Ремонта основных средств проводки. реконструкция основных средств.

Содержание
  1. Бухучет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств
  2. Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств
  3. Проводки по учету затрат
  4. Учет модернизации и реконструкции основных средств
  5. 4. Учет затрат на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств
  6. Ремонт основных средств и его бухгалтерский учет. Проводки 2021
  7. Ремонт основных средств: что это такое
  8. Характерные особенности ремонта основных активов
  9. Классификация ремонтов основных фондов
  10. Текущий и капитальный ремонт: как отличить
  11. Нюансы бухгалтерского учета ремонта ОС
  12. Бухгалтерские проводки при разных способах организации учета ремонтных средств
  13. Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете – Бух учет
  14. Отражение в бухгалтерском учете
  15. Расходы на ремонт
  16. Ремонт хозяйственным способом
  17. Ремонт подрядным способом
  18. Затраты на ремонт в составе РБП

Бухучет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств

Ремонта основных средств проводки. Реконструкция основных средств. 13 июня 2014      Учет основных средств

В процессе использования основных средств оборудование может ломаться, терять свои эксплуатационные свойства, морально и физически устаревать.

Для восстановления свойств и характеристик основных средств проводится ремонт.

Если же в процессе ремонтных работ происходит улучшение объекта, он становится функциональнее, работоспособнее, то есть в целом улучшаются его технико-экономические показатели, то это уже будет не просто ремонт, а реконструкция или модернизация.

Отличие реконструкции от ремонта

Важно видеть различия между обычным текущим ремонтом основных средств и модернизацией или реконструкцией. Механизм учета затрат в обоих случаях различен, поэтому надо на начальной стадии определить, каким образом основное средство будет восстанавливаться.

В процессе ремонта происходит восстановление функций и свойств объекта, которые были у него на начальной стадии эксплуатирования, то есть объект не становится лучше, чем был. Всего лишь устраняются поломки, повреждения.

Если же в процессе проведения ремонтных работ, замены частей и деталей оборудования основное средство стало мощнее, функциональнее, его производительность увеличилась, улучшилась планировка (для недвижимости), то это уже модернизация и реконструкция. И затраты нужно учитывает по-другому.

Расходы на текущий ремонт включаются в себестоимость продукции или в расходы на продажу. Расходы на модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование увеличиваются первоначальную стоимость ОС.

Итак, модернизацию характеризуют увеличение производительной мощности, увеличение балансовой стоимости ОС и срока полезного использования, изменение параметров начисления амортизации.

Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств

Основной признак, отличающий реконструкцию от ремонта, — это улучшение технико-экономических показателей объекта.

Основное средство с экономической точки зрения становится более выгодным для эксплуатации.

В процессе реконструкции (модернизации) могут появиться новые свойства и функции у объекта.

Документальное оформление:

Если предприятие решает основное средство улучшить путем его модернизации, то руководитель издает приказ (распоряжение), в котором устанавливает, какой объект подлежит капитальному ремонту, каковы сроки проведения работ, назначает ответственных лиц.

Скачать образец приказа.

На объект ОС заполняется дефектная ведомость с указанием причины необходимости проведения модернизации.

Скачать образец дефектной ведомости.

Если работы проводятся подрядным способом, то заключается договор с подрядчиком, в котором описываются сроки проведения работ, а также приводится перечень того, что нужно сделать. Составляется сметно-техническая документация.

На модернизацию, реконструкцию ОС переводится на основании накладной на внутреннее перемещение (форма ОС-2). Эта форма оформляется, если ОС будет ремонтироваться силами самой организации. Если же для этого привлекаются сторонние лица, то используется акт приема-передачи ОС-1.

Модернизированный, реконструированный объект принимается обратно к учету на основании акта о приеме-сдаче по форме ОС-3.

Информация о проведении капитального ремонта и сопутствующих затратах отражается в инвентарной карточке объекта.

Проводки по учету затрат

Все расходы по проведению модернизации, реконструкции относят на увеличение первоначальной стоимости основного средства.

Так же, как и при поступлении ОС на предприятие, все затраты на проведенные работы собираются по дебету счета 08, после чего переносятся в дебет счета 01.

Проводки при модернизации (реконструкции) основных средств своими силами:

  • Д08 К10 – списаны материалы, необходимые для проведения модернизации (реконструкции).
  • Д08 К70 – начислена заработная плата работникам, занятым в процессе реконструкции.
  • Д08 К69 – начислены страховые взносы с зарплаты этих работников.
  • Д08 К23 – списаны расходы вспомогательного производства.
  • Д01 К08 – увеличена стоимость основного средства на сумму расходов на модернизацию, реконструкцию.

Проводки при проведении работ подрядным способом:

  • Д08 К60 (76) – отражена стоимость работ сторонних организаций.
  • Д19 К60 (76) – выделен НДС из стоимости проведенных работ.
  • Д01 К08 – увеличена стоимость ОС на сумму учтенных расходов.

С увеличением стоимости ОС ежемесячные амортизационные отчисления также будут увеличены, это нужно учесть при начислении амортизации.

Также надо отметить, что в связи с улучшением технико-экономических показателей объекта ОС, может быть увеличен срок полезного использования. Необходимость этого определяется руководством организации и комиссией, контролирующей процесс проведения модернизации (реконструкции).

Источник: http://buhs0.ru/modernizaciya-i-rekonstrukciya-osnovnyx-sredstv/

Учет модернизации и реконструкции основных средств

Учет модернизации и реконструкции основных средств

Под модернизацией или реконструкцией подразумеваются работы, приводящие к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей функцио­нирования объекта основных средств.

К работам по модернизации относятся работы, вызванные изменением технологическо­го или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и/или другими новыми качествами.

Как правило, модернизация машин и оборудования предусматривает замену отдельных частей машин и оборудования и их оснащение новыми механизмами.

К реконструкции относится переустройство существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения, как правило, без расширения имеющихся зда­ний и сооружений основного назначения, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня и направленное на увеличение производ­ственных мощностей, улучшение качества и изменение номенклатуры продукции.

Модернизация, реконструкция объектов основных средств может производиться сила­ми самой организации и/или силами сторонних организаций.

При реконструкции отдельных объектов основных средств (зданий и сооружений) выполняемых в рамках капитального строительства, строительно-монтажные работы могут выполняться хозяйственным или подрядным способом в порядке, аналогичном строитель­ству новых объектов основных средств.

В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств должны учитываться на счете учета вложений во внеоборотные активы.

После завершения работ по реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, должны увеличивать первоначальную стоимость объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.).

Учет затрат, связанных с модернизацией, реконструкцией объектов основных средств, приводящих к улучшению первоначально принятых нормативных показателей функциони­рования объекта, ведется в порядке, установленном для учета фактических затрат при сооружении или изготовлении объектов основных средств.

Фактические затраты на модернизацию, реконструкцию объектов основных средств предварительно отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в коррес­понденции со счетами учета расчетов, счетами по учету материально-производственных запасов и др.

Увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате мо­дернизации и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в кор­респонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При увеличении первоначальной стоимости объектов основных средств должны быть также увеличены ежемесячные амортизационные отчисления, учитываемые для целей бухгалтерского учета.

При этом амортизация, пересчитанная по таким объектам, должна начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем приемки-сдачи реконструиро­ванных, модернизированных объектов основных средств.

В соответствии с ПБУ 6/01 в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате про­веденной реконструкции или модернизации организация может пересматривать срок по­лезного использования этого объекта. Ш&. *

Если не происходит улучшения (повышения) ранее принятых нормативных показателей функционирования объектов основных средств, то затраты, учтенные на счете учета вло­жений во внеоборотные активы, учитываются на счете учета основных средств обособлен­но (например, на отдельном субсчете 01–3 «Затраты на реконструкцию и модернизацию, не увеличивающие первоначальную стоимость основных средств»).

В этом случае на объект основных средств открывается отдельная инвентарная кар­точка на сумму произведенных затрат.

Приемка законченных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модерни­зации объекта основных средств оформляется соответствующим актом.

https://www.youtube.com/watch?v=GLb2hmGkQho

Приемка объектов основных средств, у которых в результате реконструкции, модерни­зации и т. д. увеличивается первоначальная стоимость, осуществляется на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

На основании данного акта производятся соответствующие записи в инвентарной кар­точке, в которой объект прежде был учтен.

Если отражение всех изменений в старой инвентарной карточке затруднено, открыва­ется новая инвентарная карточка (с сохранением ранее присвоенного номера) с отражени­ем показателей, характеризующих реконструированный объект.

В случае наличия у объекта основных средств нескольких частей, учитывающихся как отдельные инвентарные объекты и имеющих разный срок полезного использования, за­мена каждой такой части при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.

Налоговые аспекты.

В налоговом учете, как и в бухгалтерском учете, первоначальная стоимость основных средств может изменяться в случаях достройки, дооборудования, ре­конструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соот­ветствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

С 1 января 2006 г. установлен новый порядок налогового учета расходов, осуществлен­ных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Согласно ст. 270 НК РФ расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудова­ния, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли

Указанные расходы могут увеличивать первоначальную стоимость реконструирован­ных, модернизированных объектов основных средств, которая впоследствии должна пога­шаться путем начисления амортизации.

При увеличении первоначальной стоимости объектов основных средств должны быть также увеличены ежемесячные амортизационные отчисления, учитываемые для целей налогового учета.

При этом амортизация, пересчитанная по таким объектам, должна на­числяться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания реконструкций, модер­низации объекта основных средств.

Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модер­низации такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования.

При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в кото­рую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации объекта основных средств не про­изошло увеличение срока его полезного использования, организация при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Пример 1. Допустим, что собственными силами организации произведена модерниза­ция объекта основных средств, приводящая к повышению нормативных показателей функ­ционирования объекта.

№п/п хозяйственных операцийКорреспондирующие счета
ДебетКредит
1Отражена стоимость приобретенных материалов со­гласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)10-160
2Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком19-160
3Произведена оплата за материалы (включая НДС)6051
4Отражена стоимость приобретенных запасных частей согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)10-560
5Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком19-160
6Произведена оплата поставщику за поступившие запас­ные части (включая НДС)6051
7Отпущены материалы на модернизацию объекта ОС0810-1
8Отпущены запасные части на модернизацию объекта ОС0810-5
9Начислена зарплата работникам, выполнявшим работы по модернизации объекта ОС0870
10Начислен ЕСН от сумм оплаты труда работников, вы­полнявших работы по модернизацииобъекта ОС0869
11Увеличена первоначальная стоимость объекта ОС на сумму фактических расходов по его модернизации0108
12Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам материалов и запасных частей68-119-1

Пример 2. Допустим, что произведена модернизация объекта основных средств, осу­ществленная силами самой организации и не приводящая к повышению нормативных по­казателей функционирования объекта.

№ п/п хозяйственных операцийКорреспондирующие счета
ДебетКредит
1Отпущены материалы на модернизацию объекта ОС0810-1
2Отпущены запасные части на модернизацию объекта ОС0810-5
3Начислена зарплата работникам, выполнявшим работы по модернизации объекта ОС0870
4Начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников, выполнявших работы по модерниза­ции объекта ОС0869
5Отражены затраты на модернизацию объекта ОС, не увеличивающие первоначальную стоимость объекта ОС01-308

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/osnovnyesredstva/9150

4. Учет затрат на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств

Впроцессе эксплуатации основные средстваизнашиваются. Для поддержания объектовв состоянии, в котором они пригодны дляэксплуатации, в производственных целяхв течение срока полезного использованияосуществляется ремонт этих объектов.

Своевременное и качественное выполненияремонта способствует ритмичной работеорганизации, более полному использованиюосновных средств, уменьшению временипростоев.

Наиболее совершенна системапланово-предупредительного ремонта,при котором объекты основных средствремонтируются через определенныепромежутки времени по заранее составленномуграфику.

Систему планово-предупредительногоремонта организация разрабатывает сучетом технических характеристикосновных средств, условий эксплуатациии др.

Для обеспечения бесперебойнойработы объектов основных средствнеобходимо не только систематическинаблюдать за их состоянием в процессеэксплуатации (смазка, осмотр и т.п.), нои периодически их восстанавливать путемпроведения ремонта, модернизации,реконструкции.

Внастоящее время организациям предоставленавозможность самостоятельно приниматьрешения о выборе того или иного методавключения в себестоимость затрат навсе виды ремонта основных средств.

Пообъему и характеру производимых ремонтныхработ различают текущий, средний икапитальный ремонт основных средств.

Кработам по техническому обслуживанию,а также текущему и среднему ремонтуобъектов основных средств относятсяработы по систематическому и своевременномупредохранению их от преждевременногоизноса и поддержанию в рабочем состоянии.

Подкапитальным ремонтом понимаютодновременную смену всех износившихсяузлов и деталей с разборкой ремонтируемыхобъектов.

Приотнесении ремонта к капитальному следуетисходить из того, что при капитальномремонте:

1)оборудования и транспортных средств,как правило, производятся полная разборкаагрегата, ремонт базовых и корпусныхдеталей и узлов, замена или восстановлениевсех изношенных деталей и узлов на новыеи более современные, сборка, регулированиеи испытание;

2)зданий и сооружений – производится сменаизношенных конструкции и деталей илизамена их на более прочные и экономичные,улучшающие эксплуатационные возможностиремонтируемых объектов, за исключениемполной замены основных конструкции,срок службы которых в данном объектеявляется наибольшим (каменные и бетонныефундаменты зданий, трубы подземныхсетей и т.п.).

Способыучета затрат по ремонту основных средств.

Вцелях налогообложения затраты на ремонтосновных средств отражаются в бухгалтерскомучете в том отчетном периоде, к которомуони относятся. Согласно подпунктам 5 и7 (ПБУ 10/99), утвержденного приказом МинфинаРоссии от 06.05.

99 № 33н, расходы по изготовлениюи продаже продукции, в том числе расходына поддержание основных средств висправном состоянии, являются расходамипо обычным видам деятельности.

Вбухгалтерском учете затраты на ремонтмогут быть отражены тремя способами:

1)списанием на себестоимость продукции(работ, услуг) по мере возникновениярасходов;

2)списанием по мере возникновения в счетрасходов будущих периодов, а затем втечение определенного организациейсрока равномерным отнесением их насебестоимость;

3)списанием за счет резерва на ремонтосновных средств, который образуетсяпутем равномерных ежемесячных отчислений.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Выбортого или иного способа должен бытьотражен в учетной политике для целейбухгалтерского учета.

Ремонтыосновных средств могут осуществлятьсяхозяйственным способом, т.е. силамисамой организации, или подрядным, т.есилами сторонних организаций и должныоформляться соответствующими документамипо восстановлению основных средств.

Расходына проведение всех видов ремонта основныхпроизводственных фондов в отличие отрасходов на модернизацию и реконструкциювключаются в себестоимость продукции(работ и услуг).

Передпроведением ремонта основных средстворганизация в обязательном порядкесоставляет смету на выполнение ремонтныхработ. На основании сметы определяетсясостав работ, связанных с восстановлениемобъектов основных средств.

Затраты,произведенные при выполнении ремонтныхработ хозяйственным способом,предварительно учитываются на дебете23 «Вспомогательные производства» вкорреспонденции с кредитом счетов учетапроизводственных запасов, расчетовперсоналом по оплате труда и др. Основаниемдля таких записей являются соответствующимобразом оформленные первичные документыпо учету материальных ценностей,используемых при ремонте, расходов пооплате труда и пр. Окончание капитальногоремонта оформляется актом о приеме-сдачеотремонтированных, реконструированныхи модернизированных объектов. Наосновании этого суммы, ранее учтенныепо дебету счета 23 «Вспомогательныепроизводства», списываются в кредитсоответствующих счетов: 20,25,26,44.

Есливо время проведения ремонта проводиласьразборка оборудования, необходимоотразить в учете материальные ценности,полученные в результате данной операции.При этом стоимость расходов на ремонтуменьшается на стоимость принятых кучету материалов.

Приотсутствии ремонтного цеха все расходына капитальный ремонт учитываютсянепосредственно на счетах учета затратпо местам его проведения, при этомосуществляются следующие записи насчетах:

Дебетсчета 20 «Основное производство», 25«Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы», 29«Обслуживающие хозяйства и производства»,44 «Расходы на продажу» – Кредит счета10 «Материалы», 69 «Расчетами с органамисоциального страхования», 70 «Расчетыс персоналом по оплате труда» и др.

Привыполнении капитального ремонта силамисторонних специализированных организаций(подрядный способ) на проведение ремонтныхработ заключается договор с подрядчиком,в котором оговариваются основныемоменты, в частности, объем выполняемыхработ, оплата по договору и срокивыполнения работ.

Вбухгалтерском учете организации расходыпо выполненному подрядной организациейкапитальному ремонту отражаются записьюна счетах:

1)Дебет счета 20 «Основное производство»,25 «Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы», 29«Обслуживающие хозяйства и производства»,44 «Расходы на продажу» – Кредит счета60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- на сумму выполненных работ по договорув соответствии с актом о приеме – сдачеотремонтированных и модернизированныхобъектов, составленным в двух экземплярах.Первый экземпляр остается в организации,второй экземпляр передается подрядчику(организации, проводившей ремонт);

2)Дебет счета 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям»- Кредит счета 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками» – на сумму НДС повыполненным работам в соответствии сосчетом – фактурой;

3)Дебет счета 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками» – Кредит счета 51 «Расчетныесчета» – на стоимость ремонтных работпо договору;

4)Дебет счета 68 «Расчеты по налогам исборам» – Кредит счета 19 «Налог надобавленную стоимость по приобретеннымценностям» – учтен вычет НДС по выполненными оплаченным ремонтным работам.

Втом случае, когда предприятием несоздается соответствующий резерв илифонд, а работы по ремонту основныхсредств производятся в течение годанеравномерно, предприятие дляпредварительного учета ремонтных работиспользует счет 97 «Расходы будущихпериодов». В последующем расходы наремонтные работы, накопленные на счете97, списываются на издержки производства(обращения) в порядке установленном вучетной политике организации, чтоотражается записями на счетах:

Дебетсчета 97 «Расходы будущих периодов» -Кредит счета 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками» – на стоимость выполненныхремонтных работ подрядным способом(без НДС) и Кредит счета 10 «Материалы»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,69 «Расчеты с органами социальногострахования», 23 «Вспомогательныепроизводства» – на стоимость выполненныхработ хозяйственным способом.

Затратына проведение всех видов ремонта вбухгалтерском и налоговом учете относятсяна себестоимость продукции (работ,услуг) при наличии соответствующихоправдательных документов.

Вцелях организации контроля за своевременномполучением объектов основных средствиз ремонта инвентарные карточки по этимобъектам в карточке рекомендуетсяпереставлять в группу «Основные средствав ремонте». При поступлении объектаосновных средств из ремонта инвентарнаякарточка соответствующим образомперемещается.

Учетзатрат на модернизацию и реконструкциюосновных средств

Восстановлениеосновных средств происходит не тольков процессе их ремонта, но и посредствомдооборудования, достройки, реконструкции,модернизации или техническогоперевооружения.

И в бухгалтерском, и вналоговом учете суммы затрат намодернизацию, реконструкцию, (техническоеперевооружение и т.п.), дооборудованияи достройки относятся не на расходыорганизации, а на увеличение первоначальнойстоимости основных средств (п.27 ПБУ6/01, п.2 ст.257 НК РФ).

Следует отметить, чтообщий порядок такого увеличения одинакови в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Кработам по модернизации, достройке,дооборудованию, относятся работы,вызванные изменением технологическогоили служебного назначения оборудования,здания, сооружения или иного объектаамортизируемых основных средств,повышенными нагрузками и (или) другиминовыми качествами.

Креконструкции относится переустройствосуществующих объектов основных средств,связанные с совершенствованиемпроизводства и повышением еготехнико-экономических показателей иосуществляемое по проекту реконструкцииосновных средств в целях увеличенияпроизводственных мощностей, улучшениякачества и изменения номенклатурыпродукции.

Ктехническому перевооружению относитсякомплекс мероприятий по повышениютехнико-экономических показателейосновных средств или их отдельных частейна основе внедрения передовой техникии технологии.

Модернизацияпредусматривает улучшение нормативныхпоказателей работы объекта основныхсредств (мощности, качества примененияи т.д.). На каждый объект, подвергающийсямодернизации и реконструкции, составляетсяпроект и смета расходов.

Первоначальновсе расходы, связанные с модернизациейи реконструкцией, учитываются по дебетусчета 08 «Вложения во внеоборотныеактивы» в корреспонденции со счетамиучета расчетов и материальнопроизводственных запасов (10,60,69,70,76).

Поокончании работ все производственныерасходы списываются на увеличениепервоначальной стоимости объектаосновных средств при наличии акта оприеме – сдаче отремонтированных,реконструированных модернизированныхобъектов основных средств.

Принеобходимости на основании оформленногоакта производится соответствующиезаписи в инвентарной карточке. Поокончании работ на основании актапроизводится следующая запись:

1)Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотныеактивы» – Кредит счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками», 76 «Расчетыс разными дебиторами и кредиторами» -расходы на реконструкцию и модернизациюобъектов основных средств специализированнымисторонними организациями (без суммыНДС);

2)Дебет счета 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям»- Кредит счета 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками», 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами» – на суммуНДС;

3)Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотныеактивы» – Кредит счета 10 «Материалы»,23 «Вспомогательные производства», 69«Расчеты по социальному страхованию иобеспечению», 70 «Расчеты по оплатетруда» и др. – расходы на реконструкциюи модернизацию объектов основных средствсилами самой организации (хозяйственныйспособ);

4)Дебет счета 01 «Основные средства» -Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотныеактивы» – увеличение первоначальнойстоимости объекта основных средств насумму произведенных расходов пореконструкции и модернизации.

Вслучае улучшения (повышения) первоначальнопринятых нормативных показателейфункционирования объекта основныхсредств в результате проведеннойреконструкции или модернизации срокего полезного использованияпересматривается.

Вто же время организация может принятьрешение не изменять срок полезногоиспользования объекта основных средств,например, если в результате модернизацииувеличились мощность и быстродействиекомпьютера.

Послемодернизации сумма амортизационныхотчислений рассчитывается исходя изостаточной стоимости объекта, увеличеннойна затраты на модернизацию, и оставшегосясрока его полезного использования.

Организацияможет увеличить срок полезногоиспользования подвергшегося модернизации,реконструкции или техническомуперевооружению объекта основных средств,но только в пределах срока, установленногодля основных средств, входящих в даннуюамортизационную группу (п.1 ст.258 НК РФ).Сроки определены в постановленииПравительства РФ от 1 января 2002 года №1. В бухгалтерском учете предусмотрентакже пересмотр срока полезногоиспользования объекта основных средств,подвергшегося модернизации (п. 20 ПБУ6/01), поэтому организации могут устанавливатьодинаковые сроки полезного использованиямодернизированных объектов и вбухгалтерском, и в налоговом учете.

Еслисрок полезного использования объектаосновных средств после модернизацииостается прежним, изменение первоначальнойстоимости основного средства все равноприведет к необходимости пересчетанормы амортизационных отчислений поэтому объекту.

Чтоделать, если срок полезного использованияпосле модернизации не увеличился? Вэтом случае годовая сумма амортизационныхотчислений устанавливается исходя изувеличения стоимости основного средстваи оставшегося срока полезногоиспользования.

Организацияможет модернизировать основное средство,если его остаточная стоимость к моментуего окончания работ будет равной нулю.При этом организация устанавливаетновый срок полезного использованияобъекта основного средства, в течениекоторого будут погашаться расходы намодернизацию.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6335973/page:3/

Ремонт основных средств и его бухгалтерский учет. Проводки 2021

Ремонт основных средств — это действия, осуществляемые с целью уменьшения степени износа и возобновления технологических возможностей основных средств ради их поддержания в эффективно функционирующем состоянии.

Основные активы производства должны использоваться эффективно, а для этого их необходимо время от времени восстанавливать. Это возможно различными способами: путем модернизации, реконструкции либо выполнения ремонта той или иной степени длительности и тщательности.

Путем осуществления ремонта в результате вложения определенных затрат стоимость ремонтируемого актива увеличивается, то есть возрастает эффективность эксплуатации.

Рассмотрим способы ремонта основных фондов, проанализируем особенности его отражения в бухгалтерском учете.

Ремонт основных средств: что это такое

Определения ремонту как способу поддержки и повышения эффективности основных материальных активов в современных нормативных актах не приводятся.

Не отменено, а потому считается актуальным Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.

2000, утвержденное Постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 года №279: в нем дается определение ремонту конкретно этого вида основных средств.

Таковым считается сочетание технических мероприятий, касающихся улучшения или поддержания на прежнем уровне эксплуатационных характеристик зданий, сооружений и их конструкций.

Характерные особенности ремонта основных активов

Для ремонта, как способа поддержания ОС в эффективном состоянии, характерны следующие факторы:

  • функции ремонтируемого основного средства остаются неизменными;
  • технические возможности актива не расширяются;
  • характеристики объекта максимально приближаются к изначальным;
  • первоначальная стоимость ОС, отраженная на бухгалтерском балансе, в результате ремонта увеличивается.

Ремонт основных средств осуществляется разными путями:

  • устранением повреждений;
  • починкой;
  • заменой отдельных элементов, конструкций и узлов;
  • техническим обслуживанием (уход, смазка, проверка, очистка, настройка, регулировка и т.п.).

Классификация ремонтов основных фондов

В зависимости от того, что берется за основу разделения на группы (объем работ, их стоимость, длительность, степень вмешательства в функционирование основного средства и порядок организации), ремонты можно подразделить на несколько категорий.

  1. По возможности планирования:
    • планово-предупредительный ремонт – проводят регулярно, не дожидаясь проблем в функционировании основного средства, с целью профилактики снижения эффективности;
    • аварийный ремонт – экстренное устранение возникших неполадок или нарушений работы объекта для возобновления его работоспособности;
    • восстановительный ремонт – разновидность аварийного, когда работы вынуждены проводиться после воздействия на основные фонды каких-либо чрезвычайных ситуаций, неподконтрольных человеку, например, стихийных бедствий.
  2. По объему и характеристикам проводимых работ:
    • текущий ремонт – наименьший по масштабам и стоимости производимых ремонтных действий, призванный обеспечить эффективную эксплуатацию до следующего ремонта, не затрагивающий главные функциональные характеристики объекта (может проводиться неоднократно в течение года);
    • средний ремонт – более трудоемкий процесс, предусматривающий большие затраты, требующий частичного вмешательства в работу ремонтируемого основного средства; чаще всего связан с заменой деталей и важных узлов (не выполняется чаще раза в год);
    • капитальный ремонт – самый дорогой и длительный из всех видов восстановительных ремонтных работ, полностью охватывают объект, предусматривая вмешательства высокой степени, в результате чего на время ремонта он выпадает из эксплуатации (проводится изредка).
  3. По выбранной стороне исполнения:
  • хозяйственный способ ремонта – обслуживание и/или восстановление объекта выполняется путем привлечения внутренних ресурсов самой организации;
  • подрядный способ ремонта – привлечение для осуществления работ внешних исполнителей.

Текущий и капитальный ремонт: как отличить

Разделение ремонтов на текущий и капитальный имеет важное значение, поскольку эти виды работ по-разному отражаются в бухгалтерии предприятия и другой отчетности. Между тем нормативные акты налогового и бухгалтерского законодательства не дают четкого разграничения и дефиниций этим видам ремонтных работ.

В письме Министерства финансов РФ от 14.01.

2004 года №16-00-14/10 «Об основаниях для определения видов ремонта» разъясняется, что организация сама должна разработать положения, на основании которых ремонтные работы будут отнесены к текущим или капитальным. При этом допустимо использовать положения документации, оставшейся актуальной со времен СССР, как приводимое Постановление Госстроя № 279.

Рассмотрим основные отличия текущего и капитального ремонтов, которые приняты в предпринимательской практике.

№ОснованиеТекущий ремонтКапитальный ремонт
1ПериодичностьНе более раза в годБолее одного года
2Характер работУстранение повреждений, неисправностей, замена отдельных частейПолная разборка, замена всех поврежденных или изношенных элементов
3ДлительностьНе очень продолжительныйПродолжительный
4Основной способ исполненияЧаще хозяйственныйЧаще подрядный
5РегулярностьДолжен производиться по специально составленным графикамЗависит от степени износа основного средства, назначается специально
6Дополнительные работыНе предусмотреныМожет сопровождаться реконструкцией, модернизацией

Нюансы бухгалтерского учета ремонта ОС

Особенности бухучета затрат на ремонт основных фондов должны отражаться в учетной политике конкретного предприятия и оформляются соответствующим приказом. Как правило, эти средства вносятся в состав издержек производства или обращения, для чего выбирается один из путей.

  1. Фактические расходы включаются в издержки обращения. Этот метод применяется в основном для текущих ремонтов: расходы списываются в тот же период, когда были произведены.
  2. Создается специальный ремонтный финансовый резерв. Организация выбирает порядок начисления резервных фондов относительно установленных во внутренних нормативных актах специальных лимитов для таких отчислений, размер которых зависит от группы основного средства.
  3. Отнесение ремонтных затрат в счет расходов будущих периодов с тем, чтобы потом их равномерно списывать. Такой способ удобнее, если предстоят крупные и масштабные ремонтные работы, а фонда или резерва для этого не создавалось. Если списать сразу большую сумму на эти расходы, нарушится отражение себестоимости работ.

Бухгалтерские проводки при разных способах организации учета ремонтных средств

Хозяйственный способ организации ремонта позволяет одномоментно списать затраты на ремонтные работы. Проводки:

  • дебет – 20 «Производство, оказание услуг», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Нераспределенная прибыль, непокрытые убытки»;
  • кредит – 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и другие счета.

Резервный способ, когда создается фонд ремонта основных средств, предусматривает использование средств из этого резерва. Если на конец отчетного года ремонт окончен, а резерв не израсходован полностью, остаток полежит сторнированию.

Если ремонт продолжается и в следующем году, остаток средств в резерве по итогам отчетного года относится на его финансовые итоги. Если средств, наоборот, не хватило для завершения ремонта, придется провести дополнительные траты и в конце года списать их на расходы.

Проводки:

  • дебет 96 «Резервы предстоящих расходов», возможна корреспонденция со счетами учета производственных расходов;
  • кредит 23 «Вспомогательные производства», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Расходы на ремонт, распланированные на будущее, должны списываться равномерно, одинаковыми частями.

СПРАВКА! Нормативные отчисления в счет будущих периодов не могут быть больше, чем средняя цифра, характеризующая этот показатель за предыдущие три года.

Проводки:

  • дебет 97 «Расчеты будущих периодов»;
  • кредит 23 «Вспомогательные производства», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/remont-i-uchet/

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете – Бух учет

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете - Бух учет

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

  • текущий;
  • капитальный;
  • выполненный хозяйственным способом (своими силами);
  • выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Отражение в бухгалтерском учете

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте».

При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.

68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Бизнес и учет

Источник: http://predprin.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Бухгалтерия
Добавить комментарий