Учет ндс с авансов полученных в 2018. налоговая база по ндс с аванса

Содержание
  1. Учет НДС по авансовым платежам
  2. Какие авансы подлежат обложению НДС?
  3. Как учитывать НДС с авансов полученных?
  4. НДС с авансов полученных: проводки
  5. Пример 1. Учет полученного аванса и НДС
  6. Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС
  7. Пример 2. Оформление после выполнения обязательств вычета НДС с полученного аванса
  8. Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения
  9. Пример 3. Оформление вычета НДС после расторжения договора с ранее полученного поставщиком аванса
  10. Ндс с авансов выданных
  11. Ндс с авансов выданных — проводки
  12. Пример 4. Оформление у покупателя НДС в стоимости аванса
  13. Ндс с авансов: полученных и выданных
  14. Когда НДС не платится с аванса
  15. Как рассчитать НДС с аванса
  16. Оформление счета-фактуры на аванс
  17. Проводки по выданному авансу
  18. Начисление НДС с полученного аванса
  19. prednalog.ru
  20. Ндс с авансов полученных — примеры проводок
  21. Налоговая база для исчисления НДС с авансов
  22. Отражение НДС с поступившего аванса в учете
  23. Некоторые нюансы учета НДС с авансов полученных
  24. Когда НДС с авансов не учитывается
  25. Ндс с авансов
  26. Бухгалтерские проводки и операции при разных случаях получения аванса
  27. Взгляд со стороны покупателя
  28. Варианты, при которых начислять НДС при переводе денег в аванс не обязательно
  29. Отображение предоплатного НДС при переходе на упрощенный способ налогообложения и обратно на общий
  30. Какие последствия ожидают продавца при не начислении НДС с полученных авансов

Учет НДС по авансовым платежам

Авансовыми считают платежи в 100%-ном объеме или частично от суммы договора, вносимые до того, как фактически будет получен товар либо услуга, выполнены работы и др. Первоочередная их цель – обеспечение выполнения обязательств по срокам, объемам и качеству.

На основании статьи 487, п. 1 ГК РФ, предоплатой, или авансом, считается оплата, которую получил поставщик или продавец до того, как фактически выполнил свои обязательства.

Какие авансы подлежат обложению НДС?

Как указано в статье 146 НК РФ, п. 1, объект обложения НДС — операции по реализации услуг, работ или товаров на территории России. Поэтому организация, получившая предоплату в любом размере в счет обеспечения предстоящих обязательств, должна насчитать НДС на полученную сумму.

Нужно помнить, что обложению НДС подлежат не все без исключения авансы.

1. НДС не облагаются авансы, внесенные под операции, для которых обложение НДС законодательно не предусмотрено:

  • экспортные операции, международные перевозки и прочие операции, облагаемые по 0-вой ставке (статья 164 НК РФ, п. 1, подп. 1);
  • операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ): страховые, банковские, медицинские, образовательные услуги, и др.;
  • по реализации услуг, товаров, выполнении работ за пределами России (ст. 147 и 148 НК РФ).

2.

Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ).

Как учитывать НДС с авансов полученных?

Продавец, получив аванс (частично или на всю сумму договора), согласно 3 статье 168, п. 3 НК РФ, в срок до 5 календарных дней после перечисления аванса должен оформить и выставить счет-фактуру заказчику.

В письме Министерства финансов РФ «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» № 03-07-15/39 разъясняется, что можно счет-фактуру не направлять, если поставщик исполнил взятые обязательства до того, как прошло 5 дней с момента, как поступила предоплата.

Счет-фактура готовится в 2-х экземплярах: 1-й отправляется покупателю, 2-й вносится поставщиком в свою книгу продаж.

НДС с авансов полученных: проводки

Пример 1. Учет полученного аванса и НДС

В мае ООО «Весна» заключило с предприятием-покупателем ООО «Лето» договор на поставку шезлонгов на общую сумму 94 400 руб, в том числе НДС.

Также в мае ООО «Весна» получает аванс в сумме 50% от объема договора, или 47 200 руб.

НДС, входящий в сумму аванса, который требуется уплатить бюджету, равен:
47 200 руб.* 18% / 118% = 7 200 руб.

Данные операции оформляются такими проводками:
В течение мая:

  • Дт 51«Расчетный счет» — Кт 62, с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – зачислен аванс заказчика;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. (47 200 руб.*18% / 118%) – определен НДС от стоимости полученного аванса.

При перечислении НДС в бюджет:

  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – уплата НДС бюджету.

Когда товары будут отгружены, следует выписать счет-фактуру на отгрузку, который также отмечается в книге продаж. После этого счет-фактуру на ранее выписанный аванс можно будет включить в книгу покупок.

Сумму НДС, направленную в бюджет с величины аванса полученного, можно включить в сумму вычета после одного из двух событий:

  • товары, услуги или работы, под которые поступил аванс, поставлены (выполнены) полностью;
  • договор, по которому перечислялся аванс, оказался расторгнут с возвращением аванса покупателю.

Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС

После выполнения принятых обязательств и уплаты НДС от их суммы, поставщиком может приниматься к возмещению НДС, выплаченный раньше с аванса (статья 171 НК РФ, п. 8).

Пример 2. Оформление после выполнения обязательств вычета НДС с полученного аванса

В июле «Весна» отгрузила шезлонги покупателю. С полученной выручки от продажи нужно начислить НДС – 14 400 руб. (94 400 руб. * 18% / 118%).

Теперь есть основание, чтобы принять к возмещению сумму НДС, перечисленного бюджету с полученного от заказчика аванса (7 200 руб.).
В декларации за III кв.: «Весна» покажет к уплате в бюджет оставшиеся 7 200 руб. (14 400 – 7 200).Указанные операции оформляют проводками:

В июле месяце:

  • Дт 62 — Кт 90, с/сч «Выручка»: 94 400 руб. – выручка по результатам реализации шезлонгов;
  • Дт 90, субсчет «НДС» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 14 400 руб. – начисление НДС от общей выручки за счет реализации шезлонгов;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 200 руб. – НДС, который начислен с аванса ранее, принимается к возмещению;
  • Дт 62, с/сч «Авансы полученные» — Кт 62 с/сч «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 47 200 руб. – зачитывается аванс, полученный в мае от покупателя.

При перечислении НДС в бюджет:
Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51«Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление  НДС в бюджет.

ООО «Весна» должно выписать покупателю – ООО «Лето» счет-фактуру на 94 400 руб. и обязательно его отметить в книге продаж.

Бухгалтером отмечается выписанный на величину аванса счет-фактура (47 200 руб.) в книге покупок.

Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения

Если продавец получил аванс, но впоследствии договор с покупателем оказался расторгнут, сумму аванса следует вернуть.

Пример 3. Оформление вычета НДС после расторжения договора с ранее полученного поставщиком аванса

Предположим, что в ситуации, рассмотренной выше, договор на поставку шезлонгов ООО «Весна» с ООО «Лето» в июле был расторгнут, но перед этим ООО «Весна» в мае уже получило аванс и перечислило НДС с него. Уплаченный тогда в бюджет НДС принимается к возмещению.

При этом потребуются проводки:
В мае месяце:

  • Дт 51 — Кт 62 с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – перечислен от покупателя аванс;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 (47 200 руб. * 18% / 118%) – начислен  НДС с суммы полученного аванса;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС бюджету по итогам II квартала.

В июле месяце:

  • Дт 62 субсчет «Авансы полученные» — Кт 51: 47 200 руб. – на основании расторжения договора, возвращен аванс;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 7 200 руб. – НДС принимается к возмещению.

Величина НДС, которая начислена и подлежит уплате бюджету по результатам III квартала, будет уменьшена на величину НДС, принятого к возмещению на основании возвращения аванса, полученного раньше.

Ндс с авансов выданных

У заказчика-налогоплательщика, который перечислил аванс, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом (статья 171, пункт 12 НК РФ).

Покупатель может осуществить возмещение Ндс с авансов выданных, не дожидаясь момента оправки товара.

Основанием для вычета считаются документы, содержащиеся в НК РФ, в статье 172, пункте 9:

  • счета-фактуры, который выставил продавец, получив аванс;
  • документов, подтверждающих факт перечисления аванса;
  • договора, в котором перечисление предоплаты должно быть оговорено.

Счет-фактуру покупатель отмечает в книге покупок.

Продавец после отпуска товара/продукции (выполнения обязательств) выставляет счет-фактуру полностью на всю сумму договора заказчику.

Этот документ заказчик учитывает в книге покупок. Счет-фактуру на аванс, ранее полученный, нужно одновременно зафиксировать в книге продаж.

К возмещению принимается покупателем вся сумму налога, но НДС, который он принял к вычету с выданного аванса, ему необходимо восстановить в том же квартале (статья 170 НК РФ, п. 3, подп. 3).

Ндс с авансов выданных — проводки

Пример 4. Оформление у покупателя НДС в стоимости аванса

В той же ситуации, описанной в примерах 1, 2, покупатель – ООО «Лето» — составляет у себя проводки:

  • Дт 60, с/сч «Авансы выданные» — Кт 51: 47 200 руб. – перечисление предоплаты поставщику;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «Ндс с авансов выданных»: 7 200 руб. – с суммы аванса выданного принят НДС к возмещению, основание — счет-фактура ООО «Весна».

После получения шезлонгов:

  • Дт 10 — Кт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам»: 80 000 руб. – получение и оприходование материалов (шезлонгов) без учета НДС;
  • Дт 19 с/сч «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 60 с/сч «Расчеты по полученным авансам»: 14 400 руб. – учтен входящий НДС в цене полученных шезлонгов;
  • Дт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам» — Кт 60, с/сч «Авансы выданные»: 47 200 руб. – погашение выданного ранее аванса;
  • Дт 76, с/сч «Ндс с авансов выданных» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. – погашена сумма НДС, принятого к вычету ранее с внесенного аванса;
  • Дт 68, с/сч: «Расчеты по НДС» — Кт 19: «НДС по приобретённым ценностям»: 7 200 руб. – принят НДС по счету-фактуре от ООО «Весна» с поступивших материалов — к возмещению.

Покупатель может восстановить НДС и при условии расторжения договора, если поставщик возвратит аванс, в сумме которого НДС раньше принимался к вычету.

Источник: http://CleverBuh.ru/nalogi/uchet-nds-po-avansovym-platezham/

Ндс с авансов: полученных и выданных

В процессе предпринимательской деятельности возникают различные ситуации, когда предприниматель не может самостоятельно разрешить ситуацию. Требуется помощь специалистов, наемных бухгалтеров или сотрудников, занятых на предприятии.

Очень часто возникают вопросы по НДС с авансов, полученных законодательно. Это прописано в ст. 167 НК. Авансом называют заранее оплаченный покупателем продукт или товар, или услугу в счёт обещанных поставок.

Документально поставщик определяет ставку налога и вычисляет сумму НДС с аванса.

Когда НДС не платится с аванса

К налогоплательщику также применен закон, когда он может не исчислять сумму НДС с аванса. Это происходит в тех случаях, когда он:

  • Продает продукты, которые облагаются ставкой 0% по экспорту.
  • Продает товары, срок изготовления которых составляет более 6 мес. Список этот утвержден правительством Российской Федерации.
  • Продает изделия, которые не облагаются налогом. В данном случае налог не начисляется и при отгрузке.
  • Реализует товары не на территории Российской Федерации. В этом случае налогом товар не облагается.

Как рассчитать НДС с аванса

Если будущая поставка уже оплачена, то в обязательном порядке необходимо начислять налог. В этом случае налоговая ставка рассчитывается по предоплате, а НДС начисляется по формуле в зависимости от налоговой процентной ставки:

Ставка налогаРасчет НДССтавка налогаРасчет НДС
10%/11018%/118

Ставка зависит от того, какие товары ваша компания продаёт и какая ставка была применена по реализации. Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС:

Где:

  • 51/62 — отражение предоплаты.
  • 76/68 — отражение НДС с аванса.

Например, предприятие ООО «Лето» получило от ООО «Весна» 10 марта 2016 года аванс в счёт будущих отгрузок в размере 1 000 рублей. НДС составляет 180 рублей. 15 марта была осуществлена отгрузка товара.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

  • Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.
  • Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Если отгрузка не была произведена в течение пяти рабочих дней, то делаются следующие проводки:

  • ДТ-90 Кт-41 – 800 рублей (стоимость проданных товаров).
  • ДТ-62 КТ-90 – 1 000 рублей (доход с продаж).
  • ДТ -90 Кт-68 — 180 рублей (налог).
  • Дт-68 Кт- 76 – 180 рублей (налог).

Затем формируется счёт-фактура на аванс, который должен быть оформлен в течение пяти рабочих дней.

Оформление счета-фактуры на аванс

Согласно постановлению № 1137 счёт-фактура авансовый заполняется в книге продаж. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.

Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.

Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:

Проводки по выданному авансу

При получении счёта-фактуры от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки:

ДтКт
6776
1060
1960
6819
7668

Где:

  • 1 проводка – аванс поставщику оплачен.
  • 2 проводка – сумма НДС с аванса.
  • 3 проводка — сумма поступлений товара.
  • 4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
  • 5 проводка – восстановление авансового НДС.

В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам по предоплате. При получении аванса у поставщика образуется масса обязательств. Они касаются не только договорных обязательств, но и выделения НДС и уплаты в бюджет авансовых налогов.

Часто у бухгалтера возникает вопрос, как сделать вычет НДС с авансов полученных.

Налог начисляется и при отгрузке товара, и при получении аванса. Но двойного НДС не происходит, так как предприятие имеет право на вычет.

Начисление НДС с полученного аванса

Когда произошел авансовый платеж, у организации-получателя возникли обязательства перед клиентом. Поставщик должен в течение пяти рабочих дней отгрузить клиенту товар, если иное не прописано в договоре.

Сама же сумма НДС рассчитывается из налоговой ставки на товар. Это может быть и 10%, но чаще — 18%. На авансовую сумму выписывается счёт-фактура, который впоследствии отправляется покупателю. Поэтапно авансовые начисления происходят так:

  • На основании НК 168 в течение пяти рабочих дней выписывается счёт-фактура.
  • Счёт-фактура регистрируется в книге продаж.
  • Высчитывается НДС по определённой ставке на товар (10% или 18%).

На примере можно посмотреть, как это происходит технически.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Между ООО «Весна» и ООО «Лето» в марте 2014 года был заключен договор о поставке товара. ООО «Весна» был отгружен товар на сумму 100 000 рублей. НДС составил 18 000 рублей.

10 апреля компания ООО «Лето» перечислила контрагенту аванс в размере 50 000 рублей. Теперь рассчитаем НДС с аванса. Для этого воспользуемся формулой. Ставку по товару знаем, она составляет 18%:

50 000*18%/118=7 627 рублей.

Бухгалтер составляет проводки:

В них указывается, что это была получена предоплата от покупателя на основании договоров поставки.

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-s-avansov.html

prednalog.ru

Как определить НДС с авансов полученных? Как его правильно рассчитать? Для начала давайте определимся, что включается в понятие “аванс”.

В заключенных договорах поставки часто при расчетах за продукцию предполагается предоплата (аванс) в счет будущих поставок. Авансы – это гарантия оплаты за всю партию товара в будущем.

К тому же с полученных сумм за продукцию у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС  с авансов полученных.

Здесь возникает такая ситуация: сумма НДС включается в сумму полученной продукции. К тому же, НДС начисляется при непосредственной отгрузке товара.

Здесь есть вероятность двойного налогообложения, если бы не тот факт, что компания может получить вычет НДС с авансов при определенных условиях.

Рассмотрим эти условия подробнее.

Согласно п.1 ст.146 НК объект обложения НДС возникает в том случае, когда компания осуществляет операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.

В момент получения авансов от заказчиков и покупателей компания также обязана начислить НДС по расчетной ставке 10/110 (по продуктам, детским товарам и пр.) или 18/118 (по остальным товарам).

Налоговой базой в данном случае является общая сумма предоплаты с НДС (ст.154 НК).

Что такое аванс (предоплата)? Это сумма оплаты за товары (работы, услуги), полученная поставщиком до момента фактической отгрузки этого товара (работ, услуг) (на основании п.1 ст.487 ГК).

При получении аванса необходимо выписать счет-фактуру в 2-х экземплярах в пятидневный срок (считаем календарные дни): один экземпляр – для покупателя (ст.168 НК), второй для вас, который необходимо зарегистрировать в книге продаж.

При наступлении реализации товара (услуги) вы выставляете (ст.168 НК) еще один счет-фактуру на отгруженный товар снова в 2 экземплярах (для вас и покупателя), регистрируете его снова в книге продаж.
Одновременно с этим вы регистрируете счет-фактуру на аванс в книге покупок.

Итак, в какой момент можно сделать вычет НДС с полученных авансов? Здесь должны быть выполнены следующие условия: НДС с предоплаты должен быть перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги) реализованы (п.8 ст.171 НК).

Рассмотрим вычет НДС с авансов полученных на примерах.

Пример 1.

ООО «Рябинушка» заключает с покупателем ООО «Альянс» договор поставки на хозяйственные товары в феврале 2013.

Сумма договора составила 236 000 рублей (из них 36 000 руб. – НДС).

10 февраля ООО «Рябинушка» получает от ООО «Альянс» предоплату в сумме 50% от общей суммы договора 118 000 рублей, что оговаривается в условиях поставки.

Произведем расчет НДС с аванса полученного.

118 000 x 18/118% = 18 000рублей.

Проводки и операции за 10 февраля 2013.

Д-т 51 К-т 62-2 «Авансы полученные» = 118 000 руб. – на расчетный счет поступили денежные средства в виде предоплаты

Д-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» – К-т 68 = 18 000 – начислен НДС с аванса

Составляем счет-фактуру на аванс и передаем 1 экземпляр покупателю.

В мае 2013 года ООО «Рябинушка» отгружает хозтовары покупателю. Выставляем счет-фактуру на отгрузку, и принимаем к вычету аванс. В бухгалтерском учете делаем проводки по этим операциям

1.Д- 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 = 236 000 руб. – отгружены товары покупателю

2.Д- 90 К-т 68 =36 000 руб. – начислен НДС с отгруженных товаров

3.Д-т 68 К-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» = 18000 руб. – принимаем к учету вычет НДС с аванса

4.Д-т 62-2 «Авансы полученные» – Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму 118 000 руб. – зачтен аванс от ООО «Альянс».

Т.е. за первый квартал ООО «Рябинушка» перечислит 18 000 руб. НДС, а за второй квартал 2013 года:

36 000 -18 000 = 18 000 рублей.

Если возвращен аванс

При возвращении предоплаты в случае расторжения договора компания также имеет право на вычет НДС с авансов. Реализовать это право можно только в течение года с момента возврата аванса.
Делаем проводки в учете.

Д-т 62 «Авансы полученные» К-т 51 – с расчетного счета произведен возврат аванса покупателю

Д- 68 К-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» – НДС с аванса принят к вычету.

Авансовый счет-фактура при этом должна быть зарегистрирована в книге покупок.

Бывают ситуации, когда вы не можете вернуть аванс покупателю, с которого уже начислен и уплачен НДС. Если покупатель, которому вы возвращаете аванс, ликвидирован, например, то вычет НДС с авансов вы не сможете вернуть.

Тогда полученный аванс учитывается в составе внереализационных доходов в полном размере. К сожалению, уже уплаченный аванс нельзя принять к вычету, а также списать в затраты, поскольку не выполняется условие принятия к вычету авансов: реализации товара не было (п.6 ст.

172 НК) и аванс не возвращен покупателю (п.5 ст.171 НК).

Как заполнить книгу продаж читайте здесь.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/nds-s-avansov-poluchennyih-primeryi-provodki/

Ндс с авансов полученных — примеры проводок

НДС с авансов полученных рассчитывают и начисляют любые компании, являющиеся плательщиками этого налога.

Наша статья поможет разобраться с правилами расчета НДС с авансов полученных и его корректным отражением бухгалтерией на конкретных примерах.

Налоговая база для исчисления НДС с авансов

Отражение НДС с поступившего аванса в учете

Некоторые нюансы учета НДС с авансов полученных

Когда НДС с авансов не учитывается

Налоговая база для исчисления НДС с авансов

Если в счет намеченных будущих поставок товаров, работ, услуг (далее — отгрузка) от покупателей поступают авансы, их необходимо включить в налогооблагаемую базу по НДС в периоде поступления средств.

https://www.youtube.com/watch?v=_CAMiDEnArc

Налогом облагается вся поступившая сумма, а НДС с аванса полученного определяется по формулам:

  1. Дляпредоплатпозапланированным в будущемотгрузкам, облагаемыхпоставке10%:

НДС = А × 10/110,

где: А — зачисленный аванс.

НДС = А × 18/118.

Что предпринять, если ставку налога по предстоящей отгрузке невозможно определить однозначно?

Тогда применяется 2-я формула, расчет по которой производится на основании ставки 18/118, в том числе если единым платежом проведена оплата по отгрузкам с НДС по обеим ставкам, но соотношение поставок по различным ставкам в момент оплаты еще не было определено.

Допустим, поступила общая сумма предоплаты по 2 ставкам: льготной 10% и обычной 18%. В день ее зачисления стороны еще окончательно не оговорили пропорциональное соотношение отгрузок по этим ставкам. Тогда вся поступившая сумма считается налогооблагаемой базой для расчета НДС по ставке 18/118.

Пример 1

Предприятию зачислено 23 600 руб. в счет намечающейся поставки, облагаемой по ставке 18%. Определим размер налога в составе поступившей оплаты:

НДС = 23 600 × 18/118 = 3 600 руб.

Отражение НДС с поступившего аванса в учете

С учетом данных из примера 1 бухгалтерия в 5-дневный срок составляет счет-фактуру себе и клиенту, заносит его в книгу продаж и фиксирует записи:

  • Дт51Кт62 — оплачена предстоящая отгрузканасумму23600руб.
  • Дт 76Кт68 — учтенНДС, исчисленный спредоплатывразмере3600руб.

Сумма рассчитанного НДС с авансов полученных отразится в декларации по строке 070.

Период оплаты и отгрузка совпали

При отгрузке продавец выставляет счет-фактуру на всю поставку, независимо от размера предварительно зачисленного аванса, и фиксирует это в учете.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся варианты развития событий по вычету рассчитанного с авансов налога, используя данные из примера 1.

  1. 1. Рассмотрим вариант, когда сумма реализации совпала с поступившей ранее суммой.

Для удобства восприятия проводки сведены в таблицу 1.

Таблица 1

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 90Выполнена отгрузка23 600
2Дт 90 Кт 68Начислен НДС с отгрузки3 600
3Дт 68 Кт 76Вычет НДС с аванса3 600

Одновременно с 3-й проводкой выписанный в момент поступления предоплаты счет-фактура заносится под тем же номером в книгу покупок, а к вычету идет весь НДС, до этого исчисленный с аванса, т. е. 3 600 руб.

Принимая во внимание данные из примера 1, в бюджет в данном случае полагается перечислить 3 600 руб.

  1. 2. Разберем, что будет, если сумма реализации меньше поступившей прежде предоплаты. В качестве примера примем, что отгрузка составила 11 800 руб.

Бухгалтерские операции вписаны в таблицу 2.

Таблица 2

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 90Выполнена отгрузка11 800
2Дт 90 Кт 68Начислен НДС с отгрузки1 800
3Дт 68 Кт 76Вычет НДС с аванса1 800

При этом выписанный прежде с аванса счет-фактура отражается на дату отгрузки в книге покупок в размере выполненной поставки. К вычету следует НДС с авансов в пределах суммы отгрузки, т. е. 1 800 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=rbr0S7Cz89o

В итоге, учитывая исходные сведения из примера 1, государство получит налог в размере 1 800 руб.

  1. 3. Разберем ситуацию, когда сумма реализации больше поступившей прежде предоплаты.

Примем, что она составила 29 500 руб.

Бухгалтерские операции сведены в таблицу 3.

Таблица 3

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 90Выполнена отгрузка29 500
2Дт 90 Кт 68Начислен НДС с отгрузки4 500
3Дт 68 Кт 76Вычет НДС с аванса3 600

Счет-фактура, составленный с предоплаченной суммы, войдет в книгу покупок целиком. Вычет НДС с аванса полученного уменьшит уплату в бюджет на 3 600 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=rbr0S7Cz89o

В результате всех проведенных хозяйственных операций с учетом исходных данных из примера 1 в бюджет будет начислено 4 500 руб.

Отгрузка произошла в другом квартале

В данном случае уменьшить сумму налога в текущем декларационном периоде нельзя. Бухгалтерия отразит отгрузку и связанные с ней события, а также примет налог к уменьшению в следующем отчетном периоде. А бухгалтерские записи будут аналогичны проводкам, выполненным в таблицах 1–3.

Отгрузка не состоялась, аванс отправлен обратно

Рассмотрим 3 различных варианта развития событий при несостоявшейся поставке.

  1. 1. Оплата возвращена покупателю в том же налоговом интервале, в котором ее получил продавец.

Необходимо сделать в учете проводки, отраженные в таблице 4.

Таблица 4

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 51Возращена предоплата23 600
2Дт 68 Кт 76Вычет НДС с полученного ранее аванса3 600

Данная операция дополнительно потребует фиксации в книге покупок выписанного первоначально с предоплаты счета-фактуры с тем же самым номером, но на дату возврата оплаты.

В отчетной декларации текущего периода сумма перечисленного обратно покупателю НДС будет записана по строке 120. В результате налога к уплате в бюджет не будет.

  1. Запланированная поставка не состоялась, и средства были отправлены покупателю в следующем квартале.

Записи, отраженные в таблице 4, будут выполнены на дату возврата денег, а в книге покупок и итоговом расчете сумма НДС по авансу полученному будет учтена в момент возврата оплаты.

Очевидно, что алгоритм действий не поменялся. Изменился только временной промежуток для фиксации учетных операций, в котором НДС с аванса можно будет уменьшить.

В результате налог с суммы, возвращенной клиенту, будет отражен в табличной части расчета по строке 120 и вычтен уже в следующий раз. А в данный отчетный промежуток будет начислен налог с пока еще не возвращенного аванса в размере 3 600 руб.

  1. Если отгрузка не состоялась, а аванс возвращен не полностью.

Допустим, продавец вернул покупателю сумму за сорванную поставку товара частично — в размере 5 900 руб.

Тогда в учете организации необходимо выполнить проводки в соответствии с таблицей 5.

Таблица 5

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 51Возращена предоплата5 900
2Дт 68 Кт 76Вычет полученного ранее НДС с аванса900

В зависимости от того, когда именно был произведен частичный возврат контрагенту поступивших средств, в том отчетном квартале будет вычтен НДС по авансу полученному в размере 900 руб. с одновременным отражением этой суммы налога в строке 120 декларационного расчета, а также авансового счета-фактуры в книге покупок.

Некоторые нюансы учета НДС с авансов полученных

01.10.2014 были внесены изменения в гл. 21 НК РФ в форме важной поправки в п. 6 ст. 172. С этого момента вычесть можно те суммы НДС, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты. Разберем конкретный пример, как и когда эту норму следует применять.

Пример 2

Договор поставки, стоимость которого составила 49 560 руб., будет выполняться в 2 этапа. Согласно условиям договора аванс составит 50% от стоимости товара.

Кроме того, договором предусмотрено специальное условие, по которому при выполнении каждого этапа поставки аванс будет засчитываться в счет уплаты товара в размере 50% от суммы предоплаты, перечисленной за предстоящую поставку.

Аванс в размере 24 780 руб. поступил 1 сентября. Первая отгрузка на 24 780 руб. состоялась 14 сентября. Вторая поставка была выполнена 5 октября на сумму 24 780 руб.

Рассмотрим, как и в какой момент должны будут сделаны записи в бухучете по учету всех операций, начиная с поступления предоплаты и заканчивая реализацией товара и начислением налога. Отразим их для большей наглядности в таблице 6.

Таблица 6

ПроводкаДата операцииОписание событияСумма, руб.
1Дт 51 Кт 621 сентябряПоступила предоплата24 780
2Дт 76 Кт 681 сентябряНачислен НДС с аванса, выписан счет-фактура на аванс3 780
3Дт 62 Кт 9014 сентябряРеализована 1-я партия товара24 780
4Дт 90 Кт 6814 сентябряНачислен НДС по 1-й отгрузке, составлен счет-фактура, внесена запись в книгу продаж3 780
5Дт 68 Кт 7614 сентябряУчтен НДС с аванса, поступившего в зачет реализованной 1-й партии, авансовый счет-фактура включен в книгу покупок на сумму НДС1 890
6Дт 62 Кт 905 октябряРеализована 2-я партия товара24 780
7Дт 90 Кт 685 октябряНачислен НДС по 2-й отгрузке, составленный счет-фактура зафиксирован в книге продаж3 780
8Дт 68 Кт 765 октябряПринят к вычету НДС с аванса, поступившего в зачет отгрузки 2-й партии товара, авансовый счет-фактура занесен в книгу покупок на сумму проводки1 890

Вывод: в результате НДС с авансов подлежит вычету в 2 этапа: 14 сентября и 5 октября по 1 890 руб.

После 1-й отгрузки он попадет в налоговую декларацию за 3-й квартал, а после 2-й — в расчет за 4-й квартал.

Общий НДС, принимаемый к уменьшению, будет равен сумме НДС с аванса, а сумма НДС к уплате за оба квартала, учитывая исходные параметры из примера 2, составит 7 560 руб.

Когда НДС с авансов не учитывается

Не требуется производить начисление поступившего в сумме аванса НДС в таких ситуациях, как:

  • расчеты по операциям, не облагаемым НДС;
  • при реализации за пределами РФ;
  • продавец — компания, работающая с применением специальных налоговых режимов;
  • продавец воспользовался правом на освобождение от уплаты НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ;
  • аванс поступил по предстоящей отгрузке со ставкой НДС 0%;
  • оплата получена в счет будущих отгрузок, имеющих производственный цикл изготовления свыше полугода.

***

В данной статье были рассмотрены чаще всего встречающиеся в практике ситуации и приведены различные варианты фиксации событий хозяйственной деятельности по расчету и начислению НДС по авансам полученным посредством бухгалтерских записей согласно российскому законодательству.

Источник: https://buhnk.ru/nds/nds-s-avansov-poluchennyh-primery-provodok/

Ндс с авансов

Ндс с авансов рассчитывается продавцом при получении денежных средств за товар раньше времени продажи. Законодательство предусматривает случаи, когда начисление и уплата налога при предварительном платеже не осуществляется.

Ндс с авансов, полученных за товар или услугу, начисляется согласно 2 подпункта 167 статьи Налогового Кодекса.

Операция проводится после поступления средств за продукцию, реализация которой планируется в скором времени. Налоговой базой выступает сумма предоплаты.

Смотря, какой объект будет продаваться, НДС будет рассчитываться по определенной ставке.

В момент поступления предоплаты в бухгалтерском журнале продавца отображается две проводки:

  1. Дт51, Кт 62 – показывая сумму полученных средств;
  2. Кт68, Дт76 – фиксируется размер НДС.

При поступлении денег у продавца есть пять дней, чтобы выписать счет. Его необходимо составить в двух экземплярах, один отдается покупателю, а второй остается у продавца. В законодательстве (Пост. №1137) регламентируются правила выписывания счет-фактуры при операциях с авансовыми платежами.

Авансовую счет-фактуру следует зарегистрировать тем периодом, который совпадает с осуществлением предоплаты. Возможны три разных ситуации дальнейшего развития:

  • Если выплата аванса и продажа происходят в разных периодах;
  • Реализации товара произошла в том же периоде, что и аванс;
  • Ситуация, когда полученные деньги за продукцию были возвращены покупателю.

Бухгалтерские проводки и операции при разных случаях получения аванса

Вариант, когда деньги за товар или услугу поступили, а сам факт реализации был перенесен на следующие периоды, подразумевает подачу отчетов в налоговую об НДС, учитывая предоплаченную сумму. Она отображается в строчке 070. Порядок записи Ндс с авансов, полученных в 2016 году, как и раньше, регулируется приказом ФС России.

Когда продавец возвращает полученную суму денег покупателю, должны проводиться соответствующие проводки и действия:

  • Отображается возвращение аванса – Дт62, Кт51;
  • Происходит прием к вычету НДС – Дт68, Кт76;
  • В книге покупок отображается восстановление НДС с полученных авансов;
  • В декларации заполняется 120 строка третьего раздела.

Действия продавца, когда продажа услуги или товара произошла в том же периоде, что и получение аванса:

  • Отображается выручка, пришедшая после реализации продукции – Дт62, Кт51;
  • Начисляется НДС от проданных товаров – Дт90, Кт68;
  • Вычитается НДС, начисленный на величину аванса – Дт68, Кт76;
  • В книге покупок указывается вычтенный НДС с аванса. Стоит обязательно ссылаться на номер счет-фактуры, созданной в момент получения предварительного платежа;
  • Сумма вычета фиксируется в 170 строке третьего раздела декларации.

Важно! Работники налоговой службы считают, что рассматриваемый налог с авансов придется рассчитывать даже тогда, когда реализация товара произошла в том же периоде.

Согласно 170 статье Налогового Кодекса продавец имеет возможность вычитать НДС исключительно на сумму проданных товаров, даже если она меньше полученного аванса.

Взгляд со стороны покупателя

Покупатель, согласно 171 стать НК, только в следующих случаях может принимать НДС с аванса:

  • При правильном и корректном заполнении счет-фактуры;
  • Если есть в наличии документальное подтверждение платежа;
  • В договоре покупки предусмотрен пункт о возможности внесения аванса.

При осуществлении предоплаты действия покупателя заключаются в следующем:

  • Делаются записи о перечислении денег – ДТ60, Кт71;
  • Берется к вычету предоплатный НДС – Дт68, Кт76;
  • Вычет по НДС заносится в книгу и фиксируется номера счет-фактуры;
  • Отображается авансовый НДС в, третьем разделе декларации;
  • Когда произошел факт покупки, делается восстановление НДС – Дт76, Кт68;
  • Заносится в книгу сумма восстановленного НДС;
  • В декларации заполняется 090 строка в третьем разделе.

Варианты, при которых начислять НДС при переводе денег в аванс не обязательно

Плательщик налогов может не засчитывать НДС при авансовых платежах в следующих случаях:

  • Если авансовый платеж за продукцию или услуги происходит по операциям, которые являются необлагаемыми согласно 149 статьи НК;
  • Когда происходит предварительная часть оплаты за продукцию, реализация которой будет происходить не на территории России. Ситуации регулируются 147 и 148 статьями НК;
  • Продавец является «спецрежимником» и не оплачивает НДС с любых ситуациях;
  • Продавец, согласно 145-145.1 статье НК, имеет освобождение от уплаты НДС;
  • Когда предоплата за продукцию произведена по операциям, которые облагают 0% НДС;
  • Если товар, по которому произведен авансовый платеж, согласно технологическому процессу, имеет срок изготовления более полугода.

Отображение предоплатного НДС при переходе на упрощенный способ налогообложения и обратно на общий

В статье 346.12 НК указывается, что предприниматель, находящийся на УСН, не уплачивает НДС, кроме некоторых случаев.

Если продавец, находящийся на УСН, вписал в учет НДС в момент поступления средств в счет аванса, а после переместился на упрощенную систему налогообложения, то у него нет права на вычет НДС, но и не будет его начислять при реализации. Если рассматривать ситуацию, когда продавец изначально был на упрощенной системе, а после получения авансового платежа, перебрался на общую, то в момент реализации товара он должен будет насчитать НДС, а права на вычет от предварительного платежа у него не будет.

Какие последствия ожидают продавца при не начислении НДС с полученных авансов

Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату налога путем занижения базы налогообложения. За преступление, в зависимости от степени умышленности, начисляется штраф в размере 20-40 % от неуплаченной суммы.

Источник: https://okbuh.ru/nds/nds-s-avansov

Бухгалтерия
Добавить комментарий