Счет 61 в бухгалтерском учете: расчеты по авансам выданным

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

Счет 61 в бухгалтерском учете: расчеты по авансам выданным

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной.

В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.

Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.

В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
60.2 51 Перечисление аванса 23 600 Платежное поручение исх.
19 60.2 НДС с аванса 3 600 Счет-фактура на аванс (полученный)
68 76(авансы) Вычет НДС с аванса 3 600 Книга покупок
10 60.1 Полученный товар оприходован 20 000 Накладная
19 60.1 Отражен входящий НДС 3 600 СФ поставщика
60.1 60.2 Зачет аванса 23 600 Бухгалтерская справка
60.2 68 Восстановлен НДС с аванса 3 600 Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Пример

Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.

НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 62.2 Получен аванс от покупателя (с НДС) 23 600 Платежное поручение вх.
76(авансы) 68 Начисление НДС с аванса 3 600 Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.1 90.1 Начислена выручка от реализации 23 600 Акт реализации, накладная
90(НДС) 68 НДС по реализации 3 600 СФ выданный, бухгалтерская справка
68 76(авансы) Принят к вычету НДС по авансам (после реализации) 3 600 Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-avansam-vyidannyim-i-avansam-poluchennyim.html

Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным (В.15)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

ВАРИАНТ 1

Выполнил

студент гр. ФКз-084

Тарановская Юлия Викторовна

Принял:

ст.преподаватель

Буйлина Елена Игоревна

__________________ 2012 г.

Оценка _________________

Воронеж – 2012 г.

Лист заданий

Задания включают в себя два теоретических вопроса и шесть практических задач.

1 Теоретические вопросы:

1.1 В. № 15.Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным.

1.2 В. №21. Порядок учёта и начисления амортизации по нематериальным активам.

2 Практическое решение задач.

ЗАМЕЧАНИЯ

Введение………………………………………………………………………..
Теоретическая часть…………………………………………………………………….
1.1 Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным ……
1.2 Порядок учёта и начисления амортизации по НМА……………..
Практическая часть………………………………………………………
2.1 Задача №1……………………………………………………………………………….
2.2 Задача №2……………………………………………………………………………….
2.3 Задача №3……………………………………………………………………………….
2.4 Задача №4……………………………………………………………………………….
2.5 Задача №5……………………………………………………………………………….
2.6 Задача №6……………………………………………………………………………….
Заключение……………………………………………………………………..
Список использованной литературы……………………………………….

Введение

Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет должны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также все филиалы и представительства иностранных предприятий, если международными договорами не предусмотрен иной порядок контроля их деятельности. задача, которая ставится при организации бухгалтерского учета, состоит в создании условий для достижения наилучших результатов хозяйственной деятельности.

Данная курсовая работа состоит из двух частей. В первой части, мы рассмотрим порядок учёта расчётов по авансам, полученным и авансам выданным, а так же рассмотрим порядок учета начисления амортизации по нематериальным активам.

Во второй части курсовой работы, мы решим задачи по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Теоретическая часть

Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным (В.15)

В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие может получать и (или) выдавать авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы как в пользу, так и против данных операций.

Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота денежные средства до момента поступления товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность непоступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки.

С другой стороны, получая аванс, предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей.

На счете 61 “Расчеты по авансам выданным” обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты и работ отражаются по дебету счета 61 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Аналитический учет по счету 61 “Расчеты по авансам выданным” ведется по каждому дебитору.

Счет 64 “Расчеты по авансам полученным” предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Суммы, полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 в корреспонденции с счетами учета денежных средств.

Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачетные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 и кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг) или счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в зависимости от порядка учета реализации.

Аналитический учет по счету 64 ведется по каждому кредитору.

Бухгалтерские записи по счету 61 “Расчеты по авансам выданным “

и счету 64 “Расчеты по авансам полученным”

№ п/п операций Корреспондирующие счета дебет кредит
Выданы авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по оплате при частичной готовности 61 50, 51, 52, 55
Отражено перечисление авансов за счет полученных краткосрочных кредитов банков 61 90
Возврат ранее выданных авансов 50, 51, 52 61
Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщикам или подрядчикам 60 61
Списание на убытки ранее выданных, но невостребованных авансов 80 61
Списание невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными 82 61
Получены авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков (по частичной готовности) 50, 51, 64 52, 55
Аванс получен в виде поступившего перевода 57 64
Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы 64 46
Отражен зачет сумм ранее полученных авансов при предъявлении счетов покупателям в процессе реализации основных средств или прочих активов 64 47, 48
Погашена задолженность по ранее полученным авансам 64 50, 51, 52. 55
Задолженность по полученным авансам погашена путем денежного перевода (суммы до этого числились в пути) 64 62
Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы (без счета 15) 64 62
Суммы НДС по установленной ставке от суммы полученных авансов 64 68
Полученные авансы погашены за счет краткосрочных кредитов банков 64 90
Списаны невостребованные авансы 64 80
Списывается сумма НДС при отгрузке продукции, отраженная на счете 68 при получении аванса 68 64

В Плане счетов авансы учитываются на тех синтетических счетах, которые предназначены для конкретных форм и видов расче­тов.

В соответствии с данным подходом авансы, выданные поставщи­кам и подрядчикам, должны учитываться на дебете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счетов учета денежных средств.

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, учитыва­ются теперь по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками» и дебету счетов учета денежных средств.

Авансы по другим видам расчетов, как и раньше, учитываются на соответствующих синтетических счетах: авансовые платежи в бюд­жет — на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; авансы по заработной плате — на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По суммам претензий, предъявленных поставщикам и подряд­чикам, сумму авансов списывают со счета 60 в дебет счета 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60.

Ранее выданные, но невостребованные авансы списывают на убытки организации (дебет счета 91, кредит счета 60).

С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет (дебет счета 62, кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

По завершении и сдаче заказчикам работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса засчитывают в уменьшение задолженностей покупателей и заказчиков и относят в дебет счета 62 и кредит счета 62. При этом на сумму НДС, ранее на­численную по полученным авансам, делают восстановительную за­пись (дебет счета 68, кредит счета 62). Невостребованные авансы списывают с дебета счета 62 в кредит счета 91.

Источник: https://megaobuchalka.ru/7/40155.html

Счет 61 Расчеты по авансам выданным – Энциклопедия по экономике

Счет 61 Расчеты по авансам выданным

Заказчик на основании счетов подрядной организации производит запись по дебету счета Капитальные вложения и кредиту счета Поставщики и подрядчики (08 — 60) в сумме договорной стоимости.

В том случае, когда в договоре подряда предусмотрено авансирование затрат по капитальному строительству, перечисление заказчиком аванса отражается по дебету счета 61 Расчеты по авансам выданным и кредиту счетов учета денежных средств.
 [c.

83]
Инвентаризация счета 61 Расчеты по авансам выданным проводится сверкой данных учета с выписками банков (в соответствии с новым Планом счетов информация по выданным поставщикам и подрядчикам суммам авансов формируется на счете 60)
 [c.

119]

Счет 57 Переводы в пути Счет 58 Краткосрочные финансовые вложения Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Счет 61 Расчеты по авансам выданным  [c.137]

В отличие от Плана счетов 1991 года [16] новый План счетов [30] не предусматривает синтетические счета для учета авансов (счета 61 Расчеты по авансам выданным и 64 Расчеты по авансам полученным согласно Плану счетов 1991 года). Авансы выданные и авансы полученные отражаются согласно новому Плану счетов соответственно на счетах 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками .
 [c.294]

Счет 61 Расчеты по авансам выданным  [c.606]

Выданные контрагентам (соисполнителям) в соответствии с условиями заключенных договоров авансы в себестоимость не включаются и учитываются на счете 61 Расчеты по авансам выданным .
 [c.103]

На активных расчетных счетах отражается дебиторская задолженность — это расчеты с покупателем за товары, работы и услуги, а также по полученным векселям. Счет 61 Расчеты по авансам выданным , счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками — счета расположены в активе баланса.
 [c.118]

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 61 “Расчеты по авансам выданным”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, а кредиторская – на счетах 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 64 “Расчеты по авансам полученным”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
 [c.248]

В отличие от Плана счетов 1991 года новый План счетов не предусматривает синтетические счета для учета авансов (счета 61 Расчеты по авансам выданным и 64 Расчеты по авансам полученным согласно Плану счетов 1991 года).

Авансы выданные и авансы полученные отражаются согласно новому Плану счетов соответственно на счетах 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками обособленно.

Таким образом, формирование активно-пассивных счетов в части отражения операций, связанных с расчетами, получило в новом Плане счетов свое логическое завершение.
 [c.163]

Расчеты по авансам полученным – исключение этого счета связано с теми же причинами, что и счета 61 Расчеты по авансам выданным , имея в виду, что информация о расчетах по авансам полученным будет формироваться на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками  [c.162]

В данной ситуации, очевидно, была произведена предоплата товара, которую следовало отразить проводкой по дебету счета 61 и кредиту счета 51 на сумму 23 000 руб.

, используя, в соответствии с планом счетов, специально предусмотренный для этих целей счет 61 “Расчеты по авансам выданным”.

Если к счету не приложена накладная, то данные материалы на базе не получены.
 [c.142]

Счет 60 дебетуют на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных средств), на суммы зачетов по предварительно выданным авансам (в корреспонденции со счетом 61 Расчеты по авансам выданным ). Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60, а учитывают обособленно в аналитическом учете.
 [c.158]

Учет расчетов по авансам выданным ведут на активном счете 61 Расчеты по авансам выданным .

Он дает информацию о расчетах по авансам, выданным на поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
 [c.160]

Учет дебиторской и кредиторской задолженности, осуществляемый на счетах 61 Расчеты по авансам выданным , 63 Расчеты по претензиям , 64 Расчеты по авансам полученным , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , 76 Расчеты с учредителями , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 77 Расчеты с государственным и муниципальным органом , 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами , 79 Внутрихозяйственные расчеты , рекомендуется вести на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .
 [c.235]

Графа 3. Суммы выданных авансов определяются по дебету счета 61 “Расчеты по авансам выданным”  [c.137]

Следует проанализировать также правильность оформления и отражения в учете выданных и полученных авансов. Для этих расчетов используются счета 61 Расчеты по авансам выданным и 64 Расчеты по авансам полученным .

Аудитор путем изучения первичных документов и учетных регистров выясняет обоснованность выдачи и получения авансов (в том числе в валюте), правильность ведения аналитического учета по счетам 61 и 64, соответствие данных аналитического и синтетического учета, своевременность и точность выделения НДС с сумм полученных авансов.
 [c.158]

Краткосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) актива баланса.

Она содержит сведения о следующих счетах 61 Расчеты по авансам выданным 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты с бюджетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами 82 Оценочные резервы .
 [c.243]

Счет 61 Расчеты по авансам выданным Кредит Дебет
 [c.88]

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками дебетуется на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных средств), на суммы зачетов по предварительно выданным авансам (в корреспонденции со счетом 61 Расчеты по авансам выданным ). Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными предприятием векселями, не списываются со счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , а учитываются обособленно в аналитическом учете.
 [c.378]

Счет 61 РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ  [c.379]

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 61 Расчеты по авансам выданным в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
 [c.379]

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются ко кредиту счета 61 Расчеты по авансам выданным в корреспонденции со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками .
 [c.379]

Аналитический учет по счету 61 Расчеты по авансам выданным ведется по каждому дебитору.
 [c.379]

Счет 61 Расчеты по авансам выданным корреспондирует со счетами  [c.379]

Зачтенные поставщиком суммы авансов и оплаты частичной готовности работ отражаются по дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и кредиту счета 61 “Расчеты по авансам выданным”.
 [c.67]

На базе одного сформированы два счета.

Расчеты по авансам (счет 61) по новому плану счетов будут учитываться на счетах 61 “Расчеты по авансам выданным” и 641 “Расчеты по авансам полученным”.

Расчеты по страхованию (счет 69) – на счетах 651 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” и 691 “Расчеты по социальному страхованию”.
 [c.84]

При выдаче аванса составляется корреспонденция счетов Дебет счета 61 “Расчеты по авансам выданным” и другие счета
 [c.3]

К активным счетам по учету расчетов относятся счета 61 “Расчеты по авансам выданным”, 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” и др к пассивным – счета 64 “Расчеты по авансам полученным”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и др. к активно-пассивным – счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и др.
 [c.276]

Дебет субсчета 81-1 “Резервы по сомнительным долгам” Кредит счетов 61 “Расчеты по авансам выданным”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и др.
 [c.291]

Счет 61 “Расчеты по авансам выданным” по отношению к балансу является активным.

По его дебету отражаются выданные авансы в корреспонденции с кредитом счетов 50″Касса”, 51 “Расчетный счет”, 52 “Валютный счет”, 55 “Специальные счета в банках”, 90 “Краткосрочные кредиты банков” и др.

по кредиту счета – суммы, погашенные зачетами при расчетах за поставленные материалы, выполненные (принятые) работы в корреспонденции с дебетом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
 [c.377]

Авансы, выданные подрядчику при осуществлении работ под ключ , заказчик отражает в бухгалтерском учете на счете 61 Расчеты по авансам выданным в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
 [c.98]

Дебетуют счет 60 на суммы оплаты счетов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, на суммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции со счетом 61 Расчеты по авансам выданным .
 [c.127]

НЫМ — выданные под поставку товаров и других материальных ценностей авансы, которые учитываются на счете 61 Расчеты по авансам выданным , полученные авансы — на счете 64 Расчеты по авансам полученным .
 [c.129]

Выданные поставщикам и подрядчикам авансы отражают по дебету активного счета 61 Расчеты по авансам выданным с кредита счета 51 Расчетный счет или других денежных счетов.
 [c.96]

При заполнении строки используют данные счета 61 Расчеты по авансам выданным .

Отражаются выданные авансы под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 61 Расчеты по авансам выданным в корреспонден-
 [c.232]

Выданные суммы авансов отражаются по дебету счета 61 “Расчеты по авансам выданным” с кредита счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и др.). На счете 61 выданные авансы4 числятся до момента погашения задолженности перед поставщиком и подрядчиками (дебет счета 60, кредит счета 61).
 [c.253]

Источник: http://economy-ru.info/info/167075/

Учет авансов выданных и полученных

Организации в процессе своей хозяйственной деятельности сталкиваются с выдачей и получением авансов. Операции по авансам должны корректно отражаться в учете предприятия.

Понятие аванса

Определение 1

Аванс представляет собой денежные средства или иные материальные ценности, передаваемые одной стороной взаимоотношений другой для исполнения своих обязательств до момента начала исполнения встречных обязательств. Аванс – это предварительная плата, которую часто путают с задатком. Отличие заключается в том, что если сторона обязательства не исполняет, то задаток не возвращается. Аванс в такой ситуации будет возвращен. Аванс не является обеспечением соглашения. Аванс является лишь доказательством исполнения условий контракта. Предварительный платеж всегда считается авансом, если иное не предусмотрено условиями договора.

Аванс выдается в следующих ситуациях:

  • руководством предприятия в качестве частичной оплаты труда сотрудников;
  • заказчиком до предоставления услуг или выполнения работ при заключении договоров подряда;
  • покупателем поставщику в качестве кредитования поставок до фактической отгрузки продукции;
  • покупателем недвижимости, как гарантия совершения сделки.

Авансовые расчеты регулируются в 380, 711, 735 и 823 статьях ГК РФ и в Федеральном законе №311-ФЗ России.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль освещена в статье 286 Налогового кодекса РФ.

Операции по уплате авансов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ9/99 и ПБУ10/99.

Существует определенная специфика в ситуациях, связанных с уплатой аванса.

Например, авансы при выполнении подрядных работ на федеральных объектах не могут превышать тридцати процентов от общей стоимости проекта.

В случае, если продавец не исполнил обязательства по контракту, то покупатель имеет право потребовать возврата авансовых сумм обратно в полной мере.

Авансы выданные в бухгалтерском учете отражаются на счете, связанном с расчетами за отгруженные товары. Для правильного и наглядного учета необходимо к балансовому счету открывать субсчета.

При учете денежных средств, выданных поставщику в качестве аванса, к 60 счету открывается субсчет для отражения расчетов по выданным авансам.

В бухгалтерском учете операция отражается проводкой:

  • Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»
  • Кредит 51 «Расчетный счет».

Полученные авансы от покупателей отражаются следующей проводкой:

  • Дебет 51 «Расчетный счет».
  • Кредит 62 субсчет «Авансы полученные».

Особенности учета аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда

Отражение аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда, учитывается по дебету 70 счета и кредиту расчетных счетов учета.

Конкретная дата выплаты аванса законодательством РФ не установлена.

Статья 136 ТК РФ определяет, что заработную плату необходимо выплачивать не реже чем каждые полмесяца.

Минимальный размер авансового платежа по оплате труда не может быть ниже оклада работника за отработанное время. Соответственно минимум, на который может рассчитывать сотрудник, это тарифная ставка или оклад в сумме, пропорциональной фактически отработанному времени за первую половину месяца.

При определении суммы аванса, необходимо учитывать все составляющие ежемесячного дохода сотрудника, включая доплаты, надбавки за особые условия труда, оплату за дополнительный объем работ, оплату за совмещение должностей, замещения.

Рассчитывать аванс можно без учета выходных и праздничных дней, а можно, исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца.

Независимо от алгоритма расчета аванса, НДФЛ необходимо удерживать только один раз при итоговом расчете заработной платы за истекший месяц. Датой получения дохода в качестве заработной платы признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы в организации сотрудника, если он увольняется до конца месяца.

Замечание 1

Часто возникает необходимость выдавать денежные средства под отчет сотрудникам для осуществления хозяйственных операций. Суммы, полученные подотчетным лицом, могут быть использованы только на цели, на которые они были выданы.

Позднее подотчетное лицо должно будет отчитаться перед организацией по израсходованным авансам. Расчеты с подотчетными лицами отражаются на счете 71.

Если остались неиспользованные денежные средства, то они должны быть возвращены в кассу предприятия. В бухгалтерском учете выданные средства под отчет средства отражаются проводкой: Дебет 71 Кредит 50 (51).

Потраченные денежные средства, по принятым и утвержденным авансовым отчетам, отражаются проводками по дебету счетов 25, 26, 10 и т.д. и кредиту 71 счета.

Учет НДС с авансов

Замечание 2

Следует быть очень внимательными при учете НДС с авансов. Существует масса подводных камней обусловленных спецификой этой части бухгалтерского учета.

По общим правилам при получении аванса исполнитель должен начислить НДС к уплате в бюджет. Это определено в пункте 1 статьи 167 НК РФ.

Согласно ему день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг признается моментом определения налоговой базы.

Исключение составляют только следующие случаи:

  • авансовые платежи получены предприятием, которое освобождено от уплаты НДС;
  • авансовые платежи получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не является территория России;
  • авансовые платежи получены в счет будущих поставок, облагаемых НДС по ставке 0%;
  • авансы получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, не облагаемых НДС;
  • авансы получены производителями товаров, работ, услуг, изготовление которых имеет длительный производственный цикл – свыше шести месяце.

Есть еще одна специфическая особенность.Так, в случае расторжения договора НДС с ранее уплаченного аванса можно принять к вычету. Но для этого необходимо выполнение двух условий:

  • договор расторгнут или условия его изменены;
  • аванс возвращен покупателю.

Оформить вычет НДС с авансов возможно в двух случаях:

  • при реализации товаров, если их оплата произведена до отгрузки (вычет возможен с дня отгрузки товара);
  • при изменении условий, а также в случае расторжения договора и возврате суммы авансового платежа (вычет возможен только после отражения в бухгалтерском учете корректировок, но не позднее 1 года с дня расторжения.

Списание задолженности перед покупателем, по ранее полученному авансу, обусловленное истечением срока давности, описанным, выше условиям, не удовлетворяет.

Каждый квартал рекомендуется инвентаризировать расчеты по авансам выданным и полученным. Это поможет избежать накопления ошибок и незакрытых авансов.

Выявленные в процессе инвентаризации авансы с истекшим сроком исковой давности, подлежат списанию по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководителя предприятия. Просроченная кредиторская задолженность при этом признается в прочих доходах в том отчетном периоде, в котором закончился срок исковой давности, в сумме, отраженной в бухгалтерском учете организации.

Источник: https://Author24.ru/spravochniki/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_zadachi_i_organizaciya_upravlencheskogo_ucheta/uchet_avansov_vydannyh_i_poluchennyh/

Бухгалтерия
Добавить комментарий