Страховые взносы с учебного отпуска: налоги и взносы оформление

Бухучет

Страховые взносы с учебного отпуска: налоги и взносы оформление

Отражение в бухгалтерском учете оплачиваемых и неоплачиваемых учебных отпусков осуществляется по общим правилам учета отпускных.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от вида учебного отпуска на сумму отпускных начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Начисление и уплата остальных налогов зависит от вида учебного отпуска и системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: учебный отпуск предусмотрен законодательством

Учебный отпуск считается предусмотренным законодательством:

  • если обязанность предоставить отпуск прописана в Трудовом кодексе РФ;
  • если продолжительность отпуска не превысит максимальную продолжительность оплачиваемого или неоплачиваемого учебного отпуска, предоставляемого студентам или аспирантам.

По общему правилу средний заработок, сохраняемый в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, в налоговом учете относится к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Отпускные по учебному отпуску учитываются при налогообложении прибыли в зависимости от того, обязана организация оплачивать учебный отпуск или нет.

То есть к расходам на оплату труда относится средний заработок, сохраняемый на время учебного отпуска, если организация обязана предоставить и оплатить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством.

Если же организация обязана предоставить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством, но не обязана оплачивать его (отпускные выплачиваются по инициативе организации), то такие отпускные при налогообложении прибыли не учитываются.

Порядок списания отпускных в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При методе начисления отпускные спишите на расходы в том же месяце, что и в бухучете. То есть в месяце начисления отпускных (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Учебный отпуск предусмотрен законодательством. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,2 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.

Менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев совмещает работу с обучением на втором курсе МГИУ (заочно). Этот вуз имеет государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

В ноябре 2015 года Кондратьеву был предоставлен оплачиваемый учебный отпуск для сдачи экзаменационной сессии. Продолжительность отпуска согласно справке-вызову – 19 календарных дней (с 9 по 27 ноября 2015 года).

Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней).

Поэтому организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период для расчета отпускных входит период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года. Средний дневной заработок Кондратьева составил 850 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 19 дн. = 16 150 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику 2 ноября 2015 года.

В момент выплаты в ноябре с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с отпускных составил:
16 150 руб. × 13% = 2100 руб.

В ноябре бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 16 150 руб. – начислены отпускные сотруднику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2100 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 3553 руб. (16 150 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 468,35 руб. (16 150 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 823,65 руб. (16 150 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 32,3 руб. (16 150 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 14 050 руб. (16 150 руб. – 2100 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

В налоговом учете всю сумму отпускных и страховых взносов бухгалтер учел в расходах в ноябре:
16 150 руб. + 3553 руб. + 468,35 руб. + 823,65 руб. + 32,3 руб. = 21 027,30 руб.

При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если организация нарушит трудовое законодательство и выплатит отпускные после отпуска (в месяце, следующем за месяцем начисления отпускных), то в учете возникнут вычитаемые временные разницы.

Они приведут к образованию отложенного налогового актива. Такой порядок следует из пунктов 11 и 14 ПБУ 18/02.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Учебный отпуск предусмотрен законодательством. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет кассовым методом

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,2 процента.

В ноябре 2015 года начальнику цеха В.К. Волкову был предоставлен учебный отпуск для сдачи сессии. Сотрудник заочно учится на втором курсе в вузе, имеющем государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

Согласно справке-вызову продолжительность учебного отпуска – 19 календарных дней (с 12 по 30 ноября 2015 года).

Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней).

Поэтому организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период для расчета отпускных входит период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года. Средний дневной заработок Волкова составил 850 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 19 дн. = 16 150 руб.

В момент выплаты в ноябре с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Детей у Волкова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных составил:
16 150 руб. × 13% = 2100 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику 9 ноября 2015 года.

В ноябре бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 16 150 руб. – начислены отпускные сотруднику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2100 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 3553 руб. (16 150 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 468,35 руб. (16 150 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 823,65 руб. (16 150 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 32,3 руб. (16 150 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 14 050 руб. (16 150 руб. – 2100 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

Зарплата за ноябрь была перечислена на счета сотрудников «Альфы» 7 декабря 2015 года. В этот же день были уплачены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В ноябре налоговую базу по налогу на прибыль бухгалтер уменьшил лишь на сумму отпускных (16 150 руб.).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ноябре при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Они уменьшат налоговую базу в момент уплаты, то есть в декабре 2015 года.

Из-за того что взносы признаны расходами в бухгалтерском учете и не признаны в налоговом учете, образуются вычитаемые временные разницы. Они приводят к образованию отложенного налогового актива:
(3553 руб. + 468,35 руб. + 823,65 руб. + 32,3 руб.) × 20% = 975,46 руб.

В ноябре бухгалтер сделал проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 975,46 руб. – отражен отложенный налоговый актив.

В месяце, когда налоги и взносы были заплачены (в декабре), бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 975,46 руб. – списан отложенный налоговый актив.

ОСНО: переходящий учебный отпуск

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные по оплачиваемому учебному отпуску, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды? Организация применяет метод начисления.

Начисленную сотруднику сумму отпускных включите в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.

Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед.

Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Источник: http://nalogobzor.info/publ/raschety_s_personalom/otpuska/kak_otrazit_v_uchete_predostavlenie_uchebnogo_otpuska_sotrudniku/60-1-0-1576

Учебный отпуск: пять важных нюансов (Фролов А.)

Дата размещения статьи: 23.08.2017

В ряде случаев трудовое законодательство обязывает работодателя предоставить сотруднику-студенту учебный отпуск, чтобы он мог сдать экзамены, подготовиться к защите диплома и т.п.

Такие отпуска в зависимости от того, оплачиваются они или нет, оформляются практически по тем же правилам, что и ежегодные основные отпуска или же отпуска, которые работники берут за свой счет.

В то же время в подобных ситуациях все же могут возникнуть определенные сложности.В отличие от ежегодных оплачиваемых отпусков учебные отпуска предоставляются не по графику.

Собственно говоря, не каждое учебное заведение сможет за год вперед расписать, когда будет проходить сессия, с точностью до дня. Тем более это невозможно, если сотрудник только-только поступает, например, в вуз.

Уж точно спланировать свой учебный отпуск он еще, даже не будучи студентом, не сможет. Однако это далеко не единственное отличие учебного отпуска от основного.

“Рабочий” стаж

Обычно право на ежегодный оплачиваемый отпуск сотрудник должен в прямом смысле слова заработать. В общем случае таковой предоставляется только через полгода работы в компании. Досрочно отпуск может быть предоставлен только по договоренности с работодателем.

Для учебного отпуска подобных ограничений Трудовой кодекс не устанавливает. Поэтому если у сотрудника есть право на учебный отпуск, то он должен быть ему предоставлен даже в том случае, если этот сотрудник проработал всего один день.

Оплата отпуска

При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни.

При этом оплачиваются также нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения (п. 14 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24 декабря 2007 г. N 922).

Связано это с тем, что учебные отпуска в отличие от ежегодных на нерабочие праздничные дни не продлевается.В соответствии с частью 9 статьи 136 Трудового кодекса оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Данной нормой не конкретизируется, о каких отпусках идет речь. Соответственно, и учебный отпуск должен быть оплачен за три дня до его начала.

Целевой характер отпуска

Учебный отпуск предоставляется для определенных целей – для прохождения промежуточной аттестации, сдачи госов, защиты диплома и т.д. и т.п.

Поэтому такой отпуск предоставляется на основании справки-вызова, выданного сотруднику учебным учреждением (ее форма утверждена Приказом Минобразования от 19 декабря 2013 г. N 1368), или же выписки из решения диссертационного совета о приеме диссертации к защите (п.

5 Правил предоставления отпуска лицам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата или доктора наук, утв. Постановлением Правительства от 5 мая 2014 г. N 409, далее – Правила).

По окончании учебного отпуска сотрудник должен представить работодателю отрывную часть справки-вызова, которая подтвердит, что отпуск был использован по назначению.Если же речь идет об учебном отпуске, связанном с защитой диссертации, то алгоритм действий будет иным.

Во-первых, выписку из решения диссертационного совета о приеме диссертации к защите сотрудник должен представить работодателю в течение 10 рабочих дней с момента принятия этого решения. К нему должно быть приложено заявление на отпуск.

С момента получения названных документов у работодателя есть пять дней на принятие решения о предоставлении отпуска с указанием его продолжительности.

При этом отпуск завершается после окончания срока, на который он был предоставлен, либо ранее этого срока – по заявлению соискателя о прекращении отпуска.

Таковое может быть подано в том числе в случае, если сотрудник отзовет свою диссертацию с защиты, или же защитится, или, напротив, “провалится” досрочно.

В первом случае отпуск завершается по истечении 10 рабочих дней с момента защиты, а во втором – по истечении пяти рабочих дней со дня получения работодателем выписки из отрицательного решения диссертационного совета по результатам защиты диссертации. Причем в данном случае указанные сроки применяются, если на этот момент еще не истек срок, на который отпуск был предоставлен.Как видим, в отличие от ежегодного оплачиваемого отпуска, который сотрудники вправе проводить как им заблагорассудится, по итогам учебного отпуска они должны, что называется, отчитаться.

Компенсация за неиспользованный отпуск

На практике нередко компании сталкиваются с ситуацией, когда сотрудники-студенты досрочно сдают сессию и выходят на работу ранее окончания учебного отпуска.

В этом случае возникает вопрос, положена ли им компенсация за “неотгулянные” дни. Ответ на него будет отрицательным. Ведь учебный отпуск – это не время отдыха, а дополнительная гарантия для лиц, совмещающих работу с обучением.

Ну а коль скоро этот отпуск не потребовался, то и компенсировать нечего.

Собственно говоря, по этой же причине трудовым законодательством не предусмотрена и возможность отзыва сотрудника из учебного отпуска, даже если у работодателя возникла в том необходимость.

Налоги и взносы с “учебных” выплат

Трудовое законодательство предусматривает целый комплекс гарантий и компенсаций для лиц, совмещающих обучение и работу.

Это и оплата учебного отпуска, и сохранение половины среднего заработка за “сокращенное” рабочее время, и оплата проезда к месту обучения и обратно (в полном или ополовиненном размере).Для целей налогообложения прибыли названные затраты относятся к расходам на оплату труда (п. 13 и п. 25 ст.

255 НК). В данном случае главное – уделить внимание документальной стороне вопроса. Ведь расходами признаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК).Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то в этой части необходимо учитывать следующее.

“Отпускные” и сохраненный средний заработок при сокращении в соответствии с ТК продолжительности рабочей недели студента, очевидно, является облагаемым НДФЛ доходом. То есть налог исчисляется и удерживается в общем порядке.

Аналогично обстоят дела и со страховыми взносами, ведь выплата названных сумм, очевидно, связана с наличием трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК). И в перечне выплат, не облагаемых взносами, который приведен в статье 422 Налогового кодекса, оплата учебного отпуска не поименована.

Так что указанные суммы облагаются как НДФЛ, так и страховыми взносами. Причем в случае, если работа студента связана с вредными и/или опасными условиями труда, то на отпускные нужно начислить взносы по дополнительным (“вредным”) тарифам (см., напр., письмо Минтруда от 17 июня 2016 г.

N 17-3/В-256).

Особняком в этом смысле стоит компенсация стоимости проезда студента к месту обучения и обратно, выплачиваемая в соответствии с требованиями трудового законодательства. Такие компенсации не облагаются ни НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК), ни страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/24098

Исчисление и налогообложение отпускных

При расчете отпускных у бухгалтера возникает много вопросов.

Какие отпуска работодатель должен предоставить и оплатить своим работникам? Как рассчитать отпускные? Все ли выплачиваемые отпускные можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль? Какие налоги нужно начислить с суммы отпускных и в каком порядке? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

https://www.youtube.com/watch?v=cojAjHxl7U4

Трудовое законодательство предусматривает три вида оплачиваемых работодателем отпусков. Это ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска, а также дополнительные учебные отпуска.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск может быть обычным, то есть продолжительностью 28 календарных дней, и удлиненным (ст. 115 ТК РФ).

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск полагается, например, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 116 ТК РФ).

Учебные отпуска предоставляются обучающимся работникам на периоды сдачи экзаменов, подготовки и защиты дипломных работ (ст. ст. 173 – 176 ТК РФ).

Основные и дополнительные ежегодные отпуска

По общему правилу на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней имеют право все работники независимо от формы собственности и организационно-правовой формы организации-работодателя. Иными словами, основной отпуск не может быть меньше указанного периода.

Удлиненный основной отпуск (свыше 28 дней) предоставляется работникам только в соответствии с действующим трудовым законодательством.

Например, удлиненный отпуск – 31 день полагается работникам моложе 18 лет.

Это означает, что работодатель по своей инициативе предоставить работнику удлиненный основной отпуск не вправе.

В отличие от удлиненного основного отпуска организация может предоставить своим сотрудникам дополнительный отпуск. При условии, что соответствующее положение содержится в коллективном договоре или в других локальных нормативных актах организации (ст. 116 ТК РФ).

На период ежегодного оплачиваемого отпуска (основного и дополнительного) работодатель обязан сохранить за работником должность и средний заработок, как того требует ст. 114 ТК РФ.

Порядок предоставления ежегодных отпусков

Очередность отпусков работников закрепляется в графике (унифицированная форма № Т-7 “График отпусков” утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).

Работодатель утверждает его не позднее чем за две недели до наступления очередного календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работников (ст.

123 ТК РФ).

Право на отпуск за первый год появляется у сотрудника после шести месяцев непрерывной работы в организации.

За второй и последующие годы можно взять отпуск в любое время рабочего года согласно графику отпусков (ст. 122 ТК РФ).

Что понимается под рабочим годом? Например, для сотрудника, который работает в организации с июня 2005 г., рабочим будет год с июня 2005 г. по май 2006 г. и т.д.

Бывает, что отдел кадров или бухгалтерия просят работников подавать заявления о предоставлении очередного отпуска не позднее чем за две недели до его предполагаемого начала. Необходимости в этом нет. Если есть утвержденный график отпусков, об отпуске за две недели до его начала работника уведомляет работодатель, а не наоборот.

Согласно ст. 124 Трудового кодекса перенести запланированный отпуск на другой срок можно только в том случае, если:

– работнику своевременно не оплатили отпуск;

– работник уведомлен о начале отпуска меньше чем за две недели;

– уход сотрудника в отпуск может неблагоприятно повлиять на ход работы организации.

В подобных ситуациях работодатель и работник должны договориться о переносе отпуска.

Как поступить работнику, которому в силу сложившихся обстоятельств неудобно идти в отпуск по графику? Прямого ответа на этот вопрос в Трудовом кодексе нет. Поэтому лучшим решением будет, если работник и работодатель придут к соглашению, и сотрудник напишет заявление о переносе отпуска на другой срок.

Отпуск по совместительству

Для сотрудников, которые работают по совместительству, Трудовым кодексом предусмотрены дополнительные гарантии. В соответствии со ст.

286 ТК РФ таким сотрудникам ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе.

Работнику, который по совместительству не отработал шести месяцев, отпуск в виде исключения предоставляется авансом.

Если отпуск по совместительству меньше основного отпуска, работник может попросить работодателя предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы на недостающее время.

Выплата отпускных

Отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска. Таково требование ст. 136 ТК РФ.

Предположим, работник уходит в отпуск в середине месяца. Нужно ли ему вместе с отпускными выплачивать и часть зарплаты за отработанное время?

Как сказано в ст. 136 ТК РФ, работодатель должен выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Дни выплаты зарплаты определяются правилами внутреннего трудового распорядка.

Поэтому отпускные и зарплату нужно выдать работнику одновременно, если дни для их выплаты совпадают. Если эти дни не совпадают, зарплату можно будет выплатить в ближайший день ее выдачи после возвращения сотрудника из отпуска.

Тем не менее другие варианты тоже возможны.

Учебные отпуска

Предоставление дополнительного учебного отпуска с сохранением среднего заработка является одной из гарантий, которые Трудовой кодекс предусматривает для работников, совмещающих работу и обучение. Так, согласно ст. ст.

173 и 174 ТК РФ работникам, успешно обучающимся по заочной и очно-заочной форме в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего (среднего) профессионального образования, работодатель должен предоставить отпуск продолжительностью:

– 40 (30) календарных дней – для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах. На последующих курсах отпуск увеличивается до 50 (40) дней;

– четыре (два) месяца – для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов;

– один месяц – для сдачи итоговых государственных экзаменов.

Учащимся образовательных учреждений начального профессионального образования предоставляется отпуск для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года (ст. 175 ТК РФ).

Если образовательное учреждение не имеет государственной аккредитации, гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, устанавливаются в коллективном и (или) трудовом договоре.

Примечание. Кому полагаются дополнительные отпуска

В соответствии со ст. 116 ТК РФ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:

– занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

– имеющим особый характер работы;

– с ненормированным рабочим днем;

– работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Кроме того, такие отпуска предоставляются в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Порядок и условия предоставления дополнительных отпусков перечисленным категориям работников определены в ст. ст. 117 – 119 ТК РФ.

Установленные Трудовым кодексом гарантии, в частности учебные отпуска, предоставляются, только если образование (высшее, среднее, начальное) работник получает впервые. Такие отпуска по соглашению между работником и работодателем могут быть присоединены к ежегодным отпускам.

Порядок выплаты отпускных одинаков для любых отпусков (ст. 136 ТК РФ). Оплатить учебный отпуск работодатель обязан за три дня до его начала, но не раньше, чем работник-студент представит справку-вызов из учебного заведения.

Расчет отпускных

Как уже было сказано, на период отпуска за работником сохраняется средний заработок.

Алгоритм расчета среднего заработка для всех случаев, когда это предусмотрено действующим трудовым законодательством, в частности для оплаты отпуска, единый. Он установлен ст.

139 ТК РФ и принятым в соответствии с ней Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее – Постановление № 213).

Общее правило определения среднего заработка таково: средний дневной заработок умножается на количество дней (рабочих или календарных), подлежащих оплате.

Единственное исключение – если работнику установлен суммированный учет рабочего времени.

В этом случае для исчисления среднего заработка нужно средний часовой заработок умножить на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.

Работодатель должен оплатить работнику все календарные дни отпуска. Однако согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и соответственно работодателем не оплачиваются.

При расчете отпускных и средний дневной, и средний часовой заработок определяется за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествовавших отпуску.

Если все три месяца отработаны полностью, средний дневной заработок рассчитывается так: фактически начисленная зарплата за расчетный период делится на 3 (количество месяцев) и на 29,6 (среднемесячное количество календарных дней).

Но в расчетном периоде работник мог находиться на больничном, в командировке, в оплачиваемом отпуске или в отпуске за свой счет либо участвовать в забастовке и т.д. Как в этом случае рассчитать отпускные?

Время, которое исключается из расчетного периода, указано в п. 4 Постановления № 213.

Из расчетного периода исключается не только это время, но и начисленные за него суммы.

В частности, к этому времени относятся периоды, когда за работником сохранялся средний заработок, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности и т.д.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из этого периода исключалось время в соответствии с п. 4 Постановления № 213, средний дневной заработок рассчитывается так.

Сначала нужно определить количество полностью отработанных месяцев и умножить его на 29,6. Далее к полученному результату необходимо прибавить количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Оно рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4. Фактически начисленную за расчетный период зарплату следует разделить на полученное число.

Это правило действует, если отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример 1. Работник организации уходит с 8 августа 2005 г. в отпуск на 28 календарных дней.

В расчетном периоде – с 1 мая по 31 июля работник полностью отработал май и июнь. С 1 по 10 июля он находился на больничном, а с 19-го по 22-е – в командировке. За расчетный период сотрудник получил 18 000 руб., в том числе:

– 1160 руб. – пособие по временной нетрудоспособности;

– 800 руб. – за период нахождения в командировке.

Рассчитаем отпускные, которые полагаются работнику.

Из сумм, фактически начисленных работнику за расчетный период (18 000 руб.), нужно исключить оплату за время нахождения в командировке и пособие по временной нетрудоспособности (п. 4 Постановления № 213):

18 000 руб. – 1160 руб. – 800 руб. = 16 040 руб.

Май и июнь отработаны полностью, а на отработанную часть июля по графику 5-дневной рабочей недели приходится 11 рабочих дней.

Определим средний дневной заработок:

16 040 руб. : (29,6 дн. х 2 + 11 дн. х 1,4) = 215,01 руб.

Сумма отпускных равна:

215,01 руб. х 28 дн. = 6020,28 руб.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, средний дневной заработок исчисляется иначе. Фактически начисленную зарплату нужно разделить на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.

Отпускные работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, рассчитываются исходя из среднего часового заработка. Он определяется так.

Сначала фактически начисленная за расчетный период зарплата делится на фактически отработанное количество часов в этом периоде.

Далее средний часовой заработок умножается на количество рабочих часов в неделю (по графику работы) и на количество календарных недель отпуска (п. 13 Постановления № 213).

Порядок исчисления среднего заработка, в том числе и для оплаты отпуска, сотрудникам, работающим на условиях неполного рабочего времени, установлен п. 8 Постановления № 213.

Средний дневной заработок таких работников рассчитывается путем деления суммы фактически начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетном периоде.

Как оплачиваются учебные отпуска работников? Ответ прост: в том же порядке, что и обычные отпуска. Расчетным периодом также являются три предшествовавших календарных месяца.

Разница лишь в количестве дней, подлежащих оплате. Оно указывается в справке-вызове, которую обучающийся работник должен представить работодателю.

Заметим, что учебные отпуска на праздничные нерабочие дни не продлеваются.

Работники не всегда используют свое право на учебные отпуска и берут для подготовки к экзаменам очередные оплачиваемые отпуска. Должны ли организации выплачивать таким работникам при увольнении компенсацию за неиспользованные учебные отпуска? Нет, не должны.

Реализация права на отпуск при увольнении, гарантированная ст. 127 ТК РФ, распространяется только на ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска. Это подтверждает расположение ст. 127 в Трудовом кодексе. Она находится в гл. 19 “Отпуска” разд.

V “Время отдыха”.

Налогообложение отпускных

Суммы отпускных, которые организация выплачивает работникам за ежегодные основные оплачиваемые и дополнительные учебные отпуска, для целей налогообложения прибыли являются расходами на оплату труда (п. п. 7 и 13 ст. 255 НК РФ). На эти суммы начисляются:

– НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ);

– ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);

– взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”);

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2006/20/19

Оплату учебного отпуска и проезда до вуза отражаем в налоговом и бухгалтерском учете без ошибок

Оплату учебного отпуска и проезда до вуза отражаем в налоговом и бухгалтерском учете без ошибок

Вайтман Е.

Работодатели обязаны предоставлять учебные отпуска сотрудникам, которые совмещают работу и учебу (ст. ст. 173, 173.1, 174 и 176 ТК РФ).

Даже если отсутствие работника-студента неблагоприятно скажется на работе организации.

Какие важные правила нужно знать, чтобы предоставление и оплата учебного отпуска не обернулись для компании еще и нежелательными налоговыми последствиями и не привели к искажению бухгалтерской отчетности?

Отпускные включаются в налоговые расходы, только если оплата учебного отпуска предусмотрена ТК РФ

Не все учебные отпуска оплачиваются (см. табл. 1 и 2 на с. 27 и 28). Все зависит от уровня получаемого образования и формы обучения.

Например, при получении высшего или среднего профессионального образования по очной форме учебные отпуска на время сессии положены, но не оплачиваются (ч. 2 ст. 173 и ч. 2 ст. 174 ТК РФ).

То есть на период учебного отпуска за работником-студентом не сохраняется средний заработок.

Таблица 1

В каких случаях работнику предоставляется оплачиваемый учебный отпуск 

Уровень получаемого образования Форма обучения Причина предоставления учебного отпуска Продолжительность оплачиваемого учебного отпуска
Высшее профессиональное (бакалавриат, специалитет, магистратура)Заочная или очно-заочнаяПромежуточная аттестация (сдача сессии)На первом и втором курсах – по 40 календарных дней за весь учебный год. На каждом последующем курсе – по 50 календарных дней за учебный год (ч. 1 ст. 173 ТК РФ)
Государственная итоговая аттестация (сдача итоговых госэкзаменов и защита дипломной работы)Не более четырех месяцев (согласно учебному плану по специальности, которую осваивает работник) (ч. 1 ст. 173 ТК РФ)
Высшее профессиональное (аспирантура, адъюнктура, ординатура, ассистентура-стажировка)ЗаочнаяБез причины30 календарных дней в течение календарного года плюс время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно (ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ)
Подготовка и защита кандидатской диссертацииТри месяца (ч. 2 ст. 173.1 ТК РФ)
Подготовка и защита докторской диссертацииШесть месяцев (ч. 2 ст. 173.1 ТК РФ)
Среднее профессиональноеЗаочная или очно-заочнаяПромежуточная аттестация (сдача сессии)На первом и втором курсах – по 30 календарных дней за весь учебный год. На каждом последующем курсе – по 40 календарных дней за учебный год (ч. 1 ст. 174 ТК РФ)
Государственная итоговая аттестация (сдача итоговых госэкзаменов и защита дипломной работы)Не более двух месяцев (согласно учебному плану по специальности, которую осваивает работник) (ч. 1 ст. 174 ТК РФ)
Среднее общееОчно-заочнаяГосударственная итоговая аттестация22 календарных дня (ч. 1 ст. 176 ТК РФ)
Общее основноеОчно-заочнаяГосударственная итоговая аттестация9 календарных дней (ч. 1 ст. 176 ТК РФ)

Таблица 2

В каких случаях работнику предоставляется неоплачиваемый учебный отпуск

Уровень получаемого образования Форма обучения Причина предоставления учебного отпуска Продолжительность неоплачиваемого учебного отпуска
Высшее профессиональное (бакалавриат, специалитет, магистратура)ОчнаяПромежуточная аттестация (сдача сессии)15 календарных дней за весь учебный год (ч. 2 ст. 173 ТК РФ)
Подготовка и защита дипломной работы и сдача итоговых госэкзаменовЧетыре месяца (ч. 2 ст. 173 ТК РФ)
Сдача итоговых госэкзаменов (если подготовка и защита дипломной работы не предусмотрены)Один месяц (ч. 2 ст. 173 ТК РФ)
ЛюбаяИтоговая аттестация после обучения на подготовительном отделении вуза15 календарных дней (ч. 2 ст. 173 ТК РФ)
Сдача вступительных экзаменов15 календарных дней (ч. 2 ст. 173 ТК РФ)
Среднее профессиональноеОчнаяПромежуточная аттестация (сдача сессии)10 календарных дней за весь учебный год (ч. 2 ст. 174 ТК РФ)
Государственная итоговая аттестация (сдача итоговых госэкзаменов)Не более двух месяцев (ч. 2 ст. 174 ТК РФ)
ЛюбаяСдача вступительных экзаменов10 календарных дней (ч. 2 ст. 174 ТК РФ)

Работодатель вправе оплачивать и эти отпуска. Либо предоставлять учебные отпуска в ситуациях, не предусмотренных трудовым законодательством.

К примеру, для подготовки курсовой работы или участия в научной конференции.

Достаточно включить соответствующие условия в трудовой или коллективный договор.

Отпускные за учебные отпуска, которые по закону не оплачиваются либо не предоставляются вовсе, рискованно включать в налоговые расходы.

Налоговики считают их дополнительными отпусками сверх предусмотренных Трудовым кодексом. Расходы на оплату этих допотпусков при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 24 ст. 270 НК РФ).

Поэтому и расходы на оплату дополнительного учебного отпуска безопаснее не признавать в налоговом учете.

Расходы на оплату учебных отпусков не учитываются, если работник получает второе высшее образование

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/oplatu-uchebnogo-otpuska-i-proezda-do-vuza-otrazhaem-v-nalogovom-i-bukhgalterskom-uchete-bez-oshibok/

Надо ли исчислять страховые взносы на учебный отпуск

Налог на прибыль организаций Для целей налогообложения прибыли сумма среднего заработка, сохраняемого в соответствии с законодательством РФ на время учебного отпуска, предоставленного работнику, относится к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Страховые взносы, начисленные на сумму отпускных, причитающихся работнику, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 45, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Порядок уплаты страховых взносов с учебного отпуска в 2018 году

НДФЛ: налог на доходы удерживается налоговым агентом и предъявляется к уплате в бюджет НДФЛ: налог на доходы удерживается налоговым агентом и предъявляется к уплате в бюджет НДФЛ: налог на доходы удерживается налоговым агентом и предъявляется к уплате в бюджет Взносы страховые: суммы компенсаций облагаются полностью взносами на ОПС, ОМС, ОСС Взносы страховые: суммы компенсаций облагаются полностью взносами на ОПС, ОМС, ОСС Взносы страховые: суммы компенсаций облагаются полностью взносами на ОПС, ОМС, ОСС Сроки учебных отпусков Время, которое полагается предоставить студенту работнику, установлено трудовым кодексом, регулируется статьями 173-177, где уточняется нужно ли его оплачивать или же учебный отпуск будет оформлять работник за собственный счет, без сохранения заработка.

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2017)?

Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму отпускных, причитающуюся работнику 1980 года рождения в связи с предоставлением ему учебного отпуска с 01.02.

2010 сроком на 20 календарных дней? Работник обучается в вузе, имеющем государственную аккредитацию, по заочной форме на втором курсе. Им представлена справка-вызов из этого образовательного учреждения.


Должностной оклад работника — 30 000 руб., расчетный период отработан им полностью.

Учебный отпуск: нюансы предоставления, оформления и оплаты

Условия предоставления учебных отпусков Получить учебный оплачиваемый отпуск для обучения по месту работы студент должен обучаться в учебном заведении. Чтобы можно было оплатить отпуск, существуют условия для обоснования оплаты:

  • Получать первое профессиональное среднее или высшее образование;
  • Форма, по которой проходит обучение: заочная или вечерняя;
  • Не иметь задолженностей по всем дисциплинам (сдавать зачеты, экзамены);
  • Образовательная программа имеет аккредитацию министерства образования.

Иначе говоря, у работника, который имеет диплом о профессиональном образовании в высших или средне-специальных учебных заведениях приступил к получению второго высшего диплома, осваивает параллельно другую профессию, уже не может претендовать на особые условия и сохранение гарантий у любого работодателя.

Отпуска и страховые взносы

Работодателю полное наименование организации-работодателя/фамилия, имя, отчество работодателя – физического лица В соответствии со статьей Трудового кодекса Российской Федерации 173/173.

1/174/176(указать нужное), фамилия, имя, отчество (в дательном падеже) допущенному к вступительным испытаниям/слушателю подготовительного отделения образовательной организации высшего образования/обучающемуся (подчеркнуть нужное) по форме обучения на курсе, очной/очно-заочной/заочной (указать нужное) предоставляются гарантии и компенсации для прохождения вступительных испытаний/ промежуточной аттестации/государственной итоговой аттестации/итоговой аттестации/ подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и/или сдачи итоговых государственных экзаменов (указать нужное)* с по число, месяц, год число, месяц, год продолжительностью календарных дней.

Страховые взносы на отпускные

Отпуска», 26 «Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением» и 41 «Особенности регулирования труда женщин, лиц с семейными обязанностями» ТК РФ.

В соответствии с этими главами предусмотрены следующие виды отпусков: — ежегодный оплачиваемый (основной и дополнительный); — учебный отпуск; — отпуск по беременности и родам; — отпуск по уходу за ребенком; — отпуск работникам, усыновившим ребенка; — отпуск без сохранения заработной платы.

Ежегодный оплачиваемый отпуск на основании ст. 114 ТК РФ предоставляется работнику с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Данный отпуск подразделяется на основной и дополнительный.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Источник: http://yurist-ufa24.ru/nado-li-ischislyat-strahovye-vznosy-na-uchebnyj-otpusk-2/

Бухгалтерия
Добавить комментарий