Учетная политика енвд

Содержание
  1. Учетная политика для целей ЕНВД
  2. Понятие учетной политики
  3. Обязанность ведения раздельного учета
  4. Учетная Политика УСН и ЕНВД 2018
  5. Учетная политика ИП на ЕНВД: как формировать в 2018 году
  6. Регистр расчета ЕНВД
  7. Учет физических показателей
  8. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
  9. Изменения в учетной политике: советы экспертов
  10. Что нужно обязательно предусмотреть в учетной политике на 2017 год, если вы работаете на ЕНВД
  11. В каком регистре рассчитывать енвд
  12. Расчет вмененного дохода
  13. Расчет ЕНВД
  14. Как вести учет физических показателей
  15. Когда ЕНВД уменьшать на страховые взносы
  16. Учетную бухгалтерскую политику составьте с учетом изменений прошлого года
  17. Расчет ЕНВД за I квартал 2017 года
  18. Учетная политика для ИП
  19. Зачем предпринимателю учетная политика
  20. Как утвердить документ
  21. Какие нормы прописать ИП в учетной политике по налогообложению
  22. Пункты учетной политики, актуальные для предпринимателей
  23. Три главных совета

Учетная политика для целей ЕНВД

Понятие учетной политики

Сначала разберемся, что является учетной политикой. В соответствии с п. 2 ст.

11 НК РФ под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Таким образом, плательщики ЕНВД при отсутствии в НК РФ закрепленной методики ведения раздельного учета в установленных законодателем случаях должны разработать и закрепить во внутреннем документе (учетной политике) основные принципы и порядок расчета показателей, необходимых для целей налогообложения. При наличии такого документа значительная часть вопросов со стороны налоговых органов отпадет.

Обязанность ведения раздельного учета

Такая обязанность может возникнуть у плательщика ЕНВД в двух случаях, соответственно, и формировать учетную политику нужно также в этих случаях.
Первый из них указан в п. 6 ст. 346.

26 НК РФ, согласно которому хозяйствующие субъекты при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, обязаны вести раздельно по каждому виду деятельности.

Второй случай установлен п. 7 ст. 346.

26 НК РФ, в котором говорится, что хозяйствующие субъекты, осуществляющие наряду с “вмененной” деятельностью иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, и деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (ОСНО, УСНО, ЕСХН). При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении “вмененных” видов деятельности должен вестись налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Также налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом.
Следует отметить, что на сегодняшний день сам факт неведения хозяйствующим субъектом раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением, соответственно, привлечение к какой-либо ответственности за неисполнение данной обязанности неправомерно.

Вместе с тем отсутствие раздельного учета может повлечь для хозяйствующего субъекта негативные последствия, в частности облагаемая база по ряду налогов может быть искажена, что в конечном итоге может привести к неисполнению налоговых обязательств. А за неуплату (не полную уплату) того или иного налога ст. 122 НК РФ установлены штрафные санкции.

Кроме того, при совмещении спецрежима в виде ЕНВД с ОСНО при отсутствии раздельного учета хозяйствующий субъект по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, не сможет принять к вычету “входной” НДС, а также учесть его в расходах, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ) (п. 4 ст. 170 НК РФ).

К сведению.

Уплата ЕНВД освобождает хозяйствующего субъекта от уплаты налога на прибыль (НДФЛ в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от деятельности, облагаемой единым налогом) (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а также НДС (В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, в учетной политике необходимо будет осветить порядок исчисления таких налогов, как налог на прибыль, налог на имущество и НДС.

Кроме того, в данном документе необходимо прописать порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), а также порядок распределения пособий по временной нетрудоспособности.

Также необходимо указать, в каком порядке следует распределять общие расходы.

Как правило, в данной категории фигурируют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, чей труд одновременно используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, в отношении которой хозяйствующий субъект уплачивает налоги в соответствии с ОСНО. Но об этом чуть позже.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/uchetnaya-politika-dlya-envd

Учетная Политика УСН и ЕНВД 2018

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

ПРИКАЗ № ___

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. ___________                                                                                      31.12.20____ г.                         

В целях организации налогового учета в ООО “ХХХХХ”

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить разработанную учётную политику для целей налогообложения согласно приложению 1к настоящему приказу.

2. Применять учётную политику для целей налогообложения, начиная с 1 января 20 __года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на Главного бухгалтера Иванову И.И.

Генеральный директор                                                                                        П.П. Петров

Приложение 1 к приказу № __ от 31.12.20 __ г.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета осуществляется бухгалтерией ООО “ХХХХХ”, возглавляемой Главным бухгалтером.

Возможны варианты:

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

2. Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

4. Учет операций по разным специальным налоговым режимам ведётся на основании данных бухгалтерского учета по организации в целом.

Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов.

Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, статья 346.24, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно.

Основание: часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

6. Книга учета доходов и расходов ведётся автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: ст. 346.24 НК РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 № 135н.

7. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

 Основные Средства

8.

В целях применения упрощенной системы налогообложения основными средствами признаётся имущество, используемое для осуществления коммерческой деятельности (выполнения работ, оказания услуг) и для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

9. Для определения первоначальной стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства».

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.

10.

При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства и расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года.

При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

11.

Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

Если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

12. В целях раздельного учета расходов по видам деятельности направление использования основных средств в отчетном периоде отражается в первичных документах, организационно-распорядительных документах (приказах) и в регистрах налогового учета.

Расходы на приобретение основных средств учитываются при расчете налога при УСН только за время использования объекта в данной деятельности в соответствии с распорядком, утвержденным руководителем организации.

Величина расходов по таким основным средствам, регистрируемая в книге доходов и расходов, определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой при УСН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.

Если часть торговых помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем.

В книге доходов и расходов за отчетный период затраты регистрируются пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по УСН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, 

Учет товарно-материальных ценностей

13. В состав материальных расходов включаются:

  • цена приобретения материалов;
  • расходы на комиссионные вознаграждения посредникам;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.

Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

14. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты.

Материальные расходы корректируются на стоимость материалов, использованных в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов в момент передачи материалов для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по средней стоимости.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

15. Расходы на ГСМ учитываются в составе материальных расходов по мере принятия к учету и оплаты.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

16. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов.

Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

17. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров).

Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании отдельно от стоимости товаров.

Основание: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

18. Стоимость товаров, реализованных в рамках деятельности, облагаемой по УСН, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров.

Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости. 

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

19. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, реализованным в рамках деятельности, облагаемой по УСН, включаются в состав затрат по мере реализации таких товаров.

Суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

20. Расходы, связанные с приобретением товаров, в т.ч. расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

21.

Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения или иного документа, подтверждающего запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.

Основание: пункт 2 статьи 346.17, статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Учет затрат

22.

К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя и расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров, относящиеся к деятельности, облагаемой по УСН, учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

23. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете налога по УСН в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода.

Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчёта в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

24. Проценты по заёмным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

25. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

26. Доходы и расходы, полученные от деятельности, по которой применяется упрощенная система налогообложения, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

27. Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается на основании табеля учета рабочего времени.

Сумма расходов на оплату труда за месяц, относящаяся к каждому виду деятельности, определяется пропорционально времени участия сотрудника в соответствующем виде деятельности за текущий месяц.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

28. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации.

Основание: пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

29. Распределение расходов, которых невозможно разделить по видам деятельности, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

Основание: пункты 5 и 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учет взносов по обязательному страхованию

30. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

Учет убытков

31.

Организация уменьшает налогооблагаемую базу по УСН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

32. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтер                                                                                        И.И. Иванова

Источник: http://ibport.ru/uchet-polit-usn-envd

Учетная политика ИП на ЕНВД: как формировать в 2018 году

Добавлено в закладки: 0

У малого бизнеса ведение бухгалтерии всегда вызывало существенное количество вопросов. Особенно многих волнует, как должна быть правильно оформлена учетная политика ИП, ведь именно этот документ во многом определяет дальнейший порядок ведения бухгалтерии.

Многие предприниматели, которые выбрали в качестве системы налогообложения ЕНВД, халатно относятся к этому документу. Связано это с тем, что сумма налога, перечисляемого такими ИП в бюджет, не зависит от получаемых доходов и расходов.

Между тем, основы оформления учетной политики в году важно знать даже “вмененщикам”.

Регистр расчета ЕНВД

Прежде всего, учетная политика ИП на ЕНВД должна отражать, какой документ будет подтверждать расчет ежеквартального налога.

На этот показатель не оказывают влияния фактически полученные в ходе ведения деятельности доходы, а также расходы.

Поэтому необходимость вести налоговые регистры, учитывающие эти показатели, отпадает.

Однако разрабатывая образец регистра для расчета, следует принять во внимание алгоритм его осуществления:

  1. Находится произведение базовой доходности, физического показателя.
  2. Результат, полученный в первом пункте, корректируется на коэффициенты К 1 и К 2.
  3. Итоговая сумма налога уменьшается на пособия, выплаченные сотрудникам, а также страховые взносы.

Подобные расчеты удобнее всего производить в налоговом регистре. Однако специальной формы для этого в законах не предусмотрено. Поэтому индивидуальному предпринимателю придется разработать ее самостоятельно.

После этого составляется учетная политика, образец расчета в которой будет служить приложением. При этом в тексте документа следует сослаться на него.

Достаточно одной фразы: расчет суммы вмененного налога за отчетный период осуществляется в налоговом регистре, который приведен в приложении.

При этом предприниматель может самостоятельно решить, удобнее ему открывать регистр каждый квартал или же вести его в течение года.

Важно, составляя документ для расчета, предусмотреть в нем графы для всех используемых показателей.

Базовая доходность и физический показатель принимаются к расчету за каждый месяц, это также стоит предусмотреть при составлении формы.

Удобнее всего, если регистр для расчета будет включать две таблицы:

  • для расчета вмененного дохода;
  • для вычисления итоговой суммы вмененного налога.

Выше приведен пример регистра для расчета налога для ИП, у которого основной вид деятельности – розничная торговля, а режим налогообложения – ЕНВД. В первой таблице видно, что учтены все необходимые показатели по месяцам.

При этом предусмотрена ситуация, когда применение вмененки началось в отчетном квартале.

В этом случае пригодится графа №5, где учитывается коэффициент, равный отношению количество дней, которые предприниматель отработал в рассматриваемом месяце на вмененном доходе, к общему количеству календарных дней в этом месяце.

Вторая таблица предназначена для расчета следующих величин:

  • общая сумма ЕНВД;
  • показатели, уменьшающие налог;
  • сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (итоговая строка по таблице).

Учет физических показателей

Важной составляющей формулы расчета налога на вмененке является физический показатель. Предпринимателю следует внимательно отслеживать его изменение.

Если в каком-либо месяце значение физического показателя уменьшилось либо увеличилось, с этого периода ЕНВД должен рассчитываться на основании новых данных.

Важно понимать, что при использовании в качестве физических показателей площади или количества торговых точек, достаточно в регистре указать новое значение.

Если же для осуществляемой деятельности предусмотрено использовать в расчетах численность работников, придется дополнительно разрабатывать еще один регистр.

В этом случае учетная политика ИП на ЕНВД должна содержать форму для расчета средней численности сотрудников, так как именно она используется в расчете.

Среднюю численность следует рассчитывать каждый месяц. Полученный результат переносится в основной регистр расчета.

На видео: Что такое ЕНВД? Особенности вменёнки

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить на страховые взносы вмененные доходы, образец регистра содержит соответствующие расчеты во второй таблице.

При этом существует два возможных варианта:

  1. Если у ИП есть наемные работники, можно уменьшить налог на взносы за них, которые были уплачены в налоговом периоде. При этом сумма уменьшения не может превышать половины исчисленного налога.
  2. Предприниматель, который работает один, без сотрудников вправе уменьшить налог на полный размер выплаченных за себя страховых взносов. При этом в расчет можно брать как те суммы, которые были выплачены в отчетном периоде, так и те, которые перечислены до сдачи декларации.

В любом случае, применяемую схему уменьшения следует отразить в учетной политике.

На видео: ЕНВД или патент: что выгоднее?

Изменения в учетной политике: советы экспертов

В году бухгалтерский учет малого бизнеса претерпел существенные изменения. Если они не были учтены в учетной политике в прошлом году, самое время предусмотреть их в -м.

Эксперты советуют:

  1. Пересмотреть рабочий план счетов. Следует отказаться от тех из них, которые нецелесообразно использовать в учете.
  2. Стоимость товаров и материалов следует списывать сразу же, после их приобретения. Не стоит дожидаться передачи в производство либо продажи.
  3. Стоит пересмотреть периодичность начисления амортизации. При желании можно делать только одну проводку в конце года. Однако ИП имеет право производить амортизационные отчисления и по полугодиям или кварталам года.

Таким образом, составить учетную политику нетрудно. Достаточно четко следовать рекомендациям профессионалов.

Источник: https://biznes-prost.ru/sovety-i-pravila-sostavleniya-uchetnoj-politiki-ip-na-envd.html

Что нужно обязательно предусмотреть в учетной политике на 2017 год, если вы работаете на ЕНВД

В феврале составьте учетную политику на 2017 год. Сумма ЕНВД не зависит от ваших фактических доходов и расходов. Однако вам понадобится включить в учетную политику образцы документов, в которых считаете налог и вычеты в сумме страховых взносов, пособий работникам.

Организации на ЕНВД ведут бухучет. А значит, им, помимо налоговой учетной политики, нужно утвердить бухгалтерские правила.

Мы расскажем, что вмененщику обязательно включить в налоговую и бухгалтерскую учетную политику на 2017 год.

В каком регистре рассчитывать енвд

Укажите в учетной политике, каким документом вы подтвердите ежеквартальный расчет ЕНВД.

Вмененный налог не зависит от фактических доходов, расходов компании и предпринимателя. Поэтому вмененщики не ведут налоговых регистров по учету поступлений и затрат.

Чтобы получить ЕНВД, вы умножаете базовую доходность на физический показатель и коэффициенты К1, К2. Затем сумму налога вы уменьшаете на страховые взносы и пособия работникам.

Рассчитывать итоговую сумму ЕНВД удобно в налоговом регистре. Форму подобного документа законодательство не предусматривает. Поэтому разработайте ее самостоятельно.

Образец приведите в учетной политике на 2017 год или в приложении к ней.

Сформулируйте пункт учетной политики о налоговом регистре, например, так: «Сумму ЕНВД за квартал организация рассчитывает в налоговом регистре, образец которого приведен в приложении 1 к настоящему документу».

Вы вправе завести один налоговый регистр на весь календарный год. И тогда отдельно считайте в регистре налог за каждый квартал. Также вы вправе открывать регистр на каждый квартал.

Регистр состоит из двух таблиц. В первой рассчитайте вмененный доход. Во второй — итоговую сумму ЕНВД.

Расчет вмененного дохода

Мы привели регистр для торговли, когда физический показатель — площадь магазина (графа 4 первой таблицы). В регистре укажите базовую доходность в рублях (графа 2).

Причем покажите ее также с учетом коэффициентов К1 и К2 (графа 3). Коэффициент-дефлятор К1 в 2017 году равен 1,798.

Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти.

Если компания или ИП в налоговом периоде только встали на вмененный учет, то ЕНВД за квартал уменьшается.

Тогда налог за те месяцы, которые вмененщик отработал не полностью, вы вправе рассчитать с учетом количества дней применения ЕНВД. В этом случае укажите в графе 5 регистра коэффициент, равный КД1/КД.

В числительном — количество дней работы на вмененке. В знаменателе — общее число календарных дней в месяце.

Расчет ЕНВД

Во второй таблице регистра рассчитайте ЕНВД и сумму страховых взносов, пособий, уменьшающих налог. Итог по второй таблице: ЕНВД к уплате в бюджет.

Как вести учет физических показателей

На ЕНВД надо отслеживать, меняются или нет физические показатели. Если у компании или ИП поменялось значение физического показателя, то ЕНВД нужно считать по-новому.

Причем новое значение показателя учитывайте с того месяца, в котором произошло изменение. Например, вы расторгли договор аренды торгового зала и сняли новое помещение в феврале.

Тогда вмененный доход за январь рассчитывайте по старой площади. А вмененный доход с февраля — с учетом нового значения.

Если физический показатель — площадь зала, количество торговых мест, то вести его учет несложно. Достаточно занести новое значение в регистр по расчету ЕНВД.

А вот если физический показатель — численность работников, то удобно его контролировать в специальном регистре. Ведь для расчета ЕНВД нужно брать среднюю численность работников в каждом месяце квартала. И этот показатель не рассчитаешь быстро в уме.

Разработайте регистр по учету средней численности работников. Предусмотрите графы, в которые вы станете заносить количество штатных сотрудников, совместителей, подрядчиков.

Чтобы не пропустить изменение показателя, рассчитывайте среднюю численность по итогам каждого месяца. Результат переносите в регистр по расчету ЕНВД.

Когда ЕНВД уменьшать на страховые взносы

Вмененщики с работниками уменьшают ЕНВД на уплаченные страховые взносы. Причем нельзя уменьшить налог более чем на 50%. А ИП без сотрудников вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных личных страховых взносов.

Вы сдаете декларацию по ЕНВД не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А налог платите до 25-го числа того же месяца.

Рассчитывая налог, вмененщики с работниками вправе уменьшить его на взносы, уплаченные в налоговом периоде. Например, вы заплатите взносы работников за март до 15 апреля. И эти суммы вы вправе учесть при расчете ЕНВД за II квартал.

Но ИП без работников вправе уменьшать ЕНВД на все личные взносы, перечисленные до сдачи декларации.

Чтобы ИП без работников не запутаться, им нужно прописать в учетной политике на 2017 год, как уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Предусмотрите один из двух вариантов:

  • при расчете ЕНВД учитывайте страховые взносы, уплаченные в налоговом периоде;
  • при расчете налога учитывайте взносы, уплаченные до сдачи декларации по ЕНВД за квартал.

Учетную бухгалтерскую политику составьте с учетом изменений прошлого года

В 2016 году упрощенных способов бухгалтерского учета для малого бизнеса стало больше. Если вы не меняли учетную политику в середине года, то самое время предусмотреть новые правила сейчас. Перечислим участки бухгалтерского учета, которые вы можете упростить.

Рабочий план счетов. Откажитесь от лишних бухгалтерских счетов. Например, вы вправе отражать все расходы на одном счете 20 «Основное производство».

Товары и материалы. Списывайте стоимость товаров и материалов после покупки. Вам не надо дожидаться, когда материалы спишут в производство, а товары продадут.

Основные средства. Начисляйте амортизацию реже, чем раньше. Вы вправе делать одну проводку на 31 декабря. Но можете начислять амортизацию каждый квартал, полугодие.

Расчет ЕНВД за I квартал 2017 года

Пример. ООО «Все для дома» занимается розницей в г. Балашихе Московской области и применяет вмененку. Площадь торгового зала равна 120 м² Коэффициент К2 — 0,9.

В I квартале организация заплатила страховые взносы работников на сумму 20 000 ₽. Предположим, ООО «Все для дома» перечислит до 15 апреля взносы за март в сумме 15 000 ₽. Декларацию по ЕНВД за I квартал магазин сдаст 19 апреля.

Рассмотрим, как рассчитать ЕНВД за I квартал.

https://www.youtube.com/watch?v=QWpMwUWi-UY

ЕНВД до вычета равен 52 429,68 ₽:

1 800 ₽ × 1,798  × 0,9  × 120 м² × 15% = 52 429,68 ₽

50% от налога: 26 214,84 ₽.

Сумма взносов — 20 000 ₽ — меньше лимита, поэтому ЕНВД к уплате равен 32 429,68 ₽ ₽

52 429,68 ₽ – 20 000 ₽ = 32 429,68 ₽

  • В регистр по ЕНВД включите по месяцам все показатели, которые учитываете при расчете налога: базовую доходность, физический показатель, коэффициенты К1 и К2.
  • Если ЕНВД зависит от средней численности работников, предусмотрите в учетной политике форму документа, в котором станете считать физический показатель, контролировать его изменения.
  • В учетной политике ИП без работников пропишите, на какие страховые взносы уменьшите ЕНВД.

Источник: https://ipprosto.info/journal/chto-nuzhno-obyazatelno-predusmotret-v-uchetnoj-politike-na-2017-god-esli-vy-rabotaete-na-envd/

Учетная политика для ИП

Учетная политика – документ, которым руководствуется предприниматель при возможности выбора нескольких вариантов учета.

Но в соответсвии с действующим законодательством (ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ) ИП не ведут бухгалтерский учет, следовательно, составлять бухгалтерскую учетную политику нет необходимости.

Но вот налоговая учетная политика должна быть у каждого предпринимателя.

В этом документе отражаются правила и методы, которые будут использоваться при расчете налогов.

Заметим, что применяемый режим налогообложения не имеет значения, поскольку налоговая учетная политика потребуется каждому ИП.

Зачем предпринимателю учетная политика

Налоговая учетная политика представляет собой совокупность способов подсчета доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей в целях расчета налогов. Другими словами, в этом документе вы должны отразить все те правила и методы, которые будете применять при исчислении и уплате налогов.

В настоящее время вам предоставлено право самостоятельно выбирать, на каком налоговом режиме работать и какие методы оценки активов использовать. Например, Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько методов оценки сырья и материалов – вам нужно выбрать тот, что вам удобен.

Кроме того, есть ряд ситуаций, для которых правила налогового учета не прописаны вовсе.

Например, порядок распределения страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД не установлен. Тут вы должны разработать методы учета самостоятельно.

И вот налоговая учетная политика – это и есть тот самый документ, в котором вы прописываете все выбранные методы учета.

Как утвердить документ

Сформировать учетную политику необходимо до 1 января года, в котором планируете ее применять. Утверждается учетная политика приказом ИП.

Тем ИП, кто деятельность ведет давно, но налоговой политики не разрабатывал, необходимо сделать это сейчас.

Включите в документ методы и правила налогового учета, которые уже применяете в бизнесе, и введите документ в действие начиная с 1 января 2015 г. При этом срок окончания действия документа указывать не надо.

Применять утвержденную налоговую политику вы можете последовательно из года в год. Составлять новый документ на каждый новый год не нужно. При необходимости вы можете внести в учетную политику изменения и дополнения. Оформлять поправки следует отдельными приказами.

Какие нормы прописать ИП в учетной политике по налогообложению

Сведения, которые следует отразить каждому коммерсанту в учетной политике, могут различаться.

Имеет значение ваш вид деятельности, применяемая система налогообложения, совмещаете ли вы разные налоговые режимы или нет.

Ведь тогда вы обязаны вести раздельный учет показателей, задействованных в разных бизнесах. Основную информацию, которую вам целесообразно прописать в налоговой политике, мы привели в таблице.

Пункты учетной политики, актуальные для предпринимателей

Положение Что прописать в учетной политике Примечание
Режим налогообложения Опишите применяемую систему налогообложения Любой налоговый режим применяется сейчас в добровольном порядке.

Однако учтите, что для перехода на спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент) вам надо подать соответствующие заявления в ИФНС в установленные сроки

Право подписи документов Укажите лиц, имеющих право подписи документов Если вы решили доверить кому-то ведение своего бизнеса, составьте на него доверенность, заверив ее у нотариуса. Имея доверенность, ваш представитель сможет заключать и подписывать договоры от вашего имени, распоряжаться банковским счетом, представлять ваши интересы в налоговой инспекции и других госучреждениях
Оформление кассовых документов Отразите, оформляете ли вы кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера. Также укажите Ф.И.О. кассира С 1 июня 2014 г. предприниматели могут отказаться от оформления кассовых документов. Если вы решили этим правом воспользоваться, составьте соответствующий приказ
Лимит наличных денег в кассе Предприниматели могут не применять лимит остатка денег по кассе. Тогда информацию об этом нужно записать в учетную политику С 1 июня 2014 г. вы можете не устанавливать лимит наличных денег в кассе. Для этого составьте приказ. Если вы решили и дальше работать с кассовым лимитом, приведите в учетной политике порядок его расчета
Ставки для начисления страховых взносов за работников Укажите, имеете ли вы право на применение пониженных ставок по страховым взносам Некоторые категории налогоплательщиков имеют право применять пониженные ставки по страховым взносам за работников
Порядок выдачи денег под отчет

Выберите один из двух способов:

1. выдача наличными из кассы;

2. перечисление на банковскую карту

Действующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные суммы на банковские карты работников.
Порядок выдачи денег под отчет Либо можно совмещать оба и прописать это в учетной политике Если вы хотите использовать этот способ выдачи подотчетных сумм, закрепите его в учетной политике по налогообложению
Положения для предпринимателей, применяющих УСН
Объект налогообложения Выберите один из двух объектов:

– “доходы”;

– “доходы, уменьшенные на расходы”

Если объект налогообложения в текущем году поменялся, отразите этот факт в учетной политике
Метод оценки сырья, материалов и покупных товаров Выберите способ оценки:

– по стоимости единицы товара;

– по средней стоимости;

– по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

Обратите внимание: с 1 января 2015 г. в налоговом учете нельзя списывать товары, сырье и материалы методом ЛИФО. Если в прошлом году вы использовали именно этот метод, внесите изменения в учетную политику
Положения для бизнесменов на ЕНВД
Раздельный учет физических показателей Пропишите порядок распределения физических показателей между видами бизнеса Количество людей, занятых одновременно в нескольких видах бизнеса, распределите пропорционально среднесписочной численности работников, занятых во “вмененной” деятельности. Площадь, используемую в разных видах деятельности, лучше разделить фактически (перегородками, витринами и др.). Составьте план с разметкой торгового зала, на котором четко отразите, какая площадь подо что используется
Раздельный учет страховых взносов с зарплаты сотрудников при ведении “вмененной” деятельности в разных м. о. Укажите, как будут распределяться взносы с заработка административного и вспомогательного персонала – пропорционально удельному весу вмененного дохода по каждому месту ведения деятельности в общем объеме доходов При ведении одного вида “вмененной” деятельности в нескольких отдельно расположенных местах следует раздельно учитывать страховые взносы за сотрудников, задействованных одновременно в каждом месте (бухгалтера, уборщицу). Поскольку вам придется заполнять декларацию по ЕНВД по каждому месту ведения бизнеса
Положения для коммерсантов, совмещающих УСН и ЕНВД
Раздельный учет общих расходов Отразите порядок распределения общих расходов, выбрав один из вариантов:

– пропорционально доле доходов от конкретного вида деятельности в общей сумме доходов, рассчитанной за месяц;

– пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года

В НК РФ указано, что расходы следует распределять пропорционально доле доходов, полученных от каждого спецрежима. Однако непосредственно правила распределения не даны. Поэтому выберите удобный для себя вариант. Рассмотрим пример. Предположим, что за январь 2015 г. в рамках деятельности на УСН вы получили 900 000 руб., а сумма вмененного дохода составила 300 000 руб. Общая сумма дохода составила 1 200 000 руб. Доходы по УСН составляют 3/4 доли от общего дохода, а “вмененный” доход – 1/4. Следовательно, если вы выбираете распределение пропорционально доле доходов за месяц, расходы за тот же месяц следует поделить в следующей пропорции: 3/4 расходов относятся к “упрощенной” деятельности, а 1/4 – к деятельности на ЕНВД
Раздельный учет страховых взносов, если коммерсант работает без наемного персонала Можно выбрать один из вариантов учета личных взносов ИП:

– распределить их пропорционально доходам по разным спецрежимам;

– всю сумму взносов учесть в рамках одного спецрежима (УСН или ЕНВД)

Самозанятые бизнесмены без работников могут уменьшить налог по УСН и ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Ваш выбор – распределять взносы пропорционально доходам или учитывать всю сумму в рамках одного из спецрежимов. Выбранный вариант закрепите в учетной политике
Раздельный учет страховых взносов, если у бизнесмена есть работники и они заняты в бизнесе и на УСН, и на ЕНВД Отразите порядок распределения взносов за работников, выбрав один из вариантов:

– пропорционально доходам по разным спецрежимам нарастающим итогом с начала года;

– пропорционально доходу от каждого спецрежима за квартал

При наличии работников во “вмененной” деятельности взносы, уплаченные за себя, можно учесть только в части, которая приходится на деятельность по УСН. Взносы за работников делите пропорционально полученному доходу. Для этого нужно вести раздельный учет доходов и расходов по спецрежимам. Налоговым периодом по УСН является год, а по ЕНВД – квартал. Поэтому вы вправе сами решить, как считать доход
Раздельный учет страховых взносов, если работники коммерсанта заняты только в деятельности по УСН Укажите порядок распределения взносов, выбрав один из вариантов:

– всю сумму личных взносов учитывать при ЕНВД, а при расчете налога по УСН списывать только взносы за работников;

– распределять личные взносы между УСН и ЕНВД пропорционально доходам, полученным от каждого спецрежима

Когда предприниматель не привлекает для “вмененной” деятельности работников, он вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Поэтому вы можете все взносы, уплаченные за себя, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН уменьшить на взносы за наемных работников. Напомним, в данном случае налог по УСН нельзя уменьшить более чем на 50%
Учет страховых взносов, если работники предпринимателя заняты только во “вмененной” деятельности Можете прописать следующий порядок учета взносов: на всю сумму личных взносов уменьшать налог по УСН. А взносы за работников учитывать только при расчете ЕНВД Если работники заняты только во “вмененной” деятельности, уменьшить ЕНВД на взносы за персонал можно не более чем на 50%. А вот налог по УСН можно уменьшить на всю сумму личных страховых взносов вплоть до нуля
Положения для предпринимателей на патентной системе
Учет доходов от “патентной” деятельности Учет доходов от реализации ведется в книге учета по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н

На каждый купленный патент следует вести отдельную книгу учета. Отразите этот факт в учетной политике. Книги учета помогут вам контролировать возможность применения патента.

Поскольку, если с начала календарного года ваши доходы в 2015 г. по всем видам “патентной” деятельности превысят 60 млн руб.

, вы утратите право на применение патентной системы

Три главных совета

1. Отразите в своей налоговой учетной политике правила учета, которые в законодательстве не отражены или по которым вам предоставлено право выбирать из нескольких вариантов.

2. При выборе методов и способов налогового учета ориентируйтесь на те, которые вам будут более выгодны. Не надо прописывать в налоговой политике все подряд.

3. Каждый раз в конце года проверяйте, не надо ли внести в действующую учетную политику какие-либо поправки. Если понадобится, оформите их соответствующим приказом.

КОММЕНТИРОВАТЬ / 0 ПОДПИСАТЬСЯ « Где получить патент Покупка готового ООО »

Источник: https://expbiz.ru/biznes-stati/ip/uchetnaya-politika-dlya-ip.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий