Учет прочих доходов и расходов (счет 91). проводки

Счет 91 — особенности учета прочих доходов и расходов

В предыдущей статье мы разобрали учет доходов и расходов, получаемых от обычных видов деятельности организации. Учет прочих доходов и расходов происходит на 91 счете бухгалтерского учета. Данные этого счета также формируют конечный финансовый результат деятельности предприятия. 

По своей структуре счет 91 «Прочие доходы и расходы» во многом схож со счетом 90 «Продажи». Он также состоит из нескольких субсчетов, доходы, расходы и финансовый результат отражаются на разных субсчетах.

Субсчета счета 91

1 – по кредиту данного субсчета отражаются прочие доходы;

2 – по дебету этого субсчета фиксируются прочие расходы;

9 – здесь формируется финансовый результат (сальдо прочих доходов и расходов), прибыль отражается по кредиту, убыток – по дебету.

При необходимости на 91 счете могут быть открыты дополнительные субсчета.

В течение года записи по субсчетам 91 отражаются в накопительном порядке, в конце года счет 91 закрывается.

Что учитывается на 91 счете

Данный счет предназначен для отражения информации о доходах и расходах организации на протяжении года, которые можно отнести к прочим.

Прочие доходы и расходы — это те, которые не связаны с основным видом деятельности организации.

Например, если организация — торговая, то расходы и доходы, связанные с продажей товаров, не будут отражаться на 91 счете. Для этих целей применяется счет 90 «Продажи».

Какие доходы можно отнести к прочим:

  • полученные от сдачи в аренду имущества;
  • от продажи внеоборотных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • дивиденды от участия в капитале других организаций;
  • % по ценным бумагам;
  • полученные пени и штрафы от других лиц;
  • безвозмездно полученное имущество;
  • возмещение ущерба, причиненного организации;
  • сумма дооценки, полученная при переоценке стоимости активов;
  • курсовые разницы;
  • кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году.

Какие расходы можно отнести к прочим:

  • связанные в связи со списанием и выбытием ОС, НМА, материалов;
  • арендная плата;
  • % по кредитным суммам;
  • суммы, отчисляемые в формируемые резервы;
  • оплата услуг банковских учреждений;
  • уплаченные штрафы, пени, неустойки;
  • возмещение ущерба, причиненного другим лицам;
  • дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек;
  • курсовые разницы;
  • расходы в связи с участием в капитале других организаций;
  • убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;
  • сумму уценки, выявленная при проведении переоценки стоимости активов;
  • другие расходы.

Бухгалтерский учет на 90 счете

В течение месяца фиксируются все полученные доходы и понесенные расходы, относящиеся к прочим.

По окончанию месяца считаются обороты за месяц по каждому субсчету, после чего от суммарного дебетового оборота отнимается кредитовый, полученное сальдо будет представлять собой прибыль (если кредитовый оборот больше дебетового) или убыток (если дебетовый оборот больше кредитового).

Полученное сальдо отражается на субсчете 91/9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» проводками:

  • Прибыль – проводка Д91/9 К99;
  • Убыток – проводка Д99 К91/9.

Далее считается конечное сальдо по каждому субсчету путем сложения начального сальдо по каждому субсчету и оборота за месяц. Полученное конечное сальдо переносится в следующий месяц.

Таким образом прочие доходы и расходы копятся на 91 счете.

Закрытие 91 счета в конце года

В конце года 91 счет бухгалтерского учета полностью закрывается, сальдо по каждому субсчету должно быть равное 0. Закрытие счета 91 происходит так же, как и в случае с 90 счетом: каждый субсчет внутренними проводками закрывается на счет 91/9.

Проводки:

  • 91/1: сальдо на данном субсчете всегда кредитовое, для того чтобы в конце года сальдо стало равным 0, нужно выполнить проводку Д91/1 К91/9;
  • 91/2: сальдо здесь всегда дебетовое, для закрытия этого субсчета выполняем проводку Д91/9 К91/2.
  • 91/9: в результате проведенных внутренних проводок сальдо на этом субсчете также будет равным 0.

Если имеются еще какие-то субсчета на 91 счете, то они аналогичным образом закрываются на 9-й субсчет.

В результате проведенных проводок сч. 91 закрылся.

С января нового года он откроется заново и с нуля начнется накопление прочих доходов и расходов.

Пример учета финансовых результатов

В качестве примера учета прочих доходов и расходов на счете 91 рассмотрим реализацию основного средства. Продажа объекта основных средств не является обычным видом деятельности предприятия, поэтому для учета операций по продаже используется не 90 счет, а 91-й.

При продаже основного средства прочими доходами признается продажная стоимость объекта.

Прочими расходами признается остаточная стоимость объекта, рассчитанная, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, а также НДС, который необходимо начислить с продаваемого ОС.

Бухгалтерские проводки по 91 счету при продаже основного средства:

— закрытие 91 счета ежемесячно и в конце года

Источник: http://buhland.ru/schet-91-osobennosti-ucheta-prochix-doxodov-i-rasxodov/

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Для чего предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы»? Какие операции отражаются с помощью указанного счета? На примере типовых ситуаций и согласно законодательным нормам рассмотрим проводки по счету 91, а также разберем значение 91 счета в бухгалтерском балансе предприятия.

91 счет – активный или пассивный

91 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный собирательный счет о прочих операциях по дополнительной деятельности компании. К информации, отображаемой за отчетный период на этом счете, относятся как доходы, так и расходы.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:

  • Поступлениям от арендных обязательств или от предоставления за плату прав на патенты, промобразцы – как правило, корреспонденция счета 91 выполняется с денежными или расчетными счетами.
  • Поступлениям от участия фирмы в работе других компаний, от процентных обязательств, договоров простого товарищества.
  • Доходам от реализации активов предприятия.
  • Штрафным санкциям за несоблюдение договорных условий.
  • Возмещениям по причиненным компании убыткам.
  • Доходам от безвозмездного поступления активов.
  • Суммам по возникающим курсовым разницам, убыткам прошлых периодов.
  • Суммам кредиторки с истекшей исковой давностью.
  • Прочим доходам.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:

  • Расходам по арендным обязательствам, в связи с участием в уставнике прочих компаний.
  • Суммам списания остаточной стоимости активов при их выбытии.
  • Затратам организации на операции с тарой.
  • Уплаченным процентным обязательствам.
  • Банковским комиссиям.
  • Уплачиваемым штрафным санкциям за нарушение договоров.
  • Уплачиваемым причиненных компанией убытков.
  • Признанным в текущем периоде убыткам за прошлые года.
  • Суммам дебиторки с истекшей исковой давностью.
  • Суммам возникающих курсовых разниц.
  • Затратам на рассмотрение дел в судебных инстанциях.
  • Прочим расходам.

Из перечисленного списка становится понятно, что 91 счет в бухгалтерии увеличивается по кредиту, а уменьшается по дебету.

Конечное сальдо закрывается по завершении отчетного периода с помощью специальных проводок.

Субсчета 91 счета:

  • 91.1 «Прочие доходы» – 91 1 счет бухгалтерского учета предназначен для отражения различных доходных операций по не основным видам деятельности компании. Исключение – чрезвычайные доходы организации.
  • 91.2 «Прочие расходы» – счет 91 2 в бухгалтерском учете служит для отражения операций по расходам, не относящимся к основной деятельности бизнеса.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов – счет предназначается для ежемесячного расчета остатка по 91 сч. в целях его закрытия. При этом по остальным субсчетам сальдо продолжает «висеть», что позволяет в любой момент получить информацию о накопленных остатках. Закрытие заключительными проводками списывается в дебет или кредит накопительного сч. 99.

Финансовая характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы» дает возможность получить обобщенную информацию по тем операциям фирмы, которые напрямую не связаны с основными видами ОКВЭД.

Как правило, подобные операции не сильно влияют на финрезультаты бизнеса, но тем не менее важны для расчета достоверных данных о доходах, затратах, прибыли. Сведения можно представить в обобщенном виде или с аналитикой по видам доходов и расходов.

Типовые проводки по счету 91:

  • Д счет 91 02 К 66, 67 – отражено начисление кредитных %.
  • Д 91.02 К 10 – отражено списание ТМЦ при их выбытии.
  • Д 91.09 К 99 – отражено закрытие сальдо счета.
  • Д 91.02 К 70 – отражено начисление полугодовых премий персоналу.
  • Д 10 (41, 01) К 91.01 – выявлены излишки ТМЦ, товаров, основных средств.
  • Д 76 К 91.01 – отражено начисление % по облигациям.
  • Д 91.02 К 76 – отражено начисление комиссии по РКО банка.
  • Д 51 К 91.01 – отражено получение штрафных санкций за несоблюдение договорных условий.

Примеры операций по сч. 91:

  • Пример 1. «Счет 91 1 для отражения получения арендной выручки» – компания предоставляет помещение в аренду. Ежемесячное поступление денег за аренду отражается с помощью проводки Д 62 К 91.01 на сумму арендной платы.
  • Пример 2. «Счет 91 2 для отражения списания в расходы комиссии по банковским услугам» – подобные операции можно проводить напрямую через сч. 91 проводкой Д 91.02 К 51 или через счет 76 с указанием банка – Д 76 К 51 на сумму РКО, а затем Д 91.02 К 76.
  • Пример 3. «Счет 91 1 для отражения доходов от реализации МЦ» – продажа материалов признается прочим доходом, поэтому все операции проводятся через 91 сч. Проводки следующие: Д 62 К 91.01 – отражена сумма реализации, Д 91.02 К 10 – отражено списание себестоимости МЦ, Д 91.НДС К 68.НДС – выделен налог.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-91-prochie-dohody-i-rashody

Счет 91

Счет 91 “Прочие доходы и расходы” предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

По кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” в течение отчетного периода находят отражение:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам – в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, – в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”);
  • поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • поступления от операций с тарой – в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
  • проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, – в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • поступления, связанные с безвозмездным получением активов, – в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков – в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, – в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, – в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
  • курсовые разницы – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
  • прочие доходы.

По дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” в течение отчетного периода находят отражение:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, – в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, – в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции – в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • расходы по операциям с тарой – в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, – в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • возмещение причиненных организацией убытков – в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, – в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
  • отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам – в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
  • суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, – в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
  • курсовые разницы – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
  • расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, – в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
  • прочие расходы.

К счету 91 “Прочие доходы и расходы” могут быть открыты субсчета:

  • 91.1 “Прочие доходы” – учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.
  • 91.2 “Прочие расходы” – учитываются прочие расходы.
  • 91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов” – предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91.1 “Прочие доходы” и 91.2 “Прочие расходы” производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 “Прочие расходы” и кредитового оборота по субсчету 91.

1 “Прочие доходы” определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов” на счет 99 “Прибыли и убытки”.

Таким образом, синтетический счет 91 “Прочие доходы и расходы” сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы” (кроме субсчета 91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов”), закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Аналитический учет по счету 91 “Прочие доходы и расходы” ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

по дебету

  • 01 “Основные средства”
  • 02 “Амортизация основных средств”
  • 03 “Доходные вложения в материальные ценности”
  • 04 “Нематериальные активы”
  • 07 “Оборудование к установке”
  • 08 “Вложения во внеоборотные активы”
  • 10 “Материалы”
  • 11 “Животные на выращивании и откорме”
  • 14 “Резервы под снижение стоимости материальных ценностей”
  • 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”
  • 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”
  • 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”
  • 20 “Основное производство”
  • 21 “Полуфабрикаты собственного производства”
  • 23 “Вспомогательные производства”
  • 28 “Брак в производстве”
  • 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
  • 58 “Финансовые вложения”
  • 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”
  • 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
  • 63 “Резервы по сомнительным долгам”
  • 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
  • 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
  • 68 “Расчеты с бюджетом”
  • 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
  • 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
  • 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
  • 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
  • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
  • 79 “Внутрихозяйственные расчеты”
  • 81 “Собственные акции (доли)”
  • 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
  • 98 “Доходы будущих периодов”
  • 99 “Прибыли и убытки”

по кредиту

  • 07 “Оборудование к установке”
  • 08 “Вложения во внеоборотные активы”
  • 10 “Материалы”
  • 11 “Животные на выращивании и откорме”
  • 14 “Резервы под снижение стоимости материальных ценностей”
  • 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”
  • 20 “Основное производство”
  • 21 “Полуфабрикаты собственного производства”
  • 23 “Вспомогательные производства”
  • 28 “Брак в производстве”
  • 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
  • 41 “Товары”
  • 43 “Готовая продукция”
  • 45 “Товары отгруженные”
  • 50 “Касса”
  • 51 “Расчетные счета”
  • 52 “Валютные счета”
  • 55 “Специальные счета в банках”
  • 57 “Переводы в пути”
  • 58 “Финансовые вложения”
  • 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”
  • 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
  • 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
  • 63 “Резервы по сомнительным долгам”
  • 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
  • 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
  • 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
  • 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
  • 75 “Расчеты с учредителями”
  • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
  • 79 “Внутрихозяйственные расчеты”
  • 81 “Собственные акции (доли)”
  • 96 “Резервы предстоящих расходов”
  • 98 “Доходы будущих периодов”
  • 99 “Прибыли и убытки”

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/ps/schet_91.html

Счет 91 Прочие доходы и расходы – проводки в программе 1С 8.3 – курсы бухгалтера учет доходов и расходов

На счете 91 “Прочие доходы и расходы” плана счетов бухгалтерского учета собирается “информация”о прочих доходах и расходах отчетного периода. Вы должны понимать, что каждый доход чаще всего имеет сопровождающий себя расход. Например при продаже товара мы получаем не только доход, но несем расход в виде себестоимости продаваемого товара. Такие счета как счет 90 и счет 91 необходимы, чтобы “вывести” итоговый “финансовый результат” (прибыль или убыток) от каждой операции реализации. Управленцам необходимо четко понимать какие операции по реализации были убыточные,  а какие операции принесли прибыль и в каком размере.  К “прочим” доходам относятся:- доходы от “сдачи в аренду” имущества;- доходы от участия в других организациях;- доходы от “продажи основных средств” и непрофильных активов;- “проценты”, по предоставленным займам;- “проценты”, по депозитам размещенным в банке;- штрафы с поставщиков и других контрагентов в нашу пользу;- курсовые разницы;У счета есть три субсчета:91.1 “Прочие доходы” – собираем прочие доходы по каждой операции реализации91.2 “Прочие расходы” – собираем прочие расходы по каждой операции реализации91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов” – разницу (91.1 минус 91.2) в конце месяца списываем проводкой на счет 99 “Прибыли и убытки”.Резюме по счету 91: (смотрите все закладки)– на счете собираем “информацию” о “прочих доходах и расхода”, которые не составляю существенную часть в деятельности организации.- проводки в 1С 8.2 по счету 91 в основном формируют четыре документа:  док.”Реализация товаров и услуг” (начисление выручки, начисление себестоимости)   док.”Поступление на расчетный счет” (начисление выручки)   док.”Передача ОС” (начисление выручки, начисление себестоимости)   док.”Списание ОС” (начисление себестоимости)– если построить ОСВ по счету, то увидим все ОС, которые получены в собственность, введены и находятся в эксплуатации по текущее время.

ДОХОД от сдачи в аренду

Проводка:Д. 62 “Расчеты с покупателями” – К.91 “Прочие доходы и расходы”

Описание: проводкой мы фиксируем “информацию” о возникновении “обязательства” у покупателя перед нашей организацией и проводкой мы фиксируем “информацию” о возникновении “прочего внереализационного” дохода в сумме реализации.

Сумма: сумма реализации

Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг.

ДОХОД от процента по депозиту в банке

Проводка:Д. 51 “Расчетные счета” – К.91 “Прочие доходы и расходы”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникновении “прочего внереализационного дохода” (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.

Сумма: сумма поступления. 

Документ 1С 8.3: Поступление на расчетный счет.
.

ВЫБЫТИЕ основных средств – продажа контрагенту

Проводка: Д. 62 “Расчеты с покупателями” – К. 91 “Прочие доходы и расходы”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем “обязательстве” покупателя (счет 62) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем прочем доходе (счет 91) в результате продажи основного средства.

Сумма: сумма выручки от продажи основного средства. 
Дата проводки: дата продажи или выбытия из док.”Акт списания объекта ОС”, док.”Акт выбытия объекта ОС”, док.Торг-12

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.62 – К.91: 

док.”Передача ОС”

– выставляем поле.Контраген,  контрагента, обязательство которого отражаем на счете 62.

– закладка.Счета расчетов, выставляем “счет учета расчетов с покупателем” = счет 62.01/62.02.

– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов” = счет 91.02

Проводка: Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К. 01 “Основные средства”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах, в сумме “остаточной стоимости основного средства”, которые придется отнести на финансовый результат (счет 91) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о выбытие объекта объекта ОС из состава основных средств организации (счет 01) в результате продажи.

Сумма: “остаточная” стоимость объекта
Дата проводки: дата продажи или выбытия (указана в накладной или акте списания ОС)
Документ: док.”Акт списания объекта ОС” или док.”Акт выбытия объекта ОС”.

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.01: 

док.”Передача ОС”

– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов” = счет 91.02
– программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.

“Принятие к учету ОС” мы указываем “счет учета объекта ОС”).

Соответственно в документе необходимо выставить только “счет учета расходов”, а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.”Принятие к учету ОС”.

Проводка: Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К. 68.02 “НДС”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах связанных с реализацией ОС, на выплату налога НДС (счет 91)  и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начислении “обязательства” перед бюджетом РФ (счет 68.02).

При использовании разных систем налогообложения у части организацией возникает обязанность начислить налог с операции “реализация”, что мы и сделали.

Начисленный налог является частью расхода по операции, что мы и отразили на счете 91 (дебет 91 как раз зафиксировал расход, который связан с нашей операцией реализации).

Сумма: расчетная величина 

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.68.02: 

док.”Передача ОС”

– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов по налогу НДС” = счет 91.02
– программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.

ВЫБЫТИЕ основных средств – в результате утери работоспособности

Проводка:Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К.01 “Основные средства”

Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем преждевременном “расходе за период” (счет 91) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о списании основного средства (счет 01) в результате потери работоспособности.

Сумма: сумма “остаточной” стоимости ОС. 
Дата проводки: дата выбытия (указана в акте списания ОС)
Документ: док.”Акт списания объекта ОС”.

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.01: 

док.”Списание ОС”

– выставляем “счет учета расчетов” = счет 91.02.

– указываем “объект основных средств”, который подлежит списанию.

– программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.”Принятие к учету ОС” мы указываем “счет учета объекта ОС”).

Соответственно в документе необходимо выставить только “счет учета расходов”, а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.”Принятие к учету ОС”.

Источник: http://www.finbuh1c.ru/index.php/planaccounts/account91.html

Учебник

2.11. Учет прочих доходов и расходов

Доходы и расходы, осуществление которых не связано с предметом деятельности организации, считаются прочими расходами.

Прочими доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

сумма дооценки активов;

прочие доходы.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Для целей бухгалтерского учета величина прочих поступлений определяется в следующем порядке:

Величину поступлений от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также суммы процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации).

Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.

Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Прочими расходами являются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Для целей бухгалтерского учета величина прочих расходов определяется в следующем порядке.

Величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности фирмы учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”.

Рассмотрим отражение в учете отдельных видов прочих доходов и расходов.

В бухгалтерском учете доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду относят к прочим доходам (расходам) фирмы, если предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности фирмы.

Сумму арендной платы, причитающуюся организации согласно договору аренды, в учете отражают так:

Дебет 76 (62) Кредит 91-1- отражен доход от сдачи имущества в аренду.

Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, отражают проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 70, 69…) – отражены расходы от сдачи имущества в аренду.

Сумму денежных средств, которую организация получила от покупателей за проданное им имущество фирмы, отражают в учете так:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – учтены доходы от продажи имущества.

Одновременно списывается остаточная стоимость проданных основных средств, нематериальных активов (фактическую себестоимость прочего имущества, переданного покупателям):

Дебет 91-2 Кредит 01 (04, 03, 10, 58…) – списана остаточная стоимость проданного имущества.

Затем начисляется НДС с выручки от продажи:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” – начислен НДС с выручки от продажи имущества.

Все расходы, связанные с продажей имущества, отражаются по дебету субсчета 91-2:

Дебет 91-2 Кредит 20 (23, 25…) – учтены расходы, связанные с продажей имущества.

Чтобы учесть денежные средства, кредиторскую или дебиторскую задолженность в иностранной валюте, организация должна пересчитать их в рубли.

Для пересчета нужно использовать официальный курс валюты, действующий на дату получения валютных средств или принятия к учету валютной задолженности.

Из-за изменения курса иностранных валют вам надо периодически пересчитывать как стоимость денежных средств, так и размер задолженностей.

Такой пересчет делается либо на дату осуществления операции в иностранной валюте, либо на дату составления бухгалтерской отчетности (последний день отчетного периода). В результате такого пересчета образуются положительные или отрицательные курсовые разницы.

Так, курсовые разницы образуются:

при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе – если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс вырос или снизился;

при пересчете кредиторской задолженности – если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже или выше, чем на дату ее возникновения;

при пересчете дебиторской задолженности – если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше или ниже, чем на дату ее возникновения.

Сумму положительной курсовой разницы относят в кредит субсчета 91-1:

Дебет 50 (52, 60, 62, 76…) Кредит 91-1 – отражена положительная курсовая разница.

Сумму отрицательной курсовой разницы отнесят в дебет субсчета 91-2:

Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 60, 62, 76…) – отражена отрицательная курсовая разница.

Суммы признанных или присужденных судом пеней, штрафов, неустоек, начисленных за нарушение условий хозяйственных договоров, учитывают так:

Дебет 91-2 Кредит 76-2 – начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

Определение сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от прочих видов деятельности организации.

Это делается так:

Сальдо прочих доходов и расходов = Сумма прочих  доходов (кредитовый оборот за  отчетный месяц по субсчету 91-1) – Сумма прочих  расходов   (дебетовый оборот за отчетный месяц по  субсчету 91-2)

Если сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль.

Сумму прибыли отражают в конце месяца проводкой:

Дебет 91-9 Кредит 99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Если сумма доходов оказалась меньше суммы расходов, то организация получила убыток.

Сумму убытка отражают в конце месяца проводкой:

Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от прочих видов деятельности.

Счет 91 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Однако субсчета 91-1 и 91-2 в течение года сальдо иметь могут, и их величина будет увеличиваться, начиная с января отчетного года.

Контрольные вопросы:

1.                 Какие виды доходов относятся к прочим доходам

2.                 Какие виды расходов относятся ко прочим расходам?

3.                 Как на счетах бухгалтерского учета отражается учет прочих доходов и расходов?

4.                 Как определяется сальдо прочих доходов и расходов?

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/buh_1.0/content/p2.11.html

Выявление финансового результата от прочих доходов и расходов

Отражение в бухгалтерском учете определения доходов и расходов – финансового результата организации по прочим доходам и расходам за отчетный период – месяц.

Дебет

Кредит

операции

1

91-9

99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

Зачислена сумма прибыли от прочих доходов и расходов путем сопоставления оборота по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» и оборота по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного периода (месяца). Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года не закрываются, хотя сальдо в целом по счету 91 «Прочие доходы и расходы» на конец месяца отсутствует или

99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

91-9

Зачислена сумма убытка от прочих доходов и расходов путем сопоставления оборота по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» и оборота по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного периода (месяца). Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года не закрываются, хотя сальдо в целом по счету 91 «Прочие доходы и расходы» на конец месяца отсутствует

Отражение в бухгалтерском учете определения доходов и расходов – финансового результата организации по прочим доходам и расходам за отчетный год.

Дебет

Кредит

операции

Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «Прочие доходы»

1

91-1

91-9

Списаны прочие доходы организации (кредитовое сальдо по субсчету 91-1) на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» по окончании года заключительными записями декабря

Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «Прочие расходы»

1

91-9

91-2

Списаны прочие расходы организации (дебетовое сальдо по субсчету 91-2) на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» по окончании года заключительными записями декабря

Отражение в бухгалтерском учете списания финансового результата организации по прочим доходам и расходам за отчетный год (заключительный).

Дебет

Кредит

операции

1

91-9

99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

Зачислена сумма прибыли от прочих доходов и расходов (кредитовое сальдо) на счет 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (перед реформацией бухгалтерского баланса) или

99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

91-9

Зачислена сумма убытка от прочих доходов и расходов (дебетовое сальдо) на счет 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (перед реформацией бухгалтерского баланса)

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки по расчетам по налогам и сборам от прочих видов деятельности за отчетный период – месяц, если ошибка выявлена в текущем году.

Дебет

Кредит

операции

1

91-2

68

Доначислена в месяце выявления ошибки недоплата обязательных платежей в бюджет налогов и сборов от прочих видов деятельности в результате исправления ошибки в их расчетах. Исправление ошибки расчетов отражено в составе прочих расходов организации

Отражение в бухгалтерском учете исправления неправомерно списанных платежей по прочим доходам и расходам за отчетный период – месяц, если ошибка выявлена в текущем году.

Дебет

Кредит

операции

1

91-9

99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

Сторнирована в месяце выявления ошибки ошибочно полученная сумма прибыли от прочих доходов и расходов в результате исправления неправомерно списанных платежей по прочим видам деятельности

Источник: http://nalogobzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/finansovye_rezultaty/vyjavlenie_finansovogo_rezultata_ot_prochikh_dokhodov_i_raskhodov/57-1-0-1500

Бухгалтерия
Добавить комментарий