Учет нематериальных активов проводки примеры амортизация.

Содержание
  1. Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете. Примеры бухгалтерских проводок
  2. Общие сведения
  3. Нормы и правила
  4. Особые требования
  5. Учетная политика
  6. Срок полезного использования
  7. Списание НМА
  8. Договор дарения
  9. Учет нематериальных активов: амортизация, поступление, объекты, проводки
  10. Общие сведения об учете нематериальных активов
  11. Понятие и реквизиты
  12. Особенности и задачи
  13. Проведение учета
  14. Карточка
  15. Процедура
  16. Счет бухгалтерского учета
  17. Примеры
  18. Аудит
  19. Проводки
  20. Учет нематериальных активов в учреждении и бухгалтерские проводки
  21. Как отразить нематериальные активы в учете
  22. Примеры нематериальных активов в бухгалтерском учете
  23. Первоначальная стоимость НМА в учете
  24. Принятие к учету нематериальных активов
  25. Забалансовый учет
  26. Аналитический учет нематериальных активов
  27. Выбытие нематериальных активов
  28. Налоги при продаже нематериальных активов
  29. Примеры бухгалтерских проводок по счету 05

Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете. Примеры бухгалтерских проводок

Основные средства и нематериальные активы выступают в качестве ключевых элементов финансовой системы предприятия.

В связи с этим весьма актуальна проблема распределения и контроля движения этих ресурсов.

Далее рассмотрим, как осуществляется учет нематериальных активов в бухгалтерском учете.

Общие сведения

Как гласит п. 3 ПБУ 1/2007, объекты нематериальных активов представляют собой часть имущества предприятия. Эта категория обладает рядом особенностей. В частности, к нематериальным активам относятся ресурсы, которые:

  • Не имеют физической (материально-вещественной) структуры. Данный признак отличает нематериальные активы организации от прочих внеоборотных категорий. В практическом смысле это значит, что физический износ данной группы ресурсов невозможен. Эта особенность, в свою очередь, предполагает их инвентаризацию по особому порядку (примеры бухгалтерских проводок, показывающих это, будут приведены ниже)
  • Могут выделяться (отделяться) предприятием от иного имущества. Использование нематериальных активов может осуществляться в разных подразделениях компании вне зависимости от эксплуатации других ресурсов. Письмо Минфина разъясняет, что главным признаком, по которому происходит отделение элементов, выступает исполнение ими самостоятельных функций при оказании услуг, выполнении работ, производстве товара или в процессе применения их в системе управления компании.
  • Обладают способностью приносить компании экономический доход (выгоду) в перспективе. Разъяснить это можно следующим образом: управленческая либо производственная деятельность производится в рамках предпринимательской активности в целом. Основной целью последней выступает получение прибыли.
  • Не предполагаются быть перепроданными. В данном случае необходимо разъяснить важный момент. Приведенное обстоятельство не значит, что рассматриваемая категория ресурсов не может быть перепродана. Речь в этом случае ведется исключительно о первоначальной цели, для которой осуществлялось формирование или приобретение нематериальных активов – для продажи иным субъектам коммерческой деятельности без эксплуатации у компании-продавца.
  • Предназначены для применения при изготовлении продукции, в ходе исполнения работ и оказания услуг либо для нужд управления компании. В данном случае учет нематериальных активов в бухгалтерском учете осуществляется без присоединения к ним исключительных прав и предметов интеллектуальной собственности непроизводственной сферы.
  • Имеют оформленные надлежащим образом документы. Бумаги подтверждают существование непосредственно самого актива, исключительного права предприятия на результаты интеллектуального труда. В качестве документов могут выступать патенты, договор уступки или приобретения товарного знака, свидетельства и прочее. Следует отметить, что обеспечению соблюдения данного условия сопутствует тот факт, что при передаче прав на использование предметов интеллектуальной собственности в обязательном порядке требуется их регистрация.
  • Приобретены для применения в течение продолжительного времени. В данном случае имеется в виду период больше 12 мес. или обычный операционный цикл, если его длительность превышает год. С одной стороны, поскольку к нематериальным активам относятся чаще всего права пользования определенными предметами интеллектуальной собственности, подписание договоров на срок, меньший указанного, считается нецелесообразным. С другой же стороны, именно такая длительность эксплуатации позволяет относить их к категории внеоборотных ресурсов. Благодаря этому также устанавливается порядок перенесения суммарной величины расходов и проводится учет амортизации нематериальных активов.

Нормы и правила

ПБУ 1/2007 на настоящий момент действует без изменений, хотя была принята ч. 4 ГК. Однако некоторые письма Минфина указывают на то, что в данном направлении проводится определенная работа. Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете включает в себя:

  • Установление точного соответствия фактической отчетности требованиям действующих нормативных актов.
  • Подготовку сведений аналитического учета к ожидаемому переходу на правила, которые буду предположительно скорректированы в соответствии с принятой четвертой частью ГК. Это связано с тем, что в новом документе присутствуют принципиальные отличия от действовавших ранее норм.
  • Подготовку документации, в соответствии с которой будет осуществляться учет тех объектов, которые могут быть причислены, согласно ч. 4, к нематериальным активам. Здесь в первую очередь идет речь о производственных секретах, оборот которых на сегодня не урегулирован законодательно.
  • Подготовку к инвентаризации нематериальных активов. Дополнительно непосредственно в ходе самого процесса следует проверить соответствие документации, подтверждающей права на определенный ресурс, новому положению ГК. При выявлении расхождений авторские, лицензионные и прочие соглашения могут потребовать переоформления. При этом нельзя исключать, что при перерегистрации будет изменен срок полезной эксплуатации. Это, в свою очередь, может повлиять на учет амортизации нематериальных активов.

К нематериальным активам компании следует относить исключительные права на:

  • Программы для ПК, базы данных.
  • Промышленный образец, изобретение, селекционные достижения, полезную модель. Данное право имеет патентообладатель.
  • Товарный знак, наименование места изготовления продукции.
  • Объекты авторского и смежного права на объекты, принадлежащие компании.

Самым распространенным способом считается получение за плату.

Согласно пункту 6 соответствующего Положения, изначальная стоимость нематериальных активов устанавливается как сумма фактических затрат на покупку без НДС и прочих возмещаемых доходов, кроме случаев, определенных в законодательстве. В качестве фактических расходов могут выступать:

  • Суммы, выплачиваемые продавцу в соответствии с условиями договора уступки прав.
  • Таможенные и патентные пошлины, регистрационные сборы и прочие аналогичные выплаты, осуществленные в связи с приобретением права.
  • Суммы, уплачиваемые предприятиями за консультационные и информационные услуги, которые связаны с покупкой НМА.
  • Вознаграждения, выплачивающиеся посреднической организации, с помощью которой получен объект актива.
  • Невозмещаемые налоги.
  • Прочие расходы, связанные непосредственно с покупкой нематериальных активов.

Если при оплате НМА условия договора предусматривают рассрочку или отсрочку платежа, фактические затраты принимаются к учету в полном размере задолженности. В процессе приобретения нематериальных активов могут возникнуть дополнительные расходы.

Это затраты на приведение НМА в пригодное для эксплуатации состояние. К ним, в частности, относят оплату труда сотрудников, занятых данной работой, соответствующие отчисления на соцобеспечение и страхование, материальные и прочие расходы.

При наличии дополнительных расходов повысится стоимость НМА. Как указано в п.

8 ПБУ 1/2007, фактические расходы на получение нематериальных активов не включают в себя общехозяйственные и прочие затраты, кроме тех случаев, когда они направлены на непосредственную покупку НМА.

Особые требования

Оценку НМА, стоимость которых определена при покупке в иностранной валюте, следует осуществлять в рублях.

Пересчет производится по курсу ЦБ РФ, который действует на момент совершения сделки по получению предприятием права собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения. Согласно п.

27 Положения “Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете”, деловая репутация компании может быть определена как разница между покупной ценой предприятия (в качестве купленного имущества в целом) и ценой (по балансу) всех его обязательств и ресурсов.

Отрицательная репутация рассматривается как скидка, предоставляемая покупателю, ввиду отсутствия фактора наличия постоянных клиентов, должного качества, навыков сбыта и маркетинга, опыта управления, деловых связей, должной квалификации сотрудников и пр.

, и учитывается в качестве доходов предстоящих периодов. В Налоговом кодексе отсутствует специальная норма по учету обязательств и имущества, полученных при приобретении компании. В Письме Минфина есть, однако, разъяснение.

В нем говорится о том, что обязательства покупаемой компании учитываются по указанной в балансе стоимости, а отрицательная репутация, выступающая в качестве дохода покупателя, – в том отчетном периоде, в котором, собственно, состоялось приобретение.

Учетная политика

Требования к ее составлению регламентированы соответствующим Положением.

В нем установлены основы формирования (обоснования и выбора), а также раскрытия (обнародования) учетной политики компаний, выступающих как юридические лица, согласно законодательству.

Исключением являются бюджетные учреждения и кредитные предприятия. Учетная политика компании должна предусматривать способы ведения баланса. В соответствии с п. 12 Положения, это:

  • Методы оценки запасов производства, товаров незавершенного выпуска и готовых продуктов.
  • Способы амортизации материальных, нематериальных активов и основных средств.
  • Методы признания прибыли от оказания услуг, продажи товара, выполнения работы.

В целом сюда относят любые способы, которые соответствуют пункту 11 Положения.

Если во время подготовки отчетности имеет место существенная неопределенность относительно условий и событий, которые, в свою очередь, могут поставить под сомнение применимость допущения непрерывности производства, компания должна указать на нее и описать однозначно, чем она обусловлена. Основываясь на вышесказанном, можно сказать, что предприятие при формировании политики должно раскрывать способы учета, оказывающие существенное влияние на оценку и последующее принятие решений лицами, заинтересованными в отчетности. В качестве них признаются такие, без знания об использовании которых невозможен достоверный анализ финансового положения, перемещения денежных средств либо результатов деятельности компании.

Существует специальная Инструкция по ведению статей доходов и расходов бюджета предприятия.

В соответствии с ней, при списании предметов НМА их цена снижается на сумму амортизации, которая была начислена за период эксплуатации, если она учитывалась на сч. 05.

Как это отражается? Это фиксируется корреспонденцией по кредиту “Нематериальные активы” (счет 04) и дебету с. 05. Остаточная цена выбывших НМА списывается с кредита сч. 04 в дебет сч. 91 “Иные расходы и доходы”.

Сальдо по последнему счету устанавливается каждый месяц путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов. Списывается оно с субсчета 9 “Сальдо иных расходов и доходов” на сч. 99 – “Убытки и прибыли”.

Срок полезного использования

Принятому к бухгалтерскому учету объекту нематериального актива устанавливается период эксплуатации. По окончании данного срока НМА следует списать. Данная задача реализуется на основании акта, который составляется созданной специально комиссией.

Ее состав определяет руководитель компании. В соответствии с актом, утвержденным начальником предприятия, объект НМА списывается с учета. Об этом делается соответствующая запись в Карточке.

Амортизационное начисление по нематериальному активу прекращается с первого числа месяца, идущего за тем, в течение которого было осуществлено полное погашение цены нематериального актива.

Компания, предположим, владеет НМА, первоначальная цена которого 18000 р. (без НДС). Период его эксплуатации установлен в пять лет и заканчивается в декабре.

Амортизационная сумма, накопленная в течение срока использования, составит на 30 ноября 17 700 р. В декабре компания должна сделать определенные записи, как эксплуатируются нематериальные активы. Проводки должны быть такими.

Дебет
Основное производство (20)
Общепроизводственные расходы (25)
Общехозяйственные расходы (26)
Кредит
Начислена амортизация по НМА – 300 р.
05 Дебет 04 Кредит
Списана амортизационная сумма по НМА – 18 000 р.

Списание НМА

В производственной деятельности компании достаточно часты ситуации, когда по разным причинам нематериальные активы становятся непригодными для последующего использования.

В таком случае осуществляется их списание. Данное мероприятие проводится в соответствии с актом, который составляется комиссией и утверждается руководством предприятия.

В документе необходимо указать:

  • Первоначальную стоимость нематериального актива, подлежащего списанию.
  • Остаточную цену предмета.
  • Амортизационную сумму, начисленную во время эксплуатации.
  • Причины, в соответствии с которыми осуществляется списание и прочие сведения.

Акт, утвержденный руководством, передается в бухгалтерию компании. Там делается отметка о том, что НМА выбыл, и производятся об этом соответствующие записи.

Вместе с активом списываются также начисленные в период его эксплуатации амортизационные суммы. Непригодный НМА не может участвовать в производственном процессе и приносить компании доход.

Списание отражается следующим образом.

05 Дебет 04 Кредит
Списание амортизационной суммы за время эксплуатации – 16 100 р.
91 Дебет, субсчет 2 “Иные расходы”Кредит 04
Списание остаточной стоимости НМА – 4900 р.
99 Дебет 91 Кредит субсчет “Сальдо остальных расходов и доходов”
Списание сальдо – 4900 р.

Уменьшение экономических доходов предприятия при выбытии нематериального актива считается расходом. Это установлено в п. 2 Положения.

При этом, согласно п.

11 того же документа, расходы, которые связаны с выбытием, продажей и иным списанием средств, отличных от денежных, считаются операционными затратами.

Договор дарения

В процессе деятельности компания может безвозмездно передать нематериальный актив. Об этом составляется договор дарения. По ст.

423 ГК передача считается безвозмездной, если сторона, предоставляющая что-либо другому субъекту, не получает от него плату или встречное предоставление. В ст. 574, п.

2 ГК, установлено, что, если в качестве дарителя выступает юр. лицо, а стоимость передаваемого больше 5 минимальных размеров трудовой оплаты, то договор дарения заключается в письменной форме.

При этом безвозмездная передача запрещена между коммерческими компаниями (кроме обычных подарков, цена которых не выше установленных минимальных оплат труда).

Источник: http://.ru/article/176996/uchet-nematerialnyih-aktivov-v-buhgalterskom-uchete-primeryi-buhgalterskih-provodok

Учет нематериальных активов: амортизация, поступление, объекты, проводки

Для того, что бы нематериальные активы были полностью включены в хозяйственную деятельность компании на законных основаниях, надо наладить и правильный учет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Общие сведения об учете нематериальных активов

Понятие и реквизиты

Правила и порядок учета НМА определяют ПБУ и Налоговый кодекс (25-ая глава). Они учитываются отдельно от основных средств.

При принятии к должному учету объекта необходимо необходимы следующие реквизиты:

Кратко про учет нематериальных активов расскажет это видео:

Особенности и задачи

Задачей учета НМА является интеграция активов в систему бухгалтерского учета компании в соответствии с существующими законодательными нормами и максимальное использование потенциала интеллектуальных объектов для извлечения прибыли. При этом система учета должна отражать особенности данного продукта:

  • Отсутствие материально-физической структуры.
  • Возможность его разделения с другими активами фирмы.
  • Применение для нужд компании сроком более 1-го года.
  • Наличие оформленных документов, определяющих фактическую сущность актива.

Проведение учета

Учет интеллектуальной собственности начинается с момента его получения в распоряжение компании. Этот факт подтверждается актом о приемке НМА.

Карточка

После приемки к учету на поступивший объект заводится карточка учета по форме НМА-1. На этом этапе в нее заносятся только первичные сведения. Основанием для открытия карточки могут являться документы, подтверждающие получение актива компанией.

В единственный экземпляр карточки заносится:

  • В верхнюю часть – сведения об организации и ее структурном подразделении, для которого предназначен актив.
  • Дата оформления.

Затем идут данные об активе, вносимые в таблицу из 17 столбцов, которые включают:

  • Данные о подразделении и его деятельности.
  • Номер счета.
  • Стоимость НМА (первоначальную).
  • Срок использования.
  • Норму амортизации.
  • Способ получения.
  • Реквизиты сопроводительного документа.
  • Сведения о дальнейшее движение объекта в компании.

Процедура

Учетная политика компании по отношению к НМА должна сопровождать данный актив на протяжении всего времени его применения и включать:

  • Учет поступления.
  • Налоговый учет.
  • Учет движения актива.
  • Учет амортизации.
  • Учет выбытия.

При принятии актива к учету важно обозначить способ его поступления:

  • Покупка НМА. В этом случае для учета необходимы первичные документы, полученные от продавца.
  • Создание НМА своими силами или же с привлечением других исполнителей. В его стоимость включаются все расходы по созданию актива и списываются на счет 04 (или его субсчета).
  • Внесение в уставной капитал. Это должно отражаться в уставных документах и фиксироваться актом приемки-передачи.
  • Получение безвозмездно. При учете отражается по рыночной цене на момент дарения.
  • Путем обмена.

Должны отражаться в карточке учета и любые изменения НМА:

  • Его движение в фирме.
  • Переоценка.
  • Амортизация.

Начисление амортизационных платежей начинаются с месяца, последующего за принятием НМА на учет одним из трех возможных способов:

  • Линейным (равномерно за весь период использования актива).
  • Уменьшением остатка.
  • Пропорционально объему продукции.

И завершается учет выбытием НМА, которое может быть:

  • Списание, связанное с полной выработкой ресурса или полной амортизацией.
  • Продажа.
  • Передача безвозмездно.
  • Внесение его в уставной капитал какой-либо компании.
  • Обмен.

Еще больше полезной информации об учете НМА содержит этот видеоролик:

Счет бухгалтерского учета

Для учета НМА выделен счет №04, на котором аккумулируется вся информация о наличии, движении и списании объектов интеллектуальной собственности. При необходимости (присутствие в учете компании разных видов активов) он разбивается на необходимое количество субсчетов.

Примеры

Учет НМА после покупки компанией данного актива:

  • Стоимость лицензии при покупке составляет 59000 рублей.
  • На уплату госпошлины пошло 2400 рублей.
  • При принятии на учет НМА будет оценен в 59000 рублей.

Собственная разработка НМА. При разработке компанией новой модели двигателя были произведены затраты:

  • На материалы – 10000 рублей.
  • Заработная плата – 30000 рублей.
  • Страховые выплаты – 7800 рублей.
  • Пошлина – 2000 рублей.
  • Стоимость проведения экспертизы – 990 рублей.
  • Данная разработка принята компанией на учет с первоначальной стоимостью 50790 рублей.

Аудит

Аудит НМА может быть:

  • Частью комплексного аудита, который проводится в плановом порядке.
  • Специальным аудитом, проводимым по определенной причине.

При его проведении проверяется:

  • Акты приемки НМА.
  • Наличие объектов интеллектуальной собственности в компании и состояние их учета.
  • Наличие учета активов в показателях баланса и Главной книге.
  • Данные о движении НМА в компании.
  • Правильность оформления их выбытия или списания.

Проводки

Учет НМА сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:

  • Поступление после покупки, дарения, внесения в качестве уставного капитала – Дт04/Кт08-5.
  • Принятие к учету – Дт04/Кт80.
  • Амортизация – Дт20(44)/Кт04(05).
  • Списание в связи с продажей – Дт91/Кт99.

Проводки по учету НМА — тема видео ниже:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/nematerialnye/osobennosti-ucheta.html

Учет нематериальных активов в учреждении и бухгалтерские проводки

В статье найдете учет операций по поступлению и выбытию нематериальных активов в учреждении. А также проводки в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, чтобы не допустить грубых ошибок в их учете.

Нематериальные активы (НМА) – это объекты бухгалтерского учета, числятся на балансе не во всех учреждениях. Но неизвестно не поступят ли они в ближайшее время.

Тем более, что в процессе ревизии или аудита, проверяющие изучают вопрос правильности учета нефинансовых активов (НФА) и уделяют внимание не только основным средствам, но и нематериальным активам.

Как отразить нематериальные активы в учете

Счет 102 00 «Нематериальные активы» используется в бухгалтерском учете учреждения, чтобы отразить информацию об НФА, отнесенных по Инструкции № 157н к нематериальным.

Принимать к учету объекты нефинансовых активов в качестве НМА допускается, если они соответствуют критериям:

  • принадлежат на праве оперативного управления;
  • постоянно используются в деятельности;
  • предполагается получение экономической выгоды от объекта;
  • не имеют материально-вещественной формы;
  • имеют возможность идентификации от прочих объектов;
  • не предназначены для перепродажи;
  • документально оформлены надлежащим образом.

Кроме того, в установленных законодательством случаях требуется, чтобы были оформлены документы, подтверждающие исключительное право. К таким документам относятся: патенты, свидетельства, договора, и прочие документы, подтверждающие право на актив.

Нематериальные активы принимайте к учету на основании первичных учетных документов. Они могут быть от поставщика или, если НМА создан самим учреждением, используйте приходный ордер на приёмку нефинансовых активов (ф. 0504207).

Чтобы передать НМА, в том числе и в оперативное управление, используйте акт приема-передачи объектов нефинансовых активов (ф. 0504101). Приказом от 30.03.

2015 № 52н этот документ можно использовать и для других целей (приобретение, продажа, безвозмездная передача), но это необходимо закрепить в Учетной политике учреждения.

Полезный материал в статье

Инвентарная карточка учета НМА (ф. 0504031)

Скачать

Примеры нематериальных активов в бухгалтерском учете

Приведем примеры НМА в бухгалтерском учете:

  • исключительные права и патенты на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение, фильмы, аудиозаписи);
  • лицензии на определенные виды деятельности;
  • франшизы;
  • товарные знаки;
  • производственные технологии;
  • уникальные процессы производства или методика работ;
  • результаты анализа рынка и прочее.

Первоначальная стоимость НМА в учете

В соответствии с Инструкцией № 157н стоимость приобретаемых (создаваемых) учреждениями всех типов объектов нематериальных активов (далее – НМА) формируется на счете 106 02 «Вложения в нематериальные активы». После формирования первоначальной стоимости сумма переносится на счет 102 00.

Чтобы не допустить ошибки в учете и оценке, в первоначальную стоимость нематериальных активов включите расходы на:

  • исключительные права на объект НМА;
  • платежи для приобретения прав (регистрационные сборы, пошлины и прочее);
  • услуги организаций-посредников;
  • информационные и консультационные услуги для приобретения НМА;
  • работы и услуги по договорам на создание НМА;
  • оплату труда работников;
  • содержание активов (включая амортизацию), занятых при создании объекта;
  • прочие затраты.

Все расходы включаются в первоначальную стоимость с учетом налога на добавленную стоимость со стороны поставщиков и подрядчиков. За исключением тех случаев, когда учреждение создает объект НМА в рамках своей деятельности.

При формировании первоначальной стоимости НМА в ее состав не включаются:

  • общехозяйственные и прочие расходы, не связанные с приобретением объекта;
  • расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые уже были признаны доходами и расходами;
  • расходы на создание образцов новых изделий (опытных образцов), принимаемых по результатам научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в состав нефинансовых активов учреждения.

Принятие к учету нематериальных активов

Пример отражения нематериального актива в учете учреждения

Учреждение «Научно-исследовательский институт» приобрело у ЗАО «Контакт» исключительное право на изобретение.

Также институт оплатил регистрацию в Роспатенте договора об уступке исключительных прав.

В учете формирование первоначальной стоимости данного объекта нематериальных активов бухгалтер отразил так:

Учет нематериальных активов в казенных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Отражена стоимость приобретения исключительного права на изобретение1 106 32 3201 302 32 730
2Отражены расходы на регистрацию1 106 32 3201 302 32 730
3Объект поставлен на учет1 102 30 3201 106 32 320

Учет нематериальных активов в бюджетных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Отражена стоимость приобретения исключительного права на изобретение0 106 X2 3200 302 X2 730
2Отражены расходы на регистрацию0 106 X2 3200 302 X2 730
3Объект поставлен на учет0 102 X0 3200 106 X2 320

Учет нематериальных активов в автономных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Отражена стоимость приобретения исключительного права на изобретение0 106 X2 000Х 302 X2 000
2Отражены расходы на регистрацию0 106 X2 000Х 302 X2 000
3Объект поставлен на учет0 102 Х0 000Х 106 X2 000

Забалансовый учет

Если условия для включения сайта в состав НМА не выполняются, объект признается НМА, который получен в пользование.

Такое происходит, если у учреждения нет на сайт исключительных прав или срок его полезного использования менее 12 месяцев.

Затраты на разработку такого сайта отразите на счете 401 50 «Расходы будущих периодов».

Объекты интеллектуальной собственности, которые получены в пользование, на баланс не ставят. Их нужно учитывать на забалансовом счете 01 по стоимости, определенной из размера вознаграждения по договору.

В казенных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Учтены расходы на продукт1 401 50 2001 302 26 730
2Списаны расходы на финансовый результат1 401 20 2001 401 50 200
3Учтена стоимость интеллектуальной собственности за балансомУвеличение забалансового счета 01

В бюджетных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Учтены расходы на продукт0 401 50 2000 302 26 730
2Списаны расходы на финансовый результат0 401 20 2000 401 50 200
Учтена стоимость интеллектуальной собственности за балансомУвеличение забалансового счета 01

В автономных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Учтены расходы на продукт0 401 50 2000 302 26 000
2Списаны расходы на финансовый результат0 401 20 2000 401 50 200
Учтена стоимость интеллектуальной собственности за балансомУвеличение забалансового счета 01

Аналитический учет нематериальных активов

На вопрос: «Что является единицей бухгалтерского учета нематериальных активов» Инструкция № 157н дает однозначный ответ – инвентарный объект.

Это совокупность прав на результаты интеллектуальной деятельности, приобретаемая или получаемая для самостоятельных функций, которая подтверждается документально при заключении договора, оформлении патента или свидетельства.

Инвентарным объектом НМА может быть комплекс результатов интеллектуальной деятельности, например, театральное представление, технология производства, кинофильм и прочее.

Аналитический учет НМА ведите в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0504032). Инвентарная карточка – это регистр бухучета. Все регистры ведите на бумаге или в виде электронного документа с использованием электронной подписи.

Образец заполнения Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031)

Выбытие нематериальных активов

Если нематериальный актив невозможно использовать далее, его списывают.

Комиссия учреждения поясняет в заключении причины и оформляет акт на списание.

Начисление амортизации нематериальных активов в размере 100% на объект не является основанием, чтобы списывать его с бухгалтерского учета.

НМА списывайте также при продаже, передаче исключительных прав, внутриведомственной или безвозмездной передаче сторонним организациям и в других установленных случаях.

Списание нематериальных активов и амортизации в бухгалтерском учете оформите проводками: 

В казенных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Списание амортизации1 104 39 4201 102 30 420
2Списание остаточной стоимости нематериального актива1 401 10 1721 102 30 420

В бюджетных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Списание амортизации0 104 X9 4201 102 X0 420
2Списание остаточной стоимости нематериального актива1 401 10 1721 102 X0 420

В автономных учреждениях:

№ п/пБухгалтерская операцияБухгалтерские проводки
ДебетКредит
1Списание амортизации0 104 X9 0001 102 X0 000
2Списание остаточной стоимости нематериального актива1 401 10 1721 102 X0 000

Налоги при продаже нематериальных активов

Согласно положениям, указанным в статьях 248 и 249 Налогового кодекса РФ, выручка от продажи НМА является доходом и подлежит налогообложению по налогу на прибыль в соответствии с законодательством.

Сумму налоговой базы по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму расходов при продаже объект, в том числе и на сумму амортизационных отчислений.

При продаже объекта НМА учтите, что не подлежат обложению НДС только исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также права на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (ст. 256 НК РФ). В остальных случаях учреждению необходимо уплатить НДС.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/48072-uchet-nematerialnyh-aktivov-v-uchrejdenii

Примеры бухгалтерских проводок по счету 05

БУХГАЛТЕРСКИЙ ТЕСТ ОНЛАЙН

Категория: Счет 05 “Амортизация нематериальных активов” 589

Пример.

Организация безвозмездно получила от учредителя – физического лица нематериальный актив – патент на изобретение. По оценке независимого оценщика стоимость патента составляет 50 000 руб.

За регистрацию договора об уступке патента уплачена пошлина в размере 600 руб. Вознаграждение независимого оценщика составило 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.).

Срок полезного использования патента – 5 лет, амортизация начисляется линейным методом.

В данном примере первоначальная стоимость нематериального актива формируется в сумме 56 600 руб. (50 000 руб. + 7080 руб. – 1080 руб. + 600 руб.).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 943 руб. (56 600 руб. / 5 лет / 12 мес.).

Затраты на приобретение нематериального актива составили 6600 руб. (7080 руб. – 1080 руб. + 600 руб.).

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Норма амортизации рассчитывается следующим образом: 1 / 60 мес. (5 лет x 12 мес.) x 100% = 1,6667%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации составит 110 руб. (6600 руб. x 1,6667%)

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.

операций

Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма, руб.

Первичный      

документ        

Вознаграждение      

независимого        

оценщика включено в

первоначальную      

стоимость          

исключительного    

права (7080 – 1080)

08-560  6 000    

Акт            

приемки-сдачи  

оказанных услуг

Отражена сумма НДС  

со стоимости        

проведенной оценки  

19  60  1 080    Счет-фактура  

Предъявленная сумма

НДС принята к вычету

68-119  1 080    Счет-фактура  

Оплачены услуги    

независимого        

оценщика            

60  51  7 080    

Выписка банка по

расчетному счету

Отражена уплата    

патентной пошлины за

регистрацию договора

уступки патента    

76  51  600      

Выписка банка по

расчетному счету

Бухгалтерские записи на дату получения уведомления о регистрации

договора уступки патента                                      

Сумма уплаченной    

патентной пошлины  

включена в          

первоначальную      

стоимость          

исключительного права

на изобретение      

08-576  600      

Бухгалтерская  

справка        

Отражено            

безвозмездное      

получение          

исключительного права

на изобретение      

08-598-250 000    

Заключение    

оценщика,      

Бухгалтерская  

справка        

Отражен отложенный  

налоговый актив    

(50 000 x 24%)      

09  68-212 000    

Бухгалтерская  

справка-расчет

Бухгалтерские записи на дату принятия исключительного права,  

подтвержденного патентом, к учету в составе НМА                

Исключительное право

на изобретение      

учтено в составе НМА

(50 000 + 6000 + 600)

04  08-556 600    

Карточка учета

нематериальных

активов        

Бухгалтерские записи, производимые по мере начисления          

амортизации                                                    

Начислена амортизация

по НМА              

20  05  943      

Бухгалтерская  

справка-расчет

Соответствующая часть

доходов будущих    

периодов признана  

внереализационным  

доходом (50 000 / 5 /

12)                  

98-291-1833      

Бухгалтерская  

справка-расчет

Отражено уменьшение

отложенного        

налогового актива  

(833 x 24%)        

68-209  200      

Бухгалтерская  

справка-расчет

Признано постоянное

налоговое            

обязательство      

((943 – 110) x 24%)

99  68-2200      

Бухгалтерская  

справка-расчет

Пример. Организация прекратила выпуск продукции, для которой использовался товарный знак, числящийся в составе нематериальных активов.

Первоначальная стоимость данного объекта нематериальных активов – 35 400 руб., срок полезного использования – 8 лет.

Амортизация начислялась в течение 5 лет, сумма начисленной амортизации составила 22 125 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.

операций

Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма, руб.

Первичный      

документ      

Списана сумма      

начисленной        

амортизации по      

выбывающему НМА    

05  04  22 125    

Карточка учета

нематериальных

активов        

Списана остаточная  

стоимость выбывающего

НМА                

(35 400 – 22 125)  

91-204  13 275    

Бухгалтерская  

справка-расчет

Счета бухгалтерского учета: назначение, строение, субсчета и проводки по ним. Статьи структурированы исходя из Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих организаций на 2016 год.
Раздел обновлен 4 августа 2016г. и содержит 242 публикации. счЕта бухгалтерского учета с пояснениями и проводками Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям для начинающих. Информация структурирована по разделам учета. Представлено более 16000 примеров проводок актуальных на 2016 год.
Раздел обновлен 24 февраля 2017г. и содержит 246 публикации. основные бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям Курсовая работа по бухгалтерской отчетности не за горами? Для Вас в этом разделе собраны материалы для самостоятельного изучения теории и практики подготовки бухгалтерской отчетности.
Раздел обновлен 14 марта 2017г. и содержит 45 публикаций. бухгалтерская финансовая отчетность: теория и практика Полезные и актуальные статьи по аудиту помогут Вам изучить этот предмет и самостоятельно написать курсовую работу. В сборнике освещены теоретические основы и практические аспекты.
Раздел обновлен 16 января 2017г. и содержит 37 публикации. читать статьи по аудиту В этом разделе Вы найдете полезные материалы для начинающих изучать бухгалтерский управленческий учет.
Раздел обновлен 2 марта 2017г. и содержит 25 публикации. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ: читать статьи ­­

Источник: http://buliver.ru/samoobrazovanie/stati-po-bukhgalterskomu-uchetu/scheta-bukhgalterskogo-ucheta/46-schet-05-amortizatsiya-nematerialnykh-aktivov/624-primery-bukhgalterskikh-provodok-po-schetu-amortizatsiya-nematerialnykh-aktivov.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий