Плательщики ндс: категории для налоговых агентов для режимов усн и енвд + осно

Осно и енвд

Плательщики НДС: категории для налоговых агентов для режимов УСН и ЕНВД + ОСНО

Если компании или индивидуальные предприниматели в течение 30 дней после регистрации не подадут в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН, то по умолчанию они считаются плательщиками налогов в рамках общей системы налогообложения, как минимум до конца текущего года.

Однако по отдельным направлениям деятельности возможен переход на применение специального налогового режима – в виде ЕНВД. Совмещение ЕНВД и ОСНО в свою очередь предполагает ряд особенностей в ведении учета и принципах расчете налогов, которые требуется неукоснительно соблюдать.

Как перейти на совмещение ЕНВД и ОСНО

Переход на ЕНВД не требует подачи соответствующего заявления непосредственно с даты регистрации фирмы или ИП. На вмененку переводится конкретный вид бизнеса.

Соответственно законом предусмотрена возможность его перевода на ЕНВД непосредственно при начале работы в рамках данного направления.

Проще говоря, только что вставший на учет бизнесмен вполне может еще некоторое время не вести коммерческую деятельность, либо осуществлять какое-то направление бизнеса в рамках обычной системы.

Позже, при старте того вида деятельности, который подпадает под уплату ЕНВД в регионе его осуществления, можно подать заявление о переходе на вмененку. Для организаций данный документ составляется по форме № ЕНВД-1, для ИП – по форме № ЕНВД-2, утвержденными приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@.

В данной ситуации важно соблюсти срок. Подать упомянутые заявления о переходе на ЕНВД необходимо не позже 5 дней с момента начала осуществления вмененной деятельности. Так же важно понимать, что перевести на вмененку в середине года можно лишь новый, не осуществляемый ранее вид бизнеса.

Если же возникнет желание перейти на уплату вмененного налога по уже разработанному направлению, то традиционно для такой смены применяемой налоговой системы придется ждать новогодних праздников, то есть подать то же самое заявление придется с привязкой к 1 января очередного календарного года.

Сама же постановка на учет в качестве плательщика вмененного налога осуществляется по месту ведения деятельности, переводимой на ЕНВД. С адресом регистрации фирмы или ИП данное местоположение может не совпадать.

Осуществлять вмененную деятельность можно даже в другом регионе.

Главное условие тут заключается лишь в том, что местными властями этого региона должна быть закреплена возможность применения ЕНВД относительно конкретного вида деятельности.

Отчетность на ОСН и ЕНВД

Одновременное применение Осно и енвд предполагает подачу в ИФНС двух отдельных комплектов отчетности по налогам в рамках одной и другой налоговой системы.

Напомним, что фирмы на ОСН являются плательщиком налога на прибыль и НДС.

Для индивидуального предпринимателя «прибыльным» налогом является НДФЛ, а кроме того он так же отчитывается по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Принципы расчетов и подачи отчетности по ЕНВД для компаний и ИП одинаковы. По вмененному виду деятельности уплачивается лишь один общий налог, который от суммы фактически полученных доходов не зависит и рассчитывается на основании установленных законом фиксированных показателей.

При уплате налогов на  одновременной Осно и енвд соблюдается принцип территории регистрации.

Общережимные налоги уплачиваются по месту прописки ИП или юрадресу фирмы, ЕНВД перечисляется по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога по конкретному виду бизнеса. По тому же принципу подается и отчетность по общережимным и вмененному налогам.

А вот расчеты с ФСС и ПФР  по сотрудникам, вне зависимости от того, в каком из видов бизнеса они заняты, подавать следует исключительно по месту официальной регистрации фирмы и ИП. Разделять перечисляемые взносы в данном случае так же не требуется.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Одновременное применение Осно и енвд накладывает на налогоплательщиков, как фирмы, так и предпринимателей, обязательства по организации раздельного учета операций, относящихся к общережимным и вмененным видам деятельности.

Это связано с тем, что расходы, относящиеся к ЕНВД, не должны учитываться при расчете общережимных налогов, тем самым их занижая, а вмененные доходы не должны увеличивать налоговую базу на ОСН.

Это правило требуется соблюдать крайне внимательно, так как при отсутствии закрепленных на уровне учетной политики принципов раздельного учета контролеры будут настаивать на включении всех доходов, в том числе и вмененных, в расчет налога на прибыль или НДФЛ, а также в базу по НДС.

Сам принцип ведения раздельного учета реализовать довольно просто, особенно в том, что касается доходов.

Даже при осуществлении нескольких направлений деятельности всегда довольно точно можно сказать, к которому из них относится та или иная оплата, поступившая от покупателя. Необходимо лишь контролировать процесс учета данных сумм.

Большую часть расходов так же довольно просто отнести к тому или иному виду бизнеса.

 Например, если речь идет о торговом магазине на ЕНВД, то товар, который закупается для такого магазина, однозначно не будет считаться расходом в рамках ОСН, то есть не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль или ЕНВД, по нему нельзя будет принять к вычету входящий НДС. По тому же принципу можно распределить и заработную плату персонала, занятого во вмененной и в общережимной деятельности.

Но практически у любой компании или индивидуального предпринимателя встречаются и такие затраты, которые нельзя четко отнести к конкретному направлению бизнеса, они осуществляются по деятельности в целом.

К данной категории расходов относится, например, зарплата руководителя и бухгалтера, или же аренда помещения, в котором работает административный персонал.

Подобные расходы, которые точно нельзя распределить между тем или иным видом деятельности, следует разделять пропорционально полученным в рамках каждого из таких видов деятельности доходам.

Причем в данном случае речь идет о реальных доходах, получаемых от сделок с покупателями на Осно и енвд. Такой подход озвучен, в частности в письме Минфина от 16 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/97.

Конечно, организация раздельного учета требует от налогоплательщиков дополнительных временных затрат.

Однако в конечном счете они могут вполне окупиться, поскольку переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности – это прежде всего серьезная экономия на налоговых отчислениях.

Так что неоправданными подобные условные вложения уж точно назвать нельзя.

Источник: https://spmag.ru/articles/osno-i-envd

Какой режим налогообложения выгоднее: вмененка, упрошенка или общая система налогообложения?

26.05.2016

В России сегодня применение специальных налоговых режимов (в том числе, ЕНВД, УСН) является делом добровольным (ст. 346.11, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Переход на спецрежимы осуществляется в порядке и сроки, которые установлены Главами 26. 2 и 26. 3 НК РФ.

При планировании своей предпринимательской деятельности будущий налогоплательщик не только составляет бизнес-план, но и должен решить, на какой системе налогообложения он будет работать, какая система будет для него выгоднее.

Тут необходимо учитывать несколько факторов: возьмем пример налогоплательщика – организации.

ЕНВД

Система ЕНВД предусмотрена для определенного перечня видов деятельности. Этот перечень содержится в НК РФ (п. 2 ст. 346.

26 НК РФ), конкретный перечень предусматривается решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Для определенных видов деятельности в НК РФ содержится запрет на применение ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). В п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ содержится перечень субъектов, которые не вправе переходить на данный режим.

Например, это организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Плательщики ЕНВД (организации) освобождаются от уплаты:

Налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ); НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Необходимо учитывать, что при несоблюдении определенных условий налогоплательщик может утратить право на применение режима и перейти на ОСНО в принудительном порядке (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Особенности формирования налоговой базы:

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного (установленного государством) дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ). В п. 3 ст. 346.29 Вы можете посмотреть, какие базовые показатели для конкретного вида деятельности предлагает государство и понять, подходят они Вам или нет.

Главой 26.3 НК РФ устанавливаются также коэффициенты, которые учитываются при расчете налога (с. п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Т.е. система ЕНВД изначально рассчитана на те виды деятельности, которые не могут подлежать пристальному контролю со стороны государства.

Упрощенная система налогообложения.

Здесь, в зависимости от выбранного объекта налогообложения, налогоплательщик исчисляет свою налоговую базу по формуле, близкой к налогу на прибыль (доходы минус расходы), или исчисляет ее по формуле «доходы». Что нужно учитывать (Глава 26.2 НК РФ):

– добровольный порядок применения;

– освобождение субъектов УСН от тех же самых налогов, что в случае с ЕНВД, т.е. уплата единого налога. См. более подробно п. 2 ст. 346.11 НК РФ;

– возможность выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);

– особый порядок перехода на режим и прекращения применения режима (п. 2 ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ), суммовые и другие критерии;

– запрет на применение режима для определенных субъектов (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), например, банков, страховщиков;

– закрытый перечень расходов на объекте «доходы минус расходы» (ст. 346.16 НК РФ);

– кассовый метод признания доходов/расходов, т.е. связанный с моментом поступления и выдачи выручки за товары (работы, услуги) (ст. 346.17 НК РФ). Напомним, что в Главе 25 НК РФ для налога на прибыль закреплено два метода: наиболее часто используемый метод начисления и кассовый;

– налоговая ставка в 15% для объекта «доходы минус расходы», налоговая ставка 6% для объекта «доходы». Стоит учитывать, что эти ставки могут быть понижены субъектами РФ;

– возможность уменьшить налог на уплаченные страховые взносы для объекта «доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);

– в случае применения базы «доходы минус расходы» наличие «минимального налога» (1% от базы «доходы»). Он уплачивается, если исчисленная за налоговый период сумма налога по первой базе меньше, чем налог, исчисленный по формуле «доходы*1%» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);

– возможность утратить право на применение режима, если налогоплательщик не соблюдает критерии, установленные Главой 26. 2 НК РФ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Важно то, что субъекты ЕНВД и УСН, не являясь плательщиками НДС и не осуществляя облагаемую НДС деятельность не вправе предъявить НДС к вычету. Это следует из совокупности норм Главы 21 НК РФ (ст. 170-172).

Налог, предъявляемый субъектами-плательщиками НДС должен учитываться упрощенцем в стоимости товаров (работ, услуг). Это следует из п. 2 ст. 170 НК РФ. Т.е.

если подавляющее большинство Ваших контрагентов применяют ОСНО, то Вам также нецелесообразно переходить на специальные режимы.

Резюмируя вышесказанное, следует сказать, что при выборе системы налогообложения надо учитывать:

– Ваш статус как хозяйствующего субъекта;

– Направления Вашей деятельности;

– Предполагаемую доходность, долю доходов и расходов;

– Состав контрагентов, с которыми Вы планируете работать;

– Удобство конкретной системы для Вас;

– Иные факторы, которых может быть множество, ориентируясь на вышеизложенные критерии.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-378513-kakoy_rejim_nalogooblojeniya_vyigodnee_vmenenka_uproshenka_ili_obschaya_sistema_nalogooblojeniya

Специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД

Федеральноегосударственное бюджетное образовательноеучреждение высшего профессиональногообразования

«РоссийскийЭкономический Университет имени Г.В.Плеханова»

Кафедра торговойполитики

Реферат

по дисциплине:Налоги и налогообложение

на тему:Специальные налоговые режимы: УСН иЕНВД.

Выполнил студент

2 курса Факультета

экономики торговлии товароведения

группа КТДК-21

Ахмедов Рамиль

Москва 2014

Организационно-правовойстатус организации влияет на характерее налоговых обязательств. Но решающеезначение имеет другое: какую продукциюпроизводит или продает предпринимательскаяединица, кто ее поставщики, наскольковелик ее бизнес.

Вчастности, на упрощенную системуналогообложения вправе перейти какиндивидуальный предприниматель, так ифирмы, созданные в виде ООО или ЗАО.Главное, чтобы число работающих на нихили годовой оборот соответствовалкритериям, по которым государство даетналоговые послабления.

Очевидно,что все варианты имеют свои плюсы иминусы. И то, какую налоговую модельпредпочесть, каждый предпринимательрешает самостоятельно.

Например,переходить на упрощенную системуналогообложения и добиваться освобожденияот НДС выгодно только тем фирмам, которыереализуют товары и услуги населению.

Но если компания занимается, скажем,оптовой торговлей и работает с юридическимилицами, ситуация совершенно другая.

Освобождение от этого налога снизитконкурентоспособность ее продукции:для организаций, являющихся плательщикамиНДС, покупать товары у партнеров, которыесами его не платят, невыгодно.

Ведь тогдафирма-покупатель не сможет уменьшитьналог, подлежащий внесению в бюджет, насумму налога, полученного вместе стоварами от фирмы-продавца.

Существующиесистемы налогообложения, условно можноразделить на три группы: общую(традиционную), упрощенную системуналогообложения (УСН) и  системуналогообложения в виде единого налогана вмененный доход (ЕНВД) и др. (См.Приложение 3.)

Индивидуальныйпредприниматель или малое предприятие,может использовать по своему усмотрениюобщую, или упрощенную системуналогообложения.

В случае осуществлениятаких видов деятельности, как оказаниебытовых услуг, розничная торговля,общепит, автотранспортные услуги поперевозке пассажиров и грузов, оказаниеуслуг по техобслуживанию, ремонту имойке автотранспортных средств и др.

,необходимо помнить, что эта деятельностьс 1 января 2004 г. подпадает под действиенового Закона Санкт-Петербурга от17.06.2003 г. № 299-35 о едином налоге на вмененныйдоход для отдельных видов деятельности.

Упрощеннаясистема налогообложения. Начинаяс 1 января 2003 г. индивидуальнымпредпринимателям, желающим применятьупрощенную систему налогообложения(УСН), следует руководствоватьсяправилами, установленными гл. 26.2 НК РФ.

Каки ранее, УСН применяется наряду с общейтрадиционной системой. Переход купрощенной системе налогообложенияили возврат к общему режиму налогообложенияосуществляется индивидуальнымипредпринимателями добровольно.

Исчисляетсяединый налог по результатам хозяйственнойдеятельности за налоговый период.

Страховые взносы на обязательноепенсионное страхование индивидуальныепредприниматели, применяющие упрощеннуюсистему налогообложения, уплачивают всоответствии с законодательством, авсе иные налоги – в соответствии с общимрежимом налогообложения.

Дляиндивидуальных предпринимателей,применяющих УСН, сохраняется действующийпорядок представления статистическойотчетности. Кроме того, индивидуальныепредприниматели, применяющие УСН, неосвобождаются от исполнения обязанностейналоговых агентов, предусмотренных НКРФ.

Применениеупрощенной системы предусматриваетуплату единого налога взамен:

-налога на доходы физических лиц (вотношении доходов, полученных отосуществления предпринимательскойдеятельности);

-налога на добавленную стоимость;

-налога с продаж;

-налога на имущество (в отношенииимущества, используемого для осуществленияпредпринимательской деятельности);

-единого социального налога с доходов,полученных от предпринимательскойдеятельности, выплат и иных вознаграждений,начисляемых в пользу физических лиц.

Кромеединого налога, предприниматель обязанплатить следующие налоги и взносы:

-страховые взносы в Пенсионный фонд;

-налог на доходы физических лиц (подоходам, полученным не от предпринимательскойдеятельности);

-страховые взносы на обязательноестрахование от несчастных случаев ипрофзаболеваний;

-транспортный налог;

-налог на рекламу;

-земельный налог;

-налог на имущество, не используемое впредпринимательских целях;

-госпошлины, лицензионные сборы, таможенныеплатежи;

-налоги, удерживаемые и уплачиваемыеналоговыми агентами (НДФЛ, НДС, налог спродаж).

 Невправе применять упрощенную системуналогообложения индивидуальныепредприниматели:

-занимающиеся производством подакцизныхтоваров, а также добычей и реализациейполезных ископаемых, за исключениемобщераспространенных полезных ископаемых;

-занимающиеся игорным бизнесом;

-являющиеся участниками соглашений оразделе продукции;

-переведенные на систему налогообложенияв виде единого налога на вмененный доходдля отдельных видов деятельности всоответствии с гл. 26.3 НК;

-переведенные на систему налогообложениядля сельскохозяйственных товаропроизводителей(единый сельскохозяйственный налог) всоответствии с гл. 26.1 НК;

-имеющие фирмы, средняя численностьработников которых за налоговый(отчетный) период превышает 100 человек;

-нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой.

Длятого, чтобы перейти на упрощенную системуналогообложения, индивидуальномупредпринимателю следует подать заявлениев налоговый орган по месту своегонахождения (месту жительства).

Сделатьэто необходимо в период с 1 октября по30 ноября года, предшествующего году,начиная с которого налогоплательщикпереходит на упрощенную формуналогообложения.

Вновь зарегистрированныйиндивидуальный предприниматель вправеподать такое заявление одновременно сзаявлением о постановке на учет вналоговом органе; тогда он сможетприменять упрощенную системуналогообложения в текущем календарномгоду с момента регистрации в качествеиндивидуального предпринимателя.

ПлюсыУСН. Учетпроще, чем при любой другой системеналогообложения. Вести учет при УСНможет не только бухгалтер, но и директорили другой сотрудник.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2099740/

Бухгалтерия
Добавить комментарий