Проводки по договору цессии у цедента: пример в 2018 году

Содержание
  1. Цедент — это … Что такое цедент: договор цессии, особенности заключения, главные проводки, проводки у цедента, бухгалтерские проводки у цессионария
  2. Договор цессии и особенности оформления
  3. Главные проводки согласно договору цессии
  4. Проводки у цедентапо договору цессии
  5. Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования
  6. Уступка права требования: особенности налогового учета (Жуков В.Н.)
  7. Проводки по договору цессии у цедента
  8. Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете
  9. Договор цессии — проводки, примеры, законы
  10. Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии
  11. Уступка права требования: какие бухгалтерские проводки должен сделать цессионарий?
  12. Проводки по уступке права требования у должника
  13. Как провести договор цессии в 1С 8
  14. Налоговый и бухгалтерский учёт продажи права требования
  15. Бухучет операций по уступке права требования у цедента
  16. Образцы договоров цессии
  17. Образцы договоров уступки права требования помогут при составлении соглашения
  18. При подготовке договора цессии (уступки права требования) обратите внимание на форму соглашения
  19. По договору цессии (уступки права) можно передать различные права
  20. Обзоры последних изменений
  21. Проводки по договору уступки права требования у цедента
  22. Договор цессии — проводки, примеры, законы
  23. Проводки по уступке права требования
  24. Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования
  25. Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария
  26. Учет у цедента при уступке права требования с убытком
  27. Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете
  28. Уступка права требования: учет и налогообложение у цедента
  29. Бухучет операций по уступке права требования у цедента
  30. Проводки по договору уступки права требования у должника

Цедент — это … Что такое цедент: договор цессии, особенности заключения, главные проводки, проводки у цедента, бухгалтерские проводки у цессионария

Проводки по договору цессии у цедента: пример в 2018 году

Добавлено в закладки: 0

Кто такой цедент? Описание и определение понятия

Цедент – это одна из сторон в договоре цессии. Цессия в свою очередь — это передача имущества или прав требования.

Право собственности на имущество необходимо подтвердить документами.

Цессией в практике международного права называют уступку одним государством по соглашению другому территории, принадлежащей ему.

В России словом «цессия» называют договор, по которому права требования дебиторской задолженности уступают.

В договоре принимают участие три стороны: Кредитор (или лицо, которое аналогично ему) передает второму лицу (которое принимает задолженность на себя) свои права требовать у третьего лица (должника) долг.

Лицо, которое уступало собственное право, это цедент. Лицо, которое приобретает данное право — цессионарий.

Цедент не может передать больше прав, чем те, которыми он обладает. Если специальные условия не выдвинуты, то согласно договору переходят все права, которые связаны с требованием: пени, неустойки, штрафы.

Цедент ответственен за актуальность прав, которые были переданы, при этом за невозможность взыскать долг цедент ответственности не несёт.

Обычно не обязательно согласие должника для того, чтобы передавать права требования третьему лицу долга, но необходимо уведомить о передаче должника, чтобы предотвратить выполнение требований в пользу права кредитора, которое передается.

Перестрахователь — это страховщик, который принял на страхование риски и передал часть данных рисков наряду с частью страховой премии по данным рискам другому страховщику.

Взамен он приобрел обязательство возместить часть расходов, которые вызваны страховыми случаями, которые наступили по данным рискам.

Перестрахователя также называют цедентом или передающей компанией.

Цессия – это переуступка прав. Через цессию передают права требования долга. К примеру, банк способен переуступить собственное право получить деньги по кредиту, который выдан частному лицу или организации. Помимо этого, цессия — это передача прав по ценным бумагам, включая облигации.

В связи с цессией применяется такая общепринятая терминология. Цедент – это тот, кто передает права, к примеру, кредитор. Цессионарий – это сторона, которая приобретает права в итоге их переуступки. Документ, который подтверждает передаваемые права, это титул.

Отличие в терминах простой переуступки и цессии оформляется в следующем. По цессии передают лишь и только права цедента.

В то время как согласно договору переуступки передаются не лишь права, но и обязанности, которые связаны с реализацией данных прав.

Так, переуступка права арендовать офисное помещение — это не цессия, потому что с таким договором связывается не лишь возможность занимать площадь, но и обязанность ее оплачивать в определенные периоды.

А передача прав, предположим, по привилегированной акции называется цессией, так как цессионарий получает право получать дивиденды, однако при этом на него не налагают никаких обязательств – в результате это его дело, их получать или нет.

Цедент ответственен за подлинность документов, за действительность прав, которые передаются.

Однако при этом он не ответственен за то, что данные права будут реализованы и, скажем, будет выплачен долг.

То есть регрессивные требования по отношению к цеденту в ситуации, когда должник уклонится от выполнения собственных обязанностей, невозможны по закону.

Еще необходимо заметить, что не требуется согласие должника на цессию права требования долга. Однако его необходимо уведомить о переуступке прав, которая состоялась.

Переуступка прав в российском законодательстве контролируется Гражданским Кодексом РФ. В частности, переуступке прав требования долга посвящаются ст. 382-390.

Договор уступки прав требования или договор цессии имеет широкое использование, так как ситуации, когда кредитор не способен получить от должника погашение долга, встречаются достаточно часто. В данной ситуации кредитор способен передать право требовать долг второму лицу при помощи оформления договора цессии.

Договор цессии и особенности оформления

Договором цессии — это соглашение, согласно которому кредитор переуступает право требовать долг другому лицу. Стороны договора цессии — это цедент (начальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому уступили требование).

При помощи цессии долг можно продать или передать безвозмездно. Основа для оформления договора цессии — это начальное соглашение, которое подписано должником и цедентом. Затем стороны исследуют документы, которые подтверждают сумму и наличие долга, нарушение срока погашения:

Акт сверки взаиморасчетов, в котором фиксируется сумма долга на отчетную дату;

Расходные накладные, акты исполненных работ, которые подтверждают исполнение обязательств по договору кредитором (когда идет речь о договоре поставки);

Банковская выписка, соглашение овердрафта, кредитный договор, которые отражают передвижение средств по счету (когда есть долг перед банком).

После исследования документов стороны определяют сумму, по которой уступят право требовать долг (при возмездной цессии), срок уступки прав и перечисления средств.

Необходимо заметить, что договор подписывают лишь новый и первоначальный кредитор, а должник узнает про передачу долга после того, как соглашение было подписано.

Главные проводки согласно договору цессии

Операции по уступке в учете цедента новому должнику долга отображаются по счету 91, цессионарий применяет счет 58.

Проводки у цедентапо договору цессии

Источник: https://biznes-prost.ru/cedent.html

Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования

Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования, возникшего из договора оказания услуг (реализация которых облагается по ставке 18%), и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации (новому кредитору) по более высокой цене на условиях 100%-ной предоплаты?

Организация приобрела право денежного требования по цене 759 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) у кредитора (цедента), который приобрел его по договору цессии.

Величина приобретенной дебиторской задолженности составляет 944 000 руб. (в том числе НДС 144 000 руб.).

Расчет с кредитором произведен в месяце приобретения обязательства должника.

До истечения срока погашения обязательства должника, установленного договором возмездного оказания услуг, денежное требование переуступается новому кредитору (цессионарию) за 868 000 руб. (в том числе НДС).

В соответствии с условиями договора цессии, по которому приобретенное право требования уступается организацией, право требования считается переданным на дату подписания акта об уступке права требования, который подписан в течение трех дней после перечисления цессионарием денежных средств.

В соответствии с учетной политикой организации доходы по финансовым вложениям (в том числе от уступки права требования) признаются прочими поступлениями.

Для целей налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления.

Гражданско-правовые отношения

Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ).

Уступка требования допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация приобретает право (требование), а впоследствии уступает его новому кредитору, т.е. она выступает сначала как цессионарий (лицо, приобретающее право требования), а потом – как цедент (лицо, уступающее право требования).

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Для исполнения требования новому кредитору должник должен быть письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, что следует из п. 3 ст.

382, ст. 385 ГК РФ.

Если иное не предусмотрено законом или договором, право кредитора (цедента) переходит к новому кредитору (цессионарию) в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (п. 1 ст.

384 ГК РФ). Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 3 ст. 385 ГК РФ).

Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора цессии (если законом или договором не предусмотрено иное) (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ). В данном случае по условиям договора цессии право требования считается переданным на дату подписания акта об уступке права требования.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Переуступка денежного требования с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ является операцией по передаче имущественных прав, облагаемой НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

НДС, предъявленный цедентом при передаче имущественного права, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что имущественное право принято к учету и предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно о вычете НДС у нового кредитора при приобретении права требования в результате уступки (переуступки) см. Практическое пособие по НДС.

В рассматриваемой ситуации дальнейшая переуступка права требования осуществляется на условиях 100%-ной предоплаты.

По общему правилу при получении оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Однако в данном случае применяется специальная норма п. 8 ст.

167 НК РФ, согласно которой при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), моментом определения налоговой базы по НДС новым кредитором является день уступки денежного требования.

Днем уступки в рассматриваемой ситуации является дата подписания акта об уступке права требования. Таким образом, при получении предоплаты по договору уступки требования организация НДС не начисляет и в бюджет не уплачивает.

При дальнейшей переуступке права требования налоговая база по НДС определяется организацией как сумма превышения суммы дохода, полученного при последующей уступке права требования цессионарию, над суммой расходов на приобретение указанного денежного требования (п. 4 ст. 155 НК РФ). Дополнительно об определении налоговой базы новым кредитором при переуступке права требования см. Практическое пособие по НДС.

Сумма налога определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 18/118, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ .

При переуступке денежного требования (передаче имущественных прав) организация обязана предъявить к уплате покупателю этого требования соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня переуступки (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Порядок выставления (заполнения) счета-фактуры при переуступке права требования новым кредитором подробно рассмотрен в Практическом пособии по НДС.

Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора уступки права требования по цене меньшей, чем сумма задолженности, учитывается в составе финансовых вложений организации, поскольку удовлетворяет условиям, указанным в п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения (без учета НДС), и после принятия к учету изменению не подлежит, так как относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 19, 21 ПБУ 19/02. В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансовых вложений включается сумма, уплаченная кредитору (цеденту) по договору цессии (без НДС).

Последующая уступка требования отражается в учете как выбытие (продажа) финансового вложения. При этом сумма, причитающаяся организации от цессионария по договору уступки права требования (цессии), учитывается в составе прочих доходов (п.

34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В данном случае указанный доход признается на дату перехода требования к цессионарию (т.е.

на дату подписания акта об уступке права требования) (п. 16 ПБУ 9/99). Соответственно, сумма предоплаты, полученная до подписания акта об уступке права требования, не признается доходом организации и учитывается в составе кредиторской задолженности (п. п.

3, 12, 16 ПБУ 9/99).

Одновременно с признанием дохода организация признает прочий расход в размере первоначальной стоимости выбывающего финансового вложения (п. п.

25, 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1, 16, абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.

05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по рассмотренным операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Факт приобретения денежного требования не влечет для нового кредитора каких-либо налоговых последствий.

Затраты, связанные с приобретением этого требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).

Переуступка (реализация) права требования долга организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг.

Доход по такой операции определяется как стоимость реализованного требования, причитающаяся к оплате организации (цеденту) по договору цессии (без учета НДС, предъявленного цессионарию) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст.

248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).

При этом сумма полученной от цессионария предоплаты не признается доходом организации, доход от реализации права требования признается на дату переуступки (подписания акта об уступке права требования) (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 5 ст. 271 НК РФ).

При определении налоговой базы доход, полученный от реализации права требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, а также на сумму расходов, связанных с его приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”:

76-цед “Расчеты с цедентом”;

76-цес-ав “Расчеты с цессионарием по полученным авансам (предоплате)”;

76-цес-пр “Расчеты с цессионарием за переуступленное право требования”.

К балансовому счету 91 “Прочие доходы и расходы”:

91-2-НДС “НДС, предъявленный контрагентам”.

операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документ
При приобретении дебиторской задолженности (права требования)
Принято к учету денежное требование(759 000 – 9000)5876-цед750 000Договор цессии,Акт об уступке права требования (Акт приемки-передачи документации)
Отражена предъявленная цедентом сумма НДС1976-цед9000Счет-фактура
Принят к вычету предъявленный НДС68199000Счет-фактура
Произведена оплата цеденту76-цед51759 000Выписка банка по расчетному счету
При продаже дебиторской задолженности (переуступке права требования)
Получена предоплата от цессионария5176-цес-ав868 000Выписка банка по расчетному счету
Признан прочий доход от выбытия финансового вложения76-цес-пр91-1868 000Договор цессии,Акт об уступке права требования (Акт приемки-передачи документации)
Начислен НДС((868 000 – 750 000) x 18/118)91-2-НДС6818 000Счет-фактура
Списана первоначальная стоимость выбывшего финансового вложения91-258750 000Бухгалтерская справка
Сумма предоплаты зачтена в счет платы за переуступленное право требования76-цес-ав76-цес-пр868 000Бухгалтерская справка

——————————–

Об определении ставки и расчете суммы НДС при уступке (переуступке) права требования новым кредитором подробнее см. Практическое пособие по НДС.

Источник: http://narodirossii.ru/?p=11616

Уступка права требования: особенности налогового учета (Жуков В.Н.)

Дата размещения статьи: 04.10.2015

Оформление сделки по уступке права требования. Уступкой права требования на дебиторскую задолженность (цессией) является соглашение, в соответствии с которым одно лицо (цедент) передает по договору третьему лицу (цессионарию) свои права кредитора к должнику.

Вид договора, которым оформляется цессия, законодательно не регламентирован.

Право требования может быть передано третьему лицу путем составления обычного договора купли-продажи.

Однако для признания его легитимным стороны должны указать предмет передачи, т.е. конкретные требования, вытекающие из заключенной ранее сделки со ссылками на ее реквизиты.

Цессия совершается в той же форме, что была установлена для сделки, права по которой уступаются. Например, уступка права требования по сделкам с недвижимым имуществом, как и сам первоначальный договор, предусматривает государственную регистрацию.

Помимо прав и выгод по сделке цессионарий приобретает все риски, связанные с неисполнением должником принятых обязательств. Цессионарий может застраховать себя от возможных потерь лишь при условии, что цедент согласится стать поручителем должника.

Для перехода права требования кредитора к третьему лицу согласия должника не требуется. Стороны договора обязаны лишь уведомить должника о состоявшейся уступке. В противном случае должник может ошибочно исполнить обязательства в пользу прежнего кредитора.

Глава 25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса РФ (НК РФ) предъявляет особые требования к формированию в налоговом учете информации о доходах и расходах, обусловленных уступкой права требования, о которых речь пойдет ниже.

Налоговый учет у цедента. Дебиторская задолженность является объектом имущественных прав организации. Поэтому выручка, полученная цедентом от уступки права требования на дебиторскую задолженность, подлежит включению в состав доходов от реализации.

Доходы от реализации права требования на дебиторскую задолженность формируются в налоговом учете исходя из цены договора цессии. Порядок их признания зависит от применяемого метода налогового учета – метода начисления или кассового метода.

Организации, формирующие доходы методом начисления, должны признавать реализацию долга на дату подписания сторонами акта уступки права требования (п. 5 ст.

271 НК РФ). Если право требования переходит к цессионарию на основании закона, то в соответствии со ст.

387 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) момент реализации наступает:

– в результате универсального правопреемства в правах кредитора;

– на основании решения суда о переводе прав кредитора на другое лицо;

– вследствие исполнения обязательства должника его поручителем или залогодателем, не являющимся должником по данному обязательству;

– при суброгации страховщику прав кредитора к должнику, ответственному за наступление страхового случая, и др.

При применении кассового метода доходы от уступки права требования признаются в день получения денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Цедент, уступая свои права требования, также должен своевременно признать в налоговом учете доходы по базовому договору (по договору об оказании услуг), обусловившему их возникновение. Порядок формирования информации о доходах от реализации при обоих вариантах их признания приведен в табл. 1.

Таблица 1

Дата возникновения налоговых обязательств у организации, уступающей право требования на дебиторскую задолженность

   Вид договора           Порядок признания доходов              Основание   (гл. 25 НК РФ)
   Метод начисления       Кассовый метод    
БазовыйдоговорДата отгрузки        (передачи) товаров   (работ, услуг)       покупателю (заказчику)Дата подписания акта   уступки права требованияПункт 3 ст. 271.Пункт 2 ст. 273
Договорцессии Дата подписания акта уступки права        требования           Дата зачисления денежныхсредств на банковский  счет, поступления их в кассу, поступления иногоимущества и (или)      имущественных прав     Пункт 5 ст. 271.Пункт 2 ст. 273

Информация, представленная в табл. 1, не только раскрывает механизм признания доходов по договору цессии, но и позволяет увидеть то, как цессия влияет на порядок формирования доходов по базовому договору.

Если организация применяет кассовый метод налогового учета, то уступка ею права требования обусловит погашение дебиторской задолженности покупателя (заказчика) и, следовательно, приведет к образованию дохода от реализации товаров (работ, услуг).

С целью формирования налоговой базы от операций по уступке прав требования доходы, полученные цедентом, подлежат уменьшению на сумму произведенных расходов – стоимость уступаемого права по базовому договору.

Согласно ст. 384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту его уступки. Исходя из этого, расходы по реализации права требования должны включать:

– стоимость товаров (работ, услуг) по продажным (договорным) ценам;

– сумму процентов, исчисленных (начисленных) до момента уступки права требования по долговому обязательству, и др.

Налоговый учет расходов, обусловленных уступкой права требования, предполагает последовательное выполнение трех этапов:

1. Выбор учетной группы расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ рассматриваемые расходы должны относиться к расходам по реализации.

Исключением являются суммы убытков, возникших в связи с уступкой права требования после предусмотренного базовым договором срока платежа, которые следует признавать в составе внереализационных расходов (пп. 7 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 279 НК РФ).

2. Установление даты признания расходов.

Рассматриваемые расходы признаются на дату подписания сторонами акта уступки права требования (при методе начисления) либо на дату прекращения цессионарием встречного требования перед цедентом (при кассовом методе). Таким образом, конкретный вариант учета расходов определяется порядком признания доходов от реализации права требования.

3. Ограничение суммы убытка от уступки права требования цедентом, признающим доходы и расходы методом начисления.

Порядок определения суммы убытка для целей налогообложения зависит от времени уступки – до или после наступления срока платежа, установленного базовым договором.

При уступке права требования до наступления установленного срока платежа убыток от уступки признается в сумме, не превышающей размер процентов, которую цедент уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного базовым договором (п. 1 ст. 279 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.

269 НК РФ при определении расходов по долговым обязательствам, принимаемых к налоговому вычету, должен быть использован один из двух способов расчета затрат – исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, либо исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (ставки, равной 15%, – по долговым обязательствам в иностранной валюте).

В случае уступки права требования после наступления установленного срока платежа убыток признается в следующем порядке (п. 2 ст. 279 НК РФ):

– первые 50% суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

– остальные 50% суммы убытка – по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Поясним сказанное на следующем примере.

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12485

Проводки по договору цессии у цедента

Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете

Согласно нормам действующего бухгалтерского законодательства, а именно в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (далее ПБУ 9/99) операционными доходами организации признаются: Такое правило установлено пунктом 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99).

Договор цессии — проводки, примеры, законы

Договор цессии, или договор уступки прав требования, получил широкое применение, так как случаи, когда кредитор не может получить погашение долга от должника, встречаются довольно часто.

В таком случае кредитор может передать право требования долга другому лицу путем заключения договора цессии.

В этой статье мы рассмотрим нюансы отражения договора цессии в проводках бухгалтерского учета. Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу.

Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Говоря простым языком, договор цессии — это возмездная или безвозмездная передача дебиторской задолженности.

Представим ситуацию, что 2 предприятия заключают между собой, например, договор купли-продажи. И когда наступает момент, что поставщик не может больше ждать денег от покупателя, он принимает решение продать дебиторскую задолженность. Причем согласие покупателя на это не требуется (ст.

382, 384, 385 ГК РФ). ООО «Лес» заключ ило договор цессии с ООО «Котел».

Выйти из затруднительной ситуации, а зачастую избежать процедуры банкротства и ликвидации предприятия позволяет процедура цессии, которая находит обязательное отражение в проводках и балансе участников. Взаимоотношения участников в процессе оформления переуступки долга одним кредитором – цедентом другому — цессионарию регулируются ГК РФ, ст. 27, 382, 383, 965, ГПК ст. 44, АПК ст.

48 и оформляются договором: Помимо заключения стандартного договора, который дополнен индивидуальными для каждой сделки позициями, регламентированными действующим законодательством РФ, процедура имеет определенные особенности отражения в бухгалтерском учете.

Уступка права требования: какие бухгалтерские проводки должен сделать цессионарий?

Организация «Б» (цессионарий) применяет общую систему налогообложения.

Право требования 2 100 000 руб. с должника (заказчика услуг) приобретено у первоначального кредитора (организации «А», цедента) за 950 000 руб. Оплата за право требования цеденту еще не произведена.

Долг заказчиком пока не погашен. Какие бухгалтерские проводки должна сделать организация «Б»?

Какие налоговые обязательства возникают у организации «Б»?

Проводки по уступке права требования у должника

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» — на сумму фактических затрат на приобретение дебиторской задолженности; Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с должником» — на сумму фактически поступивших денежных средств.

В дальнейшем новый кредитор (цессионарий) может либо переуступить данное требование другому субъекту хозяйственной деятельности, либо самостоятельно взыскать с должника сумму долга.

Как провести договор цессии в 1С 8

В данной статье речь пойдет главным образом о проведении договора цессии в конфигурации 1С 8.3: «Бухгалтерия предприятия 3.0».

Это обусловлено тем, что в других конфигурациях, кроме бухгалтерских регистров учета (проводки, которые можно ввести вручную), существуют управленческие регистры.

Эти регистры формируются документами, которых для проведения операций по договору цессий в стандартном виде нет.

Первая проводка: Дт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами».

Налоговый и бухгалтерский учёт продажи права требования

Компаниям, которым должен покупатель, логичнее и выгоднее продать долг, чем ждать, когда с ними расплатится контрагент. Эти действия называют цессией.

Мы рассмотрим, что представляет собой уступка, какие налоговые последствия и какие проводки составить в бухучете. Также рассмотрим учёт в случае, если фирма применяет упрощенку. Например, компания Рада должна деньги за оказанные услуги фирме Марс.

Бухучет операций по уступке права требования у цедента

Многие фирмы сталкиваются с такой проблемой, как несвоевременное погашение дебиторской задолженности покупателей.

Что делать, если покупатель не расплачивается за поставленные товары или оказанные услуги? Один из возможных вариантов действий — уступить право требования долга другой фирме.

Разумеется, за определенную плату. Операции по уступке права требования сегодня очень распространены.

Источник: http://juridicheskii.ru/provodki-po-dogovoru-cessii-u-cedenta-38415/

Образцы договоров цессии

Образцы договоров цессии

Кредитор может уступить право требования к должнику другому кредитору. Читайте в статье, как заключить договор цессии (уступки права требования) и воспользуйтесь образцами договоров цессии.

Чтобы переуступить право требования, заключают  договор цессии (уступки права требования). Это частный случай перемены лиц в обязательстве. Возможность переуступить такое право предоставляет ГК РФ (§ 1 гл. 24).

 Этот договор подписывают прежний и новый кредиторы – цедент и цессионарий. Должника извещают о заключении сделки.  В статье вы можете ознакомиться с образцами договоров цессии, выгодных цессионарию или цеденту.

Образцы договоров уступки права требования помогут при составлении соглашения

Ключевое условие заключения сделки о передаче права требования – уступка не должна противоречить закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).

Например, если личность кредитора имеет существенное значение для должника, право уступить нельзя (п. 2 ст. 388 ГК РФ).

Также в основном договоре может присутствовать запрет или ограничение на заключение договора цессии (уступки права).

Если кредитор нарушит это условие, он будет нести ответственность за нарушение перед должником (п. 3 ст. 388 ГК РФ). Однако соглашение о цессии не утратит силу из-за того, что кредитор нарушил данное условие основного договора.

При подготовке договора цессии (уступки права требования) обратите внимание на форму соглашения

Договор уступки права требования между юридическими лицами нужно заключать в той же форме, что и основной договор:

  1. Если у основного договора простая письменная форма, соглашение об уступке также заключают в простой письменной форме.
  2. Если основной договор удостоверили у нотариуса, документ о цессии также должен иметь нотариальную форму (п. 1 ст. 389 ГК РФ).
  3. Если основной договор требует государственной регистрации, договор цессии (уступки права требования) будет необходимо зарегистрировать. Исключения из этого правила указали в п. 2 ст. 389 ГК РФ.

Если требуется нотариальная форма, но цедент и цессионарий к нотариусу не обратились, соглашение об уступке будет ничтожным (п. 3 ст. 163 ГК РФ). Если требуется госрегистрация, соглашение не будет иметь юридической силы для третьих лиц, пока его не зарегистрируют (п. 3 ст. 433 ГК РФ).

В договоре цессии между юридическими лицами 2017 года необходимо точно перечислить:

  • какое именно право цедент передает цессионарию (указывают объем, характер прав). Если передают право по длящемуся обязательству, указывают периоды, за которые цессионарий вправе требовать исполнения с должника;
  • на основании чего возникло это право (нужна ссылка на основной договор);
  • на каких условиях цессионарий получает право (за плату или безвозмездно, в рамках погашения собственного долга прежнего кредитора перед новым).
Образец договора цессии (уступки права требования) – безвозмездный

По договору цессии (уступки права) можно передать различные права

По общему правилу прежний кредитор может уступить новому любое право требования, если это не входит в противоречие закону, сути обязательства или условиям соглашения с должником. Можно передать право:

  1. Которое еще не возникло на момент заключения сделки о передаче права (ст. 388.1 и п. 1 ст. 826 ГК РФ). Речь идет о праве, которое появится в будущем. В случае спора о передаче такого права суды опираются на ГК и п. 4 информационного письма ВАС № 120.
  2. В отношении которого идет арбитражный спор (п. 8 информационного письма № 120.
  3. Которым цессионарий сможет воспользоваться только  после того, как цедент выполнит свою часть обязательств перед должником (п. 8 информационного письма № 120).
  4. Которое касается не основного долга, а неустойки или иных штрафов, а также возмещения убытков (п. 17 информационного письма № 120).
  5. Которое поручитель получил в результате исполнения обязательств должника (п. 18 информационного письма № 120).

Также право можно передать не полностью, а частично (п. 5 информационного письма № 120).

По общему правилу нет необходимости получать согласие должника на совершение цессии. Но в ряде случаев закон требует получить такое согласие.

Это необходимо, если личность кредитора имеет для должника существенное значение (п. 2 ст. 388 ГК РФ).

Перед тем, как готовить сделку и использовать образцы договора цессии, выясните, нужно ли согласие должника и при необходимости получите его.

Обзоры последних изменений

Как поменялись правила работы юристов в 2018 году. Все изменения в одной статье
Теперь не найти лояльного нотариуса, так как все работают по одной инструкции. И дело о банкротстве больше не станет неожиданным для должника.

Он и все его кредиторы узнают о ваших планах еще до того, как заявление поступит в суд. Зато от инспекторов, которые явятся с проверкой, теперь можно требовать, чтобы они не выходили за пределы проверочных листов и проверяли компанию реже.

Все «можно» и «нельзя», которые появились с 1 января 2018 года.

Новый Обзор практики Верховного суда № 4 (2017)
Главные выводы ВС, которыми суды будут руководствоваться в 2018 году.

Как поменять адрес, чтобы вас не вычеркнули из ЕГРЮЛ
Работать не по адресу регистрации стало еще опаснее. С 1 сентября налоговые инспекции начали исключать из ЕГРЮЛ действующие компании, у которых в ЕГРЮЛ указан фиктивный адрес.

Срок ликвидации ООО ограничили: изменения с 1 сентября 2017 года
Теперь закончить ликвидацию ООО нужно в течение года. В законе установили крайний срок.

Изменения в КоАП РФ в 2017 году
Все поправки в одной таблице.

Источник: https://www.law.ru/article/21845-obraztsy-dogovorov-tsessii

Проводки по договору уступки права требования у цедента

Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

  • наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
  • переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
  • способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Договор цессии — проводки, примеры, законы

ПБУ 19/02), которые состоят из следующих расходов:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
  • вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

При погашении должником денежного требования, приобретенного по договору цессии, бухгалтерские проводки у цессионария будут следующие: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 58 Получены денежные средства от должника 51 «Расчетные счета» и др.

Проводки по уступке права требования

При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

< … Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

< … Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования

С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно.

Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником.


Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:

  • Акт сверки взаиморасчетов, в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
  • Акты выполненных работ, расходные накладные, подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
  • Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).

После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

Договор цессии, или договор уступки прав требования, получил широкое применение, так как случаи, когда кредитор не может получить погашение долга от должника, встречаются довольно часто. В таком случае кредитор может передать право требования долга другому лицу путем заключения договора цессии.

Внимание В этой статье мы рассмотрим нюансы отражения договора цессии в проводках бухгалтерского учета.

  • 1 Понятие договора цессии и особенности его заключения
  • 2 Примеры проводок по договору цессии
    • 2.1 Проводки по договору цессии у цедента
    • 2.2 Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария

Понятие договора цессии и особенности его заключения Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу.

Учет у цедента при уступке права требования с убытком

Уступка права требования» Списание первоначальной стоимости задолженности 212 500 договор цессии, договор на аудиторские услуги 91/2 68 НДС НДС от разницы между доходом и расходом ООО «Триада» (251 000 — 212 500)*18% 5 872 договор цессии 91/9 99 Прибыль ООО «Триада» 251 000 — 212 500 — 5 872 32 628 договор цессии, договор на аудиторские услуги, банковская выписка В заключение отметим, что договором цессии предусмотрена исключительно уступка прав относительно долга. Какие-либо обязанности либо ответственность за невыплату должником заемных средств цедент не несет.

Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете

Важно Приведем бух проводки по договору цессии у цедента: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91, субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 62, 76 и др.

Соответственно, при уступке права требования бухгалтерская проводка на оплату по договору цессии будет такая: Дебет счетов 51 и др.

Кредит счета 76 Таким образом, проводки у цедента при продаже долга аналогичны проводкам при реализации иного имущества (кроме готовой продукции и товаров).

Проводки по договору цессии у должника Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника? Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг.

Уступка права требования: учет и налогообложение у цедента

Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора. Приведем пример.

Организация А приобрела у организации Б товары: Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ «Организация Б» Организация Б по договору цессии уступила долг Организации С.

На основании уведомления должнику-Организации А о переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерская проводка в учете организации А будет направлена на уточнение данных аналитического учета по счету 60: Дебет счета 60 / «Организация Б» — Кредит счета 60 / «Организация С» Это значит, бухгалтерские проводки по переуступке прав у должника будут отражаться только в аналитическом учете.

Бухучет операций по уступке права требования у цедента

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа.

< … Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < … Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < …

Проводки по договору уступки права требования у должника

Источник: http://urist-rm.ru/provodki-po-dogovoru-ustupki-prava-trebovaniya-u-tsedenta/

Бухгалтерия
Добавить комментарий