Учет купленного автомобиля: бухгалтерский учет проводки транспортный налог

Поступление автотранспорта на предприятие

Автомобиль уже давно не роскошь, а средство передвижения и перевозки грузов. Во многих организациях автомобильные перевозки производятся силами собственного транспорта. Его количество зависит от рода деятельности данной организации и определяется производственной необходимостью.

Время от времени каждая организация совершает дорогостоящие покупки. При этом выбирается самый выгодный вариант вложения денег. При покупке автотранспортного средства нужно учитывать множество факторов.

Предположим, торговая фирма «Жаклин» расширяет свою деятельность и открывает еще один магазин. Для доставки товара решено приобрести автофургон «Газель». Как это сделать?

Во-первых, можно купить машину за счет собственных средств. Однако при одинаковой цене автомобиля у разных продавцов нужно учитывать, кто из них является плательщиком НДС.

Лучше покупать машину у тех, кто начисляет данный налог. В этом случае частично расходы предприятия может компенсировать государство.

Фактически покупатель уменьшает свой долг перед бюджетом на сумму налога, которая составляет примерно 16,67 % общей стоимости машины.

Если предприятие покупает автомобиль у частного лица, не являющегося предпринимателем, получить вычет по НДС оно не может. Поэтому его цена должна составлять 83,33 % рыночной цены.

Приобретая машину, организация уменьшает и налог на прибыль. (На стоимость автотранспортных средств начисляется амортизация, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.)

Во-вторых, можно взять кредит или заем. При этом организация платит по долгам не сразу, а через некоторое время, следовательно, кредит может принести немалую прибыль.

За привлеченные средства надо платить. Но такие платежи учитываются при налогообложении прибыли. Кроме того, организация может вложить свои средства в производство или торговлю, а это позволит получить дополнительную прибыль.

Деньги возвращаются кредитору через какое-то время, и к моменту возврата они частично обесценятся.

В-третьих, грузовик можновзять в лизинг. При этом фирма станет его собственником только через определенный в договоре срок.

Учитывать на своем балансе лизинговое имущество может как лизингодатель, так и лизингополучатель, только это условие необходимо сразу оговорить в договоре. Тем не менее фирмам выгодно получать основное средство в лизинг.

Амортизацию по такому транспортному средству можно начислять в три раза быстрее.

В зависимости от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество, этим правом может воспользоваться как лизингодатель, так и лизингополучатель. А лизинговые платежи уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, чтобы обзавестись автотранспортным средством, можно использовать любой вариант его приобретения.

На наш взгляд, выгоднее всего купить автотранспортное средство по договору лизинга. Если же это сделать не удается, то целесообразно взять кредит на приобретение автомобиля.

И, наконец, если кредит взять невозможно, придется покупать транспорт за счет собственных средств.

Автомобиль можно арендовать. Однако в этом случае предприятие не получает машину в собственность. Кроме того, стоимость аренды может увеличиться.

Такой способ не стоит использовать организациям, которым транспорт нужен постоянно, зато подходит тем, кому автомобиль нужен время от времени.

И опять гораздо выгоднее арендовать у организации, которая является плательщиком НДС.

Мы перечислили наиболее распространенные варианты. Теперь рассмотрим некоторые из них подробнее с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Покупка транспортного средства

Покупка транспортного средства, независимо от того, новое оно или бывшее в употреблении, осуществляется по договору купли-продажи.

Фирму, в которой выгоднее всего приобрести автомобиль, найдет руководитель предприятия, технические данные оценит водитель.

Отражение же покупки автомобиля в учете – задача бухгалтера.

Приобретая автотранспортные средства, организация получает от поставщика счет-фактуру и накладную, подтверждающую количество, стоимость и факт передачи приобретенного имущества, а также техническую документацию.

Бухгалтерский учет

Приобретаемый организацией автомобиль принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н; далее — ПБУ 6/01).

Первоначальная стоимость автомобиля складывается из всей совокупности затрат на приобретение (п. 7 ПБУ 06/01). Такими затратами, например, могут быть:

  • сумма, уплаченная в соответствии с договором продавцу;
  • сумма, уплаченная за доставку автомобиля в организацию;
  • таможенные пошлины;
  • вознаграждения посредникам;
  • регистрационные сборы и другие расходы, связанные с регистрацией в ГАИ;
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

В стоимость автомобиля включается стоимость запасного колеса с покрышкой, камерой и ободной лентой, а также комплект инструментов.

Все расходы на приобретение автомобиля учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Проводка, связанная с приобретением автомобиля, будет такой:

Дебет счета 08 субсчет 4 «Приобретение основных средств» Кредит счета 60 — учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

Затем, когда предприятие вводит автомобиль в эксплуатацию, эти расходы списываются в дебет счета 01 «Основные средства». В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом:

Дебет счета 01 Кредит счета 08 — автомобиль введен в эксплуатацию.

Принятие автомобиля к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств, составленного по форме ОС-1.

Согласно этим документам в бухгалтерии организации открывается инвентарная карточка на автомобиль по форме ОС-6.

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7.

НДС

Сумма НДС, уплаченная при приобретении легкового автомобиля, подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке (ст. 171–172 НК РФ).

Для того чтобы возместить НДС, должны быть выполнены следующие условия:

  • автомобиль принят к учету;
  • цель приобретения автомобиля связана с осуществлением производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;
  • организация получила от продавца счет-фактуру на приобретенный автомобиль, в котором указана сумма налога.

Если автомобиль будет использоваться для осуществления деятельности, которая НДС не облагается, то сумма налога к вычету не принимается, а увеличивает первоначальную стоимость автомобиля (ст. 170 НК РФ). Это может быть в том случае, когда организация:

  • освобождена от обязанности плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ;
  • операции, осуществляемые налогоплательщиком, не являются объектом обложения НДС на основании ст. 146 НК РФ или не подлежат обложению этим налогом на основании ст. 149 НК РФ;
  • реализует свои товары за пределами РФ (ст. 148 НК РФ).

В бухгалтерском учете суммы НДС отражаются следующим образом:

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — на основании полученного счета-фактуры учтен НДС по затратам, связанным с приобретением автомобиля;

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 19 — сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.

Вполне возможно, что организация, которая продала свое основное средство, выставит счет-фактуру, где будет указан НДС, начисленный не на полную стоимость автотранспортного средства, а лишь на часть этой стоимости. Это означает, что у предыдущего владельца данный объект учитывался по стоимости, включающей «входной» НДС.

В таких случаях налогом облагается только разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ). Причем НДС в этом случае рассчитывают так: сначала умножают указанную разницу на 18 %, а затем делят полученный результат на 118 % (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

В марте 2008 г. ООО «Верея» приобрело микроавтобус за 559 000 руб. По данным организации-продавца остаточная стоимость автомобиля составляла 500 000 руб. с учетом включенного в нее НДС.

При продаже в счете-фактуре была указана сумма НДС в размере 9000 руб. ((559 000. – 500 000) × 18 / 118).

Указанную сумму НДС ООО «Верея» сможет принять к налоговому вычету. Первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете будет составлять 550 000 руб. (559 000 – 9000).

Регистрация в ГАИ

Купив новый автомобиль, фирма должна зарегистрировать его в государственной автоинспекции. В противном случае транспортное средство не будет допущено к дорожному движению (ст.

15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г.

№ 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»).

Правила регистрации автомобилей в ГАИ установлены приказом МВД от 27 января 2003 г. № 59. На нее отводится пять дней после приобретения машины или в течение срока действия регистрационного знака «Транзит».

Если предприятие в этот срок не уложится, его могут оштрафовать на сумму от 1000 до 3000 руб. (ст. 19.22 КоАП). Потребовать уплатить штраф в размере от 100 до 300 руб.

могут и с должностных лиц провинившейся фирмы.

Регистрировать автомобили в ГАИ нужно по месту нахождения организации. Если же машина приобретена для филиала или представительства, то ее можно поставить на учет по месту нахождения этого подразделения.

Для регистрации собственники транспортных средств обязаны представить документы об уплате платежей за выдачу и замену регистрационных документов, паспортов транспортных средств (подп. «г» п. 35 Правил).

Затраты на регистрацию в ГАИ включаются организацией в фактические расходы на приобретение автомобиля (п. 8 ПБУ 06/01) и увеличивают первоначальную стоимость транспортного средства в бухгалтерском учете.

Помимо государственной пошлины в первоначальную стоимость следует включать и плату за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемую в связи с приобретением автомобиля (письмо Минфина РФ от 5 июля 2006 г.

№ 03-06-01-04/138).

Поскольку все автомобили подлежат государственной регистрации в ГАИ, проводку по дебету счета 01 нужно делать после того, как такая регистрация проведена.

Пример 2

В 2008 г. ООО «Валентин» приобрело по договору купли-продажи новый легковой автомобиль ВАЗ-21099.

Стоимость автомобиля согласно договору с продавцом — 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб.

Услуги сторонней организации, которая доставила автомобиль, стоят 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Валентин» были сделаны следующие проводки:

Дебет счета 08 Кредит счета 60 — 200 000 руб. (236 000 – 36 000) — оприходован автомобиль на балансе организации (без НДС);

Дебет счета 19-1 Кредит счета 60 — 6000 руб. — учтена сумма НДС согласно счету-фактуре;

Дебет счета 60 Кредит счета 51 — 236 000 руб. — оплачен счет продавца;

Дебет счета 08-4 Кредит счета 76 —  10 000 руб. (11 800 – 1800 руб.) — отражены расходы на доставку автомобиля (без НДС);

Дебет счета 19-1 Кредит счета 76 — 1800 руб. — учтена сумма НДС по расходам на доставку;

Дебет счета 76 Кредит счета 51 — 11 800 руб. — оплачены услуги по доставке автомобиля.

За регистрацию автомобиля в ГАИ (технический осмотр, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков) было заплачено 1000 руб.

Дебет счета 71 Кредит счета 50 — 1000 руб. — выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;

Дебет счета 08-4 Кредит счета 71 — 1000 руб. — плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости автомобиля на основании авансового отчета подотчетного лица.

Когда автомобиль будет введен в эксплуатацию, необходимо сделать такие проводки:

Дебет счета 01 Кредит счета 08-4 — 211 000 руб. (200 000 + 10 000 + 1000)— – автомобиль зачислен в состав основных средств организации;

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 19 — 37 800 руб. (36 000 + 1800) — произведен налоговый вычет.

Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Федеральный закон № 40-ФЗ) обязывает предприятия, имеющие автотранспорт, страховать риск своей гражданской ответственности.

Застраховать гражданскую ответственность необходимо не позднее, чем через 5 дней после того, как организация получит право владения автотранспортным средством (п. 2 ст. 4 Федерального закона № 40-ФЗ).

В противном случае автомобиль не допустят к техосмотру, не зарегистрируют в ГАИ, а организацию оштрафуют на сумму 300 руб. (ст. 12.37 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

Кроме того, если риск ответственности владельцев транспортных средств не застрахован, то вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потерпевших, они возмещают за свой счет.

Суммы расходов по обязательному и добровольному страхованию автомобиля не учитываются в его первоначальной стоимости (письмо УФНС по г. Москве от 2 марта 2006 г. № 20-12/16322).

Источник: https://www.profiz.ru/se/7_2008/transport_na_predpriyatii/

Бухгалтерский учет поступления автомобиля, Комментарий, разъяснение, статья от 01 марта 2015 года

Российскийбухгалтер, N 3, 2015 год
Ольга Берг,
эксперт журнала

Автотранспортное средствопринимается к учету в бухгалтерском балансе по первоначальнойстоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от способаприобретения этого средства. К таким способам относятся: покупка,вклад в уставный капитал, безвозмездное получение, обмен.

Покупка автомобиля

Покупка автотранспортныхсредств (и новых, и бывших в употреблении) осуществляется подоговору купли-продажи.

Первоначальная стоимость при этомформируется из следующих элементов:

1) сумма, фактическиуплаченная поставщику (продавцу) по договору;

2) сумма оплатыконсультационных и информационных услуг, связанных с приобретениемавтотранспортного средства;

3) государственныепошлины, связанные с оформлением документов, подтверждающих правоорганизации на автотранспортное средство. К таким расходамотносится, например, плата за регистрацию автомобиля в ГИБДД: запроведение технического осмотра, получение свидетельства орегистрации транспортного средства, паспорта транспортногосредства, номерных знаков;

4) таможенные пошлины итаможенные сборы (уплачиваются, если автотранспортное средствоввозится организацией на территорию России);

5) сумма вознаграждения,уплаченная посреднической организации;

6) фактические затратыорганизации на доставку приобретенного автотранспорта и приведениеего в состояние, пригодное для использования;

7) иные затраты,непосредственно связанные с приобретением автотранспортногосредства.

Согласно пункту 8ПБУ 6/01 в фактические затраты на приобретение основных средствне включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы,кроме случаев, когда они непосредственно связаны сприобретением основных средств. Например, договором купли-продажиможет быть предусмотрено участие представителя покупателя вотгрузке автомобилей с завода-изготовителя. Предприятие-покупательнаправляет на завод-изготовитель начальника технического отдела.Его командировочные расходы следует включить в первоначальнуюстоимость полученных автомобилей.

Вбухгалтерском учете информация о первоначальной стоимости объектаосновного средства отражается на балансовом счете 08 “Вложения вовнеоборотные активы” субсчет 4 “Приобретение объектов основныхсредств”. Сформированная первоначальная стоимость объектов основныхсредств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленномпорядке, списывается в дебет балансового счета 01 “Основныесредства”.

ПРИМЕР

ЗАО”Сатурн” в марте месяце приобрело по договору купли-продажигрузовой автомобиль стоимостью 1180000 рублей, в том числе НДС -180000 рублей. По условиям договора транспортные расходы подоставке автомобиля несет предприятие-покупатель. Автомобиль былдоставлен железнодорожным транспортом. Железнодорожный тарифсоставил 35400 рублей, НДС на железнодорожный тариф – 5400 руб. Прирегистрации автомобиля в органах ГИБДД предприятие уплатилогоспошлину в размере 600 рублей. Сформируем первоначальнуюстоимость грузового автомобиля. В нее войдут следующие расходы,произведенные ЗАО “Сатурн”:1) оплата поставщику -1000000 рублей;2) железнодорожный тариф- 30000 рублей;3) госпошлина – 600рублей;Итого первоначальнаястоимость грузового автомобиля составит 1030600 руб.31 марта автомобиль былвведен в эксплуатацию в составе основных средств ЗАО “Сатурн”.Бухгалтер ЗАО “Сатурн”сделает в марте следующие проводки:ДЕБЕТ 08-4КРЕДИТ 60-1000000 руб. – стоимость грузового автомобиля без НДС;ДЕБЕТ 19-1″НДС при приобретении основных средств” КРЕДИТ 60-180000 руб. – НДС, предъявленный поставщиком грузовогоавтомобиля;ДЕБЕТ 08-4КРЕДИТ 60-30000 руб. – железнодорожный тариф;ДЕБЕТ 19-1КРЕДИТ 60-5400 руб. – НДС, предъявленный железной дорогой;ДЕБЕТ 68КРЕДИТ 51-600 руб. – перечислена госпошлина;ДЕБЕТ 08-4КРЕДИТ 68-600 руб. – сумма госпошлины включена в затраты на приобретениеавтомобиля;ДЕБЕТ 01КРЕДИТ 08-4-1030600 – отражена в учете первоначальная стоимость грузовогоавтомобиля после ввода его в эксплуатацию;ДЕБЕТ 68КРЕДИТ 19-1-180000 руб. – налоговый вычет НДС, предъявленного поставщиком. Этотвычет уменьшает НДС, подлежащий перечислению в бюджет, только послепринятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств ипри наличии счета-фактуры поставщика;ДЕБЕТ 68КРЕДИТ 19-1-5400 руб. – налоговый вычет НДС, предъявленного железной дорогой.Данный вычет также применяется после принятия грузового автомобиляк учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры оторганизации-перевозчика;ДЕБЕТ 51КРЕДИТ 60-1180000 руб. – оплачен счет поставщика грузового автомобиля;ДЕБЕТ 51КРЕДИТ 60-30000 руб. – оплачен железнодорожный тариф с НДС.

Согласно правилам,установленным статьями171 и 172 НКРФ, для предъявления к налоговому вычету суммы налога надобавленную стоимость, уплаченной при приобретении автотранспортныхсредств, необходимо выполнение следующих условий:

-автотранспортное средство принято к учету на балансовом счете 01″Основные средства”, что подтверждается соответствующимипервичными документами (накладной на получение автомобиля, актомприемки-передачи основного средства формы ОС-1, приказом руководителя на вводв эксплуатацию транспортного средства);

-автотранспортное средство будет использоваться в деятельности,облагаемой НДС;

-имеются в наличии счета-фактуры, предъявленные поставщиками;

-счета-фактуры поставщиков зарегистрированы в книге покупок.

Если автомобиль ввозитсяна таможенную территорию России, то для получения налогового вычетаНДС необходим также документ, подтверждающий фактическую уплатусуммы налога.

Если организацияприменяет упрощенную систему налогообложения, то НДС поприобретенным автотранспортным средствам не принимается кналоговому вычету. Пункт 8ПБУ 6/01 позволяет включать в первоначальную стоимостьосновного средства невозмещаемые налоги. Поэтому организация,применяющая упрощенную систему налогообложения, включает сумму”входного” НДС в первоначальную стоимость основного средства.

Как отразить вбухгалтерском учете приобретение автомобиля в таком случае,рассмотрим на примере.

ПРИМЕР

Предприятие ООО “Север”применяет упрощенную систему налогообложения. Предприятие приобрелогрузовой автомобиль стоимостью 236000 руб., в том числе НДС 36000руб. При постановке на учет автомобиля в ГИБДД ООО “Север” уплатилогоспошлину в размере 600 рублей. Бухгалтер ООО “Север” сделает вучете следующие записи:ДЕБЕТ 08-4КРЕДИТ 60-200000 руб. – цена автомобиля без НДС по договорукупли-продажи;ДЕБЕТ 19-1КРЕДИТ 60-36000 руб. – НДС, предъявленный поставщиком автомобиля;ДЕБЕТ 08-4КРЕДИТ 19-1-36000 руб. – сумма предъявленного поставщиком НДС отражена всоставе затрат на приобретение объектов основных средств;ДЕБЕТ 68КРЕДИТ 51-600 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию автомобиля;ДЕБЕТ 08-4КРЕДИТ 68

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420256655

Автомобиль в компании: принимаем к учету — статья

Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи.

Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи.

Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.

На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.

Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.

Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД.

В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.

Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.

Оформление автомобиля

Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).

Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61.

Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль.

Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.

В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам. 

Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины.

Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете.

Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).

В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.

https://www.youtube.com/watch?v=IQm0b7oHr-E

Установленный срок полезного использования для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра и высшего класса составляет от 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410130 — 15 3410141, для остальных легковых автомобилей — от 3 до 5 лет включительно (код 15 3410010).

Срок полезного использования для грузовиков

АвтомобильСрок полезного использования (код ОКОФ)
Автомобили грузоподъемностью до 0,5 тонны Свыше 3 до 5 лет включительно (код 15 3410191)
Автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) Свыше 5 до 7 лет включительно (код 15 3410020)
Автомобили грузоподъемностью свыше 5 тонн Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410195 — 15 3410197)
Автомобили-тягачи седельные Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410210 — 15 3410216)

Совет: Выберите минимальный срок использования, чтобы не растягивать амортизацию машины, а, наоборот, быстрее списать расходы на ее покупку

Что делать, если вы приобрели б/у авто и в учете продавца он полностью самортизирован?

Тогда срок использования можно установить самостоятельно. Его может определить технический специалист исходя из состояния автомобиля.

Не стоит устанавливать короткий срок, чтобы списать стоимость автомобиля быстрее.

Если компания будет эксплуатировать машину несколько лет, то при проверке налоговая признает расчет амортизации неверным, а налог заниженным.

Пример
Согласно ОКОФ срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Первоначальная стоимость легкового автомобиля — 500 650 руб.

Годовая норма амортизации равна 20% (100% / 5 лет). Годовая сумма амортизации составляет 100 130 руб. (500 650 руб. x 20%), соответственно месячная — 8344,16 руб. (100 130 руб.

/ 12 мес.).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

  • Дебет 01, Кредит 08 — 500 650 руб. – автомобиль принят к эксплуатации;
  • Дебет 20, 26, 44, Кредит 02 — 8344,16 руб. – начислена месячная сумма амортизации.

Если организация приобрела автомобиль, бывший в эксплуатации, то в налоговом учете согласно п. 12 ст. 259 НК РФ срок полезного использования определятся как разность нормативного срока эксплуатации объекта и срока его фактической эксплуатации.

В бухгалтерском учете также можно использовать данный метод для определения срока полезного использования автомобиля.

Иными словами, организация может учесть срок полезного использования имущества, в течение которого оно принадлежало предыдущему владельцу.

При расчете налога на прибыль перенос расходов на приобретение автомобиля возможен через амортизацию с применением линейного или нелинейного метода (ст. 259 НК РФ). Делая выбор, бухгалтер должен определить, что важнее: уменьшить налоговую базу по прибыли или упростить себе работу.

Как оформить ОСАГО бухгалтеру

Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается.

Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

Для целей налогообложения расходы на ОСАГО владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ.

Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы.

Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Транспортный налог на авто в компании

По транспортному налогу в течение года нужно перечислять авансовые платежи, если они установлены в региональном законе.

Если компания приобрела и поставила на учет в ГИБДД автомобиль в III квартале, то может потребоваться перечислить аванс. Его рассчитывают исходя из мощности двигателя по данным паспорта транспортного средства.

Кроме того, нужно учесть коэффициент, равный числу полных месяцев, в течение которых автотранспорт зарегистрирован на компанию, деленному на количество месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

При этом месяц регистрации автотранспорта считается полным месяцем.

По итогам года налог надо заплатить в инспекцию за вычетом авансовых платежей. При расчете налога на прибыль авансовые платежи и сумму транспортного налога учитывайте в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Авансовые платежи рассчитывают без учета повышающих коэффициентов для дорогостоящих автомобилей (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508).

Эти коэффициенты применяют только по итогам года. Отчетность по транспортному налогу сдают не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Расчеты налога за квартал составлять не нужно.

Если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, налог необходимо перечислять по местонахождению этого подразделения (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/409

Учет расходов на дооборудование автомобиля – Актуальная бухгалтерия

Учет расходов на дооборудование автомобиля зависит от того, когда устанавливается дополнительное оборудование — в момент приобретения автомобиля или после ввода его в эксплуатацию.

Если фирма приобретает автомобиль, на котором установлено дополнительное оборудование, то с его учетом, как правило, проблем не возникает. Затраты на его покупку включают в стоимость машины.

Тем более что они обычно не выделяются в документах, связанных с такой покупкой, отдельно. Данные расходы можно классифицировать как «иные затраты, непосредственно связанные с приобретением…

объекта основных средств».

Другое дело, если дополнительное оборудование устанавливается после ввода машины в эксплуатацию. В данной ситуации есть несколько вариантов его бухгалтерского учета. Первый — в качестве затрат на дооборудование транспорта.

В таком случае все затраты на приобретение дополнительных систем для машины увеличивают ее первоначальную стоимость (как расходы на модернизацию). В дальнейшем их включают в текущие расходы через начисление амортизации.

Второй — в качестве отдельного объекта основных средств. При этом нужно учитывать, что подобное оборудование само не способно выполнять какие-либо функции самостоятельно. Поэтому изначально оно и является не отдельным объектом ОС, а частью машины.

Однако если сроки полезного использования самогó ОС и его отдельной части существенно различаются (например, входят в разные амортизационные группы), то последняя может быть учтена в составе отдельного инвентарного объекта.

При этом если его стоимость с учетом расходов на установку не превысит 40 000 рублей (или другого, меньшего, лимита, определенного учетной политикой компании), то затраты на приобретение таких ценностей могут быть включены в текущие расходы единовременно в момент их передачи для установки в транспорте.

ПРИМЕР
Компания приобрела автомобиль. Его первоначальная стоимость составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). После ввода машины в эксплуатацию на нее была установлена сигнализация. Затраты на ее покупку составили 41 300 руб. (в том числе НДС — 6300 руб.).

Расходы на покупку транспорта отражены проводками:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 270 000 руб. — учтен НДС по машине;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60
– 1 500 000 руб. (1 770 000 – 270 000) — учтена стоимость машины;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4
– 1 500 000 руб. — стоимость машины отражена в составе ОС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 270 000 руб. — принят к вычету НДС по машине.

Ситуация 1

Расходы на приобретение сигнализации списаны на увеличение стоимости машины как затраты на ее дооборудование и модернизацию. В этой ситуации их отражают записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 6300 руб. — учтен НДС по сигнализации;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60
– 35 000 руб. (41 300 – 6300) — учтены затраты на покупку сигнализации;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 6300 руб. — НДС по сигнализации принят к вычету;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4
– 35 000 руб. — затраты на покупку сигнализации списаны на увеличение первоначальной стоимости машины.

Ситуация 2

Приобретенная сигнализация учитывается как отдельный инвентарный объект в связи с тем, что срок ее службы существенно отличается от срока службы машины.

Согласно учетной политике компании учитываться в составе материально-производственных запасов могут ОС стоимостью до 40 000 руб.

(стоимость сигнализации меньше этого ограничения).

Затраты на покупку сигнализации отражают записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 6300 руб. — учтен НДС по сигнализации;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 35 000 руб. (41 300 – 6300) — учтены затраты на покупку сигнализации;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 6300 руб. — НДС по сигнализации принят к вычету;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10
– 35 000 руб. — списаны затраты на покупку сигнализации при ее установке в транспорт.

Ситуация 3

Как и в ситуации 2, приобретенная сигнализация учитывается как отдельный инвентарный объект в связи с тем, что срок ее службы существенно отличается от срока службы машины.

При этом согласно учетной политике компании учитываться в составе материально-производственных запасов могут основные средства стоимостью до 30 000 руб.

(стоимость сигнализации превышает это ограничение).

Затраты на покупку сигнализации отражают записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 6300 руб. — учтен НДС по сигнализации;

ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60
– 35 000 руб. (41 300 – 6300) — учтены затраты на покупку сигнализации;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 6300 руб. — НДС по сигнализации принят к вычету;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4
– 35 000 руб. — затраты на покупку сигнализации учтены как отдельный инвентарный объект.

В дополнение отметим, что, по мнению некоторых судов, такие расходы являются не капитальными, а текущими.

То есть расходы на дооборудование (в частности сигнализацию) не должны ни включаться в стоимость основного средства, ни учитываться в качестве отдельных объектов ОС. По мнению суда, это затраты на текущее содержание и эксплуатацию автомобиля.

Однако скорее всего подобный учет таких расходов вызовет споры с налоговыми органами. Тем более что в некоторых случаях суды принимают и противоположные решения.

Источник: http://actbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/uchet-rashodov-na-dooborudovanie-avtomobilya

Приобретение автомобиля в лизинг и отражение этого в налоговом органе и бухучете

Иногда трудно сразу сориентироваться в потоке бумажной и юридической рутины, как правильно оформить учет в бухгалтерии вашей фирмы, сколько, когда и как оплачивать налог, а также какие проводки лизинг транспортных средств должен включать в бухучет. Сама по себе такая аренда дает возможность купить любое оборудование без вложения средств, а выплачивать деньги по частям в течение некоего налогового периода времени.

Для осуществления такой сделки необходимо заключить договора между компанией, которая предоставляет лизинговые услуги, и вашей компанией о том, что вам передается во владение имущество (аренда транспорта), за который необходимо выплачивать денежные средства по определенному графику. А также произойдет сделка между лизинговой компанией и компанией, которая ей продаст транспортное средство за всю сумму с приплюсованным доходом лизинговой компании за осуществленную услугу.

Первый взгляд бухгалтера на дело

Сначала необходимо выяснить из текста договора предмет лизинга и общую стоимость, на которую подписан документ.

Далее нужно выяснить необходимость взятия транспорта на баланс компании в бухучете, осуществление первой авансовой оплаты и возможность совершения выкупа автомобиля в текущем налоговом периоде.

Обязательным пунктом первого ознакомления с документом является просмотр графика выплат. Далее нужно провести соответствующие расчеты, график можно уточнить в компании, оказавшей такую услугу.

После знакомства с нюансами договора необходимо совершить оформление факта передачи автомобиля, приобретение которого произошло через лизинговую компанию в бухучете вашей организации.

Если официальные образцы документов для компании, которая взяла в лизинг автомобиль, отсутствуют, вы можете воспользоваться формами актов приема-сдачи № ОС-1(1а, 1б) от 21.01.2003 г.

№7, согласно решению Госкомстата РФ.

Главное, чтобы в тексте договора был произведен учет всех необходимых реквизитов юридических лиц. В тексте документа необходим пункт, в котором будет записана организация, ставящая автомобиль себе на баланс. То есть он будет на балансе лизингополучателя или лизинг-компании.

Налоговая часть договора

Налоги НДС, которые будут вычитаться из лизинговых платежей, будут напрямую зависеть от того, на балансе лизингополучателя или лизинговой компании будет находиться машина, а также облагается ли деятельность организации, использующей автомобиль, налогами НДС.

В каком налоговом периоде совершены услуги по предоставлению лизинга, как проводятся и показываются расчеты в бухгалтерском учете, и есть ли в наличии счет-фактура платежа по данной форме аренды. Приобретение транспортного средства обуславливается множеством расходов, которые возникают в процессе подписания всех документов и оформления услуги лизинга, а именно:

  • нотариальное оформление;
  • оплата постановки машины на учет (госпошлина);
  • аванс;
  • расчеты платежей по графику договора лизинга, которые будут совершаться каждый месяц;
  • сумма выкупа автомобиля.

На все совершенные выплаты и оплаты должны быть на руках подтверждающие документы, а уплаченные деньги — подтверждаться экономической необходимостью в бухучете.

 Такой расход организации, как лизинговая оплата, берется во внимание при учете налоговой базы, но даты зачетов уплат будут отличаться по мере совершения проплат в налоговом периоде.

Засчитываются эти расходы при всех выбранных системах уплаты налогов и входят в список расходов УСН, поэтому на эту сумму налоговая база уменьшится.

Бухучет авансового расхода организации в виде совершенной проплаты осуществляется той датой, которая проставлена в договоре.

А вот тяжелее всего придется с таким пунктом расходов, как выкуп автомобиля, ведь он может быть зачислен только как амортизационный расход компании (главное, чтобы пункт возможности передачи лизингового транспортного средства был предусмотрен в тексте договора) в текущем налоговом периоде.

Вариант постановки на баланс

Бухгалтерский учет постановки на баланс компании, которая осуществляет лизинговые услуги, предполагает попадание автомобиля на забалансовый счет 001, как такой, что принадлежит к группе арендованных основных средств.

Расчеты цены авто берут из договора или акта.

Если происходит переход транспортного средства во владение организации получателя услуг, в бухучете он просто переводится на категорию основных средств компании или списывается со счета 001.

Пример. Приобретен Toyota Land Cruiser 150 (Prado), объем двигателя 3,5 сроком на 20 месяцев с заключением договора на оказание лизинговых услуг по покупке авто.

Вся сумма платежей, учет налога НДС не берется, составляет — 2 400 000 тысяч рублей. Расчеты платежа для каждого из 20 месяцев будут выглядеть так: 2 400 000 рублей : 20 месяцев = 120 000 рублей.

 В бухучете необходимо учесть покупку авто по 20 счету — Дт 001 — 2400000. В бухучете платежи услуг будут выглядеть так:

  • Дт 60 — Кт 51 — 566 400 (аванс);
  • Дт 20 — Кт 76 — 70 263,05 (сумма 1 платежа 82 910,4 плюс входит в учет налог НДС в размере 12 647,35 рублей);
  • Дт 19 — Кт 76 — 12 647,35 (сумма НДС с 1 платежа лизинга);
  • Дт 20 — Кт 60 — 13 333,34 (зачет части аванса — 15 733,34 с учетом НДС 2 400);
  • Дт 19 — Кт 60 — 2 400 (сумма НДС по зачисленному авансу);
  • Дт 68 — Кт 19 — 15 047,35 (учет суммы всех НДС, показанных в бюджете);
  • Дт 76 — Кт 51 — 82 910,4 (начисление первого лизингового платежа).

Более сложный вариант ведения машины в бухучете, если он оказывается на балансе лизингополучателя, тогда бухгалтеру необходимо будет вести расчеты амортизации. Бухгалтерские проводки будут иметь такой вид:

  1. В бухучете открывается субсчет приобретенного в счет лизинга имущества на счете 08.
  2. Туда вносится сумма, которую нужно оплатить компании, предоставляющей услуги, в соответствии с документом п. 7, 8 ПБУ 6/01, где прописано приобретение машины, налог НДС не вносим, исключаем.
  3. Не забудьте внести в бухучет сумму затраченных средств на доставку и уплату госпошлины (при необходимости).
  4. Далее следует провести перевод на счет 01 (субсчет основного средства лизинга).
  5. После того месяца, в котором был сделан учет автомобиля на счете 01, проводится начисление амортизации.

Проводки по лизингу автомобиля проведутся таким образом:

  • договор был заключен на 20 месяцев;
  • вся сумма платежей по договору составляет 2 400 000 рублей, включается учет НДС — 366 101,70 рублей;
  • авансовый взнос — 20%, 480 000 рублей, с учетом НДС 73 220 рублей;
  • цена машины — 2 000 000 рублей, включается учет НДС — 305 084 рублей.

Проводки расчеты, которые осуществляются при получении транспортного средства:

  • оплата аванса, записанного в пункте договора лизинга (Дт 60 — Кт 51);
  • после расчета с лизинговой компанией (Дт 08 — Кт 76);
  • НДС договора (Дт 19 — Кт 76);
  • поступление на учет организации транспортного средства по договору лизинга (Дт 01 — Кт 08);
  • принятие аванса в бухучете (Дт 76 — Кт 60);
  • налог на прибыль (Дт 68) — зачет налогового обязательства (Кт 77);
  • налог НДС (Дт 68) — предъявление НДС с авансового платежа (Кт 19).

Проводки по ежемесячным платежам в бухучете:

  • зачисление амортизации по транспортному средству (Дт 20 — Кт 02);
  • расчет с компанией, предоставляющей услуги аренды (Дт 76), — расчет по уплатам (Кт 76), итого долг стал меньше на сумму оплаты;
  • расчеты по уплатам (Дт 76) — перечисление оплаты по лизингу (Кт 51);
  • налог НДС (Дт 68) — предъявление НДС по ежемесячному платежу лизинга (Кт 19);
  • налог на прибыль (Дт 68) — отложенное обязательство по налогам (Кт 77).

Бухгалтерские проводки по окончании срока договора в бухучете сопровождаются такими действиями:

  • свои основные средства (Дт 01) — основные средства, взятые по договору (Кт 01), преподносится получение машины в личное владение;
  • амортизация автомобиля (Дт 02) — амортизация собственных финансовых средств (Кт 02), преподносится зачисленная сумма амортизации по транспортному средству.

Пример. Тот же договор лизинга на приобретение авто сроком на 20 месяцев. Та же сумма платежей, но учет НДС не проводится, составит — 2 400 000 рублей.

В бухучете каждый месяц платеж лизинга составит те же 120 000 рублей. Но общая стоимость автомобиля с приложением копий всех документов составит 2 000 000 рублей.

Далее выясняется амортизационный код авто и количество месяцев — минимальный срок пользования транспортным средством.

В бухучете это 3 группа со сроком в 48 месяцев. Бухгалтерский учет не применяет к этой группе коэффициент ускоренной амортизации.

Каждый месяц по амортизационным уплатам должно насчитываться в размере 2 000 000 рублей : 48 месяцев = 41 667 рублей.

Поэтому организация должна оставить в составе финансовых расходов в налоговом отчетном периоде 41 667 рублей амортизационных (ст. 259 НК) и сумму уплат по лизингу после такой операции 120 000 рублей — 41 667 рублей = 78 333 рубля.

Плюс к этому в НК в ст. 258 п.

9 указано о возможности включения в сумму финансовых расходов, потраченных на капитальные вложения или техническое перевооружение, реконструкции, в нашем случае ремонтные работы или рестайлинг авто в размере не более 30% от первоначальной стоимости в отчетном налоговом периоде.

Некоторые детали услуги

Что касается выкупной стоимости авто, то есть вариант того, что ваша организация может принять к вычету налог НДС с платежей в том налоговом периоде времени, когда были оказаны услуги и получен счет-фактура (при этом нет разницы входит ли стоимость выкупа с платежа лизинга или нет). В этой части вопроса все решения принимаются в порядке суда. Судьи зачастую на стороне плательщиков налогов, которые никак не выделяют стоимость выкупа и вносят его приобретение в состав расходов по платежу лизинга.

Так как приобретение автомобиля зачисляется к части движимого имущества, то нет нужды оплачивать налог на имущество.

А вот транспортный налог оплачивает та организация, на фирму которой зарегистрирована машина в органах ГИБДД или Гостехнадзоре, и это не зависит от того, на балансе лизингополучателя или лизинговой компании состоит машина.

Что делать при краже автомобиля?

Приобретение машины в лизинг и учет финансовых расходов при ее краже должен сопровождаться документальным подтверждением произошедшего казуса.

То есть организация, у которой было украдено авто, должна представить справку о том, что машина числится в угоне (выданная органом ОВД).

Все уплаты, которые были произведены до этого случая, берутся в учет расходов.

А вот проплаты после того, как авто украли, являются спорным обстоятельством. Для того чтобы не было никаких проблем в дальнейшем, транспортное средство нужно в срочном порядке поставить на учет в страховой компании.

Это даст возможность пострадавшей лизинговой организации получить страховку, а организации-получателю лизинга не платить ежемесячные средства после задокументированной даты угона машины в следующем налоговом периоде.

Источник: http://AvtoVDolg.ru/lizing/priobretenie-avtomobilya-nalogovom-buhotchete-arenda.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.