Ответ на вопрос: “амортизация основных средств (ноутбук)”

Компьютеры как основное средство, проблемы, связанные с определением инвентарного объекта

Ответ на вопрос:

В настоящее время трудно представить фирму, которая бы не использовала в бизнесе компьютерную технику, ведь за последнее десятилетие компьютеры прочно вошли в нашу жизнь и превратились в устройства, широко используемые для решения самых разных задач.

Несмотря на то что о порядке учета компьютеров и компьютерной техники написано много статей и дано большое количество разъяснений финансовым и налоговым ведомствами, вопросы продолжают возникать.

Одной из проблем является определение инвентарного объекта, ведь компьютер состоит из целого ряда отдельных устройств – системного блока, монитора, клавиатуры, мыши, – которые могут функционировать лишь вместе.

Являются ли эти устройства одним инвентарным объектом или могут быть учтены как самостоятельные объекты, мы и попытаемся разобраться в этой статье.

В бухгалтерском и налоговом учете компьютеры, как правило, учитываются в составе основных средств организации, поэтому мы будем опираться на Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее – ПБУ 6/01), и на Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ).
Итак, в бухгалтерском учете компьютер принимается к учету в качестве объекта основных средств, если он одновременно удовлетворяет условиям, перечень которых приведен в п. 4 ПБУ 6/01. То есть компьютер следует учесть как основное средство, если он предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев), организация не предполагает его перепродажу, и он способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Стоимостного критерия отнесения активов в состав основных средств бухгалтерский стандарт не содержит, поэтому к основным средствам могут быть отнесены предметы любой стоимости, удовлетворяющие условиям, перечисленным выше. Между тем, как установлено п. 5 ПБУ 6/01, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Обратите внимание, ПБУ 6/01 допускает возможность установления организацией иного лимита стоимости для отражения актива в составе МПЗ, то есть лимита менее 20 000 руб.

Единицей бухгалтерского учета основных средств в соответствии с нормами п. 6 ПБУ 6/01 является инвентарный объект.

Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Установленное ПБУ 6/01 определение инвентарного объекта основных средств соответствует Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. N 359, на что обращено внимание в Письме Минфина России от 18 декабря 2007 г. N 07-05-06/320. Итак, учитывать отдельные части объекта в качестве самостоятельных инвентарных объектов организация имеет право лишь в том случае, если сроки полезного использования таких частей существенно различаются. Следует заметить, что в ПБУ 6/01 ничего не сказано о том, как определить существенность. По мнению автора, чтобы воспользоваться этим правом, организации следует закрепить в учетной политике, что существенность сроков полезного использования определяется совокупностью качественных или количественных факторов. При выборе уровня существенности организация может воспользоваться Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н. Согласно п. 1 названного документа показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его размера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. Несмотря на то что здесь уровень существенности определяется в отношении стоимостных показателей, думается, что данное правило можно применить и для определения уровня существенности различия сроков полезного использования частей основных средств.

Напомним, что под сроком полезного использования понимается период времени, в течение которого использование объекта основных средств способно приносить экономическую выгоду (доходы) организации.

В целях налогообложения прибыли сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 (далее – Классификация основных средств). Несмотря на то что Классификация основных средств предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п. 1 указанного Постановления.

Итак, проанализировав положения ПБУ 6/01, можно сделать вывод, что организация может учесть компьютер в качестве основного средства либо в качестве МПЗ, если выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01, и его стоимость не превышает 20 000 руб. Кроме того, в связи с тем, что базовая комплектация компьютера предполагает наличие отдельных комплектующих, компьютер может быть принят к учету в качестве единого инвентарного объекта либо в качестве нескольких инвентарных объектов. Рассмотрим оба варианта. Налоговый учет основных средств регулируется гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ, которая содержит такое понятие, как “амортизируемое имущество”. В целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ признается имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности. Имущество для признания его амортизируемым имуществом должно использоваться для извлечения дохода, его стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 20 тыс. руб. Таким образом, компьютер при выполнении всех вышеперечисленных условий будет признан в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом. Амортизируемые основные средства подразделяются в свою очередь на две группы: подлежащие амортизации и не подлежащие амортизации. Перечень основных средств, не подлежащих амортизации, приведен в п. 2 ст. 256 НК РФ. В п. 3 ст. 256 НК РФ перечислены основные средства, исключаемые из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения. Поскольку НК РФ содержит стоимостной критерий отнесения имущества в состав амортизируемого, делаем вывод, что основные средства, удовлетворяющие условиям п. 1 ст. 256 НК РФ, но стоимостью менее 20 000 руб. к амортизируемому имуществу не относятся. Стоимость такого имущества, на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, подлежит единовременному включению в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию.

Иными словами, компьютер (составные части компьютера), стоимость которого составляет менее 20 000 руб., в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом являться не будет.

Учет компьютера в качестве единого инвентарного объекта

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/kompyuter-osnovnoe-sredstvo-inventarnyy-obekt

Амортизация некоторых основных средств | «Гарант-Сервис» г. Ярославль

Особые правила начисления амортизации предусмотрены для объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, а также для основных средств, относимых к движимому имуществу и стоимостью до 40 000 рублей включительно.

В валюту баланса учреждения входит остаточная стоимость основных средств, то есть их первоначальная стоимость за вычетом начисленной по ним амортизации.

В бухгалтерском учете начисленная амортизация детализируется в зависимости от вида и назначения основных средств.

Амортизацию начисляют по всем объектам основных средств: приобретенным за плату, полученным безвозмездно, выявленным по результатам инвентаризации и т.д.

Исключением являются лишь объекты, чья первоначальная стоимость не превышает 3000 рублей включительно*(1), — их стоимость единовременно включается в расходы при передаче в эксплуатацию с последующим учетом за балансом учреждения*(2).

Начисление амортизации приостанавливают*(3) по имуществу, переведенному на консервацию сроком более трех месяцев, и по восстанавливаемому (ремонт, модернизация, реконструкция) объекту ОС, если срок работ превышает 12 месяцев. Во всех остальных случаях амортизацию начисляют в общем порядке, даже если имущество фактически не используется (находится на хранении либо передано в залог другой организации).

Амортизацию начинают начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем отражения имущества в составе основных средств учреждения*(4), и прекращают с первого числа месяца, следующего за тем, в котором стоимость ОС была полностью погашена либо в котором оно было списано с баланса при продаже или безвозмездной передаче*(5). Начисление амортизации в размере 100 процентов от первоначальной стоимости не является основанием для списания основного средства с бухгалтерского учета, если имущество продолжает оставаться пригодным к дальнейшему использованию.

Для учреждений законодательство устанавливает лишь один способ начисления амортизации в бухгалтерском учете — линейный*(6), исходя из балансовой стоимости имущества и нормы амортизации, исчисленной из срока его полезного использования.

При изменении срока полезного использования ОС начиная с месяца, в котором он был изменен, расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения СПИ и уточненной нормы амортизации, исчисленной из оставшегося срока полезного использования на дату его изменения.

При принятии к учету основного средства с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации производится исходя из остаточной стоимости объекта на дату его принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету.
Начисляется амортизация ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Недвижимость, подлежащая госрегистрации

Подобные объекты отражают в составе основных средств после того, как их государственная регистрация завершена*(7).

Если первоначальная стоимость недвижимости не превышает 40 000 рублей, то амортизацию по ней начисляют в размере 100 процентов стоимости объекта в момент отражения данного имущества в качестве ОС (т.е.

после госрегистрации)*(8). Дата передачи имущества в эксплуатацию значения не имеет.

Первоначальную стоимость такого имущества формируют в обычном порядке. В нее включают все расходы по приобретению ценностей и доведению их до состояния, пригодного к использованию. Если стоимость объекта превышает 40 000 рублей, то амортизацию по нему начисляют по общим правилам.

Пример
За счет субсидии на осуществление капвложений учреждение приобрело газораспределительный узел, который относится к объектам недвижимого имущества. Узел будет использоваться в основной деятельности организации, не облагаемой НДС.

Стоимость узла по ценам поставщика составила 17 700 руб. (в т.ч. НДС — 2700 руб.). Расходы по его госрегистрации составили 15 000 руб.

Затраты по доведению узла до состояния, пригодного к использованию, — 3540 руб. (в т.ч. НДС — 540 руб.). Эти работы были проведены силами сторонней организации.

Для упрощения примера порядок забалансового учета денежных средств учреждения не приводится.

Операции по приобретению узла отражают в учете учреждения записями:Дебет 6 106 11 310 Кредит 6 302 31 730- 17 700 руб.

— отражены затраты на приобретение газораспределительного узла и кредиторская задолженность перед поставщиком (с учетом «входного» НДС);Дебет 6 302 31 830 Кредит 6 201 11 610- 17 700 руб.

— оплачен газораспределительный узел с лицевого счета;Дебет 6 106 11 310 Кредит 6 303 05 730- 15 000 руб. — отражены затраты на уплату госпошлины за регистрацию прав на газораспределительный узел;Дебет 6 303 05 730 Кредит 6 201 11 610- 15 000 руб.

— перечислена государственная пошлина с лицевого счета;Дебет 6 106 11 310 Кредит 6 302 26 730- 3540 руб. — учтены затраты на доведение узла до состояния, пригодного к использованию;Дебет 6 302 26 830 Кредит 6 201 11 610- 3540 руб.

— оплачены услуги по доведению узла до состояния, пригодного к использованию, с лицевого счета учреждения в казначействе.Первоначальная стоимость газораспределительного узла составит:17 700 + 15000 + 3540 = 36 240 руб.

При отражении его в составе основных средств и начислении амортизации в учете учреждения будут сделаны записи:Дебет 6 304 06 830 Кредит 6 106 11 410- 36 240 руб. — отражен перевод финвложений на код вида финобеспечения «4″;Дебет 4 106 11 310 Кредит 4 304 06 730- 36 240 руб.

— учтены расходы с кодом вида финобеспечения «4″;Дебет 4 101 13 310 Кредит 4 106 11 310- 36 240 руб. — газораспределительный узел учтен в составе основных средств учреждения;Дебет 4 109 60 271 (4 109 70 271, 4 109 80 271…) Кредит 4 104 13 410

– 36 240 руб. — начислена амортизация по газораспределительному узлу в размере 100% от его первоначальной стоимости.

Дешевые основные средства

По объектам основных средств с первоначальной стоимостью до 40 000 рублей включительно амортизацию начисляют в размере 100 процентов стоимости после их передачи в эксплуатацию*(9) (в отличие от других объектов, по которым амортизацию начисляют в момент их отражения в составе основных средств). До начала эксплуатации таких объектов они числятся в учете и отражаются в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости. Ее формируют в общем порядке, то есть с учетом расходов на приобретение ОС и доведения их до состояния, пригодного к использованию. Данные правила распространяются и на объекты библиотечных фондов учреждения.

Пример
Учреждение приобрело вычислительную технику. Она относится к особо ценному движимому имуществу. Техника предназначена для управленческих нужд учреждения и будет использоваться в деятельности, необлагаемой НДС.

Покупная стоимость техники — 35 400 руб. (в т.ч. НДС — 5400 руб.). Расходы по оплате услуг на ее установку и ввод в эксплуатацию составили 2950 руб. (в т.ч.

НДС — 450 руб.). Данные услуги оказаны сторонней организацией. Для упрощения примера порядок забалансового учета денежных средств учреждения не приводится.

Операции по приобретению техники отражают в бухгалтерском учете учреждения записями:Дебет 4 106 21 310 Кредит 4 302 31 730- 35 400 руб.

— отражены затраты на приобретение техники и кредиторская задолженность перед поставщиком (с учетом «входного» НДС);Дебет 4 302 31 830 Кредит 4 201 11 610- 35 400 руб. — оплачена техника с лицевого счета учреждения в казначействе;Дебет 4 106 21 310 Кредит 4 302 26 730- 2950 руб.

— учтены затраты на доведение техники до состояния, пригодного к использованию;Дебет 4 302 26 830 Кредит 4 201 11 610- 2950 руб. — оплачены услуги по доведению техники до состояния, пригодного к использованию, с лицевого счета учреждения в казначействе.

Первоначальная стоимость техники составит:35 400 + 2950 = 38 350 руб.При отражении ее в составе основных средств в учете учреждения будет сделана запись:Дебет 4 101 24 310 Кредит 4 106 21 310- 38 350 руб. — техника учтена в составе основных средств учреждения.

После передачи техники в эксплуатацию в бухгалтерском учете учреждения делают запись:Дебет 4 109 80 271 Кредит 4 104 24 410

– 38 350 руб. — начислена амортизация по вычислительной технике в размере 100% от ее первоначальной стоимости.

Отметим, что лимит в 40 000 рублей был установлен с 1 января 2011 года. До этой даты он составлял 20 000 рублей. Соответственно, он должен применяться в отношении лишь тех объектов ОС, которые приняты к учету после этой даты (т.е. в 2011 г. и позже).

По имуществу, отраженному в учете до 2011 года, амортизацию нужно начислять в прежнем порядке.

Даже при условии, что его первоначальная стоимость меньше данного лимита, например, составляет 35 000 рублей.

Оснований для доначисления по нему амортизации и доведения ее до 100 процентов первоначальной стоимости данного имущества нет.

Правило о 100-процентном начислении амортизации по малоценным основным средствам не должно применяться и в отношении имущества, которое было получено одним учреждением от другого (например, безвозмездно), при условии, что ранее (т.е. до 2011 г.) амортизация по нему начислялась в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами. По таким ценностям амортизация должна начисляться линейным способом до истечения срока их полезного использования.

Тот факт, что данные ценности стоят не дороже 40 000 рублей, в данном случае значения не имеет.

Мнение

Источник: http://garant76.ru/articles/as110614/

тесты по бухучету по теме

тесты по бухучету по теме

1.

Основные средства –это а) объекты , которые имеют денежную оценку и приносят доход б) совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, в течении периода превышающего 12 месяцев

в) совокупность материальных ценностей и денежных средств

г) это средства труда,предназначенные для нужд основной деятельности организации

2. Основные средства группируются по а) по отраслевому признаку б) по степени использования в) по степени использования, наличию прав, назначению и, по отраслевому признаку

г) по наличию прав

3. Амортизация-это а) постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости на производственную продукцию б) сумма денежных средств, предоставляемых банком организации в порядке кредитования в) прирост имущества

г) износ

4.Выбытие основных средств из организации отражается

а) как сальдо по счету 01 «Основные средства»

б) по дебету счета 01 «Основные средства»

в) по кредиту счета 01 «Основные средства»

г) по дебету счета 10 «Материалы»

5. К первичным документам по вводу в эксплуатацию основных средств относятся:

а) приходные кассовые ордера

б) накладные, товарно-транспортные накладные, приходные ордера

в) акты приема передачи основных средств

г) накладные, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, акты приема передачи основных средств

6. Основные средства в балансе отражаются

а) в активе баланса в составе внеоборотных активов

б) в активе баланса в составе оборотных активов

в) в пассиве баланса в составе капитала и резервов
г) в пассиве баланса в составе долгосрочных обязательств

7. Начисляется ли амортизация после полного погашения объектов основных средств?

а) начисляется

б) начисляется в ускоренном размере

в) не начисляется

г) начисляется в пониженном размере

8. Что является регистром аналитического учета объекта основных средств а также учета движения его внутри организации ?

а) инветарный номер

б) инвентарная карточка

в) паспортные данные объекта

9. Какой проводкой отражается износ, если полученные основные средства были в эксплуатации и частично изношены :

а) Дт87.3 Кт02

б) Дт01 Кт87.3

в) Дт87.3 Кт01

г) Дт02 Кт87.3

10. Какой бухгалтерской проводкой отражается операция «Акцептован счет поставщиков за основные средства либо счет подрядной организации за выполненные работы»

а) Дт08 Кт60

б) Дт60 Кт08

в) Дт01 Кт60

г) Дт02 Кт60

11. Если при строительстве ведется параллельно монтаж оборудования, этот факт отражается проводкой а) Дт08 Кт07 б) Дт08 Кт60 в) Дт07 Кт08

г) Дт01 Кт08

12. Стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или технико-экономических свойств это а) ремонт б) амортизация в) износ

г) реновация

13. Какой бухгалтерской проводкой отражается операция «Списание затрат в пределах ремонтного фонда»? а) Дт08 Кт60 б) Дт89 Кт23 в) Дт31 Кт23

г) Дт25 Кт23

14. Независимо от стоимости и срока службы к основным средствам относятся:

а) сельскохозяйственные машины и орудия б) строительно-механизированный инструмент в) рабочий и продуктивный скот

г) все выше перечисленное

15. Основные средства в балансе отражаются

а) по первоначальной стоимости
б) по остаточной стоимости

в) по рыночной стоимости
г) по справедливой стоимости

16. Какого способа начисления амортизации нет в бухгалтерском учете:

а) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

б) способа уменьшаемого остатка

в) способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

г) есть все вышеперечисленные

17. Натуральная форма основных средств в процессе производства

a) Не сохраняется

б) Сохраняется

в) Видоизменяется

г) Частично видоизменяется

18. Установленый годовой процент погашения стоимости основных фондов – это

a) Норма восстановления

б) Норма сохранения

в) Норма амортизации

г) Норма дисконтирования

19. 10 августа 2010 года организация купила легковой автомобиль; 15 августа он был зарегистрирован в ГИБДД и введен в эксплуатацию. В бухгалтерском учете амортизация по этому автомобилю должна начисляться:

а) с 1 августа 2010 года;

б) с 10 августа 2010 года;

в) с 15 августа 2010 года;

г) с 1 сентября 2010 года.

20. 15 сентября 2009 года организация приобрела объект нематериальных активов первоначальной стоимостью 60 000 руб. и в этот же день приняла его к учету.

Срок полезного использования этого актива – 5 лет, амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом. До конца года текущая рыночная стоимость нематериального актива не изменилась.

Остаточная стоимость объекта нематериальных активов, по которой он будет показан в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2009 года, составит:

а) 56 000 руб.;

б) 56 500 руб.;

в) 57 000 руб.;

г) 60 000 руб.

Ключи:

  1. б)
  2. в)
  3. а)
  4. в)
  5. г)
  6. а)
  7. в)
  8. б)
  9. а)
  10. а)
  11. а)
  12. в)
  13. б)
  14. г)
  15. б)
  16. г)
  17. б)
  18. в)
  19. г)
  20. в)

О сайте

Банк рефератов Vzfei.biz – элитная коллекция рефератов. Самые новые и лучшие рефераты, дипломы, курсовые и контрольные работы, шпаргалки, лекции, конспекты, тесты с ответами, задачи с решением.

В нашем Банке рефератов размещено 2000 работ по различным дисциплинам таким, как финансы, экономическая теория, инвестиции, менеджмент, финансовый менеджмент, финансовая математика, маркетинг, стратегический менеджмент, теория финансового менеджмента, анализ финансовой отчетности, социология, статистика и другие предметы

Источник: http://vzfei.biz/7829-testy-po-buxuchetu-po-teme-osnovnye-sredstva.html

Тесты по бухгалтерскому учету с ответами: Учет амортизации основных средств – ДИПЛОМ КУРСОВАЯ РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ ЭКЗАМЕН ТЕСТ онлайн

Тесты по бухгалтерскому учету с ответами: Учет амортизации основных средств - ДИПЛОМ КУРСОВАЯ РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ ЭКЗАМЕН ТЕСТ онлайн

Категория: РЕШЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАДАЧ: Сборник выполненных работ

ЗАДАНИЕ ТЕСТА ВАРИАНТ 1

  1. Дайте определение амортизации основных средств.
  2. Начислена амортизация по токарному станку, находящемуся в эксплуатации в цехе основного производства. На станке выпускается несколько видов продукции. Выберите правильную запись на счетах бухгалтерского учета по начислению амортизации

А) Дт 25 Кт 02;   Дт 23 Кт 02; В) Дт 25 Кт 02; Г) Дт 20 Кт 02

  1. Приведите формулу расчета годовой нормы амортизации по основным средствам для целей налогового учета для линейного метода
  2. Рассчитайте амортизацию по основным средствам за первый год эксплуатации. Используя метод суммы чисел лет. если первоначальная стоимость основных средств 450 600 рублей, а срок полезного использования 5 лет.
  3. Сопоставьте данные первой и второй граф таблицы
1.Начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду1.Дт 02 Кт 01
2.Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения2.Дт 91/2 Кт 02
3.Списана сумма амортизации по выбывающим основным средствам3.Дт 08 Кт 02
4. Начислена амортизация по основным средствам, используемым для создания (строительства), покупки основных средств4.Дт 25 Кт 02
5.Начислена амортизация по оборудованию цеха вспомогательного производстваДт 26 Кт 02
  1. Перечислите все известные вам способы начисления амортизации по основным средствам
  2. Решите задачу и выберите правильный ответ. Для выпуска продукции «А» приобретено и взято на баланс оборудование, первоначальная стоимость которого 200 000 рублей. Планируется в течение трех лет произвести на данном оборудовании продукции на сумму 1 000 000 рублей. В первый год эксплуатации произведено продукции на 500 000 рублей. Определите годовую сумму амортизации за первый год:

А) 3 000;   Б) 100 000;     В) 60 000;       Г)30 000

  1. Приведите пример морального износа какого-либо объекта основных средств
  2. Какова цель начисления амортизации по основным средствам?
  3. Основные средства взяты на баланс в январе 2014 года. В каком месяце первый раз будет начислена амортизация по данному объекту?

ЗАДАНИЕ ТЕСТА ВАРИАНТ 2

  1. Основные средства взяты на баланс в мае 2014 года. В каком месяце первый раз будет начислена амортизация по данному объекту?
  2. Начислена амортизация по токарному станку, находящемуся в эксплуатации в цехе вспомогательного       производства. На станке выпускается только один вид продукции. Выберите правильную запись на счетах бухгалтерского учета по начислению амортизации

А) Дт 25 Кт 02; Б) Дт 23 Кт 02; В) Дт 25 Кт 02; Г) Дт 20 Кт 02

  1. Приведите формулу расчета годовой нормы амортизации по основным средствам
  2. Сопоставьте данные первой и второй граф таблицы
1.Начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду1.Дт 02 Кт 01
2.Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения2.Дт 91/2 Кт 02
3.Списана сумма амортизации по выбывающим основным средствам3.Дт 08 Кт 02
4. Начислена амортизация по основным средствам, используемым для создания (строительства), покупки основных средств4.Дт 25 Кт 02
5.Начислена амортизация по оборудованию цеха вспомогательного производстваДт 26 Кт 02
  1. Перечислите все известные вам способы начисления амортизации по основным средствам
  2. Почему счет 02 «Амортизация основных средств» – пассивный?
  3. Решите задачу и выберите правильный ответ. Для выпуска продукции «А» приобретено и взято на баланс оборудование, первоначальная стоимость которого 200 000 рублей. Планируется в течение трех лет произвести на данном оборудовании продукции на сумму 2 000 000 рублей. В первый год эксплуатации произведено продукции на 300 000 рублей. Определите годовую сумму амортизации за первый год:

А) 3 000;   Б) 9 999;     В) 60 000;       Г)30 000

  1. Приведите пример морального износа какого-либо объекта основных средств
  2. Какова цель начисления амортизации по основным средствам?
  3. Дайте определение амортизации основных средств.

ЗАДАНИЕ ТЕСТА ВАРИАНТ 3

  1. Начислите амортизацию по объекту основных средств за месяц линейным методом, если первоначальная стоимость объекта 300 000 рублей, срок полезного использования – 5 лет

А) 50 000; б) 5 000; В) 60 000;   Г) 15 000

  1. Перечислите объекты основных средств, не подлежащие амортизации
  2. С какого месяца после принятия основных средств на баланс начинает производиться их амортизация?

А) с месяца принятия основных средств к учету;

Б) с месяца принятия основных средств на баланс;

В) с месяца, следующего за месяцем принятия основных средств на баланс;

Г) с 1 января года, следующего за годом, в котором основные средства были приняты к учету

  1. Приведите формулу       расчета нормы амортизации по основным средствам для целей

налогового учета

  1. Запись на счетах бухгалтерского учета: Дт 02 Кт 01 означает:

А) списание суммы начисленной амортизации по выбывающим основным средствам;

Б) начисление амортизации по выбывающим основным средствам;

В) начисление амортизации по поступающим основным средствам

  1. Начислена амортизация по основным средствам, переданным в аренду. Выберите правильную запись на счетах бухгалтерского учета:

А) Дт 02 Кт 91/2;   Б) Дт 01 Кт 02;   В) Дт 91/2 Кт 02;     Г) Дт 08 Кт 02

  1. Начисляется ли амортизация по основным средствам, по которым истек срок полезного использования, но которые продолжают эксплуатироваться?
  2. Счет 02 активный или пассивный?
  3. Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения:

А) Дт 20 Кт 02;     Б) Дт 25 Кт 02;     В) Дт 26 Кт 02;   Г) Дт 08 Кт 02

  1. С какой целью производится амортизация основных средств?

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ТЕСТОВ

ВАРИАНТ 1
Номер вопроса12345678910
ОтветАмортизация-процесс постепенного переноса первоначальной стоимости ОС на себестоимость готовой продукцииАК=1/N х 100%150 200 РУБЛЕЙ1-22-53-24-35-4ЛИНЕЙНЫЙ, МЕТОД СУММЫ ЧИСЕЛ ЛЕТ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ, МЕТОД УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА, ПО ОБЪЕМУ ВЫПУЩЕННОЙ ПРОДУКЦИИБВыпущен станок с более высокими техническими характеристикамиСоздание источника финансирования для приобретения новых объектов основных средствФевраль 2014 г
ВАРИАНТ 2
Номер вопроса12345678910
ОтветИюнь 2014 г.БNа = Первоначальная стоимость/срок полезного использования х 100%1-22-53-24-35-4ЛИНЕЙНЫЙ, МЕТОД СУММЫ ЧИСЕЛ ЛЕТ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ, МЕТОД УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА, ПО ОБЪЕМУ ВЫПУЩЕННОЙ ПРОДУКЦИИСоздание источника финансирования для приобретения новых объектов основных средствГВыпущен станок с более высокими техническими характеристикамиСоздание источника финансирования для приобретения новых объектов основных средствАмортизация-процесс постепенного переноса первоначальной стоимости ОС на себестоимость готовой продукции
ВАРИАНТ 3
Номер вопроса12345678910
ОтветБЗемельные участки, объекты природопользования, библиотечные фонды и др.ВК=1/n x100%АВНе начисляетсяпассивныйБСоздание источника финансирования для приобретения новых объектов основных средств

Источник: http://xn--80abmrildd9aiax1a.xn--p1ai/gotovye-raboty/156-testy-po-bukhgalterskomu-uchetu-s-otvetami-uchet-amortizatsii-osnovnykh-sredstv.html

Порядок расчета амортизации основных средств

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Существует несколько возможных способов расчета амортизации (п. 18 ПБУ 6/01 ):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции/работ;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Линейный метод

Если применяется линейный метод, расчет потребует информации:

  1. о сроке полезного использования основного средства;
  2. о первоначальной стоимости основного средства (в случае переоценки – восстановительной стоимости).

Преимущества линейного способа начисления амортизации:

  • простота применения, поскольку погашение стоимости основного средства производится равномерно в течение всего срока его полезного использования;
  • это единственный способ, позволяющий избежать разниц между начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (см. далее).

Для расчета годовой нормы амортизации применяется следующая формула:

Годовая норма амортизации =1 : Срок полезного использования основного средства (лет) ×100%

Расчет годовой суммы амортизации производится по формуле:

Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации × Первоначальная (или восстановительная) стоимость основного средства

Сумма ежемесячно начисляемой амортизации должна составлять 1/12 от годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01 ).

Порядок расчета амортизации основных средств линейным методом в налоговом учете

Порядок расчета амортизации линейным методом в бухучете и при налогообложении различается:

  • в налоговом учете месячная норма определяется сразу же;
  • в бухучете вначале производится расчет годовой нормы и суммы амортизации, а затем суммы, начисляемой ежемесячно.

Суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать в связи с их округлениями. Определяя в бухучете показатель Годовая норма амортизации с максимальным количеством знаков после запятой (не менее четырех), можно избежать подобного различия в показателях.

Способ уменьшаемого остатка

Если применяется способом уменьшаемого остатка, расчет потребует информации:

  • об остаточной стоимости основного средства на начало года;
  • о сроке полезного использования основного средства.

Преимущество данного способа расчета:

  • в первые годы эксплуатации основное средство амортизируется быстрее, чем при линейном способе.

Недостаток данного способа расчета:

  • период полного погашения стоимости объекта будет превышать срок его полезного использования.

При применении способа уменьшаемого остатка можно использовать повышающий коэффициент к норме амортизации, однако он не должен превышать 3, 0 (п. 19 ПБУ 6/01 ). При этом организация должна закрепить в учетной политике величину этого коэффициента (п. 7 ПБУ 1/2008 ).

С 1 января 2006 года ограничения по применению коэффициента 3, 0 были сняты.

Теперь любая организация вправе применять коэффициент 3, 0, но только при амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2005 года (приказ Минфина России от 12 декабря 2005 г. 147н, письмо Минфина России от 22 июня 2007 г. № 03-05-06-01/71).

Для расчетов потребуется определить:

  • годовую норму амортизации:

Годовая норма амортизации = 1 : Срок полезного использования основного средства (лет) ×100%

  • годовую сумму амортизации:

Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации × Повышающий коэффициент × Остаточная стоимость основного средства на начало отчетного года

Ежемесячно начисляемая сумма амортизации должна составлять 1/12 от годовой суммы. Суммы месячной амортизации остаются постоянными в течение каждого года (п. 19 ПБУ 6/01 ).

Годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться, поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года.

Законодательство не разъясняет четко, как в бухучете списать стоимость основного средства в том случае, если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка и остаточная стоимость не может достигнуть нулевого значения. Организация в подобной ситуации вправе выработать подход самостоятельно (п. 7 ПБУ 1/2008 ).

Два способа списания:

  1. Остаточная стоимость объекта полностью списывается в кредит счета 02 в последний месяц срока полезного использования. Это объясняется тем, что к окончанию срока полезного использования основное средство должно полностью быть самортизированным. Кроме того, организация вправе признать затраты в расходах отчетного периода в том случае, если сумма затрат не существенна (п. 6.2.1 Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ 29 декабря 1997 г.). Организация сама устанавливает критерий существенности в своей учетной политике. Несущественной сумма может быть признана в том случае, если ее отношение к общему итогу соответствующих данных за год составляет менее 5 % (п. 1 указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности). Поскольку в случае способа уменьшаемого остатка остаточная стоимость объекта к концу срока полезного использования обычно составляет менее 1% от его первоначальной стоимости, в бухучете эта сумма может быть учтена в расходах.
  2. Поскольку начисление амортизации производится вплоть до полного погашения стоимости основного средства или его списания с учета (п. 21-22 ПБУ 6/01 ), объект должен амортизироваться способом уменьшаемого остатка до того момента, пока он не будет списан по причине выбытия (п. 29 ПБУ 6/01 ).

Способ уменьшаемого остатка имеет схожие черты с нелинейный методом начисления амортизации, применяемом в налоговом учете, однако существуют и различия.

Отличия нелинейного метода (налоговый учет) от способа уменьшаемого остатка (бухучет):

  • расчет амортизации при нелинейном методе производится исходя из суммарной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, относящихся к данной амортизационной группе (п. 2 ст. 259.2 Налогового кодекса РФ );
  • если амортизируются здания, сооружения, передаточные устройства, включенные в восьмую-десятую амортизационные группы, нелинейный метод не применяется (п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ );
  • нелинейный метод предполагает установление для каждой амортизационной группы фиксированной нормы амортизации, не зависящей от срока полезного использования основного средства, входящего в данную амортизационную группу (п. 5 ст. 259.2 Налогового кодекса РФ ).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Если применяется способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, расчет потребует информации:

  1. о первоначальной стоимости основного средства (при переоценке объекта – восстановительной стоимости);
  2. о сроке полезного использования основного средства.

Преимущества данного способа расчета:

  • в первые годы эксплуатации основное средство будет амортизироваться быстрее, чем при линейном способе;
  • период погашения стоимости объекта совпадает со сроком его полезного использования.

При этом расчеты не потребуют годовой нормы амортизации.

Для определения годовой суммы амортизации применяется следующая формула:

Годовая сумма амортизации = Количество лет до конца срока полезного использования основного средства : Сумма чисел лет срока полезного использования (ед.) × Первоначальная (или восстановительная) стоимость основного средства (руб.)

Начисляемая ежемесячно сумма амортизации составляет 1/12 от годовой суммы.

Следует учитывать, что налоговый учет не имеет аналогов способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции/работ

Если применяется способ списания стоимости пропорционально объему продукции/работ, расчет потребует информации:

  1. о первоначальной стоимости основного средства;
  2. о предполагаемом объеме продукции (работ), которая будет произведена с помощью основного средства за весь срок его полезного использования (в натуральных измерителях);
  3. о фактическом объеме продукции (работ), произведенной с помощью основного средства за отчетный период (в сопоставимых натуральных измерителях).

Преимущество данного способа начисления амортизации:

  • рассчитанная амортизация будет наиболее точно отражать физический износ основного средства.

Недостаток данного способа начисления амортизации:

  • высокая трудоемкость расчетов.

Годовую норму и сумму амортизации не следует определять, если списание стоимости основного средства производится данным способом.

Это связано с тем, что величина амортизационных отчислений находится в зависимости от объема производства, который может меняться в течение года.

Поэтому сумма амортизации, списываемой на расходы, определяется каждый месяц.

Для определения суммы амортизации за месяц использования основного средства используется следующая формула:

Сумма амортизации за месяц = Фактический объем продукции, произведенной с использованием основного средства за месяц × Первоначальная стоимость основного средства : Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования основного средства

При этом необходимо учесть, что налоговый учет не имеет аналогов способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/527

Бухгалтерия
Добавить комментарий