Страховые взносы нерезиденту: пример расчета начисления

Содержание
  1. Ндфл для нерезидента. ставка, перерасчет, уплата
  2. Кто такие нерезиденты РФ
  3. Налоговые ставки для нерезидентов
  4. Оплата НДФЛ с нерезидентов
  5. Ндфл по доходам от договора найма
  6. Пример расчетов НДФЛ с доходов резидента
  7. Особенности уплаты страховых взносов
  8. Может ли нерезидент рассчитывать на налоговый вычет?
  9. Существует ли возможность уменьшения дохода?
  10. Порядок начисления страховых взносов
  11. Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются
  12. Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды
  13. Порядок начисления взносов в ПФР
  14. Порядок начисления взносов в ФСС
  15. Порядок начисления взносов в ФОМС
  16. Пример расчета страховых взносов
  17. Рассчитываем страховые взносы
  18. 1. Общие начисления
  19. 2. «Льготные» виды деятельности при применении УСН
  20. 3. Предельные суммы
  21. 4. Индивидуальные предприниматели
  22. Расчет НДФЛ по иностранным работникам
  23. Налоговые ставки
  24. Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ
  25. Ндфл с патента
  26. Страховые взносы
  27. prednalog.ru

Ндфл для нерезидента. ставка, перерасчет, уплата

Страховые взносы нерезиденту: пример расчета начисления

Доходы резидентов и нерезидентов РФ облагаются разными налогами. В частности, нерезиденты находятся в менее выигрышной ситуации: большая ставка по НДФЛ, а также невозможность получить вычет. Рассмотрим подробнее налогообложение доходов нерезидентов.

Кто такие нерезиденты РФ

Статус нерезидента устанавливается на основании критериев, приведенных в статье 207 НК РФ.

В частности, это пребывание в стране на протяжении менее 183 дней в течение 12 месяцев. При этом месяцы должны идти друг за другом.

Если лицо находится вне РФ по ряду причин, эти периоды не будут включены в исчисляемый срок. Рассмотрим эти причины:

  • Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
  • Выезд на морские месторождения углеводорода.
  • Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).

Рассматриваемый перечень причин оговорен пунктами 2.1 и 3 статьи 207 НК РФ. Пребывание лица в Крыму с 18 марта по 31 декабря 2014 года также будет считаться нахождением в РФ. Краткосрочные выезды (до 6 месяцев) из государства также не принимаются во внимание при расчетах.

Налоговые ставки для нерезидентов

Порядок налогообложения нерезидентов установлен статьей 224 НК РФ. Ставка составляет 30% от размера дохода. Для резидентов эта ставка равна 13%. Однако существуют исключения:

  • Высококвалифицированные сотрудники. Это работники, обладающие определенной специальностью. К этой категории относятся лица, участвующие в проекте «Сколково». В данном случае зарплата специалистов будет облагаться по ставке 13%. Если сотрудник получает от фирмы другие формы доходов, они будут облагаться по ставке 30%.
  • Иностранные лица, работающие на основании патента. С 2015 года резиденты стран, с которыми у России заключен безвизовый режим, не обязаны получать разрешение на работу. Им нужно оформить патент. При его наличии подоходный налог уплачивается авансом. Если у лица есть патент, он уплачивает налог по ставке 13%. Патент действует на протяжении ограниченного времени. Сроки действия прописаны в справке ИФНС.
  • Иностранные граждане со статусом беженцев. В этом случае ставка также снизится до 13%.
  • Лица, приехавшие из стран ЕАЭС. Эти граждане также получают льготы: упрощенное трудоустройство и льготную ставку.

В перечень исключений также входят эти сотрудники:

  • Участники программы переселения в РФ, ранее являющиеся резидентами.
  • Люди, которым дано временное убежище.
  • Участники экипажей судов, относящихся к портам РФ.

В 2017 году лица не должны уплачивать НДФЛ со средств, которые получены из зарубежных источников.

ВНИМАНИЕ! Ставка по доходам от долевого владения компанией для нерезидентов составит 15%.

Оплата НДФЛ с нерезидентов

НДФЛ за своих сотрудников оплачивает работодатель. Имеются в виду только те компании, с которыми специалист заключил трудовой договор.

Если сотрудник работает неофициально, работодатель не выплачивает за него никаких налогов. Однако есть исключение: специалисты, которые трудятся на основании патента.

При приобретении патента часть налогов уплачивается заранее.

Если рассчитывается налог для нерезидентов, работающих на основании патента, бухгалтеру следует отправить запрос в фискальные структуры.

Нужно это для установления размера уже уплаченного сотрудником аванса. Размер налоговых отчислений может быть снижен на эту сумму.

Ответ будет получен в течение 10 суток после отправки запроса.

Если специалист служит сразу в нескольких местах, аванс может быть зачтен только в одной компании.

Как правило, воспользоваться скидкой может та фирма, которая первой подала запрос. Порядок уплаты НДФЛ нерезидента такой же, как и в случае резидента. Расчет и перечисление налога выполняется работодателем. То есть он исполняет роль фискального агента.

Сроки перечисления налога определяется формой получаемого дохода:

  • Оклад – в дату безналичного платежа или дату снятия наличных.
  • Отпускные и справки о нетрудоспособности – не позже завершения месяца совершения платежей.
  • Доход в натуральном виде – на следующие сутки после передачи.

Информация об уплаченном налоге передается в ИФНС. Для передачи сведений используется справка 2-НДФЛ.

Ндфл по доходам от договора найма

Пункт 2 статьи 223 НК РФ свидетельствует о том, что зарплата считается полученной в завершающий день отчетного месяца. Если сотрудник увольняется, доход приобретает статус полученного в последний день работы.

На основании этой даты можно определить количество дней, в течение которых лицо находилось в стране. Если человек пребывал в РФ меньше 183 дней, налоги начисляются по каждому виду дохода.

Если лицо желает получить статус резидента, потребуются подтверждающие бумаги.

Пример расчетов НДФЛ с доходов резидента

Рассмотрим размер НДФЛ с месячного дохода. Сотрудник в месяц получает зарплату 90 000 рублей. Больше никакого дохода от компании он не получает. 1% будет равен 900 рублей (90 000 : 100). 30% НДФЛ составит 27 000 рублей (900 * 30).

ВАЖНО! Перед проведением расчетов бухгалтер должен убедиться, что сотрудник является именно нерезидентом и не входит в перечень исключений.

Особенности уплаты страховых взносов

При начислении взносов лица не разделяются на резидентов и нерезидентов.

Взносы начисляются в том числе на заработок сотрудников, которые находятся в стране на временной основе.

Однако стандартные выплаты не должны делать лица, относящиеся к высококвалифицированным специалистам. Тариф по взносам для них составит 1,8%.

Может ли нерезидент рассчитывать на налоговый вычет?

Если лицо наделено статусом нерезидента, налоговые вычеты по отношению к нему не принимаются. Данное ограничение установлено статьей 210 НК РФ, пунктом 1 статьи 220 и пунктом 3 статьи 224 НК РФ.

Кроме того, нерезиденты не могут пользоваться методом снижения дохода, полученного от реализации собственности, на сумму покупки этой собственности.

Этим лицам не положена и льгота, установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. То есть они не могут вычитать траты из доходов. Данное ограничение установлено рядом писем Минфина.

Объясняется это тем, что снижение доходов на расходы – это, по сути, налоговый вычет, а он недоступен нерезидентам.

Существует ли возможность уменьшения дохода?

Реально ли снижение дохода с целью уменьшения налогообложения? Однозначной судебной практики на этот счет не существует. Однако некоторые специалисты приводят аргументы в пользу возможности сокращения объема.

В частности, в пункте 4 статьи 210 прописано, что вычеты, установленные статьей 218-221 НК РФ, не актуальны для нерезидентов. Одновременно это не свидетельствует, что база не может уменьшаться на сумму трат. То есть никаких прямых запретов в НК РФ нет.

Вычет трат из доходов не именуется налоговым вычетом, а потому однозначных ограничений здесь быть не может.

К СВЕДЕНИЮ! Даже если человек убежден, что он может уменьшить сумму дохода, не стоит делать это без предварительного согласования с налоговой инспекцией. Получать согласие нужно до подачи декларации.

Источник: https://assistentus.ru/ndfl/dlya-nerezidenta/

Порядок начисления страховых взносов

Порядок начисления страховых взносов

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды.

Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством.

 В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей.

Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%.

В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб.

В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет.

В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/poryadok-nachisleniya-strahovyih-vznosov.html

Рассчитываем страховые взносы

Рассчитываем страховые взносы

Итак, заработная плата начислена верно, правильно и в полном объеме.

Следующий важный шаг – провести расчет страховых взносов в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

А бухгалтером вы только работать начинаете… Но не хватайтесь за голову в ужасе! В общем-то, все не так и сложно, просто нужно быть аккуратным, сосредоточенным, взвешенным.

Не останавливаясь на особо сложных вопросах нашего законодательства, рассмотрим, как же мы посчитаем страховые взносы в будущем, 2016 году. Собственно, с 2015 года слишком сильно ничего не изменилось, но на отличиях мы акцент сделаем.

Когда платим?

Прежде всего, напомним, что эти обязательные платежи должны быть исчислены своевременно. Уплата страховых взносов производится в срок до 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Поэтому причитающиеся взносы, например, за январь, необходимо перечислить до 15 февраля.

Естественно, что если 15 число выпадает на выходной или праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

За несвоевременную уплату страховых взносов, а также за неполное их перечисление предусмотрены пени.
Таким образом, чтобы не просрочить уплату, или исчислить размер платежа неверно, приступим к исчислению этих платежей.

Сколько платим?

Размер страховых взносов зависит от нескольких факторов:• От того, к какой категории плательщиков относится ваша организация;• От общей суммы, начисленной сотруднику за отчетный, налоговый период.

Разберем эти факторы более подробно.

1. Общие начисления

В общем, страховые взносы работодателей (и организаций, и индивидуальных предпринимателей, которые имеют наемных работников, т.е. осуществляют выплаты физическим лицам) составляют на 2016 год:• в Пенсионный фонд – 22 %.

Здесь следует учитывать, что в зависимости от класса опасности вашего производства для предприятия могут быть установлены дополнительные взносы, о чем на предприятии должно иметься соответствующее извещение;• в Фонд социального страхования – 2,9%.

При этом помните, что еще в фонд социального страхования начисляются и взносы от несчастных случаев на производстве. Их размер определяется индивидуально для каждого предприятия и зависит от вида его деятельности.

Уточнить размер их следует в извещении, которое направляет Фонд социального страхования в адрес вашего предприятия.

• В фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

2. «Льготные» виды деятельности при применении УСН

А вот если ваша организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН) и одновременно с этим его основным видом деятельности является так называемый «льготный», то размер иной.

Но для того, чтобы воспользоваться этим, необходимо проверить, относится ли код ОКВЭД, по которому работает ваше предприятие, к видам деятельности, которые перечислены в п.п. 8 пункта 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

Для таких организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, платежи в фонды социального страхования и медицинского страхования не исчисляются.

Страховые взносы организации в данном случае предусматривают только пониженный размер отчислений в Пенсионный фонд, в размере 20%.

3. Предельные суммы

Теперь остановимся на том факте, что по каждому работнику обязательно вести аналитический учет всех сумм, ему выплаченных.

Это важно не только для того, чтобы успешно сдать персонифицированный учет, но и для того, чтобы верно провести начисление всех видов страховых взносов.

Дело в том, что указанные выше ставки для начисления взносов в фонды распространяются только на определенные пределы исчисленной сотруднику заработной платы.

Так, в 2016 году в Пенсионный фонд при отсутствии льготного тарифа мы исчисляем 22 % до тех пор, пока совокупный облагаемый доход сотрудника не превысит 796 000 рублей. После этого предусмотрен пониженный тариф, который составляет 10%.

Для исчисления взносов в Фонд социального страхования планка установлена иная – 718 000 рублей. После этого взносы не начисляются вообще. Существенные изменения в 2016 году коснулись исчисления взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.

Если в 2015 году эти взносы не начислялись по достижении предельного размера, то в 2016 году они начисляются по ставке 5,1% независимо от дохода сотрудников. То же относится и к взносам в ФСС на травматизм.
Для упрощенцев-льготников с пониженным тарифом по достижении предельной суммы взносы в Пенсионный фонд вообще не начисляются (как мы помним, у них же отсутствуют начисления в фонд социального страхования и в фонд обязательного медицинского страхования).

4. Индивидуальные предприниматели

Совсем по-иному происходит исчисление страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «на себя», как говорится. Это не касается нанятых им работников, только лично предпринимателя.

Для них определены фиксированные размеры страховых взносов и зависят они от МРОТ, установленного для этого исчисления. Так, в 2016 году он будет составлять 6675 рублей в месяц, а ставки не изменились.

Они составляют 26% в Пенсионный фонд и 5,1% в Фонд обязательного медицинского страхования. В ФСС взносы вообще не начисляются. Таким образом, суммы в 2016 году будут составлять 20826 рублей в год в Пенсионный фонд и 4085 руб. 10 коп. в ФОМС.

При этом для индивидуальных предпринимателей тоже установлен предельный размер. По достижении дохода в 300 000 рублей с суммы превышения уплачивается по 1% в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.

С чего платим?

Следует учитывать, что не все, что сотруднику начислено, следует включать в базу для исчисления взносов.

Так, к наиболее частым случаям, когда исчисленные суммы не попадают в базу, относят:• Государственные пособия, гарантий, компенсаций (частый пример – больничные листы);• Компенсационные выплаты, связанные с условиями труда;• Материальная помощь родителям, усыновителям, опекунам в пределах до 50 тысяч рублей при условии выплаты в течение года после рождения, усыновления.Исключений много, относиться к ним надо ответственно, тщательно изучив все исчерпывающие списки, указанные в законодательных актах.

Как примечание – частой ошибкой бывает неначисление сумм страховых взносов на компенсацию за неиспользованный отпуск. Вроде как выплата компенсационная, но …

Пример

Для того, чтобы все перечисленное выше не пугало, рассмотрим простой пример, который поможет разобраться в основных особенностях начисления.
Итак, предприятие на основной системе налогообложения.

Рассматриваем двух сотрудников, Иванова и Петрова, как обычно, в ближайшем будущем. У Иванова с января по май 2016 года согласно данным аналитического учета база для исчисления страховых взносов составляла 300 000 рублей.

В июне ему исчислена заработная плата – 20 000 рублей, и 7 000 рублей премии. Петров же зарабатывал больше. И за тот же период ему начислено 715 000 рублей облагаемых страховыми взносами.

При этом в июне его заработная плата составила 80 000 рублей, 20 000 ему исчислена премия и 1000 за день больничного (суммы, понятно, условные).

Для простоты составим табличку:

ИвановПетров
ПФРФССФОМСПФРФССФОМС
Январь-май, база для исчисления300 000,00300 000,00300 000,00715 000,00715 000,00715 000,00
Начислено взносов за январь-май66 000,008 700,0015 300,00157 300,0020 735,0036 465,00
База для исчисления за июнь27 000,0027 000,0027 000,00100 000,00100 000,00100 000,00
База за январь-июнь327 000,00327 000,00327 000,00815 000,00815 000,00815 000,00
Предельная база796 000,00718 000,00нет796 000,00718 000,00нет
Сравниваем с предельной базойпревышения нетпревышение имеется
База для применения обычной ставки327 000,00327 000,00327 000,00796 000,00718 000,00815 000,00
База для применения пониженной ставкинетнетнет19 000,00нетнет
Обычная ставка22%2,9%5,1%22%2,9%5,1%
Пониженная ставка10%0,000,0010%0,000,00
Сумма взносов по обычной ставке71 940,009 483,0016 677,00175 120,0020 822,0041 565,00
Сумма взносов по пониженной ставкенетнетнет1 900,00нетнет
Итого взносов за май-июнь71 940,009 483,0016 677,00177 020,0020 822,0041 565,00
Причитается к уплате за июнь5 940,00783,001 377,0019 720,0087,005 100,00

Вот, собственно, мы и провели начисление страховых взносов.

Обратите внимание на то, почему так важно вести именно аналитический учет и проводить начисление нарастающим итогом сначала года.

Если у первого, зарабатывающего поменьше сотрудника причитающаяся за июнь к уплате сумма взносов собственно равна заработной плате за июнь, умноженной на страховой тариф, то у Петрова это совсем не так.

А вот если бы предприятие, на котором работают Иванов и Петров еще бы и относилось к упрощенцам-льготникам, то начисления в ФСС и ФОМС у нас бы отсутствовали, ставка бы была всего 20% только в ПФР и суммарные начисления за январь-май 2016 года были бы:У Иванова — 60 000 рублей;У Петрова — 143 000 рублей.За январь-июнь мы бы им начислили:Иванову — 65 400 рублей;Петрову — 159 200 рублей (только с 796 000 рублей).Причитающаяся сумма к уплате за июнь составила бы 5 400+16 200=21 600 рублей.

И имейте в виду, что взносы в Фонд социального страхования «на травматизм», а также дополнительные взносы в ПФР, связанные с опасным производством исчисляются так же, как и взносы в ФОМС.

Будьте крайне внимательны при отнесении исчисленных сумм к облагаемым взносами, читайте своевременно нормативно-справочную литературу, не смущайтесь спрашивать пояснений, обращаться за помощью к бухгалтерам. У вас все получится!

Источник: http://nebopro.ru/rasschityvaem-straxovye-vznosy/

Расчет НДФЛ по иностранным работникам

Расчет НДФЛ по иностранным работникам

В этой статье будем опираться на налоговый кодекс РФ, главу НДФЛ. Плательщиками НДФЛ являются физ. лица, т.е. наши работники: резиденты (находятся в РФ более 183 дней в году) и нерезиденты. Объектом налогообложения является только те доходы, которые были получены от источников в РФ.

Определение 12 месячного периода.

Для подсчета НДФЛ необходимо определить статус работника — является он резидентом или нет. Для этого узнаем у иностранца, сколько дней он прожил в России за последний год.

Не обязательно считать с января и с начала месяца. Расчетный период в 12 месяцев может начинаться, например 25 декабря 2016г. и заканчиваться 24 декабря 2017г.

Главное, чтобы в этом интервале рабочий прожил в стране 183 календарных дня и более.

Период в 183 дня определяется путем суммирования всех календарных дней, в который физ.

лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев.

При этом дни, необходимые для определения резидентства, не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, например, на время отпуска или командировки. Рассмотрим пример:

Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2013г. по 20 октября 2014г. наш работник находился на территории РФ более 183 дней.

Значит, по состоянию на 21 октября 2014г. (на день выплаты дохода) он признается налоговым резидентом РФ, т.е.

его доходы облагаются по ставке 13%.

Как подтвердить статус резидента?

  • Отметки пропускного контроля в паспорте,
  • трудовой договор,
  • справка с места работы,
  • справка из учебного заведения,
  • табель учета рабочего времени.

Эти документы иностранец может предоставить по собственному желанию, если хочет, чтобы с него удерживали НДФЛ 13%. Первоначально работодателю они не требуются.

Налоговые ставки

Доходы резидентов облагаются по основной ставке 13%. К таким доходам, например, относятся заработная плата, вознаграждения, премии, доходы от продажи имущества, дивиденды.

Основная ставка для нерезидентов — 30%.

НО! Если работник работает на основании патента, то его доходы облагаются по ставке 13% (это правило действует с 1 января 2015г. — ст.224 НК РФ, п.3).

Кроме того, сам работник платит за себя ежемесячно фиксированный авансовый платеж за патент — это тоже НДФЛ. Т.е. получаем двойное налогообложение.

Что касается работников, граждан стран союза ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), то их доходы облагаются по ставке 13% вне зависимости от того, являются они резидентами или нет. Но право на детский вычет у них возникнет только после того, как они станут резидентами (проживут в РФ более 183 дней в году). То же самое касается беженцев и граждан. получивших временное убежище.

В том случае, если наш работник за год меняет свой статус с нерезидента на резидент, то по нему нужно пересчитать НДФЛ по уменьшенной ставке — 13%. Получается, что полгода работодатель платил НДФЛ 30%, затем — 13%. В итоге возникает переплата по налогу.

Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ

  1. Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, которые вы им выплачиваете.

    Исключение предусмотрено лишь в отношении иностранных лиц, которые работают у граждан РФ на основании патента. Они самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (п.1 ст.227.1 НК РФ).

  2. Определить статус работника на момент выплаты зарплаты: резидент или нерезидент.
  3. Определить ставку НДФЛ. У резидента ставка НДФЛ составит 13%, у нерезидента — 30%.

    Ставка 13% всегда применяется к высококвалифицированным работникам, беженцам или получившим временное убежище на территории РФ, для граждан стран союза ЕАЭС.

  4. Определить налоговые вычеты. Нерезидентам вычеты не положены, резидентам они предоставляются (детские вычеты).

  5. Посчитать налог и перечислить в налоговую инспекцию.

НДФЛ высококвалифицированных сотрудников (ВКС). По ним действуют льготные условия.

С первого дня работы их НДФЛ облагается по ставке 13% вне зависимости от того, сколько дней они находятся в РФ. Помните, что эта ставка действует только на выплаты по трудовому договору, надбавки, сверхурочные. Остальные выплаты, не связанные с оплатой труда (доплаты к отпуску, материальная помощь, подарки, возмещение расходов по аренде жилья), облагаются по ставке 30%.

Налоговые вычеты ВКС положены только в том случае, если они являются резидентами. Если у ВКС есть двойное гражданство и он не является налоговым резидентом, то все его доходы облагаются по ставке 30%.

НДФЛ беженцев с первого дня работы — 13%. Вычет на ребенка не предоставляется (только через 183 дня). Для получения вычета необходимы документы (должны быть переведены на русский язык):

  • заявление с просьбой предоставить детский вычет;
  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • копия страницы гражданского паспорта, где указаны ФИО и дата рождения ребенка.

Доходы граждан стран-участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставке 13%. Но право на детские вычеты у них возникает только через 6 месяцев нахождения в РФ и получения статуса налоговый резидент.

Ндфл с патента

Сам работник вне зависимости от получения дохода  обязан платить ежемесячные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в налоговую инспекцию (1200р./мес + региональный коэффициент). Если иностранец не уплачивает, его патент аннулируется.

Данный платеж можно перечислять ежемесячно или сразу за несколько месяцев вперед. Размер платежа фиксированный 1200р. + сумма региональных коэффициентов (например, в Москве 4000р.)

После устройства на работу работодатель обязан удерживать с работника НДФЛ с  зарплаты по ставке 13%. Получается двойное налогообложение: работодатель перечисляет 13% + рабочий платит за патент.

Как избежать двойного налогообложения?

  1. Работник обращается к своему работодателю с просьбой уменьшить сумму налога.
  2. Работодатель обращается в налоговую с заявлением уменьшить сумму НДФЛ. Нужно приложить документы, подтверждающие оплату патента работником.
  3. Налоговая в течение 10 дней высылает уведомление, которое дает право уменьшить общую сумму НДФЛ на размер уплаченных платежей за патент.

Страховые взносы

Наглядно размер страховых взносов представлен в таблице.

Источник: http://bigkitty.ru/ndfl/

prednalog.ru

Когда вы начисляете страховые взносы на иностранцев в 2013 году, у вас могут возникнуть спорные вопросы по поводу того, как начислять страховые взносы по мигрантам, если они приобретают иной статус – статус застрахованного лица при продлении трудового договора на срок более 6 месяцев. Минтруд рассмотрел данный вопрос в своем письме.

2013 год принес изменения в порядке отнесения иностранных лиц или без гражданства к застрахованным. Новости 2013 года: страховые взносы в ПФ по мигрантам начисляются при заключении бессрочного трудового договора, либо трудового договора сроком более 6 месяцев в течение календарного года.

Для начала определимся с понятием «иностранец».

Иностранец, временно пребывающий на территории РФ – это человек, прибывший в РФ на основании визы или без нее (если это не требуется), и получивший миграционную карту. При этом временно пребывающий иностранец не имеет вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Временно проживающий иностранец – человек, который получил разрешение на временное проживание. Постоянно проживающий иностранец – лицо, получившее вид на жительство.

На заработок иностранца, временно пребывающего на территории РФ, должны начисляться страховые взносы в ПФ, если с ним заключен трудовой договор на неопределенный срок или на срок более 6 месяцев. Чтобы не начислять и не платить страховые взносы на иностранцев, работодателю необходимо заключать договор на срок менее 6 месяцев, что многие и делали.

Новшеством этого года является то, что 6-месячные сроки суммируются по всем трудовым договорам мигранта, временно пребывающего в России, заключенным у одного работодателя.

Так, если вы заключили с одним иностранным гражданином трудовой договор на 2 месяца, а потом еще на 4, то общий стаж получится 6месяцев, в этом случае иностранец получает статус застрахованного лица, поэтому необходимо сделать перерасчет страховых взносов по начислениям в ПФ и сдать уточненные расчеты.
На данный момент, страховые взносы на иностранцев в Пенсионный фонд в 2013 году составляют 22% (в пределах лимита 568 000 руб.) и 10% сверх лимита.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Платят ли временно пребывающие на территорию РФ иностранные лица взносы на медицинское и социальное страхование? Нет, так как такие лица не являются застрахованными в этих фондах (Федеральный закон № 255 ФЗ от 29.12.2006). А вот взносы на травматизм от статуса не зависят, следовательно, платятся и с иностранных граждан.

Пример расчета страховых взносов сверхлимита.

С 1 февраля 2013 в ООО «Копицентр» устраивается на работу временно прибывший мигрант, с которым фирма заключает трудовой договор на 1 месяц с начислением заработка 95 000 рублей в месяц.

Каждый месяц ООО «Копицентр» перезаключает с ним трудовой договор еще на месяц. В июле 2013 общий трудовой стаж иностранного лица составил уже полгода.

Соответственно, ООО «Копицентр» обязано доначислить страховые взносы в ПФ с начала года.

1. Расчет взносов в ПФ по иностранному гражданину с февраля по июнь за каждый месяц.

95 000 * 22% = 20 900рублей за каждый месяц.

2. Расчет взносов в ПФ по иностранному гражданину за июль 2013.

568 000- 95 000*5 = 93 000 – заработок в пределах лимита

93 000 * 22% = 20460 руб. – страховые взносы с заработка в пределах лимита

(95 000 – 93 000) *10% = 200 рублей – страховые взносы с заработка сверх лимита.

20460+200 = 20 660 рублей -всего сумма взносов за июль.

3. Общая сумма взносов в ПФ, начисленных с начала года.

20 900 * 5 + 20 660 = 125160 рублей.

Таким образом, ООО «Копицентр» должно предоставить уточненный расчет в ПФ.
В своем письме № 17-4/342 от 27 февраля 2013 г.

Минтруд России рассмотрел ситуацию, когда договор с иностранцем продлевается и изменяется его статус.

В связи с тем, что доначисление взносов в таком случае не является ошибкой компании, поскольку иностранное лицо не считалось застрахованным, то пени по таким доначислениям не выставляются.

На заработок временно пребывающих иностранцев страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются только на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167 ФЗ).

Если же иностранное лицо или лицо без гражданства постоянно проживает на территории РФ, страховые взносы в ПФ начисляются и на страховую, и на накопительную часть трудовой пенсии в зависимости от возраста (п. 1 ст. 22.1 Закона № 167 ФЗ).

Кто имеет право на пенсию из иностранных граждан? Право на пенсию имеют иностранные граждане, получившие вид на жительство, и постоянно проживающие в РФ (ст. 3 Закона № 173 ФЗ от 17.12.2001) .

Как определить статус иностранца, какими документами бухгалтеру можно его подтвердить?

– Постоянно проживающим иностранцам — вид на жительство;

– Временно проживающим мигрантам — отметка в паспорте или отдельное разрешение на временное проживание;

– Временно пребывающим иностранцам— миграционная карта.

Бухгалтерия начисляет взносы по одному из этих документов.

Теперь рассмотрим начисление взносов с иностранцев — высококвалифицированных специалистов (ВКС). На заработок временно пребывающих иностранных граждан — ВКС никакие страховые взносы не начисляются.

На заработок иностранцев — ВКС постоянно или временно проживающих в РФ, начисляются взносы в ПФ (п. 1 ст. 2 Закона 255 ФЗ) и ФСС (п. 1 ст. 7 Закона № 167 ФЗ). В ФОМС взносы по таким гражданам не начисляются (ст.

10 Закона № 326 ФЗ)

Спорная ситуация возникает с переходными годами. Пока Минтруд не дал никаких разъяснений по поводу начисления взносов. Пока нужно рассматривать каждую ситуацию отдельно.

Например. С иностранным гражданином в августе 2012 был заключен договор на 8 месяцев. В связи с тем, что срок трудового договора более 6 месяцев, страховые взносы в ПФ по нему должны уплачиваться в 2012 году (Закон 167-ФЗ). Т.е.

с августа по декабрь 2012 взносы уплачивались работодателем. В 2013 году от заключенного договора осталось всего 3 месяца (январь-март), а это меньше 6 месяцев.

Следовательно, в 2013 году страховые взносы на мигранта не начисляются, пока его трудовая занятость не достигнет 6 месяцев.

Если трудовой договор с иностранцем был заключен в октябре на 5 месяцев. То по аналогии с предыдущим примером, и в 2012, и в 2013 годах занятость мигранта составила менее 6 месяцев, следовательно, страховые взносы на его заработок не начисляются.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/strahovyie-vznosyi-na-inostrantsev-2013-kak-izbezhat-nachisleniy/

Бухгалтерия
Добавить комментарий