Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов. проводки по счетам 66 и 67

Содержание
  1. 2. Учет краткосрочных кредитов и займов
  2. 3. Учет долгосрочных кредитов и займов
  3. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов
  4. Проводки по счету 67 в бухгалтерском учете
  5. Применение счета 67 на практике
  6. Виды заемных средств
  7. Основные счета и аналитический учет
  8. Составление типовой корреспонденции
  9. Типовые проводки в бухгалтерии
  10. В чем отличие учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в бухгалтерии. проводки по счету 66 и 67. для чего используются долгосрочные и краткосрочные кредиты?
  11. Проводки по кредитам и займам
  12. Счет 66 в бухгалтерском учете
  13. Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам
  14. Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)
  15. Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)
  16. Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)
  17. ​Учет займов (выданных, полученных) – проводки бухучета
  18. Выдача займа: проводки
  19. Юридическим лицам
  20. Как провести неденежный займ (выданный)
  21. Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:
  22. Займы полученные: проводки
  23. Как учесть заём между организациями?
  24. Оплата процентов по договору займа: проводки

2. Учет краткосрочных кредитов и займов

Учетзадолженности по краткосрочным кредитами займам ведется на пассивном счете 66«Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам» в разрезе следующих субсчетов:I66-1 «Расчетыпо краткосрочным кредитам банка»;

66-2 «Расчеты пократкосрочным займам»;

66-3«Расчеты с кредитными организациямипо операциям учета (дисконта) векселейи иных долговых обязательств».

Насубсчете 66-1«Расчеты по краткосрочным кредитамбанка» учитываетсявыдача и погашение краткосрочныхкредитов и процентов по ним.

Кредит может бытьполучен с зачислением средствнепосредственно на расчетный счет.Однако гораздо чаще за счет кредитаоплачиваются счета поставщиков и другиерасходы хозяйства.

Процентыпо кредитам и займам (заисключением процентов по просроченнымкредитам и займам, а также связаннымс приобретением основных средств инематериальных активов ииныхвнеоборотных (долгосрочных активов)включаются всебестоимость продукции (работ, услуг).Проценты,включаемые в себестоимость, относятсяк элементу «Прочие затраты».

Задолженностьпо кредиту в иностранной валютепереоценивается с отнесением курсовойразницы на счет 92 «Внереализационныедоходы и расходы».

Еслидля погашения задолженности по кредитамна расчетном счете не хватает средств,то (недостающую сумму относят напросроченные ссуды.

Для учета просроченныхкредитов к счету 66 открывают отдельныйаналитический счет «Кредиты, не уплаченныев срок».(Перечислениекредитов на этот счет оформляют внутреннейзаписью.

Кроме того, в некоторых случаяхпросроченные краткосрочные кредитымогут переводиться в долгосрочные: Дт67 Кт 66.

На субсчете 66-2«Расчеты по краткосрочным займам»учитывается движениекраткосрочныхзаймов, полученных от других организаций,привлеченных путем выпуска и размещенийоблигаций.

Получение(предоставление) займов оформляетсядоговором между заемщиком и кредиторомили векселем.

По кредиту субсчета66-2 отражается сумма задолженностиорганизации-заемщика по полученнымзаймам

Насубсчете 66-3«Расчеты с кредитными организациямипо операциям учета (дисконта) векселейи иных долговых обязательств со срокомпогашения не более одного года»учитываютсярасчеты с банками по операциям учета(дисконта) векселей и иных долговыхобязательств со сроком погашенияне более года. Под учетом векселейпонимается такая операция, когдавекселедержатель передает (продает)банку векселя до наступления срокаплатежа и получает за это определеннуюплату по векселю за вычетом учетногопроцента. Учетный процент — это плата,взимаемая банком за авансирование путемпокупки (учета)векселейдо наступления срока оплаты по ним.

3. Учет долгосрочных кредитов и займов

 Помимократкосрочных кредитов и займовсельскохозяйственные организациииспользуют долгосрочный и среднесрочныйкредиты банка и займы (на срок свышеодного года).

Долгосрочный и среднесрочный кредитыбанк выдает, как правило, на нуждыкапитальных вложений.

Обобщениеинформации по долгосрочным и среднесрочнымкредитам и займам производится напассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочнымкредитам и займам» в разрезе следующихсубсчетов:

67-1«Расчеты по долгосрочным кредитамбанка» (проводки таблица 1); 67-2«Расчеты по долгосрочным займам»;

67-3«Расчеты с кредитными организациямипо операциям учета (дисконта) векселейи иных долговых обязательств».

В учете составляютсяследующие бухгалтерские записи:

Д-тК-т
50,51,52,5566,67    Зачислены на счета хозяйства либо получены в  кассу кредиты изаймы
60,7666,67Оплачено поставщикам и др. кредиторам за счет кредитов и займов
10,43,41,07,0866,67Получены товарные займы.
68,6966,67Получен налоговый кредит
10,16,41,43,07,08,20,23,25,2666,67Начислены проценты по кредитам и займам
9166Начислены проценты по кредитам на выплату ЗП
9266,67Начислены проценты по просроченным кредитам и займам, штрафы за пользование просроченными кредитами и займами
66,6751,52,55Погашена задолженность по кредитам и займам

Зачастую банквыкупает векселя, полученные отпокупателей, как бы авансируя их, за чтовзимает с хозяйств учетный процент:

Д-тК-т
5166Получены денежные средства под обеспечение векселя (заминусом учетного процента
9166Уплачен банку учетный процент от стоимости векселя
6662/3Закрыты обязательства по кредиту при поступлении денежных средств по векселю

Может так жеоформляться кредит банка векселями,что оформляется записями:

Д-тК-т
5866Получен вексель обеспеченный кредитом
9158Списана  номинальная   стоимость  векселя   при   его использовании для оплаты поставщику
6091Оплачено векселем поставщику
9166Начислены проценты по кредиту
6651Погашен вексельный кредит и проценты по нему

Прижурнально-ордерной форме учетасинтетический учет кредитов и займовведется в Ж-0 № 4-АПК, а аналитическийв ведомости ф.№ 26-АПК.

Записив журнал-ордер № 4-АПК и ведомость №26-АПК производятся на основаниизаключенныхдоговоров, товарно-транспортныхнакладных, выписок банка, бухгалтерскихсправок и расчетов.

В журнале-ордере№ 4-АПК отражаются аналитические данныепо счетам с указанием датыполучения кредита, наименования банка,суммы, процентной ставки, срока погашения,погашенной за месяц суммы и остатказадолженности на конец месяца.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6016228/page:29/

Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов

Поиск Лекций

В современных условиях успешная деятельность предприятий без периодической финансовой и иной материальной помощи извне стала невозможной.

Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме одними лицами другим на условиях последующего возврата и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Различают банковский кредит и заем.

Отношения регулируются договором кредита или займа. Основным первичным документом по операциям, связанным с получением кредита или займа, является договор.

Если по договору кредита или займа организация получает на расчетный счет денежные средства, то первичным документом будет также платежное поручение от банка и банковская выписка, а если она получает заем в виде имущества- акт приемки-передачи имущества.

Договор займа является договором, по которому одна сторона – заимодавец предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Срок и порядок возврата суммы займа стороны указывают в договоре. Однако если срок возврата договором не установлен либо определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.

Проценты по договору займа могут выплачиваться в любом согласованном сторонами порядке.

Случаев, когда договор займа предполагается беспроцентным, два:

1) заключен договор бытового займа между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

2) по договору заемщику передаются не деньги, а иные обладающие родовыми признаками вещи.

Система кредитования строится на принципах целенаправленности (т.е. кредит дается на строго определенные цели), срочности (на определенный срок), возмездности (с уплатой процентов за пользование), обеспеченности кредита (залогом материальных ценностей и другими способами).

Банковские кредиты выдаются под проценты, размер которых устанавливается по договоренности сторон.

Как правило, эти проценты формируются с учетом ставки, по которой Банк России предоставляет кредиты коммерческим банкам с прибавлением банковской надбавки (маржи), размер которой зависит от спроса на денежные ресурсы.

Операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов и займов, отражаются в бухгалтерском учете на счетах 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

Счет 66 предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, а счет 67 – для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражают по кредиту счета 66, 67 в корреспонденции с дебетом счета 91. Начисленные суммы процентов учитывают обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66,67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведут по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 4.

Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фак­тически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором (п. 3 ПБУ 15/01).

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету ука­занную в п. 3 ПБУ 15/01 задолженность в момент фактической пе­редачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредитор­ской задолженности (п. 4 ПБУ 15/01).

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные сче­та», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кре­дитам и займам»).

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и зай­мов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кре­дитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками» и т. д. (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

В соответствии с установленной в организации-заемщике учет­ной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остаются 365 дней (п. 6 ПБУ 15/01).

Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (ос­новная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженно­сти (п. 10 ПБУ 15/01).

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

Бухгалтерские проводки по учету кредитов, займов

операции Дебет Кредит
Получен краткосрочный кредит (заем) 50, 51, 52
Получен долгосрочный кредит (заем) 50, 51, 52
Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переведена в краткосрочную
Возвращен краткосрочный кредит (заем) 50, 51, 52
Возвращен долгосрочный кредит (заем) 50, 54, 52
Начислены проценты по краткосрочному кредиту (займу)
Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу)
Начислены проценты по краткосрочному кредиту (займу), использованному для осуществления предварительной оплаты материальных ценно­стей, работ, услуг, выдачи авансов, задатка
Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу), использованному для осуществления предварительной оплаты материальных ценно­стей, работ, услуг, выдачи авансов, задатка
Сумма дисконта (процентов) по векселю (облига­циям) со сроком погашения менее года отражена в составе расходов будущих периодов
Сумма дисконта (процентов) по векселю (облига­циям) со сроком погашения более года отражена в составе расходов будущих периодов
Начислены проценты по краткосрочному кредиту (займу), включаемые в первоначальную стоимость инвестиционного актива
Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу), включаемые в первоначальную стоимость инвестиционного актива

Источник: https://poisk-ru.ru/s59757t1.html

Проводки по счету 67 в бухгалтерском учете

Счет 67 в бухгалтерском учете называется «Расчеты по долгосрочным займам». Его использование обусловлено наличием на каждом предприятии единой цели – обобщить информацию по долгам, срок которых составляет от 12 месяцев.

Учет этих элементов осуществляется на аналитических счетах, а для отображения начисленных процентов создаются отдельные сроки. Рассмотрим особенности использования этой строки на практике и тонкости работы в корреспонденции с другими направлениями.

Счет используется для отражения детальных сведений по займам, которые были получены организацией на продолжительный временной период, от 12 месяцев. Сюда же можно отнести налоговые займы и проценты по ним.

Факт получения долгосрочных заемных ресурсов подлежит отражению на счете 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные элементы», 55 «Специальные счета», 60 «Расчетные операции с поставщиками и подрядчиками», 67 «Мероприятия по долгосрочным займам».

Что касается процесса погашения этих займов, его отражение происходит по Дт 67 и Кт 51. Также по кредиту часто используется счет 52, 55. Проценты, которые начисляются в рамках этих долгосрочных займов, подлежат учету по строке 08 «Долгосрочные вложения».

Факт уплаты процентов записывается в дебет 67 счета и кредит 51 строки. Аналитический учет осуществляется по разновидностям долгосрочных кредитных обязательств, а также по банкам и заимодавцам.

Применение счета 67 на практике

Счет ведет организация, которая выступает в качестве непосредственного получателя займа. В некоторых ситуациях предприятие нуждается в совершении дорогостоящих покупок, например, оборудования, сырьевых ресурсов материалов, а собственных денег нет.

В этом случае целесообразно обратиться за долгосрочным кредитом, его срок погашения традиционно составляет более одного налогового периода.

На счете производится отражение информационных сведений о контрагентах и кредитных договорах. После перехода срока на период в 365 и менее можно либо перевести сумму на 66 счет «Краткосрочные кредиты», либо оставить как есть.

Все зависит от специфики деятельности предприятия и от некоторых внешних факторов.

Виды заемных средств

Заемный капитал представляет собой элемент суммарного капитала организации, используемого субъектом хозяйствования для достижения личных целей. Эти деньги ему не принадлежат, но привлекаются к процессу в форме кредита или займа на основе принципа возвратности.

Такие ресурсы могут носить кратко- и долгосрочный характер. Данные обязательства обязуются быть погашенными строго в срок.

В качестве форм привлекаемых заемных ресурсов можно выбрать банковский, коммерческий и другой сектор.

В роли основных кредиторов выступают финансово-кредитные организации и поставщики.

Получение организациями займов происходит в том же порядке, что и получение классических банковских кредитов.

Краткосрочные и долгосрочные ссуды получают посредство эмиссии и реализации ценных бумаг, под векселя, чека и прочие обязательства.

Заемные средства могут классифицироваться по направлениям их применения:

  • покупка ценностей и значимых активов;
  • капитальные строительные мероприятия;
  • раздача долгов прочим кредиторам;
  • приобретение оборудования и материалов;
  • решение прочих целевых задач.

По принципу срочности на практике выделяют долгосрочные и краткосрочные обязательства. Они могут быть обеспечены имуществом или обходиться без него.

Прежде чем дать согласие на заключение кредитного договора, банк занимается детальным и тщательным анализом платежеспособности предприятия, а также изучением ее общих возможностей и перспектив. Иногда практикуется выезд банковского специалиста по месту предприятия в целях решения ряда организационных вопросов.

Исходя из целевого назначения, сроков, особенностей предоставления, можно выделить несколько основных типов и форм кредита:

  1. Банковская ссуда. Это продукт, который предоставляется в пользование банковскими учреждениями в виде денежных ссуд на принципе возвратности с обязательной уплатой процентных отчислений.
  2. Вексельный заем. Этот кредит, который предоставляется владельцам векселей со стороны банков и поставщиков.
  3. Государственный кредит. Он представляет собой совокупность отношений, в которых заемщиком является государство. В рамках системы международного кредитования оно может быть и кредитором.
  4. Долгосрочный заем. Этот кредит предоставляется на продолжительное время от года и применяется для инвестирования социального и производственного характера. Например, он может быть применен для расширения производства, реконструкции, строительства.
  5. Ипотечный кредит. Его выдача осуществляется строго под залоговое обеспечение недвижимости.
  6. Ссуда для работников. Она предоставляется в основном для индивидуального жилищного строительства и прочих потребительских целей.
  7. Краткосрочный кредит. Он представляется до года и предполагает приобретение материально-производственных запасов и обеспечение текущих нужд фирмы.

В основном заем представляет собой договорное отношение. На его основании происходит передача денег во временное пользование. В качестве сторон подобных сделок могут выступать как физические, так и юридические лица.

В рамках финансовой отчетности организации отражение долгосрочных заемных средств обычно происходит в пассиве баланса, в 4 разделе «Долгосрочные обязательства».

Если перевод займа на новый счет произошел после того, как срок погашения сократился до 12-ти месячного периода, организация вправе осуществлять учет этих средств в разделе 5, который именуется как «Краткосрочные обязательства».

Основные счета и аналитический учет

Счет 67 в бухгалтерском учете включает в себя несколько основных подпунктов, они представлены следующими элементами:

  • 01 – кредиты долгосрочного характера;
  • 02 – проценты, начисленные по ссудам долгосрочного типа;
  • 03 – долгосрочные заемные средства;
  • 04 – процентные отчисления по долгосрочным активам;
  • 21 – кредиты на длительную перспективу, выданные в иностранной валюте;
  • 22 – процентные отчисления по долгосрочным активам;
  • 23 – займы в валюте, выданные на продолжительное время;
  • 24 – проценты по валютным ссудам, выданным на продолжительное время.

Ведение аналитического учета по данной строке осуществляется по кредитным организациям, которые ведут учетные операции по долговым обязательствам.

Составление типовой корреспонденции

По дебету данная строка корреспондирует со следующими направлениями счетов:

  • 51 «Расчетные операции»;
  • 52 «Счета в валюте»;
  • 55 «Специальные элементы в банковских организациях»;
  • 62 «Расчетные операции с заказчиками и покупателями»;
  • 67 «Расчетные действия по длительным займам и кредитам»;
  • 76 «Расчеты с прочими различными кредиторами и дебиторами»;
  • 91 «Прочие отчисления и поступления».

Если рассматривать корреспонденцию данного счета по кредиту, то можно выделить следующие направления:

  • 07 «Оборудование, подлежащее монтажным мероприятиям»;
  • 08 «Вложения в активы вне оборота»;
  • 10 «Материалы»;
  • 11 «Животные, пребывающие на выращивании, откорме»;
  • 41 «Товарные позиции»;
  • 50 «Касса»;
  • 51, 52 – валютные и расчетные направления соответственно;
  • 60 – «Расчетные мероприятия с поставщиками»;
  • 68 – «Операции по сборам и налоговым выплатам»;
  • 82 – «Резервный капитал».

Каждый из этих счетов используется для отражения тех или иных бухгалтерских операций. Необходимо, чтобы бухгалтер грамотно записывал любые действия и мог объяснить источники их происхождения.

Типовые проводки в бухгалтерии

В процессе ведения бухгалтерской деятельности используются определенные разновидности операций:

  1. Дт 50 (51, 52, 55) Кт 67. Данная запись свидетельствует о факте поступления долгосрочных займов и кредитов. Если речь идет о погашении, то составляются обратные проводки.
  2. Дт 07 (10, 11, 41) Кт 67. Речь идет о получении товарного кредита в форме материальных ресурсов сельскохозяйственной организацией.
  3. Дт 66 Кт 67. Операция подразумевает процесс переоформления кредитов и займов. Она может быть осуществлена в нескольких вариациях и включает в себя ряд направленностей.
  4. Дт 67 Кт 51 (52, 55). В этой операции отражается зачисление кредитных и заемных средств на банковский счет.
  5. Дт 60 Кт 67. Производится оплата поставщикам и подрядчикам за счет ссуд долгосрочного характера.
  6. Дт 68 Кт 67. Оплата задолженности бюджету за счет долгосрочного кредитования.
  7. Дт 76 Кт 67. Оплата долга перед прочими кредиторами за счет кредитных/заемных средств.
  8. Дт 91 Кт 67. Речь идет об операции, связанной с начислением процентов по займам и кредитам. Также можно говорить о факте учета положительной курсовой разницы в иностранной валюте. Если она имеет отрицательное значение, составляется обратная проводка.

Это далеко не весь перечень проводок, которые используются на практике, но они – основные. Важно, чтобы специалист в сфере бухгалтерии грамотно указал суммы операций.

Таким образом, строка 67 в бухгалтерском учете играет особую роль и включает в себя большое количество направлений, требующих рассмотрения. Бухгалтер должен обеспечить грамотную запись основных проводок в целях исключения ошибок и совершенствования хозяйственной деятельности предприятия.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/67.html

В чем отличие учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в бухгалтерии. проводки по счету 66 и 67. для чего используются долгосрочные и краткосрочные кредиты?

Учет займов выданных регулирует ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Пример 2

Организация выдала заем 1 октября 2015 года. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых.

В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца.

Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

1 октября

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

31 октября

Дт 76 Кт 91.1 —начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты оплачены— 36 986,30 руб.

30 ноября

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за декабрь: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты оплачены — 36 986,30 руб.

31 декабря

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты оплачены — 38 219,18 руб.

Сумму по займу заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Пример 3

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п.

2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход.

В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

  1. Получение краткосрочных кредитов и займов

    Дт50,51,52,55 Кт66 – получены наличные или безналичный перевод

    Дт10,41 Кт66 – оприходование ТМЦ, товаров по договору краткосрочного займа

    Дт60 Кт66 – перевод имеющихся задолженностей перед поставщиками в заем от них, перечисление полученных займов и кредитов в качестве покрытия кредиторской задолженности

  2. Отображение начисленных к уплате процентов за пользование деньгами

    Дт91.02 Кт66

  3. Списание непогашенной просроченной кредиторской задолженности

    Дт66 Кт91.01

  4. Отображение разницы между номиналоми ценой обращения ценных бумаг, учет разницы действительно полученных по векселям денежным средствам к номиналу.

    Дт91.02 Кт66

  5. Погашение займов и кредитов

    Дт66 Кт50,51,52,55 – выдача наличных из кассы или безналичное перечисление

    Дт66 Кт62 – погашение взаимных требований

Долгосрочные кредиты и займы могут отражаться в бухгалтерском учете предприятия двумя способами:

  1. Полностью на 67 счете до окончания срока погашения;
  2. Либо на счете 67, когда до срока погашения останется 365 дней. Далее сумма кредита переводится на 66 счет и учитывается там до окончания срока погашения.

Выбранный порядок учета необходимо прописать в учетной политике предприятия.

Дополнительные расходы по кредитам и займам учитываются в составе прочих расходов проводкой Дт 91.2 Кт 51, 60, 76 и т/д

Аналитический учёт по 67 счету ведётся по видам:

  • Займов и кредитов;
  • Кредитным организациям;
  • Заимодавцам;
  • Отдельным займам и кредитам;
  • Кредитным организациям, осуществившим дисконт векселей и иных долговых обязательств, векселедателям, отдельным векселям.

Законодательство предполагает два метода юридического оформления предоставленных заемных средств. Это кредитный договор и договор займа.

При их заключении участвуют две стороны – заимодатель и заемщик. Совершается юридически зафиксированная сделка, согласно которой заимодатель предоставляет заемщику определенное количество материальных ценностей на оговоренный срок.

По его истечении заемщик обязуется вернуть исходное количество предоставленных средств и выплатить процентное вознаграждение (если это предусмотрено договором). После передачи ценностей от заимодателя заемщику договор считается активным.

Размещение облигаций является распространенным способом получить долгосрочные займы. Счет 67 для таких целей содержит субсчет 67.

6, на котором отражается информация по выпуску ценных бумаг. Облигации могут быть размещены на рынке по большей, чем их номинальная стоимость, или, наоборот, меньшей цене.

В первом случае бухгалтер фиксирует номинальную стоимость на счете 67, а сумму превышения списывает на доходы будущих периодов (кредит счета 98). Корреспондирует с ними обычно расчетный счет.

В случае продажи облигаций по заниженной цене (с дисконтом), разница равномерно и постепенно доначисляется в период их обращения из сумм прочих доходов.

Касательно этой ситуации предприятие может прописать в учетной политике пункт, согласно которому дисконт предварительно учитывают в числе расходов будущих периодов (дебет 97).

А затем постепенно списывают суммы в число прочих расходов в дебет счета 91. 2

Проценты, которые эмитент обязуется выплатить владельцам ценных бумаг, отражают обособленно на отдельном субсчете и включают суммы в число операционных расходов (счет 91.2). Или же учитываются подобно предыдущему случаю в составе расходов будущих периодов с постепенным списанием на счет 91.2.

Средства, полученные предприятием на период менее 12 месяцев, относят на счет 66 (кредит). Дебетуются при этом такие статьи:

  • «Касса» (сч. 50).
  • «Расчеты с подрядчиками/ поставщиками» (сч. 60).
  • «Р/с» (сч. 51).
  • «Специальные счета» (сч. 55).
  • «Валютные р/с» (сч. 52).

Средства, которые привлечены выпуском и размещением этих бумаг, отражаются обособленно. Если цена размещения облигаций выше их номинальной стоимости, то запись делается по Дб сч.

51. Кредитуются при этом счета 66 и 98.

Последний отражает доходы предстоящих периодов. Бумаги по номинальной стоимости учитываются в ст.

«Краткосрочные займы» (счет 66). Сч.

98 отражает сумму превышения стоимости размещения над номиналом. Эти средства равномерно списываются на протяжении периода обращения облигаций в сч.

91. Последний показывает прочие расходы/доходы.

При размещении бумаг по стоимости, меньшей, чем номинальная, разницу доначисляют равномерно на протяжении периода обращения с Кд сч. 66 в Дб сч.

91.

Проценты, причитающиеся к уплате по полученным ссудам, переносят в Кд на счет 66. Проводки выполняют со сч.

91. Начисленные проценты отражают обособленно.

Счет 66 в бухгалтерском учете дебетуется на суммы погашенных обязательств. В записи включают статьи, фиксирующие перемещение денежных средств.

На них суммы отражают по Кд. Не оплаченные своевременно обязательства фиксируют обособленно.

https://www..com/watch?v=kL6QoNfMVaA

Источник: https://detcredit.ru/kredity/schet-kratkosrochnye-kredity-i-zaymy/

Проводки по кредитам и займам

Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним.

С помощью типовых проводок рассмотрим специфику использования 66 счета, его субсчета, а также примеры отражения операций по учету процентов по краткосрочному займу и учету положительной курсовой разницы по 66 счету.

Счет 66 в бухгалтерском учете

Субсчета счёта «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» представлены ниже на рисунке:

Данный счёт бухгалтерского учёта — пассивный, поэтому его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение учитывается по дебету. Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности.

Аналитический учёт по счёту 66 ведётся по видам:

  • Кредитов и займов (отдельным векселям);
  • Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
  • Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).

Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно.

Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам

Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке.

Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации.

В статье поговорим о том, как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного. Кроме того, в статье приведены удобные таблицы с проводками.

Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.

Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов.

66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных.

Разберем подробнее особенности учета ниже.

Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают.

Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь .

Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.

Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.

Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.

Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):

Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)

Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.

Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением.

Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов.

Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.

Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.

Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):

​Учет займов (выданных, полученных) – проводки бухучета

Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.

Организация может предоставить 2 типа займов:

  • Беспроцентный
  • Заём на процентной основе

Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.

Выдача займа: проводки

Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и долговая расписка. отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.

Юридическим лицам

Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».

Если для компании выдача кредитов – это основная деятельность, то нужно отражать начисление процентов по договору займа – проводки по счету 91.1.

Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому.

Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.

Как провести неденежный займ (выданный)

Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки

  • Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
  • Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

Как начислить проценты по договору займа. решается совместно сторонами и отражается в договоре. Можно использовать схему аннуитета или «Простой Процент».

Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

  • Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
  • Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Займы полученные: проводки

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

  • Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
  • Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

Как учесть заём между организациями?

Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

  • Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

  • Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:

  • Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
  • Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
  • Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.

Оплата процентов по договору займа: проводки

Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

  • Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
  • Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.

Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).

Пример учета процентного займа организацией:

Источники: http://buhspraa46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-66-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-kratkosrochnyih-kreditov-i-zaymov.html, http://buhs0.ru/raschety-po-kreditam-i-zajmam-scheta-66-i-67/, http://banks.is/publ/288-uchet-zaymov-vydannyh-poluchennyh-provodki-buhucheta

Источник: http://buhnalogy.ru/provodki-po-kreditam-i-zajmam.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий