Ндс при импорте из китая: 2018 организацией на усн проводки

Импортер на УСН и уплата таможенного НДС

Организация импортер на УСН, при ввозе товара уплачивает таможенный НДС. Как ведется учет данного НДС, должны ли регистрировать в журнале регистрации счетов-фактур.

организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, если единый налог уплачивается с доходов, в расходах не учитывается (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если единый налог уплачивается с разницы между доходами и расходами, то уплаченный на таможне НДС включается в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом в уменьшение налоговой базы такие расходы относятся по мере реализации импортированных товаров.

Действующее налоговое законодательство не устанавливает требования по оформлению счета-фактуры организациями-импортерами.

В бухучете стоимость уплаченного на таможне НДС включается в стоимость приобретаемых товаров (п. 6 ПБУ 5/01). Но торговые организации вправе такие расходы отнести к расходам на продажу и учитывать на счете 44 (п. 13 ПБУ 5/01).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» версия для упрощенки и vip – версия

1. Ситуация: Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, если организация применяет специальный налоговый режим

НДС, уплаченный на таможне при импорте, можно учесть либо в стоимости имущества, либо в составе расходов.

Порядок учета зависит:

  • от того, какой налоговый режим применяет организация;
  • от вида импортируемого имущества (основные средства или другие товары).

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России* (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, они могут учесть либо в их стоимости, либо в составе расходов.*

Если организация применяет упрощенку, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте:

1) при ввозе основных средств – в их стоимость (независимо от выбранного объекта налогообложения) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

2) при ввозе товаров, предназначенных для перепродажи:

  • если единый налог уплачивается с доходов – в стоимость товаров (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • если единый налог уплачивается с разницы между доходами и расходами – в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в уменьшение налоговой базы такие расходы относите по мере реализации импортированных товаров;*

3) при ввозе сырья и материалов, предназначенных для использования в производстве:

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.

Если организация применяет ЕСХН, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте:

Если организация применяет ЕНВД, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте в стоимость ввезенного имущества (в т. ч. основных средств) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). При этом на расчет ЕНВД такие расходы влияния не оказывают (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Из рекомендации «Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте»

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Безошибочный учет импортных товаров

Компании на «упрощенке» могут использовать рекомендации этой статьи по поводу уплаты НДС, а также бухучету импортных товаров. Однако принять «ввозной» налог к вычету «упрощенщики» не могут.*

Ваша компания начинает ввозить товары из-за рубежа? Тогда у вас наверняка возникло много вопросов, с которыми вы раньше не сталкивались.

Например, как и в каком периоде принять к вычету НДС, который уплатили при импорте? По какой стоимости отразить товары в налоговом учете? Эти и другие важные аспекты, связанные с учетом импортных товаров, мы рассмотрим в данной статье. Кроме того, сориентироваться в порядке расчета налогов импортерами вам поможет схема ниже.

Как отразить импорт товаров в бухучете

Порядок бухгалтерского учета импортных товаров рассмотрим на примере (статья «Какие проводки сделать и как посчитать налоги при импорте»). В целом он схож с налоговым. Но есть и различия.

Так, в бухучете в стоимость товаров обычно входят все расходы, связанные с их приобретением. В том числе уплаченные таможенные пошлины и сборы.

Это указано в пункте 6 ПБУ 5/01. Впрочем, торговые компании могут затраты на заготовку и доставку товаров относить к расходам на продажу и учитывать на счете 44 (п.

13 ПБУ 5/01).*

В то же время при расчете налога на прибыль, как мы видели, любые расходы, связанные с покупкой товаров, компания может по своему усмотрению списывать отдельно.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 14, ИЮЛЬ 2012

3. Рекомендация: Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте

Документальное оформление

Документами, подтверждающими право на вычет при импорте товаров, являются:

  • внешнеэкономический договор (контракт);
  • инвойс (счет);
  • таможенная декларация;
  • платежные документы.

На практике для уплаты НДС при ввозе товаров некоторые импортеры перечисляют на счет таможни аванс, из которого при возникновении обязанности по уплате налога таможня списывает необходимую сумму (ст.

73 Таможенного кодекса Таможенного союза). По мере списания этих сумм в счет уплаты НДС импортер при соблюдении установленных правил может применять налоговые вычеты.

При этом у таможни следует запросить Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей (п. 4 ст. 73 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Данный отчет (наряду с документами, перечисленными выше) является подтверждением факта использования аванса на уплату налога.

Принимать к вычету суммы авансовых платежей до их зачисления в счет уплаты НДС импортеры не вправе. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 июня 2012 г. № 03-07-08/158.

При ввозе импортного товара счет-фактуру не оформляйте.

Данные таможенной декларации (номер и дата, сумма НДС) и платежного документа, подтверждающего фактическую уплату налога на таможне, зарегистрируйте в книге покупок (п.17 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).*

Таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем организации или главным бухгалтером) и платежные документы, подтверждающие уплату НДС, храните в течение четырех лет (абз. 5 п. 13 и абз. 3 подп. «а» п. 15 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Наряду с платежными документами, свидетельствующими об уплате НДС на таможне, можно использовать подтверждение по форме, утвержденной приказом ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554.

Этот документ подтверждает уплату НДС при импорте товаров и выдается таможней по требованию организации. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 5 августа 2011 г.

№ 03-07-08/252.

Транспортные документы, свидетельствующие о перемещении товаров через границу России, для подтверждения права на вычет НДС не требуются (письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-08/69).

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: НДС при «упрощенке»

Когда «упрощенец» платит НДС, но счета-фактуры не выставляет**

СитуацияПорядок действийОснование
«Упрощенец» ввозит товары на территорию РФ (импортирует)Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы)*П. 1 ст. 151, ст. 160, абз. 2 п. 1 ст. 174, п. 2 и 3 ст. 346.11, подп. 8, 11и 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Источник: https://www.26-2.ru/qa/116102-importer-na-usn-i-uplata-tamojennogo-nds

Уплата НДС при импорте товаров из Китая в 2018 году

24.09.2017      Евгений Маляр       Пока нет комментариев

  • Возврат НДС в Китае
  • Возврат НДС при импорте из Китая
  • Налог на посылку из Китая в 2018 году
  • Налогообложение косметики в Китае

Китайским предприятиям удалось сэкономить 210,7 млрд юаней ($31,5 млрд) благодаря реформе по замене налога с оборота налогом на добавленную стоимость

Большинством покупателей сайта AliExpress Китай воспринимается как далёкая и не очень понятная страна, в которой производятся недорогие товары в титанических количествах.

При этом даже от невысокой цены, как показывает опыт, можно получить скидку, и довольно серьёзную благодаря различным купонам, промокодам, а порой и просто умело поторговавшись с продавцом.

Главным источником этих щедрот можно считать некоторый запас цены, при котором реализация остаётся рентабельной, но не только в нём дело.

Чтобы понять причину этой сговорчивости, следует немного углубиться в систему налогообложения, принятую в КНР и имеющую ряд сходных черт с российской. В частности, вы узнаете, есть ли НДС в Китае и на каких условиях происходит налогообложение.

Возврат НДС в Китае

Так как налог на посылку из Китая в 2018 году, очевидно, будет введен, то вопрос возмещения НДС интересует, вероятно, очень многих, так как эта мера сможет в известной степени компенсировать возросшие издержки покупателей.

Сразу же следует предупредить проявления излишнего оптимизма: не все продавцы на AliExpress обладают возможностью снижать цену за счёт суммы, получаемой от государства в качестве компенсации НДС при экспорте.

Налог этот возмещается только предприятиям-плательщикам, работающим по полной схеме (размер 17%), а «упрощенцы» с оборотом, считающимся малым (менее 500 тыс. юаней для производителей и 800 тыс. для торговых фирм) платят 3% от оборота.

Естественно, для того, чтобы НДС вернуть, его нужно сначала перечислить в полном объёме. Требуется также соблюдение следующих условий:

  • Регистрация предприятия на территории КНР, исключая особые экономические зоны Макао и Сянган (Гонконг) и наличие у него разрешения на импортно-экспортную деятельность. Компании с иностранными инвестициями пользуются в данном вопросе привилегией, они автоматически обладают этим правом.
  • Фирма должна работать не по упрощенной схеме налогообложения. Это означает, что она платит НДС по максимальной ставке 17%, а не по льготным нормам.

Следует отметить, что в вопросе налогообложения добавочной стоимости в КНР действует гибкая политика, выраженная в разнообразии условий в зависимости от приоритетности отрасли.

Льготная ставка НДС может быть установлена ниже 17% — 15, 13, 9, 5%, вплоть даже до полного освобождения от его уплаты.

Так вот, из всего этого разнообразия правом на полный возврат этого налога при экспорте продукции обладают лишь те предприятия, которые платят его по максимуму, то есть в размере 17%.

Любая новая фирма изначально получает статус предприятия с малым оборотом до тех пор, пока её оборот не превысит сумму 800 тыс.

юаней или ею не будут заключены крупные контракты с другими компаниями в КНР. Соответственно, в этот период о возврате НДС не может быть и речи.

Но и этого мало, требуется ещё:

  1. Договор об аренде офиса на год или более;
  2. Наем сотрудников с полным соцпакетом.

Впрочем, довольно о тонкостях китайского налогообложения – их всё равно в одной статье изложить невозможно, даже в применении лишь к добавочной стоимости. Большинству обычных людей интересней, как можно вернуть НДС с Aliexpress. Ведь эта торговая площадка тоже проводит экспортные операции.

Процедура возврата

Для начала о сути этого действия.

Предприятие, экспортирующее товар, произведенный в КНР и при этом являющееся налогоплательщиком по полной форме, имеет право вернуть «входной» НДС (то есть отчисления в бюджет, сделанные в момент закупки всего необходимого для производства этой продукции или её самой, если оно занимается перепродажей). При этом реализация происходит по ценам, включающим 17% от общей суммы. Это означает, что продав продукт по максимальной цене, китайская фирма получит вместе с возмещением НДС и сверхприбыль в виде «живых денег». Для этого предприятию достаточно предоставить в фискальные органы КНР пакет документов, включающий:

  • Счёт-фактуру, в котором указана сумма входного НДС, выписанный продавцом экспортеру;
  • Таможенную декларацию на этот же товар (под тем же наименованием);
  • Выписку из банка о зачислении от покупателя средств на расчётный счёт, то есть валютной выручки;
  • Паспорт на экспортную сделку;
  • Прочие сопроводительные материалы, которые может потребовать налоговая инспекция.

Процесс возврата НДС в Китае довольно долог и вместе с проверками может длиться до трёх месяцев, но в большинстве случаев он увенчается успехом.

Возврат НДС при импорте из Китая

Вместе с тем следует понимать, что каждый покупатель AliExpress может претендовать на возврат, по крайней мере, частичный, получаемых предпринимателем от государства средств. Если он этого не делает, то фактически дарит продавцу НДС.

Как это сделать?

Промышленные предприятия чаще всего обращаются в работающие в КНР фирмы, специализирующиеся на возврате НДС за определённое финансовое вознаграждение в виде процентов от получаемой суммы.

Покупатель AliExpress может сделать примерно то же самое самостоятельно, зарегистрировавшись на сервисе EPN Cashback и установив соответствующее расширение для используемого им браузера.

После выполнения несложных процедур товар будет продан с условием последующего возврата части его стоимости.

При этом процент возвращаемой доли может быть до 18%, то есть более установленной в Китае ставки НДС, а это означает, что продавец не только компенсирует сам налог, но и добавляет немного из собственной прибыли, что, впрочем, при его норме рентабельности обычно вполне допустимо. Деньги, разумеется, придут не сразу, а после завершения процесса возмещения: свои деньги продавцы отдавать не хотят, и их можно понять. Вот когда государство возместит НДС, тогда кэшбек, если он, конечно, одобрен и соответствует системе налогообложения фирмы, поступит на счёт покупателя в порядке, предусмотренном сервисом EPN Cashback.

Налог на посылку из Китая в 2018 году

За малым исключением, предусмотренным юридическими нормами, все грузы, пересекающие границу, проходят таможенное оформление, а при превышении стоимостного лимита, устанавливаемого в каждой стране на законодательном уровне, облагаются пошлиной. В настоящее время в РФ этот предел составляет сумма в тысячу евро, однако со следующего года следует ожидать, что Россия, как и другие страны Таможенного союза, будет постепенно её уменьшать и к этому, вероятно, следует готовиться, в том числе и тем, кто привык покупать по низким ценам товары на AliExpress. Законопроект, предусматривающий в случае принятия изменение порядка пересечения границы коммерческими грузами, в настоящее время обсуждается в Госдуме и правительстве.

Уже известно, какие налоги на импорт и когда будут предположительно введены.

Как рассчитать налог на посылку из Китая

Налог при заказе товаров с Алиэкспресс в 2018 году, то есть в настоящее время, при превышении их стоимостью предела в тысячу евро и массе брутто свыше 31 килограмма на одно физическое лицо составляет 30% оценочной суммы, но не меньше, чем 4 €/кг.

При этом следует учитывать, что расчёт ведётся исходя из параметров, выходящих за установленные лимиты, то есть если вес посылки составляет, к примеру, 35 кг, то платить придётся не за всё, а только за четыре.

То же касается и стоимости, от которой тысячу следует отнять, а за остальное платить в казну 30%.

Налог на покупку с Алиэкспресс (впрочем хоть его так и называют, но распространяется его действие и на другие аналогичные торговые интернет-ресурсы), с начала 2019 года будет начисляться на все товары, стоящие более 500 € по действующей ныне схеме. Весовая норма остаётся неизменной. С 2020 года беспошлинный стоимостной лимит будет снижен до 200 €.

Как обойти уплату таможенного сбора

Давать советы по поводу возможных способов введения в заблуждение фискальных органов, вероятно, было бы не совсем законным занятием. И в России, и в других странах игнорирование правил таможенного оформления влечёт наказание в административном и уголовном порядке.

К примеру, ни один китайский поставщик, как бы его не упрашивал продавец, не станет занижать стоимость отправленного товара, потому что тем самым он нарушает соответствующие статьи кодексов сразу двух стран (КНР и РФ), а вероятность разоблачения практически стопроцентная по причине очень строгого и многостороннего контроля, в том числе и налогового. К тому же и покупатель может пострадать в случае утери груза, а такое, к сожалению, случается. Однако при всём при том есть вполне легальные способы уменьшения затрат, с применением которых, правда, тоже желательно не переусердствовать. Их два:

  1. Дорогой заказ, состоящий из нескольких позиций, можно разбить и оформить по частям на разных физических лиц – друзей или (и) родственников. В этом нет ничего противозаконного, если за схемой не скрывается масштабная контрабанда.
  2. Воспользоваться услугами фирмы-посредника, которая хоть и уплатит все налоги и к тому же возьмёт дополнительно свой процент, но избавит своего клиента от переживаний и излишних хлопот.

Следует помнить о том, что хороший и спокойный сон – высшая роскошь, за которую есть смысл заплатить не скупясь.

Налогообложение косметики в Китае

Примером стимулирующей регулятивной политики правительства КНР в отношении производственных сегментов, развитию которых уделяется первостепенное значение, могут служить фискальные послабления в отношении производителей косметических средств. Налоговая нагрузка с октября минувшего года на предприятия этой отрасли снижена вдвое, с 30 до 15%, а к сегменту масс-маркета вообще сведена к нулю.

Принятая мера вызвала повышение ценовой конкурентоспособности товаров национальных производителей косметики на внутреннем и внешнем рынках, что в совокупности с уникальным ассортиментом, предсказуемо привело к резкому увеличению объёма производства и сбыта. Прогнозируем также рост продаж этой продукции через сайт AliExpress, что отчасти уже наблюдается.

При этом крупные китайские производители косметики по-прежнему продолжают платить НДС на общих основаниях, то есть в размере 17%, десятипроцентная ставка обложения налогом на импорт тоже сохранена.

Источник: https://delen.ru/biznes-s-kitaem/nds-pri-importe-iz-kitaya.html

Ндс при импорте из китая: 2018, организацией на усн, проводки, транзит ндс

На сегодняшний день Китай является крупнейшим мировым производителем и импортером товаров.

Многие российские компании осуществляют поставку товаров из Китая с целью дальнейшей перепродажи или для собственного использования.

Сегодня мы обсудим вопрос налогообложения стоимости импорта из Китая НДС, а также дадим ответы на распространенные вопросы по теме. статью: → «НДС при строительстве основных средств в 2018»

Порядок налогообложения товаров и услуг, ввозимых на территорию РФ, регламентируется налоговый и таможенным законодательством (НК РФ, ТК РФ). В рамках нормативных документов механизм исчисления и уплаты НДС от стоимости импортных товаров можно условно разделить на две группы:

  1. Особый порядок налогообложения. Предусмотрен при импорте товаров и услуг из стран Евразийского союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия).
  2. Общий порядок налогообложения (для стран, не входящих в Евразийский союз, в том числе для Китая).

Так как КНР не является членом Евразийского экономического союза, налогообложение НДС при импорте из Китая осуществляется в общем порядке.

Если Вы импортируете товар из Китая, то НДС Вам следует заплатить на таможне, вместе с прочими таможенными платежами.

Сумма НДС к оплате рассчитывается по следующей формуле:

ТамПошл – сумма таможенной пошлины, уплаченной при ввозе товара на территорию РФ;

Ст – ставка налога.

Для того чтобы определить ставку налога, применяемую к импортным китайским товарам, следует обратиться к Постановлению Правительства РФ №908 от 31.12.

04. В документе зафиксирован перечень товаров, при импорте которых следует применять льготную ставку – 10%.

К списку товаров, в частности, относятся:

  • продукты питания (поголовье скота, с/х птица, свежее мясо и мясопродукты, молочные продукты, яйца, хлебобулочные изделия, рыба, морепродукты);
  • продукты детского питания и детские товары (игрушки, товары для детской гигиены, детская мебель, одежда, прочее);
  • медикаменты и медтовары в рамках утвержденного списка (часть медикаментов освобождены от налогообложения НДС).

АО «Альфа Групп» импортирует из Китая партию рыбы (таможенная стоимость – 74.303 руб.) и партию посуды (таможенная стоимость = 104.507 руб.).

На основании таможенной декларации «Альфа групп» уплачена пошлина за рыбу (14.861 руб.) и посуду (20.901 руб.).

НДС на импортные товары рассчитан следующим образом:

(74.303 руб. + 14.861 руб.) * 10% = 8.916 руб.

(104.507 руб. + 20.901 руб.) * 18% = 22.573 руб.

Для отражения сумм НДС, уплаченных импортером на таможне, используется счет 68 (субсчет «НДС»). При начислении НДС следует отразить проводку: Дт 19 Кт 68 НДС, при уплате на таможне – Дт 68 НДС Кт 51.

28.06.17 компанией «Фактор» на территорию РФ ввезена партия запчастей из Китая. Таможенная стоимость товара с учетов расходов на доставку – 105.880 руб. Сумма уплаченной таможенной пошлины – 21.

176 руб. (105.880 руб. * 20%), размер перечисленных таможенных сборов – 1.900 руб. Сумма НДС, оплаченного «Фактором» на таможне, составила – 23.202 руб. ((105.880 руб. + 21.176 руб. + 1.900 руб.

) * 18%).

Импорт услуг из Китая

Отдельно следует поговорить о случаях, когда российская компания ввозит из Китая услуги, а не товары.

В случае если организация из РФ приобретает услуги у китайской компании (нерезидент РФ), при этом местом оказания таких услуг является территория РФ, то российская компания обязана начислить и уплатить НДС в качестве налогового агента.

Примерами подобных ситуаций могут быть информационные и консультационные услуги, оказываемые китайскими специалистами на территории РФ, а также тренинги и семинары, организованные китайскими компаниями, но проводимые в России.

Как известно, ИП и компании, использующие УСН, ПСН и ЕНВД, не признаются плательщиками НДС. Однако в случае импортирования товаров и услуг «спецрежимнику» придется заплатить НДС в общем порядке.

Импорт из Китая в данном случае не является исключением. Так же, как и организации и ИП на общей системе, «упрощенцы» уплачивают НДС при декларировании товаров.

Размер налога определяется исходя из таможенной стоимости и применяемой ставки налога.

Импорт из Китая через посредника

Достаточно часто российские компании получают импортный товар не напрямую от продавца, а через посредника. К примеру, фирма-резидент РФ в рамках договора с китайским продавцом получает товар, но не напрямую из Китая, а транзитом через Казахстан.

Какой порядок уплаты НДС предусмотрен в этом случае? Согласно позиции налоговых органов, факт транзита импортного товара не влияет на механизм расчета и уплаты НДС.

В любом случае НДС следует уплачивать при пересечении товаром таможенной территории РФ (в данном случае – из Казахстана) на основании таможенной декларации.

Российская компания, импортирующая товары из Китая, вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную на таможне. Основанием для восстановления суммы налога выступают следующие документы:

  • договор с китайской компанией-продавцом;
  • инвойс, выставленный поставщиком;
  • таможенная декларация;
  • платежные документы, подтверждающие перечисление налога при ввозе товара из Китая.

Для применения налогового вычета российской компании-импортеру следует подать налоговую декларацию в общем порядке (по итогам квартала).

В декларацию необходимо включить данные о сумме НДС, уплаченной на таможне, при подаче документа в органы фискальной службы – приложить подтверждающие документы.

Ниже мы разберем типовые ошибки, допускаемые импортерами при начислении НДС при вводе товара из Китая.

В положениях налогового и таможенного законодательства отсутствуют ограничения, касающиеся источника оплаты НДС при предъявлении суммы налога к вычету.

Основные критерии для уменьшения суммы налоговых обязательств по НДС – факт уплаты налога на таможне и наличие документальных тому подтверждений.

Если российская компания при ввозе товара из Китая оплатила налог за счет кредитных средств, импортер вправе оформить вычет в общем порядке.

Ошибка №2. Учредитель российской компании, гражданин Китая, передал медоборудование (стерилизатор медицинский) в качестве вклада в уставный капитал. При вводе оборудования импортером уплачен НДС в общем порядке. Сумма НДС не предъявлена к вычету.

Так как медицинский стерилизатор относится к оборудованию, утвержденному в перечне постановлением Правительства РФ № 372 от 30.04.

09, российская компания вправе оформить вычет на сумму налога, уплаченного на таможне.

Данное правило действует, в том числе в случае, если оборудование ввозится на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал.

Расходы на погрузку/разгрузку, доставку товаров до территории РФ включаются в таможенную стоимость таких товаров. Таким образом, цена товара по договору должна быть увеличена на стоимость перевозки, а НДС необходимо начислить на общую таможенную стоимость.

Вопрос № 1: Российская компания «Аллегро» заключила договор с китайским продавцом на импорт детских игрушек. Цена поставки – 407.600 руб.

Дополнительно «Аллегро» оплачена стоимость страховки игрушки при их доставке из Китая в Россию (цена – 5.200 руб.).

Как «Аллегро» рассчитать таможенную стоимость и сумму НДС к оплате?

Ответ: Несмотря на то, что страховой платеж не учтен положениями договора с китайским поставщиком, стоимость страховки увеличивает таможенную стоимость товара. Таким образом, сумма НДС к оплате для «Аллегро» составит:

Вопрос № 2: При импорте товара из Китая российская компания «Берег» уплатила сумму 12.303 посреднику в виде вознаграждения. Необходимо ли учитывать сумму вознаграждения при расчете НДС?

Ответ: При определении таможенной стоимости товара «Берегу» следует учесть сумму посреднического вознаграждения. Также таможенную стоимость товара увеличивают суммы, уплаченные брокерам и агентам, за услуги, непосредственно связанные с импортом товара из Китая.

Вопрос № 3

Источник: http://ndpr.ru/byx20/nds-pri-importe-iz-kitaya-2018-organizaciej-na-usn-provodki-tranzit-nds/

Бухгалтерия > Операции по импорту > УСН. Учет импортных операций

В указанном разделе рассмотрены пошаговые инструкции по операциям учета импортных товаров для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).

Обратите внимание, на используемые термины:

Журнал движения ценностей и услуг — это редактируемый журнал, который появляется в меню «Операции | Движение ценностей и услуг»

Таможенная стоимость товара — это та цена товаров, которую предъявляет участник внешнеэкономической деятельности органам таможни при пересечении грузом границы.

Указывается она в одной из граф при заполнении декларантом грузовой таможенной декларации.

Таможенная стоимость товаров напрямую влияет на затраты при таможенном декларировании, потому что пошлины, сборы и НДС уплачиваются, исходя из ее величины.

Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Таможенный сбор — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском, таможенным сопровождением и хранением товаров.

Оприходование импортных товаров

При ввозе товаров (работ, услуг) на таможенную территорию России взимаются различные виды таможенных платежей: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, таможенные сборы и акцизы.

Таможенные платежи могут уплачиваться в безналичной форме на счет таможенного органа, открытый для этих целей, или в наличной форме в кассу таможенного органа. Допускаются авансовые платежи в счет предстоящих таможенных платежей.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают НДС по импортным товарам на ряду со всеми. НДС перечисляется таможенному органу в составе общих таможенных платежей. Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе.

Сумму уплаченного НДС можно включить в стоимость товара. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» организации имеет право включить данную сумму в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка НДС может быть 10 или 18%. При этом сумма НДС рассчитывается по формуле:

 Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка НДС

Так как, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения не вправе принимать «ввозной» НДС к вычету, то они не должны представлять декларации по НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Оприходование импортных товаров осуществляется в два этапа. Сначала оприходуется сам импортный товар: создается операция «Оприходование импорта».

Затем на основе этой операции, через контекстное меню, вводится операция «ГТД по импорту», в которой отражаются суммы уплаченного таможенного («ввозного») НДС, таможенные сборы и пошлины (которые относятся на себестоимость товаров).

Рассмотрим эти операции подробнее:

Оприходование импорта:

•Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг».

Добавим накладную с типом операции «Оприходование по импорту», в шапке накладной укажем валюту, счет иностранного поставщика.

В детализации накладной укажем ввозимые товары, с указанием количества, таможенной стоимости, номера ГТД и страны происхождения. Нажмем .

Внимание!Для создания иностранного поставщика зайдите в меню «Справочники | Контрагенты», добавьте нового контрагента и укажите только(!) название контрагента и его код. Остальные данные, не соответствующие Российскому законодательству (например, ИНН, КПП, БИК и др.) указывать не нужно.

•В журнале бухгалтерских операций появится операция оприходования импортных товаров, с проводками:
41/С/Склад/Товар – 60/ПОСТВ/ИмпортныйПоставщик/Валюта = Таможенная стоимость  ввозимого товара

•В бланке книги покупок запись не формируется;

•В журнале оприходованных счетов-фактур запись не формируется.

ГТД по импорту:

•Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг».

, выделим накладную с типом операции «Оприходование импорта», на основе которой необходимо создать операцию «ГТД по импорту» и выберем пункт контекстного меню «ГТД по импорту».

•В появившемся окне укажем валюту (Российский рубль, либо Валюта документа), счет таможни и сумму таможенного сбора. Затем для товаров по нужной ставке НДС укажем соответствующие суммы таможенных пошлин.

Таможенная стоимость определится автоматически, на основе операции «Оприходование импорта».

При этом, если выбранная валюта отличается от валюты исходного документа, то таможенная стоимость будет пересчитана в соответствии с курсом выбранной валюты (курс берется из исходной операции «Оприходование импорта»).

Сумма НДС будет рассчитана по формуле:
(Таможенная стоимость + Таможенная пошлина) * Ставку НДС.
Таможенный сбор при расчете Суммы НДС не используется. Нажмем .

Внимание!Ставка НДС для каждого из товаров задается в справочнике ТМЦ и услуг.

•В шапке появившейся накладной, автоматически подставиться выбранная валюта, курс и счет поставщика.

•В детализации накладной будет подставлен состав из выбранной операции «Оприходование импорта». Сумма таможенного сбора будет распределена пропорционально сумме товаров из выбранной накладной.

Сумма же таможенных платежей – пропорционально сумме товаров с соответствующей ставкой НДС из выбранной накладной (например, сумма таможенной пошлины для товаров по ставке НДС 10% будет распределена только между товарами со ставкой 10%).

Сумма таможенного НДС также будет распределена пропорционально сумме товаров с соответствующей ставкой НДС из выбранной накладной. Сумма таможенного НДС будет указана в столбце «Таможенный НДС» для каждого из товаров.
Количество не указываем.

Таким образом, в стоимости товаров будут включены таможенная пошлина, таможенный сбор и сумма таможенного НДС. Нажмем .

Внимание!Если в стоимость товаров необходимо включить другие расходы, то создайте новую операцию «Оприходование» и воспользуйтесь пунктом «Отнести на расходы» в меню кнопки «Выполнить».

•В журнале бухгалтерских операций появится операция ГТД по импорту, с проводками:
41/С/ОСН/Товар – 76/ПРОЧВ/Таможня/Валюта = Таможенная пошлина + Таможенный сбор
41/С/ОСН/Товар – 68/НДС = Сумма «ввозного» НДС

•В бланке книги покупок запись не формируется;

•В журнале оприходованных счетов-фактур запись не формируется.

Расчет с таможенным органом.

Рассмотрим операцию по уплате таможенных платежей таможенному органу.

Таможенные пошлины, таможенные сборы и НДС по импортным товарам оплачиваются таможенному органу. Для того чтобы отразить оплату таможенных платежей (или авансовых платежей в счет предстоящих таможенных платежей) необходимо создать платежный документ на нужную сумму:

•Зайдем в главное меню «Операции | Платежные документы» (или «Операции | Банк исходящий»). Добавим платежный документ с типом операции «Платежное поручение».

В шапке документа укажем дату документа, дату проведения, валюту (если средства перечисляются в валюте), счет получателя (таможни), сумму, перечисленную таможенному органу.

Ставку НДС укажем равной Без НДС.

•В журнале бухгалтерских операций появится операция оплаты таможенному органу таможенных платежей, с проводкой:
76/ПРОЧ/Таможня – 51/РасчетныйСчет = Сумма таможенных платежей
Если средства перечисляются в валюте, то проводка будет следующей:
76/ПРОЧВ/Таможня/Валюта – 52/ВНУТР/ВалютныйРасчетныйСчет/Валюта = Сумма таможенных платежей

Расчет с поставщиком

Расчет с поставщиком импортных товаров аналогичен расчету с любым другим поставщиком (см. в справке), но расчет уже ведется в валюте с использованием валютного расчетного счета.

Источник: http://www.infop.ru/help/buchgalteria/import_usn.htm

Если фирма на УСН импортировала товары | «Гарант-Сервис» г. Владимир

Продолжая тему расчетов в иностранной валюте при применении УСН (см. «АБ» N 1, 2011, с. 76; «АБ» N 3, 2011, с.

 76), на этот раз мы рассмотрим учет товаров, которые были приобретены по импортному контракту.

Напомним, что расходы на приобретение имущества за иностранную валюту пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, который установлен на дату осуществления расходов*(1) .

При приобретении товаров для последующей перепродажи этой датой будет являться день их фактической оплаты поставщику*(2). Именно на этот момент времени нужно пересчитать «валютную» стоимость приобретенных товаров в рубли.

Однако в расходы эту сумму можно будет включить лишь по мере дальнейшей реализации этого товара*(3). Разумеется, реализация должна быть произведена в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Если же компания на УСН приобрела (и полностью оплатила) товар в период уплаты налога с разницы между доходами и расходами, а реализовала только в следующем году, поменяв объект налогообложения на «доходы», стоимость этого товара уже нельзя будет учесть в расходах*(4).

Также кроме самой стоимости импортируемого товара компания может включить в состав расходов затраты, связанные с его приобретением и реализацией (в т.ч. по хранению, обслуживанию и транспортировке)*(5).

Обратите внимание: расходы, связанные с приобретением импортного товара, должны списываться в том же порядке, что и стоимость самого товара — по мере его дальнейшей реализации*(6).

Что считать моментом реализации?

Однако до недавнего времени существовала проблема с определением момента реализации товара применительно к продавцам, находящимся на «упрощенке».

Например, чиновники утверждали, что понятие «реализация» в данном случае подразумевает под собой помимо перехода права собственности к покупателю еще и факт поступления оплаты от него*(7). То есть именно в момент выполнения этих двух условий компания-продавец должна была включить стоимость товара в расходы.

Но летом 2010 года вышло постановление Президиума ВАС РФ*(8), в котором термин «реализация» был истолкован по-другому.

Судьи указали, что понятие реализации определено пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса как передача права собственности, а положения главы 26.

2 Кодекса не содержат норм, которые определяют момент реализации специально для компаний-“упрощенцев”.

Из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем. То есть после того, как право собственности на товар перешло к покупателю, его стоимость продавец может включить в расходы.

После этого и в Минфине России изменили точку зрения и согласились, что единственное условие для признания товара реализованным — переход права собственности к покупателю*(9).

Как видно из примера, налоговый учет расходов в виде товаров, приобретенных за иностранную валюту, практически идентичен «рублевым»: расходы учитываются в совокупности и отражаются в соответствующем квартале по мере дальнейшей реализации этого товара при условии, что он оплачен (имеется в виду оплата поставщику). Но при покупке товара по импортному контракту у компании, скорее всего, возникнут дополнительные расходы в виде НДС и таможенных платежей, которые уплачиваются при ввозе этого товара на территорию России.

Таможенные пошлины и НДС

Поскольку компании на «упрощенке» не освобождены от обязанности уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России, при импорте товаров они исчисляют и уплачивают «ввозной» НДС в общем порядке*(10). Но так как в отношении остальных операций они не признаются плательщиками НДС, то сумму налога, уплаченную при ввозе, эти компании не могут предъявить к вычету.

Поэтому, если фирма применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», сумму «ввозного» НДС она имеет право включить в состав расходов*(11).

Обратите внимание: оплата НДС и таможенных пошлин при ввозе товара на территорию России производится в рублях, поэтому они учитываются в расходах в фактически уплаченной сумме.

Кроме того, начиная с 2011 года в расходах можно учесть не только те таможенные платежи, которые организация уплачивает при ввозе товаров на территорию России, но и те, которые были уплачены при ввозе на территорию государств — участников таможенного союза.

Пример
Фирма, которая в 2011 г.

применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 15 февраля приобрела (и полностью оплатила) 100 единиц бытовой техники по импортному контракту.

Стоимость этих товаров по условиям договора составила 9000 долл. США. 1 марта часть из них (20 единиц) фирма реализовала (т.е. на эту дату к покупателю перешло право собственности).

Эти операции необходимо отразить в учете так.

«Валютную» стоимость приобретенных товаров следует пересчитать по официальному курсу доллара США на дату их оплаты — 15.02.

2011 (курс ЦБ РФ — 29,2583) — независимо от даты перехода права собственности по контракту с поставщиком.

То есть общая стоимость партии импортированного товара составит 263 325 руб. (9000 долл. США х 29,2583).

Затем в соответствии с выбранным методом списания покупных товаров (ФИФО, ЛИФО и т.д.) в книге учета доходов и расходов 1 марта фирма отразит расход исходя из фактически реализованного количества бытовой техники (20 единиц) и общей рублевой оценки всей партии товара (263 325 руб.).

Также учтите, что в отличие от суммы «ввозного» НДС, которую можно единовременно списать в состав расходов*(12), таможенные платежи должны учитываться по мере реализации приобретенных товаров*(13).

М. Кузьмина,
эксперт по финансовому законодательству

Экспертиза статьи:В. Горностаев,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

«Актуальная бухгалтерия», N 4, апрель 2011 г.

Источник: http://garant-vlad.ru/articles/as250411/

Бухгалтерия
Добавить комментарий