Ндс при строительстве основных средств 2018: проводки вычеты ндс

Содержание

Департамент общего аудита по вопросу момент вычета НДС при строительстве и приобретении оборудования

24.12.2014

Ответ

Поскольку у нас отсутствует иная информация, то при ответе мы будем исходить из того, что Организация планирует строительство здания, в котором будет размещено оборудование для производства древесных плит.

Рассмотрим порядок вычета НДС, относящегося к строительным работам и покупки оборудования отдельно.

Поскольку вопрос не содержит информацию о том, будет ли осуществляться строительство хозяйственным или подрядным способом, рассмотрим оба варианта.

Вычет НДС при строительстве подрядным способом.

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 171 НК РФ и пункту 5 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства в порядке, установленном абзацами первым и вторым статьи 172 НК РФ.

В соответствии с абзацами первым и вторым статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 – 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании изложенного, считаем, что в рассматриваемом нами случае при осуществлении капитального строительства объекта подрядным способом право на вычет по НДС у Организации возникает с момента отражения на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» затрат, связанных со строительством, при условии, что подрядной организацией выставлены соответствующие первичные документы и счета- фактуры.

Таким образом, суммы НДС по строящемуся подрядным способом объекту недвижимости, принимаются к вычету при единовременном выполнении следующих условий:

– сумма налога должна быть предъявлена, о чем должен свидетельствовать соответствующий счет-фактура (пункт 1 статьи 172 НК РФ);

– объект недвижимости будет использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС (подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ);

– строительные работы приняты к учету на счет 08 на основании соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ).

Вычет НДС при строительстве хозяйственным способом.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом обложения НДС.

Согласно пункту 2 статьи 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (пункт 1 статьи 166 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода (пункт 10 статьи 167 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ начисленный НДС, Организация вправе принять к вычету, в случае, выполнения следующих условий:

– стоимость строящегося объекта будет включена в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль (в том числе через амортизационные отчисления);

– строящийся объект предназначен для операций, облагаемых НДС.

Вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, т.е. последний день квартала (пункт 5 статьи 172 НК РФ).

Вычет НДС по приобретенному оборудованию.

НК РФ устанавливает следующие требования, при выполнении которых суммы НДС по приобретенным оборудованию к установке (основным средствам, нематериальным активам) принимаются к вычету:

– имеются документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ (пункт 1 статьи 172 НК РФ);

– оборудование к установке (ОС, НМА) приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ);

– оборудование к установке (ОС, НМА) принято к учету пункт 1 статьи 172 НК РФ).

При этом НК РФ не содержит указания о том, на каком счете должно быть учтено оборудование, требующее установки, чтобы у налогоплательщика появилось право на вычет.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов оборудование к установке отражается на счете 07, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Соответственно, учитывая вышесказанное, по нашему мнению, приобретенное оборудование, требующее установки (линия по производству древесных плит), может считаться принятым к учету, когда оно отражено на счете 07.

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-moment-vycheta-nds-pri-stroitelstve-i-priobretenii-oborudova.html

Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки

24 декабря 2017      Поступление

Создание или строительство основного средства собственными силами именуется хозяйственным способом.

Процесс предполагает использование сил персонала компании для выполнения необходимых работ по изготовлению, сборке, постройке объекта без привлечения сторонних лиц и подрядных организаций.

На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

В обоих случаях задача бухгалтера – правильно учесть все расходы и отразить принятый объект по первоначальной стоимости правильно.

Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам. Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный. Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

Когда объект можно оприходовать?

Условия для включения созданного имущества в состав ОС:

  1. Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
  2. Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
  3. Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.

При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.

Бухучет при создании хозяйственным способом

Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.

Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.

Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:

  • стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
  • зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
  • страховые отчисления по з/плате сотрудников;
  • амортизация оборудования, занятого в процессе;
  • НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.

Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.

Оформление документов

Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:

  • накладные на получение и передачу МПЗ;
  • бухгалтерская справка;
  • счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
  • расчетные ведомости.

Проводки

Для сбора всех расходов применяется счет 08.

Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

Перечень корреспондирующих счетов:

  • 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
  • 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
  • 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
  • 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.

В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01. Таким образом, созданный объект приходуется в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Сводная таблица с бухгалтерскими проводками по строительству (созданию) ОС хозяйственным способом с привлечением собственных сил приведена ниже.

Проводки при хозяйственном способе:

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Учтена стоимость МПЗ, отпущенных в строительство (изготовление) ОС (без учета налога) 08 10
Учтены траты на оплату работы персонала 08 70
Отражены расходы на обязательное страховое обеспечение труда персонала 08 69
Учтена амортизация по занятому в создании оборудованию 08 02
НДС по СМП показан в стоимости объекта, предназначенного полностью для необлагаемой налогом деятельности 08 19
Построенный (созданный, изготовленный) объект оприходован как основное средство 01 08

Пример изготовления

Условия примера:

Компания приобрела комплектующие для компьютеров на 448 400 руб. (НДС в том числе 68 400 руб.).

Из данных комплектующих собственными силами было собрано 7 компьютеров без привлечения сторонних лиц, при этом все комплектующие были задействованы в сборке.

Все компьютеры были оприходованы в качестве основных средств на баланс предприятия.

Расходы на зарплату рабочим, занятым в изготовлении компьютеров, составили 75 000 руб., общая сумма страховых отчислений – 22500 руб.

Сборка компьютеров из комплектующих не относится к строительно-монтажным работам, а потому данная операция не подлежит обложению НДС, соответственно, в данном примере отпадает необходимость учета НДС.

Бухгалтерские проводки для примера:

Сумма Операция Дебет Кредит
380000 Поставлены на приход компьютерные комплектующие 10 60
68400 Выделен НДС по счету-фактуре поставщика 19 60
68400 НДС принят к вычету 68 19
448400 Переведена безналичная оплата поставщику за комплектующие 60 51
380000 Все комплектующие переданы для сборки компьютеров 08 10
75000 Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому изготовлением компьютеров 08 70
22500 Отражено начисление страхового обеспечение 08 69
477500(380000 + 75000 + 22500) 7 компьютеров приняты к учету 01 08

Пример возведения здания

Условия примера:

Компания собственными силами для себя построила офисное здание.

Затраты:

  • материалы – 1180000 (180000 – включенный налог);
  • з/плата строителей – 300000;
  • взносы по з/плате строителей – 90000;
  • амортизация строительной техники – 150000.

Бухгалтерские проводки для примера:

Сумма Операция Дебет Кредит
1000000 Поставлены на приход стройматериалы 10 60
180000 Выделен НДС по счету-фактуре поставщика 19 60
180000 Налог принят к вычету 68 19
1180000 Переведена безналичная оплата поставщику за сройматериалы 60 51
1000000 Все материалы переданы в строительство 08.3 10
300000 Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому строительством 08.3 70
90000 Отражено начисление страхового обеспечение 08.3 69
150000 Учтена начисленная амортизация по технике 08.3 02
1540000(1000000 + 300000 + 90000 + 150000) Офис включен в состав основных средств 01 08.3
277200(1000000 + 300000 + 90000 + 150000) * 18% Начислен НДС по СМП для собственных нужд 19 68
277200 НДС принят к вычету, так как построенный офис планируется использовать в налогооблагаемой деятельности 68 19

Зачет НДС

К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

Налог по материалам и прочим МПЗ принимается к вычету в размере, определенном в счете-фактуре от поставщика. При этом не важно, для чего будет использоваться создаваемый объект ОС.

НДС по работам, выполненным собственными силами, можно принять в уменьшение расходов на строительство ОС в случае, если:

  • Объект, самостоятельно созданный, будет использоваться самой организации и не будет передан другим лицам;
  • Сотрудники компании самостоятельно монтируют объект.

Налог нужно рассчитывать на конец квартала, в котором производилось строительство.

Показатели нужно брать по итогам квартала.

На полученную сумму налога составляется счет-фактура, при этом в строках для указания продавца и покупателя нужно заполнить реквизиты своей организации. Счет-фактура заносится в книгу продаж за квартал, за который проводится расчет.

Посчитанный налог можно принять к вычету в квартале, за который он посчитан, если построенное основное средство будет применяться в налогооблагаемых операциях, а по объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

Для получения вычета счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Бухгалтерские проводки по учету НДС при строительстве:

  • Д 19 К 68 – отражение начисление налога по работам;
  • Д 68 К 19 – принят к вычету налог по работам, если создаваемый объект будет занят в облагаемой НДС деятельности;
  • Д08.3 К 19 – налог по работам включен в стоимость возводимого ОС, если создаваемый объект будет полностью занят в необлагаемой деятельности.

Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным.

Все затраты, сопровождающие процесс, собираются на 08 счете, после чего созданный объект приходуется на 01 счет как основное средство по первоначальной стоимости.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/sozdanie-hozsposobom.html

Порядок восстановления входного НДС по основным средствам

   

С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс РФ введена норма, конкретизирующая порядок восстановления «входного» НДС по объектам недвижимости. 

Благодаря Федеральному закону от 24.11.14 №366-ФЗ в главе 21 Налогового кодекса РФ появилась новая статья 171.

1, регламентирующая порядок восстановления сумм «входного» НДС, ранее принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Хотя данная норма является новой, в большинстве своем она соответствует положениям, которые ранее были приведены в абз. 4–9 п. 6 ст. 171 НК РФ. Однако теперь отдельные ситуации по восстановлению НДС по объектам недвижимости описаны более детально. 

В соответствии с п. 2 ст. 171.1 НК РФ особый порядок восстановления сумм «входного» НДС, ранее принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, следует применять при осуществлении следующих операций: 

1) при строительстве недвижимых основных средств с привлечением подрядных организаций; 

2) при приобретении недвижимого имущества (за исключением космических объектов); 

3) при приобретении в РФ или ввозе на территорию РФ морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река-море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним; 

4) при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ; 

5) при строительно-монтажных работах для собственного потребления (например, реконструкция здания, строительство недвижимых основных средств хозяйственным способом). 

Таким образом, ст.171.1 НК КФ устанавливает специальный порядок восстановления сумм НДС только в отношении приобретенных либо построенных основных средств, которые относятся к недвижимому имуществу (Письмо ФНС России от 21.05.15 №ГД-4-3/8564).

Важно отметить, что особый порядок восстановления НДС по операциям, перечисленным выше, должен применяться налогоплательщиком, только если такие объекты основных средств в дальнейшем используются этим же налогоплательщиком для осуществления операций, перечисленных в п. 2 ст.

170 НК РФ, то есть в не облагаемой НДС деятельности. 

Кроме того, в отношении данного объекта основных средств должны соблюдаться следующие условия: 

1) он не должен быть полностью самортизирован (п. 3 ст. 171.1 НК РФ); 

2) с момента ввода его в эксплуатацию прошло менее 15 лет (п. 3 ст. 171.1 НК РФ); 

3) он не относится к олимпийским объектам федерального значения и в отношении его не осуществлялись операции, указанные в подп.9.1 и 9.2 п. 2 ст. 146 НК РФ. 

В случаях, когда данные условия не выполняются, порядок восстановления входного НДС в соответствии со ст. 171.1 НК РФ по объектам недвижимости не применяется. 

При восстановлении «входного» НДС по операциям, перечисленным в п. 2 ст. 171.1 НК РФ, налог восстанавливается в течение 10 лет, начиная с момента, когда организация стала начислять амортизацию по недвижимому имуществу (п. 4 ст. 259 НК РФ). 

Сумма налога к восстановлению рассчитывается по формуле: 

НДСвосст. = НДС вх. х 1 : 10 х УВ, 

где: НДСвосст. — сумма НДС к восстановлению в календарном году расчетного периода; 

НДС вх. — сумма «входного» НДС по объекту основных средств, ранее правомерно включенная в состав налоговых вычетов; 

УВ — удельный вес стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС в общей сумме отгруженных за календарный год товаров (работ, услуг).

При этом следует учесть следующие моменты: 

• если объект основных средств до момента начала его использования в операциях, не облагаемых НДС, амортизировался, то период для восстановления НДС сокращается на то же количество времени; 

• если объект недвижимости используется одновременно как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, положения абз. 9 п. 4 ст.

170 НК РФ не применяются, то есть компания должна восстановить «входной» НДС, даже если доля расходов от необлагаемых операций меньше пяти процентов от общей суммы расходов; 

• десятилетний срок восстановления «входного» НДС имеет значение только для определения момента прекращения восстановления налога, а момент возникновения обязательства по восстановлению налога по недвижимому имуществу возникает у компании только тогда, когда она начала использовать его в операциях, не облагаемых НДС. Другими словами, по истечении десяти лет с начала амортизации недвижимости «входной» НДС не восстанавливайте (п. 3 ст. 171.1 НК РФ); 

• если в течение календарного года объект недвижимости не использовался в деятельности, освобожденной от уплаты НДС, за этот год НДС восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 11.09.13 №03-07-11/37461). Показатель «УВ» будет равен нулю, а значит, и результат расчета НДС к восстановлению тоже будет равен нулю. 

Пример 1 

ООО «Вектор» занимается производством товаров, и его деятельность облагается НДС. В январе 2015 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию здание. «Входной» НДС по данному зданию в сумме 1 000 000 руб. 

ООО «Вектор» приняло к вычету и начало начислять амортизацию с февраля 2015 года.

В январе 2016 года компания начала использовать это здание для реализации отходов черных металлов, т. е. в деятельности, освобождаемой от НДС в соответствии с подп. 25 п. 2 ст.

149 НК РФ, поэтому «входной» НДС, ранее принятый к вычету, ООО «Вектор» должно восстановить. 

Решение: 

Шаг 1 — определяем период восстановления НДС, отсчитывая 10 лет с начала амортизации объекта — с 2015 года. Но за 2015 год налог восстанавливать не нужно, так как в этот период ООО «Вектор» не проводило операций, освобожденных от налогообложения НДС. 

Шаг 2 — определяем удельный вес стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС и отгруженных за календарный год в общей сумме отгруженных за этот год товаров (работ, услуг), имущественных прав. 

Шаг 3 — определяем 1/10 часть «входного» НДС по зданию, принятую к вычету. 

Шаг 4 — рассчитываем сумму налога, которую необходимо восстановить. 

Расчет сумм НДС к восстановлению представлен в Таблице 1: 

Таблица 1 

В пункте 6 ст. 171.1 НК РФ прописан специальный порядок восстановления НДС по недвижимости в случае, если была произведена модернизация (реконструкция) объекта основных средств, которая привела к изменению первоначальной стоимости объекта.

В целом данный порядок аналогичен общему порядку, за исключением того, что расчетный период 10 лет отсчитывается от даты начала начисления амортизации с измененной в результате модернизации (реконструкции) первоначальной стоимости объекта.

 

При этом следует учесть следующие моменты: 

• данный порядок применяется и в том случае, если до проведения модернизации (реконструкции) объект был полностью самортизирован или с момента ввода его в эксплуатацию прошло более 15 лет; 

• если объект после начала реконструкции (модернизации) и исключения объекта недвижимости из состава амортизируемого имущества не используется в деятельности компании один год или несколько календарных лет, НДС не восстанавливается; 

• восстановление НДС должно быть продолжено начиная с года, в котором объект был введен после модернизации (реконструкции). 

Пример 2 

Усложним условия примера №1 — в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года ООО «Вектор» проводило реконструкцию здания подрядным способом.

На период реконструкции здание было исключено из состава амортизируемого имущества, соответственно, восстановление НДС в это период приостанавливалось. Затраты на реконструкцию составили 2 360 000 руб. (в том числе НДС — 360 000 руб.).

«Входной» НДС был принят к вычету на основании представленных подрядчиком счетов-фактур. После реконструкции здание было введено в эксплуатацию в декабре 2017 года.

С января 2018 года компания продолжила восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении здания, и начала восстанавливать НДС, принятый к вычету в ходе реконструкции здания. 

Решение: 

Шаг 1

— определяем период восстановления НДС, отсчитывая 10 лет с начала амортизации объекта — с 2015 года: 

— за 2015 год налог восстанавливать не нужно, так как в этот период ООО «Вектор» не проводило операций, освобожденных от налогообложения НДС; 

— за 2016 год НДС восстанавливался в общем порядке, так как здание использовалось как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях;

— за 2017 год НДС восстанавливать не нужно, так как здание было исключено из состава амортизируемого имущества; 

— с 2018 года здание после реконструкции вновь начинает использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях; 

Таким образом восстановить НДС по первоначальной стоимости здания необходимо за период с 2018 по 2024 годы (7 лет), а по затратам на реконструкцию – в период с 2018 по 2027 год (10 лет). 

— за 2024 год НДС не восстанавливается, так как здание использовалось исключительно в облагаемых НДС операциях. 

Шаг 2 — определяем удельный вес стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС и отгруженных за календарный год в общей сумме отгруженных за этот год товаров (работ, услуг), имущественных прав. 

Шаг 3 — определяем общую сумму НДС, подлежащую восстановлению, после реконструкции: — по первоначальной стоимости здания — 1 900 000 руб. (1 000 000 руб. – 100 000 руб), где 1 000 000 руб. — «входной» НДС по зданию, ранее принятый к вычету; 

100 000 руб. — 1/10 часть «входного» НДС по зданию, принятая к расчету при восстановлении НДС за 2016 год; 

— по затратам на реконструкцию — 360 000 руб. 

Шаг 4 — рассчитываем сумму налога, которую необходимо восстановить. 

Расчет сумм НДС к восстановлению представлен в Таблице 2: 

На основании п.14 раздела II приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.

11 №1137 восстановленную сумму НДС отражают в книге продаж на основании счетов-фактур, по которым ранее НДС был принят к вычету.

При отсутствии счетов-фактур (например, истек срок хранения) запись можно сделать на основании бухгалтерской справки, в которой приводится расчет суммы НДС к восстановлению.

Сумму НДС к восстановлению необходимо отразить один раз в год в IV квартале, начиная с года, в котором наступила обязанность по восстановлению налога. В бухгалтерском учете восстановление НДС отражается следующими проводками: 

В налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет, отражаются налогоплательщиком также один раз в год в декларации за IV квартал в приложении №1 к разделу 3 (Приказ ФНС России от 29.10.

14 №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном формате»).

Если компания восстанавливает НДС по нескольким объектам недвижимости, указанное приложение заполняется отдельно по каждому из них. 

При расчете налога на прибыль восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. 

• Федеральный закон от 24.11.14 №366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». 

• Постановление Правительства РФ от 26.12.11 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В ред. от 29.11.14. 

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/poryadok-vosstanovleniya-hodnogo-nds-po-osnovnym/

Вычет НДС по основным средствам в 1С: БГУ 8

14.01.2018 23:19 832

Некоторые государственные учреждения осуществляют деятельность, приносящую прибыль. В том случае, если применяется общая система налогообложения, бухгалтер учреждения знаком с вычетом входящего НДС.

Можно сказать, что налоговый учет – один из самых сложных разделов учета, но информации о его ведении в программах 1С для госсектора пока совсем немного.

В этой статье хотелось бы рассказать о принятии к вычету налога на добавленную стоимость на примере покупки ОС в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0».

Начну с того, что налоговый вычет – это способ уменьшения суммы НДС, который учреждение уплачивает в бюджет. А значит, такой вычет строго регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, при покупке основного средства учреждением государственного типа есть возможности принять к вычету НДС только в том случае, если это основное средство в дальнейшем будет использоваться в деятельности, которая приносит учреждению прибыль. Еще одно условие – это наличие первичных документов, оформленных по всем требованиям Налогового кодекса.

Также есть небольшой перечень исключений, при которых НДС не принимается к вычету, даже если выполнены два вышеперечисленных условия:

– основное средство приобретено учреждениями, которые освобождены от уплаты налога или не являющимися налогоплательщиками;
– если производимые работы, услуги или товары реализуются (продаются) не на территории Российской Федерации;
– если производимые работы, услуги или товары не реализуются, то есть в налоговом периоде прибыль не получена.
С условиями разобрались, теперь приступим к отражению примера в 1С: БГУ. Нами было приобретено основное средство, которое будет участвовать в деятельности, приносящей доход.
Для покупки используем уже известный нам документ «Покупка ОС, НМА, НПА»:

Создаем документ и заполняем необходимыми данными:

По умолчанию, при вводе документа сумма НДС не включается в общую стоимость приобретаемого основного средства (НДС «накручивается» сверху). Для изменения настройки и принятия к учету НДС воспользуемся специальной ссылкой в шапке документа:

Открывается специальная форма:

В этой форме имеются два флага. Для включения суммы НДС в стоимость – установим флаг в первую строку. Для принятия к вычету НДС – во второй строке:

После нажатия на кнопку ОК таблица документа видоизменяется:

Во-первых, сумма НДС включается в общую стоимость приобретаемого основного средства, во-вторых, появляется новый флаг – «Распределяется».

Этот флаг устанавливается в том случае, если основное средство будет участвовать в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС.

В нашем примере вся сумма будет принята к вычету, флаг не устанавливается.

Далее последовательно заполним вкладки:

Проведем документ и проверим проводки:

Первая проводка по счетам группы 502.00 – проводка по принятию денежных обязательств.

Вторая проводка – формирование капитального вложения в основное средство.
Также появляется третья проводка – здесь как раз осуществляется выделение суммы НДС.
Четвертая проводка для налогового учета.
Вернемся к третьей проводке. Для того, чтобы понять, что за счет в ней используется, обратимся к Плану счетов. Найти его можно:

Находим интересующий нас счет:

Как мы видим, в группе счетов 210.00 «Прочие расчеты с дебиторами» есть два раздела со счетами, которые касаются расчетов по НДС с приобретенных материальных ценностей.

Счета группы 210.01 использовались до 2015 года.
В 2014 году были введены новые счета – группа 210.10, которая включает в себя субсчета 210.11 и 210.12. В соответствие с приказом Минфина, строки группы 210.01 должны быть исключены из Плана счетов бухгалтерского учета. Но в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0» эти счета были оставлены для отражения оборотов прошлых периодов по этим счетам. Поэтому в операциях, созданных позже 2015 года, используются счета группы 210.12.
Еще хотелось бы отметить, что субсчета 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 – это специальные счета программы 1С: БГУ. То есть они отсутствуют в приказе 157н, который регламентирует состав Плана счетов. Эти субсчета были введены компанией «1С» для раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым НДС операциям.
Есть некоторые споры в отношении этого решения компании «1С». С одной стороны, добавление субсчетов для уточнения является удобным решением, которое никак не противоречит законодательству в части бухгалтерского учета. С другой стороны, чтобы использовать эти субсчета, учреждение должно отразить данный факт в учетной политике. Утверждая рабочий план счетов учреждения, нужно обязательно продумать такие моменты заранее.
Использован в типовой проводке счет 210.Р2 – «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», так как вся сумма НДС была выделена.
После того, как документ проведен, необходимо отразить в программе полученный счет-фактуру, который является основанием для применения вычета. Ввести его можно непосредственно из формы документа:

Документ почти полностью заполняется необходимыми данными:

На вкладке «Дополнительно» нужно указать номер и дату первичного документа:

На вкладке «Бухгалтерская операция» – выбрать типовую операцию:

Проводки для данного документа не формируются в момент проведения. Они будут созданы позже другим документом.

Это связано с тем, что принятие к учету ОС может быть осуществлено позже его покупки, а отразить вычет НДС мы имеем право только после того, как основное средство будет принято к учету.

В нашем случае основное средство принимается к учету сразу.
В этой статье хочу показать удобный механизм помощника ввода на основании: из документа «Поступление ОС, НМА, НПА» ввести документ «Принятия к учету ОС, НМА, НПА». Учитывайте тот факт, что помощник используется, если в первоначальную стоимость приобретаемого основного средства не входили какие-либо еще другие расходы (доставка, сборка).
Находим созданный нами документ поступления:

Воспользуемся специальной кнопкой:

Открывается окно помощника:

Заполняем данные и двигаемся по вкладкам с помощью кнопки:

После заполнения нажимаем кнопку «Готово», формируется объект, и форма помощника закрывается. Небольшое неудобство заключается в том, что сформированный документ не открывается и не проводится. Нужно найти документ в списке:

После проверки проводим документ, проверяем созданные движения по счетам:

Приобретаемое основное средство принято к учету, введено в эксплуатацию. Для того, чтобы принять к вычету выделенный при покупке НДС, нужно сформировать документ «Формирование записей книги покупок».

Такая операция, обычно, выполняется в конце месяца и обобщает всю информацию о НДС к вычету за период. В этот документ попадают все счета-фактуры, по которым налог еще не был принят к вычету. Найти его можно:

Создаем документ:

В форме документа воспользуемся специальной кнопкой:

В таблице подбирается счет-фактура, который была нами введен:

Проверим бух. операцию и проведем документ:

Проводки, созданные документом:

Этим документом был принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основного средства (другими словами, уменьшена сумма налога к уплате на счете 303.04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость.

Источник: http://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/vychet-nds-po-osnovnym-sredstvam-v-1s-bgu-8

Ндс при строительстве основных средств

Ндс при строительстве основных средств подрядным и хозяйственным способом

Если же организация строит основное средство не для собственного пользования, а для последующей реализации, то здесь НДС начисляется только во время реализации, т.е.

в налоговую базу по НДС включается на момент акта-приема передачи объекта другому лицу.

Главное на этот счет предоставить доказательство, что основное средство строиться именно для продажи, а не для использования его в своей деятельности.

Так же появляется сложность, если часть строящегося объекта будет предназначена для реализации, а другой частью объекта организация собирается пользоваться в собственной деятельности.

Вычеты НДС при капитальном строительстве

При этом обязательным условием для принятия НДС к вычету является использование построенного объекта для осуществления операций, облагаемых НДС.

Строительство может осуществляться тремя способами:

— собственными силами (далее — хозспособ);

При строительстве подрядным способом вычету у инвестора подлежит сумма налога, предъявленная подрядными организациями.

При строительстве хозспособом вычетам подлежат суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для строительства, а также сумма налога, исчисленная налогоплательщиками в соответствии с п.

Бухгалтерский учет: Исчисление и вычет НДС при вводе в эксплуатацию объектов капитального строительства

суммы «входного» налога можно не накапливать, а принимать к вычету сразу, по мере наступления права на вычет, установленного п.5 ст.16 Закона.

Здесь следует учесть один момент. В 2006 году на основании п.31 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.

2004 № 16, вычет сумм НДС, относящихся к расходам на капитальное строительство, производился в порядке, установленном для вычета налога по объектам, облагаемым по ставке 18%, за исключением сумм налога по объектам завершенного капитального строительства, освобожденным от НДС, которые относятся на увеличение стоимости объектов завершенного капитального строительства.

Таким образом, фактически обеспечивался раздельный учет налоговых вычетов, т.е.

Шаг 1

Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб. а срок полезного использования — больше 12 месяцев (п. 1 ст. 256. п. 1 ст. 257 НК РФ, п. п. 4. 5 ПБУ 6/01).

Имущество, не отвечающее этим требованиям, в составе ОС не учитывается и не амортизируется. Стоимость такого имущества учитывается в расходах и в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли — при передаче его в эксплуатацию (пп.

Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств?

Рассмотрим подробнее эти особенности в нашей статье.

Порядок расчета НДС при СМР

Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия:

Рассчитывается налоговая база по выполненным СМР. Определяется налоговый период, в котором нужно начислить НДС и исчислить сумму налога. Составляется счет-фактура на стоимость выполненных СМР.

Сумма НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, необходимым для выполнения СМР, и сумма НДС, начисленная на объем выполненных СМР, предъявляются к вычету. Представляется в налоговый орган заполненная декларация по НДС.

Уплачивается налог в бюджет, если в декларации отражена сумма НДС, подлежащая уплате. Определение налоговой базы по НДС при СМР

Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ.

1С Бухгалтерия 8 редакция 2

Поэтому ряд следующих статей будет посвящен именно этому вопросу.

Основные средства могут поступать в организацию различными способами: приобретаться за плату, поступать в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, браться в аренду (лизинг) и т.д.

Одним из способов поступления основных средств является строительство (строительно-монтажные работы).

Строительство может осуществляться хозяйственным способом, то есть силами организации, или подрядным способом, то есть с привлечением сторонних организаций – подрядчиков.

Как отразить в учете строительство основных средств хозяйственным способом

Организация может построить (изготовить) объект как хозяйственным способом, так и воспользоваться услугами специализированных организаций (подрядчиков).

Для приемки созданных основных средств в организации следует сформировать комиссию, которая должна определять:

— соответствует ли основное средство техническим условиям и можно ли ввести его в эксплуатацию;

— требуется ли доведение (доработка) основного средства до состояния, пригодного к использованию.

Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

Источник: http://burkurs.ru/nds-pri-stroitelstve-osnovnyh-sredstv-92121/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.