Учет в казенных учреждениях: первичные документы учетная политика особенности расчет с персоналом по оплате труда

2.2 Учетная политика предприятия

Бухгалтерскийучет и отчетность в ООО “Сезон”ведется согласно разработанной своейучетной политики на основании ПриказаМинфина РФ от 28 июля 1994 года № 100 и ПриказаМинфина РФ от 09.12.98 г. № 60-Н.

Учетнаяполитика ООО “Сезон” разработанаглавным бухгалтером предприятия иутверждена приказом об учетной политикедиректором. Ответственность за организациюбухгалтерского учета возлагается наруководителя. Бухгалтерский учетосуществляется главным бухгалтером.

Вприказе об учетной политике компании«Сезон» установлено, что:

-бухгалтерский учет на предприятииведется в соответствии с Законом N2129-ФЗ«О Бухгалтерском учете», Положением поведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации, Положениями (бухгалтерскимистандартами (ПБУ), рабочим планом счетовбухгалтерского учета и другиминормативными документами;

-предприятиеприменяет Единый План счетов и субсчетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности, утвержденный ПриказомМинистерства финансов РФ от 31 октября2000 года N294-H.

-перечень должностных лиц, имеющих правоподписи первичных учетных документов: Генеральный директор и Главныйбухгалтер;

-оформлениехозяйственных операций осуществляетсяс использованием унифици­рованныхпервичных учетных документов, Первичныедокументы, поступающие в бухгалтерию,проверяются по форме (полнота иправильность их оформления) и посодержанию (законность документированныхопераций, логическая увязка отдельныхпоказателей).

-документооборот осуществляется взависи­мости от служебных обязанностейработников в соответствии с их должностнымиполномочиями и требованиями Федеральногозакона «О бухгалтерском учете»;

-ведениебухучета осуществляется поавтоматизированной форме с применениемсредств вычислительной техники ибухгалтерских программ.

Бухгалтерияпроизводит перенос компьютерных файлов,применяемых для ведения учета на бумажныеносители не реже 1 раза в квартал спомесячной детализацией.

Файлы,необходимые для составления месячнойбухгалтерской и налоговой отчетностипереносятся ежеме­сячно;

-все учетные документы хранятся напредприятии в электронной и бумажнойформе в течение пяти лет;

-доходы и расходы определяются по методуначисления;

-расходы признаются в том отчетномпериоде, в котором они имели место;

-учет затрат на производство ведется сподразделением на прямые, собираемыепо дебету счета 20 «Основное производство»по производственной фактическойсебестоимости, и косвенные, отражаемыепо дебету счета 26 «Общехозяйственныерасходы». К прямым затратам относятся:а) зарплата и начисленияФОТ,б) материалы, в) страховые взносы;

-косвенные расходы в конце отчетногопериода списывать непосредственно вдебет счета 90 «Продажи»;

-сумму прямых расходов в конце отчетногопериода списывать непосредственно вдебет счета 90 «Продажи»;

-резервы по сомнительным долгам дляцелей отражения в бухгалтерском учетене создавать (п.70 Положения по бухгалтерскомуучету), а также резервы предстоящихрасходов и платежей не создавать (п.72Положения по бух­галтерскому учетуи ст.267 НК РФ);

-принцип учета – приоритет содержаниянад формой.

Вучетной политике компании «Сезон» на2011г. нашли отражение все основныеположения, наличие которых обязательнопри утверждении учетной политики побухгалтерскому учету (пункт 5 ПБУ 1/98).Имеются недостатки – не разработан рабочий план счетов к приказу.

Отметим,что учетная политика должна, преждевсего, соответствовать требованиямполноты, своевременности, осмотрительности,приоритета содержания перед формой,непротиворечивости и рациональности.

ООО«Сезон» относится к малым предприятиями ведет бухгалтерский учет по упрощеннойформе.

Вкомпании «Сезон» в целях регулирования взаимоотношений между работодателеми работником разработаны и принятывнутренние нормативные документы, вчастности:

-Правила внутреннего трудового распорядка;

-Положение по оплате труда;

-Положение о защите персональных данныхработников.

Всоответствии с Трудовым кодексомРоссийской Федерации правилавнутреннего трудового распорядкакомпании «Сезон» регулируют порядокприема и увольнения работников, основныеправа, обязанности и ответственностьсторон трудового договора, рабочеевремя и время отдыха, применяемые кработникам меры поощрения и взыскания,а также иные вопросы, связанные срегулированием трудовых отношений.

Правиламивнутреннего трудового распорядкаорганизации установлено, чтопродолжительность рабочего временипри пятидневной рабочей неделе с двумявыходными не может превышать 40 часов внеделю для мужчин и 35 часов для женщин.

Положением по оплате трудаустановлено, что оплата труда работников организации производится на основедолжностных окладов.

Основнойформой оплаты труда является выплатазаработной платы в денежной форме ввалюте РФ (в рублях).

Начислениезаработной платы производится один разв месяц – в последний день текущегомесяца. Выплата заработной платыпроизводится не позднее 15 числа следующегомесяца.

Всоответствии с ТК РФ во время работыработники имеют право на следующиевыплаты: –  суммы, начисленныепо должностным окладам;

– выплатыстимулирующего характера, в том числепремии за производственные результаты, надбавки к должностным окладам запрофессиональное мастерство, высокиедостижения в труде и иные подобныепоказатели, установленные настоящимПоложением. Размер таких выплатустанавливается в порядке, определенномнастоящим Положением;

– оплату ежегодного отпуска, а такжедополнительных отпусков, предусмотренныхзаконодательством РФ и локальныминормативными актами компании «Сезон»;

– компенсациюнеиспользованного отпуска при увольненииработника;

– доплатудо фактического заработка в случаевременной утраты трудоспособности,установленную законодательством РФ;

– иные выплаты, предусмотренные настоящимПоложением и (или) законодательствомРФ.

Материальнаяпомощь работникам может выплачиватьсяпо решению Генерального директоракомпании «Сезон» в следующих случаях: при рождении ребенка работника, послучаю дня рождения работника, по случаюбракосочетания работника; в случаесмерти близких родственников.

Трудовыеправоотношения работников компании«Сезон» регулируются Трудовым кодексомРоссийской Федерации и возникают наосновании трудового договора.

Трудовойдоговор заключается в письменной форме,составляется в двух экземплярах, каждыйиз которого подписывается сторонами.Один экземпляр трудового договорапередается работнику, другой хранитсяв бухгалтерии.

Призаключении трудового договора лицо,поступающее на работу, предъявляет вбухгалтерию:

-паспорт или иной документ, удостоверяющийличность;

-трудовую книжку, за исключением случаев,когда трудовой договор заключаетсявпервые или работник поступает на работуна условиях совместительства;

-страховое свидетельство государственногопенсионного страхования;

-документы воинского учета – длявоеннообязанных лиц, подлежащих призывуна военную службу;

-документоб образовании, о квалификации илиналичии специальных знаний.

Длявыполнения задач по учету персонала иотработанного времени бухгалтериякомпании «Сезон» в настоящее времяруководствуется ПостановлениемГоскомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 «Обутверждении унифицированных формпервичной учетной документации по учетутруда и его оплаты».

Приемработников в организацию осуществляетсяв соответствии с утвержденным штатнымрасписанием форма№Т-3 «Штатное расписание».

Штатноерасписание содержит перечень структурныхподразделений, должностей, сведения околичестве штатных единиц, должностныхокладах, надбавках и месячном фондезаработной платы. Штатное расписаниеутверждается приказом (распоряжением)руководителя организации.

Дляприема на работу в компанию «Сезон»оформляется «Приказ(распоряжение) о приеме работника наработу» (форма № Т-1),изданный на основании заключенноготрудового договора. (приложение №2)

Источник: https://StudFiles.net/preview/4431779/page:8/

Общие принципы бухгалтерского учета оплаты труда в бюджетных учреждениях

ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

М. В. БЕСПАЛОВ, кандидат экономических наук, доцент, заместитель главного бухгалтера Тамбовский государственный университет им. Г. Р. Державина

В соответствии со ст. 135 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, также не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате (ст. 136 ТК РФ).

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. При совпадении

дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии со ст. 142 ТК РФ и иными федеральными законами.

В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Не допускается приостановление работы:

— в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;

— в органах и организациях Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

— государственными служащими;

— в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;

— работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.

Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу. Рассмотрим особенности и порядок начисления заработной платы в бюджетных учреждениях.

Заработная плата в бюджетных учреждениях начисляется на основании документов, которые ус-

танавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника, в том числе на основании штатного расписания, приказов о приеме на работу, трудовых договоров. Также заработная плата зависит от выполнения норм выработки, которые фиксируются в нарядах, книгах учета выработки, табелях учета рабочего времени.

Кроме того, на сумму заработной платы влияют служебные записки руководителя, приказы о поощрении и т. д. (ст.

129, 132 и 135 Трудового кодекса РФ (ТК РФ), Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15.12.

2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»).

Сроки начисления и выдачи заработной платы бюджетное учреждение должно закрепить в трудовом (коллективном) договоре либо в любом другом локальном акте, например в Правилах трудового распорядка, Положении об оплате труда (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1). При этом за несвоевременную выдачу заработной платы предусмотрена административная, уголовная и дисциплинарная ответственность (ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ), ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ, ст. 192 ТК РФ). Если же просрочка составит более 15 дней, сотрудники вправе приостановить свою работу (ст. 136 ТК РФ).

Суммы начисленной заработной платы и удержаний фиксируются в расчетной ведомости (ф. 03010101) или расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401). Если заработная плата начислена в

1 Формы первичных учетных документов для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений утверждены приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

межрасчетный период (например, при уходе сотрудника в отпуск или увольнении), сумму, подлежащую выдаче, отражают в платежной ведомости по ф.

0504403 (0301011), начисленная заработная плата при этом включается в расчетно-платежную ведомость текущего месяца (ф. 0504401).

На сотрудников, которые получают заработную плату на банковскую карту, расчетно-платежная и платежная ведомости не заполняются.

Данные о заработной плате (справочные сведения о зарплате), начисленной сотруднику в течение календарного года, отражаются в карточке-справке (ф. 0504417), которая заполняется ежемесячно.

В ней указываются все начисления и удержания по оплате труда каждого сотрудника (по видам выплат, удержаний) по всем источникам финансового обеспечения (средства бюджета, субсидии, внебюджетные источники).

Карточки-справки заполняются на основании расчетно-платежных ведомостей, расчетных ведомостей.

При выплате заработной платы работодатель должен в письменной форме известить сотрудника

0 причитающейся ему за соответствующий период сумме. Для этого используется расчетный листок (ч.

1 и 2 ст. 136 ТК РФ). При этом бюджетные учреждения обязаны выдавать сотрудникам расчетные листки независимо от того, каким способом они выплачивают заработную плату:

— наличными деньгами через кассу;

— перечислением на банковские карты;

— в натуральной форме.

Поскольку типовой бланк расчетного листка не утвержден, его можно составить в произвольной форме и согласовать с профсоюзом (при его наличии в учреждении). При этом в расчетном листке необходимо указать составные части заработной платы, причитающейся сотруднику:

— удержания из заработной платы;

— подлежащую выплате общую сумму заработной платы (ч. 1 и 2 ст. 136 ТК РФ).

Оплата труда сотрудникам должна производиться не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Однако расчетные листки должны составляться только при начислении и выплате второй части заработной платы, как правило, в конце месяца (письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1).

За нарушение правил составления и выдачи расчетных листков сотрудникам трудовая инспекция в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ может привлечь учреждение и его должностных лиц к административной ответственности. Администра-

тивная ответственность возникает только в случае отсутствия локального акта учреждения об утверждении формы расчетного листка и наличия жалоб сотрудников. Ответственность за данное нарушение предусмотрена:

— для учреждений — в виде штрафа от 30 000 до 50 000 руб. или приостановления деятельности на срок до 90 суток;

— для должностных лиц учреждения (например, руководителя) — в виде штрафа от 1 000 до 5 000 руб., повторное нарушение влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (ст. 5.27 КоАП РФ).

Аналитический учет по расчетам заработной платы ведется в журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071).

Основанием для составления журнала операций является свод расчетно-платежных ведомостей (расчетных ведомостей) с приложением первичных документов (табелей, приказов и т. д.). Свод составляется отдельно по операциям за счет разных источников финансового обеспечения.

Унифицированная форма свода расчетно-платежных ведомостей (свода расчетных ведомостей) законодательством не установлена, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Сам порядок аналитического учета расчетов по оплате труда устанавливается в учетной политике учреждения в соответствии с п. 257 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.

2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 157н).

В бухгалтерском учете порядок отражения операций по начислению заработной платы зависит от типа бюджетного учреждения. Так, в учете казенных учреждений начисление зарплаты отражается следующими проводками:

Д-т сч. 401.20.211 (109.60.211 — 109.90.211) К-т сч. 302.11.730 — начислена заработная плата штатным сотрудникам;

Д-т сч. 106.31.310 (106.32.320, 106.34.340) К-т сч. 302.11.730 — начислена заработная плата сотрудникам, занятым в строительстве (создании, реконструкции, модернизации) основных средств (нематериальных активов, материальных запасов).

Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/obschie-printsipy-buhgalterskogo-ucheta-oplaty-truda-v-byudzhetnyh-uchrezhdeniyah

Учеты расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Бухгалтерский учет (фиксирующая отчетность) предполагает ведение самой разнообразной документации, которая отражает работу компаний в полном объеме.

Одним из аспектов бухучета является учет расчетов с персоналом по оплате труда. Это очень важный момент, как для сотрудников, так и для нанимателя.

Поэтому в нем нужно хорошо разбираться.

Что следует помнить

В РФ выдача жалования сотрудникам из кассы предприятия регулируется Порядком, прописанным для проведения кассовых операций.

При этом средства, что начисляются по пособиям в связи с утратой временной трудоспособности, жалования и иных видов начислений получаются персоналом в обслуживающем банке.

Компании, которые получили доход, могут согласовать расход на оплату труда с банковским учреждением.

Особенности начисления выплат

Согласно действующего в стране законодательства работодатели обязаны выполнять следующие правила относительно начисления выплат своим сотрудникам:

  • начисление жалования осуществляется ежемесячно не реже, чем через каждые две недели;
  • начисление отпускных происходит не позже, чем за день до ухода работника на отдых.

В случае увольнения человека с занимаемой должности все денежные начисления, которые ему полагаются, должны приходить в день, когда сотрудник увольняется.

Стоит отметить, что кроме начислений жалования еще осуществляется учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Особенности выдачи зарплаты

Период, за который начисляется жалование, прописывается в коллективном договоре, заключаемом при приеме на работу. В заявках кассового типа, что подаются в банковское учреждение, в обязательном порядке учитываются сроки начисления.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда включает проведение бухпроводок (Д 70 – К 50). Расчет с нанятыми лицами происходит по такой схеме:

  • Выдача аванса. Расчет с наемным персоналом происходит в течение первых двух недель месяца в период с 1-го по 15-ое число. Деньги выплачиваются во второй половине месяца (с 16-го по 20-е числа). Часто практикуется такой вариант расчета аванса, который составляет 40% от того, сколько фактически заработал человек в текущем месяце. Однако более целесообразно начисление денежных средств за фактически выполненную в этот временной промежуток работу;
  • Выдача зарплаты. Она начисляется за вторую часть месяца и обычно выдается в начале следующего месяца (1-5 числа).

Если дата выплат припадает на выходной или праздник, тогда деньги начисляются накануне.

Банк и выдача зарплаты

После начисления средств на банковский счет сотрудник получает причитающуюся денежную сумму за выполненный труд при предоставлении следующих видов документов:

  • платежные приобретения на отчисление в налоговую службу;
  • чек;
  • платежные получения для определенных организаций, а также лиц на денежную сумму, которая удерживается из жалования сотрудника согласно исполнительных документов;
  • платежные поручения для начисления средств в органы социального страхования, ПФ и т.д.

Порядок учета выплат

Выдача жалования и аванса ведется на протяжении трех дней. Учет данных расчетов со штатом проводится по ведомости платежного (форма № Т-53) или расчетно-платежного типа (форма № Т-49). Сотрудник, после получения зарплаты, должен поставить в ведомости свою подпись.

Если выдача денежных средств осуществляется человеку, который не входит в перечень штатных сотрудников, выплаты выдаются только при наличии документа, удостоверяющего его личность.

Также выплата средств может происходить по кассовому расходному ордеру. Для этого в ордере прописывается номер, название бумаги, а также дата выдачи и название компании.

Когда сроки выдачи жалования завершились, кассир обязан в ведомости напротив фамилий сотрудников, не получивших денег, проставить пометку «Депонировано». Ответственное лицо оформляет расходный ордер для кассы на ту сумму, которая соответствует выданным деньгам. Далее он вносится в кассовую книгу.

Если не успел взять зарплату

Жалование, что не выплачивается в срок, сохраняется (депонируется). При этом деньги отправляются обратно в банк и заносятся на расчетный счет фирмы. Когда сотрудник обращается за своими средствами в бухгалтерию, депонированные деньги приходят из банковского учреждения.

Каждый работающий гражданин страны имеет право обратиться и получить депонированные средства в течение 3 лет. Когда три года истекают, то средства, считающиеся депонированными, в случае не востребованности переходят в разряд внереализованных доходов и плюсуются к прибыли организации.

Учет нереализованных денег

Кассир по ведомости (платежного или расчетно-платежного вида) все не выданные людям средства заносит в одноименный реестр. После этого реестр передается бухгалтеру.

В бухгалтерии депонированные деньги вносятся в целевую книгу учета. Здесь любому депоненту выделяется своя строка. В ней содержится информация следующего плана:

  • ФИО;
  • размер депонированных средств;
  • дата выдачи.

Учет предполагает ежемесячное проведение подсчета общей депонированной суммы, средств, которые были выданы, а также остаток.

Выдаваемые депонированные деньги должны оформляться при помощи кассового расходного ордера.

Суммы, которые были депонированы и их проводки

При выдаче денежных сумм, которые были депонированы, бухгалтер обязан делать такие проводки:

  • закрыть ведомость расчетно-платежного типа (Д 70 — К 76). Она закрывается на всю сумму сохраняемого жалования;
  • перевод начислений на банковский счет компании на сумму, на которую была закрыта ведомость (Д 51 — К 50).

Для получения средств, которые были депонированы, выполняются следующие виды проводок:

  • выплата денег с банковского счета с целью оплаты депонентов (Д 50 — К 51);
  • списание жалования, которое было выдано с депонента (Д 76 — К 50).

В назначении платежа должно указываться, что переводятся депонированные средства. Выдача денег осуществляется по первому требованию работника.

Таким же образом проводятся выплаты всех остальных начислений (пособий, поощрений и прочих выплат), которые работающим лицом не были взяты своевременно. Все это и предполагает учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В случае смерти сотрудника

Если жалование не может быть взято по причине смерти сотрудника, тогда их выдают членам его семьи, которые проживали с ним совместно. Также жалование умершего родственника могут получить лица, находившиеся у него на иждивении по причине нетрудоспособности.

Если за деньгами никто не явился

В ситуации, когда истекли три года и деньги не были востребованы, осуществляется процедура перевода средств в финансовые результаты и учете ее в качестве прибыли организации.

Отразить эту процедуру в бухучете необходимо с помощью проводки Дебет 76 — Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Изначальный учет оплаты труда

Фирмы сами определяют систему оплаты профессиональной деятельности своих сотрудников. Не ее основании осуществляется:

  • • начисление, выплата жалования;
    • учет личного состава.

Эти действия подпадают под регуляцию первичной документации фиксирующей отчетности.

Первичные документы

Первичный документ, регулирующий проведение этих действий, должен быть утвержден Гомскомстатом РФ. К таким документам относятся:

  • Распоряжение/приказ, согласно которого был принят на работу тот или иной сотрудник. Этот документ оформляется лицом, что ответственно за прием новых кадров в компанию. Приказ должен составляться в строгом соответствии с установленной законодательной базой. Документ подписывается начальником. В трудовую книжку на его основании заносится запись относительно приема человека на работу и происходит оформление личной карточки. Помимо этого в бухгалтерии должен быть открыт лицевой счет сотрудника;
  • Личная карточка. Ее имеет любой принятый на работу гражданин. Она оформляется по форме № Т-2. Основанием для ее оформления служит приказ о принятии человека на работу. Соответствующие пометки заносятся в трудовую книжку, а также иные документы (например, военного билета);
  • Штатное расписание. Оформляется по форме № Т-3. Оно нужно чтобы составить структуру, оформить штатный состав и количество сотрудников, работающих на предприятии. Расписание должно утверждаться приказом, подписанным лично руководителем. Для его изменения руководитель компании должен издать соответствующий приказ.

Дополнительная первичная документация

Помимо вышеописанных документов в качестве первичных, используемых в учете оплаты трудовой деятельности, применяется следующая документация:

  • Распоряжение или приказ, которые издаются для перевода человека на другой вид деятельности. Оформляется по форме № Т-5. Этот документ заполняется лицом, занимающим должность в кадровой службе. Заверяется документ подписью руководителя, а сотрудник подписывает расписку о том, что приказ был ему объявлен. На основании этого приказа в личную карточку человека вносятся пометки;
  • Распоряжение/приказ о том, что конкретному сотруднику предоставляется полагающийся по закону и трудовому договору отпуск. Данный документ должен оформлять работник из кадровой службы. Согласно нему в личную карточку наемного сотрудника вносятся нужные пометки. При этом на лицевой счет человека должна прийти полагающая сумма;
  • Распоряжение/приказ о завершении срока действия подписанного ранее трудового договора с конкретным сотрудником. Используется в учете штата сотрудников. Оформляется лицом из кадровой службы;
  • Табель по учету реально отработанного человеком рабочего времени. Заполняется по форме № Т-12. Используется для контроля дисциплины и в табельном учете.

График отпусков

Еще одним первичным документом, входящим в данный вид учета, является график отпусков. Он применяется для отображения данных касательно временного распределения на предприятии оплачиваемых ежегодных отпусков всех работников.

При оформлении графика должны учитываться:

  • законодательная база;
  • специфика работы компании;
  • пожелания человека по поводу времени, когда он хочет отправиться на отдых.

Данный документ визируется начальником кадровой службы, а также руководителями других структурных подразделений конкретной организации. При изменении графика отпусков в документ вносятся соответствующие поправки.

Счета бухучета и проводимые операции

В фиксирующей отчетности большая роль отводится счетам. Система счетов бухгалтерского учета используется для проведения разнообразных хозяйственных операций.

Любые предприятия проводят хозяйственные операции, которые отражают деятельность компании. Осуществляя хозяйственные операции, организация изменяет состав своего имущества, а также обязательства.

Учет в данном случае имеет следующий вид:

  • все проведенные хозяйственные операции должны иметь под собой основание в виде первичной документации;
  • после того, как хозяйственные операции были проведены, учет предполагает перенос данных из первичной документации в различные учетные регистры;
  • учетные регистры систематизируются через отражение их на специальных бухсчетах.

Счета, которые будут использоваться организацией в своей деятельности, а также для ведения бухучета должны быть зарегистрированы заблаговременно.

Счета и проводка

После того как хозяйственные операции были проведены, ответственным лицом делаются проводки.

Под ними понимается документальное оформление счетов корреспондентского плана. Они оформляются по каждой проведенной хозоперации.

Организация корреспондентских счетов и называется в фиксирующей отчетности проводкой.

В оформлении такой проводки главное правильно заполнить кредитуемые и дебетируемые счета и посчитать сумму проведенной хозоперации. Именно правильное ведение корреспондентских счетов является краеугольным камнем учета не только начислений оплаты труда, но и всего бухучета в целом.

Правила бухгалтерских проводок

Для правильного проведения проводок в фиксирующей отчетности следует придерживаться следующих рекомендаций:

  • Определение характера хозоперации, проведение которой приводит к изменению состояния источников формирования и самих хозяйственных средств;
  • Выбор правильного корреспондируемого счета. Выбор делается из счетов, которые применены в соответствующей целевой плоскости;
  • Определение типа корсчета. Это выбор проводится по отношению к балансу, который может быть пассивным или активным;
  • Отображение таких параметров, как дебит и кредит;
  • Обязательное использование метода двойной записи для отражения в счетах любой проведенной хозоперации.

Учет проводимых на предприятии операций должен осуществляться не только с помощью первичной документации. Данные о них должны заноситься в специальные бланки, журналы или книга, а также в учетные регистры.

Виды операций

Несмотря на тот факт, что хозяйственные операции отличаются своим многообразием, условно их можно разделить на четыре вида:

  • Процедуры, что приводят к изменению денежных средств. Провоцируют изменения в активе баланса и не затрагивают валютный баланс;
  • Операции, что являются причиной появления изменений в источниках формирования хозсредств. В данном случае изменения касаются пассивного баланса и его статей. Здесь также остается неизменным валютный баланс, так как внутри пассивного баланса осуществляется перераспределение сумм;
  • Процедуры, что приводят к одновременному увеличению источников формирования, а также самого состава средств. В результате изменения касаются как пассивной, так и активной части баланса, что приводит к увеличению валютного баланса;
  • Операции, результатом проведения которых является одновременное уменьшение источников формирования и самых хозсредств.

Изменения затрагивают пассив и актив, что приводит к уменьшению валютного баланса.

Все эти операции обязательно учитывает фиксирующая отчетность.

Заключение

Любые действия проводимые предприятием и затрагивающие движения средств должны учитываться в фиксирующей отчетности. Самым важным аспектом движения начислений является расчет сотрудников по их жалованию.

Учет выплат должен включать все требования, прописанные в законодательной базе.

Это позволит бухгалтеру правильно реализовывать все проводки и поможет избегать предприятию различного рода недоразумений, как с собственными сотрудниками, так и с контролирующими инстанциями.

Источник: http://letip.ru/kadry/zarplata-i-vyplaty/uchet-raschetov-s-personalom

Бухгалтерия
Добавить комментарий