Переход с усн на осно: уплата ндс учет ос учет выручки

Содержание
  1. Порядок расчета и уплаты НДС при переходе с УСН на ОСНО
  2. Вариации смены налогового режима
  3.  
  4. Расчет с покупателем при переходе на ОСНО
  5.  
  6. Когда компания может применить право на вычет налога по ТМЦ?
  7. Когда компания может применить право на вычет налога по основным средствам?
  8.  
  9. Если переход произошел в конце квартала
  10. Переход с УСН на ОСНО: уплата НДС, учет ОС, учет выручки, вывести деньги из осно в усн без потери ндс
  11. Добровольный переход с УСН на ОСНО
  12. Пример уведомления о применении УСН (скачать образец)
  13. Пример заполнения уведомления о применении упрощенной системы налогообложения
  14. Переход на ОСНО и НДС
  15. Уплата налога
  16. Возмещение НДС
  17. Восстановление НДС
  18. Учет выручки
  19. По оплаченным товарам
  20. По неоплаченным товарам
  21. Учет расходов
  22. Возможен ли переход с УСН на ОСНО: основные условия, заявление, расходы, амортизация
  23. Возможен ли переход с УСН на ОСНО
  24. Условия
  25. Закономерности и особенности
  26. Ндс при смене сн
  27. Дебиторская и кредиторская задолженность
  28. Основные средства и амортизация
  29. Учет доходов и расходов
  30. Процедура перехода
  31. По собственному желанию
  32. Вынуждено
  33. Проводки и отражение в 1С
  34. Как перейти с УСН на ОСНО
  35. Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую
  36. Процесс уведомления о добровольном переходе с единого налога на ОСНО
  37. Условия и особенности перехода с УСН на ОСНО
  38. Учитываем «переходные» доходы
  39. Таблица: учитываем «переходные» расходы
  40. Переход с УСН на ОСНО и НДС
  41. Налог на имущество
  42. : учёт основных средств на УСН и ОСНО в 2017 году
  43. Переход с УСН на ОСНО и его особенности
  44. Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую
  45. Уведомление о добровольном переходе с УСН на ОСНО
  46. Можно ли сменить систему налогообложения в середине года
  47. Процесс перехода, условия, документация и сроки
  48. Особенности учёта при смене налогового режима
  49. : как применяется общая система налогообложения
  50. Дебиторская задолженность
  51. Оплата НДС, налога на прибыль и имущество
  52. : вопросы налогового учёта основных средств

Порядок расчета и уплаты НДС при переходе с УСН на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО: уплата НДС учет ОС учет выручки

НДС при переходе с УСН на ОСНО — эта тема в первую очередь должна волновать бухгалтера компании, решившей сменить налоговый режим.

В связи с НДС при переходе с УСН на ОСНО возникает ряд вопросов, связанных с правильностью учета: с какого момента возникает обязанность начислять и платить налог, как быть с установленными ценами в договорах с контрагентами, можно ли принять к вычету входной НДС ранее приобретенных товаров и основных средств.

Вариации смены налогового режима

Расчет с покупателем при переходе на ОСНО

Когда компания может применить право на вычет налога по ТМЦ?

Когда компания может применить право на вычет налога по основным средствам?

Если переход произошел в конце квартала

Вариации смены налогового режима

Смена налогового режима может произойти либо в добровольном порядке, либо при утрате права применять упрощенный режим. Последнее происходит, когда перестает соблюдаться хотя бы одно из условий, прописанных в главе 26.

2 НК РФ и касающихся суммы доходов за отчетный период, остаточной стоимости основных средств, доли участия в уставном капитале других юридических лиц, среднего количества работников, наличия филиалов, вида деятельности.

На основном налоговом режиме компания становится плательщиком НДС, налога на прибыль и налога на имущество.

В новом качестве плательщика НДС организация должна выставлять покупателю счета-фактуры, вести соответствующий журнал выданных и полученных счетов-фактур, книгу покупок и продаж.

Обязанность начислять и платить НДС с выручки возникает у компании лишь в том случае, если факт реализации (отгрузка, оказание услуг) произошел уже после смены системы налогообложения, вне зависимости от даты оплаты товаров/услуг. Это представляет серьезную сложность в расчете с покупателем, ведь цены в договоре были предусмотрены для налогового режима без НДС.

В следующем разделе рассмотрим способы изменения договора в связи с тем, что продавец перешел на основной режим, прекратив применять упрощенку.

 

Расчет с покупателем при переходе на ОСНО

Варианты развития событий в отношениях с покупателем при переходе на ОСНО следующие:

  1. Если покупатель сам является плательщиком НДС, то, скорее всего, его устроит дополнительное соглашение по увеличению цены на 18% (или 10%), так как он сможет принять эту сумму к вычету и уменьшить свои обязательства по НДС с покупки. Однако если покупатель не плательщик НДС, на такой вариант он вряд ли согласится, ведь это означает простое повышение стоимости на тот же товар.
  2. Менее выгодный вариант — включить в цену товара сумму НДС. Для покупателя — плательщика НДС такая опция предпочтительна: цена остается прежней, но теперь он может предъявить налог к вычету. Для покупателя на УСН данный вариант нейтрален: он продолжает платить ту же цену, а вопросы НДС его не волнуют. Для самой компании прибыльность снижается, так как чистая выручка уменьшается на сумму налога.
  3. Покупатель может вообще отказаться от обоих вышеприведенных вариантов. В таком случае компании-продавцу остается либо расторгнуть договор поставки, либо погасить обязательства перед бюджетом собственными средствами (Дт 91.2 Кт 98 «НДС»). Причем данные налоговые затраты нельзя будет учесть в расходах для снижения базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).

 

Когда компания может применить право на вычет налога по ТМЦ?

Если организация на УСН применяла систему «Доходы минус расходы», то вместе с обязанностью платить налог на добавленную стоимость у компании появляется право уменьшать налоговые обязательства на сумму входящего НДС по приобретенным ценностям. Причем можно заявить к вычету суммы с ранее поставленных на учет ценностей при соблюдении следующих условий:

· Материалы приобретены, но не списаны в производство и не оплачены в течение периода действия спецрежима.

· Товары приобретены и проданы, но не оплачены в течение периода действия спецрежима.

· Товары приобретены, еще не проданы и не оплачены в течение периода действия спецрежима.

· Если товары оплачены во время действия предыдущего режима, но отгружены после перехода с УСН на ОСНО — НДС можно принять к вычету.

  • Имеются в наличии счета-фактуры от поставщиков с выделенной строкой НДС.
  • Сумма НДС по приобретенным ценностям не была учтена в расходах при расчете базы для уплаты налога при УСН («Доходы минус расходы»).
  • ТМЦ приобретены для деятельности, облагаемой НДС.

Следует помнить, что все вычеты должны быть применены в первом квартале действия общего режима налогообложения. Для исчисления базы по налогу на прибыль расходы по ТМЦ принимаются к учету без суммы НДС.

Когда компания может применить право на вычет налога по основным средствам?

Можно ли учесть входящий НДС по основным средствам, купленным до перехода на НДС с УСН? Существуют два варианта:

  1. Если ввод в эксплуатацию был осуществлен после смены режима, то принять к вычету налог можно.
  2. Если же средство было на 01 счете до перехода на ОСНО, то есть уже введено в эксплуатацию, то применить вычет организация не имеет права, так как расчет первоначальной стоимости уже был произведен с учетом НДС.

Применять вычет могут только те организации, которые использовали схему «Доходы минус расходы».

 

Если переход произошел в конце квартала

Организация начинает применять основную систему налогообложения с первого месяца того квартала, в котором произошла утрата права на упрощенку.

Даже если организация осуществила лишь в конце квартала переход с УСН на ОСНО, НДС все равно нужно будет начислить по всем товарам/услугам, реализованным в текущем квартале.

Есть спорное мнение среди ведомств, что счета-фактуры могут быть выставлены только в течение 5 дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Ситуация выходит неоднозначная: налог заплатить надо, а счета-фактуры покупателям выставить уже нельзя, из-за чего они не смогут поставить к вычету уплаченный НДС.

Источник: https://buhnk.ru/usn/poryadok-rascheta-i-uplaty-nds-pri-perehode-s-usn-na-osno/

Переход с УСН на ОСНО: уплата НДС, учет ОС, учет выручки, вывести деньги из осно в усн без потери ндс

В статье подробно рассмотрим переход с УСН на ОСНО: уплату НДС, учет ОС, а также учет выручки. Компания, находящаяся на УСН, может выполнить переход на общий режим в двух случаях:

  • если потеряна возможность работать на упрощенном режиме;
  • по собственному желанию, то есть в добровольном порядке.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

При определенных обстоятельствах компания сама может пожелать осуществлять деятельность с применением ОСНО. Осуществить такое действие можно с января следующего года.

НК РФ определен срок, в пределах которого следует направить в адрес налоговой специальное уведомление – до 15-го января включительно года, когда планируется работать на общем режиме.

Данный документ должен подтверждать отказ от упрощенного режима с указанием соответствующего года.

Если установленный срок нарушен, то есть компания не успела своевременно проинформировать налоговую о своем намерении, то применять общий режим будет нельзя.

Отправляя уведомление, не следует ждать от ФНС какого-либо подтверждения, так как информирование налоговой носит исключительно уведомительный характер.

Если документ отправлен своевременно, то можно смело применять ОСНО вместо «упрощенки».

При этом следует отчитаться за прошлый год, деятельность в котором велась на УСН – заполнить декларацию по УСН и перечислить налог до 31.03 включительно.

Пример уведомления о применении УСН (скачать образец)

Для оформления можно использовать типовой бланк 26.2-3, приложенный к приказу ММВ-7-3/[email protected] от 02.11.12. Представленная форма носит рекомендательный характер, то есть не является обязательной. Компания по своему желанию может составить уведомление в произвольном виде.

Пример заполнения уведомления о применении упрощенной системы налогообложения

Пример заполнения уведомления о применении упрощенной системы налогообложения

Вернуться на «упрощенку» возможно будет только в следующем году, если выполняются все необходимые для упрощенного режима условия. Для этого до окончания текущего года подается уведомление в стандартном порядке.

Переход на ОСНО и НДС

С началом применения общего режима у компании возникает необходимость начислять НДС к уплате с осуществляемых реализаций, одновременно с этим появляется возможность возмещать добавленный налог, предъявляемый продавцами.

Уплата налога

Налог нужно исчислять к уплате с начала того периода, когда произошел переход, по следующим суммам:

  • Стоимость отгружаемых ценностей, оказываемых услуг, работ;
  • Авансы, перечисленные клиентами.

По указанным суммам следует формировать счета-фактуры для клиентов, которые дадут им возможность принять к возмещению добавленный налог.

Если с клиентом уже заключен договор без НДС, и отгрузка товара (услуг, работ) по нему осуществляется уже в момент, когда организация перешла на общий режим, то возникает необходимость пересмотра условий этого соглашения. Возможно увеличить цену на величину налога или выделить его из стоимости, отраженной в договоре, при условии, что вторая сторона договорных отношений не будет против внесения подобных изменений.

Если же покупатель не хочет редактировать договор, то компании на ОСН в любом случае нужно будет начислить НДС от стоимости по накладной или акту, только платить его придется за счет своих средств.

Возмещение НДС

По счетам-фактурам, полученным от поставщиков за период, с которого началось использование общего режима вместо упрощенного, можно возместить НДС, то есть принять его к вычету.

Для этого обязательно нужно иметь корректно оформленные счета-фактуры, в которых выделена величина добавленного налога.

Также необходимо соблюдение следующих моментов:

  • Поступившие материалы еще не отпущены в производство и не оплачены в период применения «упрощенки»;
  • Поступившие товары уже проданы, но поставщику еще не оплачена их стоимость;
  • Поступившие товары еще не проданы;
  • Строительные работы и товары, используемые в создании объекта ОС, приняты при УСН, но сам объект введен в эксплуатацию уже на ОСН.

Если услуги, товары, работы оплачены и поступили уже при использовании общего режима, то добавленный налог можно возместить по факту их приемки к учету.

Чтобы освободиться от добавленного налога, нужно соответствовать либо условиям, прописанным в ст. 145 НК РФ, либо осуществлять операции из списка статьи 149.

Восстановление НДС

С восстановлением добавленного налога компания сталкивается, если осуществляется обратный переход с общего режима на упрощенный.

В этом случае возмещению подлежит та величина НДС по работам, товарам, услугам, которая принята к вычету, при условии, что сами товары и работы еще не использованы на момент перехода на УСН.

По НМА и ОС восстановлению подлежит лишь доля налога, соответствующая остаточной стоимости объекта.

Восстановление проводится в периоде, предшествующем дню перехода на упрощенный режим (например, в 4-м квартала при переходе на УСН с начала следующего года).

Данный восстановленный НДС относят к расходам, именуемым прочими.

Учет выручки

По оплаченным товарам

Если оплата поступила в виде аванса при упрощенном режиме, а сама отгрузка выполнена на общем, то выручка по данной операции учитывается при расчета налога УСН. В налогооблагаемую прибыль ОСН такая выручка не включается.

По неоплаченным товарам

Если товары уже отгружены на УСН, то выручка включается в прибыль при ОСН и определяется в одну из следующих дат:

  • При добровольном переходе – 1 января года применения общего режима;
  • При утере права на УСН – 1 число 1 месяца квартала, когда утеряно это право.

Оплата, полученная от покупателей за такие ценности, при исчислении прибыли отдельно не учитывается, поскольку уже учтена по ним. Если покупатель так и не перечислит оплату, то возникает задолженность, подлежащая списанию во внереализационные расходы.

Учет расходов

Момент признания таковыми на ОСН

Источник: http://ndpr.ru/buh25/perexod-s-usn-na-osno-uplata-nds-uchet-os-uchet-vyruchki-vyvesti-dengi-iz-osno-v-usn-bez-poteri-nds/

Возможен ли переход с УСН на ОСНО: основные условия, заявление, расходы, амортизация

Многие начинающие предприниматели при регистрации бизнеса, по возможности, выбирают УСН. Но по мере своего развития компания часто перерастает те условные ограничения, которые присутствуют при упрощенной системе. Поэтому и возникает необходимость перехода с УСН на ОСНО.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Возможен ли переход с УСН на ОСНО

Возможности и условия перехода на ОСНО с УСН изложены в 346-ой статье налогового кодекса. Этот переход сложный процесс, требующий:

  • Полной перестройки системы бухучета.
  • Учета возросших налоговых платежей перед бюджетом.

Поэтому все эти аспекты обстоятельно изложены в НК.

Данное видео расскажет о переходе с УСН на ОСНО:

Условия

Есть два варианта возможной смены упрощенной системы на основную. Это:

  1. Собственное решение руководства компании. Для его реализации необходимо уведомление, поданное в налоговую до 15-го января того года, в котором планируется переход.
  2. Волевое прекращение действия спец режима решением ФНС, связанное с нарушениями условий применения УСН.

А условия, нарушение которых ведет к безусловному переводу на ОСНО, такие:

  • Число работников достигает 100 человек.
  • Доход не больше 120 миллионов.
  • Основные фонды (оценка) – до 150 миллионов.
  • Направления деятельности входят в перечень условий для использования УСН.

Но в некоторых случаях данный переход невозможен:

  • На добровольных началах до окончания текущего налогового периода.
  • Не полный отказ от УСН по одному отдельному виду деятельности. То есть, например, перевод одного магазина из нескольких.

Закономерности и особенности

Этот перевод значительно усложняет внутренний бухгалтерский или налоговый учет в фирме, и для корректного преодоления переходных трудностей, надо учитывать его закономерности и особенности:

  • Это определение налогооблагаемой базы по всем типам налогов.
  • Правильное отношение к дебиторским задолженностям, с оглядкой на изменившиеся методы учета.
  • Учет в новых обстоятельствах своих долгов перед поставщиками и сотрудниками и других обязательств.
  • Пересмотр оценки внеоборотных активов.

Ндс при смене сн

В результате перехода компания автоматически становится плательщиком по НДС. А это означает:

  • Данный налог придется выплачивать с начала квартала, в течении которого был совершен переход.
  • Если предоплата получена до старта перехода, то под этот налог попадет только следующая отгрузка.
  • Но в последующем налог будет начисляться и с авансов. Но НДС с аванса возможно поставить к вычету.
  • Уже выписанные счета-фактуры с заканчивающимся после перехода сроком действия придется переделывать, вписывая в них сумму НДС.

Возврат НДС при переходе с УСН на ОСНО описан в этом видео:

Дебиторская и кредиторская задолженность

По дебиторским долгам (от потребителей) в данном случае действует такая схема:

  • Если товар был отпущен при спецрежиме, и тем самым образовалась дебиторская задолженность.
  • А оплата прошла после перехода на ОСНО (задолженность погашена).
  • То данная сумма признается доходом и включается в базу налогов ОСНО для оплаты налога на прибыль в 1-ом отчетном периоде после перехода.

Если задолженность кредиторская (потребителям), то в этом случае учет идет по упрощенной системе, так как при ней использовался кассовый метод, и данная сумма уже была зафиксирована, даже если погашалась она уже на ОСНО.

Основные средства и амортизация

Сразу после перехода на ОСНО по отношению основных средств фискальные службы руководствуются двумя принципами:

  1. Если ОС приобретались в период действия УСН, то их амортизация должна быть выплачена к окончанию налогового периода, и к моменту добровольного перехода, их стоимость приравнивается к нулю. В случае если переход принудительный, то амортизация учитывается только в бухгалтерском, а ни как ни в налоговом учете.
  2. А если компания, бывшая на ОСНО, приобрела основные средства. Затем перешла на УСН, и вернулась обратно, то после перехода, она имеет право списывать амортизацию ОС, купленных до УСН на расходы.

Учет доходов и расходов

Все доходы и поступления, полученные компанией до момента перехода на ОСНО, (до первого числа первого налогового периода) после перехода для расчета налога компании на прибыль не учитываются.

С расходами картина следующая:

  • Расходы на сырье, материалы и оборудование не оплаченные и не принятые в производство признаются принадлежащими к ОСНО на момент списания.
  • Те же самые расходы, но уже переданные в эксплуатацию признаются на дату перехода.
  • Стоимость не оплаченных, но выполненных работ, товаров или услуг – на дату перехода.
  • Стоимость не выполненных (проданных) работ, товаров или услуг – на дату продажи.
  • Зарплата и страховые взносы – на дату перехода.

Суммы авансов, прошедшие через кассу, в то время, когда компания еще была на УСН, учитываются в налоговую базу упрощенной системы, независимо от последующего движения товаров и оказания услуг.

Процедура перехода

Если руководство компании решило, что их фирма уже готова выйти за ограничительные рамки применения УСН, то в качестве превентивной меры возможен добровольный переход на ОСНО. Для этого надо:

  • Подать в ФНС не позже 15-го января уведомление о желаемом переходе. Это потому, что добровольный переход возможен лишь с начала налогового периода.
  • В установленные сроки подать декларацию и заплатить налог по последнему году на УСН.

По собственному желанию

Уведомление может подано в стандартном, бумажном виде или по электронным коммуникационным сетям. Форма №26.2-3 заполняется так:

  • Две верхние строчки – ИНН, КПП и номер страницы.
  • Ниже код адресата (налоговой).
  • Полное и развернутое название компании или инициалы предпринимателя полностью.
  • Год отказа от УСН.

Далее подателем заполняется только левая часть листа:

  • Указание подателя: самого налогоплательщика или его представителя.
  • Фамилия и инициалы руководителя компании или его представителя.
  • Телефон для контакта.
  • Подпись и дата.
  • Подтверждение полномочий (при необходимости).

Процедура является уведомительной, и если сроки перехода не нарушены, то никаких подтверждений от ФНС не требуется.

Уведомление об отказе от УСН

Бланк уведомления о переходе с УСН на ОСНО можно скачать здесь.

Вынуждено

Если плательщик УСН нарушил одно из условий его применения, то он теряет право его применения с первого числа того квартала, в котором произошло нарушение. Об этом в ФНС должно быть направлено сообщение, в которое вносится:

  • Название инспекции.
  • Наименование, ОГРН, ИНН/КПП компании.
  • Причина нарушения и номер нарушенной статьи НК.
  • Сумма дохода, полученного с нарушением, если таковой имеется.
  • Дата и подпись руководителя.

Проводки и отражение в 1С

Если после перехода на ОСНО компания продолжает учет по кассовому методу, то проблем возникнуть не должно, и проводки можно записывать так:

  • Дт99/Кт68 – для начислений.
  • Дт68/Кт99 – при расчетах.

Переход с УСН должен быть отражен и в программе 1с. Это касается:

  • Учета основных средств компании и их амортизации.
  • Отчетности фирмы по НДС через оценку имущества и обязательств фирмы.
  • Ввода начальных остатков в налоговый учет и остальные учетные разделу.
  • Остатков неоплаченных расходов по разным статусам.
  • Проплаченных авансов.

Сегодня не оставит большого труда перейти на ОСНО с УСН или других СН.

ФНС России разъяснила вопросы уплаты налогов при переходе с УСН в этом видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/osno/perehod-s-uproshhennoj-sistemy.html

Как перейти с УСН на ОСНО

При переходе с упрощённой системы налогообложения на общий режим плательщики сталкиваются с вопросами о том, как уведомить об этом налоговую инспекцию, чем отличаются добровольный и вынужденный переход, каковы особенности перехода с УСН на ОСНО.

Обратите внимание!

* В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
* Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую

Применять упрощённую систему налогообложения может любая российская организация или индивидуальный предприниматель (ИП), если соблюдаются следующие условия:

  • количество работающих — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 р.;
  • доходы за год не превышают 150 000 000 р.;
  • компания не входит в перечень организаций, которые согласно п.3 ст. 346.12 НК РФ не вправе перейти на упрощённую систему налогобложения;
  • компания не имеет филиалов (наличие представительства или иного обособленного подразделения применению «упрощёнки» не мешает);
  • доля всех участников-организаций в её уставном капитале в совокупности не превышает 25%.

Налогоплательщик на УСН может принять решение о переходе на общую систему налогообложения. Это может произойти как по собственному желанию (добровольно), так и при утрате права на применение этого спецрежима (вынужденно).

Процесс уведомления о добровольном переходе с единого налога на ОСНО

Добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только с начала нового календарного года. В середине года перейти нельзя.

Для этого «упрощенец» должен подать в налоговую инспекцию в срок не позднее 15 января года, в котором хочет применять ОСНО, уведомление об отказе от упрощённой системы налогообложения (Форма N 26.2–3).

Если уведомление подать с опозданием, применять общий режим в этом году будет нельзя.

Прежде чем перейти на другую систему налогообложения, нужно отказаться от упрощённой

Не позднее 31 марта года, с которого «упрощенец» перешёл на ОСН, надо за последний год применения «упрощёнки»:

  • подать в налоговую инспекцию декларацию по УСН;
  • уплатить налог по УСН.

Если налогоплательщик не выполнит хотя бы одно из условий, которые должны соблюдаться упрощенцами, он теряет право на УСН с начала того квартала, когда это произойдёт.

После этого налогоплательщик считается перешедшим на ОСН. В налоговую инспекцию надо представить:

  • сообщение об утрате права на применение упрощённой системы налогообложения (Форма N 26.2–2) — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
  • декларацию по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим.

Если налогоплательщик теряет право на УСН, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию

Условия и особенности перехода с УСН на ОСНО

Если налогоплательщик будет исчислять доходы и расходы по кассовому методу, то в месяце перехода на ОСН никаких «переходных» правил учитывать не нужно.

При использовании метода начислений:

  • в составе доходов признаётся ранее не учтённая (неоплаченная) выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
  • в составе расходов учитываются ранее не учтённые (неоплаченные) расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Иными словами, если доходы и расходы были учтены в налоговой базе «упрощенца», то повторно они не учитываются, и, напротив, если доходы и расходы не были учтены в базе, то они подлежат учёту при общей системе налогообложения.

Учитываем «переходные» доходы

Аванс получен на «упрощёнке», а товар отгружен на ОСН — сумма аванса учитывается в доходах при УСН, выручка от продажи для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Товары отгружены на УСН, а их оплата до перехода на ОСН не поступила — выручка от продажи учитывается для целей налогообложения прибыли:

  • на 1 января года, с которого применяется ОСН (если переход добровольный);
  • на 1 число первого месяца квартала, с которого утрачено право на спецрежим (если переход вынужденный).

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары, для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Оплата отгруженных на УСН товары так и не получена — дебиторская задолженность при ОСН учитывается во внереализационных расходах.

Таблица: учитываем «переходные» расходы

Переход с УСН на ОСНО и НДС

Налогоплательщик, перешедший с УСН на ОСН, должен обязательно начислять НДС:

  • со стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1 числа первого месяца применения ОСН, по ставке 10 или 18%;
  • авансов, полученных начиная с 1 числа первого месяца применения ОСН, по расчётной ставке 10/110 или 18/118.

Помимо этого, он должен оформлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы. Исчисленный налог можно будет принять к вычету.

Налог на имущество

Предприниматели на «упрощёнке» освобождаются от уплаты налога на имущество, а с переходом на ОСНО такая обязанность возникает. Имущество должно быть оценено с учётом амортизации за период эксплуатации.

: учёт основных средств на УСН и ОСНО в 2017 году

Налогоплательщик на УСН может перейти на ОСНО как в добровольном порядке, так и не желая этого. Об этом надо уведомить налоговую инспекцию.

Смена УСН на ОСНО требует применения специальных правил налогового учёта в переходный период, это даст возможность без последствий совершить переход.

  • Вероника Уколова
  • Распечатать

Источник: http://sb-advice.com/nalogi/3331-kak-pereyti-s-usn-na-osno.html

Переход с УСН на ОСНО и его особенности

Современная налоговая система нашей страны позволяет выбрать несколько режимов налогообложения. УСН является упрощённым, и компании, работающие на нём, ведут свою деятельность намного легче.

Зачем нужен переход с простой системы на отягощённую отчётами, значительными налогами, которыми славится ОСНО? Такое событие возникает не только ввиду сторонних факторов, но и с развитием бизнеса.

Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую

Применять ОСНО может любой предприниматель — ИП или организация. На такой режим переводят все фирмы, которые не определились с выбором системы налогообложения.

В этом плане ОСНО универсальна. На неё не будут распространяться ограничения по количеству работников, видам деятельности. Размер доходов также не играет важной роли.

В целом УСН более выгодна. Такой режим не подразумевает ведение серьёзной бухгалтерской отчётности и уплату некоторых налогов. Однако применение ОСНО выгодно в следующих случаях:

  1. Немалая часть контрагентов компании находится на ОСНО. Появляется интерес во входящем НДС.
  2. Предприятие импортирует товары. Такая деятельность позволяет предъявить к вычету НДС.
  3. Организация занимается оптовой торговлей.
  4. Учреждение является получателем льготы по налогу на прибыль.

Переход может осуществиться двумя путями — добровольно или по причине утраты права на УСН.

В некоторых случаях переход с УСН на ОСНО может оказаться выгодным

Уведомление о добровольном переходе с УСН на ОСНО

Следует уведомить налоговую службу о принятии такого решения до 15 января текущего года. Иначе ИФНС может отказать. Переход в добровольном порядке возможен только с началом нового года.

Второй случай подразумевает несоблюдение правил использования УСН:

  • превышение доходов за год (больше 60 миллионов);
  • превышение доли других организаций в капитале более чем на четверть;
  • увеличение числа работников (больше 100);
  • открытие филиала.

Такая ситуация обязательно должна быть обозначена в налоговом учреждении. Подача уведомления проходит в том же квартале, когда было совершено нарушение НК либо в течение 15 суток следующего квартала. Поэтому при нарушении переход на ОСНО будет автоматическим.

Можно ли сменить систему налогообложения в середине года

Перейти на ОСНО в середине года возможно только по утрате права ведения УСН. В этом случае фактический вынужденный переход влечёт за собой сообщение в налоговую службу. Добровольно перейти в середине налогового периода не получится — придётся ждать следующего года.

Важно знать: при переходе нужно оплатить все штрафы и налоги, перейти на полный бухгалтерский учёт.

Процесс перехода, условия, документация и сроки

При добровольном переходе от вас потребуется только заполнить уведомление о данном процессе. Как уже было сказано это сделать необходимо до 15 января, иначе может поступить отказ.

Первый шаг к переходу на ОСНО — отказ от упрощённой системы

Его заполнение не требует особых знаний или специфики. Ожидать специальных документов от налоговой службы не надо.

Важно знать: до 31 марта в обязательном порядке нужно подать в налоговое учреждение декларацию по УСН за предыдущий год, а также уплатить налоги.

В ситуации, когда организация или предприниматель теряет право пользоваться упрощённым режимом, в ИФНС подаётся сообщение.

Сделать это нужно в квартале, котором произошла утрата либо в течение 15 дней следующего квартала. Далее подаётся декларация по УСН. Закон устанавливает срок подачи не позднее 25 числа того месяца, который будет следовать за кварталом, когда произошла утрата права использования УСН.

Если право на УСН утрачено, об этом нужно сообщить по установленной форме

Особенности учёта при смене налогового режима

Очевидно, что переход с упрощённой системы на более громоздкую ставит перед собой цель учёта всех нюансов.

Прежде всего это вопросы, связанные с налогообложением доходов и расходов, которые имели место в разные режимы. Так вот доходы, полученные после перехода, облагаются налогом уже по общей системе.

Все задолженности, попадающие под расчёт действия уже во время применения ОСНО, также декларируются по общей системе.

В период перехода следует как можно быстрее определить:

  • размер задолженности дебиторов;
  • долги по налогам, заработной плате, и прочие;
  • задолженность перед кредиторами;
  • цену на имущество.

Это будет определение налоговой базы.

: как применяется общая система налогообложения

Дебиторская задолженность

Если на системе УСН предприятие имеет должников, но не может взыскать причитающиеся ему выплаты, налогооблагаемая база не может быть уменьшена на эту сумму.

Переход на ОСНО ничего не изменит в этой ситуации. Дебиторскую задолженность нельзя отнести к расходам на ОСНО. Об этом говорит подп. 2 п. 2 ст. 346.

25 НК РФ.

Оплата НДС, налога на прибыль и имущество

Переход с единого налога на ОСНО означает оплату НДС. В период перехода начисление налога проходит только на реализованные средства во время осуществления деятельность на общем режиме.

Это значит, что все авансовые средства, перечисленные фирме на УСН, не подлежат НДС. Начисление этого налога происходит в квартале, когда произошёл переход.

При такой ситуации, когда это событие было в последний месяц, расчёт налога проходит по всему кварталу.

Следует вовремя переоформить счета-фактуры. В них должно быть включение НДС. В переходный период включать налог надо только по отгрузкам, сроки которых (5 дней) оканчиваются в том же месяце, когда был переход.

Налоги на имущество и прибыль уплачиваются с соблюдением расчёта остаточной стоимости. Это происходит путём выведения разности между ОС на момент принятия ОСНО и суммой всех расходов, связанных с использованием активов и имущества в течение применения УСН.

: вопросы налогового учёта основных средств

Организация перехода с одной налоговой системы на другую не является чем-то сложным. Но стоит учитывать нюансы, возникающие в связи со сменой режима. Особенно это касается при переходе на ОСНО. Поэтому старайтесь продумывать все комплексно, сверяясь с вышеописанными шагами.

Источник: http://ideamaniya.ru/perehod-s-usn-na-osno-i-ego-osobennosti.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий