Учет грантов: получение и расходование документы бухучет налоги отчетность

Налогообложение грантов и субсидий, полученных индивидуальными предпринимателями

Елена, во-первых, необходимо внимательно посмотреть документ, на основании которого Вы получили денежные средства. Здесь имеет принципиальное значение два момента:

  1. Как в документе называются те денежные средства, которые Вы получили. Это может быть действительно грант, а может быть и субсидия, полученная в соответствии с Федеральным законом “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.
  2. Наименование источника финансирования. Это может быть как бюджет субъекта Российской Федерации или бюджет местного органа самоуправления, так и средства коммерческой или некоммерческой организации, зарегистрированной в России или за рубежом.

Грант – это имущество или денежные средства, которые предоставляются безвозмездно и на безвозвратной основе гражданами России, некоммерческими предприятиями и фондами, международными организациями, объединениями. Перечень этих организаций утверждается Правительством Российской Федерации. Гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области культуры, искусства, охраны здоровья и т.п.

Если Вы действительно получили грант, то в соответствии с пп 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ средства, полученные в виде грантов не учитываются при налогообложении.

 Эти средства признаются целевым финансированием и должны учитываться в учете обособленно.

 Даже в случае применения упрощенной системы налогообложения в виде доходов, Вы обязаны вести как учет доходов, так и учет расходов средств целевого финансирования.

Индивидуальный предприниматель  должен вести учет и доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

При этом расходы, осуществленные в рамках предпринимательской деятельности при налогообложении “Доходы” в Книге доходов и расходов не отражаются, а средства, израсходованные в рамках целевого финансирования – отражаются.

Эти расходы должны быть подтверждены всеми первичными документами – договорами (если договоры заключались), кассовыми и торговыми чеками, платежными поручениями, товарными накладными (в зависимости от того, каким способом была осуществлена оплата).

Однако, денежные средства, полученные на развитие собственного бизнеса под понятие “грант” не подпадают. Скорее всего, Вам была выдана субсидия из бюджета субъекта Российской Федерации.

В соответствии с абз. 6 пункта 1 статьи 346.17. НК РФ   “Порядок признания доходов и расходов”:

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым – шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом – шестом настоящего пункта.

Таким образом, как и в случае получения гранта, Вы обязаны отразить в Книге доходов и расходов и доход в виде полученных денежных средств, и расходы, произведенные за счет этих средств.

Все денежные средства должны быть отражены в течение двух налоговых периодов, то есть в течение двух лет. Если денежные средства получены в 2011 году, то доход должен быть отражен в полном размере в двух декларациях – за 2011 и за 2012 годы.

В каком году какую сумму дохода отражать? Ответ находим в том же абз. 6 пункта 1 статьи 346.17. НК РФ – доходы отражаем пропорционально расходам.

То есть если в 2011 году расхода не было, то и доход отражать не надо.

Если расходы были фактически произведены и могут быть признаны для целей налогообложения в 2011 году, то точно в той сумме должны быть отражены и доходы.

Ещё раз обращаю Ваше внимание, что данное правило справедливо ко всем индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и уплачивающим 15% с разницы между доходами и расходами, и уплачивающими 6% с доходов.

При этом расходы должны быть подтверждены первичными документами и отражены в Книге учета доходов и расходов.

Теперь давайте разберемся как отражаются в учете и признаются для целей налогообложения расходы на приобретение основных средств. Этот порядок установлен п. 3 ст. 346.16  и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Расходы на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения признаются расходами для целей налогообложения в следующем порядке:

  1. Расходы признаются в размере оплаченной стоимости основного средства. То есть, если в 2011 году была осуществлена частичная оплата, то и в качестве расходов в 2011 году можно признать только сумму частичной оплаты. А в 2012  году сумму оплаты, произведенной в данном году.
  2. Расходы признаются в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового) периода. Как понимать такую формулировку? Налоговую декларацию индивидуальный предприниматель сдает один раз  в год, а Книгу доходов и расходов ведет поквартально. Поквартально оплачивает и авансы налога по УСН. Предположим, что основное средство оплачено и введено в эксплуатацию во втором квартале 2011 года.  Значит всю оплаченную сумму надо разбить на три части и равными долями отразить в Книге доходов и расходов за второй, третий и четвертый кварталы.

    Кроме того, в Книге учета доходов и расходов есть раздел II “Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу”. Основные средства, приобретенные за счет целевого финансирования необходимо отразить и в этом разделе наряду с другими основными средствами, применяемыми в предпринимательской деятельности и принадлежащими на правах собственности индивидуальному предпринимателю.

  3. Расходы признаются с момента ввода в эксплуатацию основного средства. Значит необходимо заполнить все первичные документы, которыми подтверждается ввод основного средства в эксплуатацию. Унифицированные первичные документы по учету основных средств утвержденны Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21 января 2003 г. N 7 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств”: – Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений) – унифицированная  форма ОС-1; – Инвентарная карточка учета объекта основных средств – унифицированная форма ОС-6;

    – Инвентарная книга учета объекта основных средств – унифицированная форма ОС-6б.

Все эти формы  должны быть закреплены в Учетной политике для целей налогообложения.  Дело в том, что в соответствии с п. 2 ст.

11 НК РФ каждый налогоплательщик должен формировать учетную политику для целей налогообложения.

И никаких исключений для индивидуальных предпринимателей  в этом плане в Налоговом Кодексе не предусмотрено.

Итак, в Книге доходов и расходов мы отразили в равных суммах доход и расход. А как это все отразить в налоговой декларации? Ведь обязанность по уплате налога здесь не возникает?

А в налоговой декларации по УСН эти суммы отражать не надо. Но зато возникает необходимость заполнения листа 07 Декларации по налогу на прибыль.

Да, индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль.

Но в случае получения средств целевого финансирования они обязаны заполнить и представить в налоговую лист 07.

В соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ получатели целевых средств обязаны по окончании налогового периода предоставить в налоговую инспекцию отчет о целевом использовании полученных средств.

А этот отчет входит в состав декларации по налогу на прибыль (лист 07).  Конечно, необходимо заполнить ещё и титульный лист.

При этом эти два листа необходимо сдать именно в сроки, утвержденные для сдачи именно этой декларации – не позднее 28 марта 2012 года. Так как в соответствии со статьёй 285. “Налоговый период.

Отчетный период” налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.  Если Вы этого не сделали своевременно, то это необходимо сделать сейчас.

Источник: https://acscon.ru/16-stati/individualnym-predprinimatelyam/obshchie-voprosy-dlya-ip/10-nalogooblozhenie-grantov-i-subsidij-poluchennyx-individualnymi-predprinimatelyami

Гранты: отражаем в учете

18.05.2012

По своей сути гранты представляют собой денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ в установленном Правительством РФ порядке, на осуществление конкретных программ, мероприятий, исследований и т. д.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Соответствующими нормативными документами утверждаются порядок и условия выделения, выплаты грантов, например:

  • для государственной поддержки научных исследований молодых российских ученых – кандидатов и докторов наук – Указом Президента РФ №?146[1],Постановлением Правительства РФ №?260[2];
  • для государственной поддержки научных исследований, проводимых под руководством ведущих ученых в российских образовательных учреждениях высшего профессионального образования – Постановлением Правительства РФ от №?220[3];
  • для поддержки творческих проектов общенационального значения в области культуры и искусства – Указом Президента РФ №?1010[4]Постановлением Правительства РФ №?1061[5];
  • для поддержки творческих проектов ведущих профессиональных коллективов симфонического и академического хорового искусства – постановлениями Правительства РФ №?720[6]247[7]Приказом Минкультуры РФ №?250[8];
  • для государственной поддержки ведущих театров для детей и юношества –Постановлением Правительства РФ №?869[9]Приказом Минкультуры РФ №?43[10].

Выделение грантов на проведение фундаментальных и прикладных научных исследований по приоритетным направлениям развития науки, технологий и техники РФ, а также для материальной поддержки молодых российских ученых – кандидатов и докторов наук и членов коллективов ведущих научных школ РФ, ведущих ученых в российских образовательных учреждениях высшего профессионального образования производится на конкурсной основе.

Гранты в области искусства и культуры могут выделяться на конкурсной основе, а также носить целенаправленный характер, то есть они направляются определенному коллективу на осуществление творческих проектов или в целях государственной поддержки отдельных учреждений культуры и искусства.

Полученные средства грантов расходуются на основании сметы доходов и расходов, составленной соискателем гранта при направлении на конкурс пакета документов. При ее формировании обосновывается потребность в материальных, трудовых, технических ресурсах, программных средствах и т. д.

, а также соблюдаются условия, определенные соответствующим положением о грантах. Например, предусматриваются ограничения в процентном отношении от объема выделяемого гранта средств, направляемых на оплату труда исполнителей, накладных расходов и оплаты услуг сторонних организаций.

Например, согласно Постановлению Правительства РФ № 1061 объем средств, расходуемых на материальную поддержку получателя гранта и членов его творческого или научного коллектива, не может превышать 50% суммы гранта. Если учреждение имеет несколько грантов, то смета должна быть составлена по каждому из них.

Бухгалтерский учет

Положениями п. 95 Инструкции №?183н[11] предусмотрено, что в бухгалтерском учете начисление выделенного автономному учреждению гранта отражается следующей записью:

Дебет счета 0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам»

Кредит счета 0 401 10 180 «Прочие доходы»

Поступление указанных средств на лицевой счет учреждения в органе казначейства отражается проводкой (п. 97 Инструкции №?183н):

Дебет счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»

Кредит счета 0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам»

Если гранты поступают в иностранной валюте на счет учреждения, открытый в кредитной организации, то это отражается проводкой (п. 84 Инструкции №?183н):

Дебет счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»

Кредит счета 0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам»

Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц, возникающих при конвертации валюты, сопровождается следующими записями:

а) положительная курсовая разница:

Дебет счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»

Кредит счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»

б) отрицательная курсовая разница:

Дебет счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»

Кредит счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»

Расходы, произведенные (согласно утвержденной смете) за счет средств гранта, учитываются на счете 0 401 20 000 «Расходы хозяйствующего субъекта» (по соответствующим аналитическим счетам, в которых последние три цифры счета содержат соответствующий код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)) (п. 181 Инструкции №?183н).

Из положений Инструкции №?183н следует, что средства грантов отражаются с кодом вида деятельности 2 «Приносящая доход деятельность».

Однако следует обратить внимание на то, что порядком выделения отдельных грантов, например, учрежденных постановлениями Правительства РФ №?220, 260, предусмотрено, что их выделение будет осуществляться в форме субсидий, поэтому данные средства, возможно, надо будет рассматривать как субсидии на иные цели с кодом вида деятельности 5.

Рассмотрим на примере порядок отражения операций по поступлению в учреждение средств грантов и их расходованию.

На лицевой счет автономного учреждения, открытый в ОФК, поступили средства гранта (не являющиеся целевыми субсидиями) в сумме 800 000 руб. Согласно смете за счет этих средств произведены следующие расходы:

  • начислена заработная плата научных сотрудников – 100 000 руб.;
  • начислены страховые взносы (30,2%) – 30 200 руб.;
  • приобретено оборудование – 50 000 руб. (иное движимое имущество).

Оборудование введено в эксплуатацию. Установлен срок его полезного использования – 36 мес.

В бухгалтерском учете эти операции нужно отразить следующим образом:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Отражено начисление выделенных средств гранта2 205 80 0002 401 10 180800 000
Отражено поступление средств гранта на лицевой счет автономного учреждения2 201 11 0002 205 80 000800 000
Учтены расходы по заработной плате научных сотрудников2 401 20 2112 302 11 000100 000
Учтены расходы по страховым взносам, начисленным на заработную плату2 401 20 2132 302 13 00030 200
Отражено вложение в основные средства2 106 31 0002 302 31 00050 000
Принято к учету основное средство2 101 34 0002 106 31 00050 000
Начислена амортизация(50 000 руб. / 36 мес.)2 401 20 2712 104 34 0001 388,89

Налогообложение

Налог на прибыль. В соответствии с положениями пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не надо учитывать средства целевого финансирования в виде полученных грантов, удовлетворяющие следующим условиям:

  • гранты предоставлены на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 № 485 (далее – Перечень № 485);
  • средства грантов выделены на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
  • гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;
  • в учреждении ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в виде грантов.

Как указано выше, если средства будут рассматриваться как субсидии, то согласно положениям этой статьи они также не будут учитываться при определении налоговой базы. Расходы, осуществляемые за счет грантов (субсидий), не участвуют в расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 17 ст. 270 НК РФ).

Иногда для выполнения программы, на которую выделен грант, необходимо приобретать имущество. Возникает ли доход при определении налоговой базы в виде стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта?

По этому поводу в Письме Минфина РФ от 15.02.2011 № 03 03 10/14 приведены следующие разъяснения. Имущество, приобретенное за счет средств гранта, возврату не подлежит, в том числе в случае, если договор гранта ограничен определенным сроком.

https://www.youtube.com/watch?v=mQOR1iEhNnM

По мнению Минфина, если условия, при которых денежные средства или имущество признаются грантами, соблюдены, в частности, средства и имущество были использованы по целевому назначению, а также поскольку амортизируемое имущество, приобретенное за счет средств гранта, амортизации не подлежит, у налогоплательщика не возникает дохода в виде стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта, если последний был ограничен определенным сроком.

Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 6 ст.

 217 НК РФ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями, перечисленными в Перечне №?485Постановлении №?602[12], не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, средства на оплату труда, выплачиваемые из сумм грантов (перечисленных в вышеуказанных перечнях) по согласованию с руководителем проекта научным работникам, принимающим участие в выполнении гранта, не являются объектом обложения НДФЛ. Такое же мнение изложено в Письме Минфина РФ от 03.05.2011 №?10116?1429/95.

Страховые взносы во внебюджетные фондыНа основании п. 1 ст. 5 Федерального закона №?212?ФЗ[13] автономные учреждения являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст.

 7 Федерального закона №?212?ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Поскольку выплаты исполнителям грантов осуществляются в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, они на полном основании являются объектами обложения страховыми взносами.

На эти выплаты начисляются также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектом обложения страховыми взносами в этом случае также признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

[1] Указ Президента РФ от 09.02.2009 № 146 «О мерах по усилению государственной поддержки молодых российских ученых – кандидатов и докторов наук».

[2]

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-192496-grantyi_otrajaem_v_uchete

Бухгалтерская и налоговая отчетность: особенности, заполнение, подача

Каждый руководитель предприятия знает, что в его организации должна вестись бухгалтерская и налоговая отчетность.

Разумеется, составлением необходимых документов занимаются специалисты, которые получили соответствующее образование и набрали за годы работы необходимый опыт, но все же хороший руководитель должен разбираться в любом вопросе, который касается его предприятия.

Что такое бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность сведений о финансовом и экономическом состоянии предприятия. Как правило, говоря о бухгалтерской отчетности имеют в виду бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия.

Эти два документа могут составляться как ежемесячно (или ежеквартально), так и ежегодно и содержат самую полную и достоверную информацию не только про активы и обязательства предприятия, но и про суммы «чистого» дохода, налогообложения, задолженности кредиторским организациям и акционерам и так далее.

К содержанию

Что такое налоговая отчетность?

Налоговая отчетность также представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов.

Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии – это решающий и главный фактор.

Как правило, под налоговой отчетностью подразумевают налоговую декларацию, которую руководители предприятий и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке раз в год сдают в налоговую службу. К налоговой отчетности относится также расчет авансового платежа, сведения о среднесписочной численности работников, прочие отчеты, обусловленные деятельностью предприятия.

К содержанию

Как заполняется и подается налоговая и бухгалтерская отчетность?

Как уже было указано выше, каждое предприятие в обязательном порядке ведет налоговый и бухгалтерский отчет и в установленном порядке предоставляет необходимые сведения контролирующим органам.

Бухгалтерская и часть налоговой отчетности сдаются в налоговую службу, некоторые сведения по налогам – в Пенсионный фонд и Государственный комитет статистики, а также в Фонд социального страхования.

Разумеется, вся документация должна быть составлена с учетом установленных и утвержденных государственных требований. Существуют установленные бланки бухгалтерской и налоговой отчетности.

К содержанию

Формы бухгалтерской отчетности

Так, например, приказами Министерства финансов Российской Федерации утверждены формы для следующих бухгалтерских документов:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании полученных средств.

В некоторых случаях используется также утвержденная форма приложения к бухгалтерскому балансу, которая содержит, например, данные об объектах интеллектуальной собственности предприятия, расходы на освоение природных ресурсов, сведения о государственной помощи – все то, что по каким-либо причинам невозможно или затруднительно отразить в бухгалтерском балансе.

К содержанию

Приказами Федеральной налоговой службы утверждены официальные бланки следующих документов, которые использует большинство организаций:

  • Сведения о среднесписочной численности работников за отчетный период;
  • Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;
  • Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам;
  • Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
  • Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
  • Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

Поскольку деятельность у различных предприятий самая разнообразная предусмотрены также официальные бланки для, например, декларации по единому сельскохозяйственному налогу, использованию водных ресурсов и лесов, доходам от иностранных организаций и в результате деятельности за рубежом и так далее.

К содержанию

Взаимосвязь бухгалтерской и налоговой отчетности

Несмотря на то, что бухгалтерская и налоговая отчетности в чем-то схожи, данные документов, как правило, друг друга не дублируют, а показатели по вроде бы одинаковым параметрам – например, доход предприятия без учета налогообложения, который учитывается как в бухгалтерском отчете, так и при расчете для единой налоговой декларации – могут не совпадать. Это обусловлено разностью производимых расчетов, а также отчетного периода.

https://www.youtube.com/watch?v=ljzqSdo9sLw

Тем не менее, руководитель предприятия, в случае возникших подозрений, может сравнить показатели бухгалтерского отчета о прибылях и убытках и сведения из декларации по налогу на прибыль по следующим параметрам:

  • строку «Выручка» из бухгалтерского отчета и строку «Доходы от реализации» налогового;
  • сумму показателей строк «Проценты к получению, «Доходы от участия в других организациях» и «Прочие доходы» из бухгалтерского документа и строку «Доходы от реализации» налогового;
  • общую сумму расходов по «Себестоимости продаж», «Коммерческим расходам, «Управленческим расходам» из бухгалтерского отчета и «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» из налогового;
  • общую сумму расходов по «Процентам к уплате» и «Прочим расходам» из бухгалтерского отчета и внереализационные расходы из налогового;
  • строку «Текущий налог на прибыль» из бухгалтерского отчета и сумму исчисленного налога на прибыль из налогового.

Как правило, эти показатели должны быть равны. Впрочем, расхождения еще не свидетельствуют о нарушении, но дают повод задуматься и попросить объяснений у бухгалтера.

К содержанию

Коды налогового периода и бухгалтерской отчетности

При заполнении и бухгалтерских отчетов, и налоговых, необходимо указывать коды деятельности предприятия, а также коды отчетного периоды.

Данные коды будут разными не только для налоговой и бухгалтерской отчетности (как правило, отчетные периоды не совпадают), но и, например, для каждой отдельной налоговой декларации.

Посмотреть коды и их значения можно в соответствующих приказах Министерства финансов и Федеральной налоговой службы.

Источник: http://IPinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/osobennosti-buxgalterskoj-i-nalogovoj-otchetnosti.html

Об учете некоммерческой организацией грантов, полученных от некоммерческих организаций, в целях применения УСН

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

От 24 февраля 2015 г. N 03-03-06/4/9153

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.

15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 “Налог на прибыль организаций” Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

К таким целевым поступлениям согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 251 Кодекса относятся средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.

Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидии государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг регламентировано статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — БК РФ), в соответствии с которой субсидии указанным лицам предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Кроме того, в соответствии со статьей 78.1 БК РФ некоммерческие организации также могут быть получателями субсидий из бюджета, в случае если это предусмотрено нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерацией, высшего исполнительного органа власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.

Таким образом, если денежные средства в виде субсидий, получаемые некоммерческой организацией на возмещение затрат, не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 251 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в качестве целевого финансирования, к которому, в частности, отнесены полученные гранты.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

В целях налогообложения прибыли организаций грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;

Гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

Таким образом, для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования в целях налогообложения прибыли организаций необходимо соблюдение вышеперечисленных условий.

В частности, источник средств целевого финансирования может определить допустимые формы и сроки использования средств, в том числе предусмотреть их расходование в течение определенного (длительного) периода.

Кроме этого, на налогоплательщика — получателя гранта возложена обязанность по ведению отдельного учета полученного гранта и произведенных за счет данного источника расходов.

Соблюдение этих условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Гранты, полученные от российских некоммерческих организаций на осуществление конкретных программ в областях, указанных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса, при соблюдении всех перечисленных в данном пункте условий не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций — получателей грантов вне зависимости от включения российской некоммерческой организации в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 N 602.

Порядок учета полученных грантов в целях применения организациями упрощенной системы налогообложения аналогичен порядку их учета в целях налогообложения прибыли организаций.

Об учете некоммерческой организацией грантов, полученных от некоммерческих организаций, в целях применения УСН

Источник: http://economic24.ru/ob-uchete-nekommercheskoj-organizaciej-grantov-poluchennyx-ot-nekommercheskix-organizacij-v-celyax-primeneniya-usn/

Учет «опоздавших» документов

Разъяснения аудитора об особенностях отражения несвоевременно поступивших документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражение в учете документов, поступивших с опозданием, не теряет свою актуальность, и каждый год перед составлением годовой отчетности вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Действующим законодательством предусмотрены особые правила отражения «опоздавших» документов, о которых поговорим подробнее.

Бухгалтерский учет

Пунктом 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Первичный учетный документ является подтверждением факта совершения той или иной хозяйственной операции (пункт 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Кроме того, пунктом 4 статьи 9 Закона № 402-ФЗ предусмотрено, что отсутствие первичного документа является прямым нарушением законодательства о бухгалтерском учете

«Опоздавшим» считается документ, в котором отметка о получении датирована позднее даты совершения хозяйственной операции: в следующем отчетном или налоговом периоде.

Важно! В том случае, если первичный документ получен представителем организации, но по каким-либо причинам не дошел до бухгалтерии, он не будет считаться документом, поступившим с опозданием, и подлежит отражению в учете по дате совершения хозяйственной операции (факту хозяйственной деятельности), как ошибка по правилам ПБУ 22/2010.

Как «ошибка предыдущего периода» может быть расценен только первичный документ, который датирован прошлым годом и поступил в организацию (или директору) своевременно, но до бухгалтерии по каким-либо причинам вовремя не дошел, что и привело к появлению ошибки в учете прошлого года. Порядок исправления ошибок, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете подробно изложен в нашем информационном отчете № 6 за февраль 2012 года «Не ошибается тот, кто не работает».

При отсутствии подтверждающих документов в отношении расхода, который имеет основания и бухгалтер может оценить сумму этого расхода, первичным учетным документом для признания затрат в бухгалтерском учете может быть бухгалтерская справка, при наличии обязательных реквизитов, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Однако признать расходы в налоговом учете организация вправе только после получения оригиналов соответствующих документов, что прямо предусмотрено статьей 252 НК РФ.

Согласно пункту 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (не отражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

Поэтому факт получения документов с опозданием и отражение их в учете не является ошибкой в понимании ПБУ 22/2010.

Указанный стандарт следует применять «по аналогии», используя в комплексе и иные ПБУ, в частности ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», ПБУ 9/99 «Доходы организаций», 10/99 «Расходы организаций» и ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» с целью обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности.

Порядок отражения хозяйственных операций по документам, поступившим с опозданием, зависит от того, поступили они до или после момента подписания и представления в налоговые и иные органы бухгалтерской отчетности.

1) Если первичный документ поступил в организацию после окончания отчетного года (например, 2013 года), но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, то записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета производятся 31 декабря отчетного года (2013 года).

2) Если документ поступил после подписания отчетности и ее представления (в налоговый орган, орган статистики или собственникам), то новая информация всегда отражается в учете в текущем (2014 году) году с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Бухгалтерские стандарты не устанавливают требований о пересмотре бухгалтерской отчетности в таком случае, а значит, бухгалтерская отчетность предыдущего периода корректировке не подлежит вне зависимости от существенности.

В этом отличие «опоздавших документов» от существенных ошибок, выявленных в период после представления отчетности, но до даты утверждения – по ошибкам следует осуществить пересмотр бухгалтерской отчетности.

Обращаем Ваше внимание, что существенность организация определяет самостоятельно, исходя из профессионального суждения главного бухгалтера в каждом конкретном случае («Рекомендации аудиторским организациям, по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год»,

Источник: https://gaap.ru/articles/Uchet_opozdavshikh_dokumentov/

Бухгалтерия
Добавить комментарий