Ндс в торговле

Содержание
  1. Ндс в розничной торговле
  2. Ндс в рознице (шеменев с.с.)
  3. Расчет суммы НДС при неправомерном применении налоговых спецрежимов
  4. ВАС: цена реализации включает НДС
  5. Ндс при розничной торговле
  6. Позицияя налоговой службы
  7. Ндс в розничной торговле
  8. Некоторые аспекты налогообложения в розничной торговле
  9. Электронное администрирование НДС для розничной торговли
  10. Торговля товарами с и без НДС (нюансы)
  11. Бухгалтерский учет: Организация розничной торговли производит исчисление НДС с применением расчетной ставки
  12. Акцизный налог в розничной торговле (разъяснение ГФС)
  13. При розничной торговле подакцизными товарами акцизный налог в базу налогообложения НДС не входит
  14. Заполнение книги продаж в розничной торговле
  15. Бухгалтерский учет в торговле
  16. Бухучет в оптовой торговле
  17. Бухучет в розничной торговле
  18. Особенности учета при работе с товарами с НДС и без НДС?
  19.  
  20.  
  21. Как учесть товары – без НДС или с НДС – в розничном и оптовом бизнесе?
  22. Как учесть товары, используя продажную стоимость
  23. Как рассчитать торговую надбавку и реализованную торговую надбавку
  24. Выводы
  25. Особенности расчета НДС организациями розничной торговли и общественного питания, ведущих учет в суммовом выражении

Ндс в розничной торговле

Ндс в розничной торговлеНДС в торговле

Пример 5

10 сентября 2002 года ООО Альянс приобрело товар на сумму 12 000 руб., в том числе НДС — 2000 руб. Задолженность перед поставщиком товара была погашена двумя платежами 15 и 22 сентября 2002 года в размере:

— 15 сентября — 3000 руб. (в том числе НДС — 500 руб.);

— 22 сентября — 9000 руб. (в том числе НДС — 1500 руб.).

В книге покупок организация должна зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру двумя записями: 15 сентября на сумму 3000 руб. и 22 сентября на сумму 9000 руб. с пометками частичная оплата.

Обратите внимание! В связи с внесением изменений в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 изменился порядок учета счетов-фактур при получении аванса.

Как и прежде, при получении аванса продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Но при отгрузке товара в счет полученного аванса корректировочную запись, уменьшающую ранее начисленную сумму НДС, в книге продаж делать не нужно.

Счет-фактура, выписанный при получении аванса, в момент отгрузки товара должен быть зарегистрирован в книге покупок с указанием суммы налога в пределах стоимости отгруженных товаров.

Согласно п.

28 Правил ведения учета счетов-фактур если книга покупок или книга продаж ведется в электронном виде, то по истечении налогового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Закупка товаров у населения

Порядок исчисления НДС

При реализации закупленной у населения сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки налоговая база для исчисления НДС определяется в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ. Продукция должна быть обозначена в перечне, утвержденном Правительством РФ от 16.05.2001 N 383.

Если закупаемая сельскохозяйственная продукция указана в перечне, налоговая база рассчитывается как разница между ценой реализации с учетом НДС (без учета налога с продаж) и ценой приобретения продукции.

В иных случаях при реализации данной продукции налоговой базой будет являться цена реализации.

Пример 6

ЗАО Всякая всячина реализует в розницу картофель, закупленный у физических лиц. При покупке картофеля в бухгалтерском учете ЗАО Всякая всячина были сделаны следующие записи:

Дебет 41 Кредит 76

— 10 000 руб. (2500 кг х 4 руб.) — оприходован закупленный у населения картофель;

Дебет 76 Кредит 50

— 10 000 руб. – произведена оплата физическому лицу за приобретенный картофель.

Отпускная цена (с учетом НДС и без учета налога с продаж) установлена в размере 6,2 руб. за 1 кг картофеля.

Общая сумма выручки от реализации картофеля в розницу составила 15 500 руб. (6,20 руб. х 2500 кг).

Налоговая база определяется как разница между отпускной ценой картофеля с учетом НДС и без включения в нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.

Таким образом, налоговая база составит 5500 руб. (15 500 руб. – 10 000 руб.).

Согласно п.

4 ст. 164 НК РФ при реализации продукции, закупленной у населения, сумма НДС определяется расчетным методом с применением ставок 20% : (85% + 20% ) или 10% : (85% + 10%) (см. раздел Применение расчетных ставок НДС). При реализации картофеля налогообложение производится по ставке 10% согласно п. 2 ст. 162 НК РФ. Поэтому в данном случае применяется ставка 10% : 110%.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 500 руб. (5500 руб. х 10% : 110%).

Первичные документы

При закупке продуктов у населения оформляется закупочный акт. Форма акта унифицирована и приведена в постановлении Госкомстата России от 25.12.98 N 132 (форма N ОП-5).

Данный акт составляется в двух экземплярах в момент закупки сельскохозяйственных продуктов у населения (продавца) представителем покупателя-организации.

Акт подписывается представителем организации, закупившим продукты, и продавцом, а также утверждается руководителем организации. Один экземпляр закупочного акта передается продавцу, второй остается у покупателя. В акте определяется стоимость товара.

На основании акта оформляется расходный кассовый ордер. Деньги также могут быть перечислены на счет продавца.

Необходимо помнить, что товар, закупаемый у населения, должен проходить санитарно-эпидемиологический контроль качества, поэтому надлежит иметь документы, подтверждающие качество продукции (например, ветеринарное свидетельство).

При закупке у населения сельскохозяйственной продукции (или иных товаров) счет-фактура не составляется и запись в книге покупок не производится.

При реализации товаров, закупленных у населения, запись в книге продаж производится.

По нашему мнению, в данном случае на основании лент ККМ целесообразно выписать счет-фактуру в одном экземпляре, где стоимость товара и сумму НДС расписать с учетом положений п. 4 ст. 154 НК РФ (см. выше).

Порядок заполнения декларации

Воспользуемся условием примера 6.

При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость данная операция будет отражена, как показано в таблице.

Таблица

Раздел 1. Расчет общей суммы налога

Налогооблагаемые обЪекты

Код строки

Налоговая база (А)

Ставка

НДС

Сумма НДС (Б)

1

2

3

4

5

6

1

Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога — всего

010

20

020

10

030

20/120

040

5500

10/110

500

В том числе

1.1

Реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным операциям

050

20

060

10

1.2

Реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе

070

20

080

10

1.3

Передача права собственности на предметы залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передача товаров (работ, услуг) по соглашению об отступном или новации, включая оплату труда в натуральной форме

090

20

100

10

1.4

Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога

110

20/120

1.5

Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)

120

20/120

130

5500

10/110

500

1.6

Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам

140

20

150

10

1.7

Реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров

160

20

1.8

Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса

170

Х

1.9

Прочая реализация товаров (работ, услуг)

180

20

190

10

200

20/120

210

10/110

2

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

220

20

230

10

3

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

240

20

4

Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых

250

20/120

товаров (работ, услуг), всего

260

10/110

В том числе

4.1

Сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет

270

20/120

предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)

280

10/110

4.2

Сумма дохода, полученного по облигациям, векселям,

290

20/120

товарному кредиту, подлежащая обложению

300

10/110

4.3

Сумма полученных страховых выплат, подлежащая

310

20/120

обложению

320

10/110

4.4

Сумма, полученная в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет

330

20/120

увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)

340

10/110

5

Всего начислено НДС (сложите величины в пунктах 1, 2, 3 и 4 графы 6)

350

Х

Х

500

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты НДС определены в ст. 174 НК РФ. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=Ksas1-HNxG4

В зависимости от суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж налоговый период по НДС установлен как месяц либо как квартал.

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Соответственно если в течение месяца сумма выручки превысила один миллион рублей, налоговый период устанавливается как месяц.

Если выручка от реализации продукции без учета НДС и налога с продаж в первом или в первом и во втором месяце квартала не превышала один миллион рублей, а в следующем месяце квартала превысила установленный порог,налогоплательщик обязан представить декларации по НДС помесячно за истекший период квартала. В данном случае декларации по налогу на добавленную стоимость должны быть представлены в ИМНС России не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выручка превысила один миллион рублей.

Срок уплаты НДС также зависит от налогового периода.

Если организация представляет налоговые декларации помесячно, то и уплата налога производится помесячно (до 20-го числа следующего за отчетным месяца).

Если же декларация представляется ежеквартально, то и уплата налога производится поквартально (до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Обратите внимание! Если у налогоплательщика сумма выручки в месяц не превышает одного миллиона рублей и при этом он представляет декларации ежемесячно, уплачивать налог следует ежемесячно.

Не платят НДС

Кроме льгот, установленных главой 21 НК РФ, налоговым законодательством установлены специальные режимы налогообложения, предусматривающие замену уплаты НДС другими видами налогов. Прежде всего это упрощенная система налогообложения и система, предусматривающая уплату ЕНВД. В настоящее время они регулируются соответствующими федеральными законами:

— упрощенная система — Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субЪектов малого предпринимательства;

Источник: https://delovoymir.biz/nds-v-roznichnoy-torgovle.html

Ндс в рознице (шеменев с.с.)

Дата размещения статьи: 17.12.2014

Известно, что плательщиками косвенного налога в бюджет являются организации и предприниматели, осуществляющие приносящую доход коммерческую деятельность.

Физические лица (граждане) плательщиками данного налога в бюджет не являются, однако это не означает, что они освобождаются от уплаты налога, который в цене товаров (работ, услуг) предъявляют им продавцы (подрядчики, исполнители).

Какие спорные вопросы могут возникнуть при расчетах между названными лицами в рознице?

Один из важных отличительных моментов

Налог на добавленную стоимость является тем налогом, для которого предусмотрен особый документооборот с выпиской счетов-фактур, которые по мере совершения облагаемых операций регистрируются в разных налоговых регистрах (книге продаж, книге покупок, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур). В этот базовый порядок не вписывается реализация товаров (работ, услуг) розничным покупателям, которые представляют собой граждан (физических лиц), не являющихся плательщиками НДС в бюджет и не имеющих дело со счетами-фактурами. Документооборот косвенного налогообложения без данного документа имеет свои особенности как при исчислении налога продавцами, так и при принятии НДС к вычету в предусмотренных ситуациях.

“Розничное” начисление и оформление

В общем случае при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

Это общее правило п. 1 ст. 168 НК РФ знакомо каждому бухгалтеру, который также наслышан и о специальной норме п.

6 названной статьи, предписывающей включать в цену (тариф) товара (работы, услуги) при его реализации населению сумму НДС, не выделяя данную сумму на выставляемых ярлыках, ценниках, а также в чеках и других документах, выдаваемых покупателю.

При этом выдача покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению приравнивается п. 7 ст.

168 НК РФ к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих выделение в счете-фактуре отдельной строкой суммы НДС.

Таким образом, розничные продавцы считаются выполнившими предъявляемые к плательщикам НДС требования по выставлению счета-фактуры даже без выделения суммы данного налога в цене товара.

Несмотря на это, налог к начислению должен быть исчислен расчетным путем исходя из стоимости реализуемых товаров и налоговой ставки.

Начисление налога дает право розничным продавцам на налоговые вычеты, которые компенсируют включение налога в цену поставленного товара, в дальнейшем реализуемого непосредственно населению.

При этом начисление и вычет НДС правомерно осуществлять только при применении общего режима налогообложения в розничной торговле товарами.А если продавец применяет спецрежим, например, в виде уплаты ЕНВД? Тогда нужно знать, что озвученные нормы п. п. 6, 7 ст.

168 НК РФ адресованы именно плательщикам налога на добавленную стоимость и не содержат оговорок о возможности их распространения на лиц и на операции, которые от уплаты данного налога и обложения им освобождены в силу закона.

Приравненная к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) не обязывает продавца таких товаров (работ, услуг) как плательщика ЕНВД исчислять и уплачивать НДС, определенный расчетным путем исходя из цены товаров и расчетной ставки (10/110, 18/118).Обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом – выставлением счета-фактуры. В рознице такой документ отсутствует, поэтому реализация товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам с учетом НДС (например, в результате неправильного применения общего налогового режима) не порождает обязательства по уплате косвенного налога перед государством, что подтверждается выводами, отраженными в п. 4.1 Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П. В то же время нужно помнить, что налоговое законодательство допускает возможность выбора хозяйствующим субъектом режима налогообложения, применения налоговых льгот или отказа от них не для целей сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями. Поэтому если налогоплательщик не может воспользоваться преимуществами спецрежима или льготами, то ему следует исчислять НДС независимо от того, выделена или не выделена сумма данного налога в соответствующих документах. Но спешить все же не стоит.Ведь можно вспомнить об освобождении, предусмотренном ст. 145 НК РФ. При этом важно, что налогоплательщик может попытаться получить указанное освобождение (внимание!), что называется, задним числом. Данный вывод следует из п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в котором сказано, что налогоплательщику не может быть отказано в праве на освобождение по ст. 145 НК РФ в связи с непредставлением в установленный срок уведомления и документов (п. 6 ст. 145 НК РФ), подтверждающих выручку менее предусмотренного п. 1 ст. 145 НК РФ предела. То есть отчаиваться в любом случае не стоит, однако вернемся непосредственно к рознице.

“Розничный” вычет и оформление

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=4795

Расчет суммы НДС при неправомерном применении налоговых спецрежимов

Расчет суммы НДС при неправомерном применении налоговых спецрежимов

Бывает, что компания или предприниматель неправомерно применяют налоговые спецрежимы или освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Обычно это выявляется во время налоговой проверки.

В этом случае будет считаться, что налогоплательщик применял основной режим налогообложения без освобождения от обязанностей плательщика НДС, а значит, должен был исчислять и уплачивать налог в общем порядке.

Зачастую в таких ситуациях специалисты ФНС начисляют сумму НДС «сверху» выручки от реализации. Правомерен ли такой подход, и можно ли сократить налоговое бремя?

ВАС: цена реализации включает НДС

Рассмотрим пример, когда ИФНС в ходе проверки установила, что налогоплательщик неправомерно применял режим налогообложения ЕНВД.

На практике такое случается нередко, и в большинстве случаев инспекторы начисляют компании (предпринимателю) НДС «сверху» его выручки.

Между тем при таком подходе выходит, что в проверяемом периоде налогоплательщик получил от реализации больше денежных средства, чем в действительности.

Инспекторы оправдывают свои действия положением пункта 1 статьи 168 НК РФ, гласящим, что при продаже товаров, работ или услуг продавец дополнительно к их стоимости должен предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. То есть по своей сути этот налог является надбавкой к стоимости товара.

Однако это не означает, что НДС всегда изначально не включается в цену. Напротив, как отметил Пленум Высшего Арбитражного суда РФ в постановлении №33 от 30.05.

15, в договоре, платежных и первичных документах, а также в счете-фактуре, должна быть указана цена, учитывающая сумму НДС, и эта сумма должна быть выделена отдельной строкой.

Это значит, что судьи подтверждают — налог может быть частью цены товара, и, более того, договор должен содержать такую цену по умолчанию.

Если законом прямо не оговорено, что в стоимость товаров, работ или услуг не включен НДС, а также если это не следует из прочих условий договора, равно как из обстоятельств, предшествующих его заключению, то налог является составной частью цены. Именно из такой позиции следует исходить судам при спорах, возникающих о включении суммы налога в цену товара.

Таким образом, если налог не включен в цену, то это должно быть оговорено условиями договора или следовать из обстоятельств, оговоренных продавцом и покупателем до его заключения.

Ндс при розничной торговле

Вернемся к нашему примеру про розничную торговлю. В соответствии с российским законодательством, чек контрольно-кассового аппарата заменяет договор между покупателем и продавцом.

Очевидно, что чек не содержит никаких условий по поводу невключения в стоимость товара НДС.

Также понятно, что перед оформлением кассового чека покупатель и продавец не имели никаких договоренностей по поводу исключения суммы налога из цены.

Более того, пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса прямо указывает на то, что розничные цены уже содержат в себе НДС, при этом в чеках и на ценниках указывать его отдельно не требуется.

Таким образом, при розничной торговле соблюдаются все условия, определенные в упомянутом постановлении Пленума ВАС для признания факта включения НДС в цену реализованного товара. Следовательно, сумма налога, которую продавец предъявляет покупателю, должна исчисляться из стоимости товара по расчетной ставке, указанной в пункте 4 статьи 164 НК РФ.

Позицияя налоговой службы

Получается, что если ИФНС выставляет к уплате налог, исчисленный не по расчетной ставке, а «сверху» выручки компании, неправомерно применившей освобождение от НДС, то тем самым инспекция нарушает постановление пленума ВАС. В этом случае он должен выделяться из цены и рассчитываться по расчетной ставке.

Однако специалисты ФНС зачастую грешат неправильной трактовкой указанного постановления. Они считают, что факт присутствия в цене НДС налогоплательщик должен доказать.

В указанном выше примере с розничной торговлей инспекторы говорят, что компания не представила доказательств включения НДС в цену товара, поэтому применять расчетную ставку оснований нет.

Но как налогоплательщик, применяющий ЕНВД (хоть и неправомерно), может доказать, что цена его товара уже включает НДС? К тому же, с точки зрения судов, приведенной выше, делать этого и не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=ckyjK-RAlTw

Таким образом, при неправомерном применении освобождения от НДС налог должен быть расчитан исходя из стоимости реализованного товара по расчетной ставке. Если инспекторы начисляют НДС «сверху» выручки, то такой расчет можно обжаловать в арбитражном суде.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/raschet-summy-naloga-pri-nepravomernom-osvobozhdenii-ot-nds

Ндс в розничной торговле

Ндс в розничной торговлеНДС в торговле

Некоторые аспекты налогообложения в розничной торговле

(«Налоги» (журнал), 2007, N 4)

НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

Коржнев А. А. капитан милиции, адъюнкт Академии экономической безопасности МВД России.

Розничная торговля является основным элементом потребительского рынка России.

Она характеризуется как один из самых проблематичных секторов экономики, что объясняется не только сложностью налогового администрирования, но и сопутствующими правонарушениями и преступлениями административного и уголовного характера.

Электронное администрирование НДС для розничной торговли

Время до начала 2015 непрестанно истекает. Вместе с ним, приближается дата, когда начнет работать электронное администрирование налога на добавленную стоимость.

благодаря которому государство хочет раз и навсегда покончить с конвертационными центрами, функционирование которых (если все будет работать, как задумано) станет просто невозможным.

Прежде чем перейти к статье, читаем совсем немного рекламной информации: Реклама на бигбордах и баннерах, которая доносит информацию о товарах и услугах для широкого круга пользователей, требует изготовление качественных рекламных материалов.

Торговля товарами с и без НДС (нюансы)

Порядок учета товаров в торговле осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 5/01, которое утверждено приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н.

Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по фактической себестоимости.

При этом в розничной торговле товары могут оцениваться по продажным ценам, то есть по фактической себестоимости, увеличенной на установленную наценку. Ведется учет поступающих товаров без НДС.

Бухгалтерский учет: Организация розничной торговли производит исчисление НДС с применением расчетной ставки

СИТУАЦИЯ: Организация розничной торговли производит исчисление налога на добавленную стоимость с применением расчетной ставки. Помимо обычных товаров организацией реализуются товары, на которые установлены регулируемые розничные цены.

Каким образом следует рассчитать расчетную ставку при наличии таких товаров?

В соответствии с Законом РБ от 19.12.

1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) (далее — Закон) исчисление налога по товарам организации розничной торговли и общественного питания могут производить исходя из налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога.

Акцизный налог в розничной торговле (разъяснение ГФС)

в БУХГАЛТЕРИИ № 5 (1148) от 2 ФЕВРАЛЯ 2015 года

https://www.youtube.com/watch?v=O0S9oVULcTw

Государственная фискальная служба Украины

Письмо от 20.01.2015 г. № 1519/7/99-99-19-03-03-17

С 1 января 2015 года в соответствии с Законом Украины от 28 декабря 2014 года № 71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины о налоговой реформе» (далее — Закон № 71) введен акцизный налог с розничной продажи подакцизных товаров (пиво, алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты и прочее топливо) и одновременно отменен сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Малый бизнес Организация с 1 января 2015 года перешла с ЕНВД на общую систему налогообложения (НДС).

Кроме розничной торговли осуществляет и продажу товаров с доставкой на дом.

Товар с доставкой на дом продается физическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Данные лица оплачивают товар наличными, выдается кассовый чек.

При розничной торговле подакцизными товарами акцизный налог в базу налогообложения НДС не входит

База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов

Сумма акцизного налога, начисленная при реализации субъектом хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, в базу налогообложения НДС не включается. Об этом рассказала ГФС в письме № 1195/6/99-95-42-01-16-01.

В соответствии с п.

Заполнение книги продаж в розничной торговле

Заполнение книги продаж в розничной торговле 10 Сентября 2015

Если организация розничной торговли является плательщиком НДС, то на нее распространяется общий порядок исчисления и уплаты налога. Но порядок выставления счетов-фактур и ведения налоговых регистров по НДС в розничной торговле имеют свои особенности.

Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.

Источник: http://black-lev.ru/nds-v-roznichnoy-torgovle-31228/

Бухгалтерский учет в торговле

Бухгалтерский учет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально-производственным запасам.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Товар для перепродажи в бухучете учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведется по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и т.п. (п. 6 ПБУ 5/01).

Проанализируем особенности бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — товар перемещен между складами организации (в аналитике отражаются соответствующие склады или МОЛ)

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — на складе обнаружен бракованный товар

Дебет 44 Кредит 94 — списаны потери товара в пределах норм естественной убыли

Дебет 91 Кредит 94 — списаны потери сверх норм естественной убыли

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесены на виновное лицо

Бухучет в розничной торговле

Если компания приняла решение учитывать товары по продажной цене, требуется составлять проводки с использованием счета 42 «Торговая наценка».

Однако такой вариант учета вовсе не обязателен.

Розничные продавцы могут учитывать товары по покупной цене, тогда проводки будут такими же, как и при оптовой торговле.

Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Дебет 41 Кредит 42 — показана торговая наценка

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана учетная стоимость товаров

Дебет 90 Кредит 42 — сторнирована (сминусована) торговая наценка

Дебет 90 Кредит 44 — учтены расходы на продажу товаров

Дебет 90 Кредит 99 — выявлен финансовый результат от продажи товаров

Пример

ООО «Запчасть» приобрело семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу. Всего сумма покупки составила 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля. ООО «Запчасть» ведет учет товаров по продажным ценам. На один насос торговая наценка составляет 10 %.

Бухгалтер ООО «Запчасть отразил операции проводками:

Дебет 41 Кредит 60   49 474,58 (58 380 — 8 905,42) — оприходованы насосы

Дебет 19 Кредит 60   8 905,42 — выделен НДС с покупки

Дебет 41 Кредит 42   4 947,46 (49 474,58 х 10 %) — начислена торговая наценка на насосы

Дебет 41 Кредит 42   890,54 — учтен НДС в составе наценки

Дебет 50 Кредит 90   64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) — все топливные насосы проданы в розницу

Дебет 90 Кредит 41   64 218 — списана учетная стоимость насосов

Дебет 90 Кредит 42   5 838 — торговая наценка на насосы сторнирована

Дебет 90 Кредит 68   9 795,97 — начислен НДС с продажи топливных насосов

Источник: https://kontur.ru/spraa/257-buhuchet_torgovlya

Особенности учета при работе с товарами с НДС и без НДС?

Товары без НДС или с НДС приходуются на счете 41 в бухгалтерском учете. Какие еще нюансы поступления и списания товаров без НДС существуют? На эти и другие вопросы постараемся ответить в предложенной статье.

 

Как учесть товары – без НДС или с НДС – в розничном и оптовом бизнесе?

Как учесть товары, используя продажную стоимость

Как рассчитать торговую надбавку и реализованную торговую надбавку

Выводы

 

Как учесть товары – без НДС или с НДС – в розничном и оптовом бизнесе?

Принципы учета товаров без НДС и с НДС в торговой деятельности регламентируются документом ПБУ 5/01.

При поступлении товары могут быть учтены как по фактической себестоимости, так и по продажным ценам.

Организации, занимающиеся продажей товаров в розницу, могут использовать оба способа.

Что касается опта, здесь можно использовать единственно метод оценки поступивших товаров по фактической себестоимости.

На учет принимаются товары без НДС, так как входящий НДС затем предъявляется к вычету. НДС может быть включен в учетную цену только в том случае, когда вычет налога произвести нельзя, кроме того, он может быть отнесен к расходам.

В ходе списания товаров применяют три способа: метод ФИФО, списание по средней себестоимости товаров без НДС, по себестоимости отдельной товарной единицы.

Как правило, при поступлении и списании лучше всего учитывать товары в количественно-суммовом выражении. Однако если учетная система организации недостаточно автоматизирована, то учитывать товары в бухгалтерии придется в суммовом выражении, а на складе – в количественном.

Разумеется, прежде чем ставить на учет товары без НДС, следует уточнить, платит ли организация НДС или нет. Если у компании нет обязанности платить НДС, то товары ставятся на учет с включением НДС.

В ином случае, когда компания платит налог, ей следует учитывать товары без НДС на счете 41.1., а входящий налог относить на счет 19.

Для последующего принятия к вычету входящего НДС критично важно, чтобы в первичке отдельной строкой была прописана сумма налога, иначе учесть вычет будет невозможно, и товар следует принимать с налогом.

Как учесть товары, используя продажную стоимость

Данный метод обычно подходит организациям, занимающимся розничной торговлей. Продажная стоимость – это фактическая себестоимость плюс торговая надбавка.

Когда товар – без НДС или с НДС – поступает, надбавка отражается проводкой Дт 41.2 Кт 42. Правила исчисления торговой надбавки организация формирует самостоятельно.

Как рассчитать торговую надбавку и реализованную торговую надбавку

Чтобы деятельность торговых организаций была прибыльной, необходимо установить торговую надбавку, покрывающую издержки обращения, относящиеся к продажам товаров, косвенные налоги, и обеспечивающую доход.

Организация вправе сама устанавливать размер надбавки для большинства товаров. Исключение составляют, например, некоторые медицинские изделия и продукты питания для детей, цены на которые регулируются государством.

Для подсчета прибыли также необходимо рассчитать сумму реализованной торговой надбавки.

Если компания может себе позволить использовать программное обеспечение для количественно-стоимостного учета, то реализованную торговую надбавку посчитает сама программа для каждой отдельной товарной единицы.

Однако при небольших оборотах вводить дорогое учетное оборудование не всегда рентабельно. В таких случаях реализованную торговую надбавку рассчитывают вручную.

Для этих целей Роскомторг разработал рекомендации, предлагающие 4 способа расчета надбавки: по всему обороту товара, по ассортименту товарного оборота, по методу среднего процента, по ассортименту остатков товара.

Расчет по всему обороту применяется в случае использования единой ставки процента на все товары. Сначала нужно рассчитать валовой доход, а затем – реализованную торговую надбавку.

ВД = (Т х РН) : 100, где:

ВД – валовой доход,

Т – общий оборот (вся выручка, включая налоги),

РН – реализованная торговая надбавка.

РН (реализованная надбавка) = ТН : (100 + ТН), где:

ТН – торговая надбавка в процентном выражении от покупной стоимости, утвержденная приказом руководителя.

Если в товарообороте каждая группа товаров имеет различную надбавку, используют метод ассортиментного расчета. Сначала рассчитывают реализованную надбавку для отдельной группы товаров по той же формуле: РН1 = ТН1 : (100 + ТН1).

Затем считают суммарный валовой доход: ВДобщий = (Т1 х РН1 + Т2 х РН2 + Тn х РНn) : 100

Если каждый товар имеет свою товарную надбавку, то для упрощения используют метод среднего процента. Метод самый простой в расчете, однако не обеспечивает достаточной точности.

Псред = ((ТНнач + ТНпост – ТНвыб) : (Т + Окон)) х 100, где:

Псред – значение среднего процента,

ТНнач – торговая надбавка на начало периода,

ТНпост – торговая надбавка на поступившие товары за период,

ТНвыб – торговая надбавка на выбывшие товары за период,

Т – товарооборот,

Окон – остаток в конце периода.

И валовой доход рассчитывается по формуле:

ВДобщий = (Т х П) : 100.

Способ расчета по ассортименту остатка является самым трудоемким. Обычно его используют компании, имеющие небольшой торговый оборот либо обладающие соответствующим программным обеспечением. Для подсчета необходимо проводить инвентаризацию остатков на конец каждого месяца.

ВДобщий = (ТНнач + ТНпост – ТНвыб) – ТНкон,

где ТНкон – торговая надбавка на товары на конец периода.

Выводы

Поступающие товары могут учитываться как по фактической себестоимости, так и по продажным ценам в розничной торговле. В оптовой торговле товары учитываются только по фактической себестоимости.

Метод фактической себестоимости предполагает использование стоимостного выражения товаров без НДС, если организация имеет обязанность его платить и сумма налога выделена отдельно в первичных документах.

НДС включается в стоимость или относится к расходам, если компания не является его плательщиком, и в других случаях, когда налог нельзя предъявить к вычету.

Если розничная организация учитывает товары по продажной стоимости, то к себестоимости товаров без НДС приплюсовывают торговую надбавку.

Торговую надбавку организации вправе устанавливать самостоятельно на все товары, за исключением некоторых отдельных групп.

Для расчета прибыли необходимо подсчитать сумму реализованной торговой надбавки (валовой доход). Существуют рекомендации Роскомторга, предлагающие четыре метода подсчета реализованной торговой надбавки.

Все методы расчета стоимости товаров при поступлении и списании, а также торговой надбавки обязательно должны быть закреплены в учетной политике организации.

Источник: https://buhnk.ru/nds/osobennosti-ucheta-pri-rabote-s-tovarami-s-nds-i-bez-nds/

Особенности расчета НДС организациями розничной торговли и общественного питания, ведущих учет в суммовом выражении

Предприятия розничной торговли и общественного питания могут исчислять НДС тремя способами:

1) при наличии количественно-суммового учета реализуемых товаров исчисление НДС можно производить исходя из фактических ставок, установленных законодательством;

2) исходя из расчетной ставки;

3) при отсутствии раздельного учета товаров, облагаемых по различным ставкам, НДС исчисляется по ставке 20 %.

Поскольку большинство предприятий торговли и общепита не могут обеспечить количественный учет реализуемых товаров, НДС по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, эти организации могут исчислять исходя из расчетной ставки,

Сумма НДС по реализованным товарам (общая сумма НДС) = Налоговая база х Расчетную ставку: 100 %

Налоговой базой при расчете НДС торговыми организациями и организациями общественного питания является:

Выручка от реализации товаров, работ, услуг по продажным ценам, т.е. с учетом налога на добавленную стоимость, налога на услуги для организаций общепита

В числителе отражается сумма НДС по товарам, имеющимся в остатке на началоотчетного месяца плюс сумма НДС по поступившим в отчетном месяце товарам.

В знаменателе отражается налоговая база по товарам, реализованным в отчетном месяце плюс стоимость товаров с учетом всех налогов и сборов, взимаемых при реализации товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец отчетного месяца.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период = Сумма НДС по реализованным товарам – налоговые вычеты (Входной НДС)

Особенности расчета НДС при ввозе товаров, работ, услуг на таможенную территорию РБ(кроме ввоза из Российской Федерации)

Сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ = (Таможенная стоимость +Таможенная пошлина + Сумма акциза, уплаченного при ввозе) х ставку НДС : 100%.

Особенности расчета НДС при ввозе товаров, работ, услуг из Российской Федерации:

Сумма НДС при ввозе товаров из РФ = (стоимость приобретенных товаров + сумма подлежащих уплате акцизов) х ставку НДС : 100%.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

Сумма НДС по товарам, ввезенным из РФ, уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:

заявление о ввозе товаров по установленной форме в трех экземплярах;

выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам;

договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Российской Федерации;

транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь. Перемещение товаров по трубопроводам и линиям электропередач подтверждается актами приемки-передачи товаров;

счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками налогового органа РФ.

Льготы:

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

· лекарственных средств, медицинской техники, приборов и оборудования;

· медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких услуг, утвержденному Президентом РБ;

· услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

· услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

· продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;

· услуг в сфере образования, оказываемых предприятием, аккредитованным в качестве учебного заведения системы образования;

· услуг в сфере культуры и искусства по утвержденному перечню таких услуг;

· ритуальных услуг;

· религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также услуг, оказываемых религиозными организациями;

· жилищно-коммунальных и эксплутационных услуг, оказываемых физическим лицам;

· объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, и работ по строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда;

· товаров (работ, услуг) собственного производства плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период;

· услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

· обороты по реализации работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

· – обороты по реализации населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров.

· банками по предоставлению кредитов, осуществлению банковского обслуживания, обращению валюты, по привлечению денежных средств, ценных бумаг;

Источник: https://megaobuchalka.ru/4/2774.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий