Ревизия денежных средств и ценностей: в кассе на расчетном счете в пути

Схожі роботи

Контроль и ревизия денежных средств

Введение 3

1. Задачи, последовательность и источники контроля и ревизии денежных средств 4

2. Контроль и ревизия кассы 5

3. Контроль и ревизия операций по счетам денежных средств в банках 14

4. Особенности внутреннего контроля денежных средств 20

Выводы и предложения 22

Список литературы 24

Введение

В условиях рыночной экономики практически все общественные отношения опосредуются через действие механизма товарно-денежных отношений, с помощью которого обеспечиваются возобновление и непрерывность воспроизводственных процессов.

При этом деньги выступают не только в качестве всеобщего эквивалента, но и абсолютно ликвидного актива, в связи с чем особую роль в сохранности и рациональном использовании денежных средств (включая и финансовые вложения) играют контроль и ревизия, с помощью которых непосредственно решается задача их сбережения и целевого расходования.

Такие свойства денег, как мобильность и всеобщий эквивалентный товар, создают особые условия для потенциальной возможности их хищения, присвоения, неправильного использования, что вызывает необходимость организации такого контроля, который предупреждал бы подобные явления и обеспечивал бы раскрытие их в полном объеме.

Целью курсовой работы является изучение состояния контроля и ревизии сохранности и использования денежных средств в кассе и на расчетном счете

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды ученых-экспертов в области отечественной теории и практики контроля и ревизии организации денежного обращения, нормативно-правовые законодательные документы и обширная научно-практическая информация по исследуемой теме.

1. Задачи, последовательность и источники контроля и ревизии денежных средств

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и продажи продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основными задачами контроля и ревизии денежных средств в организ ациях являются определение состояния хранения, сохранности, законности и выявление обоснованности и правильности учета денежных средств и финансовых вложений.

В ходе решения этих задач устанавливается соответствие организации кассового хозяйства, сохранности и расходования денежных средств, на основании чего определяются степень соблюдения кассовой дисциплины, установленного порядка налично-денежных и безналичных расчетов и связанных с ними операций.

Для успешного выявления указанных задач контроль и ревизию денежных средств целесообразно осуществлять в такой последовательности.

Сначала выявляют фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе хозяйства путем ее инвентаризации.

Затем проверяют соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций, правильность и целесообразность их совершения.

После этого подлежат проверке операции по расчетным и другим счетам организации в обслуживающих банках. Заканчивается ревизия или проверка денежных средств обобщением целевого использования денежных средств как по кассе, так и по счетам в банках.

Источниками контрольных данных служат кассовые и расчетные документы, записи в кассовой книге, регистрах аналитического и синтетического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», соответствующие данные бухгалтерской отчетности, а также результаты инвентаризаций кассовой наличности и сверок с выписками банков.

2. Контроль и ревизия кассы

Источник: http://referatnik.com/all/finansi/6644.html

Тема 4. Ревизия денежных средств, кассовых и банковских операций

1 Задачи и цели ревизии денежных средств

Ревизиягосударственных учреждений начинаетсяс внезапной проверки наличия в касседенежных средств и товароматериальныхценностей.

Цель её – установить,соответствует ли наличие денежныхсредств и других ценностей кассы томуналичию, которое должно быть на деньпроверки по данным учёта; нет ли случаеввыдачи денег без расходных ордеров идругих заменяющих документов,позаимствование денег по распискиотдельных работников и других нарушенийкассовой дисциплины

Припроверке кассы и кассовых операцийследует установить:

  • Имеется ли письменный договор с кассиром о полной материальной ответственности и ознакомлен ли он с Положением о ведении кассовых операций
  • Обеспечивается ли сохранность денег при хранении, доставке а также при оформлении денежных документов, согласно Положению о ведении кассовых операций
  • Производятся ли внезапные инвентаризации денежных средств и бланков строгой отчётности
  • Соблюдается ли в ревизуемом объекте кассовая дисциплина и порядок оформления кассовых документов
  • Обеспечено ли полное и своевременное оприходывание поступающих денег, а также правильность производимых из кассы выплат
  • Соблюдается лимит остатка наличных денег в кассе государственного учреждения и предельной суммы использования наличных денге в расчётах.

Особоевнимание уделить на использованиеналичных денег в течении месяца допущенныхна осуществление расчётов в общей сумме.

2. Ревизия кассы и кассовых операции

Доначала ревизии кассы следует выяснить,нет ли в бухгалтерии нескольких касс,не возложено ли на кассира ведениекассовых операций профсоюзной плидругих организаций и не хранятся ли ихденьги в кассе централизованнойбухгалтерии. При этом следует иметь ввиду, что хранение в кассе наличныхденег, не принадлежащих ревизуемомуучреждению, запрещено.

Доначала проверки кассы кассиромсоставляется отчёт об операциях запоследний день, выводит остаток денегпо кассовой книге.

Одновременнокассир даст расписку, в которойуказывается, что все приходные и расходныедокументы включены в отчет и к моментуревизии кассы не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется.

Приинвентаризации кассы проверяетсяфактическое наличие денег и другихценностей, находящихся в кассе. Денежноеналичие проверяется путем полногополистного пересчета всех наличныхденег.

Одновременно инвентаризируютсяденежные документы и ценности, бланкистрогой отчетности, хранящиеся в кассе.

При проверке фактического наличияденежных документов (почтовые марки,оплаченные талоны на бензин и масла, напитание, оплаченные путевки в домаотдыха, санатории, турбазы, полученныеизвещения на почтовые переводы и др.

),устанавливается сумма, подлинностькаждого документа и правильность егооформления. Бланки строгой отчетностипроверяются по видам, номерам и сериямбланков. При подсчете фактическогоналичия денег в кассе принимается кучету наличность. Никакие документыили расписки в остаток наличности кассыне включаются.

Еслипроверка наличия денежных средств вкассе проводится в срок выплаты заработнойплаты, на не выданные для этой целиподотчетным лицам суммы кассир предъявляетгрупповой список.

Сохранность этих суммпроверяет ревизор. Наличные деньги идругие ценности, находящиеся в кассе,не оправданные приходными документами,счи­таются излишком и подлежатзачислению в бюджет.

Инвентаризациякассы оформляется отдельным актом. Вакте указываются: состав комиссии,проводившей инвентаризацию, местонахождения проинвентаризированныхналичных денег и других ценностей,остаток в натуре в кассе бюджетнойорганизации и остаток по даннымбухгалтерского учета на день инвентаризации.

Актсоставляется в двух экземплярах иподписывается инвентаризационнойкомиссией и материально-ответственнымлицом. Один экземпляр акта передаетсяв бухгалтерскую службу бюджетнойорганизации, второй остается уматериально-ответственного лица.

Присмене материально-ответственных лицакт составляется в трех экземплярах.

Приобнаружении в кассе недостачи илиизлишка наличных денег и ценностей вакте указываются суммы недостач илиизлишков и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризациякассы оформляется отдельным актом. Вакте указываются: состав комиссии,проводившей инвентаризацию, местонахождения проинвентаризированныхналичных денег и других ценностей,остаток в натуре в кассе бюджетнойорганизации и остаток по даннымбухгалтерского учета на день инвентаризации.

Проверкукассовых операций осуществляют сплошнымметодом за весь ревизуемый период и за2-3 месяца прошлого обревизованногопериода.

Припроверке кассовых операций в первуюочередь проверяется правильностьсовершения операции и полноту отраженияоперации в бухгалтерском учёте по ихпоступлению в кассу и внесению на счёт.

Проверку проводят путём сопоставлениясумм отражённых в следующих документахи регистрах учёта: квитанция на взносналичными, приходные расходные кассовыеордера, отчёт кассира, выписки со счетовбанка и территориальных органовказначейства, мемориального ордера №1,накопительной ведомости формы 381. Вслучаях сомнения ревизора в достоверностисумм или цифр в документах, характеризующихоперации с денежными средствами. Наиболееэффективным приёмом является встречнаяпроверка.

Затемцелесообразно проверить правильностьведения кассовой книги – основногосводного аналитического документа поосуществлению кассовых операций.

Подействующему законодательству напредприятии разрешается ведение толькоодной кассовой книги, которая должнабыть пронумерована, прошнурована искреплена сургучной печать. Проверяетсярегулярность ведения кассовой книгисоставление кассового отчёта.

При этомимеется в виду, что при совершенииоперации отчёт должен составлятьсяежедневно, или же в 3-5 дней. Подложнаязапись в остатке денежных средствустанавливается путём сплошногоарифметического подсчёта сумм в каждомкассовом отчёте.

В необходимых случаяхсоставляется оборотная ведомостьденежных средств за весь ревизуемыйпериод. Для проверки реальности остатковденежных средств на отдельную датуиспользуется данные мемориальногоордера и накопительной ведомости, книги«Журнал-главная» и баланса.

Проверкасоответствия записей операций в кассовойкниге и отчёте проводится путём взаимногоих послеоперационного сличения.

Противоречия между ними по записяммогут быть в основном в результатенеряшливого оформления документов,бесконтрольности бухгалтерии илиумышленного сокрытия злоупотреблений.

Полноту страниц в кассовой книге икассовом отчёте документов по приходуи расходу наличных денег ревизорпроверяет сопоставлением первичныхдокументов – приходных и расходныхкассовых ордеров с приложенным к нимоправдательными документами – кассовойкниги и отчётом кассира Такая проверкапозволяет вскрывать случаи неполногооприходывания денег, полученных почекам из учреждений банка, от сотрудниковучреждения в счёт погашения, а такжеслучаи неполного списания денежныхсредств в расход.

Полнотуотражения в кассовой книге и кассовомотчёте документов по приходу и расходуналичных денег ревизор проверяетсопоставлением первичных документов– приходных и расходных кассовых ордерови приложенных к ним оправдательныхдокументов с кассовой книгой и отчётомкассира.

Такая проверка позволяетвскрыть случаи неполного оприходыванияденег, полученных с учреждения банка,от сотрудников, а также списания их врасход.

Проверку достоверности приходныхи расходных кассовых ордеров необходимопроводить в целях выявления фактовиспользования кассиром подложныхордеров или использования кассовыхордеров повторно.

Как известно всеприходные и расходные кассовые ордерадолжны быть зарегистрированы в бухгалтериив журнале регистрации приходных ирасходных ордеров.

Операции по приёмуи выдаче денежных средств по приходными расходным ордерам должны производитьсятолько в день выписки и регистрации вжурнале. Кассовые ордера должнывыписываться работниками бухгалтерии,а не кассиром.

Ревизия обращает вниманиена то, чтобы на приходных документахбыли погашающие штампы «получено», ана расходных «оплачено», с указаниемдаты. Кассовые ордера, по которым кассовыеоперации по каким – либо причинам небыли совершены должны изыматьсябухгалтерией и выписываться новые.

Припроверке правильности регистрациикассовых ордеров ревизор обращаетвнимание на наличие и подлинность наприходном ордере подписи главногобухгалтера, а на расходном ордере подписиглавного бухгалтера и разрешительнойподписи руководителя учреждения. Приустановлении фактов пропуска в нумерациикассовых ордеров или отсутствия на нихподписей должностных лиц или отдельныхисполнителей ревизор требует от кассираобъяснения по замеченным нарушениям.

Проверкадокументов на взнос в кассу подотчётнымлицом сумм неизрасходованных авансовпроизводится во взаимной связи соперациями, характеризующими суммуутверждённого авансового отчёта.

Сопоставлением сумм данных авансовыхотчётов подотчётных лиц с даннымиприходных кассовых ордеров, кассовойкниги и отчёта кассира проверяетсяправильность и реальность поступившихв кассу денег.

Припроверке кассовых операций по экономическимоднородным направлениям расхода денегнаибольший удельный вес занимаетконтроль операций по выплате заработнойплаты.

Источниками для проверкиобоснованности списания в расход денегпо кассе служат расчётно-платёжныеведомости, документы по промежуточнымрасчётам в случаях увольнения или уходав отпуск, выплат внеплановых авансов.

Ревизорсверяет данные расчётно-платежныхведомостей с данными отдела кадров.

Ревизией устанавливаются факты списанияв расход по кассе денег в завышенномразмере или по расчётно-платёжнымведомостям в целях злоупотребления илиа порядке одолжения денежных средствработникам до следующего срока выдачизаработной платы. При проверкерасчётно-платежных ведомостей ревизоробращает внимание на наличие идостоверность подписей в полученииденег, правильность подсчёта итоговсумм выданной и депонированной заработнойплаты. Достоверность подписей в полученииденег ревизор устанавливает путёмсличения их с росписями на таких же илидругих документах прошлых месяцев илидокументов отдела кадров. При исследованиидокументов на выдачу денег лицам несостоящим в списочном составе обращаетсявнимание на наличие отметок в расходномкассовом ордере, наименование документа,удостоверяющего личность получателя,его номера, кем и когда он выдан.

Заключительнымэтапом ревизии кассовых операцийявляется проверка их по даннымсинтетического учёта, особое вниманиепри этом обращается на правильностькорреспонденции счетов, полноту отражениясумм счетах, правильность подсчётовитогов построчно и каждой графемемориального ордера №1- накопительнойведомости формы 381, взаимосвязь скорреспондирующими счетами, отражённыхв других регистрах учёта.

Необходимостьпроверки правильности корреспонденциисчетов по каждой кассовой операции иполноты отражения сумм на соответствующихсчетах заключается в том, чтобы выявитьвозможные случаи вуалированиязлоупотреблений и хищений, когда выданныеиз кассы суммы или полученные платеживместо одного счёта относят на другой.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5024144/page:13/

Учет контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе

Вексель –это безусловное письменное долговоеобязательство строго установленнойзаконом формы, дающее его владельцу(векселедателю) бесспорное право понаступлении срока требовать от должникауплаты обозначенной в векселе денежнойсуммы.

Вексельная форма расчетовпредполагает обязательное участие ворганизации банковских учреждений. Вчастности, вексельное законодательствопредусматривает инкассирование векселейбанками, т. е. выполнение ими порученийвекселедержателей после полученияплатежей по векселям в срок.

Векселя,передаваемые в банк для инкассирования,снабжаются векселедержателемпредпоручительной надписью на имяданного банка со словами: «для полученияплатежа» или «на инкассо».

Инкассируявексель, банк берет на себя ответственностьза предъявление векселя в срок плательщикуи за получение причитающегося по немуплатежа.

Приняв вексель на инкассо, банкобязан своевременно переслать его вучреждение банка по месту платежа ипоставить в известность плательщикаповесткой о поступлении документа наинкассо. При получении платежа банкзачисляет его на счет клиента и сообщаетему об исполнении поручения.

За выполнение поручения поинкассированию векселей банк получаетот клиента комиссионное вознаграждениев виде процента с полученной суммыплатежа.

Кроме того, банк взимает склиента все расходы, связанные с отсылкойи присылкой документов, а также расходы,связанные с опротестованием векселя вслучае несогласия плательщика платитьпо данному векселю или в случае егонеплатежеспособности.

Комиссионное и иное вознаграждениебанка за обслуживание вексельногооборота отражается в банковском учетепо кредиту счета «Операционные и разныедоходы».

Операции по инкассированиюбанками векселей выгодны как дляклиентов, так и для самого банка. Такклиент освобождается от необходимостиследить за сроками предъявления векселейк платежу, а сам процесс полученияплатежа становится для него болеебыстрым, дешевым, надежным.

Счет 51 «Расчетные счета»предназначен для обобщения информациио наличии и движении денежных средствв валюте РФ на расчетных счетахорганизации, открытых в кредитныхучреждениях. В случае поступления денегна расчетные счета этот счет – дебетуется,а в случае выдачи – кредитуется сопределенными счетами.

1.4 Аудит и контроль наличия ииспользования денежных средств нарасчетном счете и в кассе

Можно выделить два вида контроляналичия и использования денежных средствна расчетном счете предприятия и в кассе– внешний и внутренний.

Внешний контроль проводитсяналоговыми органами и кредитнымиорганизациями.

Основнойзадачей налоговых органов являетсяосуществление должностными лицами этихорганов налогового контроля за соблюдениемналогоплательщиками налоговогозаконодательства, а также за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностьювнесения в соответствующий бюджет игосударственные внебюджетные фондыналогов и других платежей, установленныхзаконодательством РФ.

Следует заметить, что филиалыи иные обособленные подразделенияюридического лица в соответствии сост.19 НК не являются налогоплательщиками,поэтому они не подлежат постановке научет налоговых органах как субъектыналоговых правоотношений.

Налоговыйконтроль проводится должностными лицаминалоговых органов в пределах своейкомпетенции посредством налоговыхпроверок, получения объясненийналогоплательщиков, налоговых агентови плательщиков сборов, проверки данныхучета и отчетности, осмотра помещенийи территорий, используемых для извлечениядохода (прибыли), а также в других формах,предусмотренных Налоговым Кодексом1.

Основнойформой проведения налогового контроляявляется проведение налоговых проверокналогоплательщиков. Налоговый кодексопределяет два вида налоговых проверок:камеральные и выездные (ст.87 НК)2.

Камеральная налоговая проверкапроводится по месту нахождения налоговогооргана на основе налоговых декларацийи документов, представленныхналогоплательщиком, служащих основаниемдля исчисления и уплаты налога, а такжедругих документов о деятельностиналогоплательщика, имеющихся у налоговогооргана. Выездная налоговая проверкапроизводится по месту нахожденияналогоплательщика.

Цель проверок, проводимыхкредитными организациями, проверитьсоблюдение предприятием порядка ведениякассовых операций и работы с денежнойналичностью, установленных нормативнымиактами Банка России.

Круг предприятий, подлежащихпроверке, определяется руководителемучреждения банка в зависимости от объеманалично-денежного оборота и имеющейсяв банке информации о соблюдениипредприятиями установленного порядкаработы с денежной наличностью. При этомучитывается также информация другихконтролирующих органов.

Для осуществления проверкивыбираются сведения о произведенных впроверяемом периоде операциях попоступлениям (зачислению) на счетапредприятия в учреждении банка наличныхденег и их выдачам (списанию) из кассыучреждения банка. Уточняется суммаустановленного лимита остатка денег вкассе, наличие разрешения на расходованиеденежной выручки из кассы предприятияи его условия, согласованный порядок исроки сдачи выручки в учреждение банка.

Проверка оформляется Справкойо результатах проверки соблюденияпредприятием порядка работы с денежнойналичностью по форме 0408026.

В ходе проверки предприятиярассматривается:

1 Полнота оприходования денежнойналичности, полученной в учреждениибанка.

Проверяется соответствие записейв кассовой книге данным учреждениябанка по суммам и срокам. При наличиирасхождений между данными учреждениябанка и записями в кассовой книгепредприятия выясняются причины.

Фактическое наличие денег вкассе предприятия, а также условияхранения наличных денег и ценностейпредставителем учреждения банка непроверяются.

Полнота оприходования в кассупредприятия наличных денежных средств,полученных в результате хозяйственнойдеятельности, рассматривается налоговымиорганами при проведении провероксоблюдения налогового законодательства.

2 Полнота сдачи денег в кассуучреждения банка.

Рассматривается соблюдениесогласованного порядка и сроков сдачиденежной выручки в учреждение банка,уточняется сумма наличных денег,поступивших в кассу за проверяемыйпериод и сопоставляется с суммой денег,сданных в банк. Проверяется своевременностьвозврата в учреждение банка не выплаченныхв срок средств на заработную плату,выплаты социального характера, другихденежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачиналичных денег в банк с записями вкассовой книге, при наличии расхождениймежду данными учреждения банка и записямив кассовой книге выясняются причинытакого положения.

З Соблюдение согласованных сучреждением банка условий расходованияпоступающих в кассу предприятия наличныхденежных средств.

На основании первичных документовпо учету кассовых операций и другихбухгалтерских данных рассматриваетсясоблюдение согласованных с банкомусловий расходования наличных денегиз выручки, поступившей в кассупредприятия.

4 Соблюдение установленныхпредельных сумм расчетов наличнымиденьгами между юридическими лицами.

В целях выявления фактов превышенияпредприятием предельных сумм расчетовналичными деньгами с юридическимилицами за товарно-материальные ценности,выполненные работы и оказанные услугирассматриваются записи в документахпервичной учетной документации покассовым операциям (записи в кассовомжурнале, приходно-расходных документах,кассовой книге), отчеты подотчетных лицо расходовании полученных наличныхденег (проверяются обороты по счету«Расчеты с подотчетными лицами», а такжетоварные чеки, счета, счета-фактуры).При наличии таких фактов в Справке попроверке проставляется сумма произведенногоплатежа и наименование участниковрасчетов.

5 Соблюдение установленногоучреждением банка лимита остатканаличных денег в кассе предприятия.

Рассматривается соблюдениеустановленного учреждением банка лимитаостатка кассы на каждый день проверяемогопериода. В Справке по проверке проставляютсяданные о лимите остатка кассы, фактическихостатках наличных денег в кассепредприятия в дни, когда был превышенлимит.

Определяется общая суммапревышения лимита остатка кассы впроверяемом периоде, а также сверхлимитнаякассовая наличность (средняя величина),рассчитанная исходя из общей суммы иколичества дней превышения лимитаостатка кассы.

6 Ведение кассовой книги и другихкассовых документов.

Рассматривается соблюдениеустановленного порядка оформленияопераций по приему и выдаче наличныхденег из кассы предприятия, ведениеформ первичной учетной документациипо кассовым операциям (приходных ирасходных кассовых ордеров, журналарегистрации приходных и расходныхкассовых документов, кассовой книги,книги учета принятых и выданных кассиромналичных денег), составление ежедневногоотчета кассира по произведенным кассовымоперациям в соответствии с приходно-расходнымидокументами, расчетно-платежнымиведомостями.

Отмечается качество и периодичностьсоставления первичных кассовых документовпо приему и выдаче наличных денег,соответствие записей в приходно-расходныхдокументах записям в кассовой книге идругие.

7 По результатам проверкипроверяющим делаются выводы и вносятсянеобходимые рекомендации руководствупредприятия по устранению имеющихсянедостатков по оформлению кассовыхопераций и работе с денежной наличностью.

Справка по результатам проверки(форма 0408026) составляется в 3 экземплярахи подписывается руководителем, главным(старшим) бухгалтером предприятия ипредставителем учреждения банка(проверяющим).

В случаях, когда в ходепроверки не установлены факты нарушенийпредприятием порядка ведения кассовыхопераций и работы с денежной наличностью,проверяющий может ограничитьсязаполнением 2 экземпляров Справки.

Результаты проверки в трехдневный срокрассматриваются руководителем учреждениябанка или его заместителем. После этоготретий экземпляр Справки передаетсяпредприятию, второй – остается вдокументах учреждения банка.

Приустановлении фактов нарушений порядкаработы с денежной наличностью первыйэкземпляр Справки направляется органамГосударственной налоговой службыРоссийской Федерации по месту учетаналогоплательщика для определения мерответственности, предусмотренныхзаконодательными и иными правовымиактами Российской Федерации.

2. АНАЛИЗПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХРАСХОДОВАНИЯ В РОСТОВСКОМ ФИЛИАЛЕ ОАО«ВЫМПЕЛКОМ»

Источник: https://works.doklad.ru/view/43YKM7Fffz8/6.html

Реферат Аудит наличных денег в кассе предприятия и на расчетном счете

Введение. 3

1. Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по кассе. 4

2. Аналитический и синтетический бухучет по расчетному счету. 10

3. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств на расчетном счете и в кассе. 24

Заключение. 30

Список использованных источников. 31



Введение

Бухгалтерская отчетность являются важнейшей основой деятельности предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет денежных средств, которыми эта организация оперирует.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его.

Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др.

Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Это и определяет актуальность темы данной работы.

Цель работы – изучить учет, анализ и аудит денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. На основании цели поставлены следующие задачи:

–        Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе.

–        Определить основные виды и формы денежных расчетов.

–        Провести классификацию различных форм безналичных расчетов.



1. Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по кассе

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу.

Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации.

Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Организации обязаны:

–        регистрировать контрольно-кассовые машины;

–        использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;

–        выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;

–        обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам;

–        вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Регистрация или перерегистрация кассовых аппаратов осуществляется путем подачи в налоговый орган по месту нахождения организации соответствующего заявления с приложением паспорта аппарата и производится в течение 5 дней, при этом предприятие получает карточку регистрации.

Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин. За нарушение этих правил возможно применение штрафных санкций.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, учреждения в начале 1 квартала предоставляют в банк письменное заявление и расчет по форме №2 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

В поданной заявке предприятие указывает: трехмесячный объем денежных поступлений; предполагаемый расход из выручки наличными деньгами; сумму среднедневной выручки; порядок и сроки сдачи выручки в банк; лимит остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядков и срока сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечение сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей:

1 случай – при сдаче выручки ежедневно, лимит остатка равен сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.

2 случай – при сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами.

3 случай – не ежедневно, в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки.

4 случай – для предприятий, не имеющих денежной выручки – в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Лимит кассы может быть превышен в дни выдачи зарплаты, стипендий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Обычно лимит устанавливается на 1 год.

Но по просьбе предприятий может изменяться в течение года, а так же пересматриваться банком по условиям договора банковского счета.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.

Объявление на взнос наличными – письменное распоряжение организации банку зачислить на расчетный счет наличные денежные средства, сдаваемые из кассы организации.

Не допускается накопление организацией в кассах наличных денег сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, только если это не согласовано с обслуживающими банками.

При приеме средств в кассу, как и при их выдаче, в каждом случае необходимо соответствующее обоснование.

Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

При приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями тех же лиц – главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира.

Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

–        наименование предприятия, структурного подразделения, код;

–        предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

–        регистрационный номер и дату заполнения;

–        номер корреспондирующего счета, субсчета;

–        в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

–        в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

–        указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

–        в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Источник: http://bukvasha.ru/referat/372670

Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Цель инвентаризации – проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

1) при смене кассира

2) при выявлении недостач и хищений

3) перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе.

Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации.

В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценно-стей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены вне-запные ревизии кассы.

Они проводятся в сроки, установленные руководи-телем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15).

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций [6, с. 100].

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:

1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 – на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 – на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 – недостача отнесена на кассира

Синтетический учет кассовых операций

Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса».

На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).

Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними учитываются в рублях.

Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Получены наличные деньги со счетов в банках:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»

Возврат в излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет 50 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств:

Дебет 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 50

Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет» Кредит 50 «Касса»

Оплачены наличными задолженность поставщикам и по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 50 «Касса»

Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

6) Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 50 «Касса»

Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 50 «Касса».

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1)Обнаружены излишки денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

2) Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:

Списание недостающих денег в кассе:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50

Предъявление иска кассиру:

Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба») Кредит счета 94

3) По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям».

fЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и дру-гих небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Внезапная ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал

fСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/18103

Бухгалтерия
Добавить комментарий