Освобождение от уплаты ндс

Процедура освобождения от НДС в 2017 году

Для того чтобы освободиться от налога, нужно изучить законодательную базу, иначе существует риск попасть под статью.

Облагаются НДС практически все компании с дополнительной рыночной наценкой, то есть те, кто продает товар по высокой цене, нежели составляющая ее себестоимости.

В данном случае налогооблагаемой базой становится разница между себестоимостью и реализацией товара.

В законодательстве указано, что оплачивает налог производитель. Но по факту, этот налог удерживается с простых покупателей, так как его стоимость закладывается в окончательную цену товара. Изначально предприятие подает декларацию, но затем оно возвращает сумму с покупателя.

Освободиться от уплаты налога может индивидуальный предприниматель и предприятие, выпускающее данную продукцию. При этом освобождение от уплаты является не обязанностью, а правом, и воспользоваться им могут практически все организации.

Благодаря этому компании смогут не оплачивать налог. Основным и единственным условием для этого становится отсутствие НДС в счетах-фактурах.

Оплачивать налог компании вправе в течение года. Освобождение вступает в силу после подачи документов.

Как только право реализуется, компания может не предоставлять налоговые декларации и не уплачивать налог в государственную казну.

Как только право наступило, не стоит забывать о том, что в счетах-фактурах проставляется пометка «Без НДС». В течение всего периода освобождения компании нужно подтверждать свои права.

Для освобождения от уплаты:

  • за 3 месяца до предполагаемой даты подачи заявления выручка предприятия от продажи товаров не должна превышать 2000000 рублей;
  • необходимо вести учет реализации товаров, в том числе подакцизных и неподакцизных.

Если компания осуществляет реализацию товара подакцизного и неподакцизного, то она вправе воспользоваться правом на освобождение. При этом неподакцизные автоматически не облагаются таким налогом.

Не редко бывает, когда учреждение соблюдает все вышеперечисленные условия, но не может освободиться от налога. Вправе освободиться от уплаты и организации, которые три месяца осуществляли торговлю только подакцизными товарами. К таковым стоит отнести:

  • алкоголь;
  • пиво;
  • табак и табачные изделия;
  • бензин
  • легковые автомобили.

Все товары прописаны в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оформление и получение

Перед оформлением необходимо точно посчитать сумму оборота за трехмесячный период. Для этого складывается оборот от реализации (именно который облагается) без учета налога на добавленную стоимость. В расчет не включается продажа.

Для ИП

Данный вид налога считается косвенным, так как изымается из стоимости товара. Для освобождения индивидуального предпринимателя нужно:

  • в отделении Федеральной налоговой службы подать заявление соответствующего образца;
  • приложить пакет документов, в который входят выписки с бухгалтерского баланса, из книги продаж и книги учета дохода и расхода;
  • получить решение по заявке.

Теперь индивидуальный предприниматель вправе не подавать налоговую декларацию. Если выше представленные документы отсутствуют, то предприниматель не вправе получить освобождение. При несвоевременной подаче документов также невозможно получить освобождение.

Подать документы можно лично или отправить их ценным письмом с уведомлением о получении. Недостатком освобождения становится отсутствие права сотрудничества с компаниями, которые начисляют НДС, а также большая бумажная волокита.

Для юридических лиц

Юридические лица также освобождаются от уплаты налога в аналогичном порядке.

Изначально представитель организации или юридическое лицо приходит в налоговую организацию и подает заявление с приложением подтверждающих документов.

В частности, счета-фактуры, учредительной документации и правоустанавливающей на обеспечение.

Далее на протяжении всего периода освобождения в квитанциях проставляют «Без НДС». Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения наличия суммы НДС.

Обязанности налогоплательщиков

Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным годом.

Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа. Помимо этого необходимо:

  • уплачивать налог в установленные сроки;
  • вставать на учет в налоговых органах;
  • подавать декларацию в установленный период времени;
  • вносить сведения о своей деятельности;
  • предоставлять остальные необходимые документы;
  • выполнять требования налоговой при обнаружении нарушений налогового законодательства;
  • в течение 4 лет сохранять всю подтверждающую документацию касаемо расходов и доходов организации;
  • иные обязательства, которые описаны в налоговом законопроекте.

Документы

Для освобождения от НДС нужно ежегодно предоставлять в налоговую документы, подтверждающие данный статус, а также написать заявление соответствующего образца. Таковыми становятся:

  • выписка из книги продаж;
  • копия получения и выставления счетов-фактур.

Предоставить документацию нужно не позднее 20-го числа месяца следующего года за освобожденным периодом.

Сроки

Освобождение действует на протяжении года. Отсчет периода начинается с месяца подачи заявления. При нарушении правил, например при превышении выручки, плательщик уплачивает полный налог. Уплата производится после подачи декларации и нарушения условий.

Налог оплачивается в  государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.

Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности при освобождении от НДС.

При УСН

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, но только при соблюдении определенных условий при переводе на другую систему налогообложения.

Применение «упрощенки» позволяет организациям освободиться от уплаты налога на прибыль, на имущество и социального налога. Такие компании не признаются налогоплательщиками НДС.

Исключение – данный налог при ввозе товара на таможенную территорию России. Именно такое освобождение порождает не мало вопросов организациями, которые оплачивают налоги по системе ОСНО.

Наличие декларации

Наличие нулевой декларации также освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость.

Главное, чтобы в счетах-фактурах прописывалось «Без НДС». Но не многие компании работают по такой системе, поставляя товар.

Поэтому, прежде чем получить освобождение, необходимо заранее подготовиться.

При импорте оборудования

При импорте оборудования все компании, даже находящиеся на «упрощенке», должны уплатить налог на добавленную стоимость. Данное постановление уже активно действует на территории государства.

Частичное освобождение

Частичное освобождение применимо для организаций, которые ведут несколько видов работ.

При этом они могут рассчитывать на освобождение от налога на один вид деятельности.

Для этого они должны соблюдать все требования, которые указаны в действующем законопроекте, в том числе, предоставлять нулевую декларацию.

На ЕНВД

Компании и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый налог, не являются налогоплательщиками НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ. Исключение – НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК при ввозе товара на таможню России.

Если компания работает по общей схеме, то от уплаты может освободиться лишь часть операций.

Медицинское оборудование

В соответствии с Налоговым кодексом, медицинское оборудование, описанное в Постановлении правительства Российской Федерации №1042 от 30 сентября 2015 года, не подлежит налогообложению.

Остальной же перечень вправе облагаться налогом на добавленную стоимость.

Использование и подтверждение

Компания, которая получила право на освобождение, должна подать уведомление в Федеральную налоговую службу. В уведомление входит наименование налогоплательщика, данные и реквизиты.

Там же указывается и выручка за квартал после подачи заявки на освобождение. К заявлению прикладывается выписка с бух. баланса для организаций и выписка из книги доходов для ИП. Для всех организационных форм нужно предоставить выписку из книги продаж.

Продление

Освобождение от уплаты налога предоставляется на период в 12 календарных месяцев. Меньший период получить невозможно. Прекратить предоставление можно самостоятельно, уплатив налог в полном объеме.

По окончании срока налогоплательщик может снова подать заявку или прекратить применение льготы. В налоговую службу подается аналогичный пакет документов. При отказе от применения подается уведомление об отказе.

Преимущества и недостатки

При отказе от уплаты налогоплательщик получает возможность:

  • минимизировать стоимость товара или услуг;
  • не снижать себестоимость;
  • исключить раздельный учет при минимальных оборотах.

В последнем случае упрощается применением освобождения.

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Из недостатков стоит выделить, что налогоплательщик:

  • лишается контрактов с компаниями, осуществляющими начисление налога на добавленную стоимость;
  • восстанавливает налог по остатку;
  • сумма восстановления не учитывается в расходном балансе компании;
  • при нарушении условий накладываются штрафные санкции.

При несвоевременной сдаче декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса взимается штраф в размере 1000 рублей. За отсутствие подачи заявления и подтверждающих документов на освобождение штрафа не предусмотрено.

Освобождение от уплаты НДС – право налогоплательщика, а не обязанность.

Как происходит ведение учета НДС при освобождении, можно узнать из данного видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/procedura-osvobozhdeniya.html

Освобождение от НДС: как получить и на каких условиях

Многие организации даже не догадываются, что существует законный способ не платить налог НДС.

Такое освобождение могут получить предприятия и индивидуальные предприниматели, если их годовая выручка не превышает установленной нормы в 2 000 000 руб.

Рассмотрим подробнее, какие предприятия могут получить освобождение от НДС и на каких условиях.

Освобождение от уплаты НДС

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость регламентируется статьей 145 Налогового Кодекса РФ.

Такая возможность определяется для всей деятельности налогоплательщика, а не отдельных его операций.

Освобождаясь от уплаты НДС, организация все равно должна уплачивать агентский и ввозной НДС.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если:

  • фирма не является участником проекта «Сколково».
  • выручка за последние три месяца не превысила 2000000 руб.
  • организация не занимается продажей подакцизных товаров.

Также применение освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость возможно только к тем компаниям, у которых ранее не было недоимок по любому виду налогов. Несмотря на соблюдение всех условий, юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель не сможет получить такое послабление, если они:

  • Занимаются импортом товаров.
  • Исполняют обязанности налогового агента по НДС.
  • Выставляют покупателям счета-фактуры при отгрузке, в которых есть пометка «Без налога» или НДС не выделяется.
  • Ведут книгу покупок и продаж, журналы полученных и выставленных счет-фактур.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предприятие, которое было освобождено от уплаты НДС, обязано представить в налоговую службу соответствующую декларацию, если в этот период выставляли счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Его размер необходимо будет выплатить в казну, при этом право на ослабление налогового режима организация не теряет.

 Также освобождение от уплаты НДС сохраняется при импорте товаров из стран Таможенного Союза.

Во всех остальных случаях организация обязана указывать размер налога на добавленную стоимость и позже уплачивать эту сумму в бюджет.

Обязанности налогоплательщика, освобожденного от уплаты НДС

Когда налогоплательщики отправляют извещение о послаблении своего режима в инспекцию финансов по налогам и сборам, они не лишаются статуса налогоплательщика.

Они приобретают возможность не вносить в казну денежные средства в течение определенного периода времени.

Также на этот период им не нужно заполнять декларации по НДС, если его размер не был указан в документах, передаваемых покупателям:

Субъект хозяйствования, который был освобожден от уплаты НДС, не обязан предоставлять в налоговую службу документы, которые подтверждают его статус. Однако, по требованию, он обязан предоставить всю имеющуюся информацию.

В противном случае для организации предусмотрены штрафные санкции и невозможность получения послабления в будущем.

По этой причине бухгалтер всегда должен иметь подготовленные основания, по которым его предприятие получило освобождение.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель либо предприятие на время получают освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, им все-таки необходимо продолжать выписывать счет-фактуры для своих контрагентов.

Субъекты, которые получили послабление налогового режима, в строке «ставка налога» должны прописывать «без НДС». В счет-фактуре итоговая сумма также не включает налоговый сбор.

Несмотря на всю прелесть такой привилегии, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость имеет ряд сложных вопросов и мелких нюансов, которые нужно всегда учитывать.

Образец выписки для освобождения от НДС

Чтобы освобождение от НДС произошло на законных основаниях, нужно предоставить в налоговую службу соответствующую выписку.

Ее заполнение регламентируется пунктом 6 стать 145 Налогового Кодекса РФ. Информацию, которая должна быть занесена в эту выписку, можно получить из учетных регистров.

Также понадобятся данные об объеме выручки по операциям с нулевым НДС и проданных товарах:

В объеме выручки, согласно постановлению Министерства Финансов, не нужно учитывать некоторые данные:

  • во-первых, в выписке не нужно указывать полученную предоплату;
  • или же стоимость товаров, которые были переданы безвозмездно.

Когда подготовлен пакет документов, можно приступить к заполнению выписки. Важно, чтобы вся представленная в ней информация была правдивой и достоверной.

Продление срока освобождения от НДС

Освобождение от НДС дается сроком на 12 календарных месяцев. На меньший срок налоговое послабление не дается. Чтобы отказаться от освобождения, необходимо обратиться в налоговую службу.

При восстановлении уплаты НДС, налогоплательщик должен выплатить все выплаты, от которых он был освобожден на время послабления.

Если после окончания льготного периода организация решает вернуться к обычному налоговому режиму, то ей необходимо отправить в инспекцию финансов по налогам и сборам соответствующее уведомление.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Если компания решается продлить освобождение от уплаты НДС, то к первоначальному заявлению необходимо предоставить актуальные документы, которые подтверждают основания для такой налоговой льготы. Если налоговая не принимает заявление, то организация получает соответствующее уведомление.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/nds/osvobozhdenie-ot-nds-kak-poluchit-i-na-kakih-usloviyah.html

Освобождение от НДС

Налогоплательщик может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость в двух случаях: на основании ст.145 НК РФ и на основании ст.149 НК РФ.

Сто сорок пятая статья позволяет экономическому субъекту не платить НДС по всей своей деятельности (за исключением импортных операций). Сто сорок девятая статья освобождает от уплаты НДС по конкретным видам деятельности, которые входят в список, указанный в этой статье.

Освобождение по 149 статье

Указанная статья включает в себя достаточно широкий перечень видов деятельности, при осуществлении которых юридическое лицо или ИП могут не начислять НДС к уплате. Список является закрытым и не подлежит изменению налогоплательщиком.

Если фирма, проанализировав данный список, находит в нем свои виды деятельности, то начислять НДС не нужно по операциям этого вида деятельности. Уведомлять налоговую о своем праве не нужно.

Освобождение по 145 статье

Если компания попадает под условия рассматриваемой статьи, то прекращается начисление НДС по всей деятельности на один год.

Особенностью является то, что нужно о своем праве сообщить налоговой, подав необходимый пакет документов.

Список требуемой документации приведен в сто сорок пятой статье.

Условия для освобождения от НДС:

  1. Выручка (по всем операциям, кроме необлагаемых налогом, произведенным вне РФ, также не учитываются авансы) – меньше или равна 2млн.руб., берется за 3 подряд идущих месяца;
  2. Ценности, попадающие под уплату акциза, не реализуются.

Если эти 2 условия выполняются, то налогоплательщик может либо воспользоваться правом на освобождение от НДС, либо не использовать это право, продолжив начислять налог по стандартной схеме. То есть положения указанной статьи не являются обязательными, ими можно воспользоваться при желании.

Нужно ли это налогоплательщику, решается исключительно им самим.

Плюсы и минусы

Ситуация, в которой компания решает освободиться от уплаты НДС, имеет свои достоинства и недостатки.

Принимать решение об  использовании права по статье 145 нужно только после оценки возможных последствий для самой компании, выбирается более выгодный и менее затратный вариант для налогоплательщика.

Достоинств и недостатки освобождения от НДС:

ДостоинстваНедостатки
Платить НДС с продаж не нужноНеобходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по ТМЦ, работам, услугам, еще не реализованным и не востребованным
Заполнять декларацию по НДС не нужноНеобходимо восстанавливать НДС по объектам основных фондов, ранее приобретенных для участия в налогооблагаемых операциях, и еще не самортизированных
Вести книгу покупок не нужноТеряется право на возмещение входного добавленного налога, его нужно будет включать в стоимость ТМЦ, услуг, работ
Применять освобождение от НДС придется в течение года, отказаться нельзя
Остается обязанность составлять счета-фактуры клиентам (в 7 и 8 полях ставится «без НДС») — как заполнить с/ф без НДС.
Остается обязанность регистрировать выставленные счета-фактуры в книге продаж

Имеются свои плюсы и минусы у права на освобождения от добавленного налога, насколько это выгодно компании, нужно тщательно проанализировать.

Следует обратить внимание на то, кто является поставщиками компании, работают ли поставщики с НДС.

Если они являются плательщиками налога, то будут выставлять счета-фактуры и выделенный в них добавленный налог придется учитывать в расходах или включать в стоимость ТМЦ.

Еще одна сложность может возникнуть с восстановлением НДС, принятого к вычету ранее. Прежде всего, нужно будет выявлять те операции, по которым налог нужно восстанавливать, а по каким нет. Далее нужно восстановить НДС и уплатить его.

Еще сложнее с объектами основных средств и нематериальных активов.

Если срок полезного использования таких объектов на момент освобождения от НДС еще не закончился, то есть амортизация продолжает начисляться, то НДС, принятый к вычету при оприходовании таких объектов нужно восстанавливать и уплачивать в бюджет.

Это может быть очень неудобно и затратно в том случае, если остаточная стоимость еще велика. В данном случае имеются в виду те ОС, которые использовались в операциях, облагаемых НДС.

Пример восстановления НДС при освобождении:

Фирма подходит под условия ст. 145 и направляет в налоговую документы для освобождения от НДС в июне 2016 года. В мае куплены товарные ценности на сумму 354 000 руб. с НДС, в июне они полностью хранятся еще на складе, не реализованы. Как восстановить НДС по этим товарам?

Документы в налоговую подаются в третьем месяца второго квартала, а, значит, восстановление НДС по ценностям, купленным в мае, нужно проводить во втором квартале и включать в декларацию по НДС за второй квартал.

Проводки по восстановлению НДС (выполняются в июне):

  • Дебет19 Кредит68 – отражено восстановление налога для уплаты в бюджет;
  • Дебет91.2 Кредит19 – включение восстановленного налога в прочие расходы.

Документы для уведомления налоговой

Если фирма решает все-таки воспользоваться правом на освобождение от НДС, то нужно подготовить пакет документов и направить их в налоговый орган в том месяце, с которого начинается освобождение, одним из двух указанных ниже способов:

  1. Лично передать;
  2. Отправить почтовым письмом, вложив в него опись.

Срок подачи документов – до 20 числа включительно. При отправке письма за дату предоставления документов принимается 6 день с момента отправки.

Документы для освобождения от НДС:

  • Типовая форма уведомления (приказ Минфина РФ №58-ФЗ от 29 июня 2004 года);
  • Для организаций – выписка из бухбаланса с указанием выручки;
  • Для ИП – выписки из заполняемой книги учета доходов и расходов с указанием выручки;
  • Для любого лица – выписки из книги продаж.

После того, как перечисленные документы переданы в налоговую, компания может не считать НДС с продаж и не возмещать НДС с покупок в течение двенадцати месяцев. Отказаться нельзя, пока не закончится этот срок.

Когда заканчивается освобождение от НДС?

Компания теряет право на освобождение в двух случаях:

  1. Нарушены условия статьи 145;
  2. Закончился срок в двенадцать месяцев.

В первом случае нужно опять начать начислять и выделять НДС по всем операциям, во втором случае можно либо продлить право на освобождение, либо отказаться.

Решение о продлении или об отказе должны быть передано в налоговую в документальном виде. При продлении срока освобождения от НДС передается пакет документов, перечисленный выше. При отказе – составляется письменный отказ в произвольной форме.

Подать документы нужно не позднее 20 числа того месяца, которые идет за годом освобождения.

Если условия нарушены (выручка стала большой или проданы подакцизные товары), то восстановить это право можно только после того, как закончится отведенный год для освобождения при условии, что опять будут соблюдены условия из статьи 145 на протяжении трех месяцев, идущих последовательно друг за другом.

Важно не просмотреть тот момент, когда нарушены условия, иначе придется не только восстанавливать и начислять НДС по всем операциям, начиная с того месяца, когда нарушены условия, но и переделывать все счета-фактуры, а также уплатить штраф.

Источник: http://buhs0.ru/osvobozhdenie-ot-nds/

Используем освобождение от уплаты НДС

Услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями, не облагаются НДС на основании подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. В то же время на основании этой нормы продажа организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных облагается налогом на общих основаниях.

Однако учебные заведения имеют право на освобождение от уплаты НДС и по иному основанию, а именно по статье 145 Налогового кодекса РФ.

Это возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг (товаров, работ) без учета НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

При этом освобождение от уплаты налога не распространяется на ввоз товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Также учебные заведения, использующие право на освобождение от уплаты НДС, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по удержанию и уплате налога в бюджет (п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ).

Определяем сумму выручки

Чтобы определить, можно ли воспользоваться освобождением от уплаты НДС, нужно рассчитать сумму выручки от продажи услуг (товаров, работ) за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС. При расчете нужно учесть всю выручку, в том числе по операциям:

облагаемым НДС (в том числе по ставке 0%);
не облагаемым НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ;
не облагаемым НДС в связи с тем, что местом реализации товаров (работ, услуг) не является территория РФ;
не признаваемым объектами обложения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: статья 145 Налогового кодекса РФ не ограничивает определение выручки от реализации операциями, подлежащими налогообложению.

Суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС, должны учитываться при расчете суммы выручки, дающей право на освобождение. То есть в общую сумму выручки необходимо включить и доходы от образовательной деятельности, на которые НДС не начислялся.

Согласны с этим и судьи (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 марта 2012 г. № А06−1876/2011).

Подаем документы в инспекцию

Итак, если выручка за три предыдущих месяца позволяет воспользоваться освобождением, учебное заведение должно до 20-го числа текущего месяца (в котором оно начало использовать данное право) представить в инспекцию уведомление и ряд документов. А именно:

выписку из бухгалтерского баланса;
выписку из книги продаж;
копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Такой порядок следует из пунктов 3 и 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ.
Отметим, что уведомление направляют по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3−03/342.

Обратите внимание: представив в инспекцию данное уведомление, образовательная организация не может отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев (п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Исключение, когда право на освобождение будет утрачено в соответствии с пунктом 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, по истечении 12 месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организация должна представить в инспекцию:

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от продажи за каждые три месяца в совокупности не превышала 2 000 000 руб.

(перечислены выше);
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если документы не будут сданы, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием соответствующих сумм санкций и пеней.

Аналогичная мера грозит и в случае, если представленные документы содержат недостоверные сведения, а также если инспекция установит, что организация не соблюдает ограничения для возможности использовать освобождение (п. 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Вычеты по «входному» налогу

В случае использования освобождения от уплаты НДС суммы налога, ранее принятые к вычету, нужно восстановить. Речь идет о сумме налога по товарам (работам, услугам), которые будут использованы для операций, не облагаемых НДС, в связи с применением освобождения (п.

 8 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Так, налог нужно восстановить по товарам, материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, числящимся на балансе на 1-е число месяца, в котором организация начала использовать освобождение от уплаты НДС.

Отметим, что сумму восстановленного налога надо указать в декларации по НДС за налоговый период, предшествующий месяцу, в котором отправлено в инспекцию уведомление об использовании освобождения.

А вот в случае утраты права на освобождение суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты данного права, можно принять к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Правда, при условии, что товары (работы, услуги) используются после утраты права в операциях, признаваемых объектами обложения НДС.

Если право на освобождение утрачено

Начав использовать освобождение от уплаты НДС, необходимо ежемесячно проверять, не превысит ли выручка (без НДС) от оказания услуг (реализации товаров, выполнения работ) за каждые три последовательных месяца 2 000 000 руб.

Поскольку с месяца, в котором произойдет указанное превышение, организация потеряет право на освобождение. Также право на освобождение может быть утрачено и при реализации подакцизных товаров (если при этом не был организован раздельный учет).

Это следует из положения пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Утратив право на освобождение, учебное заведение должно начислить НДС на все облагаемые операции, совершенные с 1-го числа месяца, в котором право на освобождение было утрачено (п. 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Заполнение документов по учету налога на добавленную стоимость

Учебное заведение, использующее освобождение от уплаты НДС, обязано выставлять счета-фактуры, а также вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

В противном случае оно не сможет подтвердить обоснованность использования освобождения и продлить его. С 1 апреля 2012 года для составления этих документов надо использовать формы, утвержденные постановлением Правительства Р Ф от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Отметим, что при использовании освобождения от уплаты НДС в счете-фактуре его сумму выделять не нужно (п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ). В графах 7 «Налоговая ставка» и 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» счета-фактуры записывают «без НДС» (подп.

«ж», «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением № 1137).

Мнение эксперта

М.А. Устюгова — ведущий эксперт журнала «Учет в сфере образования»

Должны ли сдавать декларации по НДС учебные заведения, которые освобождены от обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ?

Как правило, не должны.
Организации, которые пользуются освобождением от уплаты НДС, не исполняют обязанности налогоплательщиков (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Однако в некоторых случаях обязанность сдавать декларацию по этому налогу все-таки возникает. В частности, если образовательное учреждение выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст.

174 Налогового кодекса РФ) или же если учебное заведение выступает в качестве налогового агента (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

В иных случаях составлять декларации по НДС в период использования освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ не нужно.

Если образовательная организация освобождена от уплаты НДС, но реализует подакцизные товары, декларацию (в части выручки от продажи подакцизных товаров) нужно сдать в полном объеме (п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить

Выручку от доходов целесообразно контролировать ежемесячно. Право использования освобождения от уплаты НДС нужно подтверждать.

Источник: https://ShkolaZhizni.ru/authors/uid62777/posts/53686/

Бухгалтерия
Добавить комментарий