Учет удержаний из заработной платы в 2018: виды удержаний расчет

Научная электронная библиотека Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

Из начисленной заработной платы работников организации производятся следующие виды удержаний:

– обязательные удержания;

– удержания по инициативе работодателя;

– удержания по письменному заявлению работников.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) и удержания по исполнительным листам. В первую очередь производится удержание НДФЛ.

В соответствии с НК РФ организации как налоговые агенты обязаны выполнять расчеты по налогу на доходы физических лиц, удерживать суммы при выплате заработной платы и перечислять их в бюджет.

Объектом налогообложения является весь совокупный доход работника, полученный в организации.

При этом учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ставка налога зависит от вида получаемого дохода. Если доход получен по основному месту работы и по основной деятельности, то ставка составляет 13 %.

В тех случаях, когда доходы получены как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник), ставка составляет 9 %.

Налоговым периодом является календарный год.

При определении налоговой базы доход работника уменьшается на суммы налоговых вычетов. Законодательство устанавливает следующие виды налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Каждый месяц налогового периода налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов в размере:

1) 3000 руб., если он является участником ликвидации чернобыльских событий или устранения аварии на предприятии «Маяк», инвалидом ВОВ, инвалидом военных конфликтов по командировкам Министерства обороны Российской Федерации;

2) 500 руб., если он Герой Советского Союза, Герой социалистического труда, Герой Российской Федерации, кавалер орденов Славы трех степеней, участник Ленинградской блокады, инвалид I и II группы, участник войны в Афганистане и других военных конфликтов;

3) 1400 руб. на первого и второго ребенка, на третьего и последующих – 3000 руб.

до месяца, в котором доход накопительным итогом с начала года превысил 280 000 руб.

К детям относятся лица до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения до 24 лет, которые находятся на обеспечении налогоплательщика.

Вычеты предоставляются по одному месту работы на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Налоговые вычеты на детей предоставляются каждому родителю.

Пример 10.1. Оклад работника вспомогательного цеха составляет 12000 руб., на его иждивении находятся двое несовершеннолетних детей. Определим сумму заработной платы к выдаче.

Налогооблагаемая база составляет:

9200 руб. (12000 руб. – (2•1400 руб.))

Сумма налога составляет: 1196 руб. (9200 руб.•0,13).

Заработная плата к выдаче: 10804 руб. (12000 – 1196).

После удержания НДФЛ производятся удержания по исполнительным листам.

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работников.

Исполнение требований, установленных исполнительным листом, обязательно на всей территории Российской Федерации.

https://www.youtube.com/watch?v=ihG_QtMgIzQ

Размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из сумм, причитающихся к выплате должнику, оставшихся после удержания налога на доходы физических лиц.

По исполнительным листа удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам, штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

1) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате потери кормильца;

2) суммы выплат лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении служебных обязанностей;

3) пособие, выплачиваемое в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одинокому отцу или матери;

4) оплата за работу в условиях, вредных для здоровья и т.д.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству. Удержание алиментов производится до достижения ребенком 18 лет.

Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной сумме в следующем размере:

1) 25 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на одного ребенка;

2) 33 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на двух детей;

3) 50 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на трех и более детей.

Размер этих долей может быть изменен судом с учетом материального или семейного положения сторон.

Сумма удержанных алиментов не позднее чем в трехдневных срок должна быть выдана получателю из кассы организации, или переведена на банковский счет получателя, или выслана по почте.

Пример 10.2.

В соответствии с исполнительным листом из заработной платы работника организации подлежит удержанию сумма в размере 25 % на содержание одного несовершеннолетнего ребенка.

Оклад работника – 14 600 руб. в месяц. При налогообложении доходов ему предоставляются стандартные налоговые вычеты на содержание двоих детей (по 1400 руб.).

Рассчитаем сумму заработной платы к выдаче.

Определяем сумму НДФЛ с дохода работника:

Налоговая база составила: 11 800 руб. (14 600 – (1400•2)).

Размер НДФЛ: 1534 руб. (11 800 руб.•0,13)

Сумма алиментов составляет 25 % от дохода, уменьшенного на сумму НДФЛ:

3266,5 руб. [(14 600 – 1534) руб.•0,25].

Сумма заработной платы к выдаче:

9799,5 руб. (14 600 – 1534 – 3266,5).

По инициативе работодателя могут производиться удержания из заработной платы для погашения задолженности сотрудников организации работодателю по возмещению материального ущерба. Такие виды удержаний могут производиться лишь в определенных законодательством случаях.

Законодательство предусматривает следующие случаи удержаний по инициативе руководителя:

1) возмещение неотработанного аванса, выданного сотруднику в счет заработной платы;

2) погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на командировочные, хозяйственные, представительские и иные цели;

3) возврат сумм, излишне выплаченных работнику;

4) при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска;

5) за причиненные организации материальный ущерб и брак.

Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации. Трудовое законодательство предусматривает полную материальную ответственность и ограниченную материальную ответственность работников.

Полная материальная ответственность наступает в случаях, если она возложена на работника в соответствии с ТК РФ или если с работником был заключен договор о полной материальной ответственности.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности, потерял или неправильно оформил документы.

К удержаниям на основании письменных заявлений работников могут относиться следующие: удержания кредитов и займов, выданных работнику; удержания сумм по договору страхования; удержания за товары, проданные в кредит.

Согласно ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработной платы.

Размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 % в следующих случаях:

– взыскания алиментов;

– возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;

– возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

– возмещения вреда, причиненного преступлением.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Бухгалтерские записи по удержаниям из заработной платы представлены в табл. 10.2.

Таблица 10.2

Операции по учету удержаний из заработной платы

№ п/п операцииДебет счетаКредит счетаОценка, руб.
1Удержан из заработной платы НДФЛ7068-1НДФЛ
2Удержана из заработной платы сумма по исполнительному листу (алименты и проч.)7076-6Сумма алиментов
3Удержано с виновников за допущенный брак7028Сумма потерь
4Удержаны из заработной платы подотчетного лица не возвращенные в срок суммы аванса7073Подотчетная сумма
5Удержана из заработной платы виновного работника сумма материального ущерба7073Сумма потерь
6Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию7076Сумма платежа
7Удержаны из заработной платы суммы за товары, проданные в кредит, по кредитам и займам, профсоюзные взносы и т.д.7076Сумма платежа

Источник: https://monographies.ru/en/book/section?id=5019

Виды удержаний из заработной платы

Пожалуй, одним из неприятных моментов в трудовой деятельности является удержание из заработной платы. Однако не все трудящиеся граждане полноценно осведомлены по этой теме.

Ведь порой работодатели производят это действие незаконно. Например, лишая сотрудника премии, что недопустимо как мера наказания за провинность. Именно поэтому стоит лучше изучить данную сторону трудового соглашения.

Рассмотрим подробнее этот вопрос.

Что из себя представляют вычеты

Разумеется, стоит начать с осведомления о том, что из себя представляют вычеты из заработной платы. Ведь существует далеко не один вид процесса удержания. Но об этом чуть позже.

Итак, зачастую конфликтные ситуации на рабочем месте между сотрудником и работодателем начинаются из-за разногласий на тему заработной платы.

Для первого это является способом осуществления благоприятной жизнедеятельности, покупки необходимых товаров и оплаты определенных услуг. А для второго этот вопрос связан с расходами.

Так как помимо выдачи заработной платы необходимо отчисление налогов. Именно поэтому и может производиться удержание.

Какой работодатель захочет оплачивать работу недисциплинированному сотруднику, из-за которого организация терпит дополнительные непредусмотренные потери? Частыми являются случаи, когда производятся удержания из-за:

  • Постоянных опозданий на рабочее место.
  • Невыполнения нормативов в срок.
  • Курения на рабочих местах и много другого.

Все это в качестве поддержки надлежащей дисциплины вычитается из зарплаты сотрудника. Однако именно такие случаи нарушают закон.

Организация не имеет право штрафовать сотрудника за подобные провинности.

А вот возмещение материального ущерба начальству как раз подходящий случай для законного удержания.

Что интересно, на самом деле люди, совершающие трудовую деятельность, постоянно сталкиваются с удержаниями, даже не задумываясь о том, что это происходит. Вычеты из заработной платы принято делить на три вида:

  • Обязательное удержание из заработной платы.
  • Удержание, инициированное по решению работодателя.
  • Вычет из заработной платы по инициативе сотрудника.

Стоит рассмотреть все виды удержаний из заработной платы чуть подробнее.

Обязательное удержание

С этим видом вычета сотрудники сталкиваются чаще всего. Хотя они порой даже не задумываются о том, что с их заработной платы производят удержания. Итак, можно разделить данный вид на два обширных типа:

  • Знакомый многим подоходный налог, взимаемый ежемесячно (или иначе, в зависимости от способа оплаты труда) в виде тринадцати процентов.
  • Вычет из заработной платы в соответствии с исполнительными документами.

Если с первым случаем все более-менее понятно, то второй содержит в себе целый ворох информации, которую следует изучить подробнее. Какие могут быть эти документы? Можно привести небольшой перечень подходящих бумаг:

  • Наиболее частый случай – это удержание с доходов в силу отчислений в качестве алиментов. Стоит сказать о том, что такое взыскание не должно быть более, чем семьдесят процентов от полученных средств сотрудником, то есть заработной платы и иных доходов, если ребенок не достиг возраста восемнадцати лет.
  • Компенсация за вред, причиненный здоровью.
  • Компенсация за вред в связи со смертью кормильца.
  • Компенсация за вред, причиненный преступлением.
  • По итоговому решению судебного процесса.

В отличие от ситуации с алиментами, взыскание по остальным документам должно быть не выше пятидесяти процентов от дохода сотрудника.

По инициативе работодателя или сотрудника

Работодатель также может принять решение о том, что следует удержать определенную сумму с дохода сотрудника. Существует несколько вариантов, почему подобное может произойти. Их не так много, поэтому перечислим все:

  • Если у сотрудника имеется неотработанный аванс, который был выдан в счет его зарплаты, то работодатель может удержать сумму.
  • Или же можно вернуть средства, также отданные в качестве аванса, однако выданные за командировку или же при переводе сотрудника на иную территорию для исполнения другой рабочей деятельности.
  • При бухгалтерской ошибке в расчетах дохода сотрудника можно вернуть эту сумму. Однако потребуется сбор уполномоченной комиссии для того, чтобы вынести решение на этот счет.

То есть основная масса связана с выдачей излишних средств, которые впоследствии работодатель хочет вернуть обратно. Они изымаются со следующей заработной платы для погашения долга.

Ситуация с вычетом по решению сотрудника тоже достаточно проста. Самый популярный случай, когда работник имеет какой-то кредит, например, ипотечный.

И чтобы самостоятельно не перечислять средства в качестве погашения, проще просто запросить, чтобы производились отчисления с доходов.

Это действительно намного проще, чем самостоятельная деятельность.

Итак, разобравшись с таким понятием, как удержание, можно понять законность деятельности работодателя в организации, на которую работаешь. Это определенным образом поможет защитить финансы от противозаконной деятельности руководства. 

Источник: https://saldoa.com/zarplata-i-kadryi/vidyi-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi.html

Учёт удержаний из заработной платы работника

1.Учёт удержанийиз заработной платы работников.

1.1.Учёт удержанийиз заработной платы работников.

Причитающаясяработнику заработная плата может бытьуменьшена на сумму различных удержаний,которые осуществляются в пользу:

  • бюджета – при удержании сумм налога на доходы физических лиц, а также штрафов за нарушение налогового и административного законодательства;
  • организации – удержанию подлежат невозвращённые подотчётные суммы, материальный ущерб, нанесённый работником организации и т.д.;
  • третьим лицам – могут удерживаться алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда; взносы, взносы перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т.д.

Всеудержания можно разделить на 3 основныегруппы:

  • в обязательном порядке;
  • по инициативе организации;
  • на основании письменного заявления работника.

Вобязательном порядке осуществляютсяудержания по исполнительным документам.Исполнительными документами являются:

  • исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;
  • судебные приказы;
  • нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
  • постановление судебного пристава – исполнителя.

Вбольшинстве случаев удержания денежныхсредств из заработной платы работниковосуществляется на основании исполнительныхлистов, в которых указа причина и размерудержаний с работника организации, атакже содержится все необходимыереквизиты.

Поисполнительному листу производитсяудержание алиментов и сумм в возмещениеморального и материального вреда,нанесенного работником другим лицам.В бухгалтерии все исполнительные листыдолжны быть зарегистрированы в специальномжурнале и храниться как бланки строгойотчётности.

Всоответствии со ст.138 ТК РФ размер всехудержаний при каждой выплате заработнойплаты (за вычетом налога на доходыфизических лиц) не может превышать 20%.

При удержании из заработной платы понескольким исполнительным документамза работником должно быть сохранено50% заработной платы.

Максимальный размерудержаний ограничен 70% и производится:

  • при обрабатывании на исправительных работах;
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;
  • возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • возмещение ущерба, причинённого преступлением.

Установленперечень выплат физическим лицам, скоторых удержания не производятся.Согласно ст.69 Федерального закона от21 июля 1997г.

№ 19-ФЗ «Об исполнительномпроизводстве» взыскание не может бытьобращено на ряд выплат, причитающихсяработнику, например, с сумм, выплачиваемыхв возмещение вреда, причинённогоздоровью; за работу с вредными условиямитруда или в экстремальных ситуациях ит.д.

Дляучёта обязательных удержаний к счёту76 «Расчёты с разными дебиторами икредиторами» может быть открыт отдельныйсубсчёт – «Расчёты по исполнительнымдокументам» производится запись по Дтсч.70 «Расчёты с персоналом по оплатетруда», а по Кт сч.76, субсчёт «Расчётыпо исполнительным документам».

Привыплате удержанных средств взыскателю(лицу, в пользу которого осуществляетсяудержание) из кассы или в безналичномпорядке составляются записи из Дт сч.76,субсчёт «Расчёты по исполнительнымдокументам» в Кт сч.50 «Касса», 51 «Расчётныесчета», 55 «Специальные счета в банках».

Еслиудерживается сумма переводов по почте,то тогда производится запись по Дт сч.57«Переводы в пути» и по Кт сч.50 «Касса».

После получения уведомления о получениисредств взыскателем в бухгалтерииорганизации, выплативший суммы,составляется запись в Дт сч.

76, субсчёт«Расчёты по исполнительным документам»с Кт сч.57 «Переводы в пути».

Приудержании из дохода работника различныхсумм, заработок сотрудника корректируетсяв сторону уменьшения на сумму обязательствперед бюджетом по налогу на доходыфизических лиц, а из оставшейся суммыпроизводят иные удержания.

Порядоквзыскания алиментов и задолженностипо алиментным обязательствам определяетсяСемейным кодексом Российской Федерации.

Алименты на содержание несовершеннолетнихдетей удерживаются с дохода работникакак по основному месту работы, так и приработе по совместительству.

Удержанияалиментов производится до достиженияребёнком совершеннолетия.

Переченьдоходов, из которых удерживаются алиментына несовершеннолетних детей, утверждёнпостановлением Правительства РФ от 18июля 1996 г. №841 «О перечне видов заработнойплаты и иного дохода, из которыхпроизводится удержание алиментов нанесовершеннолетних детей».

Приотсутствии соглашения об уплате алиментоввзыскание алиментов на несовершеннолетнихдетей производится судом с заработкаили иного дохода родителей ежемесячнов размере:

  • на одного ребёнка – одной четверти;
  • на двух детей – одной трети от дохода родителей;
  • на трёх и более детей – половина заработка и (или) иного дохода родителей.

Размерэтих долей может быть уменьшен илиувеличен судом с учётом материальногоили семейного положения сторон и иныхобстоятельств. При удержании с работникасумм алиментов записи аналогичныеприведённым.

Так жев обязательном порядке удерживаетсяорганизацией налог на доходы физическихлиц, поскольку он является главнымобязательством работника перед бюджетом.

Работодателиформируют информацию для исчисленияналоговой базы по налогу на доходыфизических лиц на основе данныхбухгалтерского учёта.

Для отражения одоходах каждого работника используетсякарточка по учёту доходов и налогадоходы физических лиц (Ф. №1-НДФЛ).

Карточка содержит персональную информациюо физическом лице – получателя дохода,необходимую для правильного исчисленияналога и представления в налоговыеорганы сведений о доходах такого лица.

В целяхправильного начисления налога на доходыфизических лиц необходимо вестираздельный учёт доходов, обусловленных:

  • трудовым контрактом работников и различными договорами гражданско-правового характера, предусматривающими выпуск продукции, выполнении работ и оказании услуг;
  • прочими хозяйственными операциями и действиями, не связанными с ними.

Делов том, что законодательством предусмотреныразличные ставки налога на доходы (ст.224 НК РФ).

Для доходов, связанных с трудовымконтрактом и договоров гражданско-правовогохарактера установлена ставка 13%, причёмсовокупный доход облагаемый налогомвключает в себя все денежные выплаты идоходы, полученные в натуральной форме(заработная плата, премии и вознаграждения,напрямую и опосредованно связанные свыполнением трудовых обязанностей).При этом доходы в натуральной формеоцениваются по рыночной стоимостивыданных работникам материальныхценностей. Доходы, относимые к прочим,облагаются по ставкам указанным втаблице 1.

Таблица1

Ставки НДФЛ с 01.01.09
Вид доходаСтавка
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валютеСуммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения: в рублях – 2/3 ставки рефинансирования ЦБР, в валюте – 9 % годовых, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.35 %
Все виды доходов, полученных не налоговыми резидентами РФ (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций)30 %
Все виды доходов, полученных не налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций15 %
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

Источник: https://works.doklad.ru/view/Yv6GHn8n1gs.html

Учет удержаний и вычетов из заработной платы – Новый фриланс 24

Готовые работы Комментариев нет

ФГБОУ ВО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»

Курсовая работа на тему «Учет удержаний и вычетов из заработной платы»

Объем 24 стр.

:

Введение1.    Виды удержаний и вычетов из заработной платы работников организации2.    Документальное оформление удержаний3.

    Порядок расчетов и учет удержаний из заработной платы4.

    Незаконные удержания из заработной платы и их последствия для работодателяЗаключение

Список используемой литературы

Расчетные листы работника содержат данные не только о начисленных, согласно табелям суммах но и данные об удержаниях, производимых с работника . Из заработной платы производятся обязательные удержания и по заявлению работника.

Согласно расчетному листу работника-сдельщика с его заработной платы удерживают подоходный налог, взносы в пенсионный фонд — обязательные отчисления, а также осуществляются удержания по исполнительному документу, удержание единовременной госпошлины и алиментов.

На предприятии необходимый размер удержаний определяется расчетным путем согласно данным кодификатора.

Кодификатор содержит данные о размере совокупного годового дохода и размере льгот в виде количества необлагаемых базовых величин Остальные удержания, помимо обязательных, осуществляются при наличии документов, подтверждающих необходимость удержаний (решение суда по взысканию алиментов с работника, решение суда об удержании единовременной госпошлины).Удержания из заработной платы за вычетом налогов не должны превышать 50 % начисленной суммы. Подоходный налог рассчитывается при помощи таблицы удержаний, Таблица издается Министерством финансов РБ. Вычеты за брак производятся на основании акта об окончательном браке, подписанного рабочим, допустившим брак. Алименты и т. п. удерживаются в соответствии с исполнительными документами, денежные авансы за первую половину месяца – по платежной ведомости. Удержания в фонд социальной защиты осуществляются по нормативу, который установлен в размере 1 %.Удержания из заработной платы относятся на разные счета. Например, удержания подоходного налога, которые перечисляются в доход государственного бюджета, отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Предприятие предоставляет в банк платежное поручение на сумму налогов вместе с чеком на получение заработной платы за месяц. Сумма налогов, отраженная в платежном поручении, списывается с расчетного счета по дебету счета 68 “Расчеты с бюджетом” и кредиту счета 51 “Расчетный счет”.Удержания из заработной платы по исполнительным документам фиксируются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.В корреспонденции с кредитом счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” удерживается задолженность работника предприятию за полученные суммы в подотчет и не возвращенные по приходному кассовому ордеру. На сумму неисправимого брака, который произошел по вине рабочего, составляется проводка: дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредит счета 28 “Брак в производстве”.Операции выдачи заработной платы учитываются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредиту счета 50 “Касса” или 51 “Расчетный счет”.Кредитовые обороты по счетам 28, 50, 51, 71, 73, 76 фиксируются в разных журналах-ордерах. Например, по счету 28 – в журнале-ордере 10; по счету 50 – в журнале-ордере 1; по счету 51 – в журнале-ордере 2; по счету 71 – в журнале-ордере 7; по счетам 73, 76 – в журнале-ордере 8.Законодательство устанавливает плательщиков, объект налогообложения, льготы по налогу.Плательщиками подоходного налога являются физические лица:2.3 граждане РФ,2.4 иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году,2.5 иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории РФ.Согласно главе 3 “Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц” от 20.02.2002 г. 48 видов доходов подоходным налогом не облагаются. В частности:— пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком (приложение Щ),— алименты,— стипендии,— пенсии,— денежные пособия и путевки, выдаваемые государством лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС,— возмещение вреда при трудовых увечьях и в связи с потерей кормильца,

— доходы по месту основной работы (материальная помощь) лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предназначенные в течение отчетного календарного года для приобретения, строительства жилья и погашения кредитов, полученных на эти цели, 

№ 8261 Цена 200 руб  Хотите получить эту работу? Напишите заявку на newfreelance24@gmail.com

Купить работу

Источник: https://newfreelance24.ru/uchet-uderzhanij-i-vychetov-iz-zarabotnoj-platy/

Виды удержаний из заработной платы, порядок и методики их исчисления

Поиск Лекций

Удержания из заработной платы производятся в соответствии с налоговым и трудовым законодательством. Все удержания условно можно разделить на 3 группы:

1.Обязательные

2.Производимые по инициативе нанимателя

3.Производимые по инициативе работника

К обязательным удержанием относится подоходный налог; обязательные страховые взносы в ФСЗН и удержания по исполнительным документам. Обязательные удержания носят постоянный характер.

Рабочие и служащие являются плательщиками подоходного налога.

Основным нормативным документом регламентирующим вопросы порядка и размера удержания подоходного налога является Налоговый кодекс Республики Беларусь Объектом налогообложения для расчета подоходного налога является совокупный доход физических лиц полученный как в денежной так и в натуральной форме в течении календарного года. Не подлежат налогообложению следующие доходы:

– пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч пособий по уходу за больным ребенком);

– алименты получаемые физическими лицами в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

– суммы, получаемые физическими лицами в связи с наступлением соответствующих страховых случаев;

– материальная помощь, стоимость подарков выдаваемые по месту основной работы физических лиц в размере до 30 минимальных заработных плат в течении календарного года;

– выходные пособия, выплачиваемые в случаях предусмотренных законодательством.

При определении размера налоговой базы для исчисления суммы подоходного налога плательщик применяет стандартные налоговые вычеты в отношении доходов, получаемых по основному месту работы:

· в размере 550000 рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающем 3350000 рублей в месяц;

· в размере 155000 на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца.

Родителям 2-х и более детей стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 310000 рублей на каждого ребенка в месяц.

В соответствии со ст. 165 Налогового кодекса при определении размера налоговой базы предусматриваются следующие налоговые вычеты:

· суммы, уплаченные плательщиком образовательным учреждениям за своё обучение, обучение близкого родственника при получении 1-го высшего, первого среднего специального или профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных по погашению кредитов банка и займов полученных на обучение.

Статьей 166 Налогового кодекса предусматриваются так же имущественные налоговые вычеты в сумме произведенных расходов связанных со строительством либо приобретением жилья или погашением кредитов на эти цели (работник должен быть в списке нуждающихся в жилье).

Пример:

Расчетный лист Затолгутской Д.Г. за сентябрь месяц 2013 года.

Начислено заработной платы – 2427423 рубля что не превышает установленного размера – 3350000 рублей дающего право на предоставление стандартного вычета в сумме 550000 рублей В начислении заработной платы отсутствуют виды выплат подлежащие исключению из налоговой базы для исчисления подоходного налога. Детей до 18 лет и иждивенцев нет. Следовательно сумма удержанного подоходного налога за сентябрь месяц составила 225287 рублей (2427423 – 550000 * 12%).(Приложение)

Расчетный лист за сентябрь месяц 2013 года продавца маг. «Удобный» Струковой Т.И. начислено заработной платы – 5916198 (10757298 – 4841100) что превышает установленный размер 3350000 дающего право на предоставление стандартного вычета в сумме 550000 рублей.

В начислении заработной платы отсутствуют виды выплат подлежащие исключению из налоговой базы для исчисления подоходного налога. И имеет 1-го ребенка в возрасте до 18 лет. Сумма удержанного подоходного налога за сентябрь составила 691343 рубля (5916198 – 155000 * 12%).

(Приложение)

Из начисленной заработной платы удерживаются обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения в размере 1%.

При определении суммы этих отчислений в расчет принимаются все виды заработной платы, которые используются при расчете пенсии.

Страховые взносы не начисляются на ряд выплат по специальному перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь. К таким выплатам относятся :

– компенсация за неиспользованный отпуск;

– выходное пособие;

– государственные пособия выплаченные за счет средств республиканского бюджета, государственного социального страхования;

– единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами работников, при увольнении в связи с выходом на пенсию;

– материальная помощь оказываемая работникам по решению государственных органов и нанимателя при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях.

(Лит-раПост Сов Мин Р.Б№ 115 от 25 01.1999 с изм и доп дописать с. 308)

Пример:

Расчетный лист за сентябрь месяц 2013 года упаковщика маг. «Костюковчанка» Шершневой В.В.. Начислено заработной платы 1944496 рублей.

Виды выплат на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию отсутствуют. Взнос исчислен из всей суммы начисленной заработной платы – 19445 рублей (1944496 * 1%).

К удержаниям по исполнительным листам относятся штрафы, алименты, задолженность за услуги другим организациям.

Алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности после удержания подоходного налога, в размерах указанных в исполнительном листе.

При удержании алиментов на содержание одного ребенка – 25%, на двоих – 33%, на троих и более – 50%, но не ниже бюджета прожиточного минимума.

При наличии задолженности по алиментам их удерживают согласно расчету и предписанию судебного исполнителя.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных законодательством, – 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка, исключением являются удержания алиментов на содержание несовершенно летних детей.

В трехдневный .срок установленный для выплаты заработной платы за 2-ю половину месяца, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю из кассы или переведены по почте за счет взыскателя.

Профсоюзные взносы удерживаются в размере 1% от суммы начисленной заработной платы членов профсоюза. При исчислении профсоюзных взносов берут все виды оплаты труда на которые начисляется обязательный страховой взнос в ФСЗН .

Удержания из заработной платы по инициативе работника (за товары проданные в кредит, платежи по личному страхованию на основании страховых полюсов, паевой взнос) производятся согласна его письменного заявления с указанием вида удержаний, суммы и указанием реквизитов в случае их безналичных перечислений.

Удержания из заработной платы работников по инициативе нанимателя (возвращение аванса выданного в счет заработной платы, возврат сумм излишне выплаченных в следствии счетных ошибок, возмещение ущерба причиненного нанимателю по вине работника) – производятся по его письменному распоряжению.

Источник: https://poisk-ru.ru/s64702t1.html

Учет удержаний из заработной платы работников

Из заработной платы работников организации производятся определенные удержания, которые подразделяются:

  • на обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам);
  • на удержания по инициативе работодателя (для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, и пр.);
  • на удержания по инициативе работника.

Суммы по исполнительным листам рассчитываются согласно документам по судебным решениям применительно к конкретному лицу.

Исполнительный лист – это выданный судом документ, в котором определены причины, порядок и размер удержаний с работника.

Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ.

При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами.

Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы.

Алименты удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди.

Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций как по основному месту работы, так и по совместительству.

С должника может быть удержано не более 50 % заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам, т. е. за работником должно быть сохранено 50 % его заработка.

Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица как являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, т. е. получающими доходы от источников на указанной территории, так и не являющиеся таковыми.

Налоговая база исчисляется на основе всех доходов, полученных налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, и доходов в виде материальной выгоды (от экономии на процентах за пользование заемными средствами, от приобретения ценных бумаг и от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором.

Все доходы физического лица, не являющегося резидентом, облагаются по одной ставке – 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Доходы физических лиц – резидентов Российской Федерации (в зависимости от вида дохода) могут облагаться по разным ставкам.

К примеру, ставка налогообложения составляет: 13 % – на все доходы физического лица в денежной и натуральной форме, кроме указанных ниже; 35 % – в отношении следующих доходов:• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. в целом за календарный год;• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров;• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных п. 2 ст. 212 НК РФ размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами, полученных от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованных ими на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры; • с 1 января 2008 г. суммы экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, в частности:

– превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исходя из условий договора;

– превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 15 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; – 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается путем исчисления установленного в зависимости от суммы годового дохода процента от суммы оплаты труда. При этом организации имеют право уменьшать сумму начисленной заработной платы работников на различные налоговые вычеты.

Статьи 218–221 НК РФ устанавливает следующие виды вычетов:

1. Стандартные вычеты – для групп лиц: 3000 руб.

ежемесячно – пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также ликвидаторам ее последствий; инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I–III групп вследствие ранения, контузии или увечья; 500 руб.

ежемесячно – Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации; лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; блокадникам Ленинграда; бывшим узникам фашистских концлагерей; инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; участникам боевых действий в Афганистане и др.; 400 руб. – для всех других лиц действует данный вычет до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., данный налоговый вычет не применяется;

600 руб. – каждому родителю на каждого ребенка в одинарном размере, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям – в двойном размере. Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется. Данный налоговый вычет производится:

  • на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,
  • на каждого учащегося дневной формы обучения,
  • аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

2. Социальные вычеты – данные вычеты предоставляются налоговым органом по окончании календарного года после предоставления налогоплательщиком подтверждающих документов и проверки этих документов налоговым органом:

  • затраты на благотворительность (благотворительные вычеты) – разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае оказания им благотворительной денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям. Данные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
  • затраты на обучение (образовательные вычеты) – разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае осуществления им затрат на свое обучение (любая форма обучения) или обучение детей в возрасте до 24 лет (дневная форма обучения) в образовательных учреждениях. Данный налоговый вычет предоставляется в размере 50 000 руб. на обучение налогоплательщика и на каждого ребенка для обоих родителей;
  • затраты на лечение (медицинские вычеты) – разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях. Для налоговых вычетов принимаются расходы семьи налогоплательщика (ему, родителям, детям в возрасте до 18 лет) на медицинское обслуживание – в размере до 50 000 руб. Вычеты предоставляются на основании декларации.

3. Имущественные вычеты бывают двух видов:

а) в части сумм, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности:

  • менее 5 лет – вычет до 1 000 000 руб.,
  • менее 3 лет – вычет до 125 000 руб.

Вычеты предоставляются на основании декларации;

б) в части сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья. При покупке жилья также на основании декларации один раз предоставляется льгота в размере 1 000 000 руб.

4. Профессиональные вычеты – право на получение таких вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

  • налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
  • налогоплательщики, получающие авторские и иные вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

По инициативе организации из заработной платы могут быть произведены следующие удержания:

  • долг за работником;
  • ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
  • в погашение задолженности по подотчетным суммам;
  • за ущерб, нанесенный производству;
  • за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
  • за брак и прочие денежные начеты;
  • за товары, купленные в кредит, и др.

Аванс, выданный в счет заработной платы, может исчисляться как в денежном, так и в натуральном выражении и представляет собой определенную сумму, полученную работником еще до начисления и установленного в организации дня выплаты заработной платы. Удержания за причиненный материальный ущерб осуществляются при условии:

а) полной материальной ответственности, которая возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между работником, отвечающим за сохранность имущества, и организацией. Материальная ответственность может наступить в случае нанесения материального ущерба путем обнаружения недостачи, умышленной порчи имущества, порчи имущества, наступившей по причине наркотического опьянения или если она явилась следствием преступных действий работника, установленных судом. Материалы по недостаче, порче и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение пяти дней после их выявления, а на сумму потерь и недостач предъявляют гражданский иск;

б) ограниченной материальной ответственности, которую несут работники, допустившие порчу или уничтожение по небрежности материалов, инструментов, спецодежды и тому подобного имущества, выданного работнику в личное пользование, если ущерб причинен в течение трудового процесса. Данная ответственность не допускает удержаний, превышающих среднего месячного заработка работника на день причинения ущерба.

Размер причиненного материального ущерба определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка возмещается по распоряжению администрации организации не позднее двух недель со дня обнаружения ущерба и приводится в исполнение не ранее семи дней со дня сообщения работнику.

Если работник отказывается от добровольного возмещения нанесенного ущерба, то администрация организации вправе обратиться в суд.

Статья 138 ТК РФ вводит ограничение размера удержаний из заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % (без учета авансовых выплат).

Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.

По заявлению работника из заработной платы производятся удержания на благотворительные цели, на добровольное страхование, на оплату коммунальных услуг, на погашение выданных работнику ссуд, стоимости товаров, приобретенных в кредит, и на другие цели.

Источник: http://www.rosbeez.ru/your-business/taxes/1142-1142.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий