Счет 58 в бухгалтерском учете. финансовые вложения. проводки

Содержание
  1. Счет 58 в бухгалтерском учете:
  2. Общие сведения
  3. Счет 58 в бухгалтерском учете: субсчета
  4. 58 счет бухгалтерского учета: проводки
  5. Списание сумм превышения
  6. Ссуды
  7. Вклады по договору
  8. Аналитика
  9. Участие в других фирмах
  10. Компромиссное решение
  11. Противоречия в нормах
  12. Способы отражения
  13. Акции и паи
  14. Цена номинала
  15. Фактическая стоимость приобретения
  16. Текущий курс
  17. Заключение
  18. Счет 58
  19. Счет 58 «Финансовые вложения»
  20. Счет 58 бухгалтерского учета: проводки и определение
  21. Типовая корреспонденция по дебету и кредиту
  22. Способы отражения
  23. Примеры проводок
  24. Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения
  25. Понятие и учет финансовых вложений
  26. Цели финансовых вложений:
  27. Примеры финансовых вложений
  28. Виды финансовых вложений
  29. Бухгалтерский учет и проводки
  30. Типовые проводки
  31. Налоговый учет и возможные примеры не принимаемых доходов и расходов
  32. Отражение в балансе
  33. Инвентаризация финансовых вложений

Счет 58 в бухгалтерском учете:

Счет 58 в бухгалтерском учете – это статья по финансовым вложениям.

На ней обобщается информация о наличии и перемещении инвестиций предприятия в различные ценности, капиталы.

Рассмотрим далее подробно счет 58 в бухгалтерском учете, объекты, которые по нему проходят, особенности их фиксации в отчетности.

Общие сведения

Счет 58 в бухгалтерском учете (в балансе) собирает сведения о вложениях предприятия в акции, ценные бумаги, облигации. По этой статье проходят средства, инвестируемые в уставные капиталы других организаций. На ней также отражаются ссуды, предоставленные сторонним компаниям.

Счет 58 в бухгалтерском учете: субсчета

К данной статье могут открываться:

  • Субсч. 58.1 по паям и акциям.
  • Субсч. 58.2 по долговым ценным бумагам (облигациям).
  • Субсч. 58.3 по предоставленным займам.
  • Субсч. 58.4 по вкладам по соглашению простого товарищества и пр.

По статье 58.1 проводится учет наличия и перемещения инвестиций в акции АО, складочные (уставные) капиталы сторонних компаний. По субсч. 58.2 проходит движение вкладов в частные и государственные долговые бумаги. К ним, в частности, относят облигации.

58 счет бухгалтерского учета: проводки

В ходе своей деятельности предприятие может осуществлять вложения в различные ценности. Все эти инвестиции попадают на счет 58. В бухгалтерском учете эти вложения проходят по дебету.

Кредитуются при этом статьи отражения ценностей, подлежащих передаче для осуществления указанных вкладов. К примеру, приобретение компанией ценных бумаг сторонней фирмы проходит по Дб сч. 58 и Кд сч. 51 или сч.

52 (расчетные или валютные счета соответственно).

Списание сумм превышения

Если покупная стоимость приобретенных облигаций и прочих долговых бумаг выше номинальной, то образовавшаяся разница закрывается записью по Дб сч. 76 и Кд сч. 58 и 91. По дебету проходит сумма дохода, причитающегося к получению.

По кредиту отражается разница между средствами, отнесенными на сч. 76, фиксирующий расчеты с дебиторами и кредиторами, и сч. 58. Выкуп (погашение) и реализация ценных бумаг отражается на Дб сч. 91. При этом счет 58 в бухгалтерском учете кредитуется.

Такие записи не делают только те предприятия, которые показывают эти операции по сч. 90.

Ссуды

Как выше было указано, их также отражает счет 58. В бухгалтерском учете займы, которые обеспечены векселями, проходят по этой статье обособленно.

Перемещение средств, предоставленных в пользование физическим (кроме сотрудников предприятия) и юридическим лицам, показывают по дебету. В этом случае счет 58 в бухгалтерском учете активный. Он корреспондирует со сч. 51 или прочими аналогичными.

При возврате ссуд делается обратная запись. То есть движение будет по Дб сч. 51 и Кд сч. 58.

Вклады по договору

При предоставлении вклада счет 58 в бухгалтерском учете дебетуется. В записи он корреспондирует со сч. 51 и прочими статьями, отражающие перемещение выделенного имущества.

Соответственно, как и в предыдущем случае, при прекращении договора делается обратная запись.

Таким образом, какой будет счет 58 в бухгалтерском учете – активный или пассивный, – зависит от производимой операции.

Аналитика

Построение учета должно обеспечивать возможность получения информации о долгосрочных и краткосрочных активах. Аналитика ведется по рассматриваемой статье в соответствии с видами финансовых вложений и объектами, в которые они осуществляются:

  • По компаниям – продавцам акций.
  • По другим предприятиям, участником которых выступает фирма.
  • По организациям-заемщикам и пр.

Учет инвестиций в пределах группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная отчетность, осуществляется на сч. 58 обособленно.

Участие в других фирмах

Оно отражается на сч. 58 в различных видах. При этом в инструкциях акцентируется внимание на то, что по данной статье проходят ценности, не только переданные для осуществления соответствующих вложений, но и те, которые подлежат передаче.

В последнем случае, в частности, имеются в виду бумаги, права собственности на которые уже перешли к приобретателю. Как правило, участие в других компаниях выражается в покупке акций. Но курсовая стоимость бумаг постоянно колеблется.

В процессе учета возникающие сложности могут стать решающими. В прежней инструкции отмечалось, что облигации, акции и прочие бумаги фиксируются по статье финансовых вложений по их покупной стоимости. В новых рекомендациях об этом ничего не сказано.

Это обуславливается тем, что порядок, в соответствии с которым осуществляется оценка активов, регламентируется иными нормативными актами. Одним из них, в частности, выступает Положение по бухучету и отчетности. В п.

44 говорится о том, что финансовые вложения фиксируются в сумме фактических расходов инвестора. Эти затраты в некоторых случаях выше покупной стоимости на сумму определенных расходов.

Последними, в частности, могут быть оплата консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением бумаг, вознаграждения для посредника, с помощью которого была заключена сделка и так далее.

Компромиссное решение

Превышение курсовой стоимости над номинальной в классической терминологии именуется ажио, понижение – дизажио. В литературе достаточно много споров о том, влияют ли указанные процессы на размер капитала предприятия.

Реалистичен положительный ответ. Это связано с тем, что в таком случае правильнее отражается величина ценных бумаг и общая цена активов. Не менее реалистичным будет и отрицательный ответ.

В этом случае останутся суммы, фактически вложенные в бумаги и, соответственно, в активы. В практике выработано компромиссное решение. В учете ажио не отражают, а дизажио показывают с использованием сч.

59, фиксирующим резервы под обесценение инвестиций в акции и прочие ценные бумаги.

Противоречия в нормах

В соответствии с планом по счетам, учет средств, вложенных во вклады в банках, осуществляется по субсч. “Депозитные счета” (55.3). Иное указание содержится в п. 3 ПБУ 19/02. В этом пункте говорится, что такие вклады фиксирует счет 58.

В бухгалтерском учете депозит, согласно действующему законодательству, отражается тем способом, который выберет предприятие.

При этом предпочтительный вариант может закрепляться в финансовой политике и раскрываться в пояснительной записке, приложенной к отчетности.

Способы отражения

Таким образом, можно выбрать один из следующих вариантов:

  1. Вне зависимости от вида, депозиты показывают на субсч. 55.3. При этом специалисты рекомендуют сформировать отдельные статьи по видам вкладов – до востребования, срочный, удостоверенный сертификатом и так далее.
  2. В зависимости от вида депозиты отражаются по сч. 58.

Многие специалисты придерживаются мнения, что второй вариант является более целесообразным. Это объясняется тем, что депозит открывают для извлечения дополнительной прибыли от предоставления на возмездной основе в использование активов компании.

Акции и паи

Руководство предприятия может осуществлять вложения в уставные капиталы различных коммерческих организаций, приобретать их акции, то есть, инвестировать в сторонние компании. Такая деятельность может производиться:

  1. В форме денежного вклада посредством приобретения акций.
  2. Путем передачи разного рода нематериальных и материальных активов.
  3. В виде прямых вложений денежных средств в капитал.

Все эти варианты существенно осложняют характеристику субсч. 58.1. Его, таким образом, можно назвать:

  1. Материальным счетом. В этом случае принимаются во внимание материальные ценности, внесенные в капитал сторонней фирмы.
  2. Счетом учета денег. В этом случае исходить следует из той позиции, на которой он расположен разработчиками Плана, а также из возможности в отношении быстрой ликвидности бумаг.
  3. Расчетным счетом. Это объясняется тем, что во всех случаях имеют место отношения между субъектами, предоставляющими капитал, и лицами, его получающими.

В результате, в соответствии с этими трактовками, возникает три версии учета. Рассмотрим их.

Цена номинала

Ценные бумаги могут учитываться по этому показателю. Достоинствами данного способа выступает простота фиксации инвентаризации. Сальдо и сумма номинальных ценностей оказываются равны.

Размер учитываемых вложений становится равна доле, соответствующей стоимости капитала компании, к которой относятся данные акции. Среди недостатков стоит отметить, что реальная цена бумаг почти никогда не соответствует номинальной.

Это означает, что сальдо по субсч. 58.1 не будет реальным.

Фактическая стоимость приобретения

В этом случае сальдо по субсч. 58.1 будет отражать средства, реально вложенные в акции.

Однако вместе с этим оно редко соответствует размеру капитала, который принадлежит приобретателю компании, выпустившей бумаги.

Данное обстоятельство создает определенные сложности в процессе инвентаризации.

Текущий курс

При учете по данному показателю сальдо будет показывать ликвидационную стоимость бумаг, то есть, цену, по которой они могут быть реализованы на текущий момент. Однако нужно помнить, что курс акций очень изменчив.

Это побуждает бухгалтера осуществлять постоянную их переоценку. Соответственно, усложняется и их инвентаризация.

При этом стоимость капитала, который был реально вожен, по сути, исчезает, а размер номинала исчислить довольно проблематично. Следуя принципу осмотрительности, предпочтительнее выбрать второй и третий варианты.

Акции следует учитывать по стоимости фактического приобретения. Однако при падении текущего курса ниже покупной цены разность списывается в убыток.

Заключение

Все инвестиции отражаются на дебете счета “Финансовые вложения” по паям и акциям в полной сумме (по их фактической себестоимости). В этом случае не имеет значения размер номинала бумаги. Акции приходуют по фактической.

Также не имеет значения размер приобретаемого пая в капитале компании. Покупатель должен оприходовать его по сумме, полученной фактически.

Акции, как и прочее имущество, отражаются в балансе компании при условии, что она имеет на них право собственности. Это предписание установлено пунктом 44 Положения по ведению отчетности.

Момент его перехода на бумаги и закрепленные ими права зависит от способа их хранения и фиксации. Это может быть специальная система ведения реестра или депозитарий.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-schet-58-v-buxgalterskom-uchete-finansovye-vlozheniya.html

Счет 58

Счет 58 “Финансовые вложения” предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 “Финансовые вложения” могут быть открыты субсчета:

  • 58.1 “Паи и акции” – учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
  • 58.2 “Долговые ценные бумаги” – учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 “Финансовые вложения” и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 “Финансовые вложения” и кредиту счета 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”.По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 “Финансовые вложения” (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 “Прочие доходы и расходы” (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и 58 “Финансовые вложения”).При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 “Финансовые вложения” (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” (на общую сумму, отнесенную на счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и 58 “Финансовые вложения”).Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 “Финансовые вложения”, отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” и кредиту счета 58 “Финансовые вложения” (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 “Продажи”).
  • 58.3 “Предоставленные займы” – учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 “Финансовые вложения” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 “Расчетные счета” или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 “Финансовые вложения”.
  • 58.4 “Вклады по договору простого товарищества” – организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 “Финансовые вложения” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 “Финансовые вложения” в корреспонденции со счетами учета имущества.
  • и др.

Аналитический учет по счету 58 “Финансовые вложения” ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 “Финансовые вложения” обособленно.

по дебету

  • 50 “Касса”
  • 51 “Расчетные счета”
  • 52 “Валютные счета”
  • 75 “Расчеты с учредителями”
  • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
  • 80 “Уставный капитал”
  • 91 “Прочие доходы и расходы”
  • 98 “Доходы будущих периодов”

по кредиту

  • 51 “Расчетные счета”
  • 52 “Валютные счета”
  • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
  • 80 “Уставный капитал”
  • 90 “Продажи”
  • 91 “Прочие доходы и расходы”
  • 99 “Прибыли и убытки”

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/ps/schet_58.html

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 “Финансовые вложения” предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в госу­дарственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бу­маги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 “Финансовые вложения” могут быть открыты субсче­та:

58-1 “Паи и акции”,

58-2 “Долговые ценные бумаги”,

58-3 “Предоставленные займы”,

58-4 “Вклады по договору простого товарищества” и др.

На субсчете 58-1 “Паи и акции” учитываются наличие и движе­ние инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складоч­ные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 “Долговые ценные бумаги” учитываются нали­чие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отража­ются по дебету счета 58 “Финансовые вложения” и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бу­маг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 “Финансовые вложения” и кредиту счета 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобре­тенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на сумму причи­тающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 “Финансовые вложения” (на часть разницы между покуп­ной и номинальной стоимостью) и 91 “Прочие доходы и расходы” (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и 58 “Финансовые вложе­ния”).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету сче­та 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и креди­ту счетов 58 “Финансовые вложения” (на часть разницы между по­купной и номинальной стоимостью) и 91 “Прочие доходы и расхо­ды” (на общую сумму, отнесенную на счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и 58 “Финансовые вложения”).

Прим. авторов. В официальном тексте Инструкции по при­менению Плана счетов, по-видимому, допущена опечатка. Чи­тать абзац следует таким образом:

“При доначислении суммы превышения номинальной стоимо­сти приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 “Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами” (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 “Финансовые вложения” (на часть раз­ницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” (на общую сумму, отне­сенную на счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и креди­торами” и 58 “Финансовые вложения”)”

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 “Финансовые вложения”, отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” и кредиту счета 58 “Финансовые вло­жения” (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 “Продажи”).

На субсчете 58-3 “Предоставленные займы” учитывается движе­ние предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 “Фи­нансовые вложения” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или другими соответствующими счетами. Возврат займа от­ражается по дебету счета 51 “Расчетные счета” или других соот­ветствующих счетов и кредиту счета 58 “Финансовые вложения”.

На субсчете 58-4 “Вклады по договору простого товарищества” организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 “Финан­совые вложения” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные сче­та” и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 “Финансовые вложения” в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 “Финансовые вложения” ведет­ся по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуще­ствлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; дру­гим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосроч­ных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности ко­торой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 “Финансовые вложения” обособленно.

Вклады в другие организации

ОперацияПервичные документыДебетКредит
Переданы основные средства в качестве вклада в уставный капитал, по договору простого товарищества:
– первоначальная стоимостькарточка учета ОС-601/Выб01
– списана амортизациякарточка учета ОС-60201/Выб
– остаточная стоимостьрасчет91-201/Выб
– оценка переданных основ­ных средств по договорудоговор, акт58-1,491-1
Переданы материальные цен­ности в качестве вклада в уставный капитал, по договору простого товарищества:
– балансовая стоимостьакт, наклад­ная91-210, 41, 43
– оценка переданных матери­альных ценностей по договорудоговор, акт58-1,491-1
Переданы денежные средства в качестве вклада в уставный капитал, по договору простого товариществадоговор, РКО, выписка . банка58-1,450,51

Вложения в долговые ценные бумаги

ОперацияПервичные документыДебетКредит
Финансовые вложения в дол­говые ценные бумаги (покуп­ная стоимость)выписка банка58-251
Операции при начислении до­хода (в случае превышения покупной стоимости над но­минальной):
– часть дохода погашает раз­ницу между покупной и номи­нальной стоимостью*расчет76-358-2
– оставшаяся часть дохода по ценной бумаге относится на прочие доходырасчет76-391-1
Операции при начислении до­хода (в случае превышения номинальной стоимости над покупной):
– доход по ценной бумагерасчет76-391-1
– часть разницы между номи­нальной и покупной стоимо­стью относится на прочие до­ходы*расчет58-291-1
Погашены ценные бумаги:
– балансовая стоимостьакт91-258-2
– получены денежные средства в счет погашенияПКО, выписка банка50, 5191-1
Реализованы ценные бумаги:
– балансовая стоимостьакт91-258-2
– сумма, причитающаяся с покупателядоговор6291-1

Предоставление займов

ОперацияПервичныеадокументыДебетКредит
Предоставлены займы другой организациивыписка банка58-351
Начислены проценты по зай­мамдоговор76-391-1
Получены ранее выданные займывыписка банка5158-3
Примечание:* Разница между номинальной и фактической стоимостью списывается равномерно в течение срока обращения ценной бумаги. Балансовая стоимость на момент погаше­ния должна соответствовать номинальной.

Счет 58 “Финансовые вложения” корреспондирует со счетами:

по дебетупо кредиту
50 Касса50 Касса
51 Расчетные счета52 Валютные счета
52 Валютные счета76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
75 Расчеты с учредителями80 Уставный капитал
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами90 Продажи
80 Уставный капитал91 Прочие доходы и расходы
91 Прочие доходы и расходы99 Прибыли и убытки
98 Доходы будущих периодов

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/korresp/6846--66-lr

Счет 58 бухгалтерского учета: проводки и определение

Счет 58 в бухгалтерской отчетности обозначен строкой баланса «Финансовые вложения» и показывает проведение операций с движением вложений (инвестиций) подконтрольного предприятия в ценные бумаги (далее ЦБ), акции и облигации других организаций, основной капитал предприятий, а особенно, стоимость займов, которые предоставлялись другим компаниям.

Финансовые вложения принято считать активной строкой баланса предприятия. Для того чтобы взять на учет вложения в строку активов, организации требуется выполнить ряд условий:

  1. Оформленные по всем требованиям операции с документами, которые могут подтвердить право на возможность вкладывать активы, а также получать доход от них, в виде денежных средств.
  2. Возможность организации возложить на себя определенную группу рисков;
  3. Способность предприятия получать экономическую выгоду (т.е. сумма процентов, дивидендов, увеличение стоимости).

Соответственно, простыми словами можно пояснить, что раздел финансовых инвестиций показывает участие определенного предприятия в финансовых операциях другого субъекта хозяйственной деятельности.

Законность всех финансовых операций, которые проводит субъект предпринимательской деятельности, регулируется государственными постановлениями, приказами, рекомендациями и методическими указаниями о бухгалтерском учете. Строка баланса «Финансовые инвестиции» законодательно предусмотрена:

  1. Положением о бухгалтерском аудите ПБУ 19/02, в связи с Приказом Минфина РФ №126 от 10.12.2002 (изменения 2010 г.).
  2. Федеральным проектом о бухгалтерском учете (402-ФЗ).
  3. Гражданским кодексом Российской Федерации (обе части).
  4. Налоговым кодексом.

Для точного и законного финансового инвестирования организация в обязательном порядке должна учесть все необходимые стандарты, предусмотренные в законопроектах. Нормативное регулирование в данной системе состоит из нескольких уровней.

Самым высшим является Постановления Президента РФ, а низшим – инструкции и положения самого предприятия в соответствии с отраслевой направленностью и количеством получаемой прибыли.

Типовая корреспонденция по дебету и кредиту

На основании типового плана организации ведется аналитический анализ.

Для полного представления финансового положения предприятия анализ отражает краткосрочные и долгосрочные денежные вклады.

Финансовые инвестиции корреспондируют со следующими счетами баланса предприятия.

По отношению к дебету:

  • 50 – Казна;
  • 51 – Номинальные счета;
  • 52 – Денежные стандарты счета;
  • 75 – Расчет с основателями предприятия;
  • 76 – Pасчет с дебиторами и кредиторами;
  • 80 – Имущественный фонд предприятия;
  • 91 – Прочие доходы и расходы;
  • 98 – Доходы будущих периодов.

По отношению к кредиту:

  • 51 – Pасчетные счета;
  • 52 – Денежные стандарты счета;
  • 76 – Расчет с дебиторами и кредиторами;
  • 80 – Имущественный фонд предприятия;
  • 90 – Прибыль от продаж;
  • 91 – Прочие доходы и рaсходы;
  • 99 – Прибыль и убыток.

Для эффективной работы компании необходимо качественно и правильно совмещать все корреспондирующие счета. Это поможет контролировать и анализировать получение прибыли или убытка от финансовых вложений, а соответственно, покажет целесообразность и окупаемость таких инвестиций.

Типовым открытием субсчетов по счету 58 является:

  • 58-1: Паи и акции;
  • 58-2: Долгoвые ЦБ;
  • 58-3: Предоставленные займы;
  • 58-4: Bклады по договору простого товарищества.

Если цена на ЦБ при их приобретении компенсирует номинальную, то в финансовых проводках делается определенная запись. В дебете отражается итоговый доход от вложений в ЦБ, а в кредите — разность сумм между расчетом с дебиторами и кредиторами и инвестициями.

Ссуды отражаются на обеспечении векселей, поэтому данный этап проводок проходят обособленно. Средства, которые передаются в пользование сторонним организациям, отражаются в дебете, а при возврате этих средств производится запись в обратном порядке.

Операция выдачи вклада физическому или юридическому лицу проводится по дебету, соответственно при возмещении его по договору назад проводится обратная запись в балансовом учете. Непосредственно от того, какая операция произведена в действие, счет 58 отражается то активным, то пассивным.

Ведение учета, который предоставляет полную видимость краткосрочным и долгосрочным активам, называется аналитикой.

Превышение стоимости курса над номиналом – это ажио, понижение – дизажио.

Превышение в балансовом учете не фиксируется, а понижение отражается на счете 59, который показывает резервы обесценивания ЦБ.

Участие предприятия в других фирмах отражается в балансе как ценности для вложений и передачи.

Зачастую такая активность выражается приобретением акции других компаний.

Свое отражение такие вложения нашли в строке баланса «Финансовые вложения в пределах покупной стоимости».

Понятие текущего курса в статьях актива отражают цену, по которой можно зафиксировать акции и облигации на настоящий момент.

Курс зачастую колеблется, поэтому проводится многочисленная переоценка.

Здесь следует акции учесть по их фактической цене, но при понижении текущего курса сумму разности списать в убыток.

Сумма фактической стоимости ЦБ показывается в субсчете 58-1 и исчисляется суммой вложенных денежных средств в акции и облигации. Соответствие между капиталом и ЦБ отсутствует, поэтому проведение инвентаризации усложняется.

Цена номинала входит в актив по этим показателям. Инвентаризацию проводить намного удобнее, так как сумма и сальдо номинала приравниваются. Единственным недостатком в такой операции является несоответствие фактической и номинальной цены.

Субсчет 58-1 отображает акции и паи, по сути, обозначая возможность руководителя подконтрольного ему предприятия произвести инвестирование в уставный капитал коммерческой компании, т.е. купить их акции. На законодательном уровне такая процедура может осуществиться при:

  1. Передаче денежных средств для приобретения ценных бумаг данной компании.
  2. Передаче материальных и нематериальных активов.
  3. Вкладе денежного номинала в капитал сторонней организации.

При ведении таких операций на балансе фирмы субсчет терпит реформацию своих характеристик. Данные процедуры могут иметь название:

  1. Материальные счета, которые передаются в другую компанию.
  2. Счета отражения денежных вложений, определяются Планом счетов и способностью ответственных лиц произвести ликвидность ценных бумаг.
  3. Расчетный счет, подразумевает передачу и получение капитала от одного предприятия другому.

Способы отражения

На основе ПБУ 19/02 финансовые инвестиции в балансе отражаются на долгосрочном и краткосрочном хранении. Информация о хранении займов располагается в разделе 5.

Отчет полностью отражает движение денежного фонда на получение процентов и дивидендов от проведенной процедуры инвестирования, а также отчисление наличности на выплату процентов по приобретенным ценным бумагам. Подробные сведения о начислениях дивидендов и процентов отображаются в отчете о прибыли.

Способы отражения инвестиций в бухгалтерском учете определяются оценкой и анализом денежных вложений при выбытии их по видам и способам анализа хозяйственной деятельности.

Примеры проводок

Для точного проведения финансовых проводок следует учесть все факторы производства и отраслевой принадлежности предприятия, а также фактическую и номинальную стоимость ЦБ.

Для проведения операции приобретения акций следует произвести проводки:

  • Дт 58-1 Кт 76 (Приобретение ЦБ);
  • Дт 91-2 Кт 76 (Учет суммы комиссии в другие расходы);
  • Дт 76 Кт 51 (Начисление стоимости акций с учетом комиссии посредника).

Для проведения операции переоценки ЦБ: Дт 51-1 Кт 91-1 (Дооценка акции согласно рыночной стоимости).

Для проведения продажи ЦБ:

  • Дт 58-1 Кт 76 (Стоимостное выражение акции по договору);
  • Дт 76 Кт 51 (Начисление стоимости акции);
  • Дт 91 Кт 59 (Определение резерва);
  • Дт 91 Кт 58-1 (Балансовая стоимость ЦБ);
  • Дт 62 Кт 91 (Себестоимость акций в соглашении);
  • Дт 59 Кт 91 (Повышение цены акций за счет резерва);
  • Дт 51 Кт 62 (Зачисление денежных средств за реализованные акции);
  • Дт 91 Кт 99 (Прибыль от продаж).

Таким образом, можно определить, что субъект хозяйственной деятельности осуществляет инвестиции в другие сторонние компании с целью получения прибыли. Учет по всем параметрам производится на основании ПБУ 19/02.

Инвестиции при оценивании ставятся на учет по первоначальной стоимости. Такая стоимость зависит от порядка приобретения инвестиций и поступления. Начальная стоимость ценных бумаг может изменяться в процессе их переоценки и разниться с суммой первоначального вклада.

Выполняя требования нормативной базы, оценка финансовых инвестиций может производиться при их выбытии.

Придерживаясь порядка ведения бухгалтерского аудита, существует несколько способов отражения финансовых вкладов по видам, такие как вклады в акции и облигации, инвестиции в уставный капитал сторонней организации, вложения по договору товарищества, займы и ссуды, предоставляемые прочим компаниям.

По приказу руководителя предприятия в установленный им срок обязательно проводится инвентаризация счета 58 (Финансовых вложений). Результат инвентаризации письменно отображается в финансовом учете и бухгалтерском аудите.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/58.html

Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения

Компании, для которых инвестирование в ценные бумаги и прочие финансовые операции не являются основным видом деятельности, нередко сталкиваются с необходимостью размещения временно свободных денежных средств или с организацией дочерних компаний. В связи с этим возникает необходимость учета финансовых вложений.

Понятие и учет финансовых вложений

Согласно п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 20.07.1998 г. (с изменениями и дополнениями)(далее, ПБУ), финансовыми вложениями являются:

  • инвестиции хозяйствующего субъекта в акции (облигации, другие ценные бумаги), выпущенные различными акционерными предприятиями и государством;
  • заемные средства, предоставленные иным предприятиям.

Взятие на учет финансовых вложений осуществляется на основании документов, подтверждающих право-обладание ими.

Цели финансовых вложений:

  • получение дохода (в виде процентов, дивидендов);
  • перепродажа;
  • прочая выгода.

Вместе с выгодами предприятию переходят и все финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями.

П.44 ПБУ предписывает принимать к учету финансовые инвестиции (вложения) в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.

Коммерческое предприятие может относить на счета финансовых результатов (некоммерческое — в увеличение расходов) суммовую разницу между фактическими затратами на приобретение долговых ценных бумаг (векселей) и их номинальной стоимостью (равными долями в период обращения ценных бумаг после начисления предусмотренного ими дохода).

Профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе производить переоценку инвестиций в ценные бумаги, приобретенные с целью последующей реализации, согласно биржевым котировкам.

Все предприятия регулярно проводят инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Узнайте как это делать правильно.

Кто такой принципал в агентском договоре можно узнать здесь.

Примеры финансовых вложений

Объектами финансовых вложений могут быть:

  • акции других организаций,
  • облигации государственных и муниципальных займов,
  • другие долговые ценные бумаги,
  • вклады в уставные капиталы организаций (в том числе зависимых и дочерних),
  • банковские депозиты,
  • дебиторские задолженности, полученные в качестве уступок прав требования.

Виды финансовых вложений

Финансовые вложения делятся на:

  • краткосрочные (до 1 года),
  • долгосрочные (срок владения превышает 1 год).

Бухгалтерский учет и проводки

В момент приобретения финансовые инвестиции (вложения) оцениваются по покупной стоимости, включая непосредственные расходы, связанные с приобретением (оплата брокерского посредничества; вознаграждения за банковские, консультационные и другие услуги).

Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения»

Субсчета, открываемые к данному счету для ведения аналитического учета:

  • 58-1 «Паи и акции»
  • 58-2 «Долговые ценные бумаги»
  • 58-3 «Предоставленные займы»
  • 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Предприятие может предусмотреть создание резервов, при устойчивой тенденции стоимости финансовых вложений к снижению. Резервные суммы учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение».

Типовые проводки

Дебет

Кредит

Наименование хозяйственной операции

58

76

Отражено приобретение (акции; облигации)

51

Предоставлен краткосрочный заем

Предоставлен заем под проценты

91

Отражено увеличения рыночной стоимости акций

Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения ниже номинала

76

91

Начислены причитающиеся проценты по облигациям (ежемесячно)

Начислены проценты по предоставленному процентному займу (ежемесячно)

Отнесена разница между договорной и балансовой стоимостями передаваемого имущества (вклад в простое товарищество)

Списана кредиторская задолженность при погашении облигаций

Отражена сумма договора продажи акций

91

76

Учтены посреднические услуги по приобретению финансовых вложений (брокера, консультационные, прочие)

58

Отражено уменьшение рыночной стоимости акций

Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения выше номинала

Выбытие облигаций (погашение)

Списана фактическая стоимость проданных акций

99

59

Образован резерв под снижение стоимости финансовых вложений

51

76

Поступил платеж за проданные акции

Погашены облигации (по номинальной стоимости)

Получены проценты по предоставленному займу

58

Возврат предоставленного займа

59

91

Отнесено повышение стоимости финансовых вложений

Списание резерва (выбытие финансовых вложений, под обесценение которых создавался резерв)

Узнайте, кто рассчитывает лимит остатка денег в кассе, и кто его утверждает.

По какой формуле рассчитывается валовая прибыль можно прочитать в этой статье.

Налоговый учет и возможные примеры не принимаемых доходов и расходов

При отражении финансовых вложений, для целей налогового учета возникают временные и постоянные суммовые разницы с данными бухгалтерского учета.

При приобретении объектов финансовых вложений, оплаченных денежными средствами:

  1. цена приобретения, консультационные услуги, вознаграждения посредникам включаются в первоначальную стоимость, как в бухгалтерском (п.9 ПБУ 19/02), так и в налоговом учете (п.3 ст.279, п.2 ст.280 НК РФ) без возникновения разниц;
  2. суммовые разницы, возникающие до взятия к учету финансовых вложений; проценты (в размере предписанных нормативов) за пользование кредитами и займами, полученным для их приобретения, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость инвестиций (п.9 ПБУ 19/02); в налоговом — относятся на внереализационные расходы (ст.272 НК РФ) — возникают временные налогооблагаемые разницы;

Безвозмездные финансовые инвестиции:

  • вклады в уставный капитал,
  • вклады по договору простого товарищества,
  • получение ценных бумаг (имеющих и не имеющих рыночные котировки),
  • паи и доли, полученные участниками при реорганизации имеют особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете, характеризующиеся возникновением постоянных разниц.

Например: в бухгалтерском учете (п.

13 ПБУ19/02) ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке и полученные безвозмездно, принимаются по первоначальной стоимости (текущей рыночной стоимости на дату принятия), в налоговом — их стоимость признается нулевой, так как учитывается цена приобретения (п.2 ст.280 НК РФ), в данном случае отсутствующая.

Остальные случаи безвозмездного получения финансовых вложений регламентируются статьями 40, 250 (п.8), 251 (п.п.3 п.1), 277, 280 (п.8) НК РФ.

Отражение в балансе

В составе финансовой отчетности организации:

Краткосрочные финансовые вложения отражаются во втором разделе актива Бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по суммарной строке «Финансовые вложения» (код 1240), подразделяющейся на:

  • акции (12401);
  • долговые ценные бумаги (12402);
  • предоставленные займы (с учетом процентов по ним) (12403);
  • вклады по договорам простого товарищества (12404);
  • приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг (12405);
  • депозиты (12406);
  • депозиты в валюте (12407).

Здесь указываются суммы вложений, срок погашения (обращения) которых наступает не позднее года после отчетной даты.

Иные финансовые вложения считаются долгосрочными и указываются в первом разделе активной части Баланса «Внеоборотные активы» по строке «Финансовые вложения» (код 1170).

Учетная политика организации предусматривает сроки и порядок перевода долгосрочных активов в краткосрочные.

Строка баланса «Финансовые вложения» содержит образовавшееся на конец отчетного периода дебетовое сальдо счета 58, за вычетом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение».

Что такое НДС: для «чайников» и не только.

Как рассчитать налог на прибыль описано здесь.

Формулы фондоотдачи, фондовооруженности, фондоемкости обсуждается по адресу: http://helpacc.ru/ekonomika/analiz-hoz-deayt/formula-fondootdachi.html.

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений включает:

  • проверку предоставленных займов;
  • фактических затрат в уставные капиталы других предприятий и в ценные бумаги.

Анализируется:

  • корректность оформления ценных бумаг,
  • реальность их балансовой стоимости,
  • количественное соответствие фактического наличия с данными учета,
  • отражение данных о доходах, полученных от операций с ценными бумагами.

Инвентаризационные реестры (акты) по отдельным компаниям-эмитентам содержат:

  1. наименования, серии и номера ценных бумаг;
  2. общее количество;
  3. фактическую и номинальную стоимость каждой бумаги и общую учетную стоимость;
  4. сроки гашения долговых ценных бумаг.

Сверка учетных данных бухгалтерии предприятия с выписками организаций, выполняющими функции хранения и ведения реестра ценных бумаг, включается в инвентаризационные мероприятия.

Учет финансовых вложений — ценных бумаг, долей и вкладов в уставный капитал и прочих, — использует общие методы и инструменты его ведения (синтетический и аналитический учет, инвентаризацию, ведение различных регистров и др.), а также имеет существенные особенности (например, различия между бухгалтерским и налоговым учетом в некоторых случаях).

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/aktivy/fin-vlozheniya.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий