Страховые взносы на оплату проезда сотрудников

Содержание
  1. Компенсация проезда к месту работы
  2. Нужно ли начислять страховые взносы за оплату мобильной связи, проезда сотрудников на работу
  3. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами суммы оплаты работодателем проезда работника от места постоянного жительства к месту работы, находящемуся в другом городе
  4. Статья 325 ТК РФ
  5. Оплата работодателем проезда к месту работы
  6. 3 Апреля 2018Учет расходов на оплату проезда к месту работы и обратно
  7. Страховые взносы за оплату проезда работников
  8. Учет расходов на проезд, обучение и отдых работников
  9. Как отразить в учете расходы на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте
  10. Способы оплаты
  11. Выдача проездных
  12. Бухучет
  13. НДФЛ и страховые взносы
  14. ОСНО
  15. УСН
  16. ЕНВД
  17. ОСНО и ЕНВД
  18. Командировочные расходы и страховые взносы
  19. Страховые взносы при компенсации стоимости проезда работнику
  20. Страховые взносы при оплате проезда и подарков работникам

Компенсация проезда к месту работы

Страховые взносы на оплату проезда сотрудников

Нужно ли начислять страховые взносы за оплату мобильной связи, проезда сотрудников на работу

Работодатель часто оплачивает работникам стоимость мобильной связи, проезда к месту работы и обратно, оплачивает проезд в рамках трудовых обязанностей сотрудника. Нужно ли начислять на эти суммы страховые взносы?

Работодатель нередко оплачивает работникам стоимость проезда к месту работы и обратно или организует такой. Также возможна оплата проезда в рамках непосредственного выполнения работниками трудовых обязанностей.

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами суммы оплаты работодателем проезда работника от места постоянного жительства к месту работы, находящемуся в другом городе

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование суммы оплаты работодателем проезда работника от места постоянного жительства к месту работы, находящемуся в другом городе?

Оплата проезда предусмотрена трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору.

Ответ: Оплата работодателем стоимости проезда работников от места постоянного жительства до места работы и обратно при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Статья 325 ТК РФ

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Оплата работодателем проезда к месту работы

Представители Минтруда России пояснили, что выплаты, возмещающие работникам стоимость проезда от места жительства к месту работы, не поименованы в «освобождающем» от взносов перечне,а значит, подлежат обложению страховыми взносами. Судя по норме пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в базу для начисления страховых взносов включают выплаты в пользу физических лиц, назначаемых в рамках трудовых отношений.

3 Апреля 2018Учет расходов на оплату проезда к месту работы и обратно

Отметим, эта норма не содержит указаний о возможности учета только при наличии совокупности таких условий.

Это подтверждают и многочисленные письма Минфина, при которых допускается учет соответствующих расходов при определении облагаемой базы не только при одновременном выполнении обоих условий, но и если эти расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда (см.

Страховые взносы за оплату проезда работников

Работодатель нередко оплачивает работникам стоимость проезда к месту работы и обратно или организует такой.

Также возможна оплата проезда в рамках непосредственного выполнения работниками трудовых обязанностей.

Перед бухгалтером в этих случаях возникает вопрос: нужно ли начислять на эти суммы страховые взносы?

Чтобы ответить на этот вопрос, мы выбрали наиболее распространенные ситуации, связанные с оплатой проезда, после чего изучили свежие разъяснения контролирующих органов и судебную практику по этому вопросу.

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Учет расходов на проезд, обучение и отдых работников

Многие компании, помимо заработной платы. гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством, по своей инициативе предоставляют своим работникам определенный набор компенсаций и льгот социального характера.

Работодатель в зависимости от желания и финансовых возможностей компании сам устанавливает конкретный набор таких выплат. Так, сотрудникам за счет собственных средств организации могут быть оплачены: обучение, проезд к месту работы и обратно, фитнес.

Источник: http://juridicheskii.ru/kompensacija-proezda-k-mestu-raboty-38415/

Как отразить в учете расходы на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте

Способы оплаты

Организация может оплатить сотрудникам проезд в общественном транспорте (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Способ оплаты организация выбирает самостоятельно (сотруднику могут возместить потраченные на проезд средства или приобрести для него билет).

Если проездной билет приобретает сотрудник, то ему выплачивается денежная компенсация. Основанием для ее начисления может быть заявление сотрудника (с приложенным проездным документом) и приказ (распоряжение) руководителя организации.

Выдача проездных

Ситуация: как оформить выдачу проездных билетов сотрудникам?

Проездные билеты нужно оприходовать в кассу. Ответственным за их сохранность является кассир.

По мере необходимости сотрудники, которые вправе пользоваться проездными билетами, получают их под подпись, а по возвращении из поездки (по окончании срока действия) сдают обратно.

Движение проездных билетов нужно отразить в специальной ведомости, которую организация разрабатывает самостоятельно (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

При этом необходимо иметь в виду, что первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Список сотрудников, которые имеют право пользоваться проездными билетами, должен быть утвержден приказом руководителя (иным локальным актом организации, например Правилами трудового распорядка) либо установлен в трудовом (коллективном) договоре. Такой порядок следует из части 3 статьи 57 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация закрепить приобретенный ею проездной билет на общественный транспорт за конкретным сотрудником?

Ответ: нет, не должна.

Организация вправе приобрести один или несколько проездных билетов, не закрепляя их за конкретными сотрудниками. При этом билет выдается сотрудникам по мере надобности с последующим его возвратом.

В приказе по организации могут не оговариваться должности и фамилии сотрудников, имеющих право пользования таким проездным билетом. Но нужно оговорить правила его хранения и использования.

Кроме того, предусмотрите в приказе порядок подтверждения служебного характера поездок.

Бухучет

Сумму компенсации отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При начислении компенсации сделайте запись:

Дебет 26 (44, 08…) Кредит 73

– начислена компенсация расходов, связанных с приобретением проездных билетов.

Выплату компенсации отразите так:

Дебет 73 Кредит 50

– оплачен проездной билет.

При выдаче наличных денег из кассы составьте расходный кассовый ордер по форме № КО‑2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Если организация приобретает билеты централизованно (по безналичному расчету или через подотчетное лицо), то прежде чем выдать их сотрудникам, билеты нужно оприходовать на баланс. Проездные билеты являются денежными документами. Поэтому в бухучете их поступление отразите на счете 50-3 субсчет «Проездные документы» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 60 (76)

– оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные в транспортном агентстве;

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71

– оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные через подотчетное лицо (на основании авансового отчета).

Списание проездных билетов отразите проводкой:

Дебет 26 (44…) Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»

– списана стоимость использованных проездных билетов.

Пример отражения в бухучете расходов на приобретение проездных билетов для сотрудников

1 марта ООО «Торговая фирма “Гермес”» через подотчетное лицо приобрело единый проездной билет на 60 поездок стоимостью 1300 руб.

По правилам, установленным в организации, приобретенные билеты хранятся в кассе организации и выдаются сотрудникам при совершении ими поездок по городу в служебных целях.

Список сотрудников, имеющих право пользования проездными билетами, утвержден приказом руководителя организации. Выдачу и возврат проездных билетов кассир «Гермеса» фиксирует в специальной ведомости. По окончании срока действия проездных билетов их стоимость списывается на расходы.

1 марта сотруднику организации А.С. Кондратьеву был выдан проездной билет. Использованный билет сотрудник возвратил в конце месяца.

В учете организации сделаны следующие записи.

1 марта:

Дебет 71 Кредит 50
– 1300 руб. – выдано под отчет для приобретения месячного проездного билета (на основании расходного кассового ордера);

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71
– 1300 руб. – оприходован в кассу проездной билет (на основании авансового отчета);

Дебет 71 Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»
– 1300 руб. – выдан проездной билет сотруднику.

31 марта:

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71
– 1300 руб. – возвращен проездной билет сотрудником;

Дебет 44 Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»
– 1300 руб. – списана стоимость использованного проездного билета.

НДФЛ и страховые взносы

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при оплате сотруднику расходов на проезд в общественном транспорте? Разъездной характер работ сотруднику не установлен.

Ответ: да, нужно.

По мнению Минфина России, те компенсации, которые прямо в Трудовом кодексе РФ не предусмотрены, облагаются НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 17 июля 2007 г. № 03-04-06-01/248).

В трудовом законодательстве прямо предусмотрена компенсация сотрудникам с разъездным характером работ (ст. 168.1 ТК РФ). При соответствующем документальном подтверждении она освобождена от НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 27 августа 2007 г.

№ 03-03-06/3/14 и от 4 мая 2006 г. № 03-05-01-04/112). Оплата расходов на проезд остальным сотрудникам прямо в законодательстве не предусмотрена.

Учитывая вышеизложенное, в случае если разъездной характер работ сотруднику не установлен, включите сумму оплаты в налоговую базу по НДФЛ (письмо Минфина России от 29 августа 2006 г. № 03-05-01-04/252).

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму оплаты проезда сотрудникам, которым не установлен разъездной характер работ, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Такие выплаты осуществляются в рамках трудовых договоров и не содержатся в закрытом перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО

Порядок расчета налога на прибыль при оплате проезда сотрудникам зависит от того:

  • установлен ли сотруднику, которому оплачивается проезд, разъездной характер работ;
  • предусмотрена ли оплата проезда сотруднику в трудовом (коллективном) договоре.

О начислении налогов с компенсаций стоимости проезда сотрудникам, которым установлен разъездной характер работ, см. Как оформить и отразить в учете расходы, связанные с разъездным характером работы сотрудников.

Если организация оплачивает проезд сотрудникам, которым не установлен разъездной характер работ, стоимость проездных билетов:

  • не учитывайте при расчете налога на прибыль – если обязанность организации оплатить проезд не предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Если расходы не будут подтверждены документально, они также не уменьшат налогооблагаемую прибыль (ст. 252 НК РФ). И в бухучете организаций, применяющих общую систему налогообложения, появятся постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на оплату проезда сотрудника общественным транспортом. Организация применяет общую систему налогообложения

В марте по приказу руководителя ООО «Производственная фирма “Мастер”» компенсировало начальнику цеха В.К.

 Волкову стоимость проездного билета на пригородную электричку (900 руб.).

Работа Волкова не носит разъездного характера и трудовым договором не предусмотрено возмещение расходов на проезд.

При расчете налога на прибыль сумма компенсации не учитывается.

Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по основному тарифу. На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,4 процента.

Детей у Волкова нет, поэтому соответствующий стандартный налоговый вычет ему не предоставляется. Со всей стоимости проездного билета бухгалтер «Мастера» удержал НДФЛ.

В учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 25 Кредит 73
– 900 руб. – начислена компенсация расходов на проезд;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 117 руб. (900 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 198 руб. (900 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 26,10 руб. (900 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 45,90 руб. (900 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 3,60 руб. (900 руб. × 0,4%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 180 руб. (900 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

УСН

Налоговую базу организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, расходы на оплату проездных билетов не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учет расходов на оплату проездных билетов зависит от того:

  • установлен ли сотруднику, которому оплачивается проезд, разъездной характер работ;
  • предусмотрена ли оплата проезда сотруднику в трудовом (коллективном) договоре.

Если организация оплачивает проезд сотрудникам, которым не установлен разъездной характер работ, стоимость проездных билетов:

  • учтите при расчете единого налога в составе расходов на оплату труда – если обязанность организации оплатить проезд предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). Затраты учтите в момент оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • не учитывайте при расчете единого налога – если обязанность организации оплатить проезд не предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы сумма расходов на оплату проездных билетов в общественном транспорте не влияет.

ОСНО и ЕНВД

Расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому компенсацию расходов на оплату проезда в общественном транспорте, которые одновременно заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить.

https://www.youtube.com/watch?v=TDiJp1V8tec

Пример распределения расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно (по кассовому методу).

В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте организация компенсировала курьеру расходы на приобретение единого проездного билета стоимостью 900 руб. Оплата проезда предусмотрена трудовым договором с сотрудником.

Чтобы распределить стоимость билета между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы от оптовой торговли с общим объемом товарооборота.

Общая сумма доходов, полученная «Гермесом» от различных видов деятельности за март, составляет:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 850 000 руб.;
  • по розничной торговле – 1 130 000 руб.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме товарооборота за март составляет:
1 850 000 руб. : (1 850 000 руб. + 1 130 000 руб.) = 0,621.

Доля расходов на оплату проезда в общественном транспорте, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за март, равна:
900 руб. × 0,621 = 559 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–март.

Доля расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте, которую нужно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
900 руб. – 559 руб. = 341 руб.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbai_kompensacii/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_oplatu_proezda_sotrudnikov_v_obshhestvennom_transporte/45-1-0-1175

Командировочные расходы и страховые взносы

Командировочные расходы и страховые взносы

Прежде всего, напомним, что служебной командировкой, согласно ст.

166 Трудового кодекса РФ, признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств определяются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 “Об особенностях направления работников в служебные командировки”.

При направлении работника в служебную командировку в соответствии со ст. 167 ТК РФ ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

При этом расчет среднего заработка производится с учетом ст.

139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”.

Состав возмещаемых расходов, связанных с командировками, определен ст. 168 ТК РФ и п. 11 Положения N 749, согласно которым к возмещаемым расходам относятся:

– расходы по проезду.

Отметим, что расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы (п. 12 Положения N 749):

по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;

на страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;

на оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в порядке, предусмотренном при направлении в командировку в пределах территории Российской Федерации (п. 22 Положения N 749).

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Если сотрудника направляют в командировку на территорию иностранного государства, то ему дополнительно возмещаются (п. 23 Положения N 749):

– расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

– обязательные консульские и аэродромные сборы;

– сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

– расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

– иные обязательные платежи и сборы.

Порядок и размеры возмещения указанных выше расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

При отправке сотрудника в служебную командировку необходимо оформить ряд документов, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты”.

К таким документам относятся:

– служебное задание по форме N Т-10а. В нем организация указывает цель служебной поездки сотрудника. После командировки сотрудник сдает этот документ в бухгалтерию организации с отчетом о выполнении служебного поручения;

– приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме N Т-9 (по форме N Т-9а – для нескольких работников). Данный документ заполняется работником кадровой службы организации на основании служебного задания;

– командировочное удостоверение по форме N Т-10. Указанный документ оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Удостоверение подтверждает фактический срок пребывания командированного сотрудника в служебной командировке.

В каждом пункте назначения в командировочном удостоверении делаются отметки о времени прибытия и выбытия сотрудника, заверяемые подписью полномочного должностного лица и печатью, используемой в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи. Отметим, что если работник организации направляется в командировку за пределы территории Российской Федерации, то командировочное удостоверение не оформляется, так как фактическое время пребывания в командировке подтверждается отметками в загранпаспорте физического лица, проставляемыми пограничными органами.

Исходя из продолжительности командировки, вида транспорта, которым сотрудник будет добираться до места назначения, приблизительных расходов на оплату жилья, а также величины суточных, установленных в организации, сотруднику в подотчет выдаются денежные средства для выполнения служебного задания в командировке.

Правила выдачи денежных средств и порядок отчета сотрудника по полученным подотчетным суммам фактически определены п. п.

10, 11 и 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г.

N 18 “Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”.

Как следует из п. 14 Порядка N 18, выдача денежных средств подотчетному лицу производится либо на основании расходного кассового ордера по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г.

N 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации”, либо на основании другого надлежаще оформленного документа (платежной ведомости (расчетно-платежной), заявления на выдачу денег, счета и другое) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Заметим, что документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

Вернувшись из командировки, сотрудник в течение трех дней обязан представить (п. 11 Порядка N 18, п. 26 Положения N 749):

– авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

Отметим, что унифицированная форма авансового отчета N АО-1 “Авансовый отчет” и Указания по ее заполнению утверждены Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г.

N 55 “Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 “Авансовый отчет”.

К авансовому отчету должны быть приложены:

– командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, а если сотрудник выезжал в командировку за пределы территории Российской Федерации, то должны быть приложены ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы;

– документы:

о найме жилого помещения (например, счета гостиниц);

о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);

об иных расходах, связанных с командировкой.

Следует отметить, что если указанные выше документы составлены на иностранном языке, то они должны иметь построчный перевод (на отдельном листе) на русском языке. На это указывает п.

9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

N 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”.

– отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме (отражается в форме N Т-10а).

После того как сотрудником были представлены все необходимые документы, бухгалтер должен, в частности, решить вопрос о необходимости начисления страховых взносов на сумму возмещаемых командировочных расходов.

Для этого бухгалтеру нужно знать, что отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г.

N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”.

Причем регулирует данный Федеральный закон отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в:

– Пенсионный фонд Российской Федерации, – на обязательное пенсионное страхование;

– Фонд социального страхования Российской Федерации, – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, – на обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями – плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства):

– по трудовым договорам;

– по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

– по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Также объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Базой для начисления страховых взносов является согласно ст.

8 Федерального закона N 212-ФЗ сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых ст.

9 Федерального закона N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов. Отметим, что расчетным периодом в силу ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ считается календарный год.

На основании ч. 2 ст.

9 Федерального закона N 212-ФЗ при оплате работодателями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

– на проезд до места назначения и обратно;

– на сборы за услуги аэропортов;

– на комиссионные сборы;

– на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

– на провоз багажа;

– на наем жилого помещения;

– на оплату услуг связи;

– на сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

– на сборы за выдачу (получение) виз;

– на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

В случае непредставления командированным сотрудником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отметим, что на сегодняшний день таких норм нет, поэтому в случае непредставления документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов облагаются страховыми взносами в полном объеме.

Таким образом, бухгалтер не начисляет страховые взносы на суточные, а также на фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту, но в пределах сумм, установленных в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Страховые взносы, Расходы

Источник: http://www.pnalog.ru/material/komandirovochnye-rashody-strahovye-vznosy

Страховые взносы при компенсации стоимости проезда работнику

Страховые взносы при компенсации стоимости проезда работнику

Вопрос:

Каков порядок начисления страховых взносов при компенсации стоимости проезда работникам организации, расположенных в районах Крайнего Севера в случае проведения отпуска за пределами РФ

Ответ:

Порядок общий. От обложения страховыми взносами освобождается только стоимость проезда до пункта пропуска через государственную границу России (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов).

Страховыми взносами не облагаются , в частности,
– все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением трудовых обязанностей ( п. 2 ч. 1 ст.

9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

);
– стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях , в соответствии с законодательством.

Если указанные категории граждан проводят отпуск за границей, то от обложения страховыми взносами освобождается только стоимость проезда до пункта пропуска через государственную границу России (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов).
Подтверждение: п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

В трудовом законодательстве в отношении работников, фактически работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусмотрена гарантия в виде оплаты (непосредственно организацией или путем компенсации понесенных расходов работника) стоимости проезда в отпуск и обратно и провоза багажа при соблюдении ряда требований ( ст. 325 Трудового кодекса РФ ).

Никаких иных законодательно установленных гарантий (за рамками предусмотренных или в отношении оплаты отпуска других работников) не предусмотрено.

Например, данная гарантия не распространяется на работников организаций, расположенных на территории Кемеровской области, поскольку Кемеровская область не отнесена к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям .

Поэтому суммы оплаты проезда таких работников к месту отпуска и обратно будут облагаться страховыми взносами в общем порядке ( п. 4 информационного письма ФСС России № 02-09-05/06-06-4615 от 14 марта 2016 г. ).

Вывод: начислять страховые взносы с оплаты проезда работника не нужно, если эта оплата является законодательно установленной гарантией и произведена в соответствии с требованиями соответствующих нормативно-правовых документов.

Обязательным условием освобождения оплаты (компенсации) стоимости проезда от обложения страховыми взносами является представление работником документов, подтверждающих расходы на проезд , в частности, проездных документов, отражающих стоимость проезда по территории России до пункта пропуска через государственную границу России (в отношении проезда на воздушном транспорте – международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль) ( разд. 6 Обзора Верховного суда РФ от 26 февраля 2014 г. ). При этом справка о стоимости перелета от международного аэропорта вылета до государственной границы России и обратно, выданная транспортной компанией, в данном случае не требуется, поскольку в силу прямого указания законодательства стоимость такого перелета подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке.
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-3/10/В-3536 от 20 мая 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № НД-4-2/9179 от 28 мая 2015 г. ).

Остальные расходы на оплату проезда работников, которые работодатель несет по собственной инициативе (в т. ч.

компенсация стоимости проезда за пределами территории России для лиц, работающих в районах Крайнего Севера), не относятся к законодательно установленным гарантиям, компенсациям (т.е. не подпадают под вышеуказанные льготы в целях обложения).

Соответственно, они формируют объект обложения страховыми взносами на общих основаниях.

Исключением могут быть суммы проезда, которые работодатель оплачивает неработающим членам семьи работника (в случае непосредственного приобретения организацией билетов для членов семьи работника или выплаты компенсации стоимости билетов им напрямую).

Такие выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку производятся вне рамок отношений, которые относятся к объектам обложения взносами.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ч. 1 ст. 20.

1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , письма Минтруда России № 17-3/10/В-3536 от 20 мая 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № НД-4-2/9179 от 28 мая 2015 г. ), № 17-3/ООГ-82 от 18 февраля 2014 г. (в части отсутствия объекта обложения страховыми взносами при приобретении путевок для детей работников) – его выводы можно применять и при оплате проезда членам семьи работника.

https://www.youtube.com/watch?v=g70q64v937k

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу “взносы компенсация проезда к месту отпуска”:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17091

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 06.10.2016

Вопрос:

Каков порядок начисления страховых взносов при компенсации стоимости проезда работникам организации, расположенных в районах Крайнего Севера в случае проведения отпуска за пределами РФ

Ответ:

Порядок общий. От обложения страховыми взносами освобождается только стоимость проезда до пункта пропуска через государственную границу России (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов).

Страховыми взносами не…

Источник: https://www.moedelo.org/consultations-buro/nalogi-sbory-i-vznosy/strahovye-vznosy/strahovye-vznosy-pri-kompensatsii-stoimosti-proezda-rabotniku

Страховые взносы при оплате проезда и подарков работникам

Работодатель может не начислять страховые взносы в отношении оплаты проезда к месту проведения отдыха работника и членов семьи, а также оплаты дополнительных выходных дней родителям, воспитывающим ребенка-инвалида.

Кроме того, возможно не начислять взносы в отношении матпомощи при рождении ребенка, при выделении путевки, подарков к юбилеям и другим событиям, в том числе в денежном выражении, компенсации стоимости путевки детям работника.

Страховые взносы от несчастных случаев начисляются на оплату труда работников. Поскольку законом от 24.07.

1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»  (далее — Закон № 125-ФЗ) не установлено, что страховой взнос исчисляется с любых доходов, то исключения устанавливаются только из выплат, начисленных работникам в качестве оплаты труда (то есть выплат, согласно ТК зависящих от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных стимулирующих).

В отношении проезда необходимо отметить следующее.

Работодатель обязан компенсировать работнику и членам его семьи проезд от пункта пропуска до государственной границы Российской Федерации (в пределах территории Российской Федерации), в связи с чем подлежит установлению его стоимость, которая может быть определена по соответствующим проездным документам (билетам), если был оплачен проезд именно от пункта пропуска до государственной границы, или справкам перевозчиков о стоимости проезда до государственной границы Российской Федерации. Данный вывод подтверждается и постановлением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.10.2012 №7828/12. Кроме того, необлагаемыми являются выплаты по уходу за детьми-инвалидами.

Статей 262 ТК РФ определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Как указал Президиум ВАС РФ в Постановлении №1798/10 от 08.06.2010, выплаты  по уходу за детьми-инвалидами носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.

В отношении иных выплат  (матпомощи при рождении ребенка, при выделении путевки, подарков к юбилеям и другим событиям, в том числе в денежном выражении, компенсации стоимости путевки детям работника)  необходимо отметить следующее.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Предоставляемые работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, только тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов в Фонд социального страхования, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).  Поскольку выплаты в виде материальной помощи при рождении ребенка, материальной помощи при выделении путевки, подарков к юбилеям и другим событиям, подарков в денежном выражении к юбилеям и другим событиям, компенсации стоимости путевки детям работника не являются вознаграждением за труд в рамках трудового договора (трудовых отношений), не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и в силу их характера не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) работников, как она определена статьей 129 ТК РФ, не являются компенсирующими или стимулирующими, не носят обязательного характера и не зависят от результатов труда работников общества, не включены в систему оплаты труда, то такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012.

Источник: http://lawedication.com/blog/2014/02/28/straxovye-vznosy-pri-oplate-proezda-i-podarkov-rabotnikam/

Бухгалтерия
Добавить комментарий