Учет отложенного налога на прибыль: как сделать проводки

Содержание

Отложенные налоговые обязательства. Начисление. Учет. Проводки

Из-за существующих расхождений при учитывании расходных и доходных статей для подсчета налога на прибыль и для бухгалтерского учета образуется расхождение по размеру начисляемой к оплате суммы по прибыли по методике бухчета и указываемой в декларации по учету налогообложения.

Определение и возникновение отложенных обязательств

Образующееся несоответствие по начисляемой налоговой сумме отражается специальной отчетностью (по положению ПБУ 18/02 для учета расчетов по налогу по прибыли).

По ПБУ показатели разделяются на два вида: временные и постоянные. К первым относят отражаемые в одно время (период) в качестве затрат/поступлений и учитываемые в иной период для обложения.

Показатели второго типа в виде поступлений или трат не учитываются по облагаемой базе, но учитываются по бухучету либо наоборот.

Следствием образующегося несоответствия по размеру прибыли до налогообложения, большей по поступлениям по бухгалтерской методике учета, чем по налоговой, стало появление отложенного налогового обязательства (ОНО).

ОНО представляет собой отложенную часть налога по прибыли, вызывающую повышение размера налога по прибыли в будущих временных отчетных периодах. Признание указанных обязательств производится в цикле, где произошло образование соответствующих временных разниц.

ОНО = Временные разницы, подлежащие обложению * величина отчисления с прибыли (ставка)

Причинами образования временных разниц, принимаемых к налогообложению, могут быть:

  • различие методик подсчета амортизации в двух вариантах учета (по налогам, бухгалтерскому методу);
  • различие видов учета расходных операций: по кассовому методу в бухучете и по налоговому способу методом начислений;
  • несовпадение в бухучете и при налогообложении методик отражения процентных выплат, производимых предприятиями при использовании привлеченных заемных средств (ссуд, кредитов);
  • перенос сроков (отсрочка) или оплата частями (рассрочка) налоговых платежей по прибыли.

Отражение отложенных налоговых обязательств в бухучете

Для отображения налоговых отложенных обязательств в документации бухучета используется кредит 77 счета в паре с дебетом 68 счета (для расчетов по налогам и сборам). По отчетности об убытках и прибыли отображение учитывается в стр.2430, по балансу – в стр. 1420.

К сведению! Налоговые обязательства отложенного типа не должны смешиваться с постоянными налоговыми активами.

Источник для появления последних — в образующихся постоянных расхождениях по методам учета, бухгалтерскому и налоговому.

В последующих периодах постоянные разницы не подвержены исчезновению (как облагаемые и отнимаемые). Постоянные активы связаны с отражением определенных затрат только в одном методе учета – в налоговом.

К примеру, сумма амортизационной премии по капитальным вложениям не находит выражения в бухгалтерской премии, потому как подобного понятия не существует в бухучете.

Пример расчета 1. Предприятие приобрело по лизингу производственный инструмент стоимостью 750 000 руб. при сроке использования равном 7 годам.

По бухучету амортизация приобретения составила 50 000 руб., по налоговому методу – 150 000 руб., за счет коэффициента 3. До расчета и обложения прибыль в первом случае достигла 600 000 руб.

, во втором облагаемая база — 500 000 руб. Налоговая ставка по прибыли — 20%.

Разница между двумя значениями амортизации, составившая 100 000 руб. (150 000 руб. – 50 000 руб.), представляется временной, поскольку через 7 лет сумма полностью будет учтена как самортизированная по обоим способам учета.

Указанная разница ведет к образованию ОНО, равному в рассматриваемом примере 20 000 руб. (100 000 руб. * 20%).

Правильность расчета должна подтверждаться одинаковыми размерами налога по методике ПБУ и в декларации.

Текущий налог (ПБУ) = 100 000 руб. = налоговый расход по прибыли (условный) – ОНО = 120 000 руб. (прибыль в 600 000 руб. * 20%) – 20 000 руб.

Налог с прибыли, указываемый в декларации = 100 000 руб. = облагаемая база в 500 000 руб. * 20%.

Списание отложенных обязательств по налогам

При понижении объема временных разниц производится снижение и списание налоговых обязательств отложенного характера. Операция сопровождается проводкой по счетам: Дт 77 («ОНО») / Кт 68 («Расчеты по налогам»).

Пример расчета 2. По всему объему учитываемых по облагаемой базе временных разниц к началу периода (500 000 руб.) рассчитано отложенное обязательство, равное 100 000 руб. (500 000 руб. * 20%). Запись по счетам операции по начислению 100 000 руб.: Дт 68 / Кт 77.

К концу учитываемого периода произошло частичное списание временных разниц, составивших в общей сумме 200 000 руб. В связи с чем начисленные отложенные обязательства составляют 40 000 руб. (200 000 руб. * 20%).

Ранее начисленная отложенная сумма подлежит списанию в размере 60 000 руб. (100 000 руб. – 40 000 руб.). Запись операции по списанию 60 000 руб. по счетам: Дт 77 / Кт 68.

В случае выбытия объекта, в связи с которым были образованы налогооблагаемые разницы, начисленное обязательство подлежит списанию полностью. Выполняемая в таком случае операция будет отражаться с использованием счетов 77 (Дт) и 99 (Кт) («Прибыли, убытки»).

Пример расчета 3. Первоначальная стоимость учитываемого на балансе компании основного средства равна 1 000 000 руб. Расчет амортизации к концу учитываемого периода выполнен разными методами и составил 300 000 руб.

по бухучету и 600 000 руб. по облагаемому учету. Временная облагаемая налогом разница по рассматриваемому объекту составила 300 000 руб. (600 000 руб. – 300 000 руб.). Отложенная налоговая сумма — 60 000 руб. (300 000 руб. * 20%).

Начисление суммы (60 000 руб.) выполнено проводкой по счетам: Дт 68 / Кт 77.

При реализации — продаже — основного средства требуется списание отложенного обязательства. Операция по списанию 60 000 руб. по счетам будет выглядеть: Дт 77 / Кт 99.

К сведению! При понижении ставки налога по прибыли отложенные обязательства также подлежат списанию, а в случае повышения ставки производится доначисление ОНО. Проводка затрагивает Дт 84 сч. («Прибыль нераспределенная») / Кт 77 сч. При уменьшении выполняется обратная проводка.

Проведение инвентаризации отложенных налоговых обязательств

По каждому предприятию имеющиеся обязательства и активы подлежат обязательной инвентаризации для определения реального присутствия объектов и сопоставления его с учетными сведениями (ФЗ № 402, 06.12.2011).

Определение фактического наличия отложенных налоговых сумм производится в результате сравнения имеющихся сведений, полученных по обоим методам учета. При получении несоответствий между показателями затрат или доходов требуется выявить причины и определить период их возникновения.

Остатки на счете 77 могут образоваться не только из-за превышения налоговых затрат над бухгалтерскими или доходов по бухучету над налогооблагаемыми, но и из-за ошибок в прошедших периодах отчетности, произошедших в результате:

  • неотражения в учете полного погашения ОНО или сокращения его величины;
  • несписания ОНО в ситуации выбытия обязательств, активов, служивших основанием для начисления суммы;
  • записи в виде временной, а не постоянной разницы облагаемых и бухгалтерских трат и поступлений.

Если обнаруженное в ходе сверки расхождение, приведшее к появлению ОНО, существует, то отложенное обязательство должно отображаться в учете.

Если обнаруженная причина, приведшая к появлению ОНО, позже аннулирована в одном из минувших периодов без привязки к ОНО, то расхождение должно быть зарегистрировано в бухучете.

Периодом регистрации считается отчетный период, в котором проведена инвентаризация.

Списание обнаруженных при целевой проверке отложенных обязательств может быть проведено в последующем как:

  1. Списание ошибки. Удаление суммы (Дт 77 сч. / Кт 68 сч.) допускается при обнаружении налогового обязательства (по прибыли), не оприходованного по 68 счету и равного значению ОНО (Приказ МФ РФ № 63, 28.06.2010). В иных ситуациях корректировка производится сопоставлением с остатками прибыли/убытков (сч. 99) или со счетом нераспределенной прибыли (сч. 84).
  2. Списание прибыли прошедших периодов. Способ применяется при необнаружении причин образования и несписания из учета отложенных обязательств. ОНО списывается в качестве установленной в периоде отчета прибыли минувших периодов (Дт 77 сч. / Кт 99 сч.) на основании приказа руководства предприятия, издаваемого по результатам инвентаризации и сведениям из подготовленной бухгалтерской справки.

К сведению! На прочие доходы отнесение ОНО производится с использованием счета 99, но не счета 91 (учет иных затрат или доходов).

В будущем отсутствует влияние на значение налога по прибыли со стороны прежде образовавшейся временной разницы, поэтому корректировкой ОНО регулируется величина условного дохода по налогу по прибыли (Приказ МФ РФ № 94, 31.10.2000).

Подобным же образом оценивается списание ОНО после инвентаризации (на иные доходы).

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/otlozhennye-nalogovye-obyazatelstva/

Что такое отложенный налог на прибыль: понятие, учет, проводки, формула расчета

На ведение любой хозяйственной или другой деятельности любой компании влияют различные факторы рынка, и тем более это отражается на сроках и объемах совершаемых сделок.

Поэтому временные рамки начала и завершения торгово-финансовых операций не совпадают с установленными налоговыми периодами. Это приводит к разбалансированности в определении величины налога в бухгалтерском и отчасти в налоговом учете.

Для того чтобы нивелировать эти расхождения применяют отложенный налог на полученную прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Понятие такого налога

Обо всей своей повседневной хозяйственно-экономической деятельности каждая компания должна отчитываться в государственных фискальных органах. Для упрощения приняты отчетные периоды, в пределах которых ведется учет. Это в главную очередь:

  • Финансовая отчетность.
  • Налоговый учет.

Но в каждом из этих отчетов применяются разные критерии оценки обязательств и активов. Например:

  • Компания заключила договор на предоставление услуг, выполнила его, после чего отразила выручку в одном временном налоговом периоде.
  • А оплата по договору была произведена в следующем.
  • Так как срок выплат налога на полученную прибыль наступает только после прохода денег через кассу, то сумма, начисленная в одном временном периоде, будет произведена в следующем.
  • Это и есть отложенный налог.

Про отложенные налоги расскажет видео ниже:

Функции

Главной функцией отложенных налоговых платежей является устранение «вилки», между взятыми плательщиками обязательствами в данном периоде и возможностью их полного выполнения лишь в следующем. Иными словами он дает возможность выплаты налога на прибыль исключительно при получении оной, а не авансом. Подобная ситуация может образоваться когда:

  • Если есть разница в подходе к амортизации основных средств.
  • При учете возврата процентов по кредиту (разные подходы в финансовой и требуемой налоговой отчетности).
  • При разнице в методах учета получаемых доходов. При кассовом методе сроки отражения поступлений в бухгалтерских документах опережают сроки оплаты налога.
  • Есть разница в определении себестоимости продукции.

Про активы по отложенному налогу на прибыль и что это за сумма, расскажем ниже.

Особенности

Из-за некоторых отличий налоговой и бухгалтерской нормативной базы понятие прибыль в этих двух ветвях учета различается. Для их синхронизации введено понятие отложенного налога на прибыль компании, в которое входят:

  • ОНО или отложенные на будущее обязательства по налогам – та часть насчитанного и отложенного налога, которая откладывается на следующий период и увеличивает сумму будущих платежей.
  • ОНА или отложенные на будущее налоговые активы, которые снижают сумму налога в следующем периоде, так как были оплачены сейчас, то есть до их отображения в бухгалтерском отчете.

Применение ОНА и ОНО приводит к разницам в отчетности, которые бывают:

  • Временные. Это разницы, принятые в бухгалтерском отчете, но не учтенные при расчете налога в данном периоде или наоборот. Но с учетом того, что они безусловно будут учтены в следующем квартале, и ситуация выровняется.
  • Постоянные. Они возникают, когда доходы или расходы, показанные в бухгалтерском отчете, не попадают под налогообложение и в этом, и в будущем периоде. Такое может быть, когда фактические расходы не совпадают с нормативными или понесены убытки.

Они тоже могут быть обязательствами или, возможно активами. И тогда:

  • ПНО – увеличивает данный налог на прибыль.
  • ПНА – уменьшает.

Нормативное регулирование вопроса

Действующая модель расчета отложенного налога на полученную прибыль регламентируется рекомендациями по бухгалтерскому учету в организациях ПБУ 18/02.

В этом положении даны указания по методике расчета, которая на данный момент основана на методе принятия обязательств по отчету о прибылях по ставке будущих налоговых платежей или вычетов.

Проводки и учет отложенного налога на прибыль, а также стандарт МСФО даны ниж.

Учет и проводки

Отложенный налог отображается:

  • В заполняемом бухгалтерском балансе (форма 1).
  • В финансовом отчете о полученных прибылях и убытках (форма 2).

И для его учета используют счета:

  • 99-ый – для записи условного расхода при получении налога на прибыль.
  • 68-ой – для расчета по налогу.
  • 77-ой – для отложенных налоговых обязательств.
  • 09-ый – для отложенных на будущее налоговых активов.

При этом проводки выглядят так:

  • Проводка постоянного для фирмы налогового обязательства (ПНО положительное): Дт99/Кт68.
  • Проводка постоянного для фирмы налогового обязательства (ПНО отрицательное): Дт68/Кт99.
  • Начисление отложенного компанией налогового актива (ОНА): Дт09/Кт68.
  • Противоположное действие по ОНА: Дт68/Кт09.
  • Уменьшение налоговых обязательств (ОНО): Дт77/Кт68.
  • Возникновение ОНО отражается в проводке так: Дт68/Кт77.

Расчет отложенного налога на прибыль

Основные правила

При расчетах отложенного на будущее налога применяется два метода:

  • Метод обязательств по представленному отчету (зафиксированный в действующем у нас в стране ПБУ).
  • Метод обязательств по балансу (или стандарт МСФО IAS 12).

При определении величины у отложенного налога на прибыль рекомендуется следующий алгоритм:

  • Констатация налоговой базы по каждому типу актива или обязательства.
  • Определение по ним временной или постоянной разницы.
  • Расчет величины налога.
  • Отображение налога в отчетности.

Формулы и примеры

  • Отложенный компанией налоговый актив (ОНА) = (ВВР или вычитаемая временная разница + сумма налога) × ставку налога (действующую).
  • Отложенное компанией налоговое обязательство (ОНО) = не вычитаемая временная разница (ВНР) × ставку налога (действующую).
  • Размер отложенного налога = отложенное фирмой налоговое обязательство или актив (ОНО или ОНА) на конец периода – отложенное налоговое обязательство или актив (ОНО или ОНА) на начало периода.

Пример расчета налога при ПНО (ПНА):

При стоимости основных средств в 100000 рублей при сроке службы пять лет сумма амортизации составит:

  • В бухгалтерском учете – 3334 рублей.
  • В налоговой отчетности – 20000 рублей.

В этом случае ОНА составляет 3334 × 0,24 (24%) = 800 рублей.

Проводки по отложенным налоговым активам описаны в этом видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/otlozhennyj.html

Налоговый учет в 1С 8.3 – расчет налога на прибыль

задача налогового учета в 1С – расчет налога на прибыль, точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

БУ = НУ + ПР + ВР,

где

  • БУ – сумма по бухгалтерскому учету;
  • НУ – сумма по налоговому учету;
  • ПР – постоянная разница;
  • ВР – временная разница.

Как реализован налоговый учет в 1С Бухгалтерия 8.3

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используется специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

Рис.1

Пользователю не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.

2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету.

Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР».

Рис.2

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на которых ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Рис.3

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету , но нет суммы по кредиту.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рис.4

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Рис.5

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1С (рис.6). Проводка Дт 68.04.2  Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Рис.6

Поиск и устранение ошибок по расчету налога на прибыль

Несмотря на то, что практически все расчеты по налогу на прибыль в программе выполняются автоматически,  могут возникнуть ошибки. Особенно часто они возникают при вводе ручных операций.

Для контроля используется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (рис.7).

Рис.7

Каждый раздел отчета можно раскрыть двойным щелчком и найти ошибочный документ. «Подозрительные» разделы выделены красной обводкой (рис.8).

Рис.8

Раскроем  раздел «Прочие расходы по реализации…». Ниже (рис.9) видим документы, на основании которых получились данные суммы.

Чтобы вывести документы, нужно включить флажок «По документам»

Рис.9

Исправляем ошибки и получаем «красивый» отчет (рис.10).

Рис.10

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение  — о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С.

Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц.

  Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

Рис.11

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

Рис.12

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию  о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С.

Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: http://Programmist1S.ru/nalogovyiy-uchet-v-1s-8-3/

Какие делают проводки по налогу на прибыль?

Как предпринимателями фиксируются налоговые платежи? Какие средства используют современные бизнесмены для облегчения бухгалтерского учета?

По каждой проведенной финансовой операции предприятие ведет отчетность. Перечисление платежей по налогу на прибыль не исключение.

В бухгалтерской документации фиксируют как начисленный размер налоговых взносов, так и переведенную в государственный бюджет сумму.

Указанные величины часто не совпадают, потому что показатели для них берутся из разных информационных источников.

Изменение финансов на предприятии записывается проводками. Их делают на протяжении всего периода расчетов с Налоговой службой, последовательно фиксируя этапы начисления и погашения задолженности перед бюджетом страны.

Бухгалтерия налога на прибыль

Налоговая отчетность в организации несколько отличается от бухгалтерской.

Если первая касается только определения объектов налогообложения, то во вторую включаются все затраченные на производстве средства и общая полученная компанией за отчетный период прибыль.

Хотя показатели фиксируют идентичные, цель делающихся записей различается. Налоговый учет направлен исключительно на определение перечисляемой в бюджет суммы.

Российское законодательство предлагает предпринимателям авансовый способ внесения платежей. Календарный год разбивается на этапы, в течение которых оплачивается необходимая сумма.

Это происходит через следующие промежутки:

  • 3 месяца;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • по завершении текущего года.

Кроме вычисления оплачиваемой в ФНС суммы, рассчитывают налог на добавленную стоимость реализованной продукции.

Вычисления проводят не вручную, а с помощью специализированных компьютерных программ.

Государственный сбор с полученной прибыли регулируется действующим НК России, а также ПБУ 18/02 для занимающихся коммерцией организаций.

В вычислениях бухгалтерского учета цифры отличаются от полученных в налоговом. Порой значения ощутимо не сходятся.

Такой феномен объясняется сопутствующими условиями:

  • смысловым расхождением в понимании дохода, расхода, кассового или иного методов;
  • использованием различного максимального размера полученной предприятием прибыли или понесенных убытков;
  • неполным внесением в налоговую отчетность выполненных организацией экономических показателей.

Постоянно возникающее расхождение обоих видов учета вынуждает бизнесменов делать соответствующие осуществленным операциям проводки. Это логически связывает полученные противоречивые результаты расчетов.

Классификация бухгалтерских проводок по налогу на прибиль

Налог на прибыль берется с предпринимателей поэтапно. Коммерческая организация обязана вносить деньги один раз за квартальный период.

Если в конце текущего года обнаруживается, что перечисленных денег не хватило для полного погашения задолженности перед бюджетом, необходимо устранить недостачу.

Когда размер авансовых платежей оказывается больше начисленной суммы, разница переходит на следующий отчетный период.

Операции налогового учета предприятия оформляют с помощью специальных записей, именуемых на языке экономики проводками. Для уплаты государственного сбора предназначен 68-й счет.

Информация по налогообложению предприятия записывается в составляющие бухгалтерию части – дебит и кредит.

В первую входят данные по расчетным операциям, во вторую – размер начисленного на прибыль налога.

Документирование заканчивается двумя шагами:

  • определением суммы государственного сбора на прибыль в бухгалтерской отчетности;
  • внесением в итоговый результат корректировок в связи с полученными величинами в отчетности налоговой.

Когда истекает время очередного налогового периода, в бухгалтерскую документацию вносятся следующие записи:

  • Дт 99 Кт 68 – проводка начисления условной суммы налога на прибыль;
  • Дт 68 Кт 51 – проводка, подтверждающая факт перечисления денег на банковский счет ФНС.

Фиксирующие оплату налога на прибыль бухгалтерские проводки способствуют появлению некоторых несоответствий:

  • разница постоянная при изменении денежных средств организации фиксируется отдельно для каждого вида отчетности;
  • временной разницей считается запись финансовой операции в налоговой или бухгалтерской отчетности, сделанная в разное время.

Обе разницы дополнительно разделяются. Они бывают налогооблагаемые или вычитаемые и затрагивают полученный компанией доход следующим образом:

  • Когда в налоговом учете цифры получились выше бухгалтерского – разница вычитаемая. При этом актив считают отложенным (ОНА) и делают проводку Дт 09 Кт 68.
  • В случае обратного результата, то есть теперь в бухгалтерской отчетности выше доход, проводкой Дт 68 Кт 77 записывают отложенное обязательство по налогу на прибыль (ОНО).

Количество бухгалтерских проводок, касающихся обязательств коммерческих предприятий перед государством, равно девяти.

К названным выше добавляются:

  • Дт 68 Кт 09 – аннулирование актива или уменьшение его размера.
  • Дт 99 Кт 09 – налоговый актив списывается в размере, равном части полученной прибыли. Ее не вычитают из заработанных предприятием средств в текущем и в следующем налоговом периоде.
  • Дт 77 Кт 68 – обязательство по налогу на прибыль (ОНО) погашается или снижается на некоторую величину.
  • Дт 77 Кт 99 – полное списание налогового обязательства.

Подобным образом оформляют и операции перечисления налога на полученный предприятием доход. Однако основанием здесь будет платежное поручение.

Налог на прибыль: программный учет налогообложения

Снизить затрачиваемое на ведение бухгалтерии время помогает современное программное обеспечение. Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет учитывать расходы параллельно, применять все виды действующих в России налогов и процентных ставок.

Размер взимаемой с предпринимателя суммы подсчитывается автоматически и в полном соответствии с законодательством РФ. Такой софт позволяет сократить штат сотрудников и своевременно сдавать декларацию, избегая санкций ФНС России.

Налог на прибыль: Особенности начисления и уплаты

Источник: http://SnowCredit.ru/provodki-po-nalogu-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.