Счет 30 в бухгалтерском учете: некапитальные работы. пример проводки

Организация учета затрат с использованием 30-х счетов на предприятии связи

Счет 30 в бухгалтерском учете: некапитальные работы. Пример проводки Несмотря на то, что Минфин России пока не выпустил обещанных ранее отдельных методических рекомендаций по использованию 30-39 счетов (которые не будут носить обязательного характера), ряд организаций уже разработал собственную методологию их использования для учета затрат на производство. В частности, автоматизированная модель учета затрат с использованием 30-х счетов была внедрена в Оренбургском филиале ОАО “ВолгаТелеком”. Внедрение выполнялось “1С:Франчайзи” компанией “Неосистемы Северо-Запад”.

Использование 30-х счетов

Одним из самых трудоемких и ответственных участков бухгалтерского учета является учет затрат на производство продукции (работ, услуг).

Согласно новому плану счетов учет таких затрат ведется на счетах 20-29. Однако параллельно он может вестись на счетах 30-39.

Это – так называемые “отражающие” счета.

Выдержка из документа…счета 30-39 применяются для учета расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20-39 при таком варианте учета устанавливается организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации”.из приказа Минфина Россииот 31.10.2000 № 94н

О том, что по использованию 30-х счетов будут изданы отдельные методические рекомендации, не носящие обязательного характера, говорил еще в декабре 2000 года руководитель Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаев (краткий конспект выступления см. здесь). Однако несмотря на то, что такие рекомендации еще не выпущены, организации вправе применять эту методику.

Использование именно этих счетов в нашем случае было обусловлено особенностями учета на предприятии связи Оренбургский филиал ОАО “ВолгаТелеком” – большая номенклатура затрат и наличие территориально удаленных филиалов.

Методика использования 30-33 счетов для этого предприятия связи была разработана ЗАО “ЮНИКОН/МС Консультационная Группа” для группы предприятий холдинга “Связьинвест”, в которую входит и ОАО “ВолгаТелеком”, и внедрена “1С:Франчайзи” компании “Неосистемы Северо-Запад” (по исследованиям рейтингового агентства “Эксперт РА” по итогам 2002 года компания входит в число 150 ведущих консалтинговых компаний России; система качества компании “Неосистемы Северо-Запад” признана соответствующей стандарту ISO 9001:2000).

Созданная специалистами компании “Неосистемы Северо-Запад” Автоматизированная Система Управления Предприятием в Оренбургском филиале ОАО “ВолгаТелеком” (Организация) позволила оптимизировать бухгалтерский учет, принимая во внимание отраслевую специфику предприятия связи. Одной из особенностей автоматизации ведения учета стала необходимость доработки типового решения “1С” в части учета затрат.

Справка
Оренбургский филиал ОАО “ВолгаТелеком” – многоотраслевое предприятие связи, предоставляющее все услуги местной, междугородной и международной связи и сети передачи данных, распространения программ радио и телевидения, персонального радиовызова, доступа к сети Интернет и радио доступа. В состав компании входят 14 удаленных филиалов, численность сотрудников – более 6 500 человек.

Распределение затрат

Расходы Организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности,
  • прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности в нашем случае разделяются на:

  • профильные виды деятельности,
  • непрофильные виды деятельности.

Под профильными видами деятельности подразумеваются те виды деятельности, которые непосредственно связаны с оказанием услуг связи – это услуги основного производства (например, предоставление доступа к ГТС, предоставление местного/международного телефонного соединения, услуги телевидения/радиовещания, внутренние/ междугородние телеграммы и т.д.). Все остальные обычные виды деятельности являются непрофильными. Это такие виды деятельности как услуги вспомогательных производств (например, транспортные услуги, услуги ремонта телефонных аппаратов, полиграфическая/издательская деятельность и т.д.) и услуги обслуживающих производств и хозяйств (например, услуги учреждений отдыха, услуги сельских и животноводческих хозяйств, услуги амбулаторно-полиниклинического учреждения и т.д.).

Рассмотрим формирование и учет расходов организации по профильным видам деятельности.

Расходы организации по обычным видам деятельности являются совокупностью затрат, включенных в полную себестоимость проданных услуг, работ, продукции.

Для целей бухгалтерского учета затраты учитываются раздельно по видам услуг, работ и производимой продукции, которые являются объектами калькулирования.

Для целей распределения затрат на объекты калькулирования организация использует метод учета по процессам, предусматривающий дифференцированный учет затрат по каждому производственному процессу.

План счетов бухгалтерского учета организации разработан таким образом, чтобы можно было учесть хозяйственные операции в разрезе производственных процессов и видов деятельности.

Для целей распределения затрат по профильным видам деятельности на объекты калькулирования процессы подразделяются на:

  • основные производственные процессы;
  • вспомогательные производственные процессы;
  • совместные производственные процессы.

К основным производственным процессам относятся процессы, совершаемые непосредственно по оказанию услуг связи.

В бухгалтерском учете для данных операций предусмотрен счет 30 “Основные производственные процессы”, к которому открываются субсчета по процессам, являющимся составными частями данного общего процесса.

Так, затраты, распределяемые на оборудование, подразделены на виды оборудования (например, субсчет “Эксплуатация, контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт городских цифровых АТС”).

Затраты, распределяемые на услуги, группируются по видам оказываемых услуг (например, субсчета “Заключение договора с абонентом местной телефонной связи”, “Маркетинг услуг подвижной связи”).

К вспомогательным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных и совместных производственных процессов и опосредованно связанные с оказанием услуг связи.

В бухгалтерском учете для данных операций предусмотрен счет 31 “Вспомогательные производственные процессы”, к которому открываются субсчета по процессам, являющимися составными частями данного общего процесса.

Здесь, в частности, открыты субсчета, предназначенные для учета расходов по эксплуатации зданий, сооружений и других внеоборотных активов (например, субсчета “Эксплуатация зданий и сооружений”, “Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов”).

К совместным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи.

В бухгалтерском учете для данных операций предусмотрен счет 32 “Совместные производственные процессы”, к которому открываются субсчета по процессам, являющимися составными частями данного общего процесса.

Здесь собираются затраты по общему руководству Организацией (например, субсчета “Общее руководство организацией связи”, “Учет, отчетность и аудит”).

Отнесение затрат на производственные процессы и распределение затрат на объекты калькулирования производится на основании пропорций, рассчитываемых исходя из данных о количественных показателях производственной деятельности Организации, называемых базами распределения. Базами распределения являются функциональный эквивалент и условная цифровая сеть, данные об организационно-функциональном строении Организации, данные о текущей производственной деятельности Организации.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, изготовлением и продажей продукции приобретением и продажей товаров. Учет расходов по обычным видам деятельности должен обеспечивать их группировку по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Последовательность формирования и учета затрат:

1. Сбор затрат на счетах производственных процессов. Собираются прямые затраты (те затраты, которые можно непосредственно отнести на соответствующие счета) в разрезе элементов затрат на соответствующих счетах (счета 30, 31, 32).

2. Распределение затрат вспомогательных производственных процессов на основные, вспомогательные и совместные производственные процессы.

Вспомогательные производственные процессы распределяются последовательно, что исключает взаимное распределение этих процессов друг на друга. Таким образом, закрывается счет 31.

3. Распределение затрат основных производственных процессов, связанных с эксплуатацией оборудования существующей сети связи на виды оборудования условной цифровой сети.

Для определения затрат на эксплуатацию оборудования предусмотрен счет 33 “Затраты на эксплуатацию оборудования”.

К данному счету открываются субсчета, которые соответствуют определенному оборудованию (например, субсчета “Индивидуальное оборудование АТС”, “Оборудование систем передачи на участке АМТС”).

Затраты, отнесенные на основные производственные процессы, распределяемые на оборудование, полностью распределяются на виды оборудования условной цифровой сети в соответствии с пропорциями, рассчитанными на основании баз распределения. То есть соответствующие субсчета счета 30 закрываются на соответствующие субсчета счета 33.

4. Распределение затрат основных производственных процессов, связанных с оказанием услуг связи на счета калькуляции себестоимости.

Для определения затрат по основному производству предусмотрен счет 20 “Основное производство”. К данному счету открываются субсчета, которые соответствуют основным услугам (например, субсчета “Предоставление доступа к ГТС”, “Предоставление в пользование междугородных и международных каналов”).

Затраты, отнесенные на основные производственные процессы, распределяемые на услуги, полностью распределяются на услуги связи в соответствии пропорциями, рассчитанными на основании баз распределения. То есть соответствующие субсчета счета 30 закрываются на соответствующие субсчета счета 20.

5. Распределение затрат, отнесенных на оборудование условной цифровой сети, на счета калькуляции себестоимости.

Затраты, отнесенные на эксплуатацию оборудования условной цифровой сети, полностью распределяются на услуги связи в соответствии пропорцией, рассчитанной на основании соответствующей базы распределения. То есть соответствующие субсчета счета 33 закрываются на соответствующие субсчета счета 20.

6. Распределение затрат совместных производственных процессов на услуги связи, а также продукцию, работы и услуги непрофильных видов деятельности, реализованные на сторону.

Расчет пропорции распределения выполняется на основании данных за период о суммах затрат, понесенных для оказания услуг, выполнения работ и производства продукции, предназначенных для реализации на сторону. Распределение затрат совместных производственных процессов также выполняется поэтапно. Соответствующие субсчета счета 32 закрываются на соответствующие субсчета счетов 20, 23, 29, 44.

Для хранения данных о базах распределения затрат используются справочники двух видов: один – для хранения показателей баз по производственным процессам (например, “Функциональная занятость персонала”), другой – для хранения статистических и расчетных показателей (например, “Количество абонентов” или “Количество обработанных телеграмм”). Показатели баз распределения – периодические реквизиты. Отдельно (в специальном документе) хранится база “Маршрутизация по условной цифровой сети”.

Сбор затрат по производственным процессам предусмотрен для следующих хозяйственных операций: начисление амортизации, списание ТМЦ, поступления по авансовым отчетам, поступление услуг (прочие поступления).

Начисление амортизации производится на различные производственные процессы пропорционально показателям базы распределения, если она выбрана в карточке основного средства.

В противном случае начисление идет на указанный в карточке счет затрат.

Для использования распределения в других вышеуказанных операциях бухгалтер указывает соответствующие базы в строках электронных документов вместо конкретных бухгалтерских счетов.

Сбор затрат осуществляется структурными подразделениями Организации, затем в конце месяца собранные затраты передаются в Управление Организации: с помощью электронного документа “Распределение затрат в подразделении” формируются проводки с кредита счетов затрат в дебет счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” и файл передачи данных. Дальнейший учет производится в Управлении. С помощью электронного документа “Формирование данных о затратах подразделения” производится загрузка данных из файлов, сформированных в структурных подразделениях, и при проведении формируются обратные проводки с кредита счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” в дебет счетов затрат. После получения данных из подразделений последовательно проводятся электронные документы формирования затрат: “Распределение не основных процессов”, “Распределение затрат вспомогательных процессов”, “Распределение затрат основных процессов”, “Распределение затрат совместных процессов”.

Для анализа расчетов реализован отчет “Суммы по статьям затрат” с различными отборами: по счетам затрат (можно строить отчет по всем затратным счетам, по группе счетов, по конкретному субсчету, по счетам, относящимся к основной или не основной деятельности), по структурным подразделениям. Имеется возможность получить печатные формы баз распределения по процессам, сформировать “Отчет о затратах структурного подразделения” по каждому структурному подразделению и по всей Организации.

Помимо учета затрат, в Организации были автоматизированы и остальные участки бухгалтерского учета. Созданная на предприятии Автоматизированная Система позволила повысить эффективность ведения бухгалтерского учета и управления компанией в целом.

Работы выполнены компанией “Неосистемы Северо-Запад” телефон/факс (8142) 76-45-20 e-mail: promo@neosystems.ru

www.neosystems.ru

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13411/

Счет 30

Счет 30

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ (утв-… Актуально в 2018 году

Счет 30 “Некапитальные работы” предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выполнением некапитальных работ (возведением временных титульных и нетитульных сооружений и др.). Этот счет используется подрядными предприятиями, а также предприятиями-застройщиками, осуществляющими строительство хозяйственным способом.

Затраты, связанные с благоустройством строительной площадки, испытаниями материалов, конструкций и частей сооружений, охраной труда и техникой безопасности, ремонтом собственных и арендованных зданий и сооружений (в том числе нетитульных) и т.п., на счете 30 “Некапитальные работы” не учитываются; они отражаются на счетах 23 “Вспомогательные производства”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” и др.

К счету 30 “Некапитальные работы” могут быть открыты субсчета:

30-1 “Возведение временных (титульных) сооружений,

30-2 “Возведение временных (нетитульных) сооружений”,

30-3 “Прочие некапитальные работы” и др.

На субсчете 30-1 “Возведение временных (титульных) сооружений” учитываются затраты, связанные с возведением временных (титульных) заданий и сооружений, а также выполнением работ по переоборудованию и приспособлению других зданий и сооружений для обслуживания строительства. При этом указанные затраты отражаются на субсчете 30-1 “Возведение временных (титульных) сооружений” в том случае, когда расчеты строительного предприятия с застройщиком ведутся в целом за законченный комплекс (готовую строительную продукцию) с учетом затрат по возведению временных (титульных) зданий и сооружений, включенных в сметную стоимость строительно-монтажных работ и объектные сметы. В процессе выполнения работ строительное предприятие резервирует на счете 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей” за счет себестоимости строительно-монтажных работ средства для финансирования возведения временных (титульных) зданий и сооружений.

Если затраты, связанные с возведением временных (титульных) зданий и сооружений, не включены в сметную стоимость строительно-монтажных работ и объектные сметы, а расчеты по ним осуществляются обособленно, то учет затрат по таким объектам ведется строительными предприятиями на счете 20 “Основное производство” в общем порядке как по отдельным объектам строительства. После приемки указанные объекты отражаются на балансе застройщика и могут быть сданы последним в аренду строительному предприятию.

На субсчете 30-2 “Возведение временных (нетитульных) сооружений” учитываются затраты, связанные с возведением временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств (приобъектных кладовых, контор производителей работ, навесов, разводки паро-, воздухо- и электроснабжения в пределах рабочих зон и т.п.).

На субсчете 30-3 “Прочие некапитальные работы” учитываются затраты, связанные с выполнением прочих некапитальных работ (по сносу и демонтажу прекращенных строительством объектов и др.).

По дебету счета 30 “Некапитальные работы” отражаются расходы, связанные с выполнением некапитальных работ.

По некапитальным работам, связанным с возведением временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств, учитываются лишь прямые расходы (без начисления накладных расходов), а по остальным некапитальным работам – прямые расходы и накладные расходы, распределяемые между объектами пропорционально прямым расходам.

https://www.youtube.com/watch?v=khRJH7ISPts

По мере завершения некапитальных работ (ввода в эксплуатацию временных (титульных и нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств) затраты на их возведение списываются:

по временным (титульным) зданиям и сооружениям, относящимся к основным средствам, – в дебет счета 01 “Основные средства”.

Одновременно по этим зданиям и сооружениям начисляется износ, что отражается по кредиту счета 02 “Износ основных средств” и дебету счета 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей”

по временным (титульным) сооружениям, не относящимся к основным средствам, – в дебет счета 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”.

Одновременно по этим сооружениям начисляется износ, что отражается по кредиту счета 13 “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов” и дебету счета 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей”

по объектам неинвентарного характера – в дебет счета 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей”

по временным (нетитульным) сооружениям, приспособлениям и устройствам – в дебет счета 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”

по работам, связанным со сносом и демонтажем прекращенным строительством объектов: подрядными предприятиями – в дебет счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” предприятиями-застройщиками, осуществляющими строительство хозяйственным способом, – в дебет счета 08 “Капитальные вложения”.

Счет 30 “Некапитальные работы”
корреспондирует со счетами:

по дебетупо кредиту
07Оборудование к установке01Основные средства
10Материалы10Материалы
12Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы12Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
16Отклонение в стоимости материалов26Общехозяйственные расходы
23Вспомогательные производства62Расчеты с покупателями и заказчиками
26Общехозяйственные расходы76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
31Расходы будущих периодов89Резервы предстоящих расходов и платежей
60Расчеты с поставщиками и подрядчиками
65Расчеты по имущественному и личному страхованию
69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70Расчеты с персоналом по оплате труда
76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/base/part/6262

Счет 96 в бухгалтерском учете: Резервы предстоящих расходов

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

Как формируются резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих затрат организации состоят из:

  • Предстоящие затраты на оплату отпускных работникам;
  • Затраты на текущий ремонт оборудования и основных средств;
  • Затраты на гарантийное обслуживание и ремонт;
  • Прочие затраты организации.

Предприятие вправе самостоятельно установить порядок расчета резерва на оплату отпускных работникам, указав в учетной политике, с учетом пунктов 15 и 16 ПБУ 8/2010:

При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года.

Определив годовую сумму резерва, можно вычислить размер ежемесячных отчислений: годовая сумма делится на 12. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4.

Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат. А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год.

Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСНО:

Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по 96 счету

Типовые проводки операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» приведены в таблице ниже:

Дт счетаКт счета проводки
9670Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников
9669Отражена сумма начисленных социальных выплат
9676Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание
9691Неиспользованная сумма резерва предстоящих расходов, включаем в состав прочих доходов
0896Отражена сумма резерва организации для осуществления вложений во внеоборотные активы при строительных работах
20 (23,29)96Начисленную сумму резерва включаем в состав затрат основного производства (вспомогательного производства или обслуживающего производства)
25 (26)96Начисленную сумму резерва включаем в состав общепроизводственных или общехозяйственных затрат
4496Начисленную сумму резерва включаем в расходы на продажу

Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете

Изучим более подробно примеры операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда

В учетной политике ООО «Весна» отражено создание резерва на оплату отпускных работникам исходя из оплаты труда. При этом резерв начисляется на конец каждого месяца.

Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

  • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
  • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Следовательно:

  • Страховые взносы — 30,2 %;
  • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
  • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
  • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
209627 086Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

В учетной политике ООО «Зима» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска.

Зарплата работников за прошедший 2016 год — 2 750 000 руб. Остаток отпусков за 2016 год равен 30 дней. Среднее количество дней в месяце в 2016 году — 29,3 дней.

Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.

Расчет резерва:

  • Средний дневной заработок: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 руб.;
  • Страховые взносы: 7 821,39 * 30,2% = 2 362,06 руб.;
  • Резерв на 31 декабря 2016г.: (7 821,39 + 2 362,06) * 30 = 305 503,50 руб.

В ООО «Зима» сформированы проводки по созданию резерва по отпускам на 96 счете:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
2096305 503,50Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт

Допустим, ООО «Осень» продает свою продукцию с гарантией ремонта в течение 12 месяцев с момента продажи. После проведения анализа продаж товара было выявлено:

  • 12% проданного товара подлежит ремонту;
  • 8% проданного товара подлежат замене;
  • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
  • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
  • В течение 2017 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

Таким образом:

  • Расчет суммы резерва на 2017 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
  • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

Проводки по 96 счету по созданию резерва:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
20 (23; 26; 44)96182 500Отражена сумма резерва на гарантийный ремонтБухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-96-v-buhgalterskom-uchete-rezervyi-predstoyashhih-rashodov.html

Бухгалтерский 70 счет. Проводки, кредит и сальдо

70 счет предназначен для обобщения всех данных об оплате труда сотрудников.

Он учитывает разные премии, пособия, отражает операции по выдачи пенсий, а также по выплате прибыли с ценных бумаг компании.

В настоящей публикации читатель узнает много интересной информации о счете «Расчеты с сотрудниками по оплате труда», его корреспонденции, сальдо, а освоить материал помогут примеры.

Что отражает счет 70 по кредиту

Кредит 70 счета «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» фиксирует следующие операции:

  • начисление зарплаты работникам;
  • денежные средства, начисленные благодаря образованному резерву на оплату отпусков (Д96/К70);
  • начисление взносов за счет перечислений в фонд соцзащиты граждан и других аналогичных сумм (Д69/К70);
  • прибыль, возникшую от участия в капитале фирмы (Д84/К70).

Дебет счета 70

70 счет по дебету отражает выплаченные денежные средства, среди которых могут быть пособия, премии, заработные платы, а также прибыль от вложений в капитал предприятия.

При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания. Осуществляется фиксация денежных сумм, начисленных, но не выплаченных в определенный срок по причине неявки получателя (Д70/К76.3).

Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации.

70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:

  • “Касса” (50);
  • “Расчетные счета” (51);
  • “Валютные счета” (52);
  • “Специальные счета в банках” (55);
  • “Расчеты по налогам и сборам” (68);
  • “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” (69);
  • “Расчеты с подотчетными лицами” (71);
  • “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (73);
  • “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (76);
  • “Внутрихозяйственные расчеты” (79);
  • “Недостачи и потери от порчи ценностей” (94).

Пример хозяйственных операций

Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.

Д70/К50Выдача заработной платы (наличными) персоналу согласно соответствующей документации
Д70/К52На банковские счета работников начислена зарплата (на основании выписки)
Д70/К55Перечисление зарплаты с особых счетов банка
Д70/К73Погашение стоимости спецодежды работником согласно заявлению
Д70/К10.9Выдача фирменной одежды персоналу
Д70/К68 НДФЛОперация удержания подоходного налога у персонала организации
Д70/К91.1Безвозмездная передача спецодежды курьеру предприятия
Д70/К72.2Отражение удержаний из зарплаты виновных граждан
Д70/К70Отсутствие задолженности по оплате труда и закрытие счета

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:

  • “Вложения во внеоборотные активы” (08);
  • “Основное производство” (20);
  • “Общепроизводственные расходы” (25);
  • “Общехозяйственные расходы” (26);
  • “Обслуживающие производства и хозяйства” (29);
  • “Расходы на продажу” (44);
  • “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” (69);
  • “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (76);
  • “Внутрихозяйственные расчеты” (79);
  • “Брак в производстве” (28);
  • “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” (84);
  • “Прочие доходы и расходы” (91);
  • “Резервы предстоящих расходов” (96);
  • “Расходы будущих периодов” (97);
  • “Прибыли и убытки” (99).

В бухгалтерской практике 70 счет применяется в разных случаях. В таблице рассмотрена часть из них.

Д23/К70Операция начисления зарплаты сотрудникам, выполняющим текущие ремонтные работы
Д08.3/К70Списание затрат на вложения во внеоборотные активы
Д08.4/К70Учет собственных расходов предприятия, которые связаны с покупкой основных средств
Д29/К70Начислены денежные средства сотрудникам, занимающимся обслуживанием производства и разных видов хозяйств
Д97/К70Признание затрат по реставрации основных средств в качестве будущих расходов
Д44/К70Перечислены денежные средства работникам, обеспечивающим реализацию продукции
Д91/К70Начислены денежные средства на зарплату людей, занимающихся демонтажем оборудования
Д08.1/К70Осуществление затрат по оплате труда

Сальдо счета

В большинстве случаев сальдо счета 70 кредитовое и означает долг предприятия перед персоналом. По структуре в общем случае счет является пассивным и отражается в соответствующем разделе бухгалтерского баланса.

Однако на практике бывают ситуации, когда выданный аванс оказывается больше начисленной зарплаты за месяц.

Это может быть результатом стечения особых обстоятельств или арифметических ошибок (неправильное начисление и перечисление зарплаты), тогда сотрудник должен будет вернуть деньги, и остаток средств фиксируется в дебете.

Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С

Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в расчетно-платежную ведомость.

Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося.

Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.

Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:

  1. Ставится порядковый номер записи в графе №1.
  2. В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).
  3. Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 – проработанных в праздничное время и выходные.
  4. Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.
  5. В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.
  6. Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.
  7. В колонке №15 подводится итог.
  8. В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.
  9. Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».

В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.

Источник: http://.ru/article/148103/buhgalterskiy-schet-provodki-kredit-i-saldo

Бухгалтерские проводки и операции

Бухгалтерские проводки и операции

СПРАВКА:

Бухгалтерская проводка – документационное оформление корреспонденции счетов.

При этом указываются дебетуемый и кредитуемый счета и сумма хозяйственной операции, подлежащей регистрации. Осуществляется на основании мемориальных ордеров или иных оправдательных документов.

При журнально – ордерной форме бухгалтерского учета корреспонденция счетов отражается в журналах – ордерах.

Сальдо – разность между поступлениями и расходами за определенный промежуток времени.

Бухгалтерская обработка документов включает в себя запись корреспондирующих счетов в документах – контировку – как ещё называют составление бухгалтерских проводок.

В современной бухгалтерии существуют два вида контировки:

  • простые проводки – это проводки, в которых корреспондируются два счета;
  • сложные проводки – это проводки, которые затрагивают более двух корреспондирующих счетов.

Бухгалтерские проводки и их составление требуют от бухгалтера внимательности и знания специфики работы определенного предприятия (компании). Главное – найти ту, единственную проводку, которая подходит именно Вам.

Как правило, проводки бухгалтерского характера проводятся работниками компании, при этом, чем больше сама организация, тем больший штат бухгалтеров необходимо содержать, к тому же необходимо нанять на работу квалифицированного главного бухгалтера, который сможет правильно организовать и обеспечить работу всех сотрудников бухгалтерии. Помимо заработной платы сотрудников, необходимо произвести трату на оборудование и организацию рабочих мест. Это потянет за собой немалые денежные траты.

Проводка – это и есть двойная запись, то есть наши вышеупомянутые две записи. Проводка имеет Дебет (Д) и Кредит (К). Обычно дебет стоит слева, а кредит справа.

Дебет и кредит – стандартизованные методологические приемы бухгалтерского учета. Они раскрывают возможности хозяйственных процессов и их направление, и они же ставят границы этим возможностям. Дебет левая сторона бухгалтерского счета.

  • По активным и активно – пассивным счетам, увеличение дебета означает увеличение имущества или имущественных прав организации.
  • По пассивным счетам, увеличение дебета означает уменьшение собственных средств организации (источников).

Кредит – правая сторона бухгалтерского счета.

  • По активным и активно – пассивным счетам, увеличение кредита означает уменьшение стоимости имущества или имущественных прав организации.
  • По пассивным счетам, увеличение кредита означает увеличение собственных средств организации (источников).

Двойная запись (т.е. проводка) получения зарплаты в размере 100 руб. выглядит так:

Д (Деньги в кошельке)

К (Доходы – зарплата)

100 руб.

100 руб.

И всем понятно – увеличились деньги на 100 р. и увеличились доходы на 100 руб.

А если мы дали в долг соседу 50 р., проводка выглядит следующим образом:

Д (Долг соседа)

К (Деньги в кошельке)

50 руб.

50 руб.

И всем понятно – увеличился долг соседа на 50 р. и уменьшились деньги на 50 руб.

  • Для активных счетов, дебет – приход, кредит – расход средств.
  • Для пассивных счетов, кредит – приход, дебет – расход.

Мы получили баланс:

Актив

Пассив

Деньги          50 р.

Зарплата        100 р.

Долг соседа     50 р.

Итого актив     100 р.

Итого пассив    100 р.

В баланс мы записываем остатки по счетам, которые у нас есть. Эти остатки на «бухгалтерском» языке называются сальдо.

И у этого сальдо есть тоже свои особенности:

  • у активных счетов может быть только дебетовое сальдо
  • у пассивных – только кредитовое.

В самом деле, не может же быть у нас минус 200 рублей в тумбочке. Хотя, если бы получилось, что банк, в котором мы взяли кредит, стал  должен нам приличную сумму денег, вряд ли кто – нибудь стал возражать.

А вот если сосед, которому мы были должны, в свою очередь занял у нас крупную сумму денег (и мы не смогли ему отказать), сам стал нам должен, то его счет называется активно – пассивным.

И сальдо на этом счете может быть дебетовым или кредитовым в зависимости от ситуации.

Подведем итог!

Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащий регистрации.

Пример.
С расчетного счета в кассу поступило 300 тыс. руб. на текущие расходы. Для отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета последовательно уточняются счета, участвующие в операции.

По содержанию видно, что здесь принимают участие два счета:

  • 50 «Касса» – активный – отражает наличие денежных средств в кассе
  • 51 «Расчетные счета» – активный – отражает наличие свободных денежных средств на расчетном счете в банке.

Следовательно, операцию записывают на дебет счета 50 «Касса» и на кредит счета 51 «Расчетные счета» на одинаковую сумму 300 тыс. руб.

В зависимости от формы бухгалтерского учета двойная запись отражается по – разному:

  • При мемориальной форме каждая операция записывается дважды в разных регистрах: по дебету и по кредиту счета. Такую запись еще называют разобщенной.
  • При журнально – ордерной форме учета используется совмещенная запись. В этом случае регистры построены таким образом, что, записывая операцию один раз, отражают ее как по дебету, так и по кредиту соответствующих счетов.

Тем самым достигается экономия учетного труда (вместо двух записей суммы одна) и наглядно видна корреспонденция счетов.

В практике бухгалтерского учета, кроме простых проводок, применяются сложные проводки, которые бывают двоякого рода.

В первом случае, когда дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов.

При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.

Пример.
На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции в сумме 1500 тыс. руб. и 3000 тыс. руб. от продажи остаточной стоимости основных средств.

Бухгалтерская проводка по этой операции будет иметь вид:

  • Д – т сч. 51 «Расчетные счета» 4500
  • К – т сч. 90 «Продажи» 1500
  • К – т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств» 3000

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми, а именно:

  1. Д – т сч. 51 «Расчетные счета» 1500

К – т сч. 90 «Продажи» 1500

  1. Д – т сч. 51 «Расчетные счета» 3000

К – т сч. 91 – 3 «Выбытие основных средств» 3000

Во втором случае кредитуется один счет и одновременно несколько счетов дебетуется: при этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.

Пример.

От поставщика поступили материалы на сумму 1000 тыс. руб. и оборудование к установке на сумму 250 тыс. руб.

Бухгалтерская проводка этой операции будет осуществлена следующим образом:

  • Д – т сч. 10 «Материалы» 1000
  • Д – т сч. 07 «Оборудование к установке» 250
  • К – т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1250

Применение сложных проводок сокращает количество учетных записей, что в свою очередь, экономит время, необходимое для осуществления учетных и аналитический функций.

Рекомендованные статьи

Источник: http://bizlana.ru/buxgalteriya-glava-vosmaya-6-provodka/

Бухгалтерия
Добавить комментарий