Учет основных средств при усн

Учет основных средств в программе

10.08.2010 Написать Учет основных средств обязаны вести все организации, применяющие УСН.

При этом порядок списания расходов на их приобретение в налоговом учете существенно отличается от привычного способа признания понесенных затрат путем начисления амортизации одним из методов, предусмотренных действующим законодательством при применении классической системы налогообложения. В статье С.Н. Постовалова, к.т.н., доцента Новосибирского государственного технического университета, и А.Ю. Постоваловой, ведущего бухгалтера ООО “НКЦ ИТР”, читатели найдут ответы на наиболее частые и актуальные вопросы, касающиеся учета основных средств при УСН. Порядок учета рассмотрен на примере конфигурации “Бухгалтерия предприятия” (ред. 2.0)*.

Примечание:
* В редакции 1.6 порядок проведения операций аналогичен, подробнее читайте здесь.

Рассмотрим все законодательные и “программные” моменты учета основных средств (ОС) на конкретном примере.

Агентство переводов ООО “Монотон” в феврале приобрело у ООО “Компьютеры” два компьютера: один стоимостью 15 000 руб., другой – 25 000 руб.

, срок полезного использования у них одинаковый – 3 года. Организация применяет УСН с налоговой базой “доходы, уменьшенные на величину расходов”.

Необходимо принять эти объекты к учету.

Для начала разберемся, можно ли вообще оба этих объекта признать в учете основными средствами? Для ответа на этот вопрос необходимо уточнить, о каком учете идет речь, бухгалтерском или учете для целей налогообложения?

Организации, применяющие УСН, обязаны вести и бухгалтерский, и налоговый учет ОС.

При этом количество объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете может совпадать, а может отличаться.

Но способы списания расходов по каждому объекту основных средств в бухгалтерском и налоговом учете всегда разные.

В налоговом учете при применении УСН основными средствами считаются активы, “которые признаются амортизируемым имуществом” (п. 4 ст. 346.

16 НК РФ), а амортизируемым имуществом, в свою очередь, признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

И это значит, что тот компьютер, первоначальная стоимость которого 15 000 руб. в налоговом учете не будет считаться основным средством. Он должен быть учтен в составе материальных расходов. А вот второй компьютер за 25 000 руб. – это однозначно основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства, приобретенного во время использования УСН, постепенно включается в состав расходов до конца текущего года. При этом “в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями” (п. 3 ст. 346.

16 НК РФ). Даты признания расхода – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что ОС было оплачено поставщику (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) и введено в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для признания расхода необходимо наличие обоих этих критериев).

Организации-упрощенцы обязаны вести также и бухгалтерский учет основных средств.

Почему? Дело в том, что критерием возможности применения УСН является остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации – если она превышает 100 млн руб., то организация утрачивает право применять “упрощенку”.

Именно поэтому возникает необходимость ведения и бухгалтерского учета, в котором по каждому объекту основных средств начисляется амортизация и определяется остаточная стоимость объекта.

При этом правила ведения бухгалтерского учета регламентируются, разумеется, не НК РФ, а законодательством о бухгалтерском учете, в частности ПБУ 6/01 “Учет основных средств”.

В соответствии с данным документом организация может выбрать на свое усмотрение для различных групп однородных ОС наиболее подходящие способы амортизации, в том числе: “линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу” (п. 18 ПБУ 6/01).

Следует отметить, что в бухгалтерском учете, а именно в ПБУ 6/01, приводится перечень критериев, в соответствии с которыми те или иные объекты признаются основными средствами (п. 4 ПБУ 6/01):

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются эти условия, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, в бухгалтерском учете основными средствами могут быть признаны и объекты, первоначальная стоимость которых ниже 20 000 руб.

Конечно, для этого необходимо ввести соответствующие положения в учетную политику организации. Например, компьютер за 15 000 руб.

может быть признан в бухгалтерском учете основным средством и даже включен в ту же самую амортизационную группу, что и компьютер за 25 000 руб.

Однако вернемся к нашему примеру про два компьютера. Как они будут отражены в бухгалтерском учете и при налогообложении, показано в таблицах 1 и 2.

Таблица 1. Бухгалтерский и налоговый учет ОС, первоначальная стоимость которого выше 20 000 руб., признаваемого амортизируемым имуществом в НК РФ

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14601/

Учет основных средств при УСН – заполняем раздел 2 без ошибок

Основные средства и нематериальные активы занимают особое место в учете любого предприятия, даже находящегося на упрощенной системе налогообложения. Налоговый кодекс также не оставляет их без повышенного внимания.

Это не случайно, поскольку стоимость основных средств достаточно велика. При проведении проверок расходам на основные средства традиционно уделяется много внимания.

Как же правильно отразить их при использовании упрощенной системы налогообложения, чтобы не попасть на штрафы?

Требования по заполнению раздела

Учет основных средств при УСН, также как и нематериальных активов, ведется в отдельном разделе 2 Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина №154н от 31 декабря 2008 г. Для них отведена отдельная большая таблица.

Следует отметить, что учет основных средств при УСН ведут только организации и ИП с объектом налогообложения «доходы – расходы». Остальным раздел 2 заполнять не нужно.

Для каждого квартала заполняется свой раздел, а за год получается 4 таблицы. Расходы по основным средствам и нематериальным активам заполняются заново в каждой таблице.

Для каждого объекта отводится своя строка.

Критерии основных средств, а также формирование первоначальной стоимости при использовании «упрощенки» мы уже рассматривали. Об этом можно прочитать здесь.

Все, что нужно знать при заполнении таблицы, можно найти непосредственно в ней самой, поскольку название каждой графы однозначно определяет то, что в ней должно быть, также есть формулы для проведения расчетов. Поэтому вряд ли здесь могут возникнуть затруднения.

Отметим лишь, что графы 7, 8, 14, 15 заполняются, если объекты приобретались до перехода на УСН. Значение графы 10 по объектам, приобретенным на УСН и полностью оплаченным в налоговом периоде, всегда будет равно 100.

Изучать Порядок заполнения раздела 2 Книги можно долго, и не всегда такое долгое чтение может привести к пониманию правил, поэтому пришло время рассмотреть пример и разобрать, как все это заполняется на практике.

Как будем признавать в расходах

ООО «Сладкоежка» занимается производством вафельных трубочек и применяет УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» с 2011 года (ранее организация находилась на общей системе).

На момент перехода на упрощенную систему на балансе числилось одно основное средство – духовой шкаф, остаточная стоимость которого на 01.01.2011 года составляла 50 000 руб.

, срок полезного использования – 5 лет.

Ранее мы уже говорили о порядке учета в расходах стоимости основных средств при переходе с общего режима на «упрощенку». Вы можете прочесть об этом здесь.

Поскольку срок полезного использования духового шкафа попадает в интервал от 3 до 15 лет (в таких расчетах речь о полном сроке, а не об остаточном), то остаточная его стоимость была списана в 2011 году в расходы в размере 50% — 25 000 руб.

, а в 2012 году необходимо будет списать 30% — 15 000 руб., и на 2013 год останется 10 000 руб.

В 2012 году по духовому шкафу ежеквартально будет признаваться в расходах 3750 руб.: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

15 марта 2012 года ООО «Сладкоежка» приобрело холодильное оборудование, которое было введено в эксплуатацию 18 марта. Первоначальная стоимость оборудования 45 000 руб. Приобретенное оборудование оплачено поставщику 10 апреля 2012 года в полном объеме.

В 1 квартале расходы по приобретению основного средства учтены не будут, т.к. оплата поставщику еще не была произведена. Все условия признания расхода выполняются во 2 квартале, поэтому количество кварталов с момента выполнения всех условий до конца года – три.

Доля расходов, учитываемая в каждом квартале, составит 1/3 или 45 000 / 3 = 15 000 руб. Т.е. в расходы на приобретение основного средства будут включаться:

30 июня – 15 000 руб.

30 сентября – 15 000 руб.

31 декабря – 15 000 руб.

Посмотрите на рисунке ниже, как будет выглядеть запись в разделе 2 Книги после внесения в нее записей по духовому шкафу и холодильному оборудованию.

5 апреля 2012 году ООО «Сладкоежка» приобрело машину для замеса теста стоимостью 45 000 руб. и ввело ее в эксплуатацию. 10 апреля оборудование оплачено в сумме 30 000 руб.

, а оставшаяся часть (15 000 руб.) оплачена 10 июля (т.е. эта часть оплаты, полученная в 3 квартале, будет включаться в расходы в 3 и 4 квартале).

В расходы можно включить только оплаченную часть стоимости, поэтому:

30 июня – 10 000 руб. (30 000 / 3)

30 сентября – 10 000 + 15 000 / 2 = 17 500 руб.

31 декабря – 10 000 * 15 000 / 2 = 17 500 руб.

Трудности с заполнением раздела 2

Когда оплата производится по частям в разные кварталы, то возникают некоторые сложности с записью информации в таблицу из раздела 2. Потому как нельзя сказать, что при разработке книги такая ситуация принималась в расчет.

Для такой ситуации можно использовать такой метод: в качестве объекта учета рассматривается каждая оплаченная часть. По условиям нашего примера получается, что у нас будет 2 записи для тестомесильной машины: на сумму 30 000 руб. и 15 000 руб.

Такой вариант записей несет в себе меньший риск ошибки. Если при проверке возникнут вопросы, почему в первоначальной стоимости указаны объекты менее 40 000 руб., то на них можно легко ответить, особенно если такой вариант прописан в учетной политике.

Как делаются записи в этом случае, можно видеть на рисунке (или скачать здесь – видно лучше).

Есть и другой способ, но в нем надо быть более внимательными. Запись в графе 6 делается на всю первоначальную стоимость. В графе 12 записывается минимальная из величин: расчетная (1/2, 1/3, 1/4 или 1) или оплаченная часть. Посмотрим, как это будет выглядеть в условиях нашего примера.

Поскольку ввод в эксплуатацию и первая часть оплаты имела место во 2 квартале, то в этот период можно учесть часть стоимости данного основного средства.

Эта часть не должна быть больше 1/3 первоначальной стоимости, иначе нарушится требование равномерности признания расходов, т.е. не больше 45 000 * 1/3 = 15 000 руб.

Но эта часть, относимая на расходы, должна быть в пределах оплаченной суммы (то, что не оплачено, признать нельзя). В нашем примере оплачено 30 000 руб., поэтому на расходы мы сможем списать 15 000 руб.

Если бы первая часть оплаты у нас была, например, 10 000 руб., то в расходах за 2 квартал мы смогли бы учесть только 10 000 руб.

Если мы сравним 2 варианта отражения в расходах, то увидим, что второй способ более выгоден для организации, т.к. позволяет списать расходы быстрее. И запись будет всего одна. Но по формулам здесь считать уже не получится, а это – недостаток.

Пример записи по второму способу можно видеть на рисунке или посмотреть здесь.

Общая сумма расходов по каждому кварталу по состоянию на последний день квартала переносится в раздел 1. Обратите внимание: несмотря на то, что в заголовке таблицы и в итоговой строке мы пишем «за отчетный период такой-то», в таблице пишем данные по расходам именно за квартал!

Источник: http://pommp.ru/usn/uchet-osnovnyih-sredstv-pri-usn-zapolnyaem-razdel-2-bez-oshibok/

2.1 Учет основных средств при УСН

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета (ст. 4 ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») [3].

Это положение не касается основных средств, бухгалтерский учет которых ведется непрерывно: до перехода на упрощенную систему налогообложения, в период применения «упрощенки», после возврата на общий режим налогообложения.

Правила бухгалтерского учета основных средств предусматривают:

– выполнение требований ПБУ 6/01;

– составление первичных учетных документов по основным средствам;

– ведение бухгалтерских регистров по учету основных средств.

Кроме первоначальной стоимости основных средств и сумм начисленной амортизации, никаких других показателей отражать в бухгалтерском учете не нужно. Поэтому и проводки методом двойной записи бухгалтерам этих предприятий делать не придется.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 06/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.

№ 2бн, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах.

По этим правилам предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в целях бухгалтерского учета должны:

– формировать первоначальную стоимость основных средств;

– устанавливать срок их полезного использования;

– начислять амортизацию одним из четырех способов (кроме объектов, перечисленных в пункте 17 ПБУ 06/01).

Основные средства, стоимость которых не превышает 20 000 рублей или иного лимита, установленного в приказе об учетной политике, можно учесть в составе материально-производственных запасов и списать сразу по мере отпуска в эксплуатацию.

Согласно пункту 15 ПБУ 06/01 предприятие может один раз в год проводить переоценку группы однородных объектов основных средств.

Переоценка проводится по текущей стоимости путем индексации или прямого пересчета по рыночным ценам, которые необходимо подтвердить документально.

Предприятие, перешедшее на «упрощенку», может провести модернизацию или реконструкцию основных средств.

Если после этого срок полезного использования основного средства, его мощность, качество применения и другие показатели увеличиваются, то затраты на восстановление объекта увеличивают его первоначальную стоимость (п. 27 ПБУ 06/01).

Таким образом, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства может увеличиться в результате переоценки, модернизации или реконструкции. При этом необходимо помнить следующее.

Если остаточная стоимость всех основных средств предприятия, по данным бухгалтерского учета, превысит 100 млн руб, то предприятие потеряет право на применение упрощенной системы (подп. 16 п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Величина остаточной стоимости проверяется на конец каждого квартала. Если обнаружится превышение установленного лимита, то предприятие автоматически переводится на обычную систему налогообложения с начала этого квартала.

По тем основным средствам, которые предприятие приобрело до перехода на «упрощенку», сохраняется порядок бухгалтерского учета, который применялся в период общего режима налогообложения. Иными словами, бухгалтер продолжает ежемесячно начислять амортизацию исходя из первоначальной стоимости основного средства и установленного срока службы.

Если основное средство было приобретено в период применения «упрощенки», то начислять амортизацию в бухгалтерском учете предприятие будет с 1-го числа месяца, который следует за месяцем принятия этого объекта к учету (п. 21 ПБУ 06/01). При этом первоначальная стоимость объекта и срок его полезного использования определяются в соответствии с ПБУ 06/01.

При выбытии основного средства начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, который следует за месяцем списания основного средства с бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции, которые проводит организация, оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В бухгалтерском учете основных средств необходимо использовать унифицированные формы, которые приведены в постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. №7.

Поступление основных средств в организацию оформляется актом, составленным по форме № ОС-1 «Акт о приемке-передаче объектов основных средств», № ОС-1а «Акт о приемке-передаче здания (сооружения)» или № ОС-16 «Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)».

Для учета объектов основных средств предназначены Инвентарные карточки (формы № ОС-6 и № ОС-6а). Малые предприятия могут использовать форму № ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов основных средств».

В этих формах указываются первоначальная стоимость основного средства, срок его полезного использования, а также сумма начисленной амортизации.

Внутренние перемещения основных средств оформляются накладной по форме № ОС-2, а передача отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств – по форме № ОС-3.

При выбытии основных средств бухгалтер должен оформить Акт о списании по форме:

– № ОС-4 – при списании одного объекта основных средств, кроме автотранспортных;

– № ОС-4а – при списании автотранспортных средств;

– № ОС-4б – при списании группы объектов основных средств.

На основании первичных документов по учету основных средств составляются бухгалтерские регистры. Унифицированных форм этих регистров нет. Поэтому бухгалтеры составляют журналы-ордера или специальные ведомости как вручную, так и с помощью компьютера.

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/45599

Как учесть расходы на основные средства (НМА), полученные в период применения УСН

Основные средства и нематериальные активы, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные самой организацией) в период применения упрощенки, принимайте к учету по первоначальной стоимости.

Определяйте эту стоимость по правилам бухучета. Такой порядок следует из положений абзаца 9 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Первоначальная стоимость ОС 

В первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств включите:

  • суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, монтаж);
  • суммы НДС и акцизов, уплачиваемых поставщику. НДС и акцизы включаются в первоначальную стоимость, поскольку организация на упрощенке не является плательщиком этих налогов (п. 3 ст. 346.11 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01);
  • суммы НДС, удержанные организацией – налоговым агентом при приобретении основных средств, являющихся имуществом казны (письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-11-11/115);
  • расходы на оплату работ по договору строительного подряда и иным договорам и т. д.

Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в бухучете, утвержден в пункте 8 ПБУ 6/01 и приведен в таблице.

Первоначальная стоимость основного средства может измениться, если организация проводит достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение объекта (п. 14 ПБУ 6/01).

Первоначальная стоимость НМА 

Порядок формирования первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от того, приобретены они или созданы самой организацией. В первоначальную стоимость приобретенных нематериальных активов включите:

  • суммы, уплачиваемые по договору уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;
  • НДС, уплачиваемый продавцу. НДС включается в первоначальную стоимость, так как организация на упрощенке не платит этот налог (п. 3 ст. 346.11, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 14/2007);
  • государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива и т. д.

Полный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость приобретенных нематериальных активов, содержится в пунктах 8 и 10 ПБУ 14/2007.

Эти же расходы учтите и при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов, созданных самой организацией. Кроме того, к расходам, которые формируют первоначальную стоимость таких активов, относите затраты, непосредственно связанные с их созданием.

Это могут быть затраты на материалы, услуги сторонних организаций, оплату труда и т. д. Такие правила установлены пунктами 9–10 ПБУ 14/2007. «Входной» НДС, предъявленный поставщиками, в этом случае также включите в первоначальную стоимость объекта (п. 3 ст. 346.11, подп. 3 п. 2 ст.

170 НК РФ, п. 9 ПБУ 14/2007).

Расходы, уменьшающие налоговую базу 

При расчете единого налога можно учесть:

– расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества;

– расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Это следует из положений подпунктов 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств можно учесть при расчете единого налога, если выполнены следующие условия:

  • организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами;
  • расходы оплачены (полностью или частично);
  • объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;
  • работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств завершены;
  • основное средство введено в эксплуатацию (нематериальный актив учтен на одноименном счете 04);
  • организация подала документы на регистрацию прав собственности (по объектам недвижимости, права на которые подлежат госрегистрации).

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.18, подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 и пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

При частичной оплате расходов на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств их можно учесть в уменьшение налоговой базы в сумме оплаты. Дожидаться полного погашения стоимости основных средств не нужно (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: как учесть в расходах стоимость основных средств (нематериальных активов), приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применения упрощенки: единовременно или равными долями в течение года?

Стоимость основных средств и нематериальных активов относите на расходы равными долями в течение налогового периода.

Такой порядок применяется в отношении всех активов: как приобретенных до перехода на упрощенку, так и приобретенных в период применения этого спецрежима (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Равные доли стоимости имущества отражайте в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_uchest_raskhody_na_osnovnie_sredstva_poluchennie_v_period_primenenija_usn/8-1-0-185

Учет ОС при УСН

Учет основных средств при УСН ведется в обязательном порядке в соответствии с инструкциями бухгалтерского учета, а также в соответствии с законом, обязывающим упрощенцев вести отчет своей работы и документально оформлять ее итоги.

Основные средства для упрощенцев – то же самое, что и для общережимников.

Это активы, которые является амортизируемыми, покупаемые для осуществления предпринимательской деятельности (не для последующей продажи), срок полезного использования обязательно должен быть больше года, а цена более ста тысяч рублей (до 2016 года – более сорока тысяч рублей). Их задачей является увеличение экономической прибыли.

В соответствии с Налоговым Кодексом основными средствами не является следующее имущество (так как на него не начисляется амортизация):

  • природные ресурсы: земля, недры, вода;
  • МПЗ, а также объекты незавершенного строительства;
  • различные ценные бумаги и иные финансовые инструменты;
  • активы бюджетных компаний, кроме тех активов, которые были куплены для предпринимательской деятельности;
  • активы некоммерческих компаний, полученные как целевые поступления и применяемые в некоммерческой деятельности (не для получения доходов);
  • активы, купленные на бюджетные средства (кроме имущества, полученного в процессе приватизации);
  • объекты, используемые для внешнего благоустройства;
  • приобретенные книги и произведения искусства;
  • предметы интеллектуальной собственности (только если за них платится роялти).

На упрощенной системе основные средства делают налоговую базу меньше при покупке их в части признанных затрат. Их список есть в Налоговом Кодексе. Также, имущество при упрощенной системе должно быть:

  • полностью оплачено;
  • иметь необходимые правильно оформленные документы;
  • предназначено для применения в предпринимательской деятельности бизнесменов или компаний;
  • на него должно быть оформлено право собственности.

Списывать расходы упрощенцы могут, если применяют налоговую базу «доходы-расходы». Уплачиваемый налог будет меньше на цену купленных активов.

Если применять налоговую базу «доходы», никакие расходы не будут влиять на уменьшение налога.

В связи с этим имущество при УСН на объекте «доходы» учитывается в общем порядке.

Учет ОС при УСН производится по их первоначальной цене. Это понятие подразумевает:

  • цена покупки имущества, то есть сумма, указанная в договоре, а также расходы на транспортировку и установку (в случае необходимости);
  • таможенные платежи;
  • пошлины;
  • оплата услуг третьих лиц, которые участвовали в приобретении.

Затраты на ОС списываются с того налогового периода, когда им начали пользоваться для осуществления своей деятельности.

Затраты учитываются равными частями в течение всего налогового периода и записываются на последнее число (списываются в последний день квартала).

При приобретении имущества в рассрочку, расходы списываются, но в размере уплаченной суммы на момент ввода в пользование. Есть вариант сначала полностью заплатить за активы, и только потом отражать затраты. Этот вариант является более простым, но менее выгодным.

Если активы были получены на безвозмездной основе, их нельзя признать в качестве расходов.

Подробнее  о том, как списать основные средства при УСН, читайте в статье.

Основное средство куплено до перехода на упрощенку

Первое, что необходимо сделать, это нужно восстановить НДС. Он рассчитывается в соответствии с остаточной стоимостью активов. Для совершения расчетов нужно применить формулу:

Восстанавливаемый НДС = ранее учтенный налог * остаточная цена активов / первоначальная цена

Полученная сумма не будет учтена в первоначальной цене актива при переходе на упрощенный режим.

После этого списываются затраты на покупку. Списание происходит в зависимости от СПИ (именного общего, а не оставшегося).

  • СПИ менее трех лет – затраты полностью списываются за первый год пользования упрощенкой;
  • СПИ от трех до пятнадцати лет – списание происходит за три года (за первый год – половина стоимости, за второй – 30%, а за третий – 20%);
  • СПИ более чем пятнадцать лет – списание осуществляется равными частями на протяжении десяти лет.

В каких случаях продажа активов при усн не выгодна

Налоговый Кодекс сообщает, что те основные средства, СПИ которых менее пятнадцати лет, и которыми перед продажей владели менее трех лет, реализовывать не выгодно. Это связано с тем, что плательщик налогов будет обязан пересчитать налогооблагаемую базу по упрощенке и вычесть из расходов затраты на активы.

Такая же ситуация возникает и при продаже активов СПИ которых более пятнадцати лет, и которые использовались менее десяти лет.

В расходах можно оставить амортизацию за время пользования активами. После этого налогооблагаемая база по УСН пересчитывается.

Полученную в ходе этих действий недоимку необходимо перечислить в бюджет. Нужно не забыть и про пени.

Они начинают начисляться со дня, когда нужно было уплатить налог, а заканчивается начисление в день уплаты недоимки.

В некоторых случаях может возникнуть необходимость в подаче уточняющего налогового заявления. Оно подается после перерасчета налогооблагаемой базы.

Активы, оплаченные долями

Затраты на покупку активов отражаются в налогооблагаемой базе не за один раз, а равными частями в течение всех кварталов, которые остались до окончания налогового периода.

В случае, если долг продавцу выплачен не полностью, не понятно, как правильно поступить: каждую ли оплаченную долю необходимо поделить на число кварталов, или всю стоимость сразу.

Из этого следует, что есть две метода учета. У каждого из них есть как свои недостатки, так и преимущества. Ни один из методов не прописан в законодательстве. В связи с этим плательщики налогов могут выбрать любой из них.

  1. Объектом учета является каждая оплаченная доля. Преимуществом такого метода является то, что при последовательном отражении одной и той же суммы, возможность ошибиться намного меньше. Это особенно важно тогда, когда расчет за активы происходил в разные периоды.
  2. Объектом учета является полная стоимость имущества. Достоинством такого варианта является то, что затраты списываются намного быстрее и нет необходимости делать так много записей в учетной книге. Недостатком данного варианта является его сложность.

Особенности учета активов для ИП на УСН

Бизнесмены, осуществляя учет ОС на УСН, должны учесть, сто у этого процесса есть свои характерные черты, действующие только по отношению к ним, индивидуальным предпринимателям:

  • включать цену активов в состав расходов могут только ИП, использующие налоговую базу «доходы-расходы»;
  • при расчете первичной стоимости и последующем списании расходов бизнесмены не должны включать в итоговые суммы налог на добавленную стоимость;
  • списание стоимость объекта за первый год находится в прямой зависимости от того, в каком квартале этот объект был куплен (в первом квартале – четверть от суммы, во втором – одна треть, в третьем или в четвертом – половина);
  • важные пунктом является определение времени покупки активов: после перехода на упрощенку (актив учитывается по первоначальной цене) или до перехода (списывается по остаточной цене);
  • учетная политика должна быть определена во внутренней документации, где бизнесмен самостоятельно устанавливает амортизацию и порядок списания.

Любые расходы бизнесмена на активы должны быть экономически обоснованы: основные средства должны быть включены в состав производства и приносить экономическую прибыль.

Стоит отметить, что учет ОС при УСН невозможен без компьютерной программы. Однако труд бухгалтера является тяжелым, даже, несмотря на развитие и совершенствование компьютерных программ.

В некоторых случаях из-за бухгалтерских программ бухгалтерская работа становится еще труднее, ведь в них нужно суметь разобраться, периодически настраивать и обновлять.

В связи с этим бухгалтеры не верят, что технический прогресс действительно что-то меняет. Отличным выходом из сложившейся ситуации станет программа Контур Бухгалтерия.

Она отлично подойдет для ведения бухгалтерии компаний, применяющих упрощенную систему.

Источник: https://okbuh.ru/usn/uchet-osnovnyh-sredstv

Бухгалтерия
Добавить комментарий