Срок исковой давности по ндс

Содержание
  1. Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки
  2. Срок исковой давности по налогам
  3. Срок давности по налогам
  4. Срок исковой давности по налогам, переплаченным в бюджет
  5. Срок давности по налогам физических лиц
  6. О сроках давности для взыскания налогов
  7. Срок давности по экономическим и налоговым преступлениям
  8. Какова суть экономических и налоговых преступлений?
  9. Что понимается под «сроком давности»?
  10. Что такое «исковая давность»?
  11. В чем особенности срока давности для ип?
  12. Кредиторская задолженность срок исковой давности ндс
  13. Наш поставщик ликвидирован. мы должны ему деньги за товар, но р/сч у него закрыт
  14. НДС при списании дебиторской, кредиторской задолженностей, что с ним делать?
  15. Вопрос к профессионалам- бухгалтерам ! надо восстанавливать НДС при списании безнадежной кредиторки по 60 сч.?
  16. Стоит ли считать НДС по кредиторской задолжности, если срок исковой давности истек?
  17. Почему в декларации по прибыли в строке 010 “Доходы от реализации” сумма больше, чем в декларации по ндс?
  18. Срок выплаты судебного решения
  19. Прочие доходы в декларации по НДС не указываются?
  20. Списание задолженности свыше 3-х лет Принимаемые в НУ и налоге на прибыль или нет?
  21. Как правильно считать доход
  22. Помогите пожалуйста решить задачки по бухгалтерскому учёту!
  23. Помогите, пожалуйста, разобраться в проводке и её сумме. Бухучет
  24. Кто знает, подскажите пожалуйста!
  25. Проверьте, пожалуйста, проводки
  26. Образец акта списания дебиторской задолжености

Срок исковой давности по НДС

Дата размещения статьи: 24.06.2015

Срок исковой давности, по истечении которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, составляет три года.

В то же время Налоговый кодекс не содержит положений, уточняющих, с какого момента нужно отсчитывать этот срок, если речь идет о таком правонарушении, как неуплата или неполная уплата сумм налога.

А вариантов здесь может быть несколько: три года отсчитывать с момента, когда налог должен быть уплачен, либо со следующего дня, когда истек налоговый период, за который этот налог подлежал уплате, или же с момента окончания налогового периода, на который пришелся срок уплаты налога. Какой из вариантов выбрать, чтобы уж точно, как говорится, спать спокойно?

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса (далее – Кодекс).

Данной нормой установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в общем случае влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае же, когда имеет место умышленное совершение указанного правонарушения, штраф уже составит 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Срок давности

В свою очередь согласно ст.

113 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). То есть срок давности за совершение налогового правонарушения составляет три года. При этом в данной норме оговорено, что в общем случае срок давности исчисляется с момента совершения правонарушения. И исключением из данного правила являются правонарушения, предусмотренные ст. ст. 120 и 122 Кодекса. В их отношении срок давности определяется по особым правилам – со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

В поисках… налогового периода

Итак, если говорить о правонарушении в виде неуплаты или неполной уплаты налога, то согласно ст. 113 Кодекса отсчитывать трехлетний срок давности нужно со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода.

Проблема в том, что в данной норме не поясняется, какой период является соответствующим. В связи с этим в судебной практике по данному вопросу имел место, мягко говоря, “беспорядок”.

Одни суды считают, что отправной точкой является первый день после окончания налогового периода, за который налог должен был быть уплачен (см., напр., Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2011 г. по делу N А29-5301/2009 и от 21 ноября 2009 г.

по делу N А17-695/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2009 г. N Ф04-3438/2009(8540-А27-19)).Правда, есть еще один вариант – отсчитывать срок давности начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (см., напр.

, Постановления ФАС Центрального округа от 9 сентября 2008 г. по делу N А09-7320/2007-21 и ФАС Северо-Кавказского от 31 июля 2008 г. N Ф08-4328/2008). Надо сказать, что данный подход по-своему даже справедлив, но…

В данном случае нет привязки к “соответствующему налоговому периоду”. Поэтому думается, что указанная позиция противоречит положениям ст. 113 Кодекса.

Иной взгляд на решение вопроса о порядке исчисления срока давности за неуплату налога впервые был представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11. “Высшие” судьи посчитали, что таковой следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.

Плюс годик

Надо сказать, что если налоговым периодом является, к примеру, квартал, то разница в порядке исчисления сроков не столь велика. А если налоговый период составляет календарный год? Выходит, что в этом случае срок давности фактически будет равен не трем, а четырем годам.

К примеру, возьмем налог на прибыль. Допустим, речь идет о неуплате налога за 2014 г. Его надлежало уплатить в 2015 г. Соответственно, срок давности начинает исчисляться с 1 января 2016 г.

Стоит отметить, что после выхода в свет Постановления Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11 “высшим” судьям пришлось оправдываться.

В информационных сообщениях, размещенных на официальном сайте ВАС, говорилось, что на самом деле суд вообще не рассматривал вопрос, касающийся порядка исчисления срока давности.

Как бы там ни было, именно с тех пор в арбитражной практике стали встречаться примеры судебных решений, в которых арбитры применяли именно озвученный “высшими” судьями подход (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 8 мая 2013 г.

N Ф03-1101/2013, ФАС Уральского округа от 6 августа 2013 г. N Ф09-6724/13 и т.д.).Более того, точку в этом деле поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. N 57. В п.

15 раздела “Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах” этого Постановления разъяснено применение положения абз. 3 п. 1 ст. 113 Кодекса. “Высшие” судьи на сей раз отметили следующее. Деяния, ответственность за которые установлена ст.

122 Кодекса, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.

Между тем исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог. А потому и срок давности по ст.

113 Кодекса исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Иными словами, Пленум ВАС закрепил озвученную ранее Президиумом ВАС позицию, тем самым установив, что в подобных ситуациях срок давности следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.

Обратите внимание! Представители ФНС России в Письме от 22 августа 2014 г. N СА-4-7/16692 поспешили “порадовать” налогоплательщиков тем, что указанная позиция Президиума ВАС применима в том числе и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год.

Последние тенденции

Таким образом, с легкой руки “высших” судей срок давности для привлечения к ответственности по ст. 122 Кодекса фактически составляет четыре года, а не три.С одной стороны, в результате судебной реформы и объединения “высших” судов Высший Арбитражный Суд прекратил свое существование.

И разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом ВАС, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда (Закон от 4 июня 2014 г. N 8-ФКЗ).

С другой – судя по Определению ВС РФ от 10 февраля 2015 г. N 2-КГ14-3, на какие-либо перемены в этой части уповать не стоит.

В нем представители ВС практически дословно воспроизвели позицию Пленума ВАС, согласившись с тем, что раз исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст.

113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В рассматриваемом деле ИП был пойман на неуплате НДС за первый квартал 2010 г.

По действующему в то время законодательству уплатить налог надлежало не позднее 20 апреля 2010 г., то есть во втором квартале 2010 г. Решение о привлечении коммерсанта к ответственности было вынесено инспекцией 19 июня 2013 г. Однако предприниматель, ссылаясь на положения ст.

113 Кодекса, платить штраф отказался. Свой отказ он мотивировал тем, что 20 апреля 2013 г. истек срок давности для привлечения его к ответственности за совершение указанного правонарушения. Примечательно, что суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогоплательщика.

А суд кассационной инстанции (а вслед за ним и Верховный Суд) применил иную “арифметику”. Так, Верховный Суд указал, что раз налог должен был быть уплачен во втором квартале 2010 г.

, то срок давности привлечения к ответственности ИП подлежал исчислению со следующего дня после окончания такового, то есть с 1 июля 2010 г. Соответственно, он истекал 1 июля 2013 г. А стало быть, решение инспекции о привлечении ИП к ответственности вынесено до истечения срока давности. На этом основании дело было передано на новое рассмотрение.

“Секретный” ход

Таким образом, на сегодняшний день суды и контролирующие органы должны придерживаться единого подхода к порядку исчисления срока давности при привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 Кодекса.

И по факту этот срок, очевидно, превышает три года.
При таких обстоятельствах необходимо иметь в виду, что ответственности по ст. 122 Кодекса вообще можно избежать. Ведь как следует из п.

19 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 Кодекса.

В этом случае с нарушителя сроков уплаты налога взыскиваются только пени. 

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9794

Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки

Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки

Зачастую, налогоплательщики получают требования налоговых органов об уплате задолженности по налогам за давно прошедшие периоды.

Насколько такие требования соответствуют закону и существует ли срок давности по налогам, т.е.

срок, по истечению которого, налоговый орган теряет возможность принудительного взыскания долга через суд.

Нет, общий срок давности (три года), установленный ст.

196 Гражданского кодекса для гражданских правоотношений, на налоговые правоотношения не распространяется, об этом прямо сказано в п. 3 ст.

2 Гражданского кодекса РФ, а именно – нормы гражданского законодательства к налоговым правоотношениям не применимы.

Прямой нормы, аналогичной ст. 196 Гражданского кодекса, которая бы устанавливала срок исковой давности, после истечения которого, налоговый орган уже не вправе принудительно взыскать налоговый долг с налогоплательщика через суд, Налоговый кодекс не содержит.

В тоже время, срок давности для возврата излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) для налогоплательщиков в НК РФ установлен, он составляет три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о взыскании с него излишних платежей (абз. 2 п. 3, абз. 1 п.

9 ст. 79 НК РФ).

Налоговая обязанность налогоплательщика согласно действующего НК РФ действительно является бессрочной, однако в кодексе закреплены определенные сроки для принудительного взыскания налоговыми органами задолженности с налогоплательщиков, при пропуске которых, задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию, и списана по этому основанию.
Кроме того, в отношении имущественных налогов граждан (транспортный налог, налог на имущество физлиц), исчисление которых возложено на налоговые органы, в ст. 52 Налогового кодекса установлено специальное правило — Налоговый орган имеет право исчислить указанные налоги не более, чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления налогоплательщику-гражданину. Указанное правило не является конечно «сроком давности» в прямом его понимании, но ограничивает налоговые органы в сроках исчисления таких налогов.
Поясним сказанное на примере, при направлении гражданину в 2016 году уведомления об уплате транспортного налога, налоговый орган сможет включить туда суммы транспортного налога только за 2015, 2014, 2013 годы, долги за более ранние периоды в такое уведомление попасть не должны, при условии, что ранее 2016 года гражданин не получал налоговых уведомлений за указанные периоды.
Таким образом, отвечая на вопрос о бессрочности долгов налогоплательщика и возможности взыскания долга по истечению длительного периода времени, можно сделать следующий вывод — обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК РФ сроками взыскания налога в судебном порядке, а также — правилами исчисления налогов в отношении имущественных налогов граждан-налогоплательщиков.

Следовательно, чтобы ответить на вопрос законно ли налоговая инспекция требует с налогоплательщика задолженность за давно прошедший период и сможет ли взыскать ее с налогоплательщика, необходимо установить: 1. Не нарушил ли налоговый орган правила исчисления налогов (если это имущественные налоги физлиц); 2. не пропустила ли инспекция сроки, установленные НК РФ для принудительного взыскания недоимки.

Началом отсчета сроков на взыскание налогового долга является момент выявления налоговым органом задолженности налогоплательщика. С момента выявления налоговой задолженности, начинает течь срок на взыскание долга и начинается собственно процедура взыскания.

Если недоимка была установлена налоговыми органами в результате проведения налоговой проверки (камеральной, выездной, повторной), моментом выявления и началом отсчета сроков на ее взыскание — будет день вступления в силу решения по результатам такой проверки.

Если сумма налога к уплате была указана в налоговой декларации самим налогоплательщиком или рассчитана налоговым органом в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (по декларации, по уведомлению), а в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления. С указанного момента потекут и установленные сроки на взыскание недоимки с налогоплательщика.

В НК РФ установлен срок для взыскания налога в судебном порядке, который определяется исходя из совокупности сроков, а именно:
— срока на направление требования об уплате недоимки налогоплательщику;
— срока на добровольное исполнение требования;
— срока для обращения налоговых органов в суд.
В общей сложности с момента выявления недоимки до подачи заявления в суд о ее взыскании за счет денежных средств налогоплательщика у налоговиков есть примерно девять месяцев, а если взыскание недоимки производится за счет имущества налогоплательщика (в случае для граждан, к имуществу относятся и денежные средства тоже), максимальный срок для судебного взыскания – составляет два года с со дня истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Кроме того, следует учитывать, что срок для взыскания в суде долгов по имущественным долгам граждан зависит от суммы налогового долга.
При нарушении сроков для взыскания недоимки и отказе суда в их восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с налогоплательщика задолженность, а недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Проверить пропущен ли срок давности с помощью специалиста

Источник: http://tax-support-spb.ru/iz-praktiki-nalogovogo-konsultirovania/srok-davnosti-dlya-vyiyavleniya-i-vzyiskaniya-nalogovoy-nedoimki.html

Срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности необходим, чтобы сторона, понесшая ущерб, могла в этот период обратиться в суд, даже если прошло немало времени. Общий срок исковой давности по Гражданскому законодательству равен трем годам.

А есть ли срок давности по налогам и переплатам, и какова его продолжительность? В нашей статье мы рассмотрим, какие сроки отведены налоговым законодательством для взыскания налогов с юрлиц, предпринимателей и обычных граждан, а также для возврата им налоговых переплат.

Срок давности по налогам

При совершении лицом налогового правонарушения, срок исковой давности, по истечении которого его уже не привлечь к ответственности, равняется трем годам.

Отсчет срока начинается со дня совершения правонарушения либо сразу по завершении налогового (отчетного) периода, в котором оно совершено (ст.113 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

Но налоговым законодательством не устанавливается никаких сроков, по истечении которых с должника снималась бы обязанность заплатить налог.

Поэтому понятие «срок давности по уплате налогов» предполагает период, в течение которого неуплаченный (или не полностью уплаченный) налог может быть взыскан с налогоплательщика фискальными органами.

Если налог не перечислен в положенный срок в госбюджет и по нему возникла недоимка, для ИФНС это становится основанием обратиться к налогоплательщику с требованием о его уплате (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требование передается лично в руки плательщика-должника или отправляется ему почтой заказным письмом. Исполнить требование нужно в течение 8 дней с даты получения, или в срок, прямо указанный в нем.

После этого начинается исчисление срока исковой давности по уплате налогов.

При невыполнении налогоплательщиком-должником требования в срок, в течение 2-х месяцев, налоговики могут принять решение о взыскании неуплаченных сумм. Если по окончании и этого срока недоимка не будет погашена, ее взыскание возможно только через суд.

Для подачи в суд заявления о взыскании недоимки за счет денег, имеющихся на банковских счетах налогоплательщика, срок исковой давности по налогам юридических лиц и ИП составляет полгода после завершения срока, отведенного для исполнения выставленного ранее требования ИФНС (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если взыскание недоимки «нацелено» на имущество должника, в том числе его наличные деньги, то срок давности по налогам ИП и организаций, взыскиваемым в судебном порядке, составит 2 года с момента окончания срока исполнения требования налоговиков (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Все перечисленное одинаково относится как к налогоплательщикам, так и к налоговым агентам, имеющим долги по перечислению соответствующих платежей.

В случае, когда налоговиками срок исковой давности по неуплате налогов для подачи заявления пропущен, суд по ходатайству ИФНС может его восстановить, если сочтет уважительными причины такого пропуска.

Срок исковой давности по налогам, переплаченным в бюджет

Установив переплату налогов, пеней, штрафов, ИФНС должна сообщить об этом факте налогоплательщику в 10-дневный срок (п. 3 ст. 78 НК РФ). Переплата идет в зачет будущих налоговых платежей либо возвращается на счет плательщика налога.

Когда переплата возникла по вине налогоплательщика, он вправе написать в инспекцию заявление на возврат (зачет) в течение 3 лет со дня уплаты им лишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ), а при неправомерном отказе налоговиков зачесть или вернуть переплату – подать исковое заявление в суд.

Срок давности по налогам, излишне взысканным, составляет 3 года. Это означает, что налогоплательщик, переплативший налог по вине ИФНС, может подать на нее в суд в трехлетний период с момента обнаружения им такой переплаты.

Заявление в инспекцию о возврате переплаченной в бюджет суммы подается в течение 1 месяца после того, как плательщику стало известно об излишне «снятом» налоге, либо со дня вступления в силу судебного решения о взыскании суммы, превышающей реальный размер задолженности (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Срок давности по налогам физических лиц

Исковая давность по налогам, уплачиваемым физлицами, не являющимися ИП, установлена в ст. 48 НК РФ.

ИФНС может обратиться за взысканием налогового долга в суд, если со дня окончания срока исполнения самого первого ее требования прошло 3 года, а гражданин за это время задолжал государству более 3000 рублей. Срок для обращения – полгода со дня, когда сумма долга превысила 3000 рублей.

Если же за 3 года задолженность не стала больше этой суммы, то у налоговиков для обращения в суд есть полгода после окончания трехлетнего срока.

Итак, срок исковой давности по налогам не надо путать со сроком привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

В данном контексте – это временной отрезок, в котором налоговики имеют право взыскать с налогоплательщика недоимку, либо – время для обращения налогоплательщика за возвратом (зачетом) налоговой переплаты. 

Источник: https://spmag.ru/articles/srok-iskovoy-davnosti-po-nalogam

О сроках давности для взыскания налогов

О сроках давности для взыскания налогов

Нередко бывает, что налогоплательщикам приходят требования налоговой службы о взыскании недоимки по налогам и сборам за уже прошедшие налоговые периоды.

При этом в требовании о взыскании налога может идти речь как о взыскании налоговой задолженности за недавние налоговые периоды, так и о взыскании налогов за прошедшие налоговые периоды давность по которым могла уже и пройти, например, по налогам давностью к уплате 5 лет или даже 8 лет.

Поэтому и встает вопрос о сроке давности взыскания налогов.

Правомерны ли такие требования налоговых органов? Могут ли налоговые органы выставлять и взыскивать налоговую задолженность с любой давностью взыскания, или все-таки давность взыскания налогов чем-то ограничена, срок имеет пределы?

Есть два вида сроков в данном вопросе. Первый – это срок для, собственно, выявления недоплаченного налога, то есть тот срок, в течение которого налоговые инспекторы могут.

обнаружить недоимку по налогу.

Второй – это срок давности взыскания налога, то есть тот срок, в течение которого налоговый орган может осуществить принудительное взыскание налоговой задолженности в суде.

Срок давности для выявления недоплаты по налогам не определен в Налоговом Кодексе РФ. В частности, это подтверждается и письмом Министерства Финансов РФ от 14 января 2013 года N 03-02-07/1-5.

Следует иметь ввиду, что к налоговым правоотношениям не применяется общий срок исковой давности, установленный ст.196 ГК РФ (три года), так как на основании ч. 3 ст.

2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Но при этом Налоговым Кодексом Российской Федерации установлен срок, в течение которого недоплата по налогам может быть взыскана в судебном порядке, и он определен совокупностью сроков:

  • Срок, установленный для направления требования об уплате недоимки;
  • Срок для добровольного исполнения требования об уплате недоимки;
  • Срок для обращения налоговой службы в суд по подсудности – 6 месяцев.

В целом с момента выявления недоплаты до момента подачи налоговым органом иска в суд о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика примерно 9 месяцев.

Если же взыскание недоимки производится за счет имущества, то в этом случае максимальный срок для судебного взыскания 2 года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, от момента, когда выявлена недоплата по налогам, зависит и начало срока ее взыскания, а также сама возможность взыскать ее с налогоплательщика.

В том случае, когда недоимка выявлена налоговыми органами при проведении налоговой проверки любого вида, моментом выявления и, следовательно, стартом отсчета срока на взыскание является дата вступления в силу решения налогового органа по ее результатам.

Однако налоговая недоимка может быть определена не только в результате налоговой проверки, но и вследствие других мероприятий налогового контроля.

Например, какие-то налоги за налогоплательщика исчисляет сама налоговая инспекция (к примеру, транспортный налог). И тогда недоимка по налогам может быть выявлена при сравнении начисленных налоговым органом сумм налогов с теми платежами, которые фактически поступили от налогоплательщика.

Кроме того, налоговая служба может определить недоимку вне налоговой проверки путем сравнения суммы налогов, исчисленных налогоплательщиком в декларации, с данными об оплатах налогов, полученными из Федерального казначейства.

Важен также и вопрос, каков момент, с которого отсчитывается период для судебного взыскания недоплат, выявленной налоговым органом в результате контрольных мероприятий? На этот вопрос ответа в Налоговом Кодексе нет.

Суды, как правило, при решении этого вопроса руководствуются позицией ВАС РФ согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 N 3147/11.

Согласно Постановлению в случаях, когда налоговая служба выявляет недоимку вне рамок налоговой проверки по истечении сроков для уплаты налога, в результате сравнения суммы налога, которую налогоплательщик самостоятельно определил в налоговой декларации, либо рассчитанную налоговой службой (по соответствующим налогам, где это делает налоговый орган), со сведениями и фактически оплаченных суммах налогов, полученных из Федерального казначейства, недоимка считается установленной со следующих дат:

1) со следующего дня после окончания срока уплаты налога, если до истечения этого срока налогоплательщик представил в инспекцию сведения о начисленной сумме налога;

2) со следующего дня после сдачи налоговой декларации в инспекцию, если налогоплательщик подал отчетность позже установленного срока платежа.

Таким образом, все процессуальные сроки, установленные для взыскания недоимки, установленной по результатам иных мероприятий налогового контроля, должны исчисляться с указанных ВАС РФ моментов.

В качестве вывода по проведенному анализу мы заключаем, что в соответствии с действующим налоговым законодательством обязанность налогоплательщика уплатить выявленную недоимку по налогам срока давности не имеет, но в то же время она лимитирована установленными в Налоговом Кодексе Российской Федерации сроками давности взыскания налогов в судебном порядке.

В случае истечения срока (давности) взыскания налога в судебном порядке и при отказе суда в восстановлении такого срока налоговый орган теряет возможность взыскать недоимку. Такая задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Немаловажным моментом является то, что на основании Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.

2013 «О применении Арбитражными судами РФ части первой налогового кодекса» инициировать суд по признанию сумм налогов, давность принудительного взыскания по которым истекла, безнадежными ко взысканию и внесению соответствующих изменений в лицевую карточку налогоплательщика, вправе как налоговый орган, так и непосредственно налогоплательщик.

Comments:

  • ВКонтакте
  • JComments

Download SocComments v1.3

Источник: http://ukrat.ru/index.php?/Nalogovoe-pravo/o-srokax-davnosti-dlya-vzyskaniya-nalogov.html

Срок давности по экономическим и налоговым преступлениям

Срок давности по экономическим преступлениям поможет если не избежать наказания за совершенное деяние, то как минимум смягчить его.

Теоретически всё просто: истек срок давности – нарушитель освобождается от ответственности. На практике всё может быть сложнее.

В каком случае злостному неплательщику можно ничего не бояться, рассмотрим подробнее.

Какова суть экономических и налоговых преступлений?

Экономическими преступлениями называются противоправные деяния, которые способны нанести урон экономике государства.

Они совершаются разными способами, могут быть разной степени тяжести, но практически всегда несут в себе корыстный умысел.

Нарушитель преследует личные цели или интересы иных лиц.

Ученые-теоретики классифицируют эти нарушения по разным основаниям.

Например, по степени тяжести (легкие, средние, тяжелые), что важно при определении наказания, или по сфере деятельности субъекта (налогообложение, внешняя экономика, использование не по назначению бюджетных средств и т.д.).

Предполагается, что каждый из них в определенной степени наносит ущерб экономике государства. В зависимости от тяжести этого ущерба, судья определяет и наказание для нарушителя.

Налоговыми преступлениями называют неуплату налогов физическим или юридическим лицом. Каждое обязано знать, какие суммы, как часто и за что нужно перечислять в налоговую.

Если образуется задолженность, ведомство может прислать уведомление не сразу, а лишь через несколько лет.

И в этом случае вина будет лежать вовсе не на сотрудниках налоговой инспекции, которые «проглядели» и не вовремя напомнили гражданину, что он еще не заплатил налоги.

Гражданину или компании придется отвечать перед судом за каждый «пропущенный» финансовый год: не только погашать сумму налога, но и оплачивать пени и штрафы. Хотя есть одно обстоятельство, которое может сыграть на руку правонарушителю. Что это такое, рассмотрим далее.

Что понимается под «сроком давности»?

В 78 статье Уголовного кодекса РФ указаны те отрезки времени, по завершении которых нарушителя уже нельзя привлечь к ответственности.

Если речь идет об экономических преступлениях, то для правонарушений незначительных срок давности составляет 2 года.

Это значит, что его нельзя наказывать за те проступки, что были совершены более двух лет назад.

Для экономических преступлений средней тяжести срок давности составляет 6 лет. Для тяжелых – от 10 до 15 лет.

Срок давности по налоговым преступлениям – 3 года. Это означает следующее: злостный неплательщик уведомление из налоговой об уплате образовавшейся задолженности может получить и через 5 лет после того, как внес последний платеж, вот только позволяет брать в расчет лишь последние три года.

Что такое «исковая давность»?

Исковой давностью называют разновидность срока давности. Она едина для всех правонарушений в сфере экономики и составляет 3 года. При этом налоговики выделяют давность:

  • минимальную (2 месяца);
  • сокращенную (не более 1 года);
  • общую (3 года).

Это важное понятие не только для нарушителя, но и для истца. Для пострадавшей стороны это период времени, в течение которого он имеет право обратиться в суд за помощью. Она бывает общей (длится 3 года) и специальной (длится меньше или больше, это зависит от определенных факторов).

Заметим, отсчет исковой давности начинается с того момента, как пострадавшая сторона узнала об обмане. Этот срок может быть прерван (происходит в том случае, когда нарушитель скрывается от закона), а потом возобновлен.

Привлечь к ответственности организацию (обратиться с иском в суд) сотрудники налоговой могут лишь после того, как:

  • проведут налоговую проверку;
  • составят акт;
  • направят налогоплательщику уведомление.

Сделать исключение закон позволяет лишь тогда, когда срок давности или вина «нарушителя» не были доказаны.

В чем особенности срока давности для ип?

Система налогообложения для ИП «устроена» проще, чем для юридического лица. Соответственно, и освобождение от уплаты налогов (пени и штрафов) происходит по упрощенной схеме. Иными словами, индивидуальный предприниматель может не платить образовавшиеся долги в одном из следующих случаев:

  • если его признали банкротом;
  • если сумма долга меньше той, что установлена законом для возбуждения уголовного дела;
  • если должника больше нет в живых;
  • если прошло больше 5 лет с тех пор, как образовалась задолженность.

Суд может обязать налогоплательщика погасить долги за счет средств, вырученных от продажи имущества.

Однако, по словам экспертов, если нет желания терять имущество, можно и не доводить дело до суда, а попросить у налоговой отсрочку.

Обычно ее дают на год, но могут продлить на 3 года или 5 лет.

Такое послабление возможно, если налогоплательщик не смог изыскать средства для уплаты налога из-за форс-мажорных обстоятельств (например, во время стихийного бедствия был разрушен производственный цех) или в том случае, когда списание средств со счета должника может привести к его банкротству.

Итак, срок давности по экономическим и налоговым преступлениям – это отрезок времени, по завершении которого привлечь должника к ответственности закон не позволяет. Обычно он составляет от двух до трех лет. В отдельных случаях может быть меньше (2 месяца) или больше (5 лет).

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/proverki/srok-davnosti-po-ekonomicheskim-i-nalogovyim-prestupleniyam.html

Кредиторская задолженность срок исковой давности ндс

Кредиторская задолженность срок исковой давности ндс

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91 — включены в состав прочих доходов суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, является внереализационным доходом и включается в состав балансовой прибыли организации в сумме…

В бухгалтерском учете составляется проводка:Дебет 60 (66, 67, 71, 76) Кредит 91-1- списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Суммы НДС, учтенные по кредиту счета 60 (76), включенные в прочие доходы в составе списываемой кредиторской задолженности, одновременно включаются в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете составляется проводка: Дебет 91-2 Кредит 19.

Наш поставщик ликвидирован. мы должны ему деньги за товар, но р/сч у него закрыт

Ваш вопрос относится к вопросам бухгалтерского учета, а не к юриспруденции.

III НК Украины сумма безнадежной кредиторской задолженности включается в состав прочих доходов. Как известно, сумма НДС, еслиОтгрузка не состоялась. Срок исковой давности истек 25 июня 2014 г. и принято управленческое решение о ее списании 30 июня 2014 года.

А как ликвидирован поставщик? он банкрот или по собственному желанию ликвидировался?

У него может быть правопереемник. Если Вам стало известно, что кредиторская задолженность не может быть взыскана, то надо восстановить НДС и кредиторскую задолженность списать в доход на момент, когда Вам это стало известно.

Ликвидация предполагает смерть юридического лица, следовательно иска не будет и не может быть.

Это у Вас будет внереализационный доход в видев виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. (У Вас иные основания- ликвидация кредитора) . п. 18 ст. 250 НК.

НДС при списании дебиторской, кредиторской задолженностей, что с ним делать?

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке.

А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета.

ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

Включается ли в расчет уплаты единого налога сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, который отображается в графе 5 Внереализационные доходы и выручка от другой реализации в книге учета доходов и расходов?

Вопрос к профессионалам- бухгалтерам ! надо восстанавливать НДС при списании безнадежной кредиторки по 60 сч.?

Стоит ли считать НДС по кредиторской задолжности, если срок исковой давности истек?

НДС к уплате не возникает. Списываем такую задолженность на прибыль (Дт 60.01 Кт 91.01) и платим налог на прибыль.

Сумму кредиторской задолженности включая НДС с истекшим сроком исковой давности нужно включить в состав внереализационных доходов, поскольку никаких ограничений для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, в п. 18 ст. 250 НК РФ нет.

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать.

Сделать это нужно в двух случаях:- когда по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, когда истек срок платежа поставщику по договору) ;- если вам стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов. НДС по неоплаченным материальным ценностям (работам, услугам) включите в состав внереализационных расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ) .

Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Списание кредиторской задолженности отразите записями:ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 – списана сумма НДС, которую надо было перечислить поставщику.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.Когда долг выгодно списывать?

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том налоговом периоде, когда у фирмы есть убытки и они больше размера задолженности. Тогда налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Почему в декларации по прибыли в строке 010 “Доходы от реализации” сумма больше, чем в декларации по ндс?

Действительно, а почему.

Как в налоговом учете плательщика налога на прибыль продавца, являющегося плательщиком НДС, отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, при получении предоплаты за товары работы, услуги ?

Это вы сами должны знать почему. Сами цифры ставите. Разберитесь с цифрами и подайте корректировочную декларацию.

Может есть доходы необлагаемые НДС. Тогда возникает разница

Возможно потому, что прибыль учитывается кассовым методом, т. е в момент её поступления в кассу или на расчётный счёт, а НДС учитывается по отгрузке, т. е .отгрузили товар, НДС уплатили, а оплату по отгруженным товарам получете в другом отчётном периоде.

Таких, у которых прибыль учитывается кассовым методом-единицы.. .
ИМХО надо искать ошибку…

Такое возможно, если Вы, например восстанавливали резерв по сомнительным долгам или были операции по признанию доходов по кредиторской задолженности, срок исковой давности, которой истек. Вам виднее, что Вы делали у себя в бух. учете. Ну или, если были операции, по которым не было НДС начислено (ошибочно или специально)

Срок исковой давности в общем случае составляет три года ст. 196 Гражданского кодекса РФ .По вопросу списания сумм НДС в составе кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность за приобрет нные товары, работы, услуги.

Если у вас нет безвозмездной передачи товаров, когда в прибыли 0, а в НДС база и налог; если у вас нет ставки 0% по НДС; если у вас нет товаров отгруженных, но не оплаченных (для НДС база, для прибыли нет) , то ищите ошибку

Срок выплаты судебного решения

Он будет выплачивать вам всю жизнь, пока не вернет весь долг…

Если срок исковой давности по кредиторской задолженности, возникшей до 2006 г., истекает в 2008 г., то суммы НДС по приобретенным товарам работам, услугам по ней можно принять к вычету в I квартале 2008 г…

Согласен с Обалденной, но добавлю что всю жизнь он будет лишен выезда за границу и покупки дорогих вещей.

К тому же с подачей иска необходимо подать ходатайство о направлении запросов об отсутствии наличия у него имущества и если вдруг что-то обнаружится сразу арестовать что-бы не успел скинуть

Чего вы чушь несете, какое ограничение на выезд если идут платежи?Суд не укажет в решении взыскивать с его з/п сумму долга в процентном соотношении.ОН взыщет долг.Вы можете заключить мировое в условиях которого пропишите % от ЗП.

Но думаю Вам это будет не выгодно.Обращайтесь в ССП с исполнительным листом. В течение месяца они разошлют все запросы, будет видна картина, что может Ваш должник, чего нет.

У человека есть авто (раз попал в ДТП) есть его остаточная стоимость .

Запрет на выезд за границу на данный момент устанавливается только при задолженности по алиментам и по налогам.

после вынесения судом решения, вступление его в законную силу, вы получаете исполнительный лист и передаете его на исполнение в службу судебных приставов.

они, соответственно, производят розыскные мероприятия по установлению имущества должника.

далее, длится исполнительное производство.

Мне дед пенсионер за ДТП выплачивал с пенсии МО 4 года.. . По постановлению суда…

Леонид все правильно написал. Единственное хочу дополнить все будет зависеть от пристава исполнителя который возбудит испол. производство и как вы его долбить будете.

Но так как согласно п.14 Положения о составе затрат суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются на финансовые результаты, то, следовательно, и суммы НДС…

Прочие доходы в декларации по НДС не указываются?

Прочими доходами являются:• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) ;• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) ; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) , продукции, товаров;• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;• поступления в возмещение причиненных организации убытков;• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;• курсовые разницы;• сумма дооценки активов;• прочие доходы.Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.) : стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.Все что связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав, все что связано с реализацией, авансами-отражаете в деклараци по НДС. Иные прочие доходы не отражаете.

Например: излишки тмц при инвентаризации, курсовые разницы и т. п.

Как в налоговом учете плательщика налога на прибыль продавца, являющегося плательщиком НДС, отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, при получении предоплаты за товары работы, услуги ?

Списание задолженности свыше 3-х лет Принимаемые в НУ и налоге на прибыль или нет?

В соответствии с п. 18 ст.

250 НК РФ к внереализационным доходам налогоплательщика относятся, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Внереализационный доход признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 1 ст. 271 НК РФ). НДС к вычету не принимается

Включается ли в расчет уплаты единого налога сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, который отображается в графе 5 Внереализационные доходы и выручка от другой реализации в книге учета доходов и расходов?

Как правильно считать доход

Доход не считают-это то, что продано…. его можно планировать…. а вот прибыль под этот аргумент подходит…. доход-расход=прибыль.

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года ст. 196 ГК РФ .В ситуации, когда кредиторская задолженность возникла в связи с покупкой товаров и включает в себя сумму входного НДС, на внереализационные…

Помогите пожалуйста решить задачки по бухгалтерскому учёту!

Д60 К90Д51 К66 кредитДсчета затрат по строительству К51Д08 Ксчета затрат по строительствуД01 К08 ввод в эксплуатациюД91 К66 процентД66 К51 процент

Д66 К51 кредит

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, включаются в состав прочих доходов организации п. 8 ПБУ 9 99Налоги 2012 НДС, налог на прибыль, страховые взносы, подоходный налог НДФЛ , налог на имущество, транспортный налог, УСН…

Помогите, пожалуйста, разобраться в проводке и её сумме. Бухучет

Списание задолженности осуществляется не на 99 счет, а 91.А что, вам бюджет списывает долги?Я думаю, что списание идет только по кредиторской задолженности 2135Д 60 К 91/1 2135НДС надо восстановить (2135*18/118)=326

Д 91/2 К 19

Срок исковой давности по кредиту. Нередко случается так, что банком предъявляются требования к заемщику о погашении задолженности по кредиту через несколько лет после истечения срока действия договора.

Кто знает, подскажите пожалуйста!

Возми.. умную книгу и почитай.. Разберись..

Но нужно иметь в виду, если по кредиторскому долгу истек срок давности исковой, конечно , то НДС начислять не надо если списывается задолженность кредиторская .

Проверьте, пожалуйста, проводки

Образец акта списания дебиторской задолжености

Источник: http://vozrojdenie-centr.ru/otvety/kreditorskaja_zadolzhennost_srok_iskovojj_davnosti_nds.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий