Сроки проведения камеральной налоговой проверки.

Содержание
  1. Каков срок проведения камеральной налоговой проверки
  2. Что следует считать началом проверки?
  3. Какой день считать днем подачи декларации?
  4. Когда завершается проверка?
  5. Что происходит на практике?
  6. Какой срок проведения камеральной налоговой проверки?
  7. Что это такое
  8. В какие временные рамки она проходит
  9. Порядок проведения
  10. Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки
  11. Сроки и место проведения
  12. Действия налогового органа
  13. Порядок проведения
  14. Результаты проверки
  15. Сроки проведения камеральной проверки или как нарушение правил о сроке проведения проверки может помочь налогоплательщику?
  16. Камеральная проверка 2018
  17. Проведение камеральной проверки
  18. Срок камеральной налоговой проверки
  19. Этапы камеральной проверки
  20. Оформление результатов камеральной проверки
  21. Акт камеральной налоговой проверки
  22. Решение по проверке
  23. Схема. Порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки
  24. Камеральная проверка налогов: акт камеральной проверки, сроки камеральной налоговой проверки
  25. Порядок и сроки камеральной проверки — предписание законодательства
  26. Оформление результатов камеральной проверки (акт)
  27. Последствия камеральной проверки

Каков срок проведения камеральной налоговой проверки

Сроки проведения камеральной налоговой проверки.

Проверка документации, предоставленной предпринимателем в ФНС, входит в обязанности налоговых инспекторов.

Срок проведения камеральной налоговой проверки установлен на законодательном уровне. Его нельзя ни увеличить, ни уменьшить.

Что считать датой начала и датой окончания указанного мероприятия?

Что следует считать началом проверки?

Согласно пункту 2 88 статьи НК РФ камеральная проверка не может длиться более трех месяцев с того момента, как налогоплательщик предоставил сотрудникам налоговой службы декларацию о доходах. Это значит, что она не может начаться до того, как предприниматель предоставит необходимые документы или уплатит налоги.

Иными словами, начало «камералки» напрямую связано с моментом получения сотрудниками ведомства необходимой документации. Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса начало срока – следующий день после получения указанной документации.

Каждому предпринимателю, вне зависимости от сферы его деятельности, придется пройти через такую процедуру, как камеральная проверка, сроки проведения в 2018 г. останутся прежними.

Если декларация подается 1 раз в год (компания на УСН), то и «камералка» проводится 1 раз за календарный год (не позднее 30 апреля).

Если декларация подается чаще (компания на ЕНВД подает отчетность ежеквартально), проверка будет проводиться каждый раз после подачи документации.

Какой день считать днем подачи декларации?

Предоставить необходимые документы в налоговую предприниматель может лично либо по почте.

И если в первом случае понятно, какой день признается днем подачи декларации о доходах и иной документации, то во втором могут возникнуть сомнения: день отправки (согласно почтовому штемпелю) или день получения инспектором.

«Налоговики» предлагают отсчитывать срок подачи (а значит, и срок проведения камеральной проверки) от даты получения письма сотрудником ведомства, поскольку ранее, чем документы окажутся у них в руках, они просто физически не смогут начать проверку.

Стоит заметить, что Налоговый кодекс предписывает вести отсчет дней с даты отправки письма.  И еще один нюанс.

Налогоплательщику лучше бы проследить за тем, чтобы инспектор на титульном листе указал дату получения пакета, поставил свою фамилию, инициалы и подпись.

Когда завершается проверка?

На вопрос, что считать моментом окончания камеральной проверки, также нет однозначного ответа. Многое зависит от выявленных нарушений.

С одной стороны, закон установил строгие временные рамки: срок камеральной проверки должен длиться не более трех месяцев. И это требование соблюдается, если в декларации предпринимателя инспектор не найдет ни одной ошибки.

Более того, налогоплательщика даже не поставят в известность, что сотрудники ведомства изучали его документы.

К слову сказать, камеральная проверка может быть завершена и досрочно, если деятельность проверяемого лица не вызывает сомнений и ошибок в его документах нет. О досрочном завершении проверки налогоплательщику также не сообщают.

Если сотрудник налоговой службы обнаружит недочеты или ошибки, он уведомляет об этом налогоплательщика, а срок проведения «камералки» прерывается.

Предприниматель в течение 5 дней обязан внести исправления или предоставить объяснения. Как только он подаст исправленный документ, снова начнется отсчет трехмесячного срока.

По завершении инспектор составляет акт, в нем и указывает дату окончания проверки.

Что происходит на практике?

Согласно нормам действующего налогового законодательства, во время камеральной проверки инспектор, если он обнаружит информацию, вызывающую сомнения в законности действий предпринимателя, обязан уведомить налогоплательщика о наличии ошибок или спорных моментов и попросить эти ошибки исправить, а спорные моменты разъяснить.

Предприниматель же, если будет не согласен с требованиями инспектора, имеет право выдвигать возражения, то есть защищать свои права. Это должно происходить до того, как руководитель налоговой инспекции примет решение наказать плательщика за обнаруженное правонарушение.

Однако сотрудники налоговой нередко «растягивают» сроки камеральной налоговой проверки и требуют (уже после истечения трехмесячного срока) за выявленные нарушения нести наказание, лишая возможности всё исправить без финансовых потерь.

Налогоплательщики видят в этом нарушение своих прав, но Президиум Высшего Арбитражного суда еще в 2003 г.

объяснил: если «налоговики» предъявили свои требования после завершения проверки, это не означает, что эти требования можно игнорировать и не платить начисленные штрафы и пени.

Судьи уверены: даже если налоговая завершила проверку позже установленного законом срока, это не является основанием для отмены решений, принятых по результатам «камералки».

Итак, на проведение камеральной проверки отводится три месяца. Отсчет сроков ведется со дня получения налоговой инспекцией отчетной документации налогоплательщика.

По результатам этой проверки ведомство принимает решение о ее завершении (плательщика об этом не уведомляют) или о начислении штрафов и пени, если был факт нарушения законодательных норм.

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/proverki/kameralnaya-nalogovaya.html

Какой срок проведения камеральной налоговой проверки?

Налоговые проверки осуществляются органами налогового надзора по уплате причитающихся налогов по результатам деятельности компании, организации, предприятия.

Проверки могут быть выездными, то есть инспектор выезжает на место, либо камеральными – проводится проверка исчисленных налогов согласно действующим законодательным нормам.

Что это такое

Каждый налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию налоговые отчеты по итогам коммерческой деятельности – декларации, документацию о приходах и расходах организации. На их основе происходит исчисление налогообложения, и каждое коммерческое предприятие обязано само определить налоговую базу для налогообложения.

Инспектор делает сверку предоставленных в отчетах документов с налоговым законодательством, другими нормативными и подзаконными актами, касающиеся налогообложения.

 Также в обязанности проверяющего входит проверка правильности исчисления всех налогообложений по разным статьям, выявление допущенных ошибок в показателях по деятельности и товарообороту.

Что собой представляют международные договоры как источник налогового права, можно узнать из данной статьи.

Что из себя представляет понятие и формы реализации норм налогового права, можно узнать из статьи.

Как осуществляется закрытие ип и какие необходимы документы для подачи в налоговую, можно узнать здесь: http://ruleconsult.ru/grazhdanskoe/korporativnoe/kakie-dokumenty-nuzhny-dlya-zakrytiya-ip.html

Зачастую инспекторы налоговой службы выявляют в ходе камеральной проверки несоответствия в произведенных расчетах того или иного показателя, даже явные противоречия в предоставленной отчетности с имеющимися данными у самой инспекции по виду деятельности компании.

При выявлении грубых ошибок или несоответствий налогоплательщику направляется информационное письмо с рекомендациями по исправлению и уточнению документации и отчетности, и если они исполнены не будут, то возможно применение штрафных санкций по отношению к нерадивому налогоплательщику.

На видео рассказывается, каков срок проведения камеральной налоговой проверки:

В какие временные рамки она проходит

Какой срок составляет? Налоговым законодательством установлен определенный срок для проведения камеральной проверки в 90 дней после подачи отчетности по виду своей коммерческой деятельности.

Налоговые органы могут назначить её как сразу же после подачи отчетности, так через некоторый временной промежуток. Такая позиция связана с нормативной базой, которой не устанавливается точная дата начала проверки, а только отведенный на это срок.

Начало отчета срока камеральной проверки может разниться от способа подачи налоговой отчетности:

  • При личной подаче документации день отсчета начинается сразу же после регистрации поданных документов в налоговый орган;
  • Если отчетность отправлена путем заказного почтового отправления, то отсчет начинается с даты отправки, которая проставляется при отправке бандероли в налоговую инспекцию;
  • Посредством интернета, факса – день отправки отчетности будет началом срока.

По истечении 90 дней со дня подачи налоговых документов срок камеральной проверки может считаться оконченным. То есть если за это время со стороны налоговой инспекции не было предъявлено замечаний и требований, то она прошла успешно.

Если окончание установленного срока проверочных мероприятий приходится на день, отсутствующий в дате проверки, например, при подаче декларации 31.03. датой окончания будет 30.06, то исчисление срока происходит именно так.

Может случиться и так, что окончание срока камеральной проверки выпадает на праздник или выходной день, то в этом случае срок окончания будет приходиться на следующее число рабочего дня.

Следует отметить, что продление установленного действующими законодательными актами существующих сроков камеральной проверки не предусматривается. Отсюда напрашивается вывод – самостоятельно передвигать сроки камеральных проверок налоговая инспекция не вправе.

Порядок проведения

Для выполнения камеральной налоговой проверки специальные распоряжения не издаются, она проходит в следующем порядке:

  • Проверяется правильность написания всех реквизитов: название компании, идентификационный номер;
  • Затем сличаются подписи руководителей и главного бухгалтера, срок подачи декларации;
  • Следующие 6 дней предназначены для проверки предоставленной отчетности всеми коммерческими структурами, состоящие на учете в конкретной налоговой инспекции;
  • После этой проверки инспекторы проводят налоговое исследование: проверяются арифметические действия, взаимосвязь с другой документацией;
  • Обязательно будут проверены действующие на момент проверки ставки по налогообложению, предоставленные конкретной компании льготные ставки;
  • Затем проводится сопоставление отчетностей за прошлый и нынешний год;
  • Идет проверка самой компании – наличие лицензий, разрешений на вид деятельности, выявляются недоимки, если таковые будут обнаружены;
  • Если инспектор посчитает недостаточность приведенной документации, то он вправе потребовать представить дополнительные пояснения или документы;
  • В случае выявления ошибочных расчетов по налогообложению, инспектором проводится доначисление по уплате налогов и сборов.

Возможно вам так же будет интересно узнать про льготы по оплате транспортного налога для пенсионеров.

Так же будет интересно узнать, как получить инн в налоговой инспекции.

Какая ответственность за неуплату подоходного налога предусмотрена для физического лица, можно понять прочитав статью.

Прочитав данную статью станет ясно, кто имеет право на налоговые льготы.

Если инспектору будут непонятны некоторые выводы в налоговой отчетности, то он вправе пригласить ответственных лиц для пояснений. За эти недочеты штрафные санкции не предусмотрены.

Источник: http://RuleConsult.ru/grazhdanskoe/finansovoe/kakoj-srok-provedeniya-kameralnoj-nalogovoj-proverki.html

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

Согласно российскому законодательству налоговые органы обязаны проводить проверку деятельности физических и юридических лиц в установленные сроки. Один из видов контроля – камеральная налоговая проверка. Она проводится на основе отчетности, которую предоставляет налогоплательщик.

Главное отличие от других видов контроля – декларации юридического или физического лица проверяются по месту расположения налогового органа.

Весь процесс длится до трёх месяцев с момента предоставления отчётности. За это время налоговики анализируют декларации и ищут возможные нарушения законодательных актов НК РФ.

Камеральная проверка регламентируется 88 статьей Налогового кодекса.

Камеральная проверка является одним из самых частых видов контроля. Это обусловлено меньшими затратами на её проведение и высокой степенью автоматизации.

С помощью неё можно охватить почти всех налогоплательщиков, тогда как выездные проверки проводятся лишь у четверти юридических лиц.

Общая эффективность такого вида контроля повышается благодаря комплексному анализу всех показателей налоговой отчетности.

Камеральная проверка делится на четыре вида по направлениям:

  • Формальная. Учёт наличия всех предписанных налоговых законодательством документов. Обязательно наличие необходимых подписей налогоплательщика и отметки о получении отчётности;
  • Арифметическая. Контролируется подсчёт итоговых арифметических сумм в декларации;
  • Нормативная. Анализируется правильность содержания документов согласно законодательным актам. Этот вид позволяет найти возможные нарушения в виде необоснованных затрат предприятия;
  • Непосредственно камеральная. Заключительная проверка корреспонденции и суммы налога для внесения в госбюджет.

Сроки и место проведения

Крайний срок окончания проверки – три месяца от следующего дня после предоставления отчётности.

Налоговая не направляет налогоплательщику уведомлений о начале процесса.

Если во время анализа отчётности инспекция выявляет ошибки или неточности в декларации, она имеет право потребовать пояснений или внесения изменений в сам документ.

Неявка налогоплательщика по требованию комиссии тянет за собой штраф в размере до 2000 рублей.

Юридическое или физическое лицо может предоставить разъяснения в письменном виде, почтовой пересылкой или электронным письмом. В последнем варианте требуется поставить специальную электронную подпись.

Пояснения нужно предоставить в течение 5 рабочих дней с момента ознакомления с требованиями налоговой.

В случае внесения определенных изменений в пакет документов, налогоплательщиком подается уточненная декларация. Инспекция имеет право потребовать этот документ в четырех случаях:

  • Заявлена новая сумма НДС для выплаты;
  • Поменялся порядок предоставления льгот;
  • Хозяйственная деятельность налогоплательщика связана с пользованием природными ресурсами;
  • Декларация по налогу на прибыль физических лиц подана инвестиционным товариществом.

Налоговые органы не имеют право выходить за рамки этих постановлений, требование предоставить другие документы незаконно. Подобные случаи должны рассматриваться в арбитражном суде, где вердикт, как правило, в пользу налогоплательщика.

Если юридическое или физическое лицо по уважительной причине не может предоставить уточненную декларацию, оно посылает письменное уведомление в налоговый орган. В течение 2 дней оно рассматривается руководством инспекции. За это время принимается решение о продлении сроков предоставления уточненной декларации.

Налоговики имеют право проверять хозяйственную деятельность предприятия или физического лица только за указанный в декларации период времени.

Требования о предоставлении дополнительных документов не обоснованы законом.

Однако, по результатам камеральной проверки может быть принято решение о проведении более глубокого анализа деятельности фирмы. Тогда проводится выездная проверка.

Действия налогового органа

Во время камеральной налоговой проверки инспекция имеет право требовать необходимые документы от второй стороны. При этом запрещено повторное требование уже поданных деклараций, кроме двух случаев:

  • Налогоплательщик предоставил подлинники, которые вскоре ему вернули;
  • Переданные документы были уничтожены из-за непредвиденных и непреодолимых обстоятельств (стихийное бедствие, пожар, теракт и т. д.).

Эта процедура регламентируется 93 статьей НК РФ. Требования к проверяемой стороне подаются в письменной форме, электронным письмом или почтовой пересылкой. Пересланное по почте заказное письмо считается принятым через шесть дней после отправки.

Еще одна мера контроля – допрос свидетелей. Процесс и предпосылки к нему описаны в статье 90 НК РФ. Перед проведением допроса уполномоченное должностное лицо уведомляет свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний.

Уклонение от дачи показаний также является нарушением российского законодательства. Согласие свидетеля утверждается его подписью. Полученные сведения заносятся в протокол допроса.

В случае нарушения требований свидетель несет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 128 НК РФ.

После выявления серьезных нарушений, налоговая может провести экспертизу. Решение о её проведении принимается после постановления налогового органа. Затем составляется протокол об ознакомлении проверяемого лица с его правами во время экспертизы. Налогоплательщик имеет право:

  • Подавать прошение о самостоятельном выборе эксперта;
  • Потребовать разъяснения результатов экспертизы;
  • Присутствовать лично во время проверки и давать объяснения эксперту;

В отдельных случаях налоговики могут привлечь переводчика для понимания иностранного языка или знаков глухонемого физического лица. За неправильный перевод или искривление сведений переводчик несет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 129 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

Последняя мера контроля – осмотр зданий, помещений и предметов хозяйственной деятельности проверяемого лица. Для законности процесса привлекаются понятые, налогоплательщик или его доверенное лицо и специалисты. При необходимости ведётся видеозапись действий налоговой инспекции.

Порядок проведения

Проверка начинается после подачи налоговой декларации проверяемой стороной. Документ отображает сведения о величине и источниках доходов, расходов, льготах и сумме налога, подлежащего выплате в госбюджет. Налоговая декларация может быть подана:

  • Лично или через официального представителя;
  • Заказным письмом по почте;
  • Электронными каналами связи (факс, e-mail).

Последующая проверка проводится в несколько стадий:

  1. Контроль за полнотой и сроками предоставления документов по месту расположения налогового органа;
  2. Проверка правильности заполнения реквизитов;
  3. Арифметический анализ сумм, указанных в декларации;
  4. Анализ величины налога к уплате.

Результаты проверки

По итогам камеральной налоговой проверки руководством налогового органа выносится вердикт о соблюдении законодательных норм налогоплательщиком.

Если за время работы комиссии не было выявлено никаких нарушений, проверка завершается.

Налоговики не обязаны уведомлять вторую сторону об отсутствии нарушений в её работе.

Второй вариант менее благоприятен. При выявлении нарушений налогового законодательства в течение десяти дней после завершения контроля составляется акт камеральной проверки.

Его структура указана в статье 100 НК РФ. В акте указываются выводы процедуры и конкретные нарушения в действиях проверяемой стороны.

В течение пяти дней документ доставляется до проверяемого юридического или физического лица.

Если налогоплательщик возражает фактам, представленным в акте, он в праве подать письменные возражения в налоговый орган. В таком случае, он обязан прикрепить документы, которые обосновывают возражения. Сделать это нужно не позднее пятнадцати дней с момента получения результатов проверки.

 Важно! Несмотря на отсутствие законодательных норм для продления камеральной проверки, Минфин России указал на возможность расширения срока процесса еще на один месяц.

Привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства происходит через десять дней после вручения соответствующего акта второй стороне. Оно может быть обжаловано через подачу апелляционной жалобы.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/sroki-kameralnoj-proverki.html

Сроки проведения камеральной проверки или как нарушение правил о сроке проведения проверки может помочь налогоплательщику?

В соответствии с пунктом 2 ст.

88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Какое значение имеет установленный законом срок для налогоплательщика?

И имеет ли срок вообще какое-либо значение?

С какого момента начинает исчисляться указанный срок?

Срок в три месяца – пресекательный?

А если налоговый орган выйдет за пределы этого срока?

Момент начала исчисления камеральной налоговой проверки.

Если буквально толковать статью 88 НК РФ, то можно сделать вывод, что моментом начала камеральной налоговой проверки считается срок представления налогоплательщиком декларации.

Так ФНС РФ в своем письме от 7 мая 2010 г. N ШС-37-3/1269@ указывает, что положения Кодекса связывают начало проведения камеральной налоговой проверки с датой представления налоговой декларации.

При этом нормы ст. 88 Кодекса не ставят дату начала камеральной налоговой проверки в зависимость от того, была ли представлена декларация налогоплательщиком с нарушением срока либо нет.

Отсюда делаем вывод, что срок на проведение камеральной налоговой проверки начинает исчисляться с даты, когда плательщик представил налоговую декларацию. И если налоговый орган начал проверку позднее даты представления налоговой декларации, то это принципиального правового значения не имеет.

Важен момент окончания! Т.е., если налоговая декларация была представлена 20 января, то сроком истечения камеральной налоговой проверки будет дата 20 апреля.

Какое значение имеет срок проведения камеральной проверки?

Например, срок проведения «камералки» имеет значение для определения срока возврата налога.

Приведем пример из письма ФНС РФ от 7 мая 2010 г. N ШС-37-3/1269@.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в налоговый орган не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 176 Кодекса в течение семи дней по окончании проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм налога, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, по истечении срока на проведение «камералки» можно требовать от налогового органа принятия решения о возмещении налога.

В нашем случае, например, подали декларацию 20 апреля. 20 июля истекает срок проверки. До 27 июля налоговым органом должно быть принято решение.

О других типовых случаях, когда срок проведения «камералки» будет иметь значение, мы поговорим в следующем разделе статьи.

О последствиях нарушения срока проведения камеральной налоговой проверки.

Законодателем эта проблема на сегодняшний момент не разрешена. Поэтому, как всегда, критерием истины будет практика.

Согласно п. 9 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.

2003 года № 71 проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного статьей 88 НК РФ, само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налога и пеней, предъявленного с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48Кодекса.

Далее в письмеприводится конкретный случай. Относительно сроков проведения камеральной проверки суд сказал: «…применяя указанную норму (ст.

88 НК РФ – от автора), следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию…пропуск налоговым органом срока проведения камеральной проверки не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

И в настоящее время суды руководствуются указанными правилами. Так в определении ВАС РФ от 02.12.

2009 № ВАС-16127/09 отмечено, что нарушение трехмесячного срока при проведении камеральной налоговой проверки  само по себе не является единственным и безусловным основанием  для отмены принятого налоговым органом решения.

Источник: http://nalog-blog.ru/kameralnaya/sroki-provedeniya-kameralnoj-proverki-ili-kak-narushenie-pravil-o-sroke-provedeniya-proverki-mozhet-pomoch-nalogoplatelshhiku/

Камеральная проверка 2018

Камеральная проверка проводится абсолютно по любой декларации, которую вы сдаете в инспекцию.

Особо опасна камеральная налоговая проверка, если налоговики запросят дополнительные документы.

В этом случае компании точно пригодятся надежные аргументы для защиты от доначислений. Мы привели их в статье.

Камеральная налоговая проверка – это одна из форм налогового контроля. Проверке подвергаются все представленные налогоплательщиком налоговые декларации и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (далее – налоговая отчетность).

Кроме того, в ходе проверки эти документы сопоставляются с другими документами о деятельности налогоплательщика, имеющимися у налогового органа. Об этом гласит статья 88 НК РФ.

Проведение камеральной проверки

Факт представления отчетности – первое, что проверяется в ходе камеральной проверки.

Если налоговая декларация представлена после истечения установленного законодательством срока, проверяющие вправе провести камеральную проверку на основе имеющихся у них документов о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации.

https://www.youtube.com/watch?v=38_-hFcVrJY

Кроме того налогоплательщику грозит ответственность по статье 119 НК РФ. Она применяется даже в том случае, если налог к доплате по декларации, представленной позже установленного срока, равен нулю. В этом случае налогоплательщику придется заплатить минимальный штраф в размере 1000 руб.

Руководитель налогового органа или его заместитель вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке налогоплательщика, не представившего декларацию.

Эта мера воздействия используется в том случае, если налогоплательщик не представил декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока или отказался от ее представления вовсе (статьи 31 и 76 НК РФ).

В случае, если до окончания камеральной проверки имеющихся у налогового органа документов налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная проверка прекращается и начинается новая на основе представленной налоговой декларации.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Важно!

При налоговых проверках предоставить документы, подтверждающие выбор контрагента. Сделать это за минуту можно в сервисе “РНК: Проверка контрагентов”. Введите ИНН или название компании и распечатайте сформированные программой документы.

Срок камеральной налоговой проверки

Периодичность проведения камеральных налоговых проверок определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления налоговой отчетности.

Проверка проводится уполномоченными должностными лицами отделов камеральных проверок. Специального решения руководителя налогового органа для ее проведения не требуется.

О начале проверки налогоплательщик не информируется.

О ее результатах он узнает только в том случае, если в ходе проверки были выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями (подробнее об этом ниже).

Проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой отчетности, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. Так, налоговая декларация, сданная 20 марта, должна быть проверена до 20 июня.

Этапы камеральной проверки

Основными этапами камеральной проверки являются:

  • проверка правильности исчисления налоговой базы;
  • проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее формой;
  • проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
  • проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству.

На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы проводится камеральный анализ, включающий:

  • проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы;
  • проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода;
  • взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов;
  • оценку данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников.

Когда проводится камеральная налоговая проверка, налоговый орган может истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Такое право предоставляют налоговым органам статьи 31, 88 и 93 НК РФ.

Истребованы могут быть хозяйственные договоры, первичные бухгалтерские документы, бухгалтерские регистры (журналы-ордера, ведомости, главная книга и др.

), счета-фактуры и т. д.

Налогоплательщик, которому адресовано требование о представлении этих документов, обязан представить их в виде заверенных должным образом копий.

Отказ от представления требуемых документов или непредставление их в отведенный срок является налоговым правонарушением. Оно влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ, – штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

В ходе камеральной проверки налоговому органу может также потребоваться информация о деятельности налогоплательщика, связанная с иными лицами (например, с его контрагентами).

Налоговый орган в соответствии со статьей 93.

1 НК РФ вправе истребовать у таких лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, то есть провести встречную проверку.

Истребованы могут быть, к примеру, договоры на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), счета-фактуры, платежно-расчетные документы, выписки банков по счетам и другие документы, которые имеют непосредственное отношение к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Отказ организации представить имеющиеся у нее документы со сведениями о проверяемом налогоплательщике и иное уклонение от представления таких документов признается налоговым правонарушением.

Оно влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ, – штраф в размере 10000 руб. Такие же санкции налагаются и за представление документов с заведомо недостоверными сведениями.

Налоговый орган может отправить в банк мотивированный запрос о представлении справки по операциям и счетам проверяемого налогоплательщика. Банк обязан выдать такую справку в течение трех дней после получения запроса.

Помимо Налогового кодекса ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, установлена в статье 15.6 КоАП РФ.

Она предусматривает штраф с граждан от 100 до 300 руб. и с должностных лиц организации от 300 до 500 руб.

Такие же санкции налагаются за отказ от представления перечисленных выше документов и сведений и их представление в неполном объеме или в искаженном виде.

Оформление результатов камеральной проверки

Порядок оформления результатов проверки зависит от того, выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями. А узнать, планируют ли налоговики в отношении вашей компании проверки можно в статье “План налоговых проверок юридических лиц на 2018 год”.

Акт камеральной налоговой проверки

В отличие от выездной проверки,  обязательное составление акта по результатам камеральной проверки Налоговым кодексом не предусмотрено. Налоговики составляют документ лишь в том случае, если были установленны ошибки.

Нарушения не выявлены:

  • камеральная проверка автоматически завершается. Если ошибок или противоречий нет, инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе. На этом проверка завершается.Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Выявлены нарушения:

  • в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
  • акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
  • налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
  • в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение по проверке

Решение должно быть вынесено не позднее последнего дня срока, установленного для проведения проверки. Иными словами, не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой. Приводятся документы и иные сведения, подтверждающие данные обстоятельства, а также обстоятельства, отягчающие ответственность.

Кроме того, указываются статьи Налогового кодекса, предусматривающие меры ответственности за конкретные правонарушения и применяемые к налогоплательщику меры ответственности.

Также приводятся предложения об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога, уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленных на дату вынесения решения, и соответствующих налоговых санкций.

В решении об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой.

Приводятся документы и иные сведения, подтверждающие эти обстоятельства, а также установленные в процессе производства по делу о налоговом правонарушении обстоятельства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности.

Так же, указывается пункт статьи 109 НК РФ, исключающий привлечение налогоплательщика к ответственности.

Если в ходе проверки выявлена неуплата или неполная уплата налога, в решении приводятся предложения об его уплате, а также уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленных на дату вынесения решения.

В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля указываются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения этих мероприятий, а также решение о назначении конкретных мероприятий налогового контроля.

Копия решения налогового органа вручается налогоплательщику либо его представителю под расписку.

Она может быть также передана иным способом, свидетельствующим о дате получения ее налогоплательщиком либо его представителем.

Если такими способами вручить решение налогоплательщику или его представителю невозможно, решение можно отправить по почте заказным письмом. Письмо считается полученным по истечении шести дней после его отправки.

В десятидневный срок с момента вынесения решения налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога и пени.

Схема. Порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки

Источник: https://www.RNK.ru/article/101208-kameralnaya-proverka-poryadok-provedeniya-i-posledstviya

Камеральная проверка налогов: акт камеральной проверки, сроки камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка является одним из практических правомочий налогового органа. Основное ее назначение — проверка деятельности субъектов на полное соответствие налоговому законодательству. Т.е.

посредством такой проверки налоговый орган осуществляет свои контрольные функции.

Но помимо полномочий, на ФНС ложится и ряд обязанностей, поэтому проведение камеральной проверки должно проходить в установленном порядке, о каком и пойдет речь далее.

1. Порядок и сроки камеральной проверки 2. Оформление результатов камеральной проверки (акт) 3. Последствия камеральной проверки

Порядок и сроки камеральной проверки — предписание законодательства

В достаточном виде порядок проведения такой проверки описан в ст. 88 НК РФ. Основное правило — это ее одностороннее назначение.

В соответствии с обозначенной статьей, для этого не требуется распоряжение руководителя органа или согласие самого налогоплательщика.

Проверка проводится без наличия какой-либо уполномочивающей документации, и для этого достаточно только решения инспектора, работающего на данном участке.

Важно! Налогоплательщики не уведомляются о точном времени проведения такой проверки, поэтому указывать инспектору на отсутствие документального предупреждения нет смысла.

Единственное, на что можно сослаться — это что-то вроде срока давности, т.к. проверка если и планируется, то должна быть проведена в течение 3-х месяцев с момента подачи налоговой декларации.

По истечении этого срока камеральная проверка не проводится.

Собственно сам процесс состоит из подробного изучения документации и сверки этих данных с данными, указанными в налоговой декларации. Проверяющие субъекты имеют право на следующие действия:

  • истребование необходимой документации у налогоплательщика и у его контрагентов (ст. 93-93.1 НК РФ);
  • сбор свидетельских показаний;
  • назначение и проведение профильных экспертиз;
  • привлечение независимых экспертов;
  • осмотр не относящихся к делу документов (только с согласия налогоплательщика).

Что касается сроков камеральной проверки, то таковые законодательством не предусмотрены. Т.е.

проверка может быть проведена как в один этап, так и в несколько.

Если процедура делится на несколько частей (дней), то на это у инспекторов должны быть причины, которые затем указываются в итоговом заключении.

Если несоответствия все-таки были выявлены, то проверяющий инспектор направляет налогоплательщику письменное требование о предоставлении им соответствующих объяснений и уточнений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда имеется соответствующая документация и действия налогоплательщика не содержали признаки намеренного нарушения, то в налоговую декларацию вносятся необходимые дополнения.

После их внесения трехмесячный срок вновь возобновляется.

Важно! Полученное налогоплательщиком требование о внесении уточнений в декларацию должно быть удовлетворено в течение 5 дней.

Хотя данные допускается предоставлять по почте, рекомендуется делать это лично, т.к.

несоблюдение сроков направления уточнений приравнивается к отказу в предоставлении таковых.

Оформление результатов камеральной проверки (акт)

Здесь нужно знать, что при отсутствии каких-либо нарушений, налогоплательщик не получает никакого уведомления об этом — т.е. если после проверки из ФНС не пришло никакого сообщения, значит в документации никаких нарушений/расхождений выявлено не было.

Если после предоставления уточнений, налоговым органом будут выявлены нарушения, то по результатам проверки будет составлен итоговый акт, в котором указываются следующие данные:

  • дата проведения проверки;
  • проведенные в процессе действия;
  • наименование предоставленных документов;
  • предоставление уточнений в ФНС;
  • выявленные нарушения;
  • реквизиты налогового органа и проведшего проверку инспектора.

Указанный акт должен быть направлен налогоплательщику в течение 5-ти дней с момента его составления. Последнему налоговое законодательство выделяет ровно 1 месяц с момента получения такого акта для направления претензий в адрес начальника налогового органа.

Здесь же могут отмечаться и возможные допущенные нарушения в ходе проверки.

Далее, спустя еще 10 дней с момента окончания месячного срока, начальник налогового органа должен ознакомиться с материалами проверки, а также с возражениями/претензиями со стороны налогоплательщика, и вынести окончательное решение.

Важно! Налогоплательщик в обязательном порядке уведомляется о времени и месте ознакомления с материалами проверки. Сообщение направляется любым доступным образом.

Последствия камеральной проверки

Если выявленное нарушение будет подтверждено, то в отношении налогоплательщика будут применены некоторые виды санкций (в зависимости от тяжести нарушения):

  • финансовые санкции — в зависимости от умысла могут выражаться в виде штрафа в твердой денежной сумме (50-50 000 рублей), либо в процентном соотношении (5-40%);
  • приостановление деятельности (при этом срок может неоднократно продлеваться);
  • административная ответственность (в отношении руководителя);
  • уголовная ответственность (в отношении руководителя).

С самого начала за налогоплательщиком обозначается право обращения в органы Прокуратуры РФ, которая осуществляет надзорные функции, в том числе и за деятельностью ФНС.

(258 голос., 4,70 из 5)
Загрузка…

Источник: http://pravo.moe/kameralnaya-proverka-procedura-sroki-posledstviya/

Бухгалтерия
Добавить комментарий