Сбор за пользование водными ресурсами: пример расчета

Сбор за пользование объектами животного мира 2018. Ставки, оплата

Сбор за пользование водными ресурсами: пример расчета

ФЗ №148 от 11 ноября 2003 г. введен сбор за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов. Это обязательные взносы, выплачиваемые на федеральном уровне. Их оплата не зависит от региона проживания.

Кто платит сборы?

К плательщикам взносов относят физлиц, владельцев предприятий и ООО, получивших возможность зарегистрировать потребление объектов животного мира — ст. 333.1. НК РФ.

ФЗ №209, принятый 24 июля 2009 года, «Об охоте и поддерживании запасов, об установленных изменениях в пунктах законодательных актах РФ» разрешает добывать ресурсы с помощью охоты.

Пользование живых особей разрешается с тем условием, что физлицо или организация осуществляют их вылавливание. Документ выдается:

  1. В охотничьих с/х угодьях. Для получения лицензии юрлицу или владельцу предприятия необходимо заключить охотхозяйственное соглашение.
  2. В охотничьих угодьях, находящихся во всеобщем доступе. Специальный комитет по ведению хозяйства выдает разрешение субъектам РФ.
  3. В огороженных природных зонах. Закон об охране природы выдает свидетельство природоохранным учреждениям.

Пользование водными запасами подразумевает начисление взносов физлицам и предприятиям, на законодательном уровне зарегистрировавшим свидетельство на изъятие водных запасов во внутренних водах.

Улов может осуществляться на материковом шельфе, в Азовском море, Баренцевом и Каспийском.

Экономическая зона России, архипелаг Шпицберген — также территории, разрешающие использование биологических ресурсов.

Налогообложение

Объекты налогообложения животного мира: виды зверей и птиц. Перечень особей зарегистрирован в п. 1 ст. 333.3 НК РФ.

Вылов животных из естественной окружающей среды возможен только с согласия соответствующих органов. Пользование водными компонентами окружающей среды также облагается взносом.

Предметом сбора признаны рыбы и другие водные существа, для ловли которых требуется лицензия.

Если коренным народам Севера и Сибири, а также лицам, находящихся там на постоянном месте жительства, необходимо использовать живых особей и водные ресурсы окружающей среды по личным нуждам, то такие объекты не облагаются налогом.

Важно! Налогообложению не подлежат объекты и природные запасы, количество которых нужно, чтобы удовлетворить собственные потребности. Добыча и рыбалка разрешены только в том регионе, где проживает налогоплательщик. Хозяйственная деятельность ведется традиционным образом.

Локальные органы исполнительной власти совместно с Федеральными согласовывают количество живых особей, которых можно выловить.

Объекты животного мира, которые разводятся в неволе и искусственно созданной окружающей среде, не предполагают оплату. По статье 333.

2 НК РФ налогом облагается животное, добытое из естественной среды обитания.

Ставки сборов. Расчеты

Ставки сборов утверждаются, независимо от нахождения конкретного живого существа на территории России. Охота на водяного пастушка или камышницу обойдется в 20 рублей. Это минимальный размер.

Максимальный начисляется за охоту на овцебыка и гибрида зубра с бизоном. Это 15 000 рублей за 1 живое существо. Справочная информация о размере ставок утверждена в ст. 333 НК РФ, 2004 г.

Вычисления проводятся по формуле: Итоговая сумма=норма ставки * количество живых существ.

https://www.youtube.com/watch?v=MJRb7bNQHls

Предусматриваются льготные ставки:

Если добывание живых существ необходимо для охраны жителей и устранения угрозы, то налоговая начисляет нулевую ставку.

Она также устанавливается, когда нужно оградить физлицо от больных животных, регулировать виды существ или воспроизводить живых особей.

По закону данные действия нужно согласовать с соответствующими органами власти.

Льготные ставки

Если объектом добычи являются животные возрастом до 1 года, то действует «скидка» в 50% от начальной стоимости сбора. Сумма за пользование водными биозапасами начисляется за 1 тонну каждого вида.

Размер ставки зависит от места обитания млекопитающих. Если ловля рыб предназначена для воспроизводства и акклиматизации запасов, то сборы исчисляются по нулевой ставке.

Использование ресурсов для научно-исследовательской деятельности также рассчитывается по ставке 0%.

15% ставки от основного взноса предоставляется владельцам предприятий, пользующихся биоресурсами для ведения рыбохозяйственной деятельности в поселках. Перечень населенных пунктов утвержден Правительством РФ. Рыболовецкие артели также могут рассчитывать на 15% от ставки.

Рыбохозяйственным называется предприятие, занимающееся ловлей рыбы и производящее рыбную продукцию с помощью водных запасов. Льготная налоговая ставка действует только при условии производства предприятием свыше 70% продукции с использованием биоресурсов.

Для животного мира сбор рассчитывается путем сложения количества особей и размера ставки. Для водных биоресурсов сумма учитывает количество млекопитающих и размер ставки, установленный для особи на начало действия свидетельства.

Пример вычислений сбора за потребление объектов животного мира

Объект: пятнистый олень, количество — 4 особи, 2 из которых возрастом до 1 года.

НаименованиеРасчет
Ставка сбора600 рублей
Налоговая база2 взрослых оленя, 2 молодых
Итоговая сумма(600*2)+(300*2)=1800 руб.

Порядок оплаты

Плательщики должны предоставить оплату за потребление охотничьих запасов. Физлица производят оплату в контролирующем органе по фактическому местонахождению. Владельцы предприятий и организации оплачивают сумму взноса по месту регистрационного учета. Сбор исчисляется за единицу особи.

Взнос оплачивается единоразово в момент получения свидетельства о праве пользования объектами животного мира. Потребление водных биозапасов разрешено при оплате взноса разово и регулярно.

Разово вносится сумма в размере 10% от ставки сбора. Оставшаяся часть оплачивается ежемесячно равными платежами в течение срока действия лицензии.

Оплату платежей следует осуществлять до 20-го числа.

Документы

Физлица не предоставляют документы в налоговую инспекцию о зарегистрированном свидетельстве. ИП и предприятиям, которые получили лицензию, необходимо предоставить в контролирующие органы информацию:

  • Сведения о получении лицензии.
  • Размер сбора, который следует оплатить.
  • Доказательство оплаты.

В течение 10 дней после выдачи свидетельства вышеперечисленную информацию нужно предоставить в налоговый орган.

Информация отправляется по специальной форме, заверенной Приказом ФНС России от 26.02.2006 г.

Если плательщик не предоставит в уполномоченную организацию сведения в положенный срок, то за каждый непредоставленный документ взыскивается штраф — 200 рублей.

Важно! Если частный предприниматель обладает лицензией на охоту, но его деятельность не связана с извлечением прибыли, то он имеет право не информировать налоговую о получении разрешения.

Возврат сбора

Граждане РФ (физлица) не могут рассчитывать на возврат суммы, переплаченной за сбор. Владелец предприятия и юрлицо могут претендовать на зачет или возврат сбора. Этот факт отражен в п.1 ст. 333.

7 НК РФ. По завершении срока действия свидетельства юрлица имеют право потребовать от налоговой, которая его выдала, возврат сбора. Причина — лицензия не использовалась (разрешение на охоту не реализовано).

Зачет суммы или возврат переплаты осуществляется по стандартным правилам, указанным в гл.12 НК РФ. Нужно предоставить:

  • Заявление плательщика о зачете суммы.
  • Точную информацию о полученном свидетельстве.
  • Сведения о размере сбора, необходимого к оплате и фактически оплаченного сбора.

Ст. 78 НК РФ гласит, что плательщик может запросить сумму возврата сбора по нереализованной лицензии в местном контролирующем органе. Заявка рассматривается в письменном виде. Решение по возврату принимается уполномоченным представителем в течение 10 дней.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/sbor-za-polzovanie-obektami-zhivotnogo-mira/

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 2012-2013: кто? когда? отчетность? сколько?

Организации и ИП(при любом налоговом режиме),а также физ.лица получившие лицензию на пользование объектами животного мира и/или объектами водных биологических ресурсов

Налогоплательщик подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае признается территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр. Ели недры находяться в исключительной экономической зоне, либо за пределами РФ – то, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.

Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сбора(налога) за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира и/или пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии(разрешении) на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию, сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

Сведения представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сумма сбора(налога) определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Объектами налогообложения признаются объекты животного мира (дикая фауна) и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах.

Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей.

Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

КБК 18210704010011000110 Сбор за пользование объектами животного мира

КБК 18210704020011000110 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)

КБК 18210704030011000110 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)

в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

В целях настоящей главы рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов.

Источник: http://ipipip.ru/ART/zivotnie-nalog.php

Тема. Платежи за пользование природными ресурсами

Администраторами указанных доходов являются:

– Федеральная налоговая служба (ФНС России);

– Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор);

– Министерство природных ресурсов Российской Федерации (МПР России);

– Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра);

– Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз);

– Федеральное агентство водных ресурсов (Росводресурсы);

– Федеральное агентство по рыболовству (Росрыболовство);

– Министерство промышленности и энергетики Российской Федерации (Минпромэнерго России).

Платежи за пользование недрами – разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (регулярные платежи за пользование недрами на территории России (ренталс); – регулярные платежи за пользование недрами (разовые платежи при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы); – плату за геологическую информацию о недрах; – сбор за участие в конкурсе (аукционе); – сбор за выдачу лицензий.
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии Право напользовании недрами. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии напользовании недрами. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользовании недрами. устанавливаются в размере не менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользовании недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии напользовании недрами.
Регулярные платежи за пользовании недрами Предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению. Ставка регулярного платежа за пользовании недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр. Уплачиваются в федеральный бюджет ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.Форма расчета утверждается Минфином РФ Расчеты регулярных платежей за пользовании недрами. представляются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом в налоговые органы и органы Федерального агентства по недропользованию.

Платежи при водопользовании

Глава 25.2 “Водный налог” НК РФ введена в действие с 1 января 2005 г. вместо Закона РФ “О плате за пользование водными объектами”. Водный налог в настоящее время полностью поступает в федеральный бюджет.

В ближайшем будущем планируется ввести систему неналоговых платежей за пользование водными объектами, которые будут регулироваться Водным кодексом и издаваемыми на его основе соответствующими нормативными актами. Именно под эту ситуацию сделан отдельный код бюджетной классификации по плате за пользование водными объектами, которую будет администрировать (после ее введения) Федеральное агентство водных ресурсов.

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Элементы налога Характеристика элемента
Налого- плательщики Организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды) либо используются для получения тепловой энергии) с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством
Объект налогаПользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, в целях осуществления забора воды из водных объектов; удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде; использования акватории водных объектов для лесосплава, а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных и иных работ; осуществления сброса сточных вод в водные объекты. Не признается объектом забор воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено законом; проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также государственных научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поисково – съемочных работ; осуществления рекреации без применения сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства; осуществления организованной рекреации лечебными и оздоровительными учреждениями, находящимися в государственной и муниципальной собственности, а также учреждениями и организациями, предназначенными для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей, финансируемыми за счет средств соответствующих бюджетов или профсоюзов; забора воды для санитарных, экологических и судоходных попусков; проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений; использования водных объектов для размещения и строительства отдельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения; строительства (реконструкции) осушительных систем на участках низовых болот (водно-болотные угодья); сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике.
Платежная базаОпределяется в зависимости от вида пользования водными объектами как: объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
Налоговая ставка Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются законодательно по видам водопользования. При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов (месячных или годовых) ставки в части такого превышения увеличиваются в пять раз. При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения).
Отчетный период Календарный квартал. Срок уплаты – не позднее 20 календарных дней после истечения отчетного периода, в этот же срок представляется налоговая декларация.

Сборы за пользование водными биологическими ресурсами и объектами животного мира

Элементы налога Характеристика элемента
Налого- плательщики Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Объект налога Объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения, кроме пользования для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера и лицами, постоянно проживающими в районах традиционной хозяйственной деятельности таких народов, для которых охота и рыболовство являются основой существования (в пределах лимитов использования и квот на вылов (добычу), установленных органами исполнительной власти субъектов РФ
Налоговая ставка Ставки сбора устанавливаются Налоговым кодексом за каждый объект животного мира При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных сбор за пользование объектами животного мира взимается в размере 50% установленных ставок. Ставка сбора составляет 0 рублей, если пользование объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок исчисления Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора
Порядок и сроки уплаты Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии (разрешения) . Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Разовый взнос при получении лицензии (разрешения) – 10% от исчисленной суммы сбора. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа. Сборы уплачиваются: физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей) – по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение); организациями и индивидуальными предпринимателями – по месту своего учета.
Обязанности по предоставле-нию сведений В налоговые органы представляются сведения: 1. Органы, выдавшие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов не позднее 5-го числа каждого месяца (по месту своего учета) – о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), о сроках уплаты сбора 2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование не позднее 10 дней с даты получения лицензии (по месту своего учета) – о полученных лицензиях (разрешениях) суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) по истечении срока действия лицензии (разрешения)

Дополнительные доходы от пользования водными биоресурсами

1) от платы за пользование водными биоресурсами по межправительственным соглашениям

2) от проведения аукционов по продаже долей в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биоресурсов, вновь разрешаемых к использованию в промышленных целях, а также во вновь осваиваемых районах промысла;

3) полученные от применения рыночного механизма оборота долей, определяемых федеральными органами исполнительной власти, в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биоресурсов.

Администрирование указанных видов доходов от использования водных биоресурсов возложено на Федеральное агентство по рыболовству.



Источник: https://infopedia.su/11xa638.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий