Ндс при безвозмездной передачи товара имущества ос запасов

Содержание
  1. Безвозмездное оказание услуг ндс – Законники
  2. Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?
  3. Какие налоги надо платить за безвозмездное оказание услуг?
  4. Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов
  5. Безвозмездное оказание услуг ндс
  6. Безвозмездное оказание услуг ндс к вычету
  7. Безвозмездное оказание услуги ндс
  8. Департамент общего аудита по вопросам безвозмездной передачи товаров
  9. Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец, как оформить договор дарения
  10. Что такое безвозмездная передача имущества
  11. Ограничения на безвозмездную передачу
  12. Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества
  13. Когда налог можно не платить
  14. Передача имущества не является реализацией
  15. При передаче имущества действует льгота по НДС
  16. Особые случаи безвозмездной передачи. НДС-последствия
  17. Учет ндс при передаче имущества на безвозмездной основе
  18. Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов
  19. Ндс при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
  20. Ндс при безвозмездной передаче имущества (межуева т.)
  21. При безвозмездной передаче на ндс можно сэкономить

Безвозмездное оказание услуг ндс – Законники

НДС при безвозмездной передачи товара имущества ОС запасов

Таким образом, у налогоплательщика, по передаче имущества в безвозмездное пользование, возникает объект налогообложения по НДС в виде стоимости оказанных услуг, исчисленной, исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ. Пароль чужой компьютер Забыли пароль? © 1997 — 2018 PPT.RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Вопрос юристу Связь с редакцией Поделиться Наверх ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас Личный вопрос от частного лица(трудовые споры, соц. вопросы и др.)Профессиональный вопросот юриста / бухгалтера / ИПпо деятельности юр.

Важно

Строительная организация А (подрядчик) имеет выручку от реализации строительно-монтажных работ (СМР) и услуг в сумме 400 млн руб.

, расходы в сумме 260 млн руб., прибыль в сумме 140 млн руб.Строительная организация Б (субподрядчик) имеет выручку в сумме 280 млн руб.

, расходы в сумме 240 млн руб.

и прибыль в сумме 40 млн руб. Проанализировав свое финансовое состояние, учредители и руководители организаций А и Б пришли к выводу, что цена работ субподрядчика в договоре субподряда занижена на 10 млн руб., а цена работ, выполненных собственными силами подрядчика, завышена на 10 млн руб.Внесение коррективов в договоры, сметы и первичные документы очень трудоемко.

Внимание

Поэтому 31 декабря стороны приняли решение, что предоставление субподрядчику транспорта, строительных механизмов, услуг по обучению персонала субподрядчика и прочих услуг на 10 млн руб.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?

НК РФ, а некоторые суды их поддерживают.

Так, общество получило жилое помещение в безвозмездное пользование от одного лица, а налоговый и судебные органы применили ставку арендной платы на нежилое помещение, установленную городским комитетом управления муниципальным имуществом (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 октября 2006 г.

по делу

N Ф04-6725/2006(27205-А27-26)).В Самаре налоговый орган за основу для определения внереализационных доходов взял среднюю расчетную стоимость арендной платы, утвержденную мэром города, суд позицию налогового органа поддержал (Постановление ФАС Поволжского округа от 13 июня 2006 г.

по делу N А55-22580/05-30).Эти факты указывают на то, что следует вносить поправку в ст.
40 250 НК РФ.

Какие налоги надо платить за безвозмездное оказание услуг?

Согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Согласно пункту 1 статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 40 НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.

Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так: НДС = Рыночная цена безвозмездно переданного имущества с учетом НДС – Покупная стоимость безвозмездно переданного имущества (остаточная стоимость с учетом переоценки) с учетом НДС × 18/118(10/110) Во втором случае (если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога) НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы налога (п.
2 ст. 154 НК РФ).

Безвозмездное оказание услуг ндс

Следует отметить, что в отдельных случаях организациям удавалось доказать в суде, что при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС начислять не нужно.

Туристические путевки Ситуация: нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче гражданам туристических путевок за границу? Путевки приобретены у российского туроператора и передаются в качестве призов.

В счете-фактуре туроператора выделена сумма НДС с агентского вознаграждения Ответ: да, нужно.

Такой вывод основан на положениях подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, согласно которым безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории России облагается НДС.


Базой для расчета НДС является рыночная стоимость путевки (п. 2 ст. 154 НК РФ). Квалифицировать передачу путевок как оказание туристических услуг за границей в рассматриваемой ситуации нельзя.

Таким образом, юридическое лицо, передающее имущество безвозмездно, обязана начислить и уплатить НДС в бюджет, если получателем является коммерческая организация. Даже если получателем выступает физическое лицо или некоммерческая организация, то такая обязанность сохраняется в большинстве случаев.

У стороны, получившей имущество, не зависимо от того, кто это – юридическое или физическое лицо, никаких обязательств по НДС по этой операции не возникает.

Получатель имущества не регистрирует счет-фактуру по этой сделке в книге покупок и к вычету НДС по полученному таким образом имуществу не принимает.

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества: как рассчитать и отразить на счете Пример #1 Рассмотрим, как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров и услуг.

Предприятие закупило в декабре 5 кофейных сервизов по цене 2360 рублей на общую сумму 11800 рублей, в т.ч. НДС 1800 рублей.

В каких случаях следует включать безвозмездно полученные работы и услуги в состав внереализационных доходов (ведь они не включаются в состав затрат (расходов) при их использовании в производстве продукции (товаров, работ, услуг), реализуемой на сторону, но учитываются при формировании рыночных цен последних, что повышает налогооблагаемую прибыль от реализации товаров (работ, услуг), и поэтому нет экономической необходимости повторно увеличивать налогооблагаемую прибыль, признавая наличие внереализационных доходов)?5. Признается ли договором аренды имущества договор безвозмездного пользования (ссуды) в целях применения положений ст. 40

НК РФ и признается ли услугой аренда, особенно в тех случаях, когда п.

4 ст. 250 НК РФ и учетной политикой налогоплательщика она не признана услугой?В Налоговом кодексе РФ имеется и такой нюанс. В п. 16 ст.

Безвозмездное оказание услуг ндс к вычету

Обоснование: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, в частности, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

Безвозмездное оказание услуги ндс

Это сопряжено с тем, что гл. 25 Кодекса в состав доходов передающей стороны не включает цену переданных работ и услуг.

Вследствие этого на передающую сторону не распространяются положения ст.

40

Кодекса.

Если же услуга реализуется по символической цене, то в составе доходов отражается эта символическая выручка, а в составе расходов — полная себестоимость переданных работ и услуг.При реализации работ и услуг по символической цене появляется убыток, который уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Если налоговый орган докажет, что символическая цена работ и услуг не соответствует рыночной, то налогоплательщик увеличит налогооблагаемую базу на сумму упущенных выгод.

В данном случае организация в своем заявлении ссылается на то, что оплата работ была произведена за счет чистой прибыли, в связи с чем у организации отсутствует обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных работ.

Однако, в данном случае сумму налога должна уплачивать организация, передающая работы, так как при безвозмездной реализации никакой суммы за переданные работы налогоплательщик не получает и следовательно, уплата налога на добавленную стоимость производиться за счет собственных средств.

НК РФ для исчисления налога на прибыль: «Для настоящей главы имущество (работа, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги)».Такая расшифровка понятия «безвозмездное получение» недостаточна даже в целях исчисления налога на прибыль, поскольку она не отвечает на следующие вопросы.1. Какое имущество включается в состав внереализационных доходов — полученное в собственность, в аренду с арендной платой 0 руб.

Источник: http://zakonbiz.ru/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-nds/

Департамент общего аудита по вопросам безвозмездной передачи товаров

Департамент общего аудита по вопросам безвозмездной передачи товаров

19.09.2016

Ответ

Гражданско-правовые основы

Согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей в отношениях между коммерческими организациями.

Следовательно, такая сделка может быть признана недействительной в соответствии со статьёй 166 НК РФ.

Однако, ни законодательство о бухгалтерском учёте, ни налоговое законодательство не содержат положений, ограничивающих операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учёт

В соответствии с пунктом 132 Приказа Минфина РФ от 28.12.

01 № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (далее – Методические указания) списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону, приказов на отпуск и др.).

Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости (учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них).

Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материалов относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99[1] прочими расходами являются расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.

Таким образом, безвозмездно переданные товары подлежат включению в состав прочих расходов по фактической себестоимости. Такая передача может оформляться, например, товарной накладной.

В соответствии с Планом счетов[2] в бухгалтерском учёте необходимо сформировать следующие записи:

Дт91.2 – Кт41 – отражена безвозмездная передача товаров (по фактической себестоимости);

Дт91.2 – Кт68 – начислен НДС с безвозмездной передачи;

НДС

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Следовательно, объектом обложения НДС признаётся безвозмездная передача товаров. При этом, налоговой базой является стоимость товара, определяемая в соответствии со статьей 105.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.

3 НК РФ в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с настоящим пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца не применяются в случаях, если налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с разделом V.1 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosam-bezvozmezdnoy-peredachi-tovarov.html

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец, как оформить договор дарения

Как грамотно и законно передать имущество? Такой вопрос сейчас волнует не только простых граждан, но и юридические лица.

Ведь грамотное документальное оформление безвозмездной передачи имущества будет зависеть от того, что именно передается, что из этого облагается налогами.

Об этом речь пойдет в данной статье.

Что такое безвозмездная передача имущества

Дарение — безвозмездная передача имущества, сообщение блага.

Дарение может оформляться как сделка

В юридическом понятии дарение может приобретать значение как безвозмездная передача своего имущества, какого-либо предмета другому лицу в полное владение. Дарение является одним из гражданских прав субъекта, гражданина.

Данное право обеспечивается действующим законодательством государства, также свобода и право гражданина распоряжаться своим имуществом (в том числе и передача его по своему изволению) гарантирует Конституция. Дарение может оформляться как сделка.

Часто дарение возможно без оформления каких-либо документов. Однако при дарении жилья и другой недвижимости, как правило, может возникнуть необходимость составления договора дарения, заверяемого нотариусом.

Порядок оформления и принятия дарения регулируется Гражданским кодексом РФ, а также действующим законодательством в вопросах налогообложения граждан.

Договор дарения является одним из старейших договоров гражданского права. Уже в римском праве дарение признавалось одним из оснований возникновения права собственности. Любой вид договора дарения опосредует переход имущества (права, вещи и т.п.

) от одного лица другому, причем даритель и одаряемый являются юридически равноправными субъектами.

Таким образом, правоотношения, возникающие из договора дарения укладываются в рамки предмета гражданского права и адекватны методу гражданско-правового регулирования.

Ограничения на безвозмездную передачу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами). Например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3000 руб.

Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3000 руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и ст. 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Безвозмездная передача ценностей признается реализацией

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

  • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
  • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату заключения акта приема-передачи.

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре.

Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пункты 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137).

Входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, в случае начисления и уплаты НДС принимают к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

Налоговый кодекс РФ содержит перечень безвозмездных операций, не считающихся реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобожденных от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственными и муниципальными учреждениями, органами власти и местного самоуправления, а также ГУП и МУП объектов основных средств не считается реализацией (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не рассматривается реализацией, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

При передаче имущества действует льгота по НДС

Освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов

В тех случаях, когда операция по безвозмездной передаче является объектом налогообложения НДС, есть возможность не уплачивать налог. Так, в ст. 149 НК РФ установлены операции, в отношении которых действует льгота, то есть исчислять НДС не нужно.

Так, например, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 рублей с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передачеценностей в благотворительных целях (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 федерального закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
  • безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально.

Источник: http://nasledinform.ru/dokumenty/peredacha-imushhestva.html

Особые случаи безвозмездной передачи. НДС-последствия

Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков.

И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны.

Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить.

В рамках этой статьи мы рассмотрим следующие особые случаи:

  • безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе с учетом «входного» НДС;
  • бесплатная раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях;
  • бесплатное распространение периодического издания;
  • безвозмездная передача имущества спецрежимниками.

Расскажем о каждой из этих ситуаций подробно.

Имущество учтено вместе с НДС

Предположим, что на балансе компании числится имущество, при покупке которого «входной» НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принят, а учтен в первоначальной стоимости этого имущества. Как рассчитать сумму НДС, если такая вещь будет передана безвозмездно?

Чтобы ответить на этот вопрос, вспомним о том, что безвозмездная передача для целей НДС – это частный случай реализации.

А при реализации ценностей, которые при покупке были приняты на учет по стоимости, включающей в себя сумму «входного» налога, установлен особый порядок расчета налоговой базы (СНОСКА 1).

В этом случае она определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом пере если продается основное средство).

Таково требование пункта 3 статьи 154 НК РФ. Следовательно, в таком же порядке нужно рассчитывать НДС, когда речь идет и о безвозмездной передаче.

Пример 1

В 2006 году коммерческий медицинский центр «Неотложка» приобрел легковой автомобиль.

Первоначальная стоимость машины и по данным бухгалтерского, и по данным налогового учета составила 350 000 руб. Автомобиль использовался в основной деятельности фирмы – оказание платных медицинских услуг населению.

При реализации медицинских услуг фирма использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости машины.

Переоценку автомобиля не делали.

В 2008 году автомобиль был безвозмездно передан водителю медицинского центра на основании договора дарения.

Раньше «Неотложка» безвозмездно автомобили не передавала и не продавала.

По оценке независимого эксперта, рыночная стоимость машины с учетом ее состояния на дату безвозмездной передачи составила 200 600 руб.

К этому моменту (включая месяц безвозмездной передачи) сумма амортизации, начисленная по автомобилю и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 162 000 руб. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент дарения составила 188 800 руб. (350 000 – 162 000).

НДС с безвозмездной передачи равен:

(200 600 руб. – 188 800 руб.) Х 18/118 = 1800 руб.

Бухгалтерия центра сделала в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– 350 000 руб. – списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного автомобиля;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 162 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 188 000 руб. – списана остаточная стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1800 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи.

**************конец примера***********

Рекламные сувениры…

С 1 января 2006 года бесплатная раздача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается. Такая льгота предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

На практике сразу же возникает такой вопрос: что считать единицей товаров в целях применения этой льготы? Чтобы ответить на него, обратимся к ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Как следует из пункта 3 этого ПБУ, организация самостоятельно определяет единицу учета материально-производственных запасов. Ею могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п.

Отсюда вывод: свой выбор зафиксируйте в учетной политике. От выбранного вами варианта будет зависеть и порядок обложения НДС рекламных товаров.

В отдельных случаях это поможет минимизировать налог (например, если стоимость предназначенного к раздаче комплекта превышает 100 руб., а стоимость каждого из входящего в него предметов – нет).

Пример 2

Компания участвует в выставке, где раздает пакеты (стоимость 3 руб.), в каждом их которых находится ежедневник (стоимость 80 руб.) и авторучка (стоимость 20 руб.). Согласно учетной политике, единицей учета является номенклатурный номер.

Значит, единицей товара, передаваемого в рекламных целях, считается каждый предмет в отдельности. То есть один пакет, одна авторучка, один ежедневник.

В этой ситуации компания имеет полное право воспользоваться льготой, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

А вот если бы единицей раздаваемых товаров был признан комплект, организация не смогла бы воспользоваться льготой, поскольку стоимость комплекта превышает 100 руб. (3 + 80 + 20 = 103). В этом случае фирме пришлось бы начислить НДС с безвозмездной передачи к уплате в бюджет.

***конец примера***

Но нужно помнить, что применение этой льготы имеет и отрицательные стороны. И иногда выгодно от нее отказаться.

Решение о том, отказаться от этой льготы или использовать ее, принимайте, проанализировав все аргументы «за» и «против» (с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности вашей компании).

МИНУСЕсли компания решит использовать льготу, то в общем случае она не сможет поставить к вычету «входной» НДС, приходящийся на стоимость рекламных сувениров (п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же вычет был сделан ранее, то НДС придется восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, фактически никакой выгоды от использования льготы у компании не будет. Ведь при отказе от льготы компания хотя и платит НДС со стоимости передаваемых рекламных сувениров, но может поставить к вычету и «входной» НДС, который на них приходится (п. 2 ст. 171 НК РФ).

МИНУС Если компания решит использовать льготу, бухгалтеру придется вести раздельный учет «входного» НДС по необлагаемым и облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

ПЛЮС У компании все же есть возможность, не начисляя НДС на стоимость передаваемых товаров, «входной» налог по ним принять к вычету. Основание – пункт 4 статьи 170 НК РФ.

Он разрешает не вести раздельный учет НДС, а принимать к вычету «входной» налог в полном объеме, когда доля совокупных расходов на производство не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) не превышает пяти процентов от общей величины совокупных расходов на производство за налоговый период.

ПЛЮС Расходы на рекламу при раздаче рекламных сувениров в налоговом учете нормируются (1% выручки от реализации). Это предусмотрено пунктом 4 статьи 264 НК РФ.

Компания может принять к вычету НДС лишь в размере, соответствующем этой норме (п. 7 ст. 171 НК РФ). Поэтому при безвозмездной раздаче сувениров фирма может потерять на разнице между уплаченным НДС и суммой налога, которую можно принять к вычету.

При использовании же льготы компания лишь выигрывает: она ничего не заплатит в бюджет, а «входной» НДС (в пределах норматива) примет к вычету.

Если, конечно, доля совокупных расходов на производство не облагаемых НДС сувениров не превышает пяти процентов от общей величины совокупных расходов на производство за налоговый период.

Пример 3

ЗАО «Авто-маркет» заказало авторучки с логотипом компании. Стоимость партии ручек (3000 штук) составила 177 000 руб., включая НДС – 27 000 руб.

Все ручки фирма подарила потенциальным клиентам независимо от того, приобретут они продукцию компании или нет.

Ручки были куплены и розданы в I квартале 2008 года.

Совокупные расходы компании за этот квартал (расходы, списанные в дебет счета 90 «Продажи») составили 3 500 000 руб. Других расходов на рекламу у компании в I квартале не было. Выручка от реализации за I квартал 2008 года в налоговом учете составила 14 000 000 руб.

Вариант I : компания отказалась от использования льготы, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Если компания откажется от использования льготы по передаче рекламных товаров, то на стоимость розданных ручек бухгалтер начислит НДС в размере 27 000 руб. Посчитаем сумму вычета.

Расходы на рекламу будут отражены в налоговом учете в сумме 140 000 руб. (14 000 000 руб. Х 1%). К вычету бухгалтер примет НДС в сумме 25 200 руб. (140 000 руб. Х 18%). Оставшуюся часть «входного» НДС – 1800 руб.

(27 000 – 25 200) компания не сможет ни зачесть из бюджета, ни учесть в налоговых расходах. Ведь Минфин России не разрешает принимать эти суммы в налоговом учете (см., к примеру, письмо Минфина России от 11 ноября 2004 г. № 03-04-11/201).

Таким образом, по данной операции компания фактически заплатит в бюджет 1800 руб. (27 000 – 25 200).

Вариант II : компания не отказалась от использования льготы, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Допустим, компания не отказалась от использования льготы. Тогда начислять НДС на стоимость розданных ручек не нужно.

Доля расходов на покупку авторучек в общей сумме совокупных расходов компании за I квартал составила 4,29% (150 000 руб. : 3 500 000 руб. Х 100%), то есть в пределах пяти процентов.

Значит, компания вправе не вести раздельный учет НДС и весь «входной» налог может принять к вычету. Но только в пределах норматива, то есть в сумме 25 200 руб. (письмо Минфина России от 11 ноября 2004 г.

№ 03-04-11/201). Не принятый к вычету НДС в сумме 1800 руб. компания для налога на прибыль не учтет.

Таким образом, отказавшись от освобождения, «Авто-маркет» должен будет заплатить в бюджет НДС (с безвозмездной передачи) в сумме 1800 руб. Применив же льготу, фирма ничего не заплатит в бюджет. Более того, НДС от безвозмездной передачи получится к зачету из бюджета в сумме 25 200 руб.

***********************конец примера********

Итак, если в ходе проведения рекламной кампании фирма бесплатно раздает покупателям образцы собственной продукции (товаров), а также сувениры и подарки стоимостью более 100 руб. за единицу (или фирма отказалась от льготы), с такой раздачи придется заплатить НДС как с безвозмездной передачи (подп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

И тут возникает еще один вопрос: как в подобной ситуации составить счет-фактуру, если круг лиц, которым безвозмездно раздают товары, не определен (например, при раздаче сувениров на выставке)?

Официальных разъяснений ФНС России по этому поводу нет. В ответах же на частные запросы налоговики советуют составить один общий счет-фактуру на все безвозмездно переданные товары.

При этом если отдельные позиции счета-фактуры (в том числе грузополучатель – строка 4, покупатель – строка 6, место нахождения покупателя – строка 6а, ИНН и КПП покупателя – строка 6б) заполнить невозможно, в них нужно проставить прочерки.

Такие же разъяснения о порядке составления счетов-фактур при отсутствии отдельных показателей дает и Минфин России (см. письмо от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43).

…и журналы

Типичный случай: компания выпускает рекламный журнал или газету.

Это означает, что распространение тиражей такого издания осуществляется на безвозмездной основе (как правило, экземпляры издания в целях рекламы раздаются в местах свободного доступа). Бухгалтеры в подобном случае почти всегда задают вопрос: нужно ли в этом случае начислять НДС?

Источник: https://delovoymir.biz/osobye-sluchai-bezvozmezdnoy-peredachi-nds-posledstviya.html

Учет ндс при передаче имущества на безвозмездной основе

Учет ндс при передаче имущества на безвозмездной основе

Согласно п. 1 ст.

146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.Кроме этого, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признаются реализацией товаров (работ, услуг). Таким образом, если организация, плательщик НДС, дарит свое имущество, передает в безвозмездное пользование либо бесплатно оказывает какие-либо услуги, то она обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет. Данного мнения придерживается Минфин. В Письме от 25 апреля 2014 г. N 03-07-11/19393 Департамент налоговой таможенно-тарифной политики сообщает: согласно пп. 1 п. 1 ст.

Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом РФ в отношении договора аренды.

Учитывая изложенное, безвозмездная передача в пользование помещений признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.В то же время департамент отмечает, что п. 2 ст.

146 Налогового кодекса РФ установлен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В данный перечень включены операции по оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.Аналогичный вывод содержится в Письме Министерства финансов РФ от 17 января 2013 г.
N 03-07-08/04.

Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

Внимание

XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи», являющейся российским организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г.

в г. Сочи (пп. 9.1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);- оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (пп. 10 п. 2 ст.

Ндс при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Совет: есть факторы, позволяющие организациям не начислять НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование. Они заключаются в следующем.

Право безвозмездного пользования вещью ВАС РФ квалифицирует как имущественное право (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г.
№ 98).
2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 38 НК РФ).

Некоторые суды подтверждают, что при передаче имущества в безвозмездное пользование объект обложения НДС не возникает (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12 ноября 2010 г.

№ А46-4140/2010, Московского округа от 29 июня 2006 г. № КА-А41/5591-06, от 17 февраля 2006 г. № КА-А40/13265-05, Поволжского округа от 6 марта 2007 г.

Ндс при безвозмездной передаче имущества (межуева т.)

Итак, если в ходе проведения рекламной кампании предприятие бесплатно раздает покупателям образцы собственной продукции (товаров), а также сувениры и подарки стоимостью более 100 руб.

за единицу (или фирма отказалась от льготы), с такой раздачи придется заплатить НДС как с безвозмездной передачи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Обратите внимание, что передача потенциальным покупателям рекламных каталогов и брошюр не облагается НДС, если они не отвечают признакам товара.
То есть это имущество не предназначено для реализации в собственном качестве (письмо Минфина России от 23 октября 2014 г.

№ 03-07-11/53626). Такого же мнения придерживаются и судьи (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г.
№ 33). Но и входной НДС по рекламным каталогам и брошюрам, по мнению Минфина России, нельзя принять к вычету.

При безвозмездной передаче на ндс можно сэкономить

Ситуация: нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче денежных средств? Ответ: нет, не нужно. Объектом обложения НДС является передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Денежные средства под это определение не подпадают (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). А значит, платить НДС при их безвозмездной передаче не нужно.

Важно

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-07-11/87, от 8 ноября 2007 г. № 03-07-11/555.

Ситуация: нужно ли начислить НДС со стоимости услуг сторонних организаций по проведению праздничных мероприятий для трудового коллектива? Плата за участие в мероприятиях с сотрудников не взимается Ответ: нет, не нужно.

По общему правилу безвозмездная передача права собственности на товары (работы, услуги) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст.

Источник: http://mg61.ru/uchet-nds-pri-peredache-imushhestva-na-bezvozmezdnoj-osnove/

Бухгалтерия
Добавить комментарий