- Перечень расходов по УСН на 2018 год
- Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?
- По какому принципу расходы учитываются при УСН
- Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году
- Какие расходы не учитываются в 2017 году?
- Особенности уменьшение налога на страховые взносы
- Расходы при УСН доходы минус расходы
- Расходы при УСН доходы минус расходы: что входит в расходы перечень
- Что не относится к расходам при УСН 15%
- Таблица. Расходы, которые нельзя учесть при УСН
- Расходы при УСН доходы минус расходы (перечень с расшифровкой)
- Перечень расходов при УСН в 2018 году
Перечень расходов по УСН на 2018 год
При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы – Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.
16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.
Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
2.
1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
2.
2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.
3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения.
По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”;
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
Также читайте на сайте:
Ведение бухгалтерского учета
Выбор системы налогообложения
Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов
Открытие расчетного счета
- Все услуги компании БУХпрофиНаши цены
Источник: http://www.buxprofi.ru/spravochnik/perechen-rashodov-po-usn
Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?
Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН.
Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы.
Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).
По какому принципу расходы учитываются при УСН
Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.
Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».
Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.
Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.
При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.
Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.
Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.
Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году
Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.
Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.
В состав расходов включаются:
- Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
- Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
- Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
- Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
- Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
- Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
- Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
- Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
- Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
- Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
- Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
- Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
- Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
- Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
- Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
- Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
- Расходы на канцтовары.
- Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
- Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
- Расходы на рекламу.
- Затраты на освоение новых производств.
- Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
- Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
- Расходы на гарантийное обслуживание.
- Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
- Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
- Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
- Судебные затраты и платы в арбитраже.
- Расходы на обслуживание касс.
- Затраты на обслуживание ЭВМ.
- Расходы на вывоз ТКО.
- Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
- Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).
Какие расходы не учитываются в 2017 году?
Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
Какие расходы нельзя принять к учету:
- Расходы, понесенные на спецоценку условий труда;
- Расходу на приобретения права монтажа и использования рекламной конструкции;
- Суммы налога НДС который был выделен в счет-фактурах при продаже товара, работы, услуги субъектами, использующими УСН и уплатившие выделенный налог в бюджет;
- Расходу, понесенные на оплату работы привлеченной фирмы по поиску арендаторов;
- Расход на покупку опциона, дающего право заключить договор аренды;
- Суммы расходов, которые согласно заключенному договору, полностью покрывает контрагент;
- Стоимость получения электронной подписи, необходимой для участия в госторгах;
- Расходы, которые несет субъект при участии в торгах и аукционах на право заключения государственного контракта;
- Расходы на оплату вознаграждения сторонней организации, осуществляющей подготовку документации для участия в госторгах;
- Расходы по обеспечению нормальных трудовых условий сотрудников;
- Расходы на выпуск и обслуживание пластиковых карт, предназначенных для перечисления зарплаты работников;
- Приобретение книжки МДП, которая дает право следования автомобилей через границы иностранных стран без досмотра на таможенных пунктах;
- Оплата услуг аккредитованной фирмы в области охраны труда;
- Расходы на подписку на бухгалтерские и иные другие печатные издания;
- Представительские расходы;
- Стоимость товаров, которые не были оплачены поставщикам и затем списаны ка просроченная кредиторская задолженность;
- Стоимость основных средств, что были внесены в виде взноса в уставный капитал;
- Возмещение ущерба, который был нанесен компании учредителем;
- Выплата компенсаций за использование в рабочих целях личных автомобилей более закрепленных норм;
- Приобретение фирменной одежды, если только обязанность не закреплена в одном из законодательных актов РФ;
- Приобретение пропускных документов на проход или проезд сотрудников в арендуемое помещение;
- Расходы на изготовление световой вывески, не носящей рекламный характер, а также расходы на оформление внешнего вида зданий;
- Расходы на приобретение участка земли (если только он не куплен для перепродажи);
- Плата за право ограниченного пользования участком (сервитут);
- Затраты на реконструкцию здания;
- Оплата права подписания соглашение по аренде земельного участка продолжительностью на 25 лет для реконструкции и использования находящегося на нем здания;
- Оплата услуг по управлению деятельностью ООО;
- Оплата услуг привлеченной фирмы по осуществлению кадрового учета компании (при отсутствии собственной кадровой службы);
- Оплата услуг аутсорсинга и аустаффинга;
- Расходы в виде штрафов, пеней и прочих штрафных санкций за нарушение договоров, которые были признаны должником либо установлены по решению суда;
- Расходы за выдачу госорганом выписки из ЕГРЮЛ(ЕГРИП) в бумажном виде;
- Расходы, которые понес ИП до своей фактической регистрации;
- Расходы ИП на проведение своего обучения, а также проезд до места этого обучения, включая командировочные расходы;
- Расходы на получение антитеррористического паспорта центра торговли, услуги по созданию табличек для парковочных мест инвалидов;
- Возмещение расходов сотрудникам, работа которых выполняется в пути или имеет разъездной характер;
- Компенсационные выплаты работнику за время проживания в общежитии или ином помещении по время нахождения на вахте;
- Расходы на покупку имущественных прав, в том числе права долга;
- Расходы на услуги сторонней фирмы по уборке и перевозке снега с окружающей территории, расходы на благоустройство территории;
- Расходы на приобретение для перепродажи прав на музыкальные и видео произведения;
- Расходы на приобретение для дальнейшей продажи неисключительных прав на программы для ЭВМ;
- Стоимость материалов, которые получены при разборе имеющихся основных средств, учтенная при постановке на баланс, не включается в расходы при дальнейшей продаже таких материалов;
- Расходы по покупке товаров для дальнейшей продажи, произведенные во время нахождения на ЕНВД;
- Плата за технологическое присоединение реконструируемых энергоустройств и объектов по производству электроэнергии, к действующим электрическим сетям;
- Расходы на доведения товара до состояния, в котором возможна его реализация, а также расходы по дооборудованию товаров, купленных для дальнейшей продажи;
- Расходы лизингополучателя по доведению объектов, полученных в лизинг, до состояния, в котором возможно их использование;
- Расходы в резерв универсального обслуживания, выполняемые операторами сети связи;
- Вступительные взносы в некоммерческие организации и отчисления в фонды таких организаций;
- Размеры патентных пошлин, перечисляемых за регистрацию лицензионных договоров по приобретению товарных знаков;
- Лесные подати;
- Расходы на покрытие недостачи или хищений денежных средств;
- Вознаграждение, которое уплачивается продавцом покупателю за выполнение каких-либо условий соглашения;
- Затраты по закупке товаров, которые используются для улучшения условий пребывания клиентов (вода, чай, сахар, конфеты и т. д.);
- Списание сумм безнадежных долгов;
- Расходы на покупку квартиры, предназначенной для проживания работника;
- Убыток прошлого периода, если он возник когда применялась система УСН доходы, а в периоде списания действует УСН доходы минус расходы.
Особенности уменьшение налога на страховые взносы
В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. Фиксированные взносы ИП на себя просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.
Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы.
Однако здесь есть одна особенность.
Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.
Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody.html
Расходы при УСН доходы минус расходы
Приводим перечень расходов по УСН для объекта доходы минус расходы и рассказываем, что входит в расходы перечень.
Упрощенцы, которые применяют УСН с объектом доходы минус расходы (ставка единого налога от 5 до 15%), могут уменьшить налоговую базу на затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Расходы при УСН доходы минус расходы: что входит в расходы перечень
Далее предлагаем перечень расходов при УСН доходы минус расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
2.
1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
2.
2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.
3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК РФ;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;
8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам)
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;
34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
Только сегодня!
Подпишитесь и получите в подарок сковороду-гриль и 6 номеров журнала “Кулинарный практикум”!
Телефон: 8 800 550-15-57
Скачать счет
Что не относится к расходам при УСН 15%
В процессе работы у упрощенца возникают расходы, которые и не упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Перечень наиболее распространенных трат, которые могут быть, но которые нельзя включить в налоговую базу при УСН приведен в таблице.
Таблица. Расходы, которые нельзя учесть при УСН
Выплаты работникам | |
1 | Затраты на выплату материальной помощи, оказание спонсорской помощи, разовые премии к праздникам и юбилеям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
2 | Декретное и детское пособия, пособие по болезни начиная с 4-го дня (п. 1 ст. 217 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ) |
3 | Расходы на подарки сотрудникам и их детям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
4 |
Источник: https://www.26-2.ru/art/182606-qqrs-15-m11-usn-15-perechen-rashodov
Расходы при УСН доходы минус расходы (перечень с расшифровкой)
Для того чтобы определиться, какие расходы при УСН доходы минус расходы (перечень 2018 с расшифровкой в таблице ниже) можно учесть, следует обратиться к положениям ст. 346.16 НК РФ.
В данной статье приведен непосредственно перечень расходов, а также сформулированы правила, по которым их нужно учитывать. Ниже вы можете ознакомиться как с перечнем этих расходов, так и с положениями ст. 346.
16 НК РФ, а также других, связанных с ней статей.
Перечень расходов при УСН в 2018 году
Перечень расходов при УСН доходы минус расходы, приведенный в НК РФ является закрытым.
Поэтому, учесть для целей налогообложения можно лишь те расходы, которые подпадают под указанные ниже виды расходов.
Так, в разъяснениях Минфина в частности указывалось на то, что нельзя относить к расходам при УСН:
- Затраты на приобретения ЭЦП для участия в закупках;
- Затраты на спецоценку условия труда;
- Затраты на покупку питьевой воды для офиса;
- Затраты на оплату страхования арендуемых помещений.
Обратите внимание, что при учете расходов нужно соблюсти определенные правила:
- Расходы должны обоснованы и документально подтверждены;
- Расходы должны быть фактически понесены, то есть оплата по договору контрагенту совершена, зарплата сотруднику выплачена, налоги перечислены и т.д.
1) приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); | В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего НК РФ. |
2) приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); | |
2.1) приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; | |
2.2) патентование и (или) оплата правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; | |
2.3) научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса; | |
3) ремонт основных средств (в том числе арендованных); | |
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; | |
5) материальные расходы; | Определяются в соответствии с положениями 254 статьи НК РФ (смотрите ниже) |
6) оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; | Определяются в соответствии с положениями 255 статьи НК РФ (смотрите ниже) |
7) все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; | Определяются в соответствии с положениями 263, 264 статьи НК РФ |
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса; | |
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса; | Расходы, указанные в подпунктах 9 – 21, 38 пункта 1 статьи 346.16, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса. |
10) обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; | |
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; | |
12) содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; | |
13) командировки, в частности на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие;оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы; | |
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; | |
15) бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; | |
16) публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); | |
17) канцелярские товары; | |
18) почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; | |
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; | |
20) реклама производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; | |
21) подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов; | |
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса; | |
23) оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; | |
24) выплата комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; | |
25) оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; | |
26)подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров; | |
27) проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; | |
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; | |
29) оплата услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); | |
30) оплата услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; | |
31) судебные расходы и арбитражные сборы; | |
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы); | |
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”; | |
33) проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса; | |
35) обслуживание контрольно-кассовой техники; | |
36) вывоз твердых бытовых отходов; | |
37) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы. |
Источник: http://russia-in-law.ru/rashodyi-pri-usn-dohodyi-minus-rashodyi-perechen-s-rasshifrooy/