Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2018

Содержание
  1. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера
  2. Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность
  3. В какие сроки это можно сделать
  4. Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
  5. Шаг 1. Проведение инвентаризации расчетов
  6. Шаг 2. Составление акта инвентаризации
  7. Шаг 4. Оформление приказа на списание задолженности
  8. Шаг 5. Составление проводок
  9. Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в налоговом учете
  10. Основные ошибки при списании задолженности
  11. Списание кредиторской задолженности в 2018 – порядок, приказ, основания
  12. Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности 
  13. Порядок процедуры
  14. Налогообложение
  15. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности 2018
  16. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности
  17. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН
  18. Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности
  19. Акт списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
  20. Образец акта
  21. Задать вопрос юристу
  22. Списание задолженности по срокам исковой давности
  23. Основа для погашения невозвратных долгов
  24. Алгоритм списания безнадежной недоимки
  25. Бухзаписи невозвратных долгов
  26. Действия срока исковой давности по безнадежным долгам
  27. Пример учета долговых обязательств
  28. Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности
  29. Порядок списания кредиторской задолженности
  30. Срок
  31. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
  32. Кредитный менеджер
  33. Дебиторская задолженность, что такое и как ее списать?
  34. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, как происходит — условия
  35. Последствия списания дебиторской задолженности для предприятия
  36. Оборачиваемость дебиторской задолженности: формула
  37. Взыскание долга и продажа залоговой недвижимости в счет долга
  38. Дебиторская задолженность и кредиторская простыми словами
  39. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец
  40. Методы списания кредиторской задолженности
  41. Сроки
  42. Списание кредиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учете
  43. Порядок
  44. Приказ
  45. Акт инвентаризации расчетов
  46. Бухгалтерская справка
  47. Когда это невыгодно

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2018

Взаимодействие субъекта бизнеса с его партнерами приводит к проведению оплаты обязательств перед поставщиками.

Нормальное функционирование фирмы предполагает, что периодически формирующаяся кредиторская задолженность погашается в дни, закрепленные в соглашении, или досрочно по желанию должника.

Однако, при нехватке средств, она может зависать, и получать статус просроченной. Тогда действующие нормы позволяют провести списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность

Требования, устанавливаемые законом по осуществлению бухучета и составлению отчетов определяют, что его информация должна соответствовать действительным фактам деятельности компании. Это принцип соответствия и достоверности в бухучете.

В ситуации, когда на балансе числится просроченная задолженность кредиторам, нарушается данное правило. Ведь фирма обязана учитывать задолженность перед иными лицами до момента ее погашения.

Однако она может не гасить долги другим в случае истечения сроков, какие бы причины для этого у нее ни были. Данное право установлено на законодательном уровне.

Поэтому отражать такую кредиторскую задолженность компания не должна в учете после того, как все сроки прошли.

Такой момент зафиксирован в Положении по ведению бухучета.

Внимание! На практике возникают моменты, когда задолженность списывается до завершения ее сроков взыскания, к примеру, если получатель платежа закрылся и его сняли с учета как юрлицо.

Многие бухгалтера спрашивают как правильно это сделать, так как подобное списание ведет к появлению у предприятия прочего дохода и влечет за собой начисление соответствующих налогов.

В какие сроки это можно сделать

Гражданское право устанавливает, что задолженность, какую кредитор не требует погасить, признается просроченной после истечения установленного промежутка времени.

Это время называется сроком исковой давности. Считается, что на его протяжении кредитор может попробовать в добровольной форме или путем суда вернуть существующие суммы долга. ГК РФ устанавливает его данный срок длительностью 3 года.

Очень важно понимать, с какого точно времени нужно начинать отсчитывать период, по истечении которого необходимо списывать кредиторскую задолженность.

При подписании соглашений, в них определяются обязательства сторон, а также время, в течение какого их следует исполнить. Просроченной задолженность считается таковой на день, следующий за днем погашения долга. Именно с него нужно начинать исчислять срок исковой давности.

Если же в соглашении отсутствует информация о периоде исполнения обязательства, то срок исковой давности нужно начинать считать от дня предъявления должнику кредитором уведомления о возврате долга.

Законом предусматривается возможность прерывания исчисления сроков наступления давности. Это может происходить из-за признания полностью или части долгов, погашения исчисленных по этому долгу процентов, подписание акта сверки и т. д.

Внимание! В связи с этим сроки исковой давности нужно начинать отсчитывать заново со дня события, в результате какого прервался срок исковой давности.

Нужно понимать, что прерывать срок исковой давности постоянно нельзя. Существует норма ГК РФ, по какой вводится понятие предельного искового срока. Его длительность определена 10 годами. При этом отсчитываются они со времени появления кредиторской задолженности.

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Шаг 1. Проведение инвентаризации расчетов

По установленным правилам, компаниям необходимо проводить каждый год инвентаризацию, чтобы подтвердить достоверность составленной отчетности. Помимо этого, процедура может выполняться по специальному распряжению руководителя.

Во время инвентаризации задолженности сравниваются цифры, какие фигурируют в учете, с реальными. При этом проверке могут подлежать отношения с банком, бюджетом и соцфондами, с покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами и т. д.

При проведении процедуры сравнивается, равны ли остатки в балансе положению в оборотных ведомостях. При этом проверяется последняя дата, когда по этой задолженности было движение, тем самым выявляя просроченные суммы.

Шаг 2. Составление акта инвентаризации

Для такого документа есть специально разработанная форма ИНВ-17. Однако в настоящее время применение таких бланков не является строго обязательным. Компания может как использовать его, так и разработать собственный бланк, содержащий все необходимые реквизиты.

В акт необходимо записать не только просроченную, а вообще результаты рассмотрения всей имеющейся кредиторской задолженности.

В бланк должны быть внесены:

  • Название кредитора;
  • Счет, где производится учет расчетов с ним;
  • Суммы подтвержденных и неподтвержденных задолженностей;
  • Сумма долга, по какому завершился срок исковой давности.

Внимание! Акт должен составляться на основе данных по долгам, фактически находящихся на счетах расчетов. Комиссия, которая проводила инвентаризацию, оформляет акт в двух копиях. Один передается бухгалтеру, а второй остается у комиссии.

Бухгалтер анализирует итоги выполнения инвентаризации, и по задолженности с вышедшим сроком оформляет бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этом документе по каждому факту просроченной задолженности требуется проставить:

  • Контрагент, по какому образовался долг;
  • Когда и из-за чего он возник;
  • Сумма долга;
  • Дата, когда вышла исковая давность по ней;
  • Рекомендуемое действие (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт инвентаризации и бухсправка, после предоставления их руководителю, являются основанием для оформления приказа.

Шаг 4. Оформление приказа на списание задолженности

Для приказа на списание кредиторской задолженности не установлено специальной формы, он может составляться произвольно на бланке компании.

В документе должно быть проставлено:

  • Основания для выполнения действий по списанию (ст. 196 ГК РФ, оформленные предварительно документы);
  • Указание на списание задолженности с проставлением суммы;
  • Указание бухгалтеру отразить данные действия по бухучету и налоговому учету;
  • Назначение ответственных лиц по контролю за выполнением распоряжения.

Скачать образец приказа

Внимание! Приказ является основанием в документальной форме для выполнения списания.

Шаг 5. Составление проводок

Бухгалтер по каждому факту списания выполняет такую проводку:

ДебетКредитОперация
60, 62, 67, 70, 71, 7691/1Списание суммы кредиторской задолженности по причине истечения срока исковой давности

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в налоговом учете

Для организации очень важно правильно определить день снятия задолженности, поскольку в период, содержащий его, она попадет в доходы компании, и, как итог, возникнет обязанность по перечислению с этой суммы налога на прибыль.

Фирма может использовать кассовый метод, в котором дата операции устанавливается по дате движения денежного потока.

Однако при возникновении кредиторской задолженности такого движения фактически не возникает, поскольку у компании просто возникает обязательно перед другой стороной.

В связи с этим, датой списания будет признаваться день проведения инвентаризации задолженности компании.

Сложнее с методом начислений, в которой доходы и расходы принимаются к учету по фактической дате, независимо от дня прихода или расхода денежных средств.

При этом может возникнуть вопрос — в какой день в действительности ставить задолженность на доходы.

Это наиболее актуально, если срок давности вышел в одном расчетном периоде, а инвентаризация была произведена в другом.

Внимание! Госорганы и суды сходятся во мнении, что в этом случае задолженность нужно принимать как доход в том периоде, в каком завершился срок давности. Причем этот шаг нужно произвести независимо от того, была ли вообще проведена инвентаризация, составлен акт и т. д.

В НК установлено, что в целях определения налога на прибыль, кредиторская задолженность с вышедшим сроком при списании должна вноситься во внереализационные доходы. Однако есть исключение — в налогооблагаемую базу не вносят списанную задолженность по перечислению налогов перед бюджетом всех уровней.

Основные ошибки при списании задолженности

При оформлении списания задолженности ответственным лицом могут быть допущены различные ошибки:

  • Необходимость списания не оформлена документально. Ответственное лицо должно провести инвентаризацию всей задолженности, после чего составить акт с указанием действительных и просроченных обязательств. Необходимость списания отдельных долгов оформляется бухгалтерской справкой.
  • Неверное определение срока задолженности. Необходимо помнить, что срок задолженности отсчитывается снова с даты последней сверки (подписания соответствующего акта), частичной оплаты либо иных письменных действий между сторонами (к примеру, подписано дополнительное соглашение).
  • Учет НДС. Если ранее входящий НДС по этой операции был поставлен на вычет, но фактически товар не был оплачен, то производить восстановление НДС не нужно. В то же время, если НДС к вычету принят не был, то вся сумма, включая налог, списывается на внереализационные доходы.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom.html

Списание кредиторской задолженности в 2018 – порядок, приказ, основания

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

  • акта инвентаризации;
  • справки бухгалтера;
  • приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

  • номер договора и дата его составления;
  • ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
  • обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
  • информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности 

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

  1. Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
  2.  Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
  3. Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
  4. Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

  • приказ о проведении инвентаризации;
  • ведомость по инвентаризации по типовой форме;
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Что бывает в тех случаях, когда компании невнимательно относятся к кредиторской задолженности, затягивая сроки ее списания? В худшем случае это может послужить поводом для налоговых органов для доначисления налогов.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности 2018

Возникшая кредиторская задолженность должна проходить списание, причем в момент установленный законодательством. Так как при не вовремя проведенной и неправильно оформленной процедуре могут возникать трения с налоговой.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности

На сегодня порядок ликвидации кредиторского долга следующий (дебиторский вид задолженности аннулируется подобным образом):

  1. Проводится инвентаризация расчетов со всеми имеющимися покупателями, поставщиками — чтобы не пропустить необходимый момент, такая процедура должна выполняться в абсолютно каждый отчетный период. По результатам всегда, без исключений, составляется акт, к нему прилагается объяснительная записка, данный образец документа составляется в, так называемой, произвольной форме. Но должен объяснить руководителю организации, учреждения, откуда появился данный долг, какой его размер.
  2. Составляется бухгалтерская справка — здесь указываются причины возникновения просрочек, сумма, которая должна быть аннулирована, расчет искового периода. Также указывается рекомендация для руководителя организации, например, если время пришло, то указывается необходимость выполнить списание.
  3. Издается приказ — когда представлены результаты проведенной специалистами инвентаризации и приложена бухгалтерская справка, тогда руководитель готовит приказ, указывающий, что следует выполнить закрытие кредиторского долга.
  4. Производится списание, то есть выполняются соответствующие проводки, корректируется налоговый учет.

Выявленная кредиторская задолженность обязательно списывается по окончании времени в течении которого любой кредитор может взыскать долг в суде, это значит — через 3 года после ее возникновения.

Основание для начала исчисления давности: окончание действия договора, каждого другого документа, подтверждающего наявность невыполненных обязательств (статья 200 ГК).

Если документ подтверждающий наличие обязательств бессрочный, тогда через 3 года с момента, когда кредитор (поставщик, покупатель) письменно указал на необходимость выплаты долга.

Давность прерывается, если кредитная задолженность была частично погашена, она была признана. В любом таком случае организация, учреждение должны начинать исчислять давности по новой.

НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности всегда вносится в, так называемый, внереализационный доход.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН

При УСН точные сроки списания кредиторских обязательств не установлены, поэтому, когда составлен инвентаризационный акт данную процедуру можно выполнить в следующий период времени:

  • Как только давность истекла.
  • В последний день налогового периода.

Когда закрытие долга выполнено, то вся сумма задолженности незамедлительно включается в имеющиеся внереализационные доходы. Проводки не должны включать сведения об списанным авансах, по которым не были получены товары, услуги.

В РФ при УСН основанием для списания является, причем без исключений, акт инвентаризации, по материалам которого составляется бухгалтерская справка, а затем приказ — данный образец документа всегда пишется произвольно, но с использованием данных с первых двух актов.

Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности

Любое бюджетное учреждение в абсолютно каждый отчетный период обязано проводить инвентаризацию своей первичной документации.

Если согласно нее выявлены невыполненные обязательства, срок предназначенный для судебного взыскания по которым истек, то составляется образец документа под названием инвентаризационный акт с приложенной запиской.

На основании данного документа составляется бухгалтерский отчет по данной ситуации. Где прописываются причины возникновения ситуации, точные суммы, рекомендацию руководителю, о том, что делать.

Изучив данный образец документа и акт инвентаризации, руководитель готовит приказ о аннулировании долга.

Акт списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Любая имеющаяся кредиторская задолженность поставщикам, по которым истек срок исковой давности подлежит списанию по истечении трех лет с дня, когда закончил действие какой-либо срочный документ (например, договор, другой акт) указывающий, что у организации, учреждения существуют неоплаченные долги, невыполненные обязательства.

Любое документальное подтверждение должно выявляться при инвентаризации, выполненной самой организацией. Чтобы зафиксировать наличие невыполненных обязательств составляется такой образец документа, как акт инвентаризации.

Также данный документ является основанием издать приказ с требованием аннулировать возникший долг. В данной ситуации требуется еще один образец документации — бухгалтерская справка.

Образец акта

На сегодня акта инвентаризации, являющийся основанием для закрытия долгов по невыполненным обязательствам, это документ, составляемый на основании Постановления Госкомстата № 88 от 1998 .

В данном акте указывается кредитор, счета, сумма долга. Такой документ подписывают работники проводившие инвентаризацию.

Задать вопрос юристу

Источник: http://fpolis.ru/dokumenty/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-obrazec-akta-na-spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание задолженности по срокам исковой давности

Списание задолженности по срокам исковой давности

Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет формировать достоверные сведения хозяйственной деятельности предприятия, ведь дебиторка и кредиторка являются обязательной частью балансовой отчетности.

Списанные вовремя невозвратные долги, сказывается на исчислении налоговой базы для расчета налогов.

Подробное описание долгов по истекшим срокам исковой давности, алгоритм списания, документальное подтверждение, хранение поможет бухгалтеру правильно разобраться в каждой ситуации по отдельности.

Основа для погашения невозвратных долгов

Долговые недоимки по срокам исковой давности – это отрезок времени, в котором физлицо или юрлицо имеет право обратиться в судебные инстанции для выполнения долговых обязательств. При невыплате просрочки в ограниченном отрезке времени, их списывают. Причиной списания дебиторской и кредиторской задолженности является:

  1. Окончание хозяйственной деятельности (ликвидация) юрлица или физлица;
  2. Закончился срок исковой давности, отпадает необходимость писать заявление в правоохранительные органы;
  3. Отсутствие возможности погашения долга;
  4. Банкротство и выбытие из списка ЕГРЮЛ;
  5. Вынесение судебными приставами заключение-постановление о закрытии исполнительного производства в результате невозможности установления адреса проживания ответчика, наличие его имущества, отсутствие информации о расчетных счетах.

Все вышеприведенные случаи по списанию задолженности, четко регламентируются законодательством. Но чтобы со стороны налоговиков не было замечаний по расчету налога на прибыль, делайте анализ причин и условий образования задолженности и сопутствующей к ней документации.

Алгоритм списания безнадежной недоимки

Этап списания кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком давности требует порядка очередности и подготовительного процесса:

  1. Определите, прошел ли этот срок для списания невозвратных долгов;
  2. Собрать документальное подтверждение недоимки по договорным обязательствам (товарная накладная, акт о выполненных работах, договора, акт приема-выдачи товаров, акта сверок);
  3. Инвентаризационная проверка долговых обязательств. Издается приказ руководителя о создании комиссии для проверки документов, относящихся к долгам;
  4. Положительный результат проверки фиксируется приказом руководителя о списании невозвратных долгов, назначая ответственным бухгалтера компании.

Нужно знать: если доказано, что долги являются безнадежными, то их списание фиксируют в том отчетном периоде, когда закончился срок исковой давности.

Бухзаписи невозвратных долгов

Гашение недоимки рассматривается по каждому случаю, документальное подтверждение служит проведенная инвентаризационная проверка. Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности влияет на финансово-хозяйственный результат компании.

https://www.youtube.com/watch?v=sSkAgV1Xtx4

Если образовалась кредиторка, то списание относят на сч.91.01 «Прочие доходы», если дебиторка – на сч.91.02 «Прочие расходы».

Сформированный в компании резерв «опасных» долгов, позволяет провести списание за счет накопившегося резерва, часть долгов, которая осталась, определяют на прочие доходы или расходы.

При гашении кредиторки, выполняются такие проводки:

  • Дт60 Кт91.01 – гашение недоимки по расчетам с поставщиками;
  • Дт70 Кт91.01 – по заработной плате;
  • Дт76 Кт91.01 – списание долговых обязательств с разными контрагентами;
  • Дт67 Кт91.01 – гашение расчетных долгов по кредитам и займам.

При гашении дебиторки вносятся следующие проводки:

  • Дт91.02 Кт62 – долги по расчетам с покупателями списаны;
  • Дт91.02 Кт71 – списаны подотчетные суммы;
  • Дт91.02 Кт76 – списана недоимка по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

Если в компании был открыт сч.63 «Резервы по сомнительным долгам», то за счет этого счета списывается дебиторка:

  • Дт63 Кт62,71,76,67 и т.д.

Эта запись не дает право аннулировать долговые обязательства.

В течение 5-ти лет с момента списания этот долг обязан числиться в компании за балансом на случай, если в течение этого времени должник решит выполнить свои договорные обязательства или произойдет изменения в его материальном положении. Поэтому сумма задолженности переносится на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

  • Дт007 – учтены безнадежно-долговые обязательства.

При формировании методов ведения бухучета руководству компании необходимо прописать в учетной политике способы списания задолженности по срокам исковой давности.

Действия срока исковой давности по безнадежным долгам

Срок исковой давности по безнадежным долговым обязательствам равен 3-м годам с даты ее образования, а максимальный срок составляет 10 лет. Отчет начинается с даты нарушения договорных обязательств по заключенному договору.

Трехгодичный срок исковой давности, в котором можно предоставить заявление по иску, можно прервать в следующих случаях:

  • При признании должником своих долгов, основанием считается акт сверки, подписанный с обеих сторон директорами и заверенный печатью;
  • Если были произведено гашение части долга;
  • Если должником признан долг и просит об изменении договора с последующей реструктуризацией долговых обязательств.

Исходя из этих условий, срок исковой давности по задолженности начинает отчет по-новому сроку.

Действующий период срока исковой давности подлежит приостановлению при следующих условиях:

  • Непредвиденные ситуации чрезвычайного характера: стихийные бедствия, аварии и т.д.;
  • Введения моратория;
  • Приостановлен закон, который регулировал отношения сторон;
  • Военное положение, при котором одна из сторон имеет отношение к Вооруженным силам РФ.

Процесс приостановления срока исковой давности возможен и при обоюдном согласовании без участия суда. Возобновление периода исковой давности начинается со времени приостановления срока.

Восстановить срок исковой давности возможно только при уважительных причинах истца. Это может быть серьезное заболевание или другие личные обстоятельства. Признание судом как веские причины возможно в течение последних 6-ти месяцев срока исковой давности.

Все вышеперечисленные условия изменения периода исковой давности по безнадежным долгам относятся только к физическим лицам, для юрлиц эти правила не действуют.

Пример учета долговых обязательств

ТД «Малышок» 19 марта 2014 года реализовал ООО «Школьница» продукцию на сумму 214 000 руб. Срок оплаты по договору был определен 19 июня 2014 года.

Но ООО «Школьница» не оплатила в срок за товар. Срок исковой давности начинается с 20 июня 2014 года по 20 июня 2017 года, если долговой срок не прерывался.

Делаем бухзаписи по датам:

  • 19.03.2014 г. Дт62 Кт90 – реализован товар на сумму 214 000 руб.;

Источник: http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/raschety-s-kontragentami-personalom-vnutrennie-nalogam-i-vznosam/spisanie-zadolzhennosti-po-srokam-iskovoj-davnosti.html

Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности

Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности

Не редко у налогоплательщиков возникают вопросы по списанию задолженности с истекшим сроком исковой давности. Множественные разъяснения контролирующих органов и дилеммы в законе порождают многочисленные судебные споры, поэтому предлагаем разобраться с вопросом более детально.

Законодательными нормами Российской Федерации определено, что не всякую задолженность фирмы можно списать в свободном порядке. Долги компании для правомерного списания должны соответствовать критериям нереальности к их взысканию.

Основания для списания

Списывать долги разрешается только при их документальном подтверждении. Особенно важно это при наличии дебиторской задолженности, так как она в случае списания, включается в затраты фирмы.

Термин кредиторской задолженности фирмы подразумевает долги по обязательствам перед другими лицами любых организационно-правовых форм. Размер денежных обязательств складывается согласно данным, возникшим по контракту.

Дебиторская задолженность отражает суммы обязательств других фирм, предпринимателей, или физических лиц, получившаяся из-за игнорирования своих обязанностей.

Причины возникновения задолженности:

  • продажа товара, выполнение услуги или работ;
  • не выплата заработной платы;
  • не уплачены налоги и взносы;
  • не погашены обязательства перед кредиторами.

Письменные документы, подтверждающие долговые обязательства:

  • контракты по сделкам;
  • платежные документы, подтверждающие авансовый платеж в счет предстоящей оплаты;
  • подписанный акт сверки;
  • иные документы, которые могут достоверно свидетельствовать о долге.

Задолженность по обязательствам также классифицируется на действующую и просроченную ко взысканию. Действующей она считается в случае, если у кредитора или недоимщика существуют возможности для их погашения путем взыскания.

Положение о безнадежном долге толкуется пунктом 2 статьи 266 НК РФ.

Недоимка признается безнадежной, если истек срок, в течение которого можно было обратиться за взысканием долгов в суд, а также, если должник был исключен из ЕГРЮЛ по причине банкротства предприятия.

Следует обратить внимание на то, что согласно новому закону о банкротстве, ликвидированная фирма должна быть исключена из состава юрлиц позже 01.09.2014 года.

Задолженность организаций может списываться без истечения её срока если:

  • должник признан банкротом и процедура банкротства закончена по решению суда;
  • получено уведомление конкурсного управляющего (комиссии по ликвидации) о недостаточности имущества для погашения требований кредиторов;
  • предприятие исключено из ЕГРЮЛ;
  • судебным приставом принят акт о невозможности взыскания долга;
  • если стороны договорились о прощении долга.

Списывать задолженность без документального подтверждения нельзя и последствием может быть наложение штрафных санкций контролирующими органами.

Порядок списания кредиторской задолженности

План закрытия задолженности состоит из трех этапов:

  • проводится инвентаризация;
  • составляется справка бухгалтера;
  • издается приказ руководителя на списание просроченной кредиторской задолженности.

Величина долга определяется итогами инвентаризации (форма №ИНВ-17). На проведение этого действия должно быть издано соответствующее распоряжение руководства. (форма №ИНВ-22). Закрытие недоимки происходит отдельно по каждому долгу.

Бухгалтерская справка фиксирует списание долгов в соответствующих регистрах предприятия. Закрывается задолженность в отношении каждого обязательства в отдельности. Списание увеличивает сумму внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Исключением являются:

  • долги по налогам;
  • перед учредителем с долей владения уставным капиталом более чем 50%;
  • перед юрлицом с долей уставного капитала организации более чем 50%;
  • перед любым учредителем организации если целью прощения долга послужило увеличения чистых активов;
  • при списании по невостребованным дивидендам.

Формируются проводки:

  • Дебет 60 (62, 66, 76)
  • Кредит 91 – закрыта кредиторская задолженность

Срок

Срок давности ко взысканию отсчитывается с момента окончания обязанности участников сделки исполнить свои взаимные обязанности. Срок предъявления требований в суд может быть прерван если:

  • подписан акт сверки;
  • есть письмо от должника о признании за собой долга;
  • должник погасил проценты или выплатил штраф за просрочку;
  • сторонами дополнительно принято решение о продлении срока исполнения обязательств.

После прерывания срока, он начинает отсчитываться заново. Общий срок независимо от прерывания не может быть больше 10 лет.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности осуществляется с использованием резервного фонда, сформированного по сомнительным долгам или путем отнесения долга за счет внереализационных расходов, если резервный фонд не создавался.

Проводки при закрытии задолженности при формирования резервных фондов:

  • Д 91.2 К 63 – создан резерв;
  • Д 63 К 60 (62, 76) – закрыто обязательство, с истекшим сроком давности или безнадежный долг.

При списании за счет расходов используются проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списан безнадежный долг,
  • Д 007 – Учтено безнадежное обязательство.

При создании операции резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, обязательство, признанное безнадежным закрывается за счет резерва. Закрытие дебиторской задолженности уменьшает размер налогооблагаемой прибыли организации.

Источник: https://rcbbank.ru/procedura-spisaniya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Кредитный менеджер

Для каждого предприятия определение задолженности – это проблема, которая вызывает снижение оборота. А особенно, если она не погашена. Но возникает она у каждого, даже у бюджетного предприятия. Важно ее списывать в нужные сроки, так как она влияет на налог и на баланс предприятия.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность регулируется ПБУ №34н, а именно пунктами 77 и 78. А сроки давности регулирует статья 196 ГК РФ (не списывают в течение трех лет).

В каждом отчетном периоде проводят анализ долгов. Управление и контроль выполняет бухгалтерия. Как правило, в больших компаниях есть вакансии специалиста по дебиторке.

Это лицо и несет ответственность за такой момент как дебиторская задолженность предприятия и ее списание по сроку давности. рассмотрим более детально данный вопрос.

Дебиторская задолженность, что такое и как ее списать?

Дебиторской задолженностью называют сумму всех долгов, которые должен предприятию заказчик, за виды товаров или услуг, юридические и физические лица вследствие взаимных хозяйственных операций. Она может быть такой, срок оплаты которой еще не наступил или такой, срок оплаты которой просрочен.

Чаще всего на предприятии долг в денежном эквиваленте встречается, как неоплаченные в срок работы или услуги.

Бывает, что взыскать плату за такое уже никак нельзя, поскольку срок давности по договору истек.

Следовательно, если ситуация безнадежная, тогда через определенный период долг нужно списать.

Конечно, ни одной организации это не выгодно. В бюджетном учреждении сложнее проходит списывание и в аудите чаще всего встречается такая ошибка, что ее списывают раньше срока. У каждого предприятия разработаны свои методы списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, как происходит — условия

Просроченный долг списывают по каждому договору, правда чтобы совершить данное нужны определенные документы: акт про инвентаризацию, приказ начальника в любой форме (основанием для такого решения является срок давности). Еще бухгалтерия подтверждает данную операцию заполненной бухгалтерской справкой.

Обязательно проводить списание в учете в том отчетном периоде, когда наступил срок давности. Этого требует Налоговый кодекс.

Последствия списания дебиторской задолженности для предприятия

При списании уменьшается чистая прибыль (доходы минус расходы) организации или резерв сомнительных долгов.

Проводки отражают это так: дебет 91 кредит 62 или 76 (списание на уменьшение прибыли), дебет 63 кредит 62 или 76 (если списывать на увеличение резерва).

В течении пяти лет все долги дополнительно прописываются на забалансовом счету «007».

Оборачиваемость дебиторской задолженности: формула

Этот коэффициент показывает, насколько быстро покупатели погашают свои долги перед предприятием. Считается оборачиваемость относительно среднего остатка не выплаченной суммы.

Формула:

Определяется оборачиваемость, как отношение выручки к среднему остатку задолженности. Иногда расчеты проводят в днях. Для этого такая формула: 365 дней делят на коэффициент оборачиваемости.

Оптимальный уровень зависит от рода деятельности и масштабов организации. Конечно, чем выше показатель, тем лучше. Это значит, что погашают быстро.

Взыскание долга и продажа залоговой недвижимости в счет долга

Досудебный и судебный порядок устанавливают государственные органы. Взыскание дебиторки начинается от изучения должника, оценки его возможности до судебной оплаты.

И если необходимо, подача искового акта и взыскание через суд. Часто организации ограничиваются до судебными письмами по поводу долга и возвращают ее.

Или приходится списывать в связи с ликвидацией (прекращение или невозможность существования) дебитора.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности тут:

Когда срок давности позволяет списать долг по договору и усилия прошлых лет по возвращению средств ни к чему не привели, ее списывают. Один из документов оформления – это приказ руководителя. Его можно писать в произвольной форме, но, как правило, он типовой.

Дебиторская задолженность и кредиторская простыми словами

Если говорить простыми словами, то первое – это сумма, которую кто-то должен предприятию, как поставщику, а кредиторская – это сумма, которую данное предприятие должно кому-то.

В бухгалтерской отчетности каждый вид имеет свой счет. Движение и наличие дебиторской, согласно плану счетов, отражается на 62, 71, 73, 75, 76 и 79 счетах. Кредиторская отражается на 60, 70, 75, 76 и 79 счетах.

Дебиторская имеет такую классификацию: краткосрочная и долгосрочная. Обе относятся к активам, но имеют разное толкование.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

Приказ Минфина РФ №19н рассказывает о расшифровке и носит такое название. Расшифровка делается с помощью программы 1С «Бухгалтерия». С ее помощью можно узнать реальное финансовое положение на предприятии, поэтому при проверке именно эти данные запрашивает налоговая инспекция.

Образец и пример расшифровки можно скачать по ссылке.

Источник: http://my-creditor.ru/kredityi-i-sud/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti.html

Методы списания кредиторской задолженности

Методы списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность является неотъемлемой частью бизнеса многих современных предпринимателей, но при этом не все знают о том, как с ней правильно обращаться и что нужно делать в процессе ведения учета.

В частности, не все знают о том, что после определенного промежутка времени можно провести полное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, то есть полностью освободиться от собственного долга, таким образом, освободив определенную часть средств.

Именно поэтому каждому предпринимателю следует знать о том, как проводится списание задолженности с истекшим сроком исковой давности и когда ее можно проводить.

Сроки

В соответствии с действующими правилами, устанавливающими срок кредиторской задолженности и порядок ее списания, она должна, в первую очередь, постоянно отражаться в бухгалтерской отчетности вплоть до того момента, пока полностью не будет погашена.

Но при этом, если кредитор не предъявил на указанную задолженность свои права, то в таком случае по истечению определенного промежутка времени она признается просроченной, то есть ее можно полностью списать, а в дальнейшем подключить к составу прибыли.

Списывать кредиторскую задолженность разрешается только после истечения законодательного срока исковой давности, который на данный момент составляет три года. В данном случае крайне важно правильно понять, когда именно начался отсчет данного срока, то есть с какой именно даты следует начинать отсчет.

В статье 200 Гражданского кодекса указывается, как правильно определять дату начала отсчета срока давности по тем или иным обязательством.

Если в соответствии с договором должен выполнить возложенные на него обязательства на протяжении определенного промежутка времени (то есть до определенной даты, установленной контрактом), то в таком случае отсчет срока давности следует осуществлять именно с этой даты. Раньше 3 лет списывать кредиторскую задолженность нельзя.

Статья 200. Начало течения срока исковой давности

Если же в договоре не указано, за какой именно промежуток времени исполнитель должен выполнить свои обязанности, а также не определяется какая-либо конкретная дата, на которую нужно обеспечить исполнение, исковая давность начинает отсчитываться с того момента, когда кредитор выставил исполнителю соответствующее требование.

Если же в договоре говорится о том, что с момента предъявления данного требования исполнителю предоставляется определенный срок на исполнение своих обязательств, то в таком случае отсчет срока будет начинаться с того момента, когда пройдет указанный промежуток времени.

Не стоит забывать о том, что срок давности также может прерываться по разным причинам. В частности, это часто происходит в том случае, если на протяжении данного срока должник признавал своими действиями наличие у него указанной задолженности.

Сюда входит признание требований кредиторов, частичное погашение заемной суммы, оплата процентной ставки по взятому долгу, подписание рассрочек, отсрочек и еще целого ряда другой информации.

Прерывание представляет собой не полное прекращение отсчета, а только его аннулирование, то есть, к примеру, после подписания договора о рассрочке долга срок исковой давности будет начинаться с подписи этого документа

Списание кредиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учете

Для того чтобы провести списание КЗ, нужно иметь для этого веские основания.

Действующий налоговый кодекс предусматривает возможность списания КЗ только при подтверждении факта полного окончания срока давности или по определенным причинам, предусмотренным пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса.

При этом стоит отметить, что если производится списание такого долга, данная процедура осуществляется на основании информации, полученной в процессе инвентаризации, приказа директора, а также документа, который обосновывает необходимость этого решения. Эти суммы отправляются на денежные затраты коммерческой компании или вписываются в счет увеличения прибыли некоммерческой.

Помимо всего прочего, КЗ может быть списана по причине невозможности выполнения своих обязательств или полной ликвидации компании.

Статья 250. Внереализационные доходы

Наиболее надежным критерием является именно истечение срока давности, то есть некоторого промежутка времени, на протяжении которого может обеспечиваться отстаивание права истца при подаче иска в суд. Как говорилось выше, в соответствии с действующим законодательством на данный момент этот срок установлен в размере трех лет.

После окончания этого срока по основному обязательству автоматически прекращаются и дополнительные, включая поручительство, залог или какие-либо другие. Смена лиц в договоре не предусматривает автоматическое изменение или аннулирование срока.

Для того, чтобы обеспечить своевременное и полноценное списание КЗ, по которой заканчиваются установленные сроки, нужно постоянно заниматься проведением ее инвентаризации.

Не стоит забывать о том, что в соответствии с действующим законом №129-ФЗ компания должна проводить данную процедуру до того, как предоставлять в налоговую службу отчет за прошедший год, и если сотрудниками будет обнаружена КЗ, по которой уже истек срок, ее в полном объеме необходимо списать в состав прибыли компании.

При этом стоит отметить, что признание прибыли при составлении налогового учета осуществляется за тот налоговый период, в котором истек указанный срок, и это событие никак не привязывается к тому времени, когда проводится процедура инвентаризации или издание приказа директора о списании данного долга.

Нарушение действующего законодательства касательно необходимости обязательного осуществления регулярной инвентаризации и вынесения приказа директора, предусматривающего полное списание КЗ, не является веской причиной для того, чтобы задолженность с уже оконченным сроком, не вносилась в состав внереализационной прибыли.

Документы, которые позволяют подтвердить факт окончания исковой давности по КД:

  • счет или договор, которые могут служить подтверждением факта получения займа;
  • акты или какие-либо накладные, связанные с предоставленными услугами и проведенными работами;
  • письменные ответы, которые давались на различные требования о погашении указанной задолженности, а также сами документы, через которые подавались данные требования;
  • акты сверок, по которым устанавливается факт наличия задолженности (один из наиболее важных документов при подтверждении срока исковой давности);
  • другие бумаги, которые могут служить подтверждением наличия у компании задолженности, а даты начала отсчета исковой давности.

В процессе списания КЗ, по которой уже истекла давность, должна составляться бухгалтерская справка-расчет.

Занимаясь оформлением налогового учета, нужно указать, что КЗ списывалась в число внереализационной прибыли на тот момент, когда закончилась исковая давность, в то время как при дальнейшем оформлении бухгалтерского учета нужно указывать дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76), а также кредит счета 91.1.

Для того, чтобы не столкнуться с непредвиденными налоговыми рисками в процессе проведения каких-либо инспекторских проверок, крайне рекомендуется сразу списывать имеющуюся у вас КЗ, по которой закончилась исковая давность, в состав прибыли вашей компании.

Порядок

Просроченная кредиторская задолженность должна быть списана при подаче отчетности по каждому из взятых на себя обязательств.

При этом стоит отметить, что в качестве основания для проведения данной процедуры используется результат инвентаризации, а также внутренние документы, которые могут обуславливать причину необходимости списания этого долга.

В соответствии с действующим законодательством инвентаризация должна проводиться как минимум раз в год для того, чтобы обеспечить корректность составления годовой бухгалтерской отчетности с соответствием критериям достоверности.

Также стоит отметить, что руководитель имеет право устанавливать какие-то дополнительные основания для проведения данной процедуры, а также указывать на то, что конкретно должно проверяться в процессе этого мероприятия. Именно поэтому для того, чтобы списать кредиторскую задолженность, для начала нужно проводить инвентаризацию, причем лучше всего делать ее не по всем существующим обязательствам, а только по определенным из них.

По результату проведения данной процедуры создается акт инвентаризации расчетов с кредиторами, в котором содержится полный объем данных о том, какую сумму кредиторской задолженности имеет данная компания.

При этом стоит отметить тот факт, что в данном результате отражается не только просроченная, но и в принципе любая кредиторская задолженность, которая на данный момент есть у данной организации. Составлением акта должна заниматься уполномоченная инвентаризационная комиссия с наличием подписи каждого из ее членов.

Для того, чтобы обеспечить списание кредиторской задолженности, помимо указанного выше акта инвентаризации должен прилагаться также документ, который обосновывает ее наличие.

В частности, можно использовать бухгалтерскую справку, составленную в разрезе синтетических счетов, основываясь на информации из бухгалтерского регистра, а также целый ряд других документов, которые могут подтвердить факт наличия у вас задолженности.

Справка должна четко указывать на то, когда и каким образом у вас появилась указанная кредиторская задолженность, а также какую она имеет сумму. Помимо всего прочего, предоставленные документы должны включать в себя реквизиты кредитора.

Приказ

Оформление приказа осуществляется на индивидуальном бланке компании, причем на него должна обязательно ставиться подпись руководителя и уникальная печать организации (если таковая используется).

В данном бланке должна присутствовать ссылка на любые внутренние документы, которые прилагаются в качестве подтверждения наличия и обоснования правомерности списания кредиторской задолженности по той или иной причине.

Только после того, как будет оформлен данный приказ, можно будет проводить списание в налоговом и бухгалтерском учетах.

Акт инвентаризации расчетов

Главный смысл инвентаризации заключается в том, чтобы суммы кредиторской и дебиторской задолженностей, которые отражаются в составленных бухгалтерских счетах, соотносились с фактическими цифрами. В процессе проведения данного мероприятия осуществляется детальная проверка всех расчетов с банками, с бюджетными и внебюджетными фондами, с заказчиками, покупателями и еще целым рядом других лиц.

В первую очередь, проводя процедуру инвентаризации расчетов, нужно проверить, равны ли кредитовые и дебетовые остатки по составленным счетам расчетов по балансу, а также остаткам, указанным в оборотных ведомостях. Также на данном этапе уже можно будет определить сумму задолженности, по которой уже истек срок исковой давности.

Также в процессе инвентаризации нужно проверить, насколько обоснованной и правильной является задолженность по хищениям или недостатчам в вашем бухгалтерском учете, если такая имеется.

Результаты проведенной процедуры инвентаризации обязательно должны оформляться в специальном акте.

Стоит отметить, что на данный момент нет никакого обязательства использовать какие-либо унифицированные формы первичных документов, поэтому оформление акта может осуществляться в той форме, которая отражается в учетной политике

Бухгалтерская справка

Помимо акта инвентаризации обязательно нужно провести также подготовку бухгалтерской справки.

В этом документе приводится любая необходимая информация о задолженности, то есть указывается, в соответствии с какими договорами у компании возник данный заем, даются ссылки на всевозможные накладные, акты или другие первичные документы. Также рекомендуется обязательно привести расчет срока давности.

Таким образом, бухгалтерская справка станет обоснованием даты списания кредиторской задолженности.

Когда это невыгодно

Невыгодно проводить списание кредиторской задолженности в том случае, если в данном налоговом периоде компания получила убыток или доход, сумма которой на порядок меньше по сравнению с размером данного долга, потому что списание кредиторской задолженности автоматически заставляет увеличивать на эту же сумму налогооблагаемую прибыль.

В таком случае лучше всего продлить изначальный срок исковой давности, причем по общему правилу отсчет срока исковой давности осуществляется с даты, не позже которой покупатель обязан перечислить деньги по составленному договору.

Для того чтобы срок исковой давности прекратился и начал отсчитываться сначала, поставщику нужно подать исковое заявление на должника, вследствие чего отсчет нового срока начнется с даты подачи такого заявления.

Также стоит отметить, что прерывание срока исковой давности осуществляется в момент признания компанией собственного долга, но это нужно подтверждать письменным актом сверки расчетов или соответствующим письмом.

Помимо всего прочего, остановить срок можно путем перечисления поставщику минимальной суммы денег.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности представляет собой показатель скорости выплат компанией финансовых средств в рамках погашения собственной задолженности перед поставщиками или кредиторами.

Как узнать задолженность по кредиту и сумму пени, если таковая образовалась за просрочку платежей, читайте тут.

Читайте здесь, как законом карается злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности.

Источник: http://calculator-ipoteki.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Бухгалтерия
Добавить комментарий