Порядок исчисления и уплаты ндфл: порядок уплаты ндфл и как определяется.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ: порядок уплаты НДФЛ и как определяется.

– возмещение стоимости обучения, не связанного с повышением профессионального уровня;

– возмещение стоимости форменной одежды;

– возмещение расходов на проезд к месту работы.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц установлен статьей 225 НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 35%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты не применяются.

В этом случае сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку, предусмотренную пунктами 2, 3, 4, 5 статьи 224 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога должна быть выражена в полных рублях, то есть все, что менее 50 копеек, не учитывается, а все, что свыше, – округляется до рубля.

Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога..

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налогового агента, то он представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов. Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Если эти же деяния совершены умышленно, то это влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

3. Порядок уплаты НДФЛ

При получении доходов физические лица обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доход признаются налоговыми агентами. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации являются налогоплательщиками НДФЛ. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Перечень доходов для налогообложения определен статьей 208 НК РФ.

Определив сумму НДФЛ по каждому налогоплательщику, налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога:

– для доходов, выплачиваемых в денежной форме – не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода;

– для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды – не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Так, при выплате авансов по заработной плате удерживать НДФЛ не надо, поскольку днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены.

Следовательно, удержать НДФЛ в полном объеме необходимо при выплате второй части заработной платы.

НДФЛ необходимо уплачивать в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их перечисления на счет работника в банке, поскольку отпускные не являются оплатой труда.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Если налоговые агенты – российские организации, имеют обособленные подразделения, то они обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Следовательно, головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению.

Кроме того, головная организация должна уплачивать исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений.

При этом она обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

Если удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц совокупная сумма налога, превышает 100 руб., то сумма перечисляется в бюджет. В случае если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб.

, то она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. При этом необходимо помнить, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

В случае невыполнение возложенных на налоговых агентов обязанностей, налоговые агенты привлекаются к налоговой ответственности.

За неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

В некоторых ситуациях налогоплательщики обязаны самостоятельно уплатить налог. В частности, такие требования предъявляются:

– к отдельным видам доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и уплатить самим налогоплательщиком.

– к отдельным категориям налогоплательщиков, перечень которых определен статьей 227 НК РФ;

– к иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (Федеральный закон N 86-ФЗ). Данный закон установил новые правила налогообложения доходов высококвалифицированных специалистов и работников, нанятых гражданами для личных нужд. С 01.07.2010 г. ставка НДФЛ в отношении заработной платы указанных лиц составляет 13 процентов независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент Российской федерации).

Теперь иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, обязаны приобрести патент. Стоимость такого патента представляет собой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, размер которого составляет 1 000 руб. в месяц. Указанный платеж должен быть перечислен по месту жительства или месту пребывания иностранного работника до дня начала срока, на который выдается патент. По итогам налогового периода иностранец самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ.

Если сумма НДФЛ оказалась больше уплаченных авансовых платежей, то работник должен перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года.
Если же итоговая сумма НДФЛ оказалась ниже перечисленных авансовых платежей, то переплата не возвращается иностранному работнику и налоговую декларацию подавать не надо.

Источник: http://MirZnanii.com/a/243176-2/nalog-na-dokhody-fizicheskikh-lits-poryadok-ischisleniya-i-uplaty-2

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ

Доходы:

· Заработная плата

· Пенсии

· Ренты

· Доходы от предпринимательской деятельности

· Иные виды вознаграждений за труд

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный:

· От источников в РФ или за пределами РФ для резидентов РФ

· От источников в РФ для лиц, не являющихся резидентами

Доходы от 1 источника:

· Дивиденды и проценты

· страховые выплаты при наступлении страхового случая

· доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав

· доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации;

· доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации;

· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

· пенсии, пособия, стипендии

· доходы, полученные от использования любых транспортных средств

· доходы, полученные от использования трубопроводов, (ЛЭП), линий связи

· выплаты правопреемникам в случае смерти

Источники выплат за пределами РФ – иностранные организации:

· Дивиденды и проценты от иностранных организаций

· страховые выплаты иностранных организаций

· доходы, полученные от использования авторских прав за рубежом

· доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося за пределами РФ;

· доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося за пределами РФ;

· доходы от реализации акций, паев иностранных компаний

· доходы от реализации прав требований к иностранным организациям

· вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, полученные от иностранных организаций

· пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств

· доходы, полученные от использования любых транспортных средств

Не признаются доходами для целей налогообложения доходы от операций, связанных с имущественными отношениями или не имущественными отношениями между физическими лицами, являющимися членами семьи, близкими родственниками.

Налоговая база – стоимость/физическая характеристика объекта налогообложения.

Исчисление налоговой базы производится:

· Российскими организациями, ИП, постоянными представительствами иностранных компаний, от которых налогоплательщик получил доход.

· ИП

· Частные нотариусы, охранники, детективы

· Физическими лицами, получившими вознаграждение от другого физического лица по договорам гражданско-правового характера

· Физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, получающими доходы от иностранных источников

· Физическими лицами, получающим другие доходы, когда при их получении не был удержан налог.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю, а отрицательная разница переносится на будущий период.

В отношении других видов доходов налоговые вычеты не предусмотрены, поэтому налоговая база = сумме денежного выражения таких доходов.

Предусмотрены особенности при определении доходов в натуральной форме и материальной выгоде. А также по договорам страхования, по доходам от участия в уставном капитале организации, по операциям с ценными бумагами.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

· полная/частичная оплата организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

· полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

· оплата труда в натуральной форме.

Налоговая база по таким доходам определяется как стоимость выданной продукции по рыночным ценам с учетом НДС и акцизов.

Сумма налога удерживается за счет любых денежных средств, уплачиваемых работнику, но она не может превышать 50% доходов в денежной форме.

Материальная выгода возникает в случае заключения сделки на более выгодных, чем среднерыночные условия.

Налоговая база определяется как превышение суммы % за использование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования. Определение налоговой базы производится в день уплаты % по полученным займам, но не реже, чем 1 раз в год.

Если материальная выгода возникает при приобретении товаров, то сумма доходов рассчитывается как разница между рыночной ценой полученных товаров и фактической ценой.

По отдельным видам доходов установлен особый порядок определения суммы облагаемого дохода (по ценным бумагам, в виде % получаемых по вкладам в банках)

Виды льгот по НДФЛ

1) Зачет налога. Цель – устранение двойного налогообложения доходов, независимо от того. Где эти доходы были получены.

2) Доходы, освобождаемые от обложения налогом:

· государственные пособия, включая пособие по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам

· все виды компенсационных связанных с:

– возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

– бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

– оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

– оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и прочее для работников спортивных организаций и спортсменов;

– увольнением работников;

– гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

– исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

· вознаграждения донорам за сданную кровь;

· алименты;

· гранты, безвозмездная помощь

· международные, иностранные или российские премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации,

· единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, терактами и т.д.

· единовременная материальная помощь в связи со смертью работника/члена его семьи

· гуманитарная/благотворительная помощь

· материальная помощь малоимущим/социально незащищенным категориям граждан

· полная, частичная компенсация стоимости путевок работникам и членам их семьи, инвалидам и детям в возрасте до 16 лет в санаторно-курортные учреждения РФ, выплаченная за счет чистой прибыли работодателя

· стоимость лечения и медицинского обслуживания работников, а также их супругов, родителей, детей за счет чистой прибыли организации

· стипендии студентов, аспирантов и т.д., в т.ч. утвержденные правительством, президентом и т.д.

3) Доходы, полученные от:

· продажи продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве

· продажи лекарственных растений, грибов, ягод и т.д.

· сбора и сдачи лекарственных растений, грибов, ягод и т.д. в организации, имеющие соответствующие лицензии

· доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

· сдачи пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты, в организации, имеющие соответствующие лицензии

· доходы в денежной и натуральной формах в порядке наследования, дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства

· призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнования: олимпийские и паралимпийские игры, чемпионаты и кубки мира и Европы

· вознаграждения за передачу в государственную собственность найденных кладов

· доходы, получаемые детьми сиротами от благотворительных фондов

· доходы в виде % по банковским вкладам в пределах 5% выше ставки рефинансирования

· доходы солдат, матросов, проходящих службу по призыву

· выплаты, произведенные профсоюзами своим членам за счет членских взносов

4) Не облагаемый налогом минимум,установлен в размере 4 тысячи рублей:

· стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;

· стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, не входящих в список, по которым предусмотрено полное освобождение;

· суммы материальной помощи своим работниками и пенсионерам;

· возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов при наличии подтверждающих документов и назначении врача.

· стоимость любых выигрышей и призов, полученных в рамках рекламы товаров

· суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями.

5) Налоговые вычеты:

Используются для налогов, по которым ставка 13%, могут пользоваться только налоговые резиденты РФ.

· стандартные

· социальные

· имущественные

· профессиональные

Источник: https://megaobuchalka.ru/6/27827.html

Урок 16. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Порядок расчёта и уплаты налога определœен главой 23 НК.

НДФЛ – это прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается на всœей территории страны по единым ставкам.

Налогоплательщикамипризнаются:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России.

Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, они уплачивают налог со всœех полученных где бы то ни было доходов, ᴛ.ᴇ. несут полную налоговую ответственность;

– физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны меньше указанного выше срока, они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, ᴛ.ᴇ. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком как от источников в России, так и от источников за ее пределами.

Законодательно определœены освобождения от уплаты налога.

В состав освобождений входят: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов, компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, вознаграждение донорам, алименты, доходы от продажи выраженных в подсобных хозяйствах птицы, овощей, обязательные страхования и ряд других.

Льготы представляются в форме налоговых вычетов. Кратко охарактеризуем их.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу ежемесячно:

– на 3000 руб. (к примеру, у лиц, получивших лучевую болезнь в следствии чернобыльской катастрофы, инвалидов Великой Отечественной войны);

– 500 руб. (Герой СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3-й степеней, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.)

– 1400 руб.- у физического лица на каждого первого и второго ребенка, на 3000 руб.

на третьего и последующих детей в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Вычет на ребенка в двойном размере сможет получить один из родителœей, в случае если второй родитель напишет заявление об отказе от вычета. Право на двойной вычет будет иметь единственный родитель ребенка.

В группу Социальные налоговые вычеты входят три вида произведенных налогоплательщиком расходов социального характера:

– суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

– суммы, уплаченные за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 тыс. руб.;

– средства, уплаченные за свое обучение, лечение (свое, супруга, родителœей или детей), по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, дополнительным страхованием взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в суме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК.

То есть эти вычеты, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, представляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не боле 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

В противном случае налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Группа Имущественные налоговые вычеты предусматривает следующие вычеты:

– при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, – в суммах, полученных налогоплательщикам в налоговом периоде от их, продажи, но не более 1 млн. руб.

а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не более 250 тыс. руб.

В случае если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет представляется в полной сумме полученного дохода.

– при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты- в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб.

не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение.

Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.

Профессиональные налоговые вычеты представляются:

– индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой,- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов – в размере 20% общей суммы доходов);

– лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

– лицам, получающим авторские вознаграждения, – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20% до 40% суммы начисленного дохода.

Налоговая базавключает в себя всœе полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

1. Под налогообложение подпадают виды доходов исходя из их формы, а именно:

– всœе доходы как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло;

-доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся в соответствии с гражданско–правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).

2. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, и 35%.

3. При определœение налоговой базы только для доходов, в отношении предусмотрена ставка 13%, допускается использование базовых льгот, перечисленных в ст. 217 НК ʼʼДоходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ʼʼ.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период –календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, бывают предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговые ставки:

– 35% – в отношении следующих доходов:

а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения норматива;

б) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения норматива;

в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгода, к примеру суммы экономики на процентах при получении заемных средств от организации или индивидуальных предпринимателœей в части превышения установленных размеров.

– 30% – в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%);

– 9% – в отношении дивидендов, полученных физическими лицами – резидентами РФ.

– 13%- в отношении остальных видов доходов.

Порядок расчёта налога.

Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах.

Общая сумма исчисляется применительно ко всœем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.

Порядок расчёта и уплатыналога предусматривает следующие основные модели:

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Исчисление сумм налога производиться налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода.

Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачиваться на следующий день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки.

На указанные лица возложена обязанность заполнения и представления в налоговый орган декларации.

Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Исчисления суммы авансовых платежей производиться в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщик указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.

Налоговую декларацию, кроме указанных выше индивидуальных предпринимателœей и лиц, занимающихся частной практикой, обязаны представить лица:

– получившие доход от других физических лиц (к примеру, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду);

– получившие доход от источников за пределами РФ;

– лица, у которых налог не был удержан налоговым агентом;

– лица, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Урок 16. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц – понятие и виды. Классификация и особенности категории “Урок 16. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц” 2014, 2015.

Источник: http://referatwork.ru/category/torgovlya/view/500529_urok_16_poryadok_ischisleniya_i_uplaty_naloga_na_dohody_fizicheskih_lic

Бухгалтерия
Добавить комментарий