Особенности учета иностранной валюты: проводки учет операций ошибки

Синтетический учет операций по валютным счетам

Движение денежных средств на валютном счете организации состоит из двух основных стадий:

• стадии поступления (зачисления) денежных средств на валютный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на валютном счете организации;
• стадии списания (перечисления) денежных средств с валютного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на валютном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в иностранной валюте на валютном счете организации ведется на активном счете 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.

Если организация использует несколько валютных счетов, то аналитический учет по сче­ту 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей — вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выпи­сок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правиль­ность записей по валютному счету на основании приложенных к ней документов и про­ставляет против каждой записи код корреспондирующего счета 154

После обработки выписок банка совершенные хозяйственные операции отражаются в книге учета хозяйственных операций. Если к выписке банка не приложены оправдатель­ные документы, то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и об­наруженные при проверке' выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–2 «Расчеты по претензиям»).

Для учета операций по валютным счетам организация может открыть к счету 52 «Ва­лютные счета», в частности, следующие субсчета:

• 52–1 «Транзитные валютные счета»;
• 52–2 «Текущие валютные счета» и др.

В соответствии с Планом счетов прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Положительные курсовые разницы отражаются в учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–1 «Прочие доходы») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчика­ми, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.

https://www.youtube.com/watch?v=pGes3L4FQBE

Отрицательные курсовые разницы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, рас­четов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.

Курсовые разницы по остаткам средств в иностранной валюте в кассе организации и на валютных счетах могут быть отражены в учете следующими проводками:

№ п/п	хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Отражена положительная курсовая разница по остаткам наличных средств в иностранной валюте в кассе	50	91-1
2.	Отражена положительная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете	52-2	91-1
3.	Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам наличных средств в иностранной валюте в кассе	91-2	50
4.	Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете	91-2	52-2

Документами, подтверждающими доходы или расходы в виде курсовых разниц по ос­таткам средств в иностранной валюте в кассе и на валютных счетах организации, являют­ся выписки по валютному счету и бухгалтерские справки-расчеты.

При купле-продаже иностранной валюты через уполномоченный банк по согласованному фактическому курсу может возникнуть отрицательная или положительная разница, об­разующаяся вследствие отклонения фактического курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ.

Возникающая при этом разница не может квалифицироваться как курсовая, поскольку она образуется в связи с применением двух видов курса: официального курса ЦБ РФ и фактического курса покупки (продажи) иностранной валюты.

Реальная операция по покупке или продаже валюты совершается по фактическому кур­су продажи (покупки), а в учете она отражается по официальному курсу ЦБ РФ.

Если согласованный курс, по которому банком приобретена иностранная валюта для организации, выше, чем официальный курс данной валюты, установленный ЦБ РФ на дату приобретения валюты, то возникает положительная разница между курсом покупки ино­странной валюты и официальным курсом ЦБ РФ.

Если согласованный курс, по которому банк продает иностранную валюту организации, меньше, чем официальный курс данной валюты, установленный ЦБ РФ на дату продажи валюты, то возникает отрицательная разница между курсом продажи иностранной валюты и официальным курсом ЦБ РФ.

Налоговые аспекты. В соответствии с НК РФ для целей налогового учета курсовые разницы относятся к внереализационным доходам или расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

В соответствии с НК РФ для целей налогового учета разницы, образующиеся вследст­вие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ.

установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту, отно­сятся к внереализационным доходам или расходам, учитываемым в целях налогообложе­ния прибыли.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов поступление экспортной валютной выручки на транзитный валютный счет организации отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» (субсчет 52–1 «Транзитные валютные счета») в корреспонденции с кре­дитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Перевод валютной выручки с транзитного валютного счета на текущий валютный счет отражается на счете 52 «Валютные счета» (по дебету субсчета 52–2 «Текущие валютные счета» и кредиту субсчета 52–1 «Транзитные валютные счета»).

Иностранная валюта, списываемая банком по распоряжению организации с текущего валютного счета для продажи, отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в кор­респонденции с кредитом счета 52 «Валютные счета» (субсчет 52–2 «Текущие валютные счета»).

Доходы и расходы от продажи иностранной валюты, а также возникающие при этом курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Доходы и положительные курсовые разницы отражаются по кредиту счета 91 (субсчет 91–1 «Прочие доходы»). Расходы и отрицательные курсовые разницы отражаются по дебету счета 91 (субсчет 91–2 «Прочие расходы»).

Записи по субсчетам 91–1 «Прочие доходы» и 91–2 «Прочие расходы» осуществляются накопительно в течение отчетного года.

Расходы, связанные с оплатой услуг и комиссии банков, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции со сче­тами учета расчетов, например в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами».

При продаже иностранной валюты к таким расходам организации относится комиссион­ное вознаграждение банку за оказанные услуги по продаже иностранной валюты.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91–2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91–1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно (заключительными оборо­тами на последний день отчетного месяца) списывается с субсчета 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки», на котором формируется конечный финансовый результат в целом по всем видам деятельности организации.

В бухгалтерском учете операции, связанные с поступлением валютной выручки и с продажей иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ, могут быть отражены следующими проводками:

№ п/п	хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Поступление экспортной валютной выручки
1.	Отражено поступление на транзитный валютный счет организации экспортной выручки за отгруженную по контракту продукцию	52-1	62
2.	Отражен перевод поступившей валютной выручки с 1 транзитного валютного счета на текущий валютный счет	52-2	52-1
Продажа иностранной валюты
1.	Списана с текущего валютного счета иностранная валю­та, подлежащая продаже	57	52-2
2.	Отражена положительная курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты на дату ее списания с текущего валютного счета и на дату ее продажи	57	91-1
3.	Зачислены на расчетный счет рублевые средства от продажи иностранной валюты	51	91-1
4.	Начислено комиссионное вознаграждение банку за ока­занные услуги по продаже иностранной валюты	91-2	76
5.	Оплачено комиссионное вознаграждение банку за услуги по продаже иностранной валюты	76	51
6.	Списана стоимость проданной иностранной валюты	91-2	57
7.	Отражена прибыль (убыток) от продажи валюты (в со­ставе конечного финансового результата)	91–9 (99)	99 (91-9)

В бухгалтерском учете операции по покупке иностранной валюты

на внутреннем ва­лютном рынке РФ могут быть отражены следующими проводками:

№ п/п	хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Перечислены с расчетного счета денежные средства на покупку иностранной валюты для расчетов с иностран­ным поставщиком	76	51
2.	Начислено комиссионное вознаграждение банку за ока­занные услуги по покупке иностранной валюты	91-2	76
3.	Оплачено с расчетного счета комиссионное вознаграж­дение банку за услуги по покупке иностранной валюты	76	51
4.	Отражено поступление на транзитный валютный счет приобретенной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату ее поступления	52-1	76
5.	Отнесено на расходы превышение курса покупки ино­странной валюты над курсом ЦБ РФ	91-2	76
или
6.	Отнесено на доходы превышение курса ЦБ РФ над кур­сом покупки иностранной валюты	76	91-1

В общем случае процесс бухгалтерского учета расчетных операций в рублях или в иностранной валюте, как правило, включает в себя следующие этапы:

1. составление или получение расчетных документов, отражающих расчетные опера­ции (приход или расход денежных средств на расчетном и валютном счетах);
2. регистрация расчетных операций в выписках банка (осуществляется банком);
3. проверка правильности записей в выписках банка по расчетному счету и валютному счету на основании приложенных к ним расчетных и платежных документов;
4. проставление в выписках банка против каждой; операции номера корреспондирующе­го счета для использования на следующих этапах учетной работы;
5. перенос данных из выписок банка в систематичёские (синтетические) учетные реги­стры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств на расчетных и валютных счетах, путем сопоставления данных бухгалтерского уче­та с фактическим остатком денежных средств на расчетных и валютных счетах.

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/2012-04-24-13-34-48/9075-2012

Организация производства

Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 52 50 Зачислены на денежный счет деньги, сданные из кассы организации. № КО-2 «Расходный кассовый ордер»,Выписка банка по денежному расчетному счету. 52 52 Зачислены на денежный счет деньги:— с других текущих денежных счетов организации,— с транзитного денежного счета. Выписки банков по денежным расчетным счетам. 52 55 Зачислены на денежный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. Аккредитив (0401063),Выписки банка по денежному и специальному счетам 52 57 Зачислена обретенная валюта на текущий денежный счет организации. Выписки банка по денежному и специальному счетам 52 57 Зачислены на денежный счет переводы в пути в зарубежной валюте. Выписки банка по денежному и специальному счетам 52 60 Возвращены лишне уплаченные поставщикам и подрядчикам денежные средства. Выписка банка по денежному расчетному счету. 52 62 Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписка банка по денежному расчетному счету. 52 62 Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет грядущей поставки продукции (работ, услуг). Выписка банка по денежному расчетному счету. 52 62 Оплачены проданные:— основные средства,— нематериальные активы,— материалы,— незавершенное

и оборудование.

Выписка банка по денежному расчетному счету.5262Оплачены проданные ценные бумаги и другие денежные вложения.Выписка банка по денежному расчетному счету.5262Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обыденных видов деятельности).Выписка банка по денежному расчетному счету.5262Получена плата по договору переуступки права требования.Выписка банка по денежному расчетному счету.5266Получены короткосрочные кредиты банков.Выписка банка по денежному расчетному счету.5267Получены длительные кредиты банков.Выписка банка по денежному расчетному счету.5275-1Получены деньги в зарубежной валюте в оплату акций организации либо в качестве взноса в её уставный капитал.Выписка банка по денежному расчетному счету.5276-1Получены деньги в зарубежной валюте по расчетам за страхование.Выписка банка по денежному расчетному счету.5276-2Получены деньги в зарубежной валюте по расчетам по претензиям.Выписка банка по денежному расчетному счету.5276-3Получены доходы от роли в других организациях.Выписка банка по денежному расчетному счету.5276Получены деньги от иных дебиторов в погашение задолженности.Выписка банка по денежному расчетному счету.5291-1Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как остальные поступления).Выписка банка по денежному расчетному счету.5291-1Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как мистическая ко взысканию.Выписка банка по денежному расчетному счету.5291-1Зачислены проценты на остаток денег на денежном счете организации.Выписка банка по денежному расчетному счету.5291-1Отражены положительные курсовые различия по счетам организации в зарубежной валюте.Выписка банка по денежному расчетному счету.5298-2Отражены безвозмездно приобретенные деньги в зарубежной валюте.Выписка банка по денежному расчетному счету.5052Поступили деньги кассу организации с её денежного счета.Выписка банка по денежному расчетному счету.5252Перечислены с денежного счета деньги на другие денежные счета организации.Выписка банка по денежному расчетному счету.55-152Перечислены деньги с денежного счета организации на аккредитив.Выписки банка по денежному и специальному счетам5752Перечислены с текущего счета средства в зарубежной валюте на покупку рублей Русской Федерации.Выписки банка по денежному и специальному счетам5752Списаны средства с транзитного денежного счета организации для неотклонимой реализации валюты.Выписки банка по денежному и специальному счетам58-152Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.Выписка банка по денежному расчетному счету.58–1, 58-252Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в зарубежной валюте.Выписка банка по денежному расчетному счету.5852Приобретены депозитные сертификаты в зарубежной валюте.Выписка банка по денежному расчетному счету.58-252Приобретены муниципальные ценные бумаги, номинированные в зарубежной валюте.Выписка банка по денежному расчетному счету.5852Приобретены остальные денежные вложения в зарубежной валюте.Выписка банка по денежному расчетному счету.6052Перечислена зарубежная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.Выписка банка по денежному расчетному счету.6052Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в зарубежной валюте.Выписка банка по денежному расчетному счету.6252Возвращены покупателям и заказчикам средства, лишне приобретенные в оплату проданной продукции (работ, услуг).Выписка банка по денежному расчетному счету.6252Возвращены авансы покупателям и заказчикам.Выписка банка по денежному расчетному счету.6652Погашены:— краткосрочные кредиты банков,— краткосрочные займы.Выписка банка по денежному расчетному счету.6652Погашены:— проценты по короткосрочному кредиту банков,— проценты по короткосрочному займу.Выписка банка по денежному расчетному счету.6752Погашены:— долгосрочные кредиты банков,— долгосрочные займы.Выписка банка по денежному расчетному счету.6752Погашены:— проценты по длительному кредиту банков,— проценты по длительному займу.Выписка банка по денежному расчетному счету.7152Выданы деньги в зарубежной валюте под отчет.Выписка банка по денежному расчетному счету.75-252Перечислены доходы (дивиденды) в зарубежной валюте участникам организации.Выписка банка по денежному расчетному счету.76-152Перечислены деньги по расчетам за страхование.Выписка банка по денежному расчетному счету.76-252Перечислены деньги по расчетам по претензиям.Выписка банка по денежному расчетному счету.7652Перечислены деньги иным дебиторам и кредиторам.Выписка банка по денежному расчетному счету.91-252Списаны средства за расчетно-кассовое сервис.Выписка банка по денежному расчетному счету.

Источник: http://dolche-vitakrs.ru/index.php/upravlenie-personalom/bukhgalteru/2616-buxgalterskie-provodki-po-uchetu-operacij-na-valyutnom-schete

Особенности учета операций по валютным счетам

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 “Валютные счета”. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов.

Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76″Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 “Валютные счета” открывают следующие субсчета:

– “Текущие валютные счета”;

– “Валютные счета за рубежом”.

Субсчет “Текущие валютные счета” открывается организациями для учета операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета “Текущие валютные счета” отражаются суммы в иностранной валюте, зачисляемые сразу на текущий валютный счет. С кредита счета валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движением средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на субсчете “Валютные счета за рубежом”.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%). [1]

Основные проводки

Курсовые разницы:

Отражена положительная курсовая разница на 52 счете – Д 52 К91.1

Отражена отрицательная курсовая разница на 52 счете – Д 91.2 К52

Отражена положительная курсовая разница по расчетам с учредителями –

Д 75 К 83

Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с учредителями –

Д 83 К 75

Покупка иностранной валюты.

Перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты – Д 57 К 51

Списана стоимость конвертируемых рублей – Д 91 К 57

Отражена стоимость купленной банком валюты – Д 57 К 91

Начислено вознаграждение банку – Д 91 К 57

Зачислена приобретенная иностранная валюта по курсу ЦБ на день поступления – Д 52 К 57

Отражена курсовая разница, возникшая на 57 счете

а) Положительная – Д 57 К 91

б) Отрицательная – Д 91 К 57

Выявлен финансовый результат от приобретения валюты

а) Убыток – Д 91 К 99

б) Прибыль – Д 99 К 91

Продажа иностранной валюты:

Зачислена экспортная валютная выручка – Д 52 К 62(76)

Списана валюта банком с валютного счета для продажи – Д 57 К 52

Списана реализованная валюта по курсу ЦБ на день продажи – Д 91 К 57

Зачислены денежные средства от продажи валюты – Д 51 К 91

Определена курсовая разница на валютном счете – Д 52 (91) К 91(52)

Определена курсовая разница на 57 счете – Д 57 (91) К 91(57)

Финансовый результат от продажи иностранной валюты:

а) Прибыль – Д 91-9 К 99

б) Убыток – Д 99 К 91.9. [2]

Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах

На счете 55 “Специальные счета в банках” учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

1 “Аккредитивы”;

2 “Чековые книжки”;

3 “Депозитные счета” и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. [12]

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52,66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51,52,66 и других подобных счетов.

При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” или других подобных счетов (согласно выпискам банка).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55.2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51,52,66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

С 1 января 2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений” должны учитываться в качестве финансовых вложений. [15]

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом. [1]

Учет переводов в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк.

В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 “Переводы в пути”.

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 “Касса”.

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 “Расчетные счета” (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73). [1]



Источник: https://infopedia.su/3x1c77.html

Учет операций с наличной иностранной валютой

» Бухгалтерский учет в банках » Учет операций с наличной иностранной валютой

01.06.2014

Общий порядок совершения операций физическими лицами с наличной иностранной валютой определен Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.2004 г.

№ 113-И «0 порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» и Указанием ЦБ РФ от 11.06.2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса с 00 до 24 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты.

Подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой, платежными документами в иностранной валюте (дорожными чеками и др.), наличными рублями, бланками строгой отчетности производится ежедневно.

Приказом по банку каждому обменному пункту для совершения валютно-обменных операций устанавливается лимит в рублях и в иностранной валюте.

В операционной кассе устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег для совершения операций, в том числе с учетом операций с наличной валютой.

Операции с наличной валютой для физических лиц могут осуществляться в уполномоченных банках, филиалах уполномоченных банков, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных кассах вне кассового узла, обменных пунктах и иных внутренних структурных подразделениях. При этом наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются:

• в обменных пунктах – на балансовом счете 20206 «Касса обменных пунктов»;
• в операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах – на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций;
• в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций – на балансовом счете 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Выдача денежной наличности кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на внебалансовых счетах.

Выдача аванса непосредственно кассиру отражается по балансу следующими бухгалтерскими проводками:

• Дт 20206810 «Касса обменных пунктов»
• Кт 20202810 «Касса кредитных организаций» – на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы в кассу внутреннего структурного подразделения.
• Дт 20206840 «Касса обменных пунктов»
• Кт 20202840 «Касса кредитных организаций» – на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы в кассу внутреннего структурного подразделения (например, в долларах США).

Если подкрепление внутреннего структурного подразделения (операционной кассы вне кассового узла, обменного пункта и др.

) осуществляется через инкассаторов, то составляются описи ценностей в трех экземплярах: на аванс в иностранной валюте, в рублях и бланки платежных документов в иностранной валюте.

Выдача аванса через инкассатора в наличных рублях:

• Дт 20209810 «Денежные средства в пути»
• Кт 20202810 «Касса кредитных организаций» – на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы инкассатору.

Выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США) через инкассатора:

• Дт 20209840 «Денежные средства в пути»
• Кт 20202840 «Касса кредитных организаций» – на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы инкассатору (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса инкассатору) По мере получения кассиром внутреннего структурного подразделения сумок с ценностями он проверяет соответствие сумм, указанных в описях и расходных кассовых ордерах, ставит на третьем экземпляре описи свою подпись и печать внутреннего структурного подразделения.

Затем третьи экземпляры описей возвращаются инкассатором в кассу банка и служат подтверждением в получении указанных цен- ностей кассиром обменного пункта.

Получение аванса в рублях (при получении сообщения от кассового работника структурного подразделения) оформляется проводкой:Дт 20206810 «Касса обменных пунктов», 20202810 «Касса кредитных организаций», 20207810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» Кт 20209810 «Денежные средства в пути» – на величину рубле- вого аванса, полученного через инкассатора.

Получение аванса в иностранной валюте (например, в долларах США) кассой внутреннего структурного подразделения: Дт 20206840 «Касса обменных пунктов», 20202840 «Касса кредитных организаций», 20207840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» Кт 20209840 «Денежные средства в пути» – на величину валютного аванса, полученного через инкассатора (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату получения аванса) Оприходование наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты, в кассу уполномоченного банка из внутреннего структурного подразделения в случае доставки ценностей непосредственно кассовым работником отражается следующими бухгалтерскими проводками.

Поступление суммы в наличных рублях в операционную кассу банка из внутренних структурных подразделений:

• Дт 20202810 «Касса кредитных организаций», Кт 20206810 «Касса обменных пунктов», 20202810 «Касса кредитных организаций», 20207810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму наличных рублей, полученных из внутреннего структурного подразделения в операционную кассу.

Поступление суммы в наличной иностранной валюте (например, в долларах США) в операционную кассу банка из внутренних структурных подразделений:

• Дт 20202840 «Касса кредитных организаций»
• Кт 20206840 «Касса обменных пунктов», 20202840 «Касса кредитных организаций», 20207840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на величину наличной иностранной валюты, полученной из внутреннего структурного подразделения в операционную кассу (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату поступления средств)

Оприходование денежной наличности и ценностей в кассу уполномоченного банка из внутреннего структурного подразделения в случае доставки инкассаторами отражается на счетах следующим образом.

Проинкассированная сумма в наличных рублях:

• Дт 20209810 «Денежные средства в пути»
• Кт 20206810 «Касса обменных пунктов», 20202810 «Касса кредитных организаций», 20207810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации.

Проинкассированная сумма в наличной иностранной валюте:

• Дт 20209840 «Денежные средства в пути»
• Кт 20206840 «Касса обменных пунктов», 20202840 «Касса кредитных организаций», 20207840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму остатка в наличной иностранной валюте.

Денежная наличность и ценности, доставленные инкассаторами в уполномоченный банк из внутренних структурных подразделений, должны быть оприходованы не позднее следующего рабочего дня. На основании описи, приложенной к инкассаторской сумке, оформляются приходные кассовые ордера и мемориальные ордера на денежную наличность и ценности следующими проводками.

Оприходование наличных рублей:

• Дт 20202810 «Касса кредитных организаций»
• Кт 20209810 «Денежные средства в пути» – на сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации.

Оприходование наличной иностранной валюты:

• Дт 20202840 «Касса кредитных организаций»
• Кт 20209840 «Денежные средства в пути» – на сумму остатка в наличной иностранной валюте.

Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации приходуются в кассу:

• Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20206 «Касса обменных пунктов», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
• Кт 70601810 «Доходы».

Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или наличной валюты Российской Федерации отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками.

Если виновное лицо установлено:

• Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
• Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20206 «Касса обменных пунктов», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Если виновное лицо не установлено:

• Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
• Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20206 «Касса обменных пунктов», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы уполномоченного банка и оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

• Дт 70606810 «Расходы»
• Кт 60323810 «Расчеты с прочими дебиторами».

Операции по купле-продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете по курсу сделки, а затем осуществляется отражение курсовой разницы.

Покупка наличной иностранной валюты (например, долларов США) сопровождается записями:

• Дт 20206840 «Касса обменных пунктов», 20202840 «Касса кредитных организаций», 20207840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
• Кт 20206810 «Касса обменных пунктов», 20202810 «Касса кредитных организаций», 20207810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму выплаченных наличных рублей за купленную иностранную валюту (например, доллары США) по курсу покупки.
• Дт 20206840 «Касса обменных пунктов», 20202840 «Касса кредитных организаций», 20207840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
• Кт 70601810 «Доходы» – на величину курсовой разницы (сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России).

Продажа наличной иностранной валюты (например, долларов США) сопровождается записями:

• Дт 20206810 «Касса обменных пунктов», 20202810 «Касса кредитных организаций», 20207810 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
• Кт 20206840 «Касса обменных пунктов», 20202840 «Касса кредитных организаций», 20207840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму проданной иностранной валюты (по курсу продажи уполномоченного банка).
• Дт 20206840 «Касса обменных пунктов», 20202840 «Касса кредитных организаций», 20207840 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
• Кт 70601810 «Доходы» – на величину курсовой разницы.

Возможно, вам будет интересно также:

Источник: http://bookaa.ru/bukhgalterskiy-uchet/uchet-operacij-s-nalichnoj-inostrannoj-valyutoj.html