Новый бланк декларации по налогу на прибыль 2018

Содержание
  1. Декларация по налогу на прибыль в 2018 году: заполнение и сдача
  2. Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
  3. Период отчетности по налогу на прибыль
  4. Сроки сдачи декларации в 2018 году
  5. Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
  6. Важные нюансы декларации по налогу на прибыль
  7. Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль
  8. Титульный лист
  9. Раздел 1 Подраздел 1.1
  10. Подраздел 1.2 Раздела 1
  11. Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды
  12. Лист 02 — расчет налога
  13. Приложение 1 к листу 02
  14. Приложение 2 к листу 02
  15. Приложение 3 к листу 02
  16. Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 год новая форма
  17. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2018 году
  18. Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2018 году
  19. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
  20. Новые формы отчетности с 2018 года
  21. Онлайн журнал для бухгалтера
  22. Декларация по налогу на прибыль форма за 2018
  23. Декларация по налогу на прибыль
  24. Бланк декларации по налогу на прибыль
  25. Листы 02 и 03 декларации по налогу на прибыль
  26. Строка 300 декларации – образец заполнения
  27. Убыток в декларации по налогу на прибыль
  28. Уточненная декларация по налогу на прибыль
  29. Регламентированные сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году
  30. Сроки подачи деклараций при квартальных авансах
  31. Сроки отчета для фирм с ежемесячными авансами
  32. Когда вносить авансы после отчета по прибыли
  33. Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года: состав, сроки сдачи, штрафы
  34. Разделы декларации по налогу на прибыль
  35. Как заполнять декларацию по налогу на прибыль
  36. Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль
  37. До какого дня нужно подать декларацию
  38. Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль
  39. Последствия несвоевременной подачи декларации

Декларация по налогу на прибыль в 2018 году: заполнение и сдача

Новый бланк декларации по налогу на прибыль 2018

Налог на прибыль — один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет.

Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал.

Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2017 год.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

  • 1-й квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2018 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

ПериодСрок
1-й квартал 2018до 28 апреля
полугодиедо 28 июля
9 месяцевдо 30 октября
2017 годдо 28 марта 2018

Ежемесячная отчетность

1 мес. 2018до 28 февраля
2 мес. 2018до 28 марта
3 мес.2018до 28 апреля
4 мес.2018до 29 мая
5 мес. 2018до 28 июня
6 мес. 2018до 28 июля
7 мес. 2018до 28 августа
8 мес. 2018до 28 сентября
9 мес. 2018до 30 октября
10 мес. 2018до 28 ноября
11 мес. 2018до 28 декабря
2018 годдо 29 января 2019

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected].

Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — в приложении к приказу.

В конце 2017 года налоговики успели утвердить новый бланк, в который добавили:

  1. новые штрих-коды на всех страницах декларации;
  2. код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
  3. сведения о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку.

Поправки в бланк не успели вступить в силу, поэтому налогоплательщики будут применять их при отчете за 1 квартал 2018 года. За 2017 год нужно отчитаться по прежней форме.

Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы декларации по налогу на прибыль

  • Титульный лист содержит сведения для правопреемников реорганизованных компаний — они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика “6”, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем появились строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе “Б” в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2017 год по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

I квартал21
Полугодие31
9 месяцев33
год34

При уплате ежемесячных платежей:

1 месяц35
2 мес.36
3 мес.37
4 мес.38
5 мес.39
6 мес.40
7 мес.41
8 мес.42
9 мес.43
10 мес.44
11 мес.45
год46
  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика213
российской организации214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс221
иностранной организации245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
  • 040 и 070 — суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Рассчитываются они так: прибыль за год минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку:
  1. в федеральный бюджет — 79560 рублей (строка 040);
  2. в региональный бюджет — 450840 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 13 532 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (в 4 квартале 2017 следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчетности за 9 месяцев 2017 года.

Так как мы заполняем отчетность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенную сумму (строка 180), нужно доплатить остаток.

За этот период к доплате:

79560 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);

450840 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за год.

Затем детально:

  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально;

Предположим, что косвенный расходы ООО “ВЕСНА” состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 042 — расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;

Источник: http://ppt.ru/nalogi/pribyl/declaraciya

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 год новая форма

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль Важно помнить, что в 2018 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

Важно

Образец заполнения декларации в 2018 году Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Внимание

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев. Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода Таблица № 1.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Значит ли это, что ИП на ОСН должен начислять НДФЛ и при получении денег от контрагента на свой предпринимательский счет, и при перечислении сумм с «рабочего» счета на свой личный? < … < … → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 24 января 2018 г. Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 — 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Прибыль, получаемая фондом от операций с ценными бумагами, показывается по 330 строке (обращаемые на РЦБ) или по 350 строке (не обращаемые на РЦБ).

Прибыль от других инвестиций указывается в строке 390.
Поля 340, 360 и 400 отражают суммы, которые можно исключить из прибыли. Если в строке 330, 350, 390 получился убыток, налоговая база признается равной «0».

Прибыль, полученная от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг указывается в строках 370 и 380. Затем подсчитываются налоговые базы отдельно по видам прибыли, это строки: 410, 450 и 490.

В строке 530 указывает конечный результат для исчисления налога. По строкам 460 – 480 и 500-520 отражаются суммы убытков, за прошлый, текущий и будущий периоды соответственно. Лист 07 — Предназначен для некоммерческих благотворительных организаций.

По нему они отчитываются по целевому использованию выделенных средств.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Если декларация подается впервые ставится 0, при необходимости внесения изменений, другие декларации, в этом же отчетном(налоговом) периоде будут нумероваться: 001, 002 и т.д.;

  • указывается количество страниц в документе и дата;
  • если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.
  • Раздел 1: В первом подразделе в строке 010 указывается код ОКТМО. В строках 030 и 060 указываются КБК. Налоговая ставка – 20% является общей, однако деньги распределяются по двум бюджетам: федеральному (2%, с 2017 г – 3%) и региональному (18%, с 2017 г – 17%).В строках 040 и 070 указывается сумма налога, которую нужно доплатить.Второй подраздел предназначен для компаний, перечисляющих авансы каждый месяц.В строке 001 проставляется квартал. Дальше суммы платежей конкретизируется по месяцам квартала и по источнику получения.

Новые формы отчетности с 2018 года

В эту сумму также включаются остатки страховых резервов, имеющиеся у организации на начало 2002 года.

По строке 130 (сумма строк 140-180), проходит сумма прибыли, получаемая с процентов за размещение денежных средств, ценных бумаг, учитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

При расчете из строк 200 и 220 исключаются прочие расходы. По строке 190 отражаются расходы, произведенные в связи с размещением резервов.

Строки 200 и 210 учитывают расходы, произведенные при реализации или выбытии ценных бумаг, обращающихся или необращающихся на РЦБ соответственно.

Строка 220 отражает расходы, понесенные при реализации других проектов. Строка 230 НПФ указывает процент отчислений от дохода, который он использует для уставной деятельности. По строкам 240, 241 и 242 отражаются суммы отчислений на формирование имущества (сумма строк 250-320).

Онлайн журнал для бухгалтера

Строки 120-140 отражают авансовые платежи в федеральную казну, строки 220-240 в региональную.

Третий подраздел необходим компаниям, получающим дивиденды.

В строке 010 проставляется значение 1. Заполняются коды ОКТМО и КБК.

В строках 01-21 проставляются даты уплаты налога (дается один день, после получения дохода), а в графах напротив его сумма.

Лист 02 — указывается расчет налога на прибыль, который необходимо заполнять в последовательности идущих строк Поля 010 – 040 учитывают все доходы и расходы, связанные с реализацией и нет.

Строка 050 применяется для отражения убытков. Строка 060 показывает прибыль (доходы минус расходы), а в поле 070 указываются доходы, которые можно из нее исключить (при наличии).

Также в этом листе в строках 080 – 110 заполняются сведения, в зависимости от специфики деятельности организации: наличие льгот, убытков, уменьшающих налоговую базу, необлагаемые доходы.

Декларация по налогу на прибыль форма за 2018

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1.

А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год. Правила заполнения декларации по налогу на прибыль Приказом ФНС России от 19.10.

2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2017-2018 г.

Не учитываются государственные субсидии и бюджетные ассигнования.

Лист 08 — Заполняется, когда у предприятия есть взаимозависимые контрагенты и цены по сделкам ниже рыночных.

Чтобы избежать заниженной прибыли и проверок налоговой, компания теперь может самостоятельно корректировать налоговую базу.

Лист 09 — Следует отображать начисления сумм налогов по прибыли иностранных контролируемых компаний.

Образец заполнения бланка налога на прибыль 2017 Способы направления в налоговый орган

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения.

Основание для заполнения является решение акционеров (если их несколько заполняются несколько разделов). Листа 04 — Предназначен для компаний, получающих доходы, в виде дивидендов по государственным или частным ценным бумагам.

Они облагаются по ставкам – 15%, 13%, 9% и 0%. В соответствующем поле выбирается нужный код.

При наличии дохода от разных видов ценных бумаг, заполняются несколько листов.

Лист 05 — При наличии у компании операций с ценными бумагами, которые учитываются в особом порядке, заполняется этот раздел.

Выбирается код, отражающий суть операции. Коды «1» и «2» не используются профессиональными участники РЦБ.

Лист 06 — Заполняют только НПФ. Поле 010 показывает их суммарные доходы.

Поля 020 – 110 конкретизируют их по отдельным видам.

В строке 120 указывается сумма, размещаемых НПФ пенсионных резервов.

Источник: http://euro-pvh.ru/deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal-2018-god-novaya-forma/

Декларация по налогу на прибыль

Всего за год получается 4 документа по расчету налога: 3 квартальных декларации и одна годовая.

Если же за весь налоговый период прибыли не было, то фирма-налогоплательщик имеет право подать единую форму (упрощенную декларацию) по итогам года.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль будут сохранены. Они едины для всех плательщиков.

Расчет налога на прибыль

Бланк декларации по налогу на прибыль

Форма бланка имеет код КНД 1151006. Именно так нужно раскрывать информацию о рассчитанном, начисленном и причитающемся к уплате налогу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: инструкция по заполнению бланка раскрыта в документе «ММВ-7-3/572@» − это актуальный приказ Минфина от 19 октября 2016 года. Именно им введен в действие текущий образец заполнения всех строк, в том числе листа 02 декларации по налогу на прибыль в 2017 году.

Листы 02 и 03 декларации по налогу на прибыль

Когда заполняют раздел «А» на листе 03 необходимо:

  • Стр. 010 – указать величину дивидендов
  • 020, строка 030 – сумма дивидендов к распределению иностранных фирмам и нерезидентам России
  • Строчки с 031 по 034 – величина дивидендов к распределению (по инструкции в абзаце 4 пункта 11.2 «Порядок заполнения»)
  • 040 строка – дивиденды в пользу фирм РФ – налогоплательщиков и не являющихся плательщиками, физлиц-резидентов (считаем так: стр. 010 вычесть строку 030)
  • Строка 041 декларации по налогу на прибыль – суммы, подходящие под обложение по ставке 9%
  • 042 строка – обложение по ставке 0

Обратите внимание, заполнять строки нужно четко по инструкции. Любые отступления от предписанного регламента могут быть трактованы как ошибка в предоставлении данных. Скачать бланк на заполнение декларации можно на официальном сайте ИФНС.

Строка 300 декларации – образец заполнения

Авансы по налогу на прибыль нужно проставлять в отдельном листе. Порядок их исчисления прописан и закреплен нормами ст. 286 кодекса.

Там указано, что каждый отчетный/налоговый период (месяц/квартал/год) налогоплательщик самостоятельно определяет аванс/налог.

Для этого рассчитываются доходы – расходы * ставка = текущий налог.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль приурочено к окончанию каждого отчетного периода.

В документе указывается не только размер выручки, подлежащей налогообложению, но и уже внесенные в бюджет авансы.

К примеру, в декларации за 9 месяцев будет налог по состоянию на 30.09.17 г. и авансы уже внесенные в том числе в истекшем квартале.

Прописываются они в следующем порядке:

  • Аванс ежемесячный 1 квартал (он равен авансу, уплаченному в последнем квартале предшествующего года)
  • Перечисления авансом во 2-ом квартале (это 1/3 от суммы авансов за предыдущий отчетный период)
  • 3-ий квартал: 1/3 разницы аванса за полугодие и аванса за 1 отчетный квартал налогового периода
  • В последнем 4-ом квартале ежемесячные авансовые платежи – это треть разницы авансов по 9-ти мес. и по полугодию

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Бывают ситуации, когда декларация по прибыли получается убыточной, но при отправке ее посредством современных телекоммуникаций система выдает рекомендательное сообщение: заменить убыток на нулевую декларацию по налогу на прибыль. Вопрос о том, можно ли сдавать «нулевки» в течение налогового года, остается дискуссионным.

Как тогда быть, если величина суммированных расходов за период превышает полученные налогооблагаемые доходы? Получается, в декларации должен появиться убыток и прямо запрета на его отражение в законодательстве вы не найдете. Ведь нигде в налоговом кодексе не написано, что декларации обязательно должны быть безубыточными.

Выходит, налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть представлена в ИФНС вовремя (требования ст. 23 кодекса п. 1, пп. 4), это самое главное.

Согласно нормам статьи 289 кодекса общее правило таково: налогоплательщик обязан сдать декларация не зависимо от того, есть или нет у него обязанность по уплате налога/авансов.

Налоговый период – календарный год, отчетные – 1 квартал, 6 мес., 9 мес.

Сам порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предписан приказом ведомства (ММВ-7-3/600@), который введен в действие и обязателен к применению с 26 ноября 2014 г.

В документе в частности сделан акцент на том, что новая декларация по налогу на прибыль 2017 – это заявление налогоплательщика.

Фирма заявляет посредством декларирования о наличие у нее объектов обложения и размерах понесенных расходов. В форме также указывается база и сумма рассчитанного налога.

Такие правила закреплены статьей 80 НК РФ в ее 1-ом пункте. Так как в бумаге должны быть и авансы, значит, подавать ее надо на каждый период, и отчетный, и налоговый.

Образец заполнения поможет понять, как именно налогоплательщик уточняет данные предыдущего периода в текущей налоговой декларации по налогу на прибыль организации.

В пункте 8-ом 274-ой статьи кодекса сказано, если организация получила убыток (у нее отрицательная разница доходов и расходов) – база = 0.

Следовательно, убыток не формирует отрицательного налога.

https://www.youtube.com/watch?v=HjLeSoGzE3I

Перенести убыток можно на будущее по правилам ст. 283 кодекса.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль и нужна ли нулевая декларация по налогу на прибыль – вопрос не праздный. Если сдать бланк неправильным, налоговики его не зачтут.

Вам придется давать пояснения и понадобиться «уточненка» по прибыли, которую уже нужно сформировать строго по НК РФ.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Вы обязаны подать «уточненный» бланк по прибыли, если:

  • у вас неверно заполнена строка 210 в декларации по налогу на прибыль
  • вы самостоятельно обнаружили ошибки в доходах/расходах расчета
  • получено требование из налоговой о подаче пояснений или «уточненки»

Вы не обязаны сдавать уточненный бланк, если:

  • если «налоговики» уже доначислили налог на основании проверки
  • если ошибка/неточность не меняет величины налога

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если была допущена ошибка, на основании которой срок сдачи декларации по налогу на прибыль соблюден верно, а вот сумма к уплате несколько завышена, т.е. вы переплатили налог, исправить ситуацию можно следующим периодом, совсем не обязательно заполнять и отправлять уточненный бланк, это лишь вносит путаницу.

ВАЖНО: подать уточненную форму нужно в ту же налоговую, куда вы всегда отчитываетесь, бланк формы должен соответствовать периоду.

Регламентированные сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году

Общее правило: фирма-налогоплательщик отчитывается каждый периода (квартал, год), причем по году не позднее 28 марта. Эта норма закреплена правилами пункта 4 статьи 289 кодекса. Промежуточные итоги подводятся с использованием квартальных отчетов. Такое правило введено статьями 285, 289.

ВАЖНО: все декларации за 3/6/9 месяцев нужно подавать строго до 28 числа следующего после окончания периода месяца.

Сроки подачи зависят от следующих моментов:

  • фирма платит каждый квартал
  • организация уплачивает ежемесячные авансы

Сроки подачи деклараций при квартальных авансах

Если вы, как налогоплательщик, вносили авансы поквартально, для вас актуален срок – до 28 числа месяца после окончания квартала, получается, к примеру, по итогам 9-ти месяцев 2017 года вы должны отчитаться строго до 28 окт. 2017 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если срок выпал на выходной/праздник, подавать форму нужно в следующий рабочий день.

Подробнее, когда сдавать отчет, в таблице:

За какой периодДо какой даты подать
За 2016 налоговый годЧетко до 28 марта 2017
1 кв. 17 г.28 апр. 17
Полугодие 201728 июля 17
9-тимесячный отчетДо 30 октября 17 г.

Сроки отчета для фирм с ежемесячными авансами

Платят авансы каждый месяц те налогоплательщики, которые выбрали ежемесячные авансы по праву, которое им предоставило законодательство.

Для них есть свой перечень сроков сдачи отчетов. Они также должны отправлять формы не позднее 28 числа следующего месяца.

В 2017 году у них получится 12 отчетов:

  • 1 за 2016 года, который нужно было сдать на позже 28 марта 2017 года
  • 11 штук за отчетные периоды с января по ноябрь 17 г. включительно

Все даты окончания срока отчетности будут 28 число, кроме отчета за сентябрь 2017 года. Из-за выходных отчитаться можно вплоть до 30 октября.

https://www.youtube.com/watch?v=pRzWz0IOGJg

Как видите, правила сдачи форм для всех налогоплательщиков схожи, главное понять, как часто нужно подать все бумаги, чтобы налоговая не начислила вам штрафы за просрочку подачи важной информации.

Естественно соблюдение сроков сдачи форм не освобождает от обязанности вносить авансы. «Квартальщики» платят их тоже каждый месяц, как и те, кто осуществляет расчеты ежемесячно от фактической выручки.

Просто фирмы с квартальными авансами общую сумму к внесению разбивают на 3 и вносят платежи в бюджет по 1/3 от итоговой величины.

Когда вносить авансы после отчета по прибыли

Как мы уже указывали выше, налоговым периодом по действующему законодательству является год, причем имеется в виду календарный отрезок. К примеру, если вы начали работать в марте 2017, отчет у вас будет по 31.12.17, а не по март 2018 г.

Отчетными же периодами будут:

  • Первый квартал (в 2017 году это отрезок с 01 января по 31 марта)
  • 2-ой отчетный период – полугодие 2017 г.
  • 3-ий отчетный период 17 г. – с 01 января по 30 сентября

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: все суммы формируются путем сложения нарастающим итогом, так получается общая выручка, все расходы и формируется итоговая налогооблагаемая база для обложения.

Прежде чем начислить налог, нужно выяснить, какая ставка действует в вашем случае. Стандартно, это 20%, но могут быть и другие варианты, например, 0%.

Если своевременно не внести плату, полагается штраф и пени, причем эти расходы в дальнейшем не будут учтены при расчете прибыли, так как не являются обоснованными, а вызваны необязательностью налогоплательщика.

По общему правилу, все платят в срок до 28 числа, получается, что ежемесячно вы должны вносить плату каждый раз не позже 28 числа.

Причем это верно и для тех, кто платит и отчитывается ежемесячно и для тех, кто использует поквартальные отчеты. Последние должны вносить квартальные авансы 3 раз в квартал, разбив их по 1/3 равными долями.

Только если у вас нулевая декларация по налогу на прибыль, вы ничего не платите, так как у вас нет базы обложения налогом.

Обратите внимание, отрицательного налога не бывает, даже если доходы меньше расходов, это не повод подавать декларацию, где налог указан отрицательной величиной. По правилам кодекса в этом случае вы указываете, что база равна нулю. Такую форму у вас примут.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovaya-deklaraciya-po-nalogu-na-pribl.html

Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года: состав, сроки сдачи, штрафы

В 2018 году организации и ИП на ОСНО сдают новую декларацию по налогу на прибыль: дополнения незначительные и коснутся не всех компаний.

Обновленную форму нужно сдать уже за 4 квартал 2017, последний срок сдачи — 28 марта 2018. Пока новая форма не вступила в силу, сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@.

В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей. 

Разделы декларации по налогу на прибыль

В составе декларации содержатся стандартные листы, приложения и разделы:

  • титульный лист – заполняют все;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую плательщику нужно исчислить в бюджет, – заполняют все;
  • второй лист с расчетом налога на прибыль и приложения к нему – заполняют все;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами – заполняют все;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен – заполняют все;
  • приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, ст. 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
  • приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
  • приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей между организацией и филиалами — заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
  • третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
  • четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ) – заполняют организации, которые получили дивиденды от заграничных компаний;
  • пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) – заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
  • шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
  • седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевому поступления и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
  • восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам;
  • девятый лист — заполняют контролирующие лица (по ст.25.13 НК РФ);
  • приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
  • приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Заполнение декларации регламентировано в При­ка­зе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и какой порядок предъявления, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию обязаны представлять:

  • организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники групп плательщиков налогов;
  • компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог на прибыль ценными бумагами.

До какого дня нужно подать декларацию

С учетом, что декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года подается в рабочий день, окончательно подать декларацию за этот квартал следует до 28 марта.

Если вы платите авансы по вашей прибыли каждый месяц, вам нужно подавать ежемесячный отчет с данными до 28-го числа.

Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в том городе (районе), где зарегистрирован ваш бизнес. Если бизнес предполагает наличие филиалов, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса.

Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков (п 1. ст 289 НК РФ). Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде.

Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответственными полномочиями.

Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

Последствия несвоевременной подачи декларации

Если вы вовремя не сдадите декларацию, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от сроков задержки.

  • До полугода — придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 100 рублей или свыше 30% от общего размера налога.
  • Более полугода — придется уплатить 30 % от налоговой суммы, которая указана в декларации + 10 % за каждый месяц просрочки.

Должностным лицам организации согласно ст. 15.5 КоАП РФ за срыв сроков тоже может быть назначен штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/371-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl

Бухгалтерия
Добавить комментарий