Учет в сми (средства массовой информации): проводки первичные документы

Учет подписных изданий и литературы

Практически ни одна организация не обходится без оформления подписки на периодику и приобретения книг. Кто-то покупает специализированные журналы и газеты, технические справочники, книги по юриспруденции, бухгалтерскому учету.

Иные же обращают свои взоры на художественную и развлекательную литературу. При этом вся тяжесть учета периодики ложится на плечи счетной службы.

Порядок учета печатных изданий напрямую зависит от их назначения и умения организации обосновать их “производственно-управленческую направленность”.

В специализированных газетах и журналах освещаются вопросы технического характера, правового регулирования деятельности организаций, бухгалтерского учета, налогообложения.

Изменения в этих сферах, особенно в последних, происходят довольно часто и бывают столь многочисленными и существенными, что руководство фирмы иной раз не успевает за ними уследить. И это не может не сказаться на предпринимательской деятельности.

Материалы же периодических изданий позволяют своевременно получать актуальную информацию, дополнительные комментарии и разъяснения специалистов в соответствующей сфере.

Большинство организаций предпочитают оформлять подписку, чтобы регулярно получать газеты и журналы, необходимые для работы, и не иметь проблем с документальным оформлением покупки.

Определения терминов “периодические печатные издания”, “редакция”, “издательство”, “распространитель” даны в ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2124-1 “О средствах массовой информации”. Так, средством массовой информации является в том числе и периодическое печатное издание. Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, бюллетень или иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. Распространяться же они могут с помощью продажи, подписки, доставки, раздачи.

Распространитель – это лицо, осуществляющее распространение продукции средства массовой информации по договору с редакцией, издателем или на иных законных основаниях. Отношения участников в рамках договора подписки регулируются Правилами распространения периодических печатных изданий по подписке (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 N 759). Правилами уточнены некоторые определения, используемые при подписке. Подписка на периодические печатные издания – это форма распространения периодических печатных изданий, включающая в себя ряд технологических операций, в том числе прием подписки на указанные издания и их доставку, если это предусмотрено в договоре подписки. Распространителем периодических печатных изданий по договору подписки могут быть: – редакция или издатель, выполняющие функции по распространению периодических печатных изданий, либо – другая организация или индивидуальный предприниматель, выполняющие функции по распространению указанных изданий на основании договора с редакцией, издателем или на иных законных основаниях. Под редакциями и издателями понимаются организации независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере изготовления периодических печатных изданий. В Правилах детализируется порядок оформления, изменения и расторжения договора подписки, а также описывается взаимная ответственность участников этого процесса – редакции, издателя, распространителя и подписчика. Так, подписчик вправе отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра периодического печатного издания. При этом ему выплачивается цена подписки недополученных экземпляров (п. 12 Правил). Подписка с экономической точки зрения выгодна издателям и распространителям, поскольку подписчик производит кредитование производства и распространения издания. Это, в свою очередь, гарантирует издателю определенную стабильность, так как часть тиража уже оплачена. Наличие высоких подписных тиражей также способствует привлечению и рекламодателей, которые заинтересованы в большем числе потребителей рекламных сообщений. Подписку в основном оформляет федеральное государственное унитарное предприятие (ФГУП) “Почта России” и общефедеральные подписные агентства, работающие в сотрудничестве с ним. Они обычно выпускают подписные каталоги. Подписные агентства работают на условиях агентской комиссии. У всех агентств заключены договоры с Почтой России, на основе которых почта занимается приемом подписки, а также доставкой подписных тиражей. Кроме того, существуют агентства альтернативной подписки, работающие либо в сотрудничестве с общефедеральными агентствами, либо самостоятельно, заключая договоры напрямую с издательствами. Доля альтернативных региональных агентств в объеме подписных тиражей не очень велика, но постоянно растет. Иногда они организуют собственную доставку тиражей, стоимость которой ниже, чем у почтового ведомства. Многие редакции и издательские дома проводят подписку собственными силами, так называемую редакционную. Издательство может реализовывать собственные периодические печатные издания по подписке с привлечением подписных агентств. Доставку издательство осуществляет либо заказной бандеролью через почту, либо через альтернативные ей службы доставки. Крупные издательские дома имеют собственные курьерские и логистические службы. В подписную цену заложены отпускная цена издателя, вознаграждения подписывающих агентств и стоимость услуг доставки. Определенным преимуществом редакционной подписки перед другими видами распространения является то, что средства издателю поступают заранее, это обеспечивает стабильность. Издательство заинтересовано в прямом быстром получении денежных средств, тогда как посредники иной раз задерживают перечисление денег, полученных от подписчиков. Для увеличения редакционной подписки издательские дома нередко выделяют средства для премирования подписчиков, устраивают розыгрыши призов, подписчикам предоставляются дополнительные сервисы. Например, подписчикам предлагается участие в бесплатных тематических семинарах, горячих линиях, интернет-конференциях, бесплатные консультации специалистов, специализированные выпуски издания, книги по тематике, комплекты бланков бухгалтерской и налоговой отчетности. При участии в платных семинарах подписчикам предоставляются скидки. Редакции предоставляют своим прямым подписчикам доступ к электронной версии издания и архиву номеров и др. Редакционная подписка имеет свои преимущества: – издание поступает к подписчику обычно до того, как появится в розничной продаже; – подписка в издательстве бывает дешевле, чем у альтернативных агентств; – подписчик имеет гарантию доставки, поскольку ее осуществляет издательство; – при недопоставке какого-либо номера подписчик имеет возможность напрямую взаимодействовать с издательством.

И главное преимущество редакционной подписки для подписчиков – организаций и индивидуальных предпринимателей заключается в том, что они всегда могут получить подтверждающие документы, оформленные в соответствии с нормами законодательства РФ. Кроме того, у издательства можно после перечисления предоплаты получить счет-фактуру и произвести вычет уплаченного в стоимости подписки НДС (см. ниже).

Оформить редакционную подписку не столь уж сложно. Как правило, издательство или редакция имеют собственный сайт в Интернете и активно используют его как инструмент для привлечения подписчиков. Зайдя на сайт, можно заполнить заявку на подписку и получить счет на оплату. Оплата такого счета-оферты (ст. 432 ГК РФ) свидетельствует о заключении сделки купли-продажи в письменной форме (п. 3 ст. 434 ГК РФ). Подписчик имеет возможность оплатить подписку безналичным путем. Некоторые издательства принимают оплату наличными непосредственно в редакции или готовы направить для этого своего курьера. Возможна оплата подписки и с помощью платежных интернет-систем. Подписчику в платежном документе предлагается указать все необходимые реквизиты, с тем, чтобы издание было доставлено по нужному адресу. Чаще всего просят указать адрес доставки, срок подписки, телефон для связи.

При рассылке издания подписчику издательство вкладывает в бандероль накладную на реализацию унифицированной формы ТОРГ-12 и счет-фактуру.

Если периодическое издание выходит несколько раз в месяц, то подписчик обычно получает счет-фактуру вместе с последним в данном месяце номером издания.

Как видим, подписчик может выбрать наиболее подходящую для него форму подписки и доставки периодических изданий, а также исполнителя, предлагающего лучшее качество услуг.

Учет подписки

Периодические издания приобретаются, как правило, по подписке, оплата которой производится разовым платежом за полугодие или год.

Поскольку при оплате подписки на такие издания факта выбытия активов нет, а происходит лишь замена одного актива (денежных средств) другим (дебиторской задолженностью издательства), то сумма, уплаченная за подписку, является авансом

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-podpisnyh-izdaniy-literatury

Издательско-полиграфическая деятельность, средства массовой информации: Основное производство

ИЗДАТЕЛЬСКО-ПОЛИГРАФИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ: ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО

В. В. СЕМЕНИХИН,

руководитель «Экспертбюро Семенихина»

Осуществление издательско-полиграфичес-кой деятельности представляет собой сложный технологический процесс, основанный на широком использовании химических, механических, физико-химических, фотографических и других процессов.

Главной особенностью производства издательской продукции является многовариантность технологического процесса.

Каждая стадия производства издательской продукции имеет соответствующую структуру затрат в зависимости от уровня механизации и автоматизации производственных процессов, используемых материалов.

Все расходы основного производства делятся:

— на прямые расходы, т. е. расходы, непосредственно связанные с производством издательской продукции;

— на косвенные расходы — расходы, связанные с производством нескольких видов издательской продукции.

К прямым расходам издательства относятся следующие расходы: авторский гонорар, стоимость бумаги, услуги типографии, потери от брака. Кроме того, к ним можно отнести часть редакционных расходов, в том числе стоимость работ по изготовлению оригинал-макетов.

Косвенными расходами могут быть общеиздательские расходы, а также редакционные и коммерческие расходы.

В издательствах обычно применяется позаказ-ный метод учета затрат на производство издательской продукции. Его суть заключается в том, что все прямые расходы включаются непосредственно в себестоимость заказа, к которому они относятся.

Косвенные расходы в течение месяца учитываются по местам их возникновения, а по окончании отчетного периода распределяются между законченными заказами пропорционально какому-либо показателю (стоимости материалов, израсходованных при

выпуске конкретного вида издательской продукции; сумме заработной платы работников, занятыхв процессе производства конкретного вида издательской продукции, и т.д.). Выбранный порядок распределения расходов между видами издательской продукции нужно закрепить в учетной политике.

Для обобщения информации о затратах на производство издательской продукции Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от31.10.2000 № 94н, предназначен счет20 «Основное производство».

В разрезе синтетического счета 20 «Основное производство» ведется аналитический учет по каждому названию (заказу).

По дебету счета 20 «Основное производство» учитываются прямые расходы, непосредственно связанные с изготовлением отдельных видов издательской продукции, расходы на авторский гонорар и гонорар за художественно-графические работы (с начислениями единого социального налога (далее — ЕСН) и взносами на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС)), расходы на бумагу, картон, переплетные и другие материалы, расходы на полиграфические работы.

Кроме того, для целей формирования себестоимости издательской продукции на этот счет в зависимости от метода учета затрат списывают расходы, предварительно учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а также 26 «Общехозяйственные расходы» (либо без него, что зависит от установленных учетной политикой правил списания этих расходов).

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражается фактическая производственная себестоимость полностью законченных тиражей изданий или отдельных заводов.

В целях определения фактической производственной себестоимости издательской продукции прямые расходы списываются по видам выпускаемой продукции.

Прямые расходы, связанные непосредственно с производством издательской продукции, списываются в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.. Данные операции оформляются следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и другие — отражены расходы основного производства.

Расходы, которые нельзя списать напрямую (заработная плата работников основного производства, занятых при производстве нескольких видов издательской продукции; расходы вспомогательного производства и др.

), распределяются пропорционально какому-либо показателю (стоимости материалов, израсходованных при выпуске конкретного вида продукции; сумме заработной платы работников, занятых в процессе производства конкретного вида продукции, и пр.).

При этом выбранный порядок распределения расходов между видами выпускаемой издательской продукции нужно закрепить в учетной политике издательства.

Порядок определения состава затрат для организаций, осуществляющих издательскую деятельность, установлен Методическими рекомендациями по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности (согласовано МПТР России от25.11.2002).

Затраты на производство издания учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» в разрезе отдельных заказов по следующим статьям:

— авторский гонорар за литературные и другие произведения;

— авторский гонорар за художественно-графические работы;

— суммы ЕСН, начисленные на суммы авторских гонораров;

— расходы на полиграфическое исполнение;

— стоимость бумаги, картона, переплетных и других материалов.

Рассмотрим каждую из вышеназванных статей затрат подробнее.

В статью «Авторский гонорар за литературное произведение» включаются гонорары:

— автору (правопреемникам) или группе авторов;

— переводчикам;

— составителям сборников литературных произведений, являющихся предметом чьего-либо авторского права, при условии соблюдения составителем прав авторов;

— авторам других производных произведений;

— составителям сборников произведений, не являющихся предметом чьего-либо авторского права (например, официальные документы, произведения народного творчества, произведения, в отношении которых сроки авторского права истекли);

— иностранным авторам, праводержателям или правопреемникам;

— авторам аппарата книги.

В статью «Авторский гонорар за художественно-графические работы» включаются авторские гонорары:

— художникам за оформление и иллюстрирование изданий;

— графикам за графические работы;

— фотографам;

— ретушерам и др.

В случае если автор не состоит в штате издательской организации, расходы по авторским договорам отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по авторским договорам» — начислен авторский гонорар автору, не состоящему в штате издательской организации.

В случае если авторский гонорар выплачивается штатному сотруднику, делается проводка:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислен авторский гонорар штатному сотруднику.

В статью «Суммы отчислений» включают суммы ЕСН, начисленные на суммы авторских гонораров с учетом взносов на обязательное пенсионное страхование.

Отчисления в государственные социальные фонды и фонды творческих союзов от сумм авторского гонорара отражаются проводкой:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — отражены суммы ЕСН, начисленные на суммы авторских гонораров с учетом взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пример 1. Издательство в текущем году выпустило книгу. Автору книги был начислен гонорар в сумме 10000руб.

В случае если автор не состоит в штате издательской организации, начисление авторского гонорара отражается в бухгалтерскомучете следующей проводкой:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по авторским договорам» — 10000руб. — начислен авторский гонорар.

https://www.youtube.com/watch?v=ZrwJq6_tB1U

В случае если авторский гонорар выплачивается штатному сотруднику, начисление авторского гонорара отражается в бухгалтерскомучете следующей проводкой:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 10 000руб. — начислен авторский гонорар штатному сотруднику.

С сумм, начисленных по авторским договорам, издательство начисляет ЕСН, в том числе взносы на ОПС.

Ставка налогообложения составит 23,1 % (в том числе 20 % — в федеральный бюджет, 1,1 % — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2 % — в территориальные фонды обязательного медицинского страхования). Следует заметить, что согласно п. 3 ст. 238 НК РФ в Фонд социального страхования РФ по ставке 2,9 % ЕСН на суммы авторского гонорара не начисляется.

Начисление ЕНС отражается следующей проводкой:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам «Федеральный бюджет», «ФФОМС», «ТФОМС»—2 310 руб. (10000руб.х23,1%) — начислен ЕСН на сумму авторского гонорара.

В статью «Расходы на полиграфическое исполнение» включается стоимость работ по изготовлению заказа полиграфическим организациям, а также стоимость бумаги, картона, переплетных и прочих материалов.

Расходы определяются на основании договоров с организациями или счетов типографий, к которым прилагаются исполнительные калькуляции, предварительно согласованные и утвержденные издательством, и накладные на сдачу тиража.

Расходы на полиграфическое исполнение отражаются следующей проводкой:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражены расходы на полиграфическое исполнение.

Когда издательство имеет свою полиграфическую базу (типографию), целесообразно типографские расходы учитывать на отдельном субсчете к счету 20 «Основное производство», поскольку полиграфические услуги могут оказываться как для собственных нужд, так и на сторону.

В конце отчетного периода указанный субсчет необходимо будет распределять между двумя видами деятельности (производство собственной продукции и услуги сторонним организациям) методом, закрепленным в приказе об учетной политике.

По статье «Стоимость бумаги, картона, переплетных и других материалов» отражаются расходы на перечисленные материалы.

Учет бумаги ведется позаказно. Если издательство предоставляет собственные материалы типографии или полиграфической организации, то при передаче материалов, принадлежащих издательству, делается проводка:

Д-т сч. 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку» К-т сч. 10 «Материалы», субсчет «Сырье и материалы» — переданы материалы для переработки в типографию.

И только после получения отчета из типографии, содержащего информацию о затраченной бумаге на конкретный заказ, издательство может сделать проводку:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку» — отражена стоимость израсходованной бумаги, картона, переплетных и других материалов.

Пример 2. Издательство заказало в типографии печать конкретного издания. Расходы на оплату работ по изготовлению заказов составили 20 000руб. без НДС. Стоимость бумаги, которая использовалась для выполнения заказа, составила 10000руб. без НДС.

После заключения договора с типографией бумага была отгружена ей с выписанной соответствующей накладной. В этом же отчетном месяце получен отчет из типографии о полномрасходе бумаги.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с тиражированием продукции, оформляются следующими записями:

Д-тсч. 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку» К-т сч. 10 «Материалы», субсчет «Сырье и материалы» — 10000руб. — передана бумага в типографию.

Только после получения типографского отчета можно сделать проводку:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку» — 10 ООО руб. — списана стоимость израсходованной бумаги.

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 20 ООО руб. — стоимость услуг по тиражированию продукции согласно договору с типографией.

Под общеиздательскими расходами понимаются затраты на содержание управленческого и общеиз-

дательского персонала, учитываемые по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Подробная номенклатура статей общеиздательских расходов приведена в приложении 3 к Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях издательской деятельности, утвержденной приказом Мининформпечати России от28.12.1993 № 259 (далее — Инструкция № 259).

Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/izdatelsko-poligraficheskaya-deyatelnost-sredstva-massovoy-informatsii-osnovnoe-proizvodstvo

Как расходы в виде уплаченной государственной пошлины отражаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли данные расходы сразу учесть в целях налогообложения прибыли, несмотря на то, что первый номер журнала выйдет только 1 марта 2013 года?

Организация собственными силами будет издавать журнал рекламного характера. Печатать журнал будет другая организация – типография. В ноябре 2012 года организация уплатила государственную пошлину в размере 10 000 руб.

за регистрацию журнала в Роскомнадзоре. В декабре 2012 года она получила свидетельство о регистрации СМИ, согласно которому является учредителем издания.

Будет ли данное СМИ относиться к нематериальным активам? Как расходы в виде уплаченной государственной пошлины отражаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли данные расходы сразу учесть в целях налогообложения прибыли, несмотря на то, что первый номер журнала выйдет только 1 марта 2013 года?

Деятельность средств массовой информации, учреждаемых в Российской Федерации, регламентируется Законом РФ от 27.12.1991 N 2124-I “О средствах массовой информации” (далее – Закон N 2124-I).

Статьей 2 Закона N 2124-I установлено, что под средством массовой информации (СМИ) понимается периодическое печатное издание, сетевое издание, телеканал, радиоканал, телепрограмма, радиопрограмма, видеопрограмма, кинохроникальная программа, иная форма периодического распространения массовой информации под постоянным наименованием (названием).

При этом под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное наименование (название), текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В соответствии со ст. 8 Закона N 2124-1 СМИ подлежит обязательной регистрации.

Заявление о регистрации средства массовой информации подается учредителем либо в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, либо в территориальный орган федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ, в зависимости от того, где будет распространяться СМИ.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.03.2009 N 228 регистрацию средств массовой информации осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).

Средство массовой информации считается зарегистрированным со дня принятия регистрирующим органом решения о регистрации средства массовой информации.

На основании решения о регистрации средства массовой информации заявителю выдается свидетельство о регистрации средства массовой информации.

Учредитель сохраняет за собой право приступить к производству продукции средства массовой информации в течение одного года со дня выдачи свидетельства о регистрации. В случае пропуска этого срока свидетельство о регистрации средства массовой информации признается недействительным.

При подаче заявления на регистрацию СМИ организация должна представить, в частности, документ, удостоверяющий уплату государственной пошлины (ст. 10 Закона N 2124-1).

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 333.

33 НК РФ за государственную регистрацию периодического печатного издания, предназначенного для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, района в городе, микрорайона взимается пошлина в размере 2 000 руб.

При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 333.34 НК РФ при регистрации средств массовой информации рекламного характера размер государственной пошлины для соответствующего средства массовой информации увеличивается в пять раз.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговым законодательством размер государственной пошлины для регистрации журнала устанавливается в размере 10 000 руб.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет нематериальных активов организации регламентируется нормами ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов” (далее – ПБУ 14/2007).

Пунктом 2 ПБУ 14/2007 установлено, что данное ПБУ не применяется в отношении материальных носителей (вещей), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (далее – средства индивидуализации). Издаваемый Вашей организацией журнал является таким материальным носителем.

В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 журнал является продукцией полиграфической промышленности (код 95 2010).

Издание журнала является производственным процессом, в результате которого создается готовая продукция – журнал. То есть сам журнал к НМА не относится.

Однако для его производства организация может использовать, например, дизайнерские решения и иные авторские произведения, которые могут признаваться НМА для целей бухгалтерского учета, при одновременном соблюдении всех требований, установленных п. 3 ПБУ 14/2007.

Таким образом, затраты на выпуск журнала, в том числе и на уплату госпошлины при получении свидетельства о регистрации СМИ, для организации будут являться расходами.

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99) расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

– расходы по обычным видам деятельности;
– прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

По нашему мнению, госпошлина, уплаченная за регистрацию СМИ, должна быть учтена в составе расходов по обычным видам деятельности. Датой совершения расхода в сумме госпошлины, уплаченной организацией, следует считать дату подачи заявления на регистрацию СМИ.

Источник: https://re-port.ru/legal_consult/organizacija_sobstvennymi_silami_budet_izdavat_zhurnal_reklamnogo_haraktera_pechatat_zhurnal_budet_drugaja_organizacija-tipografija_v_nojabre_2012_goda_organizacija_uplatila_gosudarstvennuyu_poshlinu_v_razmere_10_000_rub_za_registraciyu_zhurnala_v_roskomn/

Реклама в СМИ

10.11.2008
«Практическая бухгалтерия» Е. Бодиева, эксперт «ПБ»

Реклама в СМИ – это реклама в периодических печатных изданиях, радио-, теле-, видеопрограммах, кинохроникальной программе, иной форме периодического распространения массовой информации.

В свою очередь, периодическим печатным изданием признаются газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Радио-, теле-, видео-, кинохроникальные программы – это совокупность периодических аудио-, аудиовизуальных сообщений и материалов (передач), имеющих постоянное название и выходящих в свет (в эфир) тоже не реже одного раза в год (ст.

 2 Закона от 27 декабря 1991 г. № 2124-1 «О средствах массовой информации»).

Что принимаем в расходы?

Расходы на рекламу в средствах массовой информации относятся к ненормируемым расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ), поэтому они учитываются для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат.

Статьи, интервью, комментарии, которые способствуют повышению интереса к самой организации либо к производимым (реализуемым) ею товарам (работам, услугам), относятся к рекламе. Следовательно, понесенные расходы учитываются в полном объеме (письма Минфина России от 21 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/850, от 23 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/2/15).

Учет расходов по рекламе в СМИ наиболее рационально признавать в течение всего срока действия рекламы, то есть пока реклама будет выходить в эфир. К примеру, заказан рекламный ролик на три месяца, тогда и списать его стоимость на расходы можно в течение этих трех месяцев (п. 1 ст. 272 НК РФ).

В бухгалтерском учете расходы на рекламу признаются как расходы по обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов. Отражаются такие расходы по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (п.

 5, 7 ПБУ 10/99).

Для того чтобы избежать возникновения временных разниц по ПБУ 18/02, лучше признавать такие расходы в том же порядке, что и в налоговом учете (единовременно либо в течение срока выхода рекламы).

Если фирма признает расходы в течение срока выхода рекламы, то затраты сначала собираются на счете 97 «Расходы будущих периодов» или учитываются как аванс на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Далее они списываются на текущие расходы. В отчете о прибылях и убытках расходы на рекламу текущего отчетного периода показываются по строке «Коммерческие расходы».

это важно

Расходы на рекламу в СМИ учитываются для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат.

Расходы на публикации объявлений

Учет затрат на публикации объявлений в СМИ в целях налогообложения зависит от содержания данных объявлений.

Например, если фирма разместит в газете объявление о проведении праздника по случаю юбилея ее деятельности, то затраты на размещение такого объявления для целей налогообложения прибыли учитываться не будут.

Связано это с тем, что они не удовлетворяют критерию статьи 252 Налогового кодекса, то есть отсутствует связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

Если фирма размещает в газете объявление о приглашении на работу, то затраты на размещение объявления можно учесть при исчислении налога на прибыль в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 28 марта 2003 г. № 04-02-05/2/10).

внимание

Чтобы не возникли временные разницы по ПБУ 18/02, расходы в налоговом учете необходимо признавать так же, как в бухгалтерском.

Реклама через посредника

Рассмотрим ситуацию, когда фирма заказывает рекламу в СМИ через рекламное агентство.

В этом случае в состав ненормируемых расходов на рекламу включаются как стоимость размещения рекламы, так и расходы на уплату посреднического (агентского) вознаграждения (письмо УМНС по городу Москве от 26 февраля 2003 г. № 26-12/12101).

При этом фирма-заказчик должна получить от посредника комплект первичных документов, которые подтверждают факт размещения рекламы.

Имейте в виду, что для документального подтверждения рекламных расходов одного акта, подписанного организацией и рекламным агентством, будет недостаточно.

В связи с этим рекламное агентство должно представить организации документы, подтверждающие размещение рекламы.

При размещении рекламы на телевидении или радио такими документами могут быть эфирные справки, в печатных СМИ – экземпляры газет (журналов), в которых была размещена реклама, в Интернете – акты, подписанные рекламным агентством и организациями, непосредственно оказавшими соответствующие услуги.

При отсутствии подтверждающих документов понесенные расходы вряд ли удастся отстоять в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 апреля 2007 г. по делу № А56-4088/2006 и от 11 апреля 2007 г. по делу № А56-27762/2004).

Что касается расходов на опубликование разъяснений специалистов организации о ее деятельности, то, по мнению Минфина России, они уменьшают прибыль (письмо от 23 сентября 2004 г.

№ 03-03-01-04/2/15). Также учитываются при налогообложении расходы на публикации статей о руководителе организации (постановление ФАС Уральского округа от 19 января 2007 г.

по делу № Ф09-4979/06-С3).

Финансисты разъясняют

Спорный момент возник в вопросе, связанном с проставлением отметки «Реклама» («На правах рекламы») при размещении информации в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера.

Финансисты в письмах Минфина России от 27 июня 2007 г. № 03-03-06/1/418, от 31 января 2006 г. № 03-03-04/1/66, от 5 сентября 2006 г.

№ 03-03-04/2/201 отмечают, что без такой пометки размещенная информация не признается рекламным сообщением. Следовательно, такие расходы для целей налогообложения прибыли учитываться не должны.

Однако в письме Минфина России от 21 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/850 о подобной пометке ничего не говорится.

Мнение финансового ведомства оспоримо, поскольку оно не основано на нормах главы 25 Налогового кодекса. Что же высказывают по этому поводу служители фемиды?

Мнение судей

Арбитражные суды поддерживают сторону налогоплательщиков. К примеру, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г.

№ А33-25404/05-Ф02-1873/06-С1 по делу № А33-25404/05, ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2007 г.

по делу № А05-8063/2006-13 говорится, что отсутствие указания на рекламный характер информации при наличии признаков рекламы не лишает налогоплательщика права учесть данные затраты в качестве расходов на рекламу.

По мнению судей пометки «На правах рекламы» или «Реклама» не влияют на обоснованность расходов и выявление их рекламного характера относительно деятельности налогоплательщика (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 ноября 2007 г. № 09АП-12635/2007-АК по делу № А40-50906/06-117-310).

Однако даже если налоговики отстоят свою позицию, то такие расходы можно учесть в составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией, поскольку оспорить их связь с основной деятельностью и направленностью на получение дохода у налоговиков вряд ли получится.

бератор «Юрист на предприятии»

К размещению рекламы в СМИ существуют определенные требования, установленные статьями 14-16 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».

Например, прерывание телепрограммы или телепередачи (радиопрограммы или радиопередачи) для демонстрации рекламы должно предваряться сообщением о последующей трансляции рекламы, за исключением прерывания спонсорской рекламой.

Определенные требования существуют к рекламе в качестве «бегущей строки» или иным способам ее наложения на кадр в транслируемой телепрограмме. Реклама в этом случае не должна:

  • занимать более чем 7 процентов площади кадра;
  • накладываться на субтитры, а также надписи разъясняющего характера.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-71660-reklama_v_smi

Бухгалтерия
Добавить комментарий