Оптимизация налога на прибыль: способы с пошаговой инструкцией

Оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль: способы с пошаговой инструкцией

Введение………………………………………………………………….2

Глава 1. Основные моменты и правила налоговой оптимизации…….3

1.1.Концепции разграничения налоговой оптимизации и

уклонения от налогов…………………………………………….3

1.2.Основные моменты оптимизации налога на прибыль……..…10

Глава 2.Различные методы оптимизации налога на прибыль……….18

2.1.Создание резерва по сомнительным долгам……………………18

2.2.Создание ремонтного фонда и применение различных

методов амортизации……………………………………………24

Заключение………………………………………………………………33

Список используемой литературы……………………………………..34

Введение

Главной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли.

В современных условиях прибыль предприятия является важнейшим источником получения необходимых для развития предприятия денежных средств. Поэтому знание путей оптимизации налога на прибыль дает организации возможность развиваться не только за счет заемных средств, но и используя свои резервы.

Актуальность данной темы проявляется в том, что на данный момент многие предприятия используют нелегальные и противозаконные схемы оптимизации и минимизации налогов, в том числе и налога на прибыль.

В данной работе рассматриваются методы оптимизации, предусмотренные законодательством и Налоговым Кодексом РФ. Такие как создание резервов и использование ускоренной амортизации.

Немаловажным преимуществом в подробном изучении налогообложения прибыли также является то, что достаточно хорошие знания об особенностях уплаты налога на прибыль помогут избежать ошибок и недочетов при заполнении декларации и выплат по налогу.

Глава 1. Основные моменты и правила налоговой оптимизации

1.1 Концепции разграничения налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налога.

Налоговое планирование, как одно из важнейших направлений налогового менеджмента, получает в Российской Федерации все большее распространение.

Одной из главных проблем, с которой сталкивается государство и налогоплательщики, является установление грани между собственно налоговым планированием (в том числе и оптимизационным) и уклонением от уплаты налогов.[1]

В зарубежных странах налоговое планирование получило широкое распространение во второй половине 20-го века, в Российской Федерации – практически одновременно со становлением налоговой системы в начале

90-х годов прошлого века. Налоговое планирование является одним из четырех видов поведения налогоплательщиков.

В современных условиях выделяют следующие четыре модели поведения налогоплательщиков:

Модель 1. Уплата налогов без применения специальных мер по снижению величины налоговых обязательств.

Данная модель поведения присуща законопослушному налогоплательщику, который не желает тратить дополнительные средства для осуществления вариативного подхода к практическому применению норм налогового законодательства, в том числе по причине опасения применения к нему различных санкций за нарушение налогового законодательства.

Модель 2. Уклонение от уплаты налогов. Данная модель основана на прямом сознательном нарушении налогоплательщиком норм налогового законодательства с целью максимального уменьшения сумм налоговых обязательств.

Модель 3. Обход налогов.

Налогоплательщик стремиться избежать признания его как участника налоговых правоотношений либо избегает возникновения тех обязательств, которые предопределяют обязанность по уплате налогов.

Такая цель достигается как легитимными способами (налогоплательщик сознательно избегает получения определенных видов доходов, либо не производит хозяйственные операции, не ведет предпринимательскую деятельность в тех формах, с которыми связана обязанность уплаты налогов), так и не легитимными способами (налогоплательщик не встает на налоговый учет, не регистрирует свою предпринимательскую деятельность).

Модель 4. Налоговое планирование. Налогоплательщик, с одной стороны, не нарушает нормы налогового законодательства. С другой стороны, он уменьшает сумму налоговых платежей посредством творческого применения законодательных норм в своей практической деятельности.

Модель поведения «налоговое планирование» неразрывно связана с самой экономической сущностью налогов.

Налоги, будучи важной категорией рыночной экономики, представляют собой экономические отношения, которые складываются между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения ВВП с целью формирования централизованного фонда денежных средств (бюджета).

Внутреннее содержание налогов для участников налоговых отношений проявляется в различных внешних формах.

Для государства налоги выступают в форме дохода, а для налогоплательщиков – в форме изъятия части дохода (расхода).

Противоречие внешней формы проявления налоговых отношений порождает противоречие в экономических интересах участников данных отношений.

Государство объективно заинтересовано в увеличении доходов бюджета, а значит и в росте объемов налоговых поступлений. Налогоплательщик заинтересован в сокращении изъятия части своего дохода, а значит в уменьшении величины налоговых платежей.

Объективный экономический интерес всегда порождает субъективную деятельность по его защите.

Государство может защищать свой экономический интерес посредством разработки эффективного налогового законодательства и проведения строго, последовательного контроля за его соблюдением.

Налогоплательщик может защитить свой экономический интерес посредством системы мер, ведущих к снижению сумм налоговых обязательств. Такими мерами могут быть уклонение от налогов, обход налогов и налоговое планирование.

Цивилизованным способом защиты экономического интереса налогоплательщика является модель «налоговое планирование». Она является предпочтительной и для государства, так как она воспитывает дух уважения к закону.

Кроме того, способствует улучшению финансово-хозяйственных результатов деятельности налогоплательщика, развитию его бизнеса, и как следствие росту налоговых поступлений в бюджет в долгосрочном отрезке времени.

Налоговое планирование можно рассматривать как положительное социально-экономическое явление современности, так как оно соответствует перспективным экономическим интересам государства.

Налоговое планирование не наносит вред государству, но способствует развитию бизнеса. В этой связи можно поставить вопрос о целесообразности включения в состав прав налогоплательщиков права на проведение налогового планирования.

При этом должно быть выработано законодательное определение понятия «налоговое планирование».

Теория налогового планирования сводит содержание модели поведения налогоплательщика «налоговое планирование» к легитимной деятельности, целью которой является минимизация налоговых платежей (узкий подход к налоговому планированию), либо оптимизация налоговых платежей являются лишь составными частями налогового планирования.[2]

Под налоговой минимизацией понимается деятельность, направленная на уменьшение сумм налоговых обязательств налогоплательщика. Минимизация налоговых платежей обычно проводится отдельно по каждому налогу для улучшения финансового состояния налогоплательщика.

Вместе с тем снижать налоги целесообразно до тех пор, пока это дает прирост свободной прибыли. В ряде случаев уменьшение налоговых платежей может привести к ухудшению финансовых показателей, так как налоговые базы по ряду налогов взаимосвязаны.

Уменьшая сумму налоговых платежей по одному налогу, можно увеличить рост платежей по другому налогу. Одним из таких примеров является минимизация ЕСН, которая может привести к увеличению сумм налога на прибыль.

Обращаясь к налоговой минимизации, следует оценить ее последствия для всей совокупности финансовых показателей налогоплательщика.

https://www.youtube.com/watch?v=1i_xe5Txmqw

Налоговая оптимизация в отличие от минимизации характеризуется большим масштабом деятельности. При проведении налоговой оптимизации анализируется вся совокупность налогов.

Оптимизация ориентирована на нахождение наилучшего для конкретного налогоплательщика варианта налогообложения из существующих в условиях действующего налогового законодательства.

Лучшего с точки зрения предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта, его финансовой стратегии и цели.

В современных условиях хозяйствующего субъекта интересует не только объем уплаченных им налогов, сколько эффективность финансово-хозяйственной деятельности в целом и воздействие налогов на формирование денежных потоков. Сегодня хозяйствующий субъект должен бороться не против налогов, а за прибыль как конечную цель любой предпринимательской деятельности.

Анализируя международный опыт, можно выделить два основных подхода или концепции к разграничению налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов.

1. Первый подход основан на классическом принципе права, согласно которому гражданам «разрешено все, что не запрещено законом», и предполагает возможность преследования только тех действий налогоплательщика, которые нарушают законодательство.

При этом нарушение законодательства может быть явным и скрытым.

Первое имеет место, например, в случае неподачи налоговой декларации, неуплаты налога в установленный срок, несоответствия данных налоговой декларации и первичных документов, использование налоговых вычетов и льгот при отсутствии к тому формальных оснований.

Скрытое нарушение налогового законодательства имеет место тогда, когда налогоплательщик создает формальные основания к сокращению налогового обязательства путем фальсификации фактических обстоятельств своей деятельности, имеющих значение для исчисления налогового обязательства. Например, когда налогоплательщик перечисляет средства по фиктивной сделке (за оказание консультационных услуг, которые в действительности не оказывались) контрагенту, пользующемуся налоговыми преимуществами (например, являющемуся резидентом оффшорной зоны или уплачивающему налог по пониженной ставке) или вовсе не уплачивающему налоги (являющемуся так называемой «фирмой-однодневкой»). В этом случае средства, сэкономленные от налогообложения, обналичиваются и перераспределяются между контрагентами. Такие действия можно квалифицировать как налоговое мошенничество, т.к. налогоплательщик использует предоставляемые налоговым законодательством права и льготы при отсутствии действительных к тому оснований.

Источник: http://MirZnanii.com/a/250840/optimizatsiya-naloga-na-pribyl

Оптимизация налога на прибыль

В период кризиса у компаний, как правило, не хватает свободных средств. Поэтому руководство может поставить задачу оптимизации налога на прибыль. Есть три проверенных способа, которые используют на практике.

Иногда выгоднее повременить с оплатой налогов в срок, чем брать под эти цели кредит. Можно сэкономить налог на прибыль, если прервать срок исковой давности или признать неустойку, не уведомляя кредитора.

Способ оптимизации налога на прибыль № 1

Повременить с уплатой авансов по налогу на прибыль

Выгоднее заплатить пени, чем взять кредит в банке

Инспекция или фонд может взыскать недоимку

На практике компании экономят деньги, откладывая уплату некоторых авансов. Например, по налогу на прибыль.

За просрочку инспекторы начислят только пени по ставке ЦБ, а ставка по кредиту в среднем 20–25 процентов годовых.

Проценты можно списать, а пени нет, но даже при таких условиях придержать налоги бывает выгоднее, чем брать кредит в банке.

Пример

В марте компания должна заплатить НДС 3 млн рублей. Чтобы это сделать, надо взять кредит под 25 процентов. Если отсрочить оплату на месяц, то компания заплатит только пени. Пени за 30 дней составят 33 000 руб. (3 000 000 руб. × 30 дн. × 11,00 % : 300).

Если же компания возьмет кредит, то сумма процентов за этот период равна 49 643,84 руб. (3 000 000 руб. × 20% : 365 дн. × 30 дн.). Эту сумму можно списать в расходы, налог на прибыль уменьшится на 9863, 01 руб. (61 643,84 руб. × 20%).

Но компания все равно получит выгоду от отсрочки – 18 780,83 руб. (61 643,84 – 9863,01 – 33 000).

Риск в том, что инспекторы могут взыскать недоимку. Поэтому повременить с оплатой можно, пока инспекция не выставит требование. А когда компания получит его, то сразу погасить долги.

Не стоит откладывать и оплату НДФЛ. За просрочку хоть на один день инспекторы начислят штраф 20 процентов (ст. 123 НК РФ). Со взносами тоже есть риски.

Если их придерживать, то за долги могут оштрафовать трудинспекторы на 50 тыс. рублей.

Способ оптимизации налога на прибыль № 2

Прервать срок давности, чтобы не учитывать доходы

Можно оттянуть признание дохода

Надо подтвердить, что срок давности прервался

Перед сдачей декларации по налогу на прибыль стоит проверить, есть ли у компании долги перед контрагентами, по которым истекает срок давности. Если прошло три года, то долги надо учесть в доходах.

Но только при условии, что срок давности не прерывался (ст. 203 ГК РФ). Если признать долг, то срок начинает течь заново.

Например, компания может признать долг, если напишет письмо о готовности его погасить, направит кредитору просьбу об отсрочке или рассрочке платежа либо подпишет акт сверки.

В этом способе оптимизации налога на прибыль нет налоговых рисков. Но есть другая опасность. Кредитор, который забыл о долге, может потребовать его. Поэтому способ стоит использовать, если есть долг перед дружественной организацией, а она не планирует его взыскивать.

Способ оптимизации налога на прибыль № 3

Признать неустойку по договору и учесть расходы

Можно списать расходы, не оплачивая неустойку

Надо признать доходы через три года

Компания может учесть больше расходов, если при просрочке оплаты за товар признает неустойку, установленную в договоре.

Для этого должник составляет письмо в адрес контрагента. Но чтобы фактически не платить неустойку, должник оформляет все так, что контрагент это письмо не получает.

Например, отсылает совсем другой документ.

Компания, которая нарушила обязательство, списывает неустойку на дату, когда она признала долг (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ведь факт признания неустойки подтверждают акт сверки, письмо должника и другие бумаги (письмо ФНС России от 10.01.

14 № ГД-4-3/108@). Если кредитор не потребует данную сумму, то учесть в доходах ее надо будет только через три года (п. 18 ст. 250 НК РФ). Тем самым компания перераспределит прибыль во времени.

То есть сейчас спишет больше, а доплатит налог лишь в 2018 году.

Безопаснее фактически подтвердить, что компания отправляла письмо контрагенту. Например, сохранить конверт. Такой способ можно также применять, если письма действительно не доходят до адресата по причинам, которые от него не зависят. Например, из-за проблем с почтовыми рассылками.

Оценка способов оптимизации налога на прибыль

Чиновник Практик Наша оценка
Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „АТОЛЛ-АФ“»: Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Если откладывать уплату авансов, то штрафов для компании нет. Но инспекторы могут предвзято относиться к организации при выдаче выписок из ЕГРЮЛ, возврате налогов и т. п. Во втором способе налоговики могут усмотреть необоснованную выгоду. Поэтому использовать его рискованно. В третьем способе рисков мало, если неустойка незначительна В первом способе риск средний. Но если банк не выдает кредит, то другого варианта, как отложить уплату авансов, у компании нет. Второй способ самый безопасный. Многие компании используют его на практике. Третий способ самый рискованный. Налоговики обычно требуют доказать, что кредитор получил письмо Калькулятор есть на сайте журнала «Практическое налоговое планирование»  в разделе «Сервисы». Сервис помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3 Оценка Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3 Оценка по «Калькулятору» Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/50409-qqq-16-m6-07-06-2016-optimizatsiya-naloga-napribyl

Оптимизация налога на прибыль организации

Налог на прибыль – это основной налог, с которым приходится работать всем юридическим лицам, и именно он вызывает главные потери.

Основным лейтмотивом всех компаний является оптимизация этого важнейшего налога путем трансферта, получения услуг/работ, зачета НДС, прочее.

Для эффективных решений в этой связи важно не только привлечь опытного бухгалтера и финансиста здесь, но и знать все инструменты международного налогового планирования.

Оптимизация налога на прибыль с помощью международных договоров Российской Федерации
По условиям этой самой популярной схемы, используются договора РФ (СССР) с Кипром, Нидерландами, Австрией и т.д. для целей применения более низких по сравнению с НК РФ ставок. В этом случае, регистрируется аффилированная оффшорная компания, являющая налоговым резидентом своей страны (иначе она не имеет право на налоговые льготы).
Оптимизация налога на прибыль путем перенаправления части финансовых потоков на свой оффшор
Простая операция через местный банк (пополнение своей «оборотки», прием оплаты или выплата за товар/услуги/работы) зачастую предполагает дополнительные усилия и затрату рабочего времени персонала. Кроме того, прием оплат ведет к фискальным сложностям. Использование безналогой оффшорной фирмы с закрытым реестром или акциями на предъявителя, банковского счета за рубежом в надежном банке и несколько других инструментов международного бизнеса помогут сэкономить время и деньги. Дополнительным преимуществом можно считать возможность оформления пластиковой карты, позволяющей производить личные расходы.
Оптимизация налога на прибыль с помощью трансфертного ценообразования для торговли и импорта — экспорта
Этот способ особенно важен для средних и крупных торговцев, позволяя перенести налоговую базу в оффшорную страну (Англия, Гонконг, БВО, прочее) с минимальными требованиями по налогам, валютному регулированию и хранению первичной документации. Для этого нужно поставить свой оффшор в качестве независимого посредника между основной фирмой и контрагентом (может быть заказчиком или исполнителем, в зависимости от схемы) и через него регулировать стоимость договора с учетом статистики фискальной службы по аналогичным проектам (во избежание споров). Минус – при уменьшении стоимости договора происходит повышение суммы НДС, поэтому следует выбирать, оптимизация какого налога важнее на данный момент. Однако если НДС подлежит к оплате немедленно, то по прибыли есть время оптимизировать в дальнейшем иными способами.
Агентирование
Принцип работы такой же, как и при трансферте, но с существенным отличием – в этой схеме аффилированный оффшор выступает заведомо в качестве агента от своего имени по поручению принципала или комиссионер на основании предварительно заключенного договора. В этом случае он имеет право самостоятельно ввезти в РФ товар и оформить таможенную декларацию на себя, что важно при согласовании условий ввоза, т.к. у таможни есть статистика по каждой стране и по каждому товару. Правильно выбрав страну своего агента (комиссионера) и номенклатуру товара, особенно согласовав эти моменты с дружественным контактом, можно серьезно оптимизировать свои затраты (вкл. НДС и таможенные пошлины).
Формирование резервов и рефинансирование, амортизация, списание материалов
Формирование резервов и последующее самофинансирование позволяет более равномерно распределятьналоговую нагрузку по налоговым периодам и получать отсрочку по налогу на прибыль. Использованиеразличных элементов налогового учета и выбор метода начисления амортизации и способа списаниястоимости материалов помогают эффективно решить многие вопросы. Но для успешного применения этихспособов очень важно иметь опытного бухгалтера.
Возникновение долгов и долговых обязательств
При грамотном использовании различных долговых инструментов (облигации, вексель, переводной вексель с авалем, заем, поручительство за третье лицо, прочее) возможна оптимизация расходной базы организации. К дополнительным вариантам можно отнести выдачу займа третьему лицу и списанию долга как безнадежного (в течение 3 лет с переносом по балансу). Очень важной составляющей является правильное оформление документооборота.
Услуги оффшора как подрядчика или субподрядчика
Данный инструмент особенно эффективен для строительного бизнеса (договор Финляндия – СССР предоставляет льготы для строительной площадки до 24 месяцев).Также оффшор полезен при реализации определенных видов работ и услуг (инженерных, маркетинговых, консалтинговых, прочее). В этом случае наличие оффшорной компании из безналоговой зоны с закрытым реестром акционеров позволяет эффективно осуществить перенос прибыли. А поскольку местом оказания услуг является оффшор, то НДС не возникает. Если требуется провести НДС –операцию, целесообразнее использовать низконалоговые оффшоры с номером VAT (НДС). В Англии выплата НДС не предусмотрена, если источник дохода – другая страна.
Оптимизация налога на прибыль путем зачета НДС
Сумма НДС, подлежащая возмещению, может быть зачтена в счет уплаты налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. Поэтому такой зачет тоже рассматривается как один из методов оптимизации налога на прибыль.Однако следует учитывать условия нынешних реалий, когда инстанции крайне неохотно соглашаются на применение этого законного способа.
Перенос на субъект льготного налогообложения
Перенос налогооблагаемой базы на определенные группы льготников без дополнительных налоговых обязательств в прошлом было одним из основных способов оптимизации налога на прибыль. К таким льготникам относились ветераны или союз ветеранов, инвалиды или союзы инвалидов. Суть способа состоит в переносе прибыли предприятия на них, а затем – в ее возврате в собственные средства. К другой группе льготников могут относиться управляющие компании холдинга, аккумулирующие его прибыль без уплаты дополнительных налогов.
Оптимизация налога на прибыль через УСН
Любое юридическое лицо, исключая лицензируемые, вправе получить статус плательщика налога на прибыль по упрощенной системе налогообложения (УСН). В соответствии с условиями этого метода, ставка налога составит 15% (доход – расходы) или даже 6% (на все доходы). При этом важно не превышать лимита по оборотам и количеству официального персонала (УСН теряется автоматически). Для более комфортной процедуры получения УСН рекомендуется регистрировать ООО, а не акционерные общества.
Оптимизация налога на прибыль с помощью региональных юридических лиц
Зачастую в регионах требования фискалов более мягкие по многим причинам. К ним можно отнести слабую подготовку и фактор дружественного отношения, чем многие пользуются с большим успехом. В этом случае можно направить часть потоков в такой регион с последующим прекращением там активности полностью или частично.
Другие методы оптимизации налога на прибыль организации
Таких методов существует великое множество, многое зависит от фантазии бенефициара и предлагаемых бухгалтером схем. К нетривиальным схемам можно отнести регистрация ИП на себя или сотрудников (ставка 6%, минимум требований по «первичке»), «лобовые» приемы рискового вывода на кратковременные структуры, прочее. Все они имеют место быть, но предполагают детальную разработку, учитывая нестандартность этих проектов и особые пожелания владельцев.
Преимущества оптимизации налога на прибыль: Рекомендации по оптимизации налога на прибыль:
¾     Оптимизация налоговой нагрузки – это  инструмент конкурентной борьбы, т.к. снижающая свои налоговые обязательства фирма находится в более выгодном положении по сравнению с конкурентами.¾     Абсолютная легальность, которая достигается при «белых» схемах.¾     Более скоростной режим работы и профессионализм зарубежных банков, уход от жестких требований валютного контроля и финмониторинга (при использовании оффшоров).¾     Отсутствие «головоломок»: разработки договора, согласования с менеджером банка, обоснования сделки, паспорта сделки, акта приема-передачи, хранения «первички», подачи отчетности, прочее (при использовании оффшоров). ¾     Произвести предварительный анализ – как безопасно ввести налоговый инструмент в свой бизнес и в каком размере можно безналогово переводить прибыль или оплаты.¾     Выбрать соответствующий налоговый указанный выше метод, наиболее привлекательный для бизнеса.¾     Принять решение, что именно оптимизировать: расходную или доходную базу своей организации.¾     При последующей работе правильно вести первичную документацию, закрываться актами приема-передачи и учитывать требования валютного контроля.

Источник: http://1sterling.ru/newarticles/optimizaciya-naloga-na-pribyl-organizacii.html

Как оптимизировать налоги и не нарушить закон

Налоговая оптимизация помогает снизить фискальные выплаты в среднем на 10–35%. Иногда — больше. Например, в моей практике был случай, когда удалось добиться снижения на 55%. И всё это, разумеется, абсолютно законно.

Дробление бизнеса

Это один из наиболее распространённых методов оптимизации налогов. Обычно предприятие разделяется на несколько юридических лиц, каждое из которых подпадает под действие той или иной льготы Налогового кодекса.

Это, например, упрощённая система, освобождение от уплаты НДС либо пониженная ставка налога.

Сама возможность законного разделения бизнеса на несколько частей была определена президиумом Высшего арбитражного суда в 2013 году (постановлением №15570/12 по делу А60-40529/2011).

Целью дробления обязательно должно быть повышение экономической эффективности предприятия (например, снижение затрат или усиление самостоятельных направлений), а не уменьшение налогового бремени.

При этом должно соблюдаться важное условие: разделяться могут параллельные направления бизнеса, которые могут существовать сами по себе, независимо друг от друга, а не технологическая цепочка, состоящая из разных этапов производства.

Если разделяется цепочка, то это приводит к нежелательным последствиям и претензиям налоговиков.

Приведу пример правильного дробления бизнеса. Строительную компанию, работающую с разными клиентами и в разных сферах, разбили на три структуры.

Одна фирма стала заниматься производством и продажей стройматериалов корпоративным клиентам, другая — капитальным строительством, третья — продажей стройматериалов гражданам.

Каждая из компаний работала независимо, имела свой персонал и занималась самостоятельной деятельностью.

Владельцем каждой из фирм являлась управляющая компания учредителей, поэтому двойного налогообложения прибыли (одновременно в дочерней и в материнской организации) не возникало.

А теперь — пример неправильного разделения. Компания занималась производством технического оборудования. Процесс производства состоял из трёх этапов: сбор оборудования, диагностика и настройка, предпродажная подготовка.

Через некоторое время для снижения налоговых выплат компания решила разделить бизнес, выделив каждый из этапов производства в отдельное юрлицо.

Однако новые компании зависели друг от друга, на них работали одни и те же люди, а конечный результат зависел от работы каждого из юрлиц.

У налоговой службы возникли претензии, так как разделение на три формально независимые структуры сделало возможным манипулирование ценами для получения налоговой выгоды (по НДС и налогу на прибыль).

Кэш-пулинг

Активно применяется российскими холдингами, корпорациями и группами компаний, в которые входят несколько предприятий, не только для оптимизации налоговых выплат, но и для решения других задач.

Например, для снижения расходов на выплату банковских кредитов. Или получения дополнительного дохода от временно неиспользуемых денег. Каждое предприятие группы или холдинга имеет свой счёт в банке.

При этом у всех должен быть один и тот же банк.

Если между связанными компаниями нет движения денег (они не кредитуют друг друга, не оплачивают «родственные» счета, налоги и т. д.), обычно применяется виртуальный так называемый кэш-пулинг.

В этом случае банк все деньги всех предприятий группы рассматривает как единое целое. Как единый счёт. На неиспользуемые финансовые средства группы банк начисляет проценты как на обычный банковский вклад гражданина.

Это приносит дополнительный доход. Если же кто-то из компаний пользуется кредитом, выданным ранее банком, то выплаты по нему гораздо ниже среднерыночных. То есть взимается обычный (ниже рыночного) процент.

Это снижает издержки на кредитные выплаты и оптимизирует налоги, так как уменьшается налогооблагаемая база предприятий.

В большинстве случаев в холдинге или корпорации между связанными компаниями ведутся разные взаиморасчёты, поэтому более распространён материальный кэш-пулинг.

Например, холдинг создаёт в банке специальный счёт (говоря финансовым языком — мастер-счёт). На него со своих счетов перечисляют все деньги предприятия, входящие в холдинг.

Эти операции оформляются как займы между родственными организациями. Поэтому дополнительные или свободные денежные средства холдинга можно также разместить как банковский вклад. С получением дополнительной прибыли.

Если же холдингу потребуется кредит или возникнет долг перед контрагентом, который нужно срочно погасить, банк оперативно выделит кредитные деньги под приемлемый процент, размер которого ниже, чем на финансовом рынке.

В этом случае также уменьшаются налоговые отчисления холдинга.

Помимо налогов кэш-пулинг помогает оптимизировать и другие направления. Во-первых, создаётся единый расчётный центр, который ускоряет, контролирует и упрощает финансовую деятельность.

Во-вторых, упрощается финансирование перспективных проектов внутри группы. В-третьих, холдинги получают дополнительную прибыль от неиспользуемых активов.

Деньги не лежат мёртвым грузом, а приносят доход.

Но такие операции зачастую вызывают вопросы у ФНС. Инспекторы могут посчитать, что цель кэш-пулинга — исключительно получение необоснованной налоговой выгоды. Последствия могут быть разные.

Например, вычет из базы по налогу на прибыль расходов по оплате кредитов за других участников группы. Или перерасчёт процентов по банковским кредитам — исходя из рыночных ставок.

При этом кэш-пулинг признаётся судами правомерным способом увеличения экономической эффективности организации.

Выплата суточных

Многие предприниматели не знают, что могут выплачивать своим работникам, направляемым в служебные командировки, суточные без налогообложения.

Из-за этого им приходится доплачивать налоги в бюджет, когда делать это совсем не обязательно.

Это касается и налога на доход физических лиц (НДФЛ), и налога на прибыль, и страховых взносов.

От уплаты НДФЛ освобождается выплата работодателем своему работнику суточных в размере не более 700 рублей за каждый день в командировке по России и не более 2500 рублей за каждый день за границей (пп. 10 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса).

Эти же суммы не облагаются и страховыми взносами, которые с 2017 года регулируются положениями главы 34 Налогового кодекса.

Для уплаты налога на прибыль организаций суточные и полевое довольствие относятся к расходам на командировки, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (пп. 12 п. 1 статьи 264 Налогового кодекса), что снижает налоговую базу. Датой осуществления расходов на командировки признаётся дата утверждения авансового отчёта. При наличии соответствующей нормы в положении о командировках у работодателя, оформленных служебного задания и авансового отчёта такие расходы считаются экономически обоснованными и документально подтверждёнными. Это подтверждается и судебной практикой.

Освобождение от уплаты НДС

Бывает, выручка у организации или ИП, использующих основную систему налогообложения, небольшая, но при этом возможно расширение бизнеса, о чём ведутся длительные переговоры с потенциальным клиентом, работающим на такой же системе налогообложения. В таких случаях на период ведения переговоров в соответствии со статьёй 145 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от уплаты НДС.

Для этого должно выполняться следующее условие: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки компании или ИП от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС не превысила в совокупности 2 млн рублей.

В таком случае налогоплательщик вправе подать в налоговый орган уведомление, к которому прикладываются выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации) или из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП), а также выписка из книги продаж.

В дальнейшем достаточно соблюдать указанный лимит выручки. Если его превысить, налогоплательщик будет обязан вновь уплачивать НДС.

Фотография на обложке: Petrified Collection / Getty Images

Источник: https://secretmag.ru/business/methods/kak-optimizirovat-nalogi-i-ne-narushit-zakon.htm

Как уменьшить налог на прибыль при осно

Как уменьшить налог на прибыль при осно

» Налоги » Как уменьшить налог на прибыль при осно

Сократить налоги можно еще на этапе регистрации компании. Для этого вам необходимо проанализировать всю дальнейшую деятельность и понять, какой налоговый режим станет для вас оптимальным.

Никто не заставит вас оставаться на основной системе. В перечне спецрежимов тоже есть хороший выбор. Это УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Каждая из этих систем имеет свои возможности снизить налоговое бремя, и не воспользоваться ими – значит изначально потерять в деньгах.

Для компаний с небольшим оборотом наиболее выгодной считается «упрощенка», которая дает возможность платить налог с дохода (без учета затрат) или прибыли («доход минус расход»). В том случае, если ваши расходы невелики, выбирайте первый вариант. Если расходы значительны – платите «упрощенку» с прибыли.

ЕНВД подходит для компаний, оборот которых находится на стабильно высоком уровне.

При этой системе вам «назначат» фиксированный налог, исходя из ряда объективных показателей.

Имеет смысл посчитать, будет ли этот платеж ниже или выше, чем на «упрощенке». Если расчеты дают положительный результат, то выбирайте вмененный налог.

ЕНВД подходит для компаний, оборот которых находится на стабильно высоком уровне.

Можно сочетать «вмененку» и «упрощенку» – о плюсах и минусах такого совмещения читайте подробнее.

Структура ЕСХН весьма похожа на «упрощенку», но с тем отличием, что применять его могут только аграрии.

Если в вашей деятельности 70% оборота приносит сельхозпроизводство, то ставка для вас будет невелика – всего 6% от чистой прибыли.

На сегодняшний момент это минимальный налог для бизнеса в России.

Платить три налога (налог на прибыль, НДС и имущественный) на ОСНО выгодно, если ваши контрагенты применяют ту же систему. Возврат НДС в иных случаях сильно затруднен.

Для полного понимания того, как правильный выбор фискального режима минимизирует налоговые платежи, приведем ряд примеров.

Пример 1

ООО «Первый», ООО «Второй» и ООО «Третий» занимаются розничной торговлей. Они имеют одинаковые экономические показатели. Выручка в месяц равна 1 млн рублей, 200 тысяч – сумма затрат на приобретение товаров.

Общие затраты в месяц – 300 тысяч рублей. Площадь магазина каждой компании равна 100 квадратным метрам, кадастровая стоимость здания – 10 млн рублей.

Все компании продают один вид товара – электрические чайники одной модели и одной фирмы – и не имеют других доходов. Товар доставляется в магазин компанией-поставщиком.

Все три компании находятся в городе Пушкин Московской области. ООО «Первый» применяет УСН (чистая прибыль, 15%), ООО «Второй» – ЕНВД, ООО «Третий» – ОСНО.

Посчитаем отчисления в бюджет для каждой из компаний

ООО «Первый»

УСН и 15%. Разницу между доходом и расходом множим на 12 месяцев, а от полученной суммы вычислим 15 %.

((1000000-300000) х 12) х 15% = 1260000 рублей за год.

ООО «Второй»

Перечисляет «вмененку». Подсчет размера отчислений в месяц будет выглядеть следующим образом.

Базовую доходность нужно умножить на коэффициенты К1 и К2, а полученное значение, в свою очередь, на физический показатель. Затем число нужно умножить на ставку налога в 15%.

Базовая доходность розничной торговли в 2017 году равна 1800 рублей.

Физическим показателем в этой сфере деятельности являются квадратные метры торгового зала.

К-1 в 2017 году равен 1,798.

К-2 устанавливается администрацией г. Пушкин. Он составляет 0,45.

100 – физический показатель.

Итак, (1800 х 1, 798 х 0,45 х 100) х 15 х 12 месяцев = 262148,4 рубля.

ООО «Третий»

Подсчет общей суммы налогов для третьего общества носит самый сложный характер. Компании на общей системе платят три налога: налог на прибыль, имущество организаций и НДС. Каждый налоговый сбор рассчитывается по собственной формуле.

Для начала рассчитаем налог на прибыль.

Напомним, что ООО «Третий» имеет только реализационные доходы и расходы, нет дополнительных доходов от сдачи части помещения в аренду, например, а чайники доставляются до магазина компанией-поставщиком бесплатно. Поэтому налогооблагаемая база составит 700 тысяч рублей в месяц. Ставка налогового сбора составляет 20%.

700000 х 20% х 12 месяцев = 1680000 рублей в год.

При НДС выручка от реализации чайников составляет 1000000 рублей в месяц. Ставка НДС в общем порядке – 18%. НДС к начислению = 1000000 х 18% = 180000 рублей в месяц. Но из этой суммы мы можем вычесть НДС, который входил в стоимость партии чайников.

НДС, который уже вошел в 200 тысяч, составляет 30508,47 рубля.

НДС к уплате = 180000 – 30508,47 = 149491,53 рублей в месяц. В год – 1793898,36 рублей.

Налог на имущество. Ставка налога, определяемого кадастровой стоимостью, для регионов (кроме Москвы) в 2016 году составляет 2%.

10000000 х 2% = 200000 рублей в год.

Суммируя три налога, получаем довольно приличную сумму в 3 млн 673 тысячи 898 рублей 36 копеек.

Пример 2

Для понимания сельхозналога и выгоды от его применения приведем еще один пример.

ООО «Четвертый» имеет такие же показатели, как первые три компании, но не торгует, а выращивает редис в теплице по инновационной технологии (урожай раз в месяц).

Вместо товара он покупает семена на сумму в 200 тысяч, общий расход – 300 тысяч в месяц. Выручка – 1 млн в месяц. Менеджмент компании «Четвертый» может применить три режима: УСН, ОСНО и ЕСХН.

Величина отчисления в бюджет на первых двух режимах подсчитана на примере первых трех компаний, ведь показатели одинаковые. ЕНВД в этом случае неприменим, т.к. выращивание редиса не входит в список разрешенных для «вмененки».

А вот сельхозналог для этой компании будет оптимален. Ставка ЕСХН составляет 6%. Сбор нужно платить с чистой прибыли.

(1000000 – 300000) х 12 месяцев х 6% = 504000 рублей.

Для того чтобы оптимизировать расходы на уплату налогов на этапе регистрации собственной компании, вам нужно рассчитать платежи в бюджет аналогично приведенным примерам.

От общего к частному

Уменьшение налоговой нагрузки для ООО возможно не только на этапе выбора налогового спецрежима. В рамках действующей системы налогообложения тоже можно провести ряд мероприятий. Подробно остановимся на каждом из режимов налогообложения и способах оптимизации платежей в бюджет.

ОСНО

Уменьшению в рамках ОСНО поддаются все три налога.

Для снижения величины НДС вам придется иметь дело только с плательщиками этого налога – такими компаниями на ОСНО. Для некоторых видов товаров и услуг действует пониженная ставка НДС. Иных легальных способов нет.

Снижение налога на прибыль сводится к тщательному учету всех затрат. Стоимость каждой мелочи, использованной на производстве, должна быть внесена в графу «Расходы».

Налог на имущество уменьшается сам по мере старения ваших основных фондов и падения их среднегодовой цены. Что касается недвижимого имущества, то здесь все несколько сложнее.

Кадастровая стоимость не поменяется с годами, но вы можете оспорить ее через суд.

Конечно, такой вариант «пройдет» только в том случае, если оценка действительно была проведена необъективно или с нарушениями.

Налог на имущество уменьшается сам по мере старения ваших основных фондов и падения их среднегодовой цены.

«Вмененка» для организаций может быть уменьшена вполовину. Из сумм платежа совершенно легально можно вычесть страховые взносы за персонал компании. Об этом говорит ст. 346.32 НК. Максимальный вычет из «вмененки» для компаний составляет 50% от суммы налога.

УСН

Для оптимизации налоговой базы на «упрощенке» нужно, как и в налоге на прибыль, тщательно учитывать все расходы. Их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ. Кроме этого, из сбора, как и на ЕНВД, можно вычесть страховые взносы. Максимальная величина вычета – 50% (п. 3.1 ст. 364.21 НК РФ).

ЕСХН

Поскольку система единого сельскохозяйственного налога строится на сборах с чистой прибыли, снизить платеж можно, эффективно администрируя расходы. Перечень расходов приведен в ст. 346.5 НК РФ. В них входят страховые взносы.

За что грозит тюрьма

В погоне за сокращением налоговых платежей менеджмент компании может, что называется, перегнуть палку.

Помимо легальных способов в бизнес-среде процветают серые и откровенно криминальные схемы.

Инициаторами их применения могут стать как наемные управленцы, так и «оптимизаторы», убедившие директоров в полной законности методов.

«Покупка воздуха»

Один из самых распространенных способов. Работает схема следующим образом. Ваша компания заключает договор с контрагентом на проведение маркетинговых исследований.

Сами «исследования» не представляют для вас никакой ценности и умещаются на паре листов формата А4. Но тем не менее вы перечисляете за них деньги и большую часть получаете обратно наличными.

Оплату по договору вы включаете в графу «Расходы».

Этот способ действительно работал до определенного времени. Сейчас налоговое ведомство всерьез взялось за сбор налогов.

Инспекторы могут провести экспертизу «трудов маркетологов» и определить их рыночную стоимость.

Налог доначислят вместе со штрафами и пенями, а определенное лицо понесет ответственность (возможно, и уголовную).

Налоговое ведомство всерьез взялось за сбор налогов. Инспекторы могут провести экспертизу «трудов маркетологов» и определить их рыночную стоимость.

Принцип тот же самый, только вы не получаете взамен даже «исследований». Налоговые органы научились выявлять такие сделки. Довольно быстро к вам в офис придут представители правоохранительных органов.

Сокрытие доходов

Можно не пробивать кассовые чеки или не оформлять средства, полученные наличными. Такая оптимизация выявляется контрольными закупками и встречными проверками.

Игра не стоит свеч. Это далеко не полный список незаконного ухода от уплаты налогов. Но все они, как правило, заканчиваются санкциями и наказанием причастных лиц.

Оптимизация налоговой базы должна строиться только в правовом поле.

Конечно, если вы только открываете ООО, то лучше всего обратиться к профессионалам – специализированным бухгалтерским компаниям, которые разработают надежную и законную схему.

Ну, а владельцам ООО на ОСН просто необходимо иметь в штате квалифицированного человека, сфера ответственности которого как раз и будет заключаться в администрировании налоговых сборов и их оптимизации.

zhazhda.biz

Как можно законно уменьшить налог на прибыль при ОСНО

Наверняка, любой предприниматель хоть раз да задавался вопросом: как уменьшить налог на прибыль при ОСНО? Сейчас налоговая система может без проблем обнаружить незаконные методы «оптимизации» налога на прибыль, а это, напомним, карается законом.

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/kak-umenshit-nalog-na-pribyl-pri-osno.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий