Ндс при усн

Содержание
  1. Ндс при усн | уплата ндс на упрощенке
  2. Ндс с заграничных товаров
  3. Ндс при аренде и покупке муниципального имущества
  4. Ндс при доверительном управлении имуществом
  5. Посреднический НДС
  6. Упрощенец выдал счет-фактуру с НДС
  7. Ндс при усн
  8. «Упрощенец» — налоговый агент по НДС
  9. Арендуется госимущество
  10. Приобретаются товары или услуги у иностранцев
  11. Обязанность заплатить НДС
  12. Ввозятся товары
  13. Выставляется счет-фактура с выделенным НДС
  14. Осуществляются операции по договорам товариществ
  15. Обязанность составлять счета-фактуры
  16. Можно ли избежать двойного налогообложения?
  17. Ндс при упрощенной системе налогообложения: можно, но невыгодно
  18. Ндс при усн: в каких случаях платить и как учитывать
  19. Особенности перехода на УСН без НДС
  20. Если организация на УСН выставляет счет-фактуру с НДС  — чем это грозит
  21. Ндс при переходе на усн
  22. Уплата НДС при УСН
  23. Учитываем и платим НДС при УСН в 2015 году по-новому

Ндс при усн | уплата ндс на упрощенке

НДС при УСН

Фирмы и предприниматели на УСН в общем случае не платят НДС — это преимущество привлекает многих руководителей бизнеса. Но есть ситуации, когда уплаты НДС не избежать. Упрощенцы приобретают статус налогового агента по НДС, если:

  • купили у иностранца товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ);
  • арендовали/купили государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ);
  • стали посредником;
  • выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Ндс с заграничных товаров

Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС.

С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (ст. 148 НК РФ).

Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС. 

С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится (ст. 150 НК РФ). Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 18/118.

Покажем расчет на примере. ООО «Листва» купило 20 компьютеров у литовского продавца. Общая стоимость в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ составила 177 000 рублей. В данную стоимость включены стоимость компьютеров и пошлина.

НДС = 177 000 х 18 /118 = 27 000 рублей.

Таким образом, перечислить в бюджет ООО «Листва» должно 27 000 рублей. В этот же день нужно заплатить продавцу 150 000 рублей (177 000 — 27 000).

Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную. Первый пробный месяц работы – бесплатно!

Ндс при аренде и покупке муниципального имущества

Упрощенцы, которые для своей деятельности арендуют муниципальное имущество, также становятся налоговыми агентами. Существует два варианта расчета НДС в зависимости от обстоятельств договора:

1. В договоре аренды четко прописана сумма НДС. Значит, заявленную сумму налога нужно отправить в государственный бюджет, а арендодателю перечислить деньги за вычетом налога.

2. В договоре не сказано про сумму НДС ни слова.

2.1. По условию договора арендатор платит НДС самостоятельно. Тогда НДС считается исходя из ставки 18%. Арендодателю нужно заплатить полную сумму по договору, а на счет налоговой службы перечислить рассчитанный НДС.

2.2. Договор гласит, что НДС включен в арендную плату. НДС находят по формуле: сумма арендной платы х 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а сам налог платится в ФНС.

Налоговые агенты на УСН, арендуя имущество, должны выписать на сумму аренды счет-фактуру с НДС с последующей регистрацией документа в книге продаж. Арендодатель в счете-фактуре будет указан в графе «продавец».

Давайте разберем расчет налога на наглядном примере.

ООО «Путеводитель» находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов). Компания взяла в аренду складское помещение, принадлежащее государству.

Ежемесячно фирма платит арендодателю 93 220 рублей. В договоре прописано, что НДС включен в стоимость.

В день перечисления арендной платы ООО «Путеводитель» должно заплатить и налог в бюджет.

93 220 х 18/118 = 14 220 рублей — бухгалтер компании вычислил НДС.

93 220 — 14 220 = 79 000 рублей — такую сумму бухгалтер спишет с расчетного счета в адрес арендодателя.

В государственную казну нужно отправить налог в сумме 14 220 рублей.

Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС. Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС.

НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

  • упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
  • до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);
  • выкупается государственная или муниципальная недвижимость. Здесь важным условием является то, что имущество не должно принадлежать ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Ндс при доверительном управлении имуществом

Договоры доверительного управления, простого товарищества, совместной деятельности возможны лишь для упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы, т. к. для этого выбран соответствующий объект налогообложения. Перечисленные договорные отношения подлежат обложению НДС (ст. 174.1 НК РФ).

Кто же выставляет счет-фактуру? Ее должен выписать ответственный участник — продавец. Особенностью в данном случае будет то, что в строке «продавец» нужно написать «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ).

Упрощенец может взять налог к вычету, если выполнит два простых условия:

  • будет иметь на руках счет-фактуру;
  • будет вести раздельный учет операций по договору доверительного управления и прочей деятельности.

НДС не облагается только вознаграждение доверительного управляющего на УСН.

Посреднический НДС

Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры. Однако НДС упрощенцы здесь не платят.

Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры.

Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж.

Соответственно, о таких сделках не отчитываются с помощью декларации, но в обязательном порядке сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Рассмотрим на примере, как оформить документы при торговле товарами от имени посредника.

ООО «Клен» (заказчик) подписало договор комиссии от 09.04.2016 № 117 с ООО «Крот» (посредник на УСН). «Крот» реализует партию станков, которые принадлежат «Клену». Стоимость партии равна 550 000 рублей (в т. ч. НДС).

17.04.2016 ООО «Крот» подписало договор поставки с ООО «ПСН», а 20.04.2016 станки отгрузили.

ООО «Крот» сразу же передало в бухгалтерию ООО «ПСН» счет-фактуру, а ее копию направило в ООО «Клен». Работник «Крота» зарегистрировал счет-фактуру в первой части своего журнала учета счетов-фактур.

ООО «Клен» выставило в адрес ООО «Крот» счет-фактуру от 20.04.2016 на сумму проданных товаров.

Полученный от ООО «Клен» счет-фактуру бухгалтер ООО «Крот» занес во вторую часть журнала учета счетов-фактур.

Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.

Упрощенец выдал счет-фактуру с НДС

Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию. Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе.

Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС. Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета. И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом.

Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации. А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.

Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС. Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. В сервисе много других удобных инструментов, которые облегчают работу бухгалтера. Познакомьтесь с возможностями бесплатно в течение 30 дней: ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/348

Ндс при усн

Ндс при усн

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога.

Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

«Упрощенец» — налоговый агент по НДС

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). «Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях:

  • когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
  • когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
  • когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
  • когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
  • когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
  • в иных случаях, указанных в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим подробнее первые две ситуации.

Арендуется госимущество

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

https://www.youtube.com/watch?v=SvPseON9heE

Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18 %

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18/118

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя.

«Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя.

Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рассмотрим пример.

Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности.

Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным.

Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет.

При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.

Приобретаются товары или услуги у иностранцев

Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ. Налоговая база по таким операциям определяется налоговым агентом.

Рассмотрим пример.

В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства.

Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года. Все расчеты произведены в рублях. Таким образом, организация ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 36 000 руб. (236 000 × 18/118).

Обязанность заплатить НДС

Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в ряде случаев у них возникает обязанность заплатить налог в бюджет. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Ввозятся товары

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения.

В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС.

Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС):

  • При выпуске товаров для внутреннего потребления налог уплачивается до их выпуска (п. 3 ст. 211 ТК ТС).
  • Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), НДС уплачивается до выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза (п. 3 ст. 283 ТК ТС) и др.

Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС.

В общем случае сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 18 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) × 18 % (или 10 %)

В этой ситуации налог уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.

Выставляется счет-фактура с выделенным НДС

Когда «упрощенцы» выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность — представить декларацию по НДС.

Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом, если «упрощенцы» реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Осуществляются операции по договорам товариществ

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если осуществляются операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, в этой ситуации «упрощенцы» должны подать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность составлять счета-фактуры

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у «упрощенцев», которые осуществляют операции по договорам товариществ (см. ст. 174.1 НК РФ), может возникнуть обязанность составить счет-фактуру.

Приведем примеры таких ситуаций. Компания как комиссионер (агент, действующий от своего имени) получает аванс или отгружает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС.

Либо компания как посредник, участвующий в расчетах, отгружает товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получает за них аванс.

Счет-фактура в этих ситуациях выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh7-L7WJypQ

Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке составляется, если «упрощенец» как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретенные для комитента (принципала) у продавца — плательщика НДС. И в этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передается комитенту (принципалу).

Кодексом предусмотрены и другие ситуации, вынуждающие плательщиков УСН знать свои обязанности по НДС.

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом.

Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет».

Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Однако с 2016 года плательщики УСН и ЕСХН, выставляющие счета-фактуры, не должны будут учитывать НДС в доходах. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ.

Данный закон исключает из состава выручки при УСН и ЕСХН суммы НДС, полученные при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Также в законе прямо прописано, что суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не включаются в расходы при исчислении ЕСХН и УСН. Подробнее об этом читайте здесь.

Источник: https://kontur.ru/articles/2318

Ндс при упрощенной системе налогообложения: можно, но невыгодно

Ндс при упрощенной системе налогообложения: можно, но невыгодно

Давайте обратимся непосредственно к тексту Налогового кодекса РФ и сопоставим некоторые его нормы.

В соответствии со статьей 346.11. главы 26.

2 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения в 2008 году индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса (при участии в договорах простого товарищества или договорах доверительного управления имуществом).

Итак, по общему правилу ИП (впрочем, как и организации), применяющую любую упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС.

Что это значит?

Это означает, что действие главы 21 Налогового кодекса РФ на данных налогоплательщиков не распространяется. В частности, пунктом 3 ст.

169 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

В этой связи индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять и выставлять счета-фактуры не должны.

Однако пунктом 5 статьи 173 НК РФ предусмотрен особый случай – случай, когда налогоплательщик, не являющийся налогоплательщиком НДС (допустим, “упрощенец”), по каким-либо причинам выставляет счет-фактуру:

“Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога…

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).”

Итак, в том случае, если по каким-либо причинам ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, вставляет своему покупателю счет-фактуру с выделенной в ней суммой НДС, он автоматически подпадает под действие п.5 статьи 173 НК РФ и становится плательщиком данного налога.

Кроме того, в соответствии с п.

5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть если ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, выставляет своему клиенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан не только уплатить данный налог в бюджет, но и обязательно представить налоговую декларацию по данному налогу.

Получается, что ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, может выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Это не запрещено законом – просто нужно не забыть заплатить этот налог в бюджет и подать налоговую декларацию сверх обычных деклараций, сдаваемых при применении спецрежима.

Но в чем же подвох?

Сложность заключается в том, что в том случае, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения “доходы минус расходы”, то сумму НДС, уплаченную в бюджет, он не сможет включить в свои расходы. Такая позиция однозначно и неоднократно выражалась Минфином РФ. Приведем одно из писем:

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ Российской Федерации от 24 октября 2007 г. № 03-07-11/516

“Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.

2 “Упрощенная система налогообложения” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 169 гл.

21 “Налог на добавленную стоимость” Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны только налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.

В случае выставления организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость у покупателя эта сумма налога к вычету не принимается на основании п. 2 ст. 169 Кодекса, в соответствии с которым счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением действующего порядка, не являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету.”

Поэтому фактически для ИП, применяющего упрощенную систему налогообложения “доходы минус расходы”, выставление счета-фактуры с выделенной суммой НДС по просьбе покупателя, является своеобразным штрафом за нарушение налогового режима, потому что эта сумма НДС будет обложена одновременно и единым налогом при упрощенной системе налогообложения как доход, на общих основаниях.

Что же касается клиента, который в платежном поручении выделяет НДС, то для Вас это никаких налоговых последствий не имеет.

Выделение клиентом в своем платежном поручении не влечет за собой Вашей обязанности уплатить налог, также это не вызывает необходимости подавать Вам налоговую декларацию по НДС. Это просто недосмотр клиента, неправильное прочтение Вашего счета.

Совокупность документооборота докажет любому органу, что такая ошибка – это только ошибка клиента, а не налоговое правонарушение.

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2008/34/19

Ндс при усн: в каких случаях платить и как учитывать

Весомым аргументом при котором многие компании и предприниматели выбирают «упрощенку» — это освобождение от НДС и связанных с его исчислением и уплатой трудностями. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты учета НДС при УСН, которые следует иметь в виду всем «упрощенцам».

Особенности перехода на УСН без НДС

Каждое предприятие обязано выплачивать определенный процент с полученных со своей деятельности средств в государственный бюджет.

Но органы власти оказывают уже более 10 лет активное содействие предпринимательству. В рамках этого была разработана особая система налогообложения, упрощенная.

Ее аббревиатура — УСН.

УСН значительно облегчает работу среднего и малого бизнеса, уменьшает количество налоговых обязанностей предприятия и упрощает ведение бухгалтерии и налоговых отчетов.

 «Упрощенцы»освобождаются от перечисления НДС на основании п.2 и 3 статьи 346.11 НК.

Кроме того, при УСН ИП не обязаны платить в пользу государства налоги на имущество и на доходы физических лиц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Любое предприятие среднего и малого бизнеса может перейти на такую систему налогообложения. Для этого стоит подать соответствующее заявление в государственные органы. Но проще всего будет начать работу с УСН сразу после регистрации юридического лица и открытия предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Предоставляются особые требования к организациям, которые могут использовать упрощенную систему налогообложения. Среди них выделяют следующие:

  1. Общее число рабочих в организации не должно превышать ста человек.
  2. Размер полученного в процессе предпринимательской деятельности дохода за один календарный год не должен превышать 60 миллионов рублей.
  3. Общая стоимость основных средств, использующихся в работе организации, не должна быть более ста миллионов рублей.

При нарушении одного из перечисленных выше требований предприятие обязано перейти на общую систему налогообложения. Уплата УСН в таком случае не предоставляется возможной.

Существует несколько ставок, которые регламентированы статьей 346 НК РФ:

  • Первая ставка составляет 6 %. Она действует только в том случае, если объектом выплаты налогов в пользу государства являются доходы.
  • Вторая ставка — 15 %. Она действует, если основным объектом выплат являются доходы, но при их расчете были вычтены расходы (издержки производства).

Если организация на УСН выставляет счет-фактуру с НДС  — чем это грозит

Упрощенная система налогообложения составлена таким образом, чтобы избавить предприятия малого и среднего бизнеса от уплаты налога на добавочную стоимость. Это подтверждается 2 и 3 пунктами статьи 346.11 НК РФ. Но и для этого есть ряд исключений. Среди них выделяют:

  1. Налог на добавочную стоимость импортных товаров.
  2. Налог на добавочную стоимость при реализации операций, регламентированных договором о совместной деятельности.
  3. Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, связанных с концессионными соглашениями, реализующихся на территории государства.
  4. Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, тесно связанных на доверительном управлении различными видами имущества.

Но иногда плательщики при составлении счет-фактур сами выделяют в них налог на добавочную стоимость. В таком случае предприниматель обязан выплатить в пользу государства НДС в указанном размере. Это регламентируется 5 пунктом статьи 173 НК РФ.

Если же налогоплательщик допустил такую ошибку и ему пришлось перечислять определенный процент в государственный бюджет, то он обязан уведомить об этом местную налоговую инспекцию. Предприниматель должен составить декларацию с указанием налога на добавочную стоимость за тот промежуток времени, когда им были подготовлены счета-фактуры.

Ндс при переходе на усн

Переход на упрощенную систему налогообложения с общей имеет массу преимуществ. Налогоплательщик избавится от необходимости уплаты НДС, ведения специальной документации, предоставления деклараций и т. д.

Но с другой стороны, при общей системе налогообложения предприниматель пользовался возможностью вычета. При переходе на УСН он обязан восстановить налог на добавочную стоимость.

По какой же именно ставке выполнять эту операцию? Налоговый кодекс не дает на этот вопрос четкого и однозначного ответа.

Но по умолчанию в большинстве случаев используется та ставка, которая действовала при приобретении имущества и работе по ОСНО.

Чаще всего используется ставка в 18 % от общей выручки предприятия.

Все данные о восстановленных налогах на добавочную стоимость по указаниям Минфина стоит вписать в книгу продаж предприятия. В ней же обязательно нужно указать и по возможности прикрепить копию документа, на основании которого и производился основной вычет НДС.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/nds/nds-pri-usn-v-kakih-sluchayah-platit-i-kak-uchityivat.html

Уплата НДС при УСН

04.08.2014
Журнал «Упрощенка»

Здесь рассмотрены случаи, когда упрощенец арендует государственное имущество при УСН, упрощенец осуществляет доверительное управление имуществом, по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенным НДС и другие.

Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры и платит НДС

СитуацияПорядок действий
Упрощенец выполняет обязанности плательщика НДС
«Упрощенец» по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС*Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура:— заплатите начисленный НДС в бюджет в полном объеме;— подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1
«Упрощенец» осуществляет операции по договору простого товарищества или договору инвестиционного товарищества и является по такому договору ответственным за ведение общего налогового учетаВедите раздельный учет операций по договору и всех иных операций.При этом в рамках договора действуйте так, как будто вы являетесь плательщиком НДС, а именно:— выставляйте счета-фактуры при реализации покупателям товаров (работ, услуг)*;— требуйте от продавцов счета-фактуры по покупкам на свое имя;— принимайте к вычету «входной» налог по покупкам, предназначенным для облагаемых НДС операций;— ведите журнал учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж;— уплачивайте исчисленный НДС в установленные сроки по общему правилу равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом;— представляйте декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с обязательным заполнением титульного листа и раздела 1
«Упрощенец» осуществляет операции по договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ и является соответственно доверительным управляющим или концессионером
«Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС**
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды включает в себя НДСВ день расчетов с контрагентом исчислите и удержите из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС.Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества». Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминаетсяВ день расчетов с арендодателем начислите НДС сверх цены, определенной в договоре (исключение — аренда природных объектов, например земельных участков, которая не облагается налогом на добавленную стоимость).Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» (если арендуются природные объекты, сделайте в счете-фактуре пометку «Без НДС»).Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет.При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминаетсяВключите в расход сумму исчисленного налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (а при аренде природных объектов — раздел 7)
Если «упрощенец» покупает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) согласно статьям 147 и 148 НК РФ является территория РоссииВ день, когда вы уплачиваете деньги иностранному контрагенту, перечислите в бюджет НДС со стоимости товаров (работ, услуг).Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «За иностранное лицо».Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы).Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили в бюджет НДС, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

* Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).

** Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в статье 161 НК РФ.

Когда «упрощенец» платит НДС, но счета-фактуры не выставляет*

СитуацияПорядок действий
«Упрощенец» ввозит товары на территорию РФ (импортирует)Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы)

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-353994-uplata_nds_pri_usn

Учитываем и платим НДС при УСН в 2015 году по-новому

Учитываем и платим НДС при УСН в 2015 году по-новому

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, не являются плательщиками НДС.

Исключение составляют налоги при ввозе товаров через таможню на территорию РФ или входящих в ее состав субъектов, а также сумм НДС подлежащий уплате по простому товариществу.

 Однако, ситуация с НДС на сегодняшний день неоднозначная в силу того, что глава 26.2 НК РФ не дает конкретных разъяснений когда сумма НДС указывается отдельной строкой в расходах, а когда в сумме приобретенного актива.

Организации и ИП на «упрощенке» не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС.

Кроме того, при выставлении «упрощенцем» счета-фактуры на товары, работы, услуги, сумма НДС должна быть уплачена в бюджет.

И, наконец, организации и ИП на УСН при работе по агентский договорам, договорам комиссии и поручения должны учитывать налог на добавленную стоимость по особым правилам.

В свете того, что компании, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать на общие правила при его исчислении. Каким же образом происходит налогообложение в каждом конкретном случае, рассмотрим далее.

При вступлении организации или ИП на УСНО в простое или инвестиционное товарищество, а также заключение концессионных соглашений или договоров доверительного управления имуществом, участник товарищество, доверительный управляющий или концессионер становится плательщиком НДС. Важно помнить, что вступить в такие правоотношения могут организации на УСН в случае, если их объект налогообложения – «доходы минус расходы». В противном случае, на период участия к таким компаниям применяется общий режим налогообложения в части деятельности указанной ранее, т. е. по договорам товариществ, концессии или доверительного управления.

Напомним, что предприятие на «упрощенке» вправе ежегодно менять объект налогообложения на срок с 01 января до 31 декабря отчетного периода. О чем необходимо заранее уведомить налоговые органы.

Если компания-упрощенец является одновременно управляющим партнером, то она обязана вести раздельный налоговый и бухгалтерский учет по совместной деятельности и по собственной. Входной НДС в результате совместной деятельности для упрощенцев не образуется.

Компании, применяющие УСНО и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашения, договорам комиссии и т. д. не являются плательщиками НДС и с 2014 года обязаны вести учет входящих/исходящих счетов-фактур.

В НК РФ приведен закрытый перечень операций, по которым компании – упрощенцы выступают налоговыми агентами:

  • приобретение товаров у нерезидентов на территории РФ;
  • аренда федерального и прочего государственного имущества;
  • приобретение государственного имущества, не закрепленного за прочими организациями;
  • реализация товаров, работ, услуг, в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях;

Таким образом, исчисленный и уплаченный налог является входным НДС для налоговых агентов.

Учет такого НДС особенно важен при приобретении основных производственных фондов – основных средств. Потому как при суммарной стоимости ОС более 100 млн. руб.

предприятие не может применять УСНО и переходит на общий режим налогообложения.

Разберем на примере:

ООО «Заря» приобретает у муниципалитета здание общей стоимость 95 млн. руб.

Налоговый агент – ООО «Заря» обязан исчисленный НДС оплатить в бюджет. То есть на баланс предприятия здание встает по первоначальной стоимости – 95 млн. руб.

, продавцу – муниципалитету на расчетный счет поступает 95 млн. руб.-(95 млн. руб. *18/118)=80 508 474 руб., сумма НДС перечисляется в бюджет – 14491526 руб.

Агент выплачивает НДС не за счет собственных средств.

Таким образом, по общему правилу НДС при приобретении нематериальных активов или основных средств учитывается в их составе и не выделяется отдельной строкой в книге доходов и расходов, а при приобретении товаров, работ, услуг выносится отдельной строкой.

Начиная с 2014 года, декларацию по НДС обязаны предоставлять:

  • организации и ИП на УСНО выставившие счет-фактуру с выделенным НДС;
  • налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС;
  • налоговые агенты, действующие в интересах третьих лиц (комиссия, агентские соглашения, поручения)

С 2015 года упрощенцев ждут еще одни изменения в учете НДС:

1. Налоговые агенты по посредническим операциям обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности, по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности.

2. Лица на «упрощенке» также должны включать в декларацию сведения, содержащиеся в выставленном счете-фактуре.

3. Упрощенцы-посредники, не являющиеся налоговыми агентами, в случае получения или выставления ими счетов-фактур, должны, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставить в налоговую службу журнал счетов-фактур в отношении посреднической деятельности.

Начиная с 2015 года все перечисленные документы в налоговую инспекцию должны предоставляться по телекоммуникационным каналам связи.

Для удобства разъясним, что если ваша организация не является налоговым агентов по НДС, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ и т. д.

, то новое постановление по НДС не имеет к вам никакого отношения. К тому же если такая организация приобретает товары или услуги, то счет-фактуру можно вообще не составлять, правда, для этого необходимо письменное согласие сторон.

Документами, подтверждающими расход по НДС, в таком случае становятся платежно-расчетных документы, кассовые чеки и др. главное, чтобы в них была выделена сумма НДС.

Потому как для заполнения графы 5 Книги учета доходов и расходов необходимо обязательное документальное подтверждение.

Источник: http://www.usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/uchityvaem-i-platim-nds-pri-usn-v-2015-godu-po-novomu/

Бухгалтерия
Добавить комментарий