8(800)350-83-64

Представительские расходы при налоге на прибыль: как оформить

Представительские расходы и налог на прибыль: правила налогообложения, расчет

Иметь правильное понимание о том, что такое представительские расходы в бухгалтерском учете, особенно важно относительно к налогу на прибыль. Ведь их правильное применение может существенно уменьшить представляемую в ФНС долю доходов в отчетности, а, следовательно, и величину налога.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Общие сведения

Понятийная база

Для успешного продвижения бизнеса многие фирмы организуют встречи с представителями действующих, или предполагаемых партнеров или другими заинтересованными в развитии отношений лицами.

Организация подобных встреч обходится не бесплатно и влечет определенные расходы, которые и называются представительскими.

Так как данный вид расходов включается в расходы, снижающие налогооблагаемую базу (если они не превышают 4% от общей суммы) то при их определении следует исходить из действующих норм.

К таким расходам можно отнести:

  • Затраты на мероприятия по-официальному приему для приглашенных и для принимающих их представителей компании (включая завтрак или обед).
  • Оплата транспорта или транспортных расходов для прибытия на место проведения официальных мероприятий или приемов.
  • Затраты, связанные непосредственно с проведением переговоров (все что надо для организации и ведения переговоров).
  • Оплата услуг наемных переводчиков.

Особо отмечается, что к данным расходам нельзя отнести траты на:

  • Развлечения.
  • Отдых.
  • Лечение.

О том, что такое представительские расходы и уменьшают ли они налогооблагаемую прибыль, расскажет видео ниже:

Нормы

  • Это зафиксировано в 264-ой статье НК РФ, нормы которой регламентируют применение представительских затрат к списанию с налога на прибыль.
  • А вот процесс их учета и списания с налога на прибыль описывается в 25-ой главе НК.

Оформление

Там же (в Налоговом кодексе) прописано и то, каким образом надо оформить этот вид расходов для того, что бы он был принят к зачету. Можно выделить три этапа:

  1. Установление действующего в компании порядка приема и работы с официальными делегациями. Это должен быть приказ, в котором расписаны не только порядок работы и утверждения суммы расходов на мероприятия, но и ответственные за выполнение каждого из пунктов.
  2. Утверждения порядка проведения каждого конкретного мероприятия и смету на его осуществление. Это тоже оформляется приказом.
  3. Оформление и оприходование документов, подтверждающих истраченные на представительские расходы суммы. Это могут быть первичные документы и авансовые отчеты, но и те и другие должны соответствовать требованиям законодательства.

Для обеспечения возможности занести эти траты в необлагаемые расходы необходимо представить в бухгалтерию отчет о прошедшем мероприятии, в котором отражается:

  • Место и время прошедшего события.
  • Его цель.
  • Утвержденный план проведения.
  • Посписочный состав участников с той и другой стороны.
  • Достигнутые результаты.
  • Величина расходов (официально подтвержденных первичными отчетными документами).

Проводки по бухгалтерии представительских расходов показаны в этом видеоролике:

Расчет представительских расходов при налоге на прибыль

Правила и особенности

Расходы на представительские мероприятия суммируются в графу прочих издержек и могут быть списаны в пределах отведенного лимита (4% от общей суммы) в текущем отчетном периоде Перенос на следующий период возможен при определенных условиях, описанных в 27-ой статье НК.

По бухгалтерии они учитываются на 26-ом счете в полном объеме.

Поэтому между бухгалтерским и налоговым видом учетом представительских расходов могут регулярно возникать постоянные или временные разницы, что обязывает компании вести дополнительные формы учета (налоговый регистр). Форму подобного регистра каждая компания разрабатывает самостоятельно и вносит в перечень документов, задействованных в учетной политике фирмы.

В расчете налога представительские расходы могут быть учтены таким способом: Сумма налога к уплате = (полученные доходы – затраченные в этом периоде расходы) × налоговая ставка в процентах.

В этой формуле представительские расходы внесены в сумму затраченных расходов.

Пример

Представительские расходы компании при переговорах с потенциальными клиентами составили:

  • Стоимость обеда – 25000 рублей.
  • Транспортные расходы – 5000 рублей.
  • Всего – 30000 рублей.

Сумма необлагаемых расходов компании за налоговый период составляет 750000 рублей. Допустимый необлагаемый минимум для компании в этом квартале будет:

  • 750000×4% = 30000 рублей.

Следовательно, вся сумма расходов на представительские действия налогом на прибыль не облагается.

Еще больше полезной информации по вопросу нормируемых расходов содержится в видео ниже:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/predstavitelskie-rashody.html

Представительские расходы документальное оформление 2018

Затраты на представительские мероприятия продолжают оставаться одними из самых спорных. Уж такова их юридическая природа. Что к ним относится? Как они нормируются?  Поможем снизить налоговые риски, расскажем как оформить в 2018 году и приведем образец проводок.

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

При налогообложении можно учитывать представительские расходы. Документальное оформление в 2018 году при этом продолжает оставаться необходимостью. В эту категорию входят затраты на проведение следующих мероприятий:

  1. Ведение переговоров с партнерами компании или клиентами. Сюда причисляют и контрагентов — потенциальных или ныне сотрудничающих с фирмой.
  2. Заседания органов высшего руководства организации – совета директоров, председателей правления, наблюдательного совета.

Общепринятые разрешенные затраты

Совершая представительские расходы, документальное оформление необходимо только для официальных затрат, к которым причисляют такие:

  1. Проведение официальных приемов, встреч и заседаний (учитываются завтраки, обеды и другие аналогичные траты), проходящих как на территории организации, так и вне ее (рестораны, гостиницы). В эту категорию входят траты на алкогольные напитки.
  2. Транспортные расходы на доставку гостей к месту проведения мероприятия и обратно.
  3. Услуги и затраты на буфет.
  4. Оплата работы переводчиков, которые не состоят в штате компании.

Стоп-затраты

При налогообложении нельзя учесть такие статьи расходов:

  1. Любые развлекательные (экскурсии, боулинг, бильярд и пр.) и оздоровительные (бассейны, фитнес-залы, сауны) мероприятия для сотрудников и клиентов, деловых партнеров.
  2. Затраты на проживание и оплату проезда для лиц, прибывших из других населенных пунктов.
  3. Приобретение презентов, подарков, наград и дипломов, вручаемых участникам.

Документальное оформление 2018

Чтобы подтвердить представительские расходы, оформление документов первичного учета необходимо для налогообложения.

Туда входят все накладные и акты. Кроме этого, следует составлять отчет о прошедшем мероприятии, который утверждает руководитель компании.

В отчете прописывают следующие пункты:

  1. Место и дата проведения мероприятия.
  2. Программа, согласно которой мероприятие было проведено.
  3. Полный состав участников со стороны принимающих и приглашенных.
  4. Величина затрат на проведение события.

Проводя оформление представительских расходов, в документе необходимо указывать, были ли заключены в процессе какие-либо сделки с партнерами. Такой документ послужит подтверждением того факта, что все затраты были сопряжены с организацией представительского раута.

Перед тем как как оформить представительские расходы, состоящие из вышеперечисленных отчетов, желательно позаботиться о двух дополнительных документах:

  1. Приказе на проведение представительского мероприятия, подписанном руководителем. В нем должны ясно отражаться цель события, которое вызвало подобные затраты, а также перечень сотрудников компании, которые будут принимать в нем участие.
  2. Смете расходов, подтвержденной личной подписью руководителя.

Представленные образцы демонстрируют, как правильно оформить представительские расходы. Их можно использовать на любом предприятии РФ.

 Приказ о проведении официального мероприятия

Смета на представительские расходы

Отчет о проведении официальной встречи

Представительские расходы на командировку

К представительским расходам командированного сотрудника можно отнести затраты:

  • на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
  • на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время представительских мероприятий.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Чтобы обосновать представительские расходы в командировке, достаточно двух документов:

  • отчет о представительских расходах, который утвердил руководитель организации;
  • авансовый отчет.

К двум отчетам сотрудник прикладывает первичные документы, например кассовые чеки, акты и прочее. Такие требования содержаться в письмах ФНС России от 8 мая 2014 № ГД-4-3/8852, Минфина России от 10 апреля 2014 № 03-03-РЗ/16288.

Проводки

В бухучете представительские расходы в полном объеме спишите на затраты по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99). Проводки следующие:

Дебет 26 (44) Кредит 71
– отражены представительские расходы;

Дебет 19 Кредит 71
– учтен НДС по расходам, понесенным через подотчетное лицо.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/predstavitelskie-rashodyi.html

Какие документы оформить, чтобы безопасно признать представительские расходы

Успешное развитие бизнеса невозможно без взаимодействия с представителями других компаний. Организуя встречи или переговоры, компания несет определенные затраты. Это так называемые представительские расходы.

Определение представительских расходов в целях налогообложения прибыли приведено в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Это расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества.

Кроме того, представительскими являются затраты на прием и обслуживание участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа организации.

В Налоговом кодексе РФ содержится конкретный перечень затрат, которые относятся к представительским.

Это расходы на:

– проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах;

– транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия, а также заседания руководящего органа и обратно;

– буфетное обслуживание во время переговоров;

– оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода в ходе представительских мероприятий.

Обратите внимание: этот перечень является закрытым. Поэтому иные виды затрат представительскими не считаются.

При этом в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса прямо указано, что к представительским расходам не относятся затраты налогоплательщика на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Такие затраты могут быть профинансированы за счет прибыли организации после уплаты налога.

Произведенные представительские расходы признаются таковыми независимо от места проведения запланированных мероприятий.

Таким образом, эти затраты могут быть осуществлены как в самой компании, так и в арендованном ею помещении либо в местах общественного питания (ресторан, кафе, бар и т. п.).

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода для целей налогообложения нормируются – они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процентов от затрат налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Как показывает практика проверок, при документальном оформлении бумаг, подтверждающих представительские расходы, компании очень часто допускают ошибки.

Дело в том, что для подтверждения факта представительских расходов недостаточно иметь на руках соответствующие первичные документы. Признание таких затрат также во многом зависит от того, как будут составлены внутренние документы компании.

Их нужно оформить без ошибок, чтобы у налоговиков не возникло вопросов при проверке.

Здесь существует определенная проблема.

В пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы.

Поэтому это могут быть любые первичные документы, которые свидетельствуют о факте осуществления расходов и их экономической обоснованности.

Подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов можно, например, с помощью:

– сметы, утвержденной протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем организации на определенный период времени;

– приказа руководителя об осуществлении расходов на представительские цели;

– отчета о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы;

– акта об осуществлении представительских расходов, утвержденного руководителем организации;

– иных документов, свидетельствующих об обоснованности и производственном характере расходов.

Формы документов разработайте самостоятельно и приложите к приказу об учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

По мнению контролирующих ведомств, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:

– цели и результаты проведенных мероприятий; – дата и место проведения; – состав участников (принимающей и приглашенной сторон);

– сумма затрат и т. п.

Расходы, перечисленные в отчете или других документах, должны быть подтверждены первичными документами, свидетельствующими о приобретении товаров для представительских целей или оплате услуг сторонних организаций.

Такие требования изложены в письмах Минфина России от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288, от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/675, от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26.

Источник: http://nalogobzor.info/?p=1000

Представительские расходы: все не так просто

Как правило, заключению договоров предшествуют деловые переговоры. Их проведение требует дополнительных затрат – так называемых представительских расходов. Как же такие расходы учитываются в налоговом и бухгалтерском учете?

Виды представительских расходов и их фактическая величина в бухгалтерском и налоговом учете, как правило, различны. Это связано прежде всего с неодинаковым толкованием представительских расходов бухгалтерским и налоговым законодательством (см. таблицу).

Налоговый учет Бухгалтерский учет
Определение представительских расходов Представительские расходы – это расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий (п. 2 ст. 264 НК РФ) Представительские расходы – это расходы организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) или другого аналогичного органа организации (приказ Минфина России от 15.03.2000 № 26н)
Перечень представительских расходов К представительским относятся расходы:- на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;- на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;- на буфетное обслуживание во время переговоров;- на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Перечень представительских расходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит

К представительским относятся расходы, связанные:- с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников);- с их транспортным обеспечением;- с посещением культурно-зрелищных мероприятий;- с буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы;

– с оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате организации (приказ Минфина России от 15.03.2000 № 26н)

Квалификация расходов Представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ) Представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (пункты 5 и 7 ПБУ 10/99)
Ограничение на величину расходов Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ) Представительские расходы включаются в расходы по обычным видам деятельности в сумме фактически произведенных затрат

*Напомним, что разницы между налоговым и бухгалтерским учетом представительских расходов отражаются в бухучете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

Чтобы понять, что такое представительские расходы для целей исчисления налога на прибыль, обратимся к подпункту 22 пункта 1 и пункту 2 статьи 264 НК РФ.

Представительские расходы – это расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика. Место проведения таких мероприятий значения не имеет. То есть переговоры могут вестись как в офисе одной из сторон, так и в любом другом месте (конференц-зал гостиницы и др.) как на территории России, так и за ее пределами.

К представительским относятся расходы:

  • на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
  • на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • на буфетное обслуживание во время переговоров;
  • на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. По данному виду представительских расходов отражается не только стоимость услуг переводчика, но и сумма ЕСН, начисляемого на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ). При этом в составе ЕСН не начисляется взнос в Фонд социального страхования РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ).

В пункте 2 статьи 264 НК РФ прямо указано, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Источник: https://www.RNK.ru/article/72731-red-predstavitelskie-rashody-vse-ne-tak-prosto

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.