чем через месяц после того, как комиссия установит размер ущерба.

На основании приказа с дохода сотрудника удержите стоимость ущерба, не превышающую его среднемесячного заработка.

С учетом этого правила нужно взыскивать ущерб и в тех случаях, когда сотрудник несет ограниченную материальную ответственность, и в тех случаях, когда материальная ответственность наступает в полной сумме ущерба.

Хотелось бы обратить внимание на один существенный момент. В соответствии со ст.

239 ТК РФ материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику

Источник: http://auditfin.ru/journal/zarplata-i-kadry/vyjavleny-nedostachi-kak-ikh-uderzhat/vyjavleny-nedostachi-kak-ikh-uderzhat/

Вычеты из зарплаты сотрудников

Довольно часто бухгалтер, находящийся в штате компании, сталкивается с необходимостью произвести соответствующие удержания из начисленной зарплаты сотрудника. В соответствии с характером данной операции проводки и корреспондирующие при этом счета будут существенно различаться, а сами действия иметь массу нюансов.

Для того чтобы избежать возможной ошибки и провести удержание правильно по всем требованиям нормативных документов, рассмотрим возможные ситуации более подробно.

статьи:

Классификация удержаний

Бухгалтеру необходимо будет сделать соответствующие записи по счетам и удержать определенную сумму из заработной платы сотрудника в нескольких случаях. В первом процедура будет происходить в пользу самой компании.

Во втором в плюсе окажется конкретное физическое лицо, перед которым у рабочего возникают какие-либо обязательства.

Третья ситуация диктует необходимость взыскать суммы в случае неуплаты налогов, кредитов и еще каких-либо долгов перед бюджетными или же коммерческими организациями.

Каждая из перечисленных категорий должна быть рассмотрена в отдельности, так как случай может быть сугубо специфическим и требовать индивидуального подхода для принятия верного решения.

Удержания в пользу организации-работодателя

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель имеет право вернуть частично или же полностью начисленные (выплаченные) работнику суммы в том случае, если возникшая ситуация попадает в разряд следующих категорий:

  1. сотрудник не сумел выполнить необходимые трудовые нормы в отведенный для работы срок;
  2. при расчете и начислении заработной платы возникла ошибка, и сумма не соответствует действительности;
  3. сотрудник получил авансовые выплаты, но свою работу так и не выполнил;
  4. при исполнении служебной командировки работник не полностью израсходовал выплаченный ему аванс;
  5. за сотрудником зафиксирован установленный ущерб предприятию, который был подтвержден и согласован;
  6. работнику был выдан займ, который в дальнейшем будет гаситься из сумм причитающейся заработной платы;
  7. рабочий не вернул остаток выданных ранее подотчетных сумм;
  8. человек будет уволен раньше, чем заканчивается трудовой год, в котором он уже получил частично или полностью оплачиваемый отпуск. Однако, если причина увольнения достаточно веская и касается непосредственно работодателя, то в таком случае сотрудник имеет право оспорить решение в свою пользу с сохранением выплат. 

Стоит также отметить, что удержание может быть признано правомерным только в том случае, если сотрудник сам подтверждает его причину, а срок для возвращения в добровольном порядке составил не более 1 календарного месяца. Если же хотя бы одно из этих двух условий не соблюдается, то тогда вся ситуация переходит под контроль судебных органов.

Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу организации-работодателя

  1. Дт 20 Кт 70 начислена заработная плата сотрудникам основного производства фирмы;
  2. Дт 70 Кт 68.2 удержан НДФЛ;
  3. Дт 70 Кт 73.

    2 произведено удержание за материальный ущерб, нанесенный работником организации в связи с установленной материальной ответственностью;

  4. Дт 70 Кт 73 удержана недостача по выданным подотчетным суммам из заработной платы виновного;
  5. Дт 70 Кт 73.

    1 произведено удержание суммы займа, выданного сотруднику организацией;

  6. Дт 70 Кт 50 удержан выплаченный за половину месяца аванс по заработной плате.

Удержания в пользу физического лица по исполнительным листам (алименты)

В случае если у сотрудника организации возникают обязательства по уплате алиментов, то на основании поступивших ранее в фирму исполнительных документов у него каждый месяц будет регулярно вычитаться необходимая сумма из причитающейся к выплате заработной платы. На содержание одного несовершеннолетнего ребенка приходится 25% от дохода работника, на двоих – 33%, на троих и более – 50%. 

Все исполнительные документы, которые были отправлены на предприятия с целью последующих удержаний, должны быть подлинными и оформлены строго соответствующим образом.

Если первый экземпляр по каким-либо причинам оказывается утерянным, то в таком случае силу будет иметь его дубликат, который выдает судебный орган, вынесший решение о взыскании денежных средств.

Каждая бумага должна быть зарегистрирована, а о получении должен быть извещен как взыскатель, так и судебный исполнитель. 

Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу физического лица по исполнительным листам (алименты)

  1. Дт 20 Кт 70 начислена заработная плата сотрудникам основного производства фирмы;
  2. Дт 70 Кт 68.2 удержан НДФЛ;
  3. Дт 70 Кт 76.6 произведено удержание алиментов на основании исполнительного листа;
  4. Дт 76.

    6 Кт 71 сумма причитающихся к уплате алиментов перечислена с помощью подотчетного лица организации;

  5. Дт 73 Кт 71 все сопутствующие пересылке алиментов расходы отнесены на расчеты с персоналом;
  6. Дт 70 Кт 73 все сопутствующие пересылке алиментов расходы удержаны из заработной платы сотрудника их уплатившего.

Удержания в пользу юридических лиц (в том числе и по исполнительным листам)

В том случае, когда сотрудник организации просрочил платеж по кредиту, является злостным неплательщиком или же вовсе скрывается от погашения задолженности по налогам и иным обязательствам, то тогда органы ответственные за взыскание присылают исполнительный лиц. По решению суда фирма, в штате которой числится должник, обязана удержать из тех денежных средств, которые должна будет перечислить ему за выполненную работу, а затем перечислить сумму долга взыскателю.

Документами, которыми в данной ситуации следует руководствоваться бухгалтеру, являются Налоговый и Гражданский кодексы РФ, в статьях которых подробно описываются сроки и порядок взыскания. Для него не требуется непосредственного согласия самого сотрудника, который совершил просрочку по обязательствам.

Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу юридического лица по исполнительным листам

  1. Дт 70 Кт 76.1 удержание из заработной платы сотрудника в пользу страховой компании;
  2. Дт 70 Кт 76.6 удержание из заработной платы суммы долга по исполнительным листам различного рода.

При каждой выплате работнику денежных средств бухгалтеру следует помнить, что общая сумма удержаний не может превышать 20% от всей зарплаты, а в отдельных случаях, описанных федеральными законами 50%.

Источник: https://pravo812.ru/useful/182-vychety-iz-zarplaty-sotrudnikov.html

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты и удержаний из нее

Бухгалтерский учет начисления заработной платы

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

по оплате труда – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов).

Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах, на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов), на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

по выплате пособий – в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;

по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет – в корреспонденции со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов” и т.п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств – наличных и безналичных – в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по депонированным суммам”).

Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется по каждому работнику организации.

Внимание! Памятка бухгалтера по кадрам

Основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие:

Дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” Кредит счета 70

– на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;

Дебет счета 44 “Расходы на продажу” Кредит счета 70

– на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 “Коммерческие расходы”;

Дебет счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” Кредит счета 70

– на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм;

Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” Кредит счета 70

– на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

Дебет счета 96 “Резервы предстоящих расходов” Кредит счета 70

– на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.);

Дебет счета 97 “Расходы будущих периодов” Кредит счета 70

– на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);

Дебет счета 99 “Прибыли и убытки” Кредит счета 70

– на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;

Дебет счета 70 Кредит счета 50 “Касса”

– на сумму произведенных выплат;

Дебет счета 70 Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”

– на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;

Дебет счета 70 Кредит счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”,

– на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дебет счета 70 Кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

– на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по депонированным суммам”).

Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется по каждому работнику организации.

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:

– трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов – не более 20% от начисленных сумм;

– при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, то есть в общем случае – на уровне рыночных цен;

– стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников

Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

В соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:

Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 44 “Расходы на продажу” и т.д.)

– сторно.

Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эта сумма не может быть взыскана с этого работника.

В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм к недостачам и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.

2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

В данном случае оформляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70 Кредит счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

– на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.

В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты.

3. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.

4. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:

– при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, – 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;

– при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.

Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников на выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:

Дебет счета 70 Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по имущественному и личному страхованию”,

– на сумму произведенных удержаний;

Дебет счета 76 Кредит счета 51 “Расчетные счета”

– на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.

Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.

6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражаются тем же порядком, что и отражение страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.

7. Суммы по исполнительным листам – алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.

При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись:

Дебет счета 70 Кредит счета 76

– на сумму произведенных удержаний алиментов;

Дебет счета 76 Кредит счета 51

– на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 “Касса” – если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации);

Дебет счета 70 Кредит счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”,

– на сумму удержаний в погашение материального ущерба, нанесенного организации.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/buhgalterskie-provodki-zarplata-uderzhaniya

Удержание недостачи из заработной платы проводки

Популярные статьи

Этот документ должен быть подписан членами комиссии. Рассчитайте общую сумму недостачи.

Определите естественную убыль товара по формуле Е = Т x Н / 100, где: Нормы естественной убыли определите из справочников по каждому виду товара. Стоимость проданного товара возьмите по данным бухгалтерского учета.

Далее, переходим к следующему шагу рекомендации . — Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 41 «Товары».

Размер удержаний из зарплаты

О том, как отразить в бухгалтерском учете различные удержания из зарплаты, расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях». В отношении размера удержаний из заработной платы есть ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ.

В общем случае из всей суммы зарплаты, причитающейся работнику при каждой ее выплате, бухгалтер может удержать не более 20 процентов. Однако в случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50 процентов выплаты.

Бухгалтерские проводки по удержанию из заработной платы за мобильную связь

Стоимость личных телефонных переговоров со служебного мобильного телефона организация вправе квалифицировать как материальный ущерб, который сотрудник обязан возместить (ст. 238 ТК РФ ).

Порядок возмещения ущерба установлен статьей 248 Трудового кодекса РФ. Ущерб может быть возмещен добровольно (ч. 4 ст. 248 ТК РФ ).

Необходимую сумму сотрудник может внести в кассу или дать свое письменное согласие на удержание стоимости личных переговоров из его зарплаты.

* В бухучете расчеты с сотрудниками по возмещению стоимости личных звонков отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов ). Пример отражения в бухучете возмещения затрат на оплату личных телефонных переговоров сотрудника.

Как удержать недостачу: приказ

Если по результатам проведённой комиссией проверки удаётся установить, что виновным в возникновении недостачи является непосредственный работник организации .

то именно на него должна быть возложена обязанность по возмещению причинённого ущерба.

При этом следует понимать, что упущенная выгода, а также неполученные работодателем доходы, взысканию с виновного в возникновении недостачи субъекта не подлежат.

После установления вины конкретного субъекта, с него должно быть взято оформленное в письменном виде объяснение о мотивах и причинах, результатом которых явилось причинение ущерба работодателю. Если означенный субъект выражает отказ .

Удержания из заработной платы

В этой связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника.

На практике в организациях часто устанавливают «штрафы» за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п. что приводит к уменьшению зарплаты работника.

При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство.

При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и т.д.) — сторно.

Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника. В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки.

По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов суммы.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50 процентов выплаты (например, при удержании по нескольким исполнительным документам).

Однако за работником должно быть сохранено 50 процентов причитающейся ему суммы после вычета НДФЛ.

при отбывании исправительных работ; при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица; при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца; при возмещении ущерба, причиненного преступлением. Данный перечень содержится в ч.

Сколько можно вычесть из зарплаты за недостачу?

Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих

Удержание стоимости спецодежды при увольнении

Поэтому при увольнении работника спецодежду, выданную ему, необходимо вернуть на склад организации. Но если работник ничего не сдал — спецовка потеряна. Тогда в соответствии с п. 2 ст.

243 Трудового кодекса РФ на бывшего сотрудника в случае недостачи ценностей, которые переданы ему на основании специального письменного договора или получены им по разовому документу, возлагается материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба.

По исполнительным документам действуют другие правила удержаний. Согласно Федерального закона от 21.07.1997 г.

№119-ФЗ «Об исполнительном производстве» с работника-должника может быть удержано в месяц не более 50% от заработной платы на основании исполнительного листа до полного погашения задолженности.

Удержания не могут быть более 70% от заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при отбытии исправительных работ, возмещении вреда в результате смерти кормильца, возмещении вреда здоровью, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. На основании статьи 109 СК РФ организация обязана удержать алименты с работника на основании исполнительного листа или заявления работника, и перечислить их в течение трех дней с момента выдачи заработной платы.

По инициативе администрации могут быть удержаны суммы: для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса на хозяйственные нужды, в т.ч. в связи со служебной командировкой; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; за неотработанные дни отпуска, предоставленные авансом;

§ при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Однако при увольнении по основаниям, которые с точки зрения законодателя являются уважительными и которые перечислены в данном пункте, удержание за неотработанные дни отпуска не производится.

Перечисленные удержания работодатель вправе произвести, если работник не оспаривает их основания и размер, и если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм.

Бухгалтерский учет начислений и выплат заработной платы

— работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих

Бухгалтерские проводки по зарплате в организации

В торговле дебет 44 «Расходы на продажу», кредит также по 70. Отражают суммы, начисленные специалистам, связанным с реализацией товара, например, продавцам, менеджерам по продажам, агентом по рекламе.

Бухгалтерское сопровождение по зарплате учитывает расчеты по социальному страхованию и обеспечению: дебет 69, кредит 70. К ним относят начисленные социальные пособия, пенсии и прочие суммы, имеющие отношение к социальной сфере.

Если в организации работают сотрудники, выполняющие работу, лишь частично имеющую отношение к стандартным видам деятельности, то суммы пишут по дебету 91 «Прочие доходы и расходы».

50 — выданные из кассы средства, 68 — удержанные и направленные суммы в уплату НДФЛ, 73 с субсчетом 2 — удержание средств за материальный ущерб или за долг по займу, 94 — ущерб, недостача, возникшие по вине сотрудников (при выборе проводки данные суммы уже не записывают на 73). в расчетах допущена ошибка (оформляют сторно), сотрудником не возвращен аванс, выданный под отчет (Дебет 70, кредит 71), при увольнении сотрудника и наличии у него неотработанных отпускных дней, другим причинам. Ведение бухгалтерского учета по заработной плате у начинающего специалисты может вызвать трудности.

Источник: http://nov-advokat.ru/uderzhanie-nedostachi-iz-zarabotnoj-platy-provodki-41879/

Бухгалтерия
Добавить комментарий