Учет в ателье: проводки отчетность и программное обеспечение в 2018

Содержание
  1. Заказ покупателя образец документ а в пошивочной мастерской
  2. Образцы бсо
  3. Учет в ателье: проводки, отчетность и программное обеспечение в 2018 году
  4. Пример бизнес-плана ателье по пошиву и ремонту одежды с расчетами
  5. Бсо для ателье по пошиву и ремонту одежды
  6. Договор ателье с заказчиком (образец)
  7. Как правильно отразить в учете расходы на Электронную отчетность
  8. Электронная отчетность и налоговый учет
  9. Электронная отчетность и бухучет
  10. Какими документами подтвердить расходы?
  11. Учет ателье
  12. Возможности программы контроля швейного производства
  13. Презентация программы для ателье
  14. Скачать программное обеспечение для учета в ателье
  15. Купить программу для ателье
  16. Учет программного обеспечения в организации. Проводки, счета
  17. Особенности бухгалтерского и налогового учета ПО
  18. Проводки в коммерческих структурах
  19. Нюансы бухгалтерского учета ПО в бюджетных организациях
  20. Лицензионные программы: проблемы учета
  21. Программы «исключительные» и нет
  22. Бухучет лицензионных программ: НМА или РБП?
  23. Бухучет дополнительных затрат на ПО
  24. Бухучет операционной системы
  25. СПОСОБ 1. Включаем стоимость ПО в стоимость компьютера
  26. СПОСОБ 2. Затраты на приобретение операционной системы признаем НМА
  27. Отражение лицензионных программ в налоговом учете

Заказ покупателя образец документ а в пошивочной мастерской

НК РФ подробно расписаны все суммы, которые могут быть потрачены на покупку материалов и сырья. Их цена, в отличие от иных расходов, списывается сразу после покупки. Для проводки используются следующие счета:

  • 10, 10.10 – материалы, транспортные издержки;
  • 19 – НДС на приобретенные товары;
  • 25 – расходы общего производства;
  • 26 – расходы основного хозяйства;
  • 60, 60.01 – расчеты с поставщиками;
  • 68 – налоги и сборы.

Учет заработной платы работников Многие владельцы ателье придерживаются в плане расчета дохода швеи советские цифры – 37% от суммы заказа.

Сложнее, но правильнее проделывать расчет сдельной зарплаты с нормировщиком. Он наблюдает, сколько операций швея выполняет за одну рабочую смену.

К примеру, 10.

Образцы бсо

Как и для любого другого бизнеса, для ателье по пошиву или по ремонту одежды необходим учет всего происходящего: заказов клиентов, материалов и оборудования, доходов и расходов, арендной платы и многого другого.

Попробуем пошагово разобрать учет в ателье,основные элементы, а также все, что связано с ним.


Можно ли открыть ателье без кассы По закону ККТ (контрольно-кассовая техника) обязательно используется на территории России при исполнении наличных или безналичных (банковские карты) денежных расчетов.

Учет в ателье: проводки, отчетность и программное обеспечение в 2018 году

Планировка помещения представлена на рисунке ниже: Ниже представлена планировка в 3D формате: Оборудование Для работы было выбрано оборудование, которое по опыту работы инициатора проекта имеет наилучшее соотношение цена/качество, а также является наиболее ремонтнопригодным и меньше всего имеет отказов.

Все приобретаемое оборудование является промышленным, сразу принято решение отказаться от бытовых швейных машин ввиду того, что они достаточно быстро выходят из строя.

Важно Частый выход из строя очень тормозит работу мастерской – приходится отдавать в ремонт, ждать несколько дней, а иногда и недель пока придет запасная часть.
В итоге, негативно сказывается на выручке предприятия.

Время работы Для удобства клиентов время работы ателье по пошиву одежду было сделано аналогично времени работы магазинов одежды и торговых центров – с 10-00 до 21-00.

Пример бизнес-плана ателье по пошиву и ремонту одежды с расчетами

При отражении любого договора с заказчиком в книге бухучета, нужно обратить внимание на отдельные моменты, связанные с этим бизнесом:

  • ткани, декор, фурнитуру и прочее включают в «Материалы» (счет 10);
  • перечисленное может быть включено в «Товары» (счет 41), если оно не включено в состав работ, а лишь продано отдельно клиенту;
  • если ателье произвело самостоятельно фурнитуру, декор или кружева, то они учитываются в «Готовой продукции» (счет 43);
  • если материалы предоставил заказчик, то необходимо их отразить как «Материалы, принятые на обработку» (003);
  • на все выполненные работы, пошив или ремонт, организация должна начислить НДС – 18%.

Важно! Согласно письму Минфина от 3 ноября 2006 г.

№ 03-11-05/245 предприниматели, которые используют ЕНВД, освобождаются от ведения книги учета расходов и доходов.
Однако не лишним будет вести ее для себя.

Бсо для ателье по пошиву и ремонту одежды

Внимание Однако, в пошивочном бизнесе имеется небольшая сезонность, которая представлена на графике ниже: Кроме этого, мы не сможем сразу выйти на такой объем продаж.

С момента открытия планируется постепенный рост объема продаж услуг и достижение оптимального уровня объема продаж указанного ранее лишь через 12 месяцев.

График выхода на оптимальные объемы продаж представлена на графике ниже: SWOT-анализ В целях планирования рекламной кампании и работы ателье по пошиву и ремонту одежды были проанализированы сильны и слабые стороны предприятия.

Договор ателье с заказчиком (образец)

Легко настраивается под специфику любого предприятия; Формирование полной картины финансовой деятельности; Подготовка разнообразных видов отчетности.
Минусы Отсутствие демо-версии; Сложность работы с интерфейсом; Невозможность работы с графическими данными.

Трудность настройки для деятельности конкретной компании; Шаблонность.

Закрытая система – может быть изменена только разработчиками, подстраивающими ее под конкретное предприятие, что еще и недешевый процесс.

Высокая стоимость. Выбор программы зависит не только от специфики компании, но и от того лица, которое будет с ней работать.

Источник: http://bcg-group.ru/zakaz-pokupatelya-obrazets-dokument-a-v-poshivochnoj-masterskoj/

Как правильно отразить в учете расходы на Электронную отчетность

Рассмотрим основные моменты признания расходов на электронную отчетность, а также перечислим документы, требуемые для подтверждения данного вида затрат

Стремительное развитие и внедрение в повседневную жизнь интернет-технологий позволяет среди прочего быстро и без лишних затрат отправлять в налоговые органы и внебюджетные государственные фонды необходимую отчетность в электронном виде. Рассмотрим основные моменты признания расходов в налоговом и бухучете на такие услуги, а также перечислим документы, требуемые для подтверждения данного вида затрат.

Компания Бухсофт обеспечивает полный комплекс возможностей и функциональности электронной отчетности, стоимость которой, кстати, вас приятно удивит.

Подключитесь к системе «Бухсофт Онлайн» и увидите, насколько это выгодно и удобно.

Электронная отчетность и налоговый учет

Подключение к электронной отчетности налогоплательщиком — разовая услуга, поэтому согласно положениям пп. 3 п. 7 ст.

272 НК РФ затраты на него признаются единовременно в составе расходов.

Документом, выступающим в качестве основания для этого, служит акт приема-сдачи выполненных работ (установка программного обеспечения), полученный от оператора связи.

При этом доступ к Всемирной паутине будет выступать в качестве сопутствующей услуги для обеспечения отправки сведений в электронном формате. Потому согласно пп. 25 п. 1 ст.

264 НК РФ расходы на оплату интернета для возможности отправки электронной отчетности признаются в затратах по прибыльному налогу компании аналогично издержкам, понесенным за непосредственное подключение к Сети.

Отдельного внимания заслуживает списание расходов на покупку программного обеспечения и ключа шифрования для сдачи электронной отчетности при УСН.

Стоит отметить, что ключ и программа друг без друга практически бесполезны, поэтому издержки на их покупку стоит рассматривать совместно и относить к одной группе прочих расходов на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Покупая программное обеспечение для сдачи электронной отчетности, как правило, компания становится обладателем неисключительных прав на применение данного компьютерного продукта.

Потому согласно положениям п. 1 ст.

272 НК РФ на общем налоговом режиме, применяя метод начисления, данные затраты следует учитывать в том периоде, к которому они относятся, без учета времени оплаты по факту.

А вот на упрощенной налоговой системе применяется кассовый метод учета затрат (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то есть признание по факту оплаты. 

А значит, расходы, как на покупку программного обеспечения, так и на оплату доступа в интернет и услуг оператора, компании-упрощенцу следует учитывать по мере оплаты таких издержек и отражать в КУДиР соответственно.

Чиновники не раз давали разъяснения о том, что расходы на покупку, обновление и последующее сопровождение программного обеспечения для электронной отчетности должны признаваться равномерно в течение всего срока действия лицензионного соглашения. Если в заключенном договоре сроки не обозначены, то расходы нужно распределить, учитывая принцип равномерности. При этом этот срок компания в таком случае устанавливает сама.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», имеют право уменьшить налоговую базу на расходы, связанные с покупкой ПО и ключа шифрования. Данные расходы перечислены в исчерпывающем перечне статьи 346.

16 НК РФ, а значит, могут быть признаны в составе затрат, уменьшающих налоговую базу.

При этом в данной налоговой статье подпункт 18 — расходы на услуги связи можно применить к ежемесячным платежам на абонентское обслуживание для передачи электронной отчетности и, таким образом, их тоже можно включить в состав расходов для уменьшения налоговой базы.

Электронная отчетность и бухучет

В бухгалтерском учете расходы на подключение электронной отчетности следует учитывать в составе затрат по обычным видам деятельности, относя к управленческим расходам (пункты 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

В целях учета расходов в бухучете делаются следующие проводки:

  • Дт 60 Кт 51 — перечисление оплаты по договору с оператором документооборота;
  • Дт 97 Кт 60 — отражение затрат на покупку ПО в составе расходов будущих периодов;
  • Дт 19* Кт 60 — отражение НДС со стоимости платы за предоставление доступа к сервису электронной отчетности.

При этом в ежемесячном режиме нужны проводки:

  • Дт 26 Кт 60 — списание расходов на абонентское обслуживание;
  • Дт 26 Кт 97 — списание части расходов будущих периодов;
  • Дт 26 Кт 19* — списание части НДС, вычлененного из стоимости платы за предоставление доступа к электронной отчетности.

*Если при подключении электронной отчетности вам выдали акт “без НДС”, то проводки со счетом 19 не нужны. 

Какими документами подтвердить расходы?

Для признания расходов, понесенных на покупку программного обеспечения и ключа шифрования для работы с электронной отчетностью, требуется сопровождать сделки обязательными документами.

Так, для признания затрат на приобретение ПО и ключа нужен лицензионный договор с оператором ЭДО, акт приема-сдачи выполненных работ, составленный между компанией и оператором ЭДО, обеспечившим установку программы и ключа шифрования. Для признания затрат на абонентское обслуживание в ежемесячном режиме достаточно иметь в наличии акты оказанных услуг, счета-фактуры и актуальный лицензионный договор (либо допсоглашение к нему при пролонгировании).

В акте о предоставлении доступа к электронному сервису по отправке отчетности обычно прописывают: “передача неисключительных срочных прав (лицензии) на сервис отправки”.

Подразумевая, прописанную в договоре плату за: приобретение программного обеспечения, предназначенного для формирования и сдачи электронной отчетности; подключение к системе оператора связи; квалифицированную электронную подпись и отправку.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/749-kak-pravilno-otrazit-v-uchete-rashody-na-elektronnuyu-otchetnost

Учет ателье

Ателье – прекрасный бизнес, требующий автоматизированного учета. Ведь без такого учета затрудняется контроль всей работы организации и тем самым могут возникать непредвиденные проблемы, которые можно было бы предотвратить, зная Вы о них заранее.

Рассчитать и полностью наладить управление швейным производством Вам поможет наша система учета для ателье. Наша программа для пошива подойдет для автоматизации работы ателье, салона моды или любой другой организации, занимающейся пошивом и продажей.

С помощью нашей программы для швейного производства Вам удастся наладить контроль швейного производства и всех сфер вашего бизнеса, и в итоге получить один единый отлаженный и легкоуправляемый механизм. Швейная программа рассчитана на множество пользователей.

Каждый пользователь имеет свои права доступа и пароль, что позволяет отслеживать работу каждого сотрудника, работающего с программой.

Сама программа ателье позволяет вести учет готовой продукции ателье, учет спецодежды, учет одежды, учет тканей, учет выдачи спецодежды, учет ателье, учет фурнитуры, учет товара в магазине одежды, учет в швейном производстве, учет затрат в швейной промышленности, а также вести учет заказов ателье на индивидуальный или же массовый пошив. Регистрируя заказ клиентов, можно сразу же вывести на печать все необходимые документы и отчеты, квитанции и чеки. Программа для швейного производства позволяет искать заказы различными способами, а точнее, по номеру, дате регистрации, по клиенту, менеджеру или статусу. Каждый новый заказ можно легко добавить в программу, внося все необходимые данные в соответствующие поля. Программа для ателье содержит единую базу контрагентов, откуда и будут выбираться клиенты в дальнейшем. Поиск клиента, так же, как и поиск заказа, легко осуществляется по имени, номеру телефона или дисконтной карте.

Программа по швейному делу имеет базу данных изделий, которые изготовляет ателье. Очень полезна будет графа “Материалы”, в которой будут указываться необходимые расходы того или иного материла, для пошива определенного изделия.

При оформлении заказа вид изделия выбирается из этой самой базы. Там же, в графе описания заказа, можно указать необходимые данные, такие как само описание пожеланий клиента, его мерки и прочее.

Чтобы легче было наблюдать за текущим статусом того или иного заказа, на разных стадиях они отображаются разным цветом. При составлении индивидуального прайс листа клиента, программа для штор учитывает возможные скидки клиента.

Программа для швеи так же позволяет распечатать клиенту соответствующий товарный чек. Используя маркетинговый отчет, Вы сможете проанализировать эффективность рекламы вашего ателье.

Данная услуга позволит Вам вычислить, окупается ли ваша рекламная компания и в случае чего, сократить или наоборот увеличить затраты.

Любой аналитический отчет деятельности Вашего ателье формируется за любой указанный период времени, что позволит вам провести анализ работы организации за желаемое число. Программа для швей по учету ателье поможет Вам быстро и легко автоматизировать и наладить Ваш бизнес!

Бесплатную демоверсию программы ателье Вы можете скачать с нашего сайта.

Чтобы приобрести полный пакет программного обеспечения, свяжитесь с нами по контактным номерам, указанным на сайте или же напишите нам на электронный адрес.

Вы можете написать письмо, в котором распишите интересующие Вас вопросы и наши сотрудники в кротчайшие сроки дадут Вам полный ответ. А также, Вы можете позвонить нам и узнать всю информацию лично.

Помните, что программное обеспечение системы учета ателье может также еще многое другое, а автоматизация швейного производства — это теперь просто!

Посмотрев следующее видео, можно быстро ознакомиться с возможностями программы УСУ – Универсальной Системы Учета. Если Вы не видите загруженное на видео, обязательно напишите нам, мы найдем другой способ показать демонстрационный ролик!

Посмотрев следующее видео, можно быстро ознакомиться с возможностями расширенной версии программы УСУ – Универсальной Системы Учета. Если Вы не видите загруженное на видео, обязательно напишите нам, мы найдем другой способ показать демонстрационный ролик!

Возможности программы контроля швейного производства

Ниже представлен краткий перечень возможностей программы УСУ – Универсальной Системы Учета. В зависимости от конфигурации программного обеспечения список возможностей может меняться – становиться меньше или больше.

  • В программе учета ателье поддерживается одновременная работа нескольких пользователей.
  • В программе по учету работы ателье каждый логин пользователя защищен паролем.
  • С учетом надобности, каждый сотрудник может периодически изменять свой пароль.
  • При учете работы ателье, программа имеет легкий и понятный интерфейс, с ней сможет работать любой пользователь.
  • Учитывая интересы разных пользователей, в программе можно выбрать из списка заготовок понравившуюся цветовую схему для отображения окон.
  • Работая с контролем ателье, каждый отчет будет формироваться с логотипом и реквизитами Вашего предприятия.
  • Программа позволяет лучше контролировать работу ателье, поддерживает работу с несколькими открытыми окнами, между которыми можно легко переключаться с помощью вкладок.
  • В настройках программы, автоматизирующей работу ателье, можно задать название своей организации, контактные данные и реквизиты.
  • Главное меню программы, учитывающей работу ателье, реализовано просто и понятно. Оно состоит всего из трех пунктов: модули, справочники и отчеты. Модули нужны для повседневной работы, справочники – для настройки программы под особенности своей фирмы, а с помощью отчетов можно анализировать результаты работы за любой период времени.
  • Программа учитывает такие вещи, как дни рождения. В программе можно поздравлять клиентов с днем рождения или с любыми другими праздниками.
  • Автоматизацией поддерживается массовая e-mail и смс-рассылка.
  • С помощью массовых рассылок можно уведомлять клиентов о проводимых акциях или скидках.
  • Автоматизируя учет ателье, рассылку sms-сообщений можно выполнять на операторов сотовой связи по всему миру.
  • Перед sms-рассылкой можно предварительно выполнить расчет стоимости рассылки.
  • При контроле работы ателье, программа может работать с различным оборудованием.
  • Занимаясь управлением ателье руководитель может создавать в программе большое количество управленческих отчетов.
  • В программном обеспечении по контролю работы ателье ведется аудит по действиям каждого пользователя.
  • Программа управления ателье позволяет просматривать аудит по конкретной учетной записи.
  • Софт контроля работы ателье можно блокировать, если пользователь программы хочет надолго отлучиться с рабочего места.
  • В программе по управлению ателье используются блокировки при редактировании любой записи таблицы, чтобы несколько одновременно работающих сотрудников не перезаписали вносимую другим человеком информацию.
  • Управляющий работой ателье может выполнять поиск по любой колонке таблицы.
  • При управлении ателье, добавлять новую строку в программном обеспечении можно не только методом добавления, но и копированием имеющейся строки.
  • Управляя работой ателье, при удалении информации из системы, сотрудник компании должен будет указать причину удаления.
  • Программа, контролирующая работу ателье, поддерживает импорт данных. Например, можно в начале работы с системой учета загрузить список клиентов.
  • Управлять работой ателье удобнее, т.к. любой аналитический отчет можно распечатать.
  • Контролируя работу ателье, практически все отчеты формируются за указываемый период времени, что позволяет анализировать определенный день, месяц или год.
  • Начните автоматизацию бизнеса вместе с нами!
  • Программное обеспечение УСУ – Универсальная Система Учета – включает также множество других возможностей!

Презентация программы для ателье

Скачать программное обеспечение для учета в ателье

Ниже располагаются ссылки для загрузки. Скачать бесплатно можно презентацию программного обеспечения в формате PowerPoint и демонстрационную версию. Причем, демо-версия имеет определенные ограничения: по времени использования и функционалу.

Есть вопросы по демо-версии?Наша служба технической поддержки Вам поможет!

Напишите или позвоните нам. Контакты здесь.

Купить программу для ателье

Чтобы приобрести данную программу, достаточно позвонить нам по указанным в контактных данных телефонам или скайпу, либо просто написать письмо. Наши специалисты согласуют с Вами подходящую конфигурацию, подготовят договор и счет на оплату.

Источник: http://ususoft.ru/atelye.php

Учет программного обеспечения в организации. Проводки, счета

Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него.

Для постановки на учет требуется наличие лицензионного соглашения или договора об отчуждении ПО покупателю, акта передачи прав.

В некоторых случаях лицензионный договор может быть заменен сублицензионной договорной документацией.

ВАЖНО! Исключительное право предполагает единоличное владение активом, приобретается путем самостоятельной разработки ПО для собственных нужд или через покупку по договору отчуждения.

Особенности бухгалтерского и налогового учета ПО

Появившиеся у организации исключительные права должны быть отнесены к нематериальным активам. ПБУ 14/2007 к таким объектам предъявляет ряд требований:

  • должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
  • актив отделим от других ценностей предприятия;
  • невозможно идентифицировать вещественную форму;
  • на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
  • от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
  • срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
  • имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

Налоговый учет предъявляет меньше требований к приходуемым объектам НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ):

  • наличие подтверждающей права на владение и пользование объектом документации;
  • созданы предпосылки для получения финансовых выгод от эксплуатации актива;
  • продолжительность использования превышает порог в 12 месяцев.

На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта.

Если стоимость программы не превышает 100 тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым.

В бухгалтерском учете порог отнесения объектов к амортизируемым находится на отметке 40 тысяч рублей.

При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.

Амортизировать программные продукты, приобретенные на основании неисключительного права, нельзя. П. 3 ст. 257 НК РФ подтверждает эту позицию тем, что такие активы не могут быть признаны составной частью НМА.

ЗАПОМНИТЕ! Объекты, на которые у предприятия имеются неисключительные права пользования, надо списывать в прочие затраты.

При использовании метода начисления расходы, связанные с покупкой программных продуктов, рекомендуется списывать равными частями на протяжении всего периода эксплуатации.

При кассовой методике в расходную часть заносятся суммы, которые были оплачены фактически.

Для организаций, работающих на УСН, предусмотрено право уменьшения налогооблагаемой базы за счет средств, затраченных на покупку ПО.

Для отображения расходов, связанных с приобретением программного обеспечения, в бухгалтерском учете применяют счет 97.

Затраты подлежат равномерному списанию в течение времени, отведенного на использование программы.

Методология отнесения стоимости ПО в расходы на всех предприятиях должна быть прописана отдельным пунктом в локальных документах (учетной политике).

Проводки в коммерческих структурах

Операции по появлению у учреждения коммерческого типа исключительного права на пользование новой программой должны быть зафиксированы в бухгалтерском учете комплексом корреспонденций:

  1. Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
  2. В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
  3. Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

Если программа была приобретена по стоимости, не превышающей 40 тысяч рублей, то бухгалтер составляет такой набор проводок:

  1. При покупке ПО расходы учитываются через корреспонденцию Д08.5 – К60.
  2. Когда программа вводится в эксплуатацию, дебетуется 04 счет и кредитуется счет 08.5.
  3. Полная стоимость программного обеспечения в налоговом учете сразу переносится в расходы предприятия записью между Д20 (или 23, 26, 25, 44) и К04.
  4. В бухгалтерском учете будет начисляться амортизация, для этого предназначена корреспонденция Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К05.

Если учреждение купило программное обеспечение и получило на него неисключительные права, то:

  • при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
  • лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
  • ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.

ВАЖНЫЙ НЮАНС! Законодательно запрещено пользоваться нелегальными версиями программного обеспечения. За применение в работе пиратских программ предусмотрено наказание нормами гражданского и уголовного права в ст. 1252 ГК РФ и ст. 146 УК РФ.

При проведении процедуры обновления программного продукта или осуществлении специализированного обслуживания затрачиваемые на это деньги показываются по дебету 20 (25, 23, 44, 26) и кредиту 60 счета.

Нюансы бухгалтерского учета ПО в бюджетных организациях

В организациях бюджетного типа учет программных продуктов ведется раздельно по видам расходов в соответствии с нормами Приказа Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н:

  1. Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.
  2. Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.
  3. Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.

Аргументация принадлежности затрат на покупку ПО к 226 коду приведена в тексте Письма Минфина от 18 марта 2016 г., зарегистрированного под № 02-07-10/15362. В разъяснениях уточнено, что при определении счетов учета необходимо руководствоваться Инструкцией № 157н.

Она подразумевает отнесение нематериальных активов в виде программного обеспечения на забалансовый счет 01. Стоимость в учете отражается равной сумме вознаграждения, которое прописано в договоре.

Правило касается и программ, полученных на праве неисключительного пользования.

Если объект, признанный НМА, был куплен с получением неисключительных прав на него с условием использования программы в течение нескольких отчетных лет, то:

  • суммы затрат подлежат включению в учет в текущем периоде;
  • расходы будут считаться затратами будущих лет;
  • в учетных операциях применяется счет 401 50.

Если актив будет эксплуатироваться несколько лет подряд, а договором на его передачу предусмотрена поэтапная оплата на условиях ежемесячного перечисления фиксированных сумм, то производимые оплаты считаются расходами текущего периода.

Типовые корреспондирующие записи для бюджетных организаций представлены такими вариантами:

  • при понесении организацией расходов в текущем году, которые считаются затратами предстоящих лет, на финансовые результаты будущего периода они будут списываться при дебетовании 0 401 50 226 и кредитовании 0 302 00 000;
  • если расходы были осуществлены в одном из прошлых лет и были признаны организацией затратами будущих периодов, то в каждом новом отчетном году их отнесение на финансовый результат сопровождается дебетовыми оборотами по 0 401 20 226 и кредитовым значением суммы по 0 401 50 226.

Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п. 302 Инструкции № 157н.

Нормативный документ предоставляет возможность учреждениям самостоятельно определять порядок переноса части затрат на итоги финансовой деятельности.

Делать это можно равномерными фиксированными суммами, путем вычисления заданной пропорции, учитывающей объем оказанных услуг.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В Письме Минфина № 02-07-10/15362 уточнено, что срок использования программного продукта при отсутствии информации об этом в лицензионной документации должен определяться комиссионным органом.

Обновление ПО и баз данных должно реализовываться на основании отдельного договора. Периодичность обновлений может быть установлена индивидуально для каждого программного продукта.

При начислении на ежемесячной основе абонплаты за услуги по сохранению актуальности информационной составляющей в программе расходы включаются в финансовый результат текущего года.

Затраты отражаются в учетных операциях через дебетование 1 401 20 226 и кредитование 1 302 26 730.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/programmnogo-obespecheniya/

Лицензионные программы: проблемы учета

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2013 г.

журнала № 11 за 2013 г.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Какое-то время назад многие люди даже не знали о существовании компьютерных программ и тем более не представляли себе, что их можно продавать и покупать. Сейчас же программное обеспечение (ПО) прочно вошло в повседневную жизнь и часто стоит немалых денег. О том, как правильно учесть ПО, мы и расскажем.

Программы «исключительные» и нет

Исключительное право на программу есть у правообладателя.

Упрощенно говоря, правообладатель — это тот, кто создал программу сам, или заказал ее по договору разработки (в котором предусмотрено, что исключительное право передается заказчику), или купил ее по договору об отчуждении исключительного права.

В этой статье мы не будем рассказывать об учете исключительных прав. Правообладатель может разрешить другим лицам пользоваться своей программой. Такое разрешение оформляется лицензионным договором (от лат. li­cen­tia — право, разрешение).

В нем должно быть написано, каким образом и сколько времени можно пользоваться программой (если срок не указан, то он признается равным 5 годам)п. 4 ст. 1235 ГК РФ.

Если правообладатель разрешает пользоваться программой кому-то одному — это исключительная лицензия. Но так бывает редко. Чаще всего правообладатель, выдавая лицензию, оставляет за собой право разрешить пользоваться программой и другим лицам.

Такая лицензия называется неисключительной. И неважно, сколько фактически лицензий выдал правообладатель — одну или несколько. Именно на основании неисключительной лицензии компании пользуются операционной системой Win­dows, пользовательскими программами Word, Excel, In­ter­net Explo­rer, Pow­er Point, бухгалтерскими программами и т. д.

Бухучет лицензионных программ: НМА или РБП?

Принято считать, что только затраты на программы, на которые есть исключительные права, можно признать НМА, а затраты на программы, которыми пользуются по лицензии (далее будем называть их лицензионными программами), нужно признавать в учете и отчетности расходами будущих периодов (РБП) и списывать на расходы в течение срока действия договорап. 39 ПБУ 14/2007. Эти затраты (если вы планируете использовать программу более года) нужно отразить в разделе баланса «Внеоборотные активы». Для этого можно самостоятельно завести в разделе 1 баланса строку «Лицензионные программы» или «Расходы будущих периодов»Письмо Минфина от 12.01.2012 № 07-02-06/5.

Россияне, да и то не все, покупают только ограниченный набор программ

В то же время часть экспертов придерживается другой позиции.

Они считают, что затраты на приобретение любого лицензионного ПО признаются в качестве НМА (если программа будет использоваться свыше 12 месяцев), так как исключительное право не может выступать критерием для квалификации затрат в качестве активап. 7.2.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Ведь факты хозяйственной жизни должны отражаться в бухучете, прежде всего, исходя из их экономического содержания, а не правовой формы (требование приоритета содержания перед формой)п. 6 ПБУ 1/2008. В данном случае содержание заключается в способности программы приносить организации экономические выгоды тем или иным способом. Правообладатель может получать доходы от продажи прав на использование программы, обладатель лицензии — от использования программы в деятельности. Оба они, бесспорно, имеют полное право на получение тех экономических выгод, которые принесет программа. Изложенная позиция соответствует МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»п. «б» п. 12 IAS 38. Согласно этому Международному стандарту актив может быть признан НМА независимо от того, можно ли права на него передавать или отделять от предприятия.

Этой позиции придерживается и представитель Минфина.

Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России

“Согласно п. 3 ПБУ 14/2007 одним из условий признания актива в качестве НМА является наличие у организации права на получение экономических выгод.

В случае с программным обеспечением, которым организация пользуется по лицензии, права организации на получение экономических выгод от использования программы подтверждаются лицензионным договором.

Следовательно, неисключительные права на использование программ могут признаваться в качестве НМА.

Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не может применяться в качестве критерия признания НМА, за исключением случая, когда без такого права организация не имеет возможности извлекать экономические выгоды из актива”.

Аудиторы, в принципе, тоже согласны с тем, что права пользования программой — это НМА. Но, хотя российский бухучет постепенно сближается с МСФО, некоторые действующие ПБУ еще содержат устаревшие нормы.

Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“В МСФО в качестве НМА признаются не только исключительные права на программные продукты, но и право пользования такими продуктами, полученное на основании лицензионного соглашения.

Для признания НМА достаточно соблюдения трех критериев: идентифицируемость, то есть отделяемость от иных активов (мы идентифицируем актив как право пользования конкретной программой, полученное по конкретному лицензионному соглашению), способность приносить экономические выгоды (мы можем их получать путем использования программного обеспечения для нужд производства или управления организацией) и наличие у организации контроля над активом. Последний критерий самый сложный, он разделяется на два права: самим извлекать выгоды из актива (см. второй критерий) и не позволять другим извлекать такие выгоды. Являясь лицензиатом, приобретатель лицензии имеет право запретить другим пользоваться этой программой на основании его собственной лицензии, если, конечно, с согласия лицензиара он не заключит сублицензионный договор.

Важно подчеркнуть, что объектом НМА при этом будет не программа (этот НМА принадлежит тому, кому принадлежат исключительные права на программу), а именно права пользования ею, предоставляемые на определенный срокп. 4 ст. 1235 ГК РФ.

ПБУ 14/2007 предусматривает учет таких активов не как НМА, а как расходов будущих периодов, то есть в НМА попадают только сами программы, но не права их использования.

Возможно, это объясняется тем, что в российском учете традиционно в качестве активов понималось именно имущество, но не имущественные права.

Сейчас ситуация меняется, но все же учет прав пользования программами в качестве НМА формально противоречит действующему ПБУ”.

Мнение Бухгалтерского методологического центра по рассматриваемому вопросу можно узнать: сайт БМЦ → Документы БМЦ → Толкования → Толкование Р 113 «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов»

ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимостного критерия для признания затрат на приобретение лицензионного ПО в качестве актива. Получается, что стоимость даже очень недорогих программ придется списывать в расходы в течение нескольких периодов.

Если вам неудобно так делать, то можно установить в учетной политике стоимостной критерий, при котором затраты на приобретение лицензионных программ будут признаваться активом (например, 40 000 руб.).

Если же затраты будут ниже, то их можно признать в расходах единовременно в момент установки ПО на компьютерп. 6 ПБУ 1/2008.

Аналогичной точки зрения придерживается представитель Минфина.

“Несмотря на то что ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимостной критерий для признания активов в качестве НМА, организация вправе самостоятельно установить такой критерий, исходя из уровня существенности ее финансовых показателей. И несущественные затраты на приобретение НМА признавать расходами (по аналогии с основными средствами)”.

СУХАРЕВ Игорь Робертович
Минфин России

ПО принимается к учету по фактической (первоначальной) стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретениеп. 6 ПБУ 14/2007. Затраты на приобретение лицензионного ПО складываются из сумм, уплаченных за лицензию, а также за внедрение ПОп. 8 ПБУ 14/2007.

Затраты на внедрение ПО — это затраты на адаптацию, понесенные до начала использования НМА.

Если стандартного ПО недостаточно, то организации приходится обращаться к программистам, чтобы они адаптировали его для нужд бухгалтерии.

Например, можно добавить в программу функции, позволяющие создавать дополнительные формы отчетности.

Бухучет дополнительных затрат на ПО

Порядок учета затрат, понесенных после признания ПО, российскими нормативными актами по бухучету не урегулирован.

Как правило, если программа принята к учету, используется и одновременно подвергается адаптации своими программистами или с помощью привлеченной сторонней организации, то затраты на адаптацию списываются в расходы.

В то же время если затраты для вашей организации очень существенны, то их можно признать расходами будущих периодов и отражать на счете 97. Ведь они обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодовп. 19 ПБУ 10/99.

Такой подход вытекает из общего порядка отражения существенных затрат, связанных с внеоборотными активами. Так, согласно МСФО (IAS) 38 затраты, понесенные после признания НМА, могут быть капитализированы, если они непосредственно связаны с конкретным НМАпп. 18, 20 IAS 38.

Рекомендуем предусмотреть порядок признания существенных затрат на адаптацию ПО, понесенных после начала его эксплуатации, в учетной политике.

Затраты на адаптацию ПО иногда бывают очень существенны, особенно если речь идет о сложных ERP-системах. ERP-система (сокр. от англ.

Enter­pri­se Re­sour­ce Plan­ning — планирование ресурсов предприятия) — это программа, в которой содержится единая база корпоративной информации.

Информация ERP-системы может быть одновременно доступна всем заинтересованным сотрудникам организации.

Затраты на периодическое обновление ПО (например, бухгалтерских программ) нужно учитывать в составе расходов. Как правило, эти суммы несущественны.

Бухучет операционной системы

С точки зрения гражданского законодательства операционная система — это программаст. 1261 ГК РФ.

С технической точки зрения операционная система — это комплекс программ, который обеспечивает взаимодействие пользователя и компьютера, а также позволяет работать другим программам.

Без нее просто не будут работать привычные Word, Excel и бухгалтерское ПО. Правда, на этот же компьютер в любой момент можно установить другую операционную систему (или ту же, но новой версии).

О том, как учитывать лицензионные операционные системы, в нормативных актах по бухучету не говорится. Поэтому нужно исходить из общих принципов учета затрат и профессионального суждения. Предлагаем несколько способов учета.

СПОСОБ 1. Включаем стоимость ПО в стоимость компьютера

Если вы приобретаете компьютер с предустановленной операционной системой, то ее стоимость автоматически включается в стоимость основного средства (компьютера).

Чтобы решить, надо ли включать в стоимость компьютера стоимость отдельно приобретенной операционной системы, нужно определить, в какой момент он готов к использованию.

Ведь актив принимается к учету в качестве ОС при одновременном выполнении условий, установленных п.

 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использованияПисьмо Минфина от 20.01.2010 № 03-05-05-01/01.

Специальные компьютерные программы значительно облегчили жизнь бухгалтеру — теперь можно выкроить минутку и для отдыха

В ПБУ 6/01 не говорится, в какой момент затраты перестают формировать первоначальную стоимость основного средства (компьютера).

Согласно МСФО (IAS) 16 включение затрат в стоимость основного средства прекращается, когда такой объект приведен в состояние, обеспечивающее его работу в соответствии с намерениями руководствап. 20 IAS 16.

С одной стороны, можно считать компьютер пригодным к использованию и до установки операционной системы. Ведь в каждом компьютере есть «вшитая» программа (BIOS), которую нельзя снять и переустановить на другой компьютер. То есть даже компьютер без операционной системы не полностью лишен ПО.

С другой стороны, компьютер, который вы приобретаете, к примеру, для бухгалтерии, можно считать не готовым к использованию по назначению вплоть до установки на нем бухгалтерской программы.

Решение за вами. Если вы сочтете, что затраты на приобретение операционной системы связаны с доведением компьютера до состояния, пригодного к использованию, то их можно включить в стоимость ОСп. 8 ПБУ 6/01.

СПОСОБ 2. Затраты на приобретение операционной системы признаем НМА

Все критерии признания НМА, установленные ПБУ 14/2007, выполняются и для операционных систем.

Кроме того, этот способ подойдет, если вы, например, приобретаете лицензию на операционную систему, которую можно установить сразу на несколько компьютеров (такая лицензия называется многопользовательской).

К тому же, как мы уже говорили, за время жизни компьютера можно сколько угодно переустанавливать на нем операционные системы. Гораздо удобнее учитывать операционную систему как отдельный НМА, чем распределять ее стоимость на разные компьютеры.

Если же затраты на приобретение операционной системы ниже уровня существенности для вашей организации, их можно просто списать в расходы.

В этом случае также не возникнет никаких сложностей, если придется устанавливать на компьютер другую операционную систему.

Подробнее о том, как определить уровень существенности, читайте в журнале « книга. Конференц-зал», 2013, № 1, с. 72—74.

Отражение лицензионных программ в налоговом учете

Основные документы, подтверждающие затраты организации на приобретение лицензионного ПО, — это лицензионный договор, накладная, платежные документы.

Однако лицензионный договор не всегда заключается в виде двустороннего документа. Заключение лицензионного договора допускается путем заключения договора присоединения. Купленная лицензия называется «оберточная», или «коробочная»п. 3 ст. 1286 ГК РФ.

В этом случае условия договора изложены на упаковке экземпляра программы или в самой программе. Договор считается заключенным с момента начала использования ПО. В таком случае расходы на ПО тоже можно учесть в «прибыльных» расходахПостановление ФАС ДВО от 06.10.

2010 № Ф03-6924/2010.

Источник: http://Glaniga.ru/elver/2013/11/1059-litsenzionnie_programmi_problemi_ucheta.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий