Плательщики акцизов. пример определения. ответственность

Содержание
  1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
  2. Что такое акциз – виды, налоги
  3. Как классифицировать акциз
  4. Что такое подакцизный товар
  5. Кто платит акциз
  6. Что является объектом налогового обложения
  7. Какие операции освобождаются от акциза
  8. Какие существуют акцизные ставки
  9. Как определяется налоговая акцизная база
  10. Признаки плательщиков акцизов
  11. Кто должен уплачивать акцизы в бюджет?
  12. Обстоятельства, при которых требуется заплатить акциз
  13. Перечень объектов обложения акцизами
  14. Деятельность, подпадающая под акцизы
  15. Льготы по акцизам
  16. Платят ли акцизы субъекты, не применяющие общий режим налогообложения?
  17. Обложение акцизами при наличии посредника в товарообменных операциях
  18. Акцизы объект налогообложения: плательщики, ставки, сроки уплаты
  19. Что является объектом налогообложения
  20. Какие операции не облагаются акцизом
  21. Ставки и сроки уплаты налога
  22. Возможные льготы

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Плательщики акцизов. Пример определения. Ответственность

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя­ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде­рации.

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий­ской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек­сом РФ.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакциз­ных товаров:

  • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  • спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
  • алкогольная продукция;
  • пиво;
  • табачная продукция;
  • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • прямогонный бензин;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:

1.Реализация:

  • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении от­ступного или инновации. Передача прав собственности на подакциз­ные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвоз­мездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
  • лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государ­ственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакциз­ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению. В государствен­ную и (или) муниципальную собственность.

2.Передача:

  • на территории Российской Федерации лицами произведенныхими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
  • в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключе­нием передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейше­го производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатури­рованного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регис­трации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
  • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
  • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал орга­низаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятель­ности);
  • на территории Российской Федерации организацией (хозяйст­венным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также пере­дача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора просто­го товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выде­ле его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
  • произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

3.Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Россий­ской Федерации.

4.Получение (оприходование):

  • денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. По­лучением денатурированного этилового спирта признается приобре­тение денатурированного спирта в собственность;
  • прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собствен­ность.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак­цизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налого­плательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

Налоговые ставкипо подакцизным товарам,в отношении которых установлены:Налоговая база
Твердые (специфические) налого­вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)Объем реализованных (переданных) под­акцизных товаров в натуральном выра­жении
Адвалорные (в процентах) налого­вые ставки
  • стоимость реализованных (передан­ных) подакцизных товаров без учета ак­циза труда, НДС. Предполагается, что цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, соответствует рыночным ценам. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен;
  • стоимость переданных подакцизныхтоваров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза труда, НДС;
  • в аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным това­рам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных то­варов по соглашению о предоставленииотступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда
Комбинированные налоговые став­ки, состоящие из твердой (специ­фической) и адвалорной (в про­центах) налоговых ставокОбъем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стои­мость реализованных (переданных) под­акцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении ад­валорной (в процентах) налоговой ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает один вид льгот по акцизам: ст. 183 дает перечень операций освобожденных от налогообложения.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Исчисление суммы акциза проводится в следующем порядке:

Налоговые ставки по подакцизным товарам, в отношении которых установлены:Порядок исчисления суммы акцизы:
Твердые (специфические) налого­вые ставкиПроизведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
Адвалорные (в процентах) налого­вые ставкиСоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
Комбинированные налоговые став­ки, состоящие из твердой (специ­фической) и адвалорной (в про­центах) налоговых ставокСумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как: произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров натуральном выражении и как соответствующая  адвалорной (в процентах) налого­вой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз­личные налоговые ставки, должен вестись раздельный учет и налого­вая база определяться применительно к каждой налоговой ставке.

В том случае если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров и сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой нало­говой базы (п. 2 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Дата реализации (передачи) и получения подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи), получения соответствую­щих подакцизных товаров.

При передаче на территории Российской Федерации лицами про­изведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе при получении указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных то­варов из давальческого сырья (материалов), датой передачи признает­ся дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у нало­гоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации- подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Суммы акциза, уплаченные при ввозе подакцизных товаров на та­моженную территорию Российской Федерации, учитываются в стои­мости приобретенных подакцизных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза по подакцизным товарам на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщи­ком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные на­логоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обра­щение, в дальнейшем используемых в качестве сырья для подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных доку­ментов и счетов-фактур либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей сум­мы акциза.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, опреде­ляется по итогам налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы­четов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, по итогам налогового периода полученная разни­ца подлежит возмещению (зачету, возврату).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензи­ном и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налого­вым периодом.

https://www.youtube.com/watch?v=j4WWw2aAEsk

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого свое­го обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации ли­ца, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) сви­детельство о регистрации организации, совершающей операции с де­натурированным этиловым спиртом, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Формы налоговых деклараций и порядки их заполнения определе­ны приказом Минфина России.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются та­моженным законодательством Российской Федерации.

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page27.html

Что такое акциз – виды, налоги

Что такое акциз – виды, налоги

Каждый бизнесмен сталкивается по роду своей деятельности с акцизным товаром. Что такое акциз ─ не прямой налог (косвенный), который платит производитель акцизного товара. Этот вид налогового сбора влияет на ценовую политику производителей определенного вида продукции.

Косвенный налог (акциз) берется с предпринимателей, которые производят или осуществляют операции с группой товаров определенной номенклатуры (табак, бензин, алкоголь, другие товары), включая перевозки его за границу.

Как классифицировать акциз

Специалисты классифицируют косвенный налог по следующим признакам, которые определяют что такое акциз, это:

  1. Какая степень управления и принадлежности к власти, ─ федеральный налоговый сбор.

  2. Какая принадлежность уплаты с деятельности, ─ платежи предпринимателей и юридического лица.

  3. По характеристикам применения, ─ нецелевой платеж, имеет общее назначение, иными словами средства, полученные от этого сбора, не привязаны к определенным мероприятиям.

  4. Способ взимания, ─ косвенный налог.

  5. Как облагается налог, ─ ответственность уплаты возложена на предпринимателя.

  6. Кто имеет право пользоваться налоговыми сборами, ─ могут зачислять на региональный бюджет, также как и на федеральный бюджет.

Существует механизм, при помощи которого происходит определение суммы акциза и его уплаты, когда проводится операция с товаром подакцизной номенклатуры, включая этот налоговый сбор в стоимость продукции.

Иными словами, каждый субъект принимающий участие в операциях с подакцизной продукцией делает расчет косвенного налога, который надо заплатить в бюджет, когда продукция реализуется от производителя продавцу, эту функцию он ему передает. Конечный потребитель акцизного товара (покупатель) несет всю тяжесть акцизного сбора. Специалисты утверждают, что таким образом влияя на стоимость продукции, можно регулировать ее потребление покупателем.

Что такое подакцизный товар

Что такое акцизы ─ определение косвенного налога, который взимается с определенных групп товаров, к которым относятся:

  • продукция, содержащая спирт;
  • алкогольные напитки;
  • слабоалкогольные напитки (пиво);
  • сигареты, табак;
  • бензин для автомобилей;
  • моторные масла;
  • дизельное топливо;
  • автомашины.

В РФ НК освобождает некоторые виды продукции от уплаты акцизного сбора, это:

Товар, подлежащий косвенному налогуКогда с продукции не взимается акцизный сбор
Препараты, содержащие спирт, медицинского значения.Лекарства, входящие в Госреестр препаратов медицинского применения.
Препараты, имеющие в своем составе спирт, для ветеринарных услуг.Когда препараты в Госреестре ветеринарной службы, емкостью не больше 100 миллилитров.
Парфюмерия.Когда доля этилового спирта не превышает 90%, это:
  • емкость до 100 миллилитров;
  • наличие разбрызгивающего наконечника (пульверизатор).

Когда продукт находится в емкости не больше 100 миллилитров, содержание спирта не превышает 80%.

Отходы производства.Когда они подлежат переработке или применению в технических целях.Когда отходы получаются из продукции производства спиртосодержащих напитков.Когда соблюдены все нормативные документы.

Кто платит акциз

Что такое акцизные сборы ─ непрямой налог, который платит предприниматель, проведя действия с группой товаров подлежащему акцизному обложению внутри РФ, а также через ее границу.

Статьей №179 НК устанавливается обязанность предпринимателя по уплате акцизного сбора с того момента, когда начинается операция с подакцизным товаром.

Эта статья распространяется на все экономические объекты, включая иностранных бизнесменов.

Обязанность платить акцизный сбор с отдельной подакцизной продукции имеет свои особенности, так признаются налогоплательщиками сбора непосредственные производители бензина, а также продукции нефтехимической отрасли.

Что является объектом налогового обложения

В России объект налогообложения определяется статьей №182 НК, в которой указаны операции с подакцизной продукцией, а именно:

  • когда товар реализуется в России;
  • получение для реализации подакцизной продукции;
  • оприходование и передача товара по давальческому договору;
  • перемещение продукции подлежащей акцизному сбору через таможню РФ.

В данной статье отражается ответственность налогоплательщика, когда передаются права собственности на подакцизную продукцию за определенную плату, а также безвозмездно или по натуральной оплате. Операции, которые признаются объектами налогового обложения в России:

  1. Когда продукция подлежащая акцизному сбору изготовлена из давальческого сырья и передается владельцу сырья, или же другим юридическим лицам.

  2. Когда в одной организации продукция подакцизного значения передается в другое подразделение для производства товара, не подлежащего акцизному сбору.

  3. Когда подакцизная продукция используется в собственных нуждах.

  4. Передача товара подлежащего акцизному сбору на переработку в качестве сырья по давальческому договору.

  5. Другие пункты статьи №182 НК.

Свидетельства на деятельность с подакцизным товаром организации получают добровольно. Этот документ не является запрещающим или разрешающим для ведения деятельности предприятием. Он является основанием для производства исчислений акцизного сбора. Разрешение на работу дает только лицензия.

Какие операции освобождаются от акциза

Рассматривая, что такое акцизный налог можно заметить, что статьей №183 НК группа продукции этого налога может быть от него освобождена в ходе операций, а именно:

  • когда продукция экспортируется;
  • в случае передачи в рамках одной компании подакцизной продукции в другое подразделение этой же компании для изготовления другого акцизного товара;
  • когда проводится реализация акцизного товара как конфискат, а также продукции этой группы, от которой производитель отказался в пользу государства;
  • в случае отказа от ввозимого через таможню РФ подакцизного товара, который происходит в пользу государства, продукция, находящаяся в специальной экономической портовой зоне.

Статья №184, пункт 2 НК освобождает плательщика налогов от акцизного налога, когда он выполняет операции:

  • вывоз продукции на экспорт через таможню РФ;
  • ввоз акцизного товара в специальную портовую экономическую зону.

Предприниматель для освобождения от акцизного налога должен предоставляет в этом случае банковские поручительные документы (гарантию), а также документы, указывающие, что был экспорт продукции, а именно:

  • оригинал и копии контрактов о поставке подакцизной продукции с контрагентом;
  • документы, подтверждающие поступление в банк от операции конкретной выручки;
  • таможенную декларацию на груз;
  • оригинал и копии транспортных документов, в которых стоит отметка таможни про вывоз продукции.

Какие существуют акцизные ставки

Весь подакцизный товар на территории РФ имеет единые ставки, которые специалисты делят на две группы, это:

  1. Твердая ставка, это когда устанавливается полная величина на единицу продукции налоговой базы. За единицу базы берутся: тонна нефтехимической продукции, литр пищевого спирта, другие величины.

  2. Комбинированная ставка, она состоит из твердой ставки и к ней расчетной стоимости продукции.

Ставка может подвергаться дифференцированию в отдельных видах товара. В бензиновой отрасли это происходит по наименованию (марке) топлива для авто, когда ставка понижается при увеличении качества продукции.

Твердые ставки также могут индексироваться, когда проводиться анализ потребительского спроса на продукцию и ее стоимость.

Некоторые виды подакцизного товара имеют специальную маркировку (алкоголь, сигареты), это либо федеральная марка или акцизная марка.

Марка несет еще и функцию торговли легальной продукцией. Ввезенные сигареты на территорию РФ обязательны к маркировке для их реализации.

Стоимость марки составляет, ─ 150 рублей за 1000 штук, без учета НДС.

Вся алкогольная продукция, в которой этилового спирта свыше 9% от объема готового изделия маркируется в установленном порядке, а именно:

  • все что выпущено в России, кроме напитков на экспорт маркируются федеральными марками, которые покупаются предприятиями имеющими право на этот вид деятельности в государственных органах, установленных правительством РФ;
  • весь алкоголь, ввозимый в Россию, маркируется акцизной маркой, которая покупается в таможенных организациях с правом деятельности импорта этой продукции.

На территории России не допускается, ни какая другая маркировка продукции этой группы.

Продукция алкогольной группы, произведенная на территории РФ, маркируется федеральной маркой, а вся импортная продукция акцизной маркой.

Как определяется налоговая акцизная база

Что такое акциз ─ вид налога на определенную группу продукции, когда по каждому ее виду определяется налоговая база. В законодательстве это отражается статьей №187 НК по установленным ставкам, это:

  1. Объем реализованной продукции по комбинированным ставкам (твердые, и специфические ставки).

  2. От стоимости проданного объема акцизного товара, и исчисленный акциз от их стоимости, без учета НДС.

  3. Как переданный товар к реализации и исчисленный акцизный сбор от средней стоимости товара по итогам прошлого налогового периода, или же по цене рынка, НДС не учитывается.

  4. От стоимости фактически проданной продукции подлежащей акцизному сбору по максимальной стоимости.

Когда применяется комбинированная ставка для исчисления акцизной базы на отдельную категорию продукции (сигареты) пользуются предполагаемой (расчетной) стоимостью, которая определяется умножением максимальной цены в рознице, на количество продукции реализованной за налоговый период.

Максимальная розничная стоимость продукции, ─ цена, свыше которой не допускается продажа товара покупателю.

Когда плательщик акцизного налога проводит операции по двум видам налоговых ставок, он должен вести раздельный учет, если это не соблюдается, с него будет взиматься максимальная налоговая ставка на продукцию реализации.

Источник: http://business-ideal.ru/chto-takoe-akciz

Признаки плательщиков акцизов

Признаки плательщиков акцизов

Плательщики акцизов должны перечислять в бюджет данный налог исключительно с суммы реализованных ценностей, подпадающих под него.

Перечень подобных объектов ограничен и закреплен в НК РФ, кроме того, в кодексе четко описаны ставки, сроки уплаты и размеры ответственности за нарушения.

Кто должен уплачивать акцизы в бюджет?

Обстоятельства, при которых требуется заплатить акциз

Перечень объектов обложения акцизами

Деятельность, подпадающая под акцизы

Льготы по акцизам

Платят ли акцизы субъекты, не применяющие общий режим налогообложения?

Обложение акцизами при наличии посредника в товарообменных операциях

Кто должен уплачивать акцизы в бюджет?

Четкое указание на то, кто подпадает под определение «плательщик акцизов», содержится в п. 1 ст. 179 НК РФ. Так, в этой роли могут выступать:

  • юридические лица;
  • частные предприниматели;
  • субъекты, осуществляющие транспортировку подакцизных объектов через границу РФ, на основе таможенного законодательства.

Обстоятельства, при которых требуется заплатить акциз

Поскольку НК РФ увязывает возникновение обязательства по уплате акцизов с фактом совершения сделок по реализации соответствующих товаров — подакцизных, возможно выделение двух типов плательщиков:

  • постоянно реализующих (передающих) подакцизные товары и регулярно перечисляющих налог;
  • периодически подпадающих в категорию плательщиков акцизов.

В случае отсутствия описанных прецедентов фирма не должна осуществлять соответствующие платежи в бюджет. Данная норма закреплена в п. 2 ст. 179 НК РФ.

Перечень объектов обложения акцизами

Перечень объектов, облагающихся акцизом в обязательном порядке, включает:

  • Все виды этилового спирта, включая полученный из различных плодов, используемый для производства коньяка, приготовленный из винограда, денатурированный вариант продукта, а также висковые дистилляты.
  • Все категории продуктов крепостью более 9%, в составе которых есть спирт, за исключением:
    • медикаментов;
    • товаров ветеринарного назначения;
    • парфюмерии, косметики;
    • отходов, подлежащих переработке после производства алкоголя;
    • винных материалов.
  • Алкогольные изделия с крепостью более 0,5%, кроме тех, которые приведены в списке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.06.2012 № 656.
  • Сигареты, папиросы, сигары и иные изделия подобного назначения.
  • Легковые машины.
  • Мотоциклы с мощностью более 150 л. с.
  • Бензин, дизельное топливо и масла.
  • Горючее для бытовых печей, изготавливаемое путем прямой перегонки из дизельных фракций.
  • Бензол, параксилол, ортоксилол.
  • Керосин для авиационной техники.
  • Природный газ в ряде случаев, оговоренных законодательно.

Деятельность, подпадающая под акцизы

Действия, совершение которых с описанными выше объектами влечет за собой появление у компании статуса плательщика акцизов, приведены в ст. 182 НК РФ. К таковым можно причислить:

  • Продажу по любым каналам товаров из перечня.
  • Передачу указанных видов продуктов:
    • переработчиком на давальческой основе по завершении производственного цикла обратно владельцу, а также их части обратно компании, осуществляющей их обработку, в качестве платы за услуги;
    • внутри компании для последующего изготовления изделий, не признаваемых подакцизными (исключая бензин, полученный прямой перегонкой, потребляемый в процессе нефтехимического производства денатурированного спирта, предназначенного для неспиртосодержащей продукции);
    • для внутренних нужд компании;
    • в качестве вклада участника общества;
    • собственнику, вышедшему из состава соучредителей;
    • в переработку на давальческой основе.
  • Ввоз указанных товаров из-за границы.
  • Изготовление подакцизных продуктов, в частности:
    • денатурированного спирта;
    • бензина, посредством прямой перегонки;
    • бензола, параксилола или ортоксилола;
    • керосина для летательных аппаратов.

Для некоторых операций необходимо наличие специализированных свидетельств, указанных в ст. 179.1–179.3 НК РФ.

Льготы по акцизам

Основным условием для применения освобождения от акциза служит осуществление раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций. Перечень налоговых послаблений приведен в ст. 183 НК РФ. Итак, начислять акциз не надо:

  • при передаче подакцизных материалов и сырья для производства подакцизных изделий, за исключением указанного в подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ этилового спирта;
  • реализации соответствующих товаров за рубеж изготовителем или иным лицом, а также при перемещении их в порты ОЭЗ с российских территорий;
  • продаже конфискованных, бесхозных подакцизных изделий, а также при передаче их в производство под контролем соответствующих ведомств либо их уничтожении;
  • передаче внутри компании:
    • произведенного этилового спирта, который впоследствии будет применен при производстве парфюмерии и косметики;
    • ректификованного этилового спирта в цеха, занимающиеся выпуском алкогольных напитков;
    • дистиллятов различного происхождения для последующего применения при производстве алкогольных напитков.
  • определенных действиях с топливом для авиатехники, бензолом, параксилолом и ортоксилолом.

Платят ли акцизы субъекты, не применяющие общий режим налогообложения?

В большинстве случаев фирмы, решившие работать с бюджетом по специальным схемам налогообложения, обязаны уплачивать акцизы. Но иногда факт проведения подакцизных операций может в конечном счете препятствовать дальнейшему использованию упрощенных вариантов отношений с бюджетом.

В частности, применение режимов ЕСХН и УСН запрещено для компаний, которые заняты выпуском подакцизных изделий.

Данное правило распространяется и на давальческую переработку. В качестве обоснования можно привести п. 6 ст. 346.2, п. 3 ст. 346.

12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.03.2011 № 03-07-06/70.

К деятельности по переработке в НК РФ причисляется не только непосредственный выпуск подакцизных изделий, но также:

  • операции с алкоголем и пивом, выступающие элементом производственного цикла;
  • приготовление смесей продуктов в местах, где они складируются или реализуются, когда в итоге приведенного действия получается товар, облагаемый по большей ставке, чем исходный компонент.

Если действия совершаются не с изготовленными, а с купленными подакцизными товарами — использовать указанные налоговые режимы разрешено.

Но их применение не освобождает компании от уплаты акцизов, поскольку в перечне бюджетных платежей, которые они заменяют, последние не указаны.

Такой вывод можно сделать на основания п. 3 ст. 346.1 и ст. 346.11 НК РФ.

Отдельно стоит выделить ЕНВД: данный спецрежим не запрещен при совершении операций с подакцизными продуктами. В то же время его применение также не освобождает налогоплательщика от обязанности перечислять в бюджет акцизы.

Обложение акцизами при наличии посредника в товарообменных операциях

В случае реализации ценностей, относящихся к категории подакцизных, уплачивать налог в подавляющем большинстве ситуаций должна компания-изготовитель.

Это правило не относится только к случаям реализации конфискованных и бесхозных товаров.

Поэтому при заключении агентского договора обязательство платить акцизы у посредника не возникает.

Однако в подобных сделках есть определенная специфика, заключающаяся в необходимости исчислить и уплатить акциз в момент передачи агенту еще до дня фактической продажи конечному потребителю.

Именно так следует трактовать положения п. 2 ст. 195 НК РФ, где указано, что днем фактической реализации признается день отпуска или передачи ценностей.

Такое толкование подтверждено информацией, содержащейся в письме Минфина РФ от 01.10.2008 № 03-07-06/87.

***

В качестве обязанных уплачивать акцизы выступают компании и ИП, реализующие (передающие) определенный перечень подакцизных товаров.

Осуществление этих бюджетных платежей никак не увязано с применением того или иного налогового режима, однако в ряде случаев упрощение расчетов с бюджетом невозможно при операциях с подакцизными товарами.

Агенты в посреднических операциях не обязаны уплачивать акцизы в бюджет с суммы реализации, ведь это должны делать непосредственно производители товаров. При этом начислить налог они должны в день передачи ценностей посреднику.

Источник: https://buhnk.ru/aktsizy/priznaki-platelshhikov-aktsizov/

Акцизы объект налогообложения: плательщики, ставки, сроки уплаты

Одним из главных косвенных налогов, наряду с НДС, является акциз – его сумма включается в стоимость некоторого перечня товаров и фактически уплачивается потребителем. С 1992 г., когда был введен этот налог, и до текущего времени список подакцизных товаров периодически менялся.

Предприниматели должны знать, какие объекты и операции облагаются этим налогом в 2015 году, и как выглядит процедура его расчета.

Что является объектом налогообложения

В НК РФ содержится подробный перечень товаров и операций, которые являются подакцизными. Так, данными товарами выступают:

  • этиловый спирт (всех видов сырья, кроме коньячного);
  • вся алкогольная продукция;
  • пиво;
  • продукция, общая доля спирта в которой составляет не менее 9%;
  • табачные изделия;
  • моторные масла для автомобильных двигателей;
  • дизельное топливо;
  • природный газ (в некоторых случаях);
  • бензин (прямогонный и для автомобилей);
  • легковые автомобили;
  • авиационный керосин;
  • бытовое печное топливо;
  • мотоциклы.

Операции, которые являются объектом акцизного налогообложения, также перечислены в Налоговом кодексе.

К ним можно отнести ситуации, когда предприниматель реализует:

  • самостоятельно произведенные товары другим лицам и организациям (сюда относится и передача прав собственности на безвозмездной основе);
  • алкогольную продукцию (купленную непосредственно у производителя или на складе у другого продавца);
  • товары, полученные в результате решения суда или другого государственного органа;
  • природный газ (как в пределах страны, так и за границу).

Последнее условие касается не всех субъектов, который покупают товар – для газодобывающих, нефтеперерабатывающих и некоторых других предприятий покупка газа налогом не облагается.

Подакцизными операциями считаются не только продажа газа, но и его передача для различных целей, в том числе и на безвозмездной основе.

Подробно об акцизах рассказано в видео:

Передает самостоятельно произведенные товары:

  • собственнику сырья (если товар был создан на давальческой основе);
  • для своих нужд;
  • с целью дальнейшей переработки;
  • в качестве взноса (в паевой фонд или в уставной капитал);
  • для переработки на давальческой основе;

Ввозит товары из установленного перечня на территорию страны.

Под производством понимаются не только действия, напрямую связанные с процессом создания сырья и конечного продукта. Сюда относятся также и другие этапы производственного цикла:

  • разлив товара;
  • смешивание нескольких продуктов, в результате которых получается новый подакцизный товар.

В последнем случае исключением являются только заведения общественного питания. Плательщиком налога являются организации или ИП, которые в своей деятельности осуществляют операции из установленного перечня.

Кроме этого, налог также взимается со всех лиц, которые перевозят подакцизные товары через таможню РФ.

Какие операции не облагаются акцизом

Некоторые операции, осуществление которых напрямую связано с подакцизными товарами, не облагаются налогом. Такими исключениями является:

  • перемещение алкогольной продукции (путем продажи) между складами двух оптовых организаций;
  • первичное перемещение или продажа подакцизных товаров, которые являются бесхозяйственными, были конфискованы или отошли после отказа в собственность государства;
  • перемещение товара между двумя структурными единицами организации (если они не являются налогоплательщиками) для изготовления другой подакцизной продукции;
  • определенные операции, связанные с передачей и продажей природного газа.

В НК РФ установлен подробный перечень операций с акцизными товарами, которые также не облагаются налогом. Условием для этого является ведение предприятием специального учета этих операций.

Собираетесь переходить на УСН? Читайте, как подать уведомление.

https://www.youtube.com/watch?v=o3aaWmv1gyI

Узнайте опринципах налогообложения в РФ.

Спецрежимы налогообложения: на нашем сайте.

Ставки и сроки уплаты налога

Вид налоговой ставки и ее значение напрямую зависят от конкретного подакцизного товара.

Различия бывают не только для разных видов продукции (например, для сигарет и топлива), но и для отдельных ее подвидов (например, для разных классов автомобиля). В зависимости от способа начисления всего используется три вида ставок:

  1. Специфические (твердые) – на каждую единицу товара устанавливается определенная денежная сумма (в рублях и копейках). Базой налогообложения в этом случае является объем реализованной или переданной продукции. В качестве единицы товара может выступать литр, тонна или штука товара.
  2. Адвалорные – налог вычисляется как процент от стоимости реализованной или переданной продукции. Налоговой базой в этом случае выступает вся полученная выручка.
  3. Комбинированные – это сочетание двух предыдущих ставок, при котором налог начисляется и в твердом значении, и в процентах.

Сумму налога плательщик высчитывает самостоятельно. До 25 числа каждого месяца, который следует за налоговым периодом (равен одному календарному месяцу) акциз должен быть оплачен.

Налоговым периодом является тот месяц, в котором была совершена реализация или передача товара – то есть он был отгружен и передан покупателю.

Для каждой подакцизной продукции существуют свои особенности налогообложения. Они состоят в применении льготных налоговых ставок или полной отмене налогообложения при наличии некоторых условий.

Например, если производитель продает алкогольные изделия на посторонний склад, он платит всего половину от установленной налоговой ставки. Для операций по продаже или передаче табачной продукции необходимо будет рассчитывать налог и по твердой, и по процентной ставке.

Если товаром является природный газ, то налог взимается в основном при использовании его для личных нужд населения, газовые и нефтедобывающие предприятия освобождаются от этого.

Ежегодно налоговая ставка для каждого типа продукции может меняться. При этом ее размер также зависит от характеристик самого подакцизного товара: вида спиртного напитка, марки бензина, класса автомобиля и т. д.

Какие документы нужны для регистрации ООО?

Фермерство — стоит ли начинать подобный бизнес?

Как получить патент для ИП?

Возможные льготы

Для плательщиков, которые реализуют, передают или ввозят подакцизные товары, возможно применение в установленных случаях двух групп льгот:

  1. Освобождение от налогообложения – под него попадают некоторые операции с товарами (к примеру, их перемещение внутри структурных подразделений).
  2. Применение налогового вычета – то есть возможность вернуть налог, который был ранее уплачен при покупке подакцизного сырья для его дальнейшей переработки. Чтобы получить право применения вычета, должно выполняться несколько условий:
  • приобретенное сырье должно быть оплачено, пущено в производство и полностью израсходовано;
  • изготовленные из сырья товары предприниматель должен реализовать или передать покупателю.

Сумма возможного вычета ограничена и зависит от вида изготовленной продукции.

Если сумма уплаченного за сырье акциза превышает величину вычета, разницу предприниматель оплачивает за счет собственных средств.

При операциях с определенным перечнем товаров покупатель отдает не только его фактическую стоимость, но и платит часть денег в виде специального налога – акциза.

Он применяется в основном к предметам роскоши или к продукции, употребление которой нежелательно для государства и общества. Таким образом, акциз выполняет двойственную функцию – снижает уровень потребления такой продукции, пополняя при этом бюджет.

Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/akcizy.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий