Отражение премии в 6-ндфл в 2018: кто заполняет сроки как отразить

Содержание
  1. Этапы отражения премии в 6-НДФЛ
  2. Представление в виде дохода
  3. Основные моменты
  4. Виды и периодичность
  5. Главные замечания по закону
  6. Оформление разделов
  7. За месяц, квартал, год или разовая
  8. Заполнение формуляра с отражением премии в 6-НДФЛ
  9. Правильное отражение премии, выплачиваемой сотрудникам, в расчете 6 НДФЛ
  10. Что такое премия
  11. Как отразить премию в 6 НДФЛ
  12. Пример
  13. Систематические выплаты: нюансы
  14. Премия выплачена вместе с зарплатой
  15. Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда
  16. Отражение премии в разделе 1
  17. Заключение
  18. Как отразить в 6 ндфл разовые премии
  19. Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)?
  20. Онлайн журнал для бухгалтера
  21. Премия в 6-ндфл
  22. Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018
  23. Как правильно отразить премии в 6-ндфл
  24. Этапы отражения премии в 6-ндфл
  25. Правильное отражение премии, выплачиваемой сотрудникам, в расчете 6 ндфл
  26. Как отражать премии в 6 ндфл в 2018
  27. Нужно ли отражать премию в 6-НДФЛ?
  28. Заполнение разделов в связи с выплатами
  29. Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ в 2017-2018 году: образец, правила заполнения
  30. Куда предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ
  31. Сроки сдачи расчета по форме 6-НДФЛ
  32. Какие доходы следует включать в расчет по форме 6-НДФЛ
  33. Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
  34. Как заполнить титульный лист расчета по форме 6-НДФЛ
  35. Порядок заполнения Раздела 1 расчета 6-НДФЛ
  36. Порядок заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ
  37. Порядок отражения в расчете по форме 6-НДФЛ отдельных выплат
  38. Переходящая заработная плата
  39. Пример заполнения раздела 1 и 2 за I квартал по переходящей заработной плате в размере 50 000 руб. (фрагмент)
  40. Переходящие периоды (досрочная заработная плата)
  41. Налог в пределах норм
  42. Способы сдачи расчета по форме 6-НДФЛ
  43. Ответственность за непредставление расчета 6-НДФЛ или сдача расчета с опозданием
  44. Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Этапы отражения премии в 6-НДФЛ

Налоговая служба несколько раз меняла мнение относительно того, какой день является датой получения дохода в виде премии: последний день месяца, за который произведена выплата, или непосредственно день, когда такая выплата была осуществлена. Изначально налоговики придерживались второй версии, о чем свидетельствует письменное разъяснение данное ними в 2015 году.

Однако, это привело к ряду судебных разбирательств и Верховным Судом России было вынесено определение, согласно которому в качестве даты фактического получения подобного рода дохода, был признан заключительный день того месяца, за который доход был начислен работодателем. Налоговая служба согласилась с подобным мнением.

В результате Федеральная Налоговая служба подготовила иное письмо с разъяснениями, которые являются полностью противоположными тем, которые были представлены общественности ранее. Таким образом, в 2018 году заполнять форму 6-НДФЛ нужно согласно последним рекомендациям налоговиков.

Представление в виде дохода

Порядок, по которому должны отражаться даты в отчете 6-НДФЛ, зависит от того, о каком виде премии идет речь.

Когда дата выплаты производственной (текущей) премии налоговый агент определяет в общем порядке, в форме отчета 6-НДФЛ указывается:

  • в строчке 100 – число месяца, когда произошла фактическая выплата премиальных;
  • такая же дата ставится в строчке под номером 110.

Если премия расценивается как компонент оплаты труда, во втором разделе нужно указать даты в том же порядке, как и при указании в качестве дохода заработной платы:

Строка под номером 100Конечная дата того месяца, за который было выполнено начисление дохода.
Строка номер 110Число, когда произошла фактическая выплата средств работнику.

В любом случае в строке под номером 120 отражается дата, которая соответствует тому дню работы, который идет за днем, когда были выплачены премиальные работнику.

Нужно учитывать, что при заполнении формы 6-НДФЛ имеет место увязка некоторых показателей, например, строк под номером 020 и 040, с показателями отчета по форме 2-НДФЛ.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Основные моменты

Виды и периодичность

Премии бывают разных видов. В зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются, выплаты делят на разовые и систематические (месячная, квартальная, годовая).

Разовая премия является поощрением, благодарностью или начисляется к какому-то значимому событию, например, юбилею.

Второй же вид выдается за выполнение месячного или квартального производственного плана.

Подвох для отражения в формах отчетности различных премий может состоять в том, что премия и оклад могут быть отображены в форме отчета 6-НДФЛ, как равноправные составляющие заработной платы. Но нужно помнить, что датой, когда была получена премия в качестве дохода считается день, когда она была выплачена, а зарплаты – финальный день месяца, за который оклад был выплачен.

Речь идет о премиальных, которые не связаны с зарплатой, поскольку не имеют непосредственного отношения к результатам выполнения трудовых обязанностей.

Касательно же премий, выплаченных по результатам труда, здесь тоже просматривалась некая неоднозначность.

Налоговая при подготовке своих разъяснений по данному вопросу не проводила черту между премиями за выполнение обязанностей работником и теми, которые с данным показателем не связаны.

Однако в начале 2018 года ФНС, учтя позицию Верховного суда, дала подтверждение тому факту, что в качестве даты получения сотрудников дохода в виде премиальных за выполнение служебных обязанностей по результатам работы признается крайний день того месяца, когда был издан приказ по организации про выплату работникам премии.

Главные замечания по закону

Налоговая служба России в своем письме от 24 января 2018 года признала в качестве даты получения средств в форме премии не тот день, когда она была выплачена, а финальный день месяца.

До этого момента позиция налоговиков была кардинально противоположной.

Они говорили о том, что перечисление НДФЛ в подобной ситуации должно происходить по общим правилам, которые установлены статьей 223 Российского Налогового кодекса.

Согласно этой норме дата, когда средства считаются полученными работником, является день, когда они были выплачены. Работодатель должен выполнить удержание налога, когда выдает премию сотруднику, не дожидаясь наступления конца месяца.

Однако в апреле 2015 года Верховный суд указал, что датой получения такого дохода, как премия, за реализацию служебных обязанностей является финальный день того месяца, за который был начислен доход. Федеральная служба с данным выводом согласилась.

Пример заполнения отображения премии в 6-НДФЛ

Оформление разделов

Отражение премии в 6-НДЛ во втором разделе предполагает внесение:

  • чисел месяца, когда произошло получение премии и удержание налога;
  • предельного термина, который установлен для произведения перечислений в госбюджет;
  • размера дохода, который был получен работником;
  • размера удержанного налога.

Доходы, полученные физическими лицами, в данном разделе группируются таким образом:

  • по тем датам, когда была произведена фактическая выплата;
  • по строчкам, когда суммы удержанного налога должны быть перечислены в бюджет.

Подобного рода группировки отображаются в автономных блоках с выполнением таких правил:

Что касается заполнения первого раздела формы, то в нем отображается совокупный доход, то есть общая начисленная сумма, вычеты, а также суммы налога, который был начислен и впоследствии удержан.

Заполняется данный раздел так называемым нарастающим итогом ежеквартально. Например, в строчке 020 показывается весь доход, полученный сотрудником с самого начала года.

Строка 040 предполагает отражение нарастающим итогом суммы налога, начиная с начала года. Говоря другими словами, премиальные отражаются в данном разделе в совокупном размере полученного дохода и налога.

Выделять их отдельно не нужно.

Когда речь идет про премиальные выплаты второй раздел отчета должен заполняться построчно следующим образом:

100Число месяца, когда произошла выплата премии.
110Ставится дата из предыдущей строки.
120День, который следует за датой, указанной в предыдущей строке.
130Денежный эквивалент премиальных.
140Размер налога на доходы физ. лиц.

Отражение премии в 6-НДЛ по приведенному порядку относится ко всем видам премиальных выплат, которые носят стимулирующий характер.

Подобным образом при заполнении формы отображаются премии, которые выплачиваются каждый месяц, квартальные, а также годовые.

Их следует выделять отдельно от заработной платы и в качестве даты получения проставлять день, когда выплата была произведена. Подобным образом должны демонстрироваться в отчетной форме премии, выданные в натуральном виде.

Следует иметь ввиду, что премии допускается формировать в один блок в том случае, когда они были выданы в одну и ту же дату.

Например, если 3 июля 2018 г.

работник получил ежемесячную премию за июнь, а также премию за второй квартал, эти выплаты могут быть объединены в один блок второго раздела.

Есть работодатели, которые готовы выплачивать сотрудникам премии каждый месяц, независимо от того, какие итоги работы были ними продемонстрированы.

В трудовом контракте нередко можно наткнуться на формулировку, которая определяет размер ежемесячной премии, которая выплачивается особе.

При этом соблюдение каких-либо дополнительных факторов не предполагается.

Если такая фраза присутствует в контракте, заключенном с сотрудником, это означает, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать человеку премиальные, при этом не будет играть никакой роли результат деятельности человека.

В таком случае подобная выплата относится к фонду оплаты труда (ОТ) и не принадлежит к стимулирующим выплатам.

Для тех доходов, которые относятся к ОТ, дата, когда доход был получен особой по факту – это последний день месяца, по результатам которого была начислена заработная плата.

Учитывая это премии ежемесячного характера, которые относятся к ОТ, не должны отдельно выделяться во втором разделе отчетной формы.

Если рассмотреть данное правило на примере, получается, что в случае, когда в договоре с работником компания изначально указала, что он ежемесячно получает оклад, размер которого составляет 40 тыс. рублей, и премиальные в размере 20 тыс.

, его общая сумма, предполагаемая в качестве ОТ, составляет 60 тыс. рублей. Данная сумма не должна разделяться во втором разделе отчетной формы на премию и оклад.

Если же речь идет про квартальную/годовую премию, их во втором разделе формы отчета нужно указывать отдельно. Это связано с тем, что данные выплаты не относятся к заработной плате, которую получает особа.

За месяц, квартал, год или разовая

Премия по итогам деятельности за месяц относится к расходам, которые относятся к оплате труда. В качестве числа, когда возник доход, выступает итоговый день того месяца, за который работодатель произвел его выплату.

Пример заполнения данных про ежемесячную премию: сотрудники компании «Луч» получают премию ежемесячно. Датой выплаты является 9 число месяца, который следует за тем, за который выдаются деньги.

Премия за февраль 2018 года была выдана работникам 9 февраля.

В данном случае датой, когда возник доход, является 28 февраля, дата удержания налога – 9 февраля, крайний термин выплаты НДФЛ – 10 февраля.

Строка 020 формы отчета должна включать февральскую премию, в строке, код которой 040 и 070, указывается налог на доходы физических лиц, который удержан с премиальных.

Частью ОТ являются также премии, которые выдаются ежеквартально или по итогам всего года, если их руководство выплачивает за успешную работу.

В этом случае у бухгалтеров возникает вопрос, к какому месяцу относится выплата премии.

Налоговики предлагают исходить из того, в каком месяца был издан приказ про премирование по организации.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ

Если следовать данному совету, в качестве даты возникновения дохода станет крайний день того месяца, когда была начислена премия. НДФЛ должен быть удержан в день выплаты, а выплачен максимум на следующий день после этого.

В случае выдачи части заработной платы премией (такое возможно, когда сотрудникам оклад и премиальные выплачиваются в качестве процента от продаж), подобные выплаты отражаются, как и квартальные.

Премия будет считаться доходом в последний день того месяца, когда она была начислена на основании приказа. Подобный алгоритм используется, когда нужно отобразить в отчетности любые другие премиальные, которые носят разовый характер.

Заполнение формуляра с отражением премии в 6-НДФЛ

Дата получения физической особой премиальный – это день, когда финансы были выплачены.

Выдача средств может производиться непосредственно на руки сотруднику или перечисляться на его безналичный счет.

Некоторые компании выдают премии не только в будни, но и в выходные или праздники. При этом в форме отчета 6-НДФЛ не должно быть никаких переносов дат.

В формуляре предусмотрены специальные строки для отображения данных: в строке 100 указывается дата получения премии, а в строке 110 – дата, когда произошло списание налога с суммы поощрения.

Государственная налоговая пошлина из суммы премиальных должна быть удержана в тот день, когда работнику выплачивается поощрение. Не имеет никакого значения, это выходной день или рабочий.

Выплату налога работодатель производит не позже следующего за датой выплаты дня.

При перечислении средств работнику в выходной или праздничный день, налоговый взнос нужно погасить в день, который является ближайшим рабочим днем, следующим за днем выплаты. Эти сведения отображаются в строчке 120.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Информация о сумме дохода, который получен работником на руки, размещается в строке 130.

Цифры, которые внесены в данное поле формы, должны отвечать реально выплаченному размеру выплаченной суммы.

Размер налога зависит от схемы, по которой производилось премирование и общей суммы поощрительной выплаты.

Процедура, по которой рассчитывается сумма налога от размера поощрения, регламентирована положениями Налогового и Трудового кодекса. Самая важная информация закреплена в статье 252 Российского НК. Размер перечисленной суммы указывается в строчке 140 формы.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Источник: http://buhuchetpro.ru/otrazhenie-premii-v-6-ndfl/

Правильное отражение премии, выплачиваемой сотрудникам, в расчете 6 НДФЛ

Работодатель вправе выписывать и выдавать наемным сотрудникам премии. Выплачиваются квартальные, годовые или иные премии. Нужно ли начислять налог с таких выплат.

Что такое премия

В 2016 году в бухгалтерский оборот введен новый отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.

В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента.

Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход.

В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.

Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.

Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц.

Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину.

Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.

На заметку! Если бонус выплачивается вместе с окладом, то срок уплаты налога будет одинаков. А вот даты получения дохода будут разниться. Поэтому будьте внимательны при отражении выплаченных сумм в расчете 6 НДФЛ.

Заработная плата наемного трудящегося состоит из:

  • Собственно вознаграждения за труд;
  • некоторых компенсационных выплат. Например, за работу в тяжелых климатических условиях;
  • других стимулирующих выплат. Премии входят в их число.

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Номер ячейки в расчетеЧто показатьКогда происходит операция
020Полученный доход (разовая премия 6 НДФЛ)Дата получения дохода в виде премии
040Начисляем налогВ день выплаты дохода
100Дата, когда доход получен на руки работникомДата, когда он получен на руки работником
070 и 110Удерживаем налогДень получения выплачиваемой надбавки на руки
120Перечислить налог в бюджетДень, когда поощрение получено на руки сотрудником. Последний срок – следующий день.

Пример

Для наглядности приведем практический пример.

В некой компании работают 5 человек. Ко дню рождения фирмы выплачена разовая премия в сумме 135 000 рублей. Поощрение было произведено 17. 09 текущего года. С вознаграждения исчислен НДФЛ в сумме 17 750 рублей.

Пример заполнения фрагмента расчета 6 НДФЛ с премией выглядит так:

Номер строки в расчетеПоказатель, который отражается
10017. 09
11017. 09
12018. 09
130135 000
14017 750 (НДФЛ с премии в 6 НДФЛ)

Систематические выплаты: нюансы

Если бонус носит систематический характер, то он напрямую связан с выполнением работником непосредственных трудовых обязанностей.

При заполнении отчета учтите следующие нюансы:

  • Если надбавка платится каждый месяц за производственные результаты, то датой получения для налоговых органов, будет последний день того месяца, когда ее начислили. Дата выпуска приказа и дата выплаты для налоговиков не важна;
  • разовый бонус, уплаченный за выполненный работником труд. Например, премия по итогам года. Датой получения такого вознаграждения будет тот день, когда его выдали трудящемуся на руки или перечислили на карточку.

Премия выплачена вместе с зарплатой

Чтобы правильно понимать, как заполнить отчет, приведем пример, когда надбавка платится работникам вместе с зарплатой.

В некой фирме заработная плата выплачивается 08 числа каждого месяца. В октябре, также 08 числа, сотрудникам выдана поквартально надбавка по итогам работы.

Размер выплаченной зарплаты за сентябрь – 178 500 рублей, начислен обязательный сбор в сумме – 23 205. Размер бонуса – 98 000, начислен НДФЛ в сумме – 12 740 рублей.

Фрагмент отчета 6 НДФЛ с премией выглядит следующим образом:

Номер строки в декларацииПоказатель, который будет указан
10030. 09
11008. 10 (указывается дата фактического получения дохода)
12009.10 (дата перечисления НДФЛ с суммы премии)
130178 500
14023 205
10008. 10
11008. 10
12009. 10
13098 000
14012 740

На заметку! В разделе 2 отчета, где указываются выплаченные премиальные вместе с зарплатой, сделайте градацию по суммам выплаченной зарплаты и по суммам выплаченной премии в 6 НДФЛ.

Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда

Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.

Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.

Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.

Для наглядности приведем пример:

В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей.

Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030.

Выплаты делают 09 числа каждого месяца.

Фрагмент расчета выглядит так:

Номер строкиЗначение, отражающееся здесь
10031. 07
11009. 08
12010. 08. (день, следующий за днем ее получения)
13031 000 (сумма начисленных выплат)
1404 030

На заметку! Такое правило применимо только к ежемесячным выплатам и не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 указывают отдельно, так как не относятся к зарплате.

Отражение премии в разделе 1

Каждый бухгалтер знает, что в 1 разделе должны быть отражены сведения нарастающим итогом. В сумму входит и зарплата и бонусы.

Например, по итогам полугодия, работники получили вознаграждение за труд в сумме 678 400 рублей, а также надбавку в сумме 245 600 рублей. Показатель исчисленного НДФЛ – (678 400 + 245 600) * 13% = 120120.

Фрагмент расчета выглядит так:

Номер строкиПоказатель, здесь отображающийся
01013%
020924 000
0250
0300
040120120
0450
0500

Заключение

Важно правильно заполнять отчет. Если этого не делать, то работодателя ожидают неприятные налоговые последствия в виде штрафа от налоговиков.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/premiya-v-6-ndfl.html

Как отразить в 6 ндфл разовые премии

Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:

  • Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
  • Издание приказа о премировании.
  • Начисление суммы вознаграждения.
  • Установление срока выплаты.
  • Исчисление налога.
  • Перечисление суммы обязательства.

Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения.

При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога.

При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.

Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)?

Внимание Если рассмотреть данное правило на примере, получается, что в случае, когда в договоре с работником компания изначально указала, что он ежемесячно получает оклад, размер которого составляет 40 тыс.
рублей, и премиальные в размере 20 тыс.

, его общая сумма, предполагаемая в качестве
Важно Если же речь идет про квартальную/годовую премию, их во втором разделе формы отчета нужно указывать отдельно.

Это связано с тем, что данные выплаты не относятся к заработной плате, которую получает особа.

https://www.youtube.com/watch?v=k3PxuehdGXs

За месяц, квартал, год или разовая Премия по итогам деятельности за месяц относится к расходам, которые относятся к оплате труда.

В качестве числа, когда возник доход, выступает итоговый день того месяца, за который работодатель произвел его выплату.

Онлайн журнал для бухгалтера

В случае, когда премирование по трудовым показателям выплачивается одновременно за несколько периодов, датой получения сумм считается последний день месяца осуществления платежной операции.
Строки отражения премий в расчете Раздел 2 расчета заполняется по операциям, произведенным за отчетный квартальный период.

Раздел предназначен для внесения информации о датах операций по получению дохода и налогообложению.

Премия в 6-ндфл

Эти сведения отображаются в строчке 120. Скачать бланк формы 6-НДФЛ Информация о сумме дохода, который получен работником на руки, размещается в строке 130.


Цифры, которые внесены в данное поле формы, должны отвечать реально выплаченному размеру выплаченной суммы.

Размер налога зависит от схемы, по которой производилось премирование и общей суммы поощрительной выплаты.

Процедура, по которой рассчитывается сумма налога от размера поощрения, регламентирована положениями Налогового и Трудового кодекса.
Самая важная информация закреплена в статье 252 Российского НК.

Размер перечисленной суммы указывается в строчке 140 формы.

Статья 252. Расходы.

Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018

Выдача средств может производиться непосредственно на руки сотруднику или перечисляться на его безналичный счет.

Некоторые компании выдают премии не только в будни, но и в выходные или праздники.

При этом в форме отчета 6-НДФЛ не должно быть никаких переносов дат.

В формуляре предусмотрены специальные строки для отображения данных: в строке 100 указывается дата получения премии, а в строке 110 – дата, когда произошло списание налога с суммы поощрения.

Государственная налоговая пошлина из суммы премиальных должна быть удержана в тот день, когда работнику выплачивается поощрение. Не имеет никакого значения, это выходной день или рабочий.

Выплату налога работодатель производит не позже следующего за датой выплаты дня.


При перечислении средств работнику в выходной или праздничный день, налоговый взнос нужно погасить в день, который является ближайшим рабочим днем, следующим за днем выплаты.

Как правильно отразить премии в 6-ндфл

НДФЛ с суммы премии) 130 178 500 140 23 205 100 08. 10 110 08.
10 120 09.

10 130 98 000 140 12 740 На заметку! В разделе 2 отчета, где указываются выплаченные премиальные вместе с зарплатой, сделайте градацию по суммам выплаченной зарплаты и по суммам выплаченной премии в 6 НДФЛ.

Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.

Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда.

Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия. Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.

Этапы отражения премии в 6-ндфл

В любом случае в строке под номером 120 отражается дата, которая соответствует тому дню работы, который идет за днем, когда были выплачены премиальные работнику.

Нужно учитывать, что при заполнении формы 6-НДФЛ имеет место увязка некоторых показателей, например, строк под номером 020 и 040, с показателями отчета по форме 2-НДФЛ. Скачать образец формы 2-НДФЛ Основные моменты Виды и периодичность Премии бывают разных видов.

В зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются, выплаты делят на разовые и систематические (месячная, квартальная, годовая).

Разовая премия является поощрением, благодарностью или начисляется к какому-то значимому событию, например, юбилею.

Второй же вид выдается за выполнение месячного или квартального производственного плана.

Правильное отражение премии, выплачиваемой сотрудникам, в расчете 6 ндфл

Номер строки Информация о дате для единовременных премий Информация о дате для производственных премий 100 Сведения о дне выдачи премии из кассы организации или путем перечисления на именной счет работника Последнее число месяца 110 Дата удержания налога при выплате премии Дата фактической выплаты 120 Дата перечисления НДФЛ, определенная как следующий рабочий день после осуществления расчета В соответствии с условиями выплат разовых премий Внесение в отчетность данных о премиях, отличающихся сроком получения Организации осуществляют стимулирующие выплаты по разным основаниям.

В одном расчетном периоде могут возникать назначение и выплата более одного вида премии. Каждая сумма отражается в отдельном блоке по строкам 100-140 расчета. Скачать пример отражения в расчете премий производственного назначения Пример 1.
Законодательством установлены сроки:

  • Последнее число месяца при премировании по трудовым показателям.
  • День фактического получения суммы единовременной премии, не связанной с исполнением сотрудником обязанностей.
  • Последний день месяца издания приказа при осуществлении премирования по итогам квартала либо года.

Подтверждением порядка определения срока выплаты систематической премии является положение п. 2 ст. 223

ТК РФ, устанавливающей дату получения дохода как последний день месяца, в котором было произведено начисление.

Источник: http://bcg-group.ru/kak-otrazit-v-6-ndfl-razovye-premii/

Как отражать премии в 6 ндфл в 2018

Как известно, если вы хорошо трудитесь, то иногда случается такое приятное явление, как премия.

Если у вас в компании дела идут неплохо, и у вас взвешенное и не жадное руководство, которое умеет не только командовать трудягами, но и ценить труд, то премии случаются и по поводу праздников. Это особенно приятно.

В тоже время эти премии являются объектом бухгалтерского и налогового учета, осуществляемого в компании. В порядке и нюансах отражения выплаченной премии в 6-НДФЛ, мы и попытаемся совместно разобраться.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-45-38. Это быстро и бесплатно!

Нужно ли отражать премию в 6-НДФЛ?

Любой вышеуказанный руководитель компании, принявший решение сделать работника немного счастливее путем выплаты ему премии, поставит перед бухгалтером вопрос о последствиях своего решения.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), установлено, что, по сути, все доходы как работающего, так и не работающего гражданина облагаются НДФЛ.

Для человека, склонного к умственному или физическому труду, первым и основным источником дохода, из которого он черпает средства для своего существования, является оплата за его труд.

Премия по своей природе мало чем отличается от заработной платы и также подлежит налогообложению.

Справка! Правильно оговорить, что не все премии облагаются НДФЛ. Это установлено на законодательном уровне. К таким, например, относятся премии области науки и техники, образовании и др.

Правовым основанием для выведения таких премий из сферы налогообложения является пункт 7 статьи 217 НК РФ, а детальная расшифровка по разновидностям премий приведена в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года № 89.

Пункт 7 статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации).

Однако есть из этого правила и ряд исключений. Оказалось, что законодатель не только внимателен к доходам налогоплательщиков, но и добр к ним одновременно.

Законодатель установил, что доход, полученный по ряду обозначенным им оснований, если этот доход не превышает 4000 рублей, он оставляет без своего налогового внимания (п. 28 статьи 217 НК РФ).

Одним из таких оснований, является подарок, полученный налогоплательщиком от компании.

Такой подарок должен преподноситься работнику к празднику или иному знаменательному событию и сопровождаться оформлением договора дарения в простой письменной форме. Если эти условия соблюдены, и лимит суммы не нарушен, то за одну такую премию, выплаченную один раз в течение года, налог можно не платить.

Заполнение разделов в связи с выплатами

Итак, как же отразить премию в 6-НДФЛ?

В связи с начислением и выплатой премии подлежат заполнению разделы 1 и 2.

Раздел 1 заполняется, так называемым, нарастающим итогом, с единицей измерения времени равной одному кварталу. Это три месяца, шесть, девять или год.

Раздел 2 содержит в себе точные даты:

  • момент получения дохода, то есть ежемесячной зарплаты;
  • момент удержания налога от этого дохода;
  • денежный эквивалент дохода и налога.

Кроме этого, в данном разделе указывается срок перечисления удержанного налога.

Порядок заполнения указанных разделов различается в зависимости от вида премии.

Таких варианта заполнения существует два, каждый, из которого соответствует следующей разновидности премии:

  1. работник хорошо работал на данном отрезке времени, за что премирован, или как поется в песне: «кажется, чего-то удостоен, награжден, и назван молодцом»;
  2. работник просто хороший парень, тем более, что у него сегодня юбилей.

Разберем порядок заполнения разделов 6-НДФЛ на конкретных примерах.

Пример 1. Премия, не основанная на производственных успехах.

В 6-НДФЛ отражается момент возникновения дохода, который совпадает с датой фактической выплаты. Один и тот же момент является датой получения дохода и удержания налога (см. раздел 4.4. статьи). Порядок заполнения раздела 2 такой:

№ строки

Отражаемые сведения

100

Момент выдачи премии

110

Момент удержания налога

120

Момент удержания налога + 1 день

130

Денежный эквивалент премии

140

Денежный эквивалент налога

Пример 2. Премия, основанная на производственных успехах.

Момент счастья работника определяется в зависимости от отрезка времени, по результатам успешной работы в пределах которого, он премируется.

Если это премия за месяц, момент получения дохода совпадает с последним его днем.

Если это квартал или год, то правильно исходить от момента издания соответствующего приказа.

Рассмотрим порядок заполнения разделов 1 и 2, если выплачена премия целому коллективу

Источник: http://tashtagoltop.ru/kak-otrazhat-premii-v-6-ndfl-v/

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ в 2017-2018 году: образец, правила заполнения

В этой статье вы узнаете:

  • кто должен отчитываться по форме 6-НДФЛ;
  • порядок составления расчета по форме 6-НДФЛ и сроки его предоставления;
  • порядок отражения отдельных выплат в форме 6-НДФЛ.

Помимо справок по форме 2-НДФЛ работодатели (заказчики) обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ.

В отличии от справок, которые подаются в налоговый орган ежегодно, расчет предоставляется ежеквартально. Причем 6-НДФЛ заполняется в целом по налоговому агенту, а не по каждому сотруднику (исполнителю).

Форма 6-НДФЛ (скачать форму 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450. Этот расчет должны заполнять и представлять в налоговый орган все налоговые агенты.

То есть лица, которые выплачивают доходы гражданам (организации, коммерсанты, нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты).

Если у хозяйствующего субъекта не возникает обязанности по налоговому агентированию, то сдавать расчет по форме 6-НДФЛ не обязательно. Но сделать это можно в добровольном порядке.

Куда предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ

По общему правилу расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются по месту регистрации налоговых агентов. Коммерсанты, например, сдают такие расчеты по местожительству.

Вместе с тем, в некоторых ситуациях расчеты могут предоставляться:

  • по месту нахождения подразделений организаций — сотрудники подразделений получают заработную плату от обособленных подразделений;
  • по месту ведения деятельности коммерсанта — по сотрудникам предпринимателя, который работает на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
  • по месту нахождения организации — по сотрудникам крупнейших налогоплательщиков (в общем порядке).

А если предприниматель совмещает традиционную систему налогообложения или УСН с ЕНВД? В этом случае по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, расчет предоставляется в инспекцию по месту такой деятельности.

По сотрудникам, задействованным на ОСНО или УСН, расчет предоставляется в ИФНС по месту жительства предпринимателя.

Кстати, бывают и такие сотрудники организаций, которые могут работать как в подразделении общества, так в головной организации.

В этом случае доход такого сотрудника необходимо делить. С той его части, которая приходится на выплаты от подразделения в расчет 6-НДФЛ включите данные по подразделению.

Оставшаяся сумма пойдет в расчет 6-НДФЛ по головной организации.

Меняете адрес? В этом случае в налоговую инспекцию по новому месту учета подаются отдельные расчеты по старому и новому ОКТМО за периоды деятельности.

Сроки сдачи расчета по форме 6-НДФЛ

Как было сказано в начале статьи, расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартальный. Его следует сдавать в следующие сроки:

  • по итогам I квартала — не позднее 30 апреля;
  • по итогам полугодия — не позднее 31 июля;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 31 октября;
  • по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

Если указанные сроки приходятся на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет следует сдать в ближайший за ним рабочий день.

Поэтому в 2017 году расчеты сдаются:

  • за I квартал — не позднее 2 мая;
  • по полугодию — не позднее 31 июля;
  • по итогам девяти месяцев — не позднее 31 октября;
  • за 2017 год — не позднее 2 апреля 2018 года.

Для безошибочной подготовки и сдачи формы 6-НДФЛ воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Организация ликвидируется или реорганизуется? В этом случае налоговый период по НДФЛ сокращается. Поэтому расчет 6-НДФЛ за период с 01.01.

20XX до даты завершения реорганизации (ликвидации) должно подавать реорганизуемое (ликвидируемое) общество самостоятельно.

Причем сделать это необходимо вместе с документами на регистрацию реорганизации (ликвидации).

Какие доходы следует включать в расчет по форме 6-НДФЛ

В форму 6-НДФЛ следует включить все доходы, при выплате которых хозяйствующий субъект признается налоговым агентом. Кстати, доход — это экономическая выгода независимо от того, в какой форме она получена. Главное, что такую выгоду можно было оценить.

Поэтому в расчет 6-НДФЛ включаются не только выплаты в рамках трудовых отношений. В расчет необходимо включать и выплаты в рамах гражданско-правовых договоров.

Следует указать, что Глава 23 Налогового кодекса РФ содержит перечень доходов, при выплате которых НДФЛ удерживать не нужно. Все они обозначены в статье 217 налогового кодекса РФ. Эти выплаты в расчет не включаются.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

Форма, утвержденная приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450, включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Главное, о чем следует помнить, расчет следует составлять нарастающим итогом на основе регистров налогового учета по НДФЛ. Причем сделать это необходимо по каждому ОКТМО.

Как заполнить титульный лист расчета по форме 6-НДФЛ

В шапке титульного листа заполняется ИНН хозяйствующего субъекта. КПП предусмотрены только для организаций.

По строке «Номер корректировки» указывается «000» — для первичного расчета по форме 6-НДФЛ. Корректирующие расчет нумеруйте по порядку с номерами «001», «002», «003» и т.д.

Приказ ФНС России предусматривает коды для заполнения строки «Отчетный период (код)». Например, при сдаче расчета за девять месяцев указывается код «33». По готовому расчету указывается код «34».

В графе «Налоговый период (год)» следует указать год, за который подается 6-НДФЛ. А по строке «Представляется в налоговый орган (код)» следует указать код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Подробнее см. Куда предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ.

Для строки «По месту нахождения (учета) (код)» предусмотрены специальные коды. Например, если расчет сдается по месту учета российской организации, указывайте код «212». Если расчет сдает коммерсант по месту жительства, — указывается код «120».

В строке «Налоговый агент» следует указать наименование налогового агента. Так, предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Образец заполнения титульного листа расчета по форме 6-НДФЛ

Фрагмент заполнения титульного листа за 9 месяцев 2017 по ООО «Восток»:

Порядок заполнения Раздела 1 расчета 6-НДФЛ

Раздел 1 заполняется по обобщенным показателям нарастающим итогом. Здесь указывается сумма доходов, вычетов, а также общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ. Например, в разделе 1 за девять месяцев по коду «33» следует заполнить данные нарастающим итогом с начала года по 30 сентября.

Итак, в разделе 1 по строке 010 следует указать налоговую ставку.

По строке 020 отражают весь доход сотрудников и исполнителей нарастающим итогом с начала года.

В строке 030 следует указать общую сумму вычетов по сотрудникам. То есть те суммы, которые уменьшают базу по НДФЛ.

В строке 040 отражается сумма исчисленного налога.

Выплачивайте дивиденды? Тогда не забудьте заполнить строки 025 и 045.

В строке 060 надо указать количество человек, которые получали доход от налогового агента. Помните, что это количество может совершенно не совпадать с количеством штатных единиц.

По строке 070 указывается сумма удержанного налога. А по строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана.

По строке 090 следует указать сумму налога, которая возвращается налогового агенту. Здесь следует использовать положения статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 налоговые агенту указывают:

  • даты получения и удержания налога по сгруппированным показателям;
  • предельный срок для перечисления налога в бюджет по сгруппированным показателям;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Кстати, при заполнении раздела 2 все операции должны быть указаны в хронологическом порядке.

По строке 100 раздела 2 указываются даты фактического получения доходов. По строке 110 следует указать даты удержания налога.

По строке 120 указываются даты перечисления налога в бюджет.

По строке 130 следует указать сумму дохода (включая НДФЛ). А по строке 140 — сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Порядок отражения в расчете по форме 6-НДФЛ отдельных выплат

Переходящая заработная плата

Переходящие выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда такие операции завершены — период, в котором наступил крайний срок уплаты НДФЛ.

Например, заработную плату за июнь организация выдает в июле. В этом случае июньскую зарплату, выплаченную в июле, следует указать в разделе 1 расчета за 6 месяцев. В разделе заполните строки 020, 030 и 040, а по строкам 070 и 080 следует указать «0».

Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо.

НДФЛ с июньской зарплаты удерживается только в июле в момент выплаты.

В этом случае заполоняется строка 070 раздела 1. А сама операция попадает в раздел 2 отчета за 9 месяцев.

Таким образом, из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Признать такой порядок отражения ошибкой нельзя. Основание — письмо ФНС России от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222).

Пример заполнения раздела 1 и 2 за I квартал по переходящей заработной плате в размере 50 000 руб. (фрагмент)

Переходящие периоды (досрочная заработная плата)

Бывают случаи, когда зарплату за декабрь выдают в январе следующего года.

В этом случае выплаты за декабрь укажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал.

Поскольку доход работодатель признает в декабре, то НДФЛ с дохода рассчитывается так же в декабре, но удерживается он только в январе.

Значит выплаты отражаются по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержанную сумму налога следует отразить по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года.

Но на практике работодатели привыкли поощрять своих сотрудников заработной платой за декабрь перед новогодними праздниками.

В этом случае зарплату за декабрь следует указать в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал.

Это связано с тем, что срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает только на первый рабочий день января. Значит данная сумма отражается в разделе 2 расчета за I квартал.

Налог в пределах норм

Автор статьи в тексте обращал внимание читателя на выплаты, поименованные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Среди указанных доходов есть те, которые не облагаются НДФЛ в пределах норм (подарки, суммы материальной помощи и т.д.)

При таких выплатах в расчете 6-НДФЛ такие доходы отражаются по всей выплаченной сумме, а вот та часть, которая НДФЛ не облагается, отражается в составе вычетов.

Особый порядок для суточных. В расчет 6-НДФЛ попадают только суммы, превышающие норматив.

Способы сдачи расчета по форме 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается в бумажном виде только в том случае, если показатель строки 060 не более 25 человек. Если этот показатель превышает 25 человек, то расчет должен быть представлен в электронном виде.

Ответственность за непредставление расчета 6-НДФЛ или сдача расчета с опозданием

Размер штрафа в данном случае составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета.

А вот если расчет не сдается в течение 10 дней с установленной даты, контролеры могут заблокировать расчетный счет агента.

Расчет представлен по сроку, но с недостоверными данными, замеченными проверяющими? Тогда штраф составляет 500 руб.

Если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно и подал уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, то штрафа не будет.

Кстати, помимо организации к ответственности могут привлечь должностных лиц. Административный штраф здесь варьируется от 300 до 500 руб.

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Исходные данные. ООО «Восток» было открыто в апреле 2017 года. Численность сотрудников организации — 3 человека. Выплат по договорам ГПХ организация не производила. Отпускных организация не начисляла. Одному сотруднику предоставляется вычет на ребенка с апреля.

Дивиденды также не начислялись.

Месячный ФОТ составляет 150 000 руб.

Зарплату за апрель-сентябрь следует отразить по строке 020 раздела 1 расчета за девять месяцев 2017 года. Она составляет 750 000 руб.

По строке 030 раздела 1 необходимо отразить сумму налоговых вычетов с зарплаты за апрель-сентябрь. Этот показатель равен 0.

Дивидендов по ставке 13 процентов не было, поэтому в строках 025 и 045 раздела 1 в данном листе следует указать «0».

По строке 040 раздела 1 следует отразить суммы НДФЛ с зарплаты за апрель-сентябрь.

750 000 руб. × 13% = 97 500 руб.

В строку 060 следует поставить показатель — 3.

НДФЛ с зарплаты за сентябрь будет перечислен в бюджет в октябре. Поэтому в строке 070 следует отразить суммы НДФЛ с зарплаты за апрель-август 2017 года — 78 000 руб. (750 000 – 150 000) руб. ×13 %.

Зарплату за июнь, июль и август следует отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев 2017 года. Срок уплаты налога с зарплаты за июнь — в июле 2017 года.

Поэтому даты фактического получения этого дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет попали в раздел 2 расчета за девять месяцев 2017 года.

Зарплата за сентябрь в раздел 2 расчета за девять месяцев 2017 года не попадает.

31 октября 2017 года расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года был сдан на бумаге в следующем виде:

Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи формы 6-НДФЛ воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-pravilno-zapolnit-formu-6-ndfl-v-2017-godu-obrazec-zapolneniya.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий