Учет кассовых операций в иностранной валюте: 2018 порядок и правила

Порядок учета кассовых операций с иностранной валютой

На данный момент множество компаний ведут дела как на отечественном рынке, так и на зарубежном.

Фирмы выполняют экспорт за границу товаров и услуг, а также занимаются импортом. Все расчеты обычно проходят в иностранной валюте.

Следовательно, появляется потребность заниматься учетом валютных проводок и ценностей, чтобы не нарушить законодательные нормы.

Главным законодательным актом, который регулирует такие проводки в нашем государстве, считается Федеральный закон №173 «О валютном контроле и регулировании». Полномочия по установлению правил выполнения кассовых операций возлагаются на Центробанк.

Денежными средствами компаний в инвалюте являются:

  • Кассовая наличность.
  • Деньги на валютных счетах банков.
  • Деньги в инвалюте, аккредитивах, чеках и банковских вкладах.
  • Инкассированные деньги, которые были внесены в кассы кредитных фирм для перечисления на банковские счета, однако еще не зачисленные на момент создания отчета.

Нюансы учета

В Российской Федерации основной валютой бухучета считается отечественный рубль.

Бухгалтерский учет собственности, обязательств и хозяйственных операций выполняется в рублях.

Не имеет значения тип валюты, которая была по факту использована при проведении какой-либо операции.

Для правильного отражения в бухучете хозяйственной операции, которая была проведена не в российской валюте, требуется верно рассчитать сумму данной операции в рублях. Это можно сделать пошагово, совершив такие действия:

  1. Установите время проводки (пересчета).
  2. Узнайте официальный курс Банка России на момент совершения проводки.
  3. Выполните умножение суммы валюты на официальный валютный курс.
  4. Рассчитайте величину разницы курсов.

Самым популярным источником прихода валюты в кассу компании считается получение иностранной наличности со счета в соответствующем банковском учреждении. Стоит заметить, что иностранную наличность возможно применять лишь для оплаты командировочных своих работников.

Подробную информацию о ведении кассовых операций и последних изменениях вы можете узнать из следующего видео:

Проводки в инвалюте

Кассы компаний принимают и выдают валюту таким же образом, как и рубли. Если в единой кассовой книге нет записи о полученной инвалюте, это может расцениваться как неоприходование в кассу наличные средства, следовательно, на фирму будут наложены штрафы.

Кассир обязан выполнять аналитический учет по всякому типу валюты, которая имеется в кассе. Учет валютных проводок и ценностей проводится по той же счетной системе, что и учет рублевых проводок и ценностей.

Рекомендуется проводки в иностранной валюте учитывать отдельно, на специальных открытых субсчетах.

Кроме стандартных записей, данные субсчета должны содержать в себе курс, который применяется для вычисления эквивалента в рублях проводок, связанных с операцией.

Проводки в иностранной валюте должны быть обязательно отражены в бухучете. Для этого можно прибегнуть к разнообразным методам ведения записей:

  • Второй набор учетных регистров.
  • Записывание информации дробью.
  • Создание в форме документа вспомогательных показателей.

За то время, пока инвалюта пребывает в кассе компании, валютный курс, который был установлен Банком России, способен поменяться. В таком случае возникают разницы курса.

Когда записи в кассовой книге по приходу и расходу одинаковой суммы окажутся созданы по различающимся курсам, остаток в рублях будет неверным, не соответствующим действительному остатку денег в кассе.

Как раз поэтому необходимо в кассовой книге выполнять вспомогательные записи, которые относятся к отражению разницы курсов.

Стоимость инвалюты в рублях рассчитывают или на момент выполнения проводки, или на дату создания бухгалтерского отчета.

Помните, что фирма обязана заниматься составлением промежуточного бухгалтерского отчета раз в тридцать дней.

Кроме того, стоимость оставшихся в кассе денег возможно рассчитать и по мере изменения валютного курса. Что выбрать – решает организация.

Пример операции

Компания «Эдельвейс» 13 марта 2013 года сняла с банковского счета три тысячи американских долларов для оплаты командировочных своим сотрудникам.

Официальный валютный курс составлял:

  • 27.13 руб./USD – на момент оприходования денег в кассе.
  • 27.19 руб./USD – на момент получения под отчет 14 марта.
  • 27.15 руб./USD – на момент создания отчета 16 марта.

Сотрудник бухгалтерии фирмы «Эдельвейс» произвел такие записи:

  • 13 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52 – 81 390 рублей (3 000 * 27.13) – оприходование наличности.
  • 14 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Иная прибыль» – 180 рублей ((27.19 — 27.13 = 0.06) * 3 000) – отражение положительной разности курса. Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США» – 76 132 рубля (1 800 * 27.19) – выдача наличности под отчет.
  • 16 марта 2013 года. Дебет 81-2 «Иная прибыль» Кредит 50 – 8 рублей ((27.19 – 27.15 = 0.04) * (3 000 – 2 800 = 200)) – отражение отрицательной разницы курсов.

В бухучете движение инвалюты отражено в таких проводках, как:

  • Дебет 50 Кредит 52 – принятие денег с банковского счета, постановка их и дорожных чеков на кассовый учет.
  • Дебет 50 Кредит 81-1 – отражение положительной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
  • Дебет 81-2 Кредит 50 – отражение отрицательной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
  • Дебет 52 Кредит 50 – сдача наличности в соответствующее банковское учреждение.

Для того чтобы не делать много записей, которые требуются при переоценивании инвалюты, компаниям рекомендуется отдавать наличность из кассы сотрудникам в день прихода денег со счета, а в день их возврата отправлять средства в банк.

Помните, что штраф за несоблюдение правил учета кассовых проводок составляет от 40 до 50 тысяч рублей для фирмы или от 4 до 5 тысяч для сотрудников.

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-kassovyh-operacij-v-inostrannoj-valyute.html

3. Учет кассовых операций в иностранной валюте

Многиесовместные предприятия используютиностранную валюту в качестве средстваплатежа по экспортным и импортнымконтрактам и для оплаты командировочныхрасходов своих сотрудников, в связи счем возникает необходимость ведениякассовых операций в иностранной валюте.

Дляэтого необходимо обратить внимание надействующие нормативные акты, регулирующиепорядок и правила проведения резидентамии нерезидентами кассовых операций виностранной валюте.

Центральныйбанк РФ разработал Положение от 5 января1998 г.

№ 14-П “О правилах организацииналичного денежного обращения натерритории Российской Федерации”,которое утверждено Советом директоровЦБ РФ 19 декабря 1997 г. (протокол № 47) ивступило в силу с 1 января 1998 г.

Нарядус этим продолжает действовать “Порядокведения. кассовых операций в РоссийскойФедерации”, утвержденный Советомдиректоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. №40.

Всоответствии с п.23 “Порядка ведениякассовых операций в Российской Федерации”,каждое предприятие может вести толькоодну кассовую книгу.

Этим нормативнымдокументом не предусмотрено никакихисключений и специальных правил дляучета валютных средств, т.е.

существующиминормативными документами предусматриваетсяведение одной кассовой книги дляотражения операций движения наличныхденежных средств в валюте РоссийскойФедерации и в иностранной валюте.

Приемналичных денег кассой и выдача их изкассы производится по приходным ирасходным ордерам или по правильнооформленным другим документам(расчетно-платежным, платежным ведомостям,заявлениям на выдачу денег, счетам идругим) с оттиском на этих документахштампа с реквизитами расходного кассовогоордера, подписанным руководителем,главным бухгалтером предприятия илилицами, уполномоченными на это.

Всоответствии с п.2 ст.11 Федеральногозакона от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ “Обухгалтерском учете” учет по валютнымсчетам организации и операциям виностранной валюте должен вестись врублях на основании перерасчетаиностранной валюты по курсу ЦентральногоБанка РФ на дату совершения операции.

Пересчет иностранной валюты в рублипроизводится согласно Положению побухгалтерскому учету “Учет активови обязательств, стоимость которыхвыражена в иностранной валюте” (ПБУ3/2006).

В Положении отмечено, что датойсовершения кассовых операций с иностраннойвалютой считается дата оприходованияили выдачи денежных знаков из кассыорганизации.

Согласно ПБУ 3/2006 в регистрахбухгалтерского учета по счетам имуществаи обязательств, стоимость которыхвыражена в иностранной валюте, записьпроизводится одновременно в валютерасчетов платежей и в рублях. В связи сэтим в отчете кассира (второй отрывнойлист кассовой книги с приложенными кнему приходными и расходными кассовымиордерами) должна проставлятьсяодновременно сумма в иностранной валютеи в рублях.

Вприходных и расходных кассовых ордерахсумма в иностранной валюте указываетсяв графе “сумма”.

При этом по строке”сумма прописью” должна быть указанаодновременно сумма рублевого эквивалентапо курсу Центрального Банка РФ на датусовершения операции.

И эта сумма служитоснованием для того, чтобы кассир сделалзапись в рублях в кассовой книге в графе”приход” или “расход”.

Нарядус этим необходимо вести регистрыаналитического учета по каждому видуиностранной валюты, проходящей по кассе.Такие регистры могут вестись в видереестров, карточек либо иметь такой жевид, как страницы кассовой книги.

Дляобособленного синтетического учетадвижения наличной иностранной валютык счету 50 “Касса” открывают субсчет”Касса в иностранной валюте в РоссийскойФедерации”.

Принахождении иностранной валюты в кассеможет изменяться курс валюты, в связис чем возникает необходимость пересчетавалюты по изменившемуся курсу сопределением курсовой разницы.

В случаях,когда записи в кассовой книге за несколькодней произведены по разным курсам,остаток по кассовой книге не будетсоответствовать реальному остаткуденежных средств в кассе.

Именно этообстоятельство обусловливает необходимостьпроизводить дополнительные записи вкассовой книге, связанные с отражениемкурсовых разниц. Пересчет стоимостиденежных знаков в кассе может производитьсяпо мере изменения курсов иностранныхвалют.

Отражение курсовой разницыследует оформлять мемориальными ордерамиили бухгалтерской справкой. В случаероста курса валюты кассир на основаниимемориального ордера делает запись вкассовой книге в графе “приход”, апри падении курса – в графе “расход”.

При этом мемориальные ордера подшиваютсяк отчету кассира вместе с другимиприходными и расходными документами исдаются в бухгалтерию, где в отчетекассира определяют корреспонденциюсчетов в общеустановленном порядке:

Дт50 “Касса”, Кт 91 “Прочие доходы ирасходы” – при росте курса иностраннойвалюты;

Дт91, Кт 50 – при падении курса иностраннойвалюты.

Приэтом следует иметь в виду, что отраженияв бухгалтерском учете операций попереоценке в кассовой книге можноизбежать за счет выдачи наличнойиностранной валюты из кассы подотчетнымлицам в день поступления валюты избанка, а также сдачи в банк наличнойвалюты в день ее возврата подотчетнымилицами.

Занарушения порядка ведения валютныхопераций на руководителей совместныхпредприятий в соответствии с установленнымзаконодательством РФ налагаютсяадминистративные штрафы в пятидесятикратномразмере минимальной месячной оплатытруда.

Должностныелица юридических лиц резидентов инерезидентов, физические лица, виновныев нарушении валютного законодательства,также несут уголовную, административнуюи гражданско-правовую ответственностьсогласно законодательству РоссийскойФедерации.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5645884/page:3/

Особенности ведения и учета кассовых операций в иностранной валюте

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте.

Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются.

Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение».

Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен:

– оформить приходный кассовый ордер по форме № КО-1;

– отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и в кассовой книге (форма № КО-4).

Обратите внимание: получать наличную иностранную валюту можно только для оплаты командировочных расходов работников.

Пример. ООО «Импортер» 9 декабря снял из банка 1000 долл. США на оплату командировочных расходов. Курс Банка России в этот день составлял 31 руб./USD. Бухгалтер «Импортера» пересчитал валюту в рубли и оприходовал деньги в кассу.

Сумма в рублевом эквиваленте составила 31 000 руб. (1000 USD х 31 руб./USD). Образец оформления приходного кассового ордера приведен в Приложении Ж.

Если кассир не оприходует (или не полностью оприходует) наличную валюту в кассу, организация может быть оштрафована.

Сумма штрафа для организаций составляет 40 000-50 000 рублей, для должностных лиц (например, директора, бухгалтера) – 4000-5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

На основании приходного кассового ордера бухгалтер делает в учете проводку:

Дебет 50 Кредит 52-1-1 – наличная валюта получена в кассу с текущего валютного счета для оплаты командировочных расходов.

Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях.

Чтобы пересчитать валюту в рубли, возьмите курс Центрального банка РФ на день совершения операции.

При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Учет операций по валютным счетам в банке

Сумму остатка денежных средств на расчетных и валютных счетах определяют согласно выписке банка по состоянию на 31 декабря текущего года. При этом денежные средства в иностранной валюте должны быть пересчитаны в рубли по курсу Банка России, установленному на эту дату.

Данное положение относится как к наличной валюте, находящейся в кассе, так и к безналичной, числящейся на валютном счете.

Это установлено пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

Такой пересчет осуществляют на дату:

– совершения операции в иностранной валюте (поступления или расходования иностранной валюты);

– формирования бухгалтерской отчетности.

По желанию организации пересчет денежных средств может проводиться и по мере изменения курсов иностранных валют. Данный порядок пересчета должен быть утвержден в качестве элемента бухгалтерской учетной политики компании.

Учет курсовых разниц

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этих активов и обязательств на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Если курс валюты на дату совершения операции или формирования отчетности вырос по сравнению с тем курсом, который действовал на момент последнего пересчета, то в учете компании возникают положительные курсовые разницы. Их сумму включают в состав прочих доходов компании.

Если курс валюты на дату совершения операции или формирования отчетности уменьшился по сравнению с тем курсом, который действовал на момент последнего пересчета, то в учете компании возникают отрицательные курсовые разницы. Их сумму включают в состав прочих расходов компании.

По валютной кассе курсовую разницу показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Обратите внимание: отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами:

– по мере изменения курса;

– на дату составления бухгалтерского баланса.

Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в кассе организации.

Пример.На валютном счете компании числится 340 000 долл. США.

Ситуация 1На дату последнего пересчета инвалюты в рубли курс составлял 29 руб./USD. На дату формирования бухгалтерской отчетности курс был 31 руб./USD.

В результате пересчета в учете компании сформируется положительная курсовая разница. Ее сумма составит:

(31 руб./USD – 29 руб./USD) х 340 000 USD = 680 000 руб.

Положительную курсовую разницу отражают в учете записью:

Дебет 52 Кредит 91-1 – 680 000 руб. – отражена положительная курсовая разница по валютному счету.

Ситуация 2На дату последнего пересчета инвалюты в рубли курс составлял 32 руб./USD. На дату формирования бухгалтерской отчетности – 28,50 руб./USD.

В результате пересчета в учете компании сформируется отрицательная курсовая разница. Ее сумма составит:

(32 руб./USD – 28,50 руб./USD) х 340 000 USD = 1 190 000 руб.

Отрицательную курсовую разницу отражают в учете записью:

Дебет 91-2 Кредит 52 – 680 000 руб. – отражена отрицательная курсовая разница по валютному счету.

ПБУ 3/2006 устанавливает и еще один способ пересчета иностранной валюты в рубли.

Так, при несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю пересчет, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период.

Пересчет по этим правилам возможен в течение отчетного периода. По его окончании при формировании бухгалтерской отчетности для расчета используется курс валюты, установленный Банком России на дату составления отчета.

Рекомендуемая литература по теме

1 Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru

2 Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru

3 Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru

4 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту (пятое издание, переработанное и дополненное) – М.: Проспект, 2011.

5 Корреспонденция счетов – М.: Бератор-паблишинг, 2009.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Источник: http://zdamsam.ru/a13076.html

Организация и порядок учета расчетно- кассовых операций в иностранной валюте

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским

классификатором валют (ОКВ).

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка

Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.

При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях.

Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

Бух учет межбанковских депозитов.

Межбанк депозиты м.б. двух видов: размещенными и привлеченными. Для учета межбанковских привлеченных депозитов используются счета 312,313,314-пассивные.

Для учета депозитов размещённых в других кред орг-ях исп-ют счета: 319, 320, 321-активные.

Счета 2-го порядка к счетам, указанным выше,ведуться по срокам. Аналит учет ведетсяна лицевых счетах в разрезе договоров.

Размещены ср-ва коммерч банка на депозите в банке РФ: 319..-30102

Привлечен депозит коммерч банка-резидента: 30102-313..

Бух учет расч операций при исп-ии банк карт

Для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, кредитные организации открывают клиентам счета по номенклатуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации:

счет 40817 “Физические лица” – для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами;

счет 40820 “Счета физических лиц-нерезидентов” – для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами;

счета 405-407 по формам собственности – для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-резидентов;

счет 40807 “Юридические лица-нерезиденты” – для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-нерезидентов.

Следует отметить, что никаких ограничений в открытии счетов юридическим лицам-резидентам в иностранной валюте и нерезидентам в рублях Российской Федерации Положением N 266-П не установлено.

Более того, во втором абзаце п. 1.

12 Положения N 266-П указано, что клиент-нерезидент совершает операции с использованием банковских карт по банковскому счету в валюте Российской Федерации, не являющемуся специальным банковским счетом.

Открытие счета и выдача карты клиенту осуществляются на основании договора на открытие банковского счета и использование карты (договор смешанного типа), заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

При заключении договора с клиентом – физ.лицом в обязательном порядке оформляется карточка с образцом подписи лица, на имя кот. открывается счет.

При открытии счета на имя клиента – юридического лица кредитная организация в установленном порядке в 5-дневный срок направляет в налоговый орган сообщение об открытии счета клиенту.

На одном счете могут отражаться операции, совершенные по разным видам карт, выпущенным как на имя основного держателя (клиента, на чье имя открыт счет), так и на имя доверенных лиц основного держателя (дополнительные карты).

В зависимости от требований кредитных организаций к клиентам по обеспечению расчетов по банковским картам кредитная организация может устанавливать требование о размещении минимального неснижаемого остатка на счете или о размещении депозита, служащего обеспечением для расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт.

Контроль за минимальным неснижаемым остатком осуществляется посредством программного обеспечения, используемого кредитной организацией, которое не позволяет авторизовывать в процессинговой системе операции, если их сумма превышает остаток средств на счете, уменьшенный на сумму неснижаемого остатка на счете.

Если в соответствии с требованиями кредитной организации клиенты размещают депозит для обеспечения расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт, то такие депозиты на основании соответствующих договоров, заключаемых между кредитной организацией и клиентом, учитываются на счетах: 42301 “Депозиты до востребования”

БУ межбанковских кредитов привлеченных

Учет ведется на сч. 3-го разд. гл.А. 312-314-Пассив. По Д-ту отраж-ся возврат (погашение), списание. По К-ту поступление, увеличение. С-до кредитовое показ-ет сумму кредитов, привлеченных на нач. дня.

Выбор счета 1-го пор-ка зависит от типа банка, сч. 2-го пор-ка зависит от срока кредита. Например: 1. Получен кредит от ЦБРФ сроком на 10 дней Д30102 К31203, 2. Погашен кредит по окончании срока договора Д31203 К30102.

При непогашении кредита в установ-ый срок сумма задолж-ти в этот же операцион. день следует учесть в составе просроч. Д/ учета просроч зад-ти предусмотр. сч. 317-318-П. Сч317- д/ учета основной ссудной зад-и, 318- д/ учета просроченных %.

Выбор счета 2-го пор-ка зависит от типа банка кредитора. Например: 1.Отражена просроч зад-ть по ранее привлечен. Кредиту от ЦБРФ Д31203 К31701, 2.Погашена просроч зад-ть Д31701 К30102. Начисление %: 1. Начислены % Д70606 К47426, 2.

Выплачены % Д47426 К30102, 3.При просрочке платежа Д47426 К318.., 4.Выплачены просроч % Д318.. К30102.

БУ межбанковских кредитов предоставленных

Д/ этого предназначены сч. 3-го разд гл.А 319-321-Актив. По Д-ту отраж-ся размещение, выдача, предост-е, по К-ту погашение, возврат, списание. С-до дебетовое показ-ет сумму размещенных кредитов на нач. дня.

Выбор счета 1-го пор-ка зависит от типа банка заемщика, 2-го пор-ка- от срока кредита. Аналитич. Учет ведется на лицевых счетах в разрезе заключенных кредитных договоров.

Например: предоставлен кредит КБ сроком на 50 дней Д32005 К30102. При погашении в установленный срок кредита Д30102 К 32005. Д/ учета непогашенных в срок предост-ых кредитов и % по ним предусмотрены сч.324-325-Актив.

Выбор сч. 2-го пор-ка зависти от типа банка заемщика.

БУ кредитов предоставленных клиентам банка

Кредитные операции – это операции кредитора по размещению свободных кредитных рес-сов на усл-ях платности, срочности и возвратности.

Проанализировав предоставленные док-ты и заявку на кредит, кредитный отдел дает распоряж-е бух службе об открытии ссудного счета клиенту. К распоряжению прилагаются:-кредитный договор(копия)-договор обеспечения кредита или договор залога (подлинники)

Распоряж-е на предост-е ден ср-в передается в бухгалтерию и помещается в документы дня.

Д/ учета кредитов предоставл-ых юр и физ лицам предусмотр сч. с 441-457-активные, по Дт(с-до нач размещение ср-вна нач дня)Предоставление, размещение, По КтПогашение, возврат, списание.

Выбор сч 1-го пор-ка зависит от типа клиента, выбор сч 2-го пор-ка зависит от срока кредитования.

Аналитич учет ведется на лицевых счетах в разрезе заключенных договоров.

452..-40702-Выдан кредит клиенту банка аАО «Заря».452..-30102,30110,30109-Выдан кредит АО «Урал» обслуживающийся в другом банке. 455-20202,42301-Предоставлен потребительский кредит гражданину.

Для учета просроч задолж-ти исп-ют сч. 458 (проср.задолж по предост.кредиту) и 459 (просроч %)-активные, по Дт(с-до нач-сумма просроч задолж.)Возникновение, по Кт Погашение,списание. Счета 2-го порядка 458-459 открываются в зав-ти от типа клиентов.

Аналитич.учет ведется по каждой просроч задолж-ти.

Источник: https://lektsia.com/5x28c5.html

Учет кассовых операций в иностранной валюте и особенности его ведения

Задачи учета и общие принципы валютных операций

Основным направлением внешнеэкономической деятельности является внешняя торговля она включает экспорт, импорт, реэкспорт, реимпорт.

Экспорт– продажа товаров иностранным юридическим или физическим лицам с вывозом этих товаров из страны.

Импорт– ввоз товаров, сырья, материалов, работ, услуг, ОС, НМА, и других средств на территории РБ.

Реэкспорт– продажа товаров за рубеж ранее ввезенных из-за рубежа.

Реимпорт– обратный ввоз товаров белорусского производства ранее вывезенных за рубеж.

В современных условиях расчеты по внешне экономическим операциям осуществляется в различных иностранных валютах. В связи с этим объектами бух. учета становятся валютные ценности, которые представляют собой имущество и обязательные организации выраженные в иностранной валюте.

Валюта– денежные средства других государств по отношению к РБ.

Валютные ценности включают:

· Иностранную валюту

· Платежные документы в иностранной валюте

· Ценные бумаги в иностранной валюте

Осуществление международных расчетов и платежей требует установление величины обмена одной валюты на другую, то есть конвертируемости валюты.

Конвертируемость национальной денежной единицы – это возможно для участников внешнеэкономической деятельности свободно и легально обменивать ее на иностранную валюту и обратно.

Валютные операции

1) сделки предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте;

2) сделки между резидентами и нерезидентами предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

3) ввоз, вывоз в РБ и из РБ валютных цен;

4) операции с иностранной валютой по счетам и вкладам в банках РБ.

Все валютные операции делятся на текущие и валютные операции связанные с движением капитала.

Текущие включают в себя:

· Переводы в РБ и из РБ иностранной валюты для осуществления различных расчетов.

· Получение и предоставление кредитов в иностранной валюте на срок не более 180 дней.

· Переводы в РБ и из РБ дивидендов, процентов и других доходов по вкладам, инвестициям и прочим операциям.

· Переводы не торгового характера (ЗП, алименты, наследство).

К валютным операциям связанных с движением капитала относят валютные операции проводимые между резидентами и нерезидентами. Все валютные операции связанные с движением капитала производятся только по лицензиям Нац.банка РБ.

Основными задачами бух. учета внешнеэкономической деятельности являются:

· Обеспечение своевременной достоверной и полной информацией о местах нахождения каждой парии экспортируемого товара, с целью контроля за их сохранностью в процессе продвижения от продавца к покупателю.

· Своевременное и правильное осуществление расчетов с зарубежными покупателями и поставщиками.

· Проверка правильности документального оформления внешнеэкономических операций.

· Контроль за законностью осуществляемых операций с иностранной валютой.

· Своевременная и достоверная определение фактической себестоимости импортных товаров.

· Достоверное определение и отражение в учете финансовых результатов от внешнеэкономической деятельности.

Учет кассовых операций в иностранной валюте и особенности его ведения

Порядок хранения и учета иностранной валюты регистрируется Правилами ведения кассовых операций в наличной и иностранной валюте на территории РБ.

Согласно Правилам под кассовыми операциями понимается- оприходование в кассу предприятия наличной иностранной валюты; соблюдение предприятием лимита остатка кассы; прием и выдача иностранной валюты из кассы, а также оформление необходимых документов.

Осуществление кассовых операций осуществляет кассир он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передавать выполнение поручений ему работы другим лицам в том числе и бухгалтерам.

Прием иностранной валюты в кассу оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1В. В приходном кассовом ордере указывается основание для его состояния и перечисляются прилагаемые к нему документы.

По строке «основание» указывается источник поступления иностранной валюты. В подтверждение приема иностранной валюты лицу которое внесло иностранную валюту выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Расходование наличной иностранной валюты может осуществляться на следующие цели:

· Для оплаты расходов связанных с поездкой за границу

· Для выплаты физическим лицам средств в иностранной валюте в случае расторжения договора, возврата товара, выплаты страхового возмещения.

Выдача иностранной валюты из кассы производится на основании расходного кассового ордера формы № КО-2В. В нем указывается сумма выдаваемой валюты; ФИО подотчетного лица; паспортные данные этого лица.

Расходный кассовый ордер оформляется в 1 экземпляре и подписывается гл.бухгалтером, кассиром, подотчетным лицом.

До передачи всех приходных и расходных кассовых ордеров в кассу предприятия они регистрируются главным бухгалтером в журнале-регистраций приходных и расходных кассовых ордерах в иностранной валюте формы №1, №1а.

Для учета иностранной валюты находящихся в кассе предприятия предназначен активный счет 50 «Касса» субсчет 4 «Валютная касса» с указанием валюты и ее рублевого эквивалента. При поступлении наличной иностранной валюты в кассу счет 50/4 дебитуется, а при выбытии наличной иностранной валюты кредитуется.

Счет 50/4 может иметь только дебетовое сальдо так как расход валюты не может превышать ее расход.

Счет 50/4 по Д корреспондируется с К счетов:

50/4 – 52/1 – поступила в кассу с валютного счета иностранная валюта.

50/4 – 71 – подотчетное лицо внесло в кассу неиспользованную сумму наличной иностранной валюты.

50/4 – 73/2 – при внесении наличной валюты о возмещении причиненного ущерба.

50/4 – 75/1 – при получении наличной валюты от учредителей.

50/4 – 90/1 – на поступившую валюту от реализованной продукции.

50/4 – 91/1 – поступила валюта за проданные ОС, нематериальные ценности , ценные бумаги и НМА.

По К 50/4 корреспондируется с Д счетов:

70 – 50/4 – выплачена зп, премии и иные вознаграждения в иностранной валюте.

71 – 50/4 – выдано подотчетному лицу наличная иностранная валюта на командировочные расходы.

51/1 – 50/4 – на валютный счет внесена из кассы наличная иностранная валюта.

При хранении наличной иностранной валюты в кассе может изменяться ее курс что приведет к возникновению курсовых разниц.

При положительной курсовой разнице (при росте валютного курса) в учете составляется следующая запись: 50/4 – 98.

При отрицательной курсовой разнице в учете делается следующая запись: 98 – 50/4

Источник: http://studopedya.ru/2-77294.html

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Поиск Лекций

Уполномоченные банки, то есть банки, имеющие лицензию Банка России на осуществление определенных валютных операций, руководствуются при осуществлении этих операций Законом РФ”О валютном регулировании и валютном контроле. Согласно Правилам (часть 1, п.1.

17) счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте.

При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению банка одним из двух способов:1) в двойном измерении – в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;2) только в иностранной валюте.

Рублевый эквивалент инвалюты рассчитывается по официальному курсу Банка России. Как правило, банки выбирают первый вариант. Синтетический учет валютных операций ведется только в рублях.

Порядок приема, выдачи наличной иностранной валюты клиентам производиться следующим образом.

В уполномоченном банке, ВСП (внутренних структурных подразделениях) (за исключением обменного пункта), прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет, счет по вкладу (депозиту) клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиента, а также прием, выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу иностранной валюты по поручению физического лица без открытия банковского счета осуществляются по приходному кассовому ордеру ,расходному кассовому ордеру . Выдача наличной иностранной валюты клиенту осуществляется с его банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в пределах остатка иностранной валюты на банковском счете, счете по вкладу (депозиту), если иное не определено условиями договора банковского счета.

Ф

Функции БУ, его роль в системе управления деятельностью организации.

1) Информационная функция. Большинство управ-

ленческих решений принимается на основе бухгал-

терской информации менеджерами и руководителя-

ми предприятия.

Задачи информационной функции:

– удовлетворение в полном объеме потребностей сис-

темы управления винформации о фактически со-

вершившихся фактах хозяйственной деятельности;

– отражение этой информации таким образом, что-

бы на основе количественных данных можно

было бы получить достоверную качественную ха-

рактеристику хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская информация должна быть достовер-

ной и своевременной. Поэтому бухгалтерский учет

осуществляет не только сбор, регистрацию, но и те-

кущий контроль информации при представлении ее

соответствующим пользователям.

2) Контрольная функция – это функция, которая

обеспечивает контроль за целесообразностью вы-

полняемых хозяйственных операций, их правовой

обоснованностью.

Контрольная функция включает следующие виды

контроля: предварительный (до свершения хозяйст-

венной операции), текущий (во время осуществления

хозяйственной операции) ипоследующий (после

свершения хозяйственной операции).

3) Функция обеспечения сохранности имущества

является продолжением контрольной. Ее задача -отражение фактов хозяйственной деятельности в

бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Требование осмотрительности – большая готов-

ность к признанию в бухгалтерском учете расходов и

обязательств, чем возможных доходов и активов, не

допуская создания скрытых резервов.

Требование полноты– учетная политика пред-

приятия должна обеспечивать полноту отражения в

бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной дея-

тельности.

Требование приоритета содержания перед фор-

мой– отражение в бухгалтерском учете фактов хо-

зяйственной деятельности исходя не столько из их

правовой формы, сколько из экономического содер-

жания фактов и условий хозяйствования.

Требование непротиворечивости– тождество

данных аналитического учета оборотам и остаткам

по счетам синтетического учета на последний кален-

дарный день каждого месяца.

Требование рациональности– рациональное ве-

дение бухгалтерского учета, исходя из условий хо-

зяйственной деятельности и величины предприятия.

Источник: http://poisk-ru.ru/s61205t1.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий