Ндс – изменения 2018 года.

Содержание
  1. НДС-2018: изменения
  2. Новые агенты по НДС
  3. Ндс за счет субсидии
  4. Нулевая ставка НДС для реэкспорта
  5. Еще о нулевых ставках
  6. Нулевой НДС для почтовых отправлений за границу
  7. Еще один нулевой НДС
  8. Новое правило пяти процентов
  9. Ндс в чеке
  10. Поправка о Tax Free
  11. Изменение ставки НДС в 2018 году
  12. С 2018 года вступят в силу изменения в ведении раздельного учета по ндс
  13. Что изменится с 2018 года?
  14. Когда требуется раздельный учет по НДС?
  15. Принципы ведения раздельного учета НДС
  16. Что следует знать о налоговых изменениях 2018 года
  17. Изменения в налоговом законодательстве в 2018 году | Legal IT
  18. Новый порядок уплаты НДС в 2018 году
  19. Кого еще признали налоговыми агентами по НДС в 2018 году?
  20. Кто не признается налоговым агентом по НДС в 2018 году?
  21. Кто утратил право на вычет входного НДС в 2018 году?
  22. В правило «5 процентов» по ндс внесли уточнения в 2018 году
  23. Указывать НДС на чеке стало обязательным
  24. В каких ситуациях ндс полностью отсутствует?
  25. Ндс 0% при реэкспорте продукции в 2018 году
  26. Ндс 0% и отказ от нулевой ставки при экспорте продукции в 2018 году
  27. Введение taxfree с 1 января 2018 года
  28. НДС-2018: все изменения и новые правила
  29. Новые объекты налогообложения и налоговые агенты
  30. Правила вычета входного НДС получателями субсидий
  31. Кто не считается налоговым агентом
  32. Ндс 0% при реэкспорте и международных ж/д перевозках
  33. Отказ от нулевого НДС при экспорте
  34. Подтверждение нулевой ставки при экспорте почтой
  35. Применение правила 5%
  36. Изменения в части авиаперевозок и аэропортовых услуг
  37. Прочие изменения

НДС-2018: изменения

НДС - изменения 2018 года.

С наступлением очередного календарного года тем или иным изменениям обычно подвергаются все основные налоги и сборы, установленные российским законодательством.

В этот раз первенство по наибольшему числу изменений можно отдать, пожалуй, главе 21 Налогового кодекса.

Какие же изменения в НДС с 1 января 2018 года следует ожидать?

Новые агенты по НДС

В ряду изменений в НДС с 2018 г. можно выделить присвоение статуса агента по данному налогу в некоторых новых случаях, в которых ранее подобных требований предусмотрено не было.

Так, согласно новому пункту 8 статьи 161 Налогового кодекса обязанности налогового агента должны будут исполнять фирмы и индивидуальные предприниматели, которые приобретают на территории РФ отходы цветных металлов, лом, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных.

Как и по ранее действующим правилам, налоговые агенты в описываемой ситуации должны будут рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, являются ли они плательщиком НДС или нет согласно применяемой системе налогообложения. Но на ОСН все же есть возможность не перечислять сумму налога или, как минимум, ее уменьшить – если одновременно с агентским НДС к уплате компания или ИП заявляет о своем праве на вычет.

Одновременно с расширением списка налоговых агентов по НДС свежие изменения в 2018 году уточняют и ситуации, в которых статус налогового агента не возникает. Это относится к субъектам общероссийской платежной системы, а также операторам связи, указанным в Законе от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ.

Ндс за счет субсидии

Еще одно изменение по НДС с 2018 года касается субсидий.

Так, плательщики данного налога с будущего года теряют право на применение вычета по налогу на добавленную стоимость по товарам или услугам, приобретенных за счет средств субсидий и бюджетных инвестиций (новая редакция п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Аналогичный запрет применяется, в том числе, и если такая субсидия увеличивает уставный капитал компании.

Нулевая ставка НДС для реэкспорта

Среди поправок в 21 главе Налогового кодекса есть новшество, касающееся изменения ставки НДС в 2018 году на нулевую по товарам, вывезенным в рамках реэкспорта.

Применяться нулевая ставка будет при обязательном прохождении товаром определенных таможенных процедур, а именно переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны и свободного склада.

Подтверждать нулевую ставку необходимо документами, предусмотренными статьей 165 Кодекса: оригиналом или копией внешнеторгового контракта, таможенной декларации, а также копиями транспортных и товаросопроводительных справок.

Еще о нулевых ставках

Дополнительное изменение в уплате НДС с 2018 года по нулевой ставке – это возможность официально не применять льготу при экспорте. Возможность отказаться от ставки НДС 0% распространяется на экспорт товара либо его перевозку.

Отказ от нулевой ставки возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в ИФНС заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычной ставке. Общий срок отказа – не менее, чем на год.

Смысл такого отказа от нулевой ставки сводится к возможности принимать к вычету НДС, выставленный по ставкам 18% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Такая ситуация довольно часто прослеживается во взаимоотношениях с российскими компаниями-международными перевозчиками. Их услуги облагаются НДС по нулевой ставке, однако она требует подтверждения. До сих пор, если в счете-фактуре такой компании вместо нулевого НДС был указан НДС 18%, контролеры признавали данную ставку некорректной (письмо ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211@), причем с ними были солидарны и судьи (определение Верховного Суда РФ от 26 января 2016 г. № 304-КГ15-18260). Соответственно принимать к вычету НДС по такому документу было неправомерно. Но описываемая поправка в главу 21, обеспечивающая изменения в оплате НДС в 2018 году по нулевой ставке, а также возможность отказа от нее эту проблему должна устранить.

Нулевой НДС для почтовых отправлений за границу

Важная поправка, касающаяся возможности применения нулевой ставки для почтовых отправлений за границу, будет актуальна в первую очередь для интернет-магазинов, которые продают свой товар иностранным покупателям. Дело в том, что такие продавцы имеют право на нулевую ставку НДС, однако также обязаны ее подтвердить. В редакции Налогового кодекса, действующей на настоящий момент, нет четкого списка документов, которые продавец должен собрать в данной ситуации. Как итог, большинство плательщиков НДС все также выделяют налог в подобных сделках по стандартной 18-процентной ставке. Изменения по НДС с 2018 года призваны этот вопрос решить.

Подтвердить нулевую ставку по почтовым отправлениям можно будет с помощью установленного перечня документов: платежек, декларации по форме CN 23 или таможенной декларации (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Еще один нулевой НДС

Новый подпункт 4.

2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса закрепляет право на применение нулевой ставки по внутренним воздушным перевозкам, как пассажиров, так и багажа в пределах Калининградской области.

До сих пор аналогичное правило, прописанное в подпункте 4.1, действовало в отношении перевозок в Республики Крым, а также по территории города федерального значения Севастополя.

Новое правило пяти процентов

В настоящее время пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса предписывает вести раздельный учет входящего НДС по приобретению товаров, работ или услуг, которые используются в облагаемой и не облагаемой данным налогом деятельности.

В то же время налогоплательщик вправе не соблюдать это правило, то есть не вести раздельный учет операций, если доля затрат, направленных на не облагаемые налогом на добавленную стоимость операции, не превышает 5% от общей суммы расходов.

К вычету просто принимается весь НДС, выставленный поставщиками.

С введением в действие новых поправок ситуация с таким водящим НДС с 2018 изменится. Право на вычет всей суммы входящего НДС при соблюдении 5-процентного ограничения сохранится, однако вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых налогом операций все же придется.

Ндс в чеке

Еще одно изменение в НДС с 2018 года следует из новой редакции пункта 6 статьи 168 Налогового кодекса.

Содержащееся в нем положение отныне предписывает в обязательном порядке указывать НДС в чеках и иных документах, выдаваемых розничным покупателям при торговле товарами, работами или услугами.

Интересно, что в ценниках товаров выделять НДС не требуется, по крайней мере пока что.

Поправка о Tax Free

Иностранцы, которые приобретали в путешествии по России различные товары или сувениры, до сих пор не могли претендовать на широко известное и используемое в аналогичной ситуации россиянами, приезжающими из-за границы, право на возврат НДС – так называемый Tax Free. Изменения в НДС с 1 января 2018 года эту несправедливость устранят. В действие вводится новая статья 169.1 Налогового кодекса устанавливает порядок возврата налога для граждан стран, не относящихся к таможенному союзу ЕАЭС.

Так, претендовать на возврат НДС смогут те туристы, которые в течение одного календарного дня приобрели на территории РФ товаров на сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом налога. Вернуть налог в таком случае можно будет через специального оператора в аэропорту – безналом или наличными деньгами.

Продавцы же, которые участвуют в данной схеме, при выполнении ряда условий смогут принимать к вычету НДС, который был возвращен иностранцам. Правом на вычет в подобной ситуации можно воспользоваться в течение одного года с момента, когда иностранному покупателю был компенсирован налог.

Изменение ставки НДС в 2018 году

Подытоживая все выше сказанное, можно отметить, что изменений по НДС в этом году планируется действительно много. Выше описаны наиболее значительные и актуальные их них. Однако основного нововведения, которого ожидали примерно с лета-осени 2017 года, пока что не произойдет.

Речь идет об изменении ставки НДС в 2018 году, точнее об ее росте со стандартных 18% до 22%.

Дело в том, что подобные проекты рассматривались на уровне обсуждений таких ведомств, как Минфин, Министерство экономического развития и Торгово-промышленная палата.

Предполагалось одновременное изменение ставок сразу нескольких основных налогов: рост ставки по НДС до 21-22%, по НДФЛ – с 13% до 15% и одновременное значительное снижение общей ставки страховых взносов, до тех же 22%.

Что ж, вероятно чиновники не смогли прийти к единому мнению относительно дальнейшего развития налоговой системы нашей страны. Но одно, пожалуй, можно сказать с уверенностью: подобных изменений все же стоит ожидать, если не в следующем, году, то в ближайшей перспективе.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-2018-izmeneniya

С 2018 года вступят в силу изменения в ведении раздельного учета по ндс

С 2018 года вступят в силу изменения в ведении раздельного учета по ндс

С 1 января 2018 года, когда вступят в силу внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменения в ст. 170 НК РФ о порядке ведения раздельного учета по НДС

Если компания осуществляет деятельность одновременно и облагаемую, и не облагаемую НДС, предъявляемым поставщиками, то в ее обязанности входит ведение раздельного учета по этому налогу.

Порядок ведения такого учета изложен в п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ. О принципах формирования раздельного учета по НДС и изменениях с 2018 года, связанных с ним, расскажем в сегодняшней статье.

Что изменится с 2018 года?

Напомним, что пока согласно действующему законодательству, если суммы затрат по не облагаемым НДС операциям в одном периоде не превысили так называемое «правило 5%» (то есть 5-ти процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно.

Порядок изменится с 1 января 2018 года, когда вступят в силу внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменения в ст. 170 НК РФ.

Согласно нововведениям раздельный учет по НДС придется вести, даже если в конкретном налоговом периоде (для НДС — это квартал) соблюдено «правило 5%».

Право принимать к вычету в эти периоды всю сумму налога при этом сохранится.

Кроме того, с введением новых положений в налоговом законодательстве появится формулировка — «правило 5%» не применяется при использовании товара исключительно в не облагаемых НДС операциях. На текущий момент данное условие также выполняется, но его правомерность подкреплена только разъяснениями чиновников ведомств и судей ВС РФ.

Когда требуется раздельный учет по НДС?

Весьма распространенное явление, с которым сталкиваются и юрлица, и ИП в ходе своей деятельности — это потребность производить операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые им в рамках законодательства.

Кроме того хозяйствующие субъекты вправе применять одновременно несколько налоговых режимов (например, ОСН и ЕНВД или ОСН и патент). Специфика такой деятельности приводит к необходимости вести раздельный учет по НДС.

Без раздельного учета в описанных ситуациях невозможно ни учесть входной НДС в отношении облагаемых налогом операций, ни включить суммы в стоимость продукции для расчета налога на прибыль организации (в освобожденных от НДС операциях).

Законодательством не предусмотрена какая-либо определенная методика ведения раздельного учета по НДС, поэтому налогоплательщики вправе разработать и использовать собственные утвержденные локальными правовыми актами нормативы. При этом важно соблюсти условие — применяемая методика не должна мешать точному определению видов операций, к которым относится та или иная сумма входного НДС.

Программа «Бухсофт: Предприятие» обеспечит автоматизированный налоговый учет в вашей организации, охватывающий все участки бухгалтерской деятельности — от заполнения журналов операций до формирования декларации по НДС.

Принципы ведения раздельного учета НДС

Изучая принципы организации раздельного учета по НДС, стоит отталкиваться от того, в одном или нескольких видах деятельности он будет применен.

  • В одном виде деятельности

Приобретая товары и услуги, которые будут в полном объеме использованы в деятельности, облагаемой НДС, сложностей в ведении налогового учета у налогоплательщика не будет. Предъявленный поставщиком налог покупатель полностью примет к вычету, согласно п. 1 ст. 172 и п. 4 ст. 170 НК РФ.

В случаях, когда приобретенные товары и услуги будут целиком использованы в деятельности, не облагаемой НДС, всю сумму налога нужно отнести к увеличению стоимости этих товаров и услуг.

  • В нескольких видах деятельности

Если приобретенные товары, работы, услуги, а также основные средства, нематериальные активы и имущественные права будут использованы в деятельности, как облагаемой НДС, так освобожденной от налога (или облагаемой по ставке 0%), раздельный учет по НДС должен быть осуществлен по специальной методике. 

Часть предъявленного поставщиком НДС используется как вычет, другая часть налога направляется на увеличение стоимости приобретения.

Чтобы понять какую сумму налога и куда отнести, высчитывается пропорция, согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ

Цитата:

«принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи».

При этом в книгу покупок следует внести запись о полученном счете-фактуре только в той части, которая пойдет на вычет.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/910-s-2018-goda-vstupyat-v-silu-izmeneniya-v-vedenii-razdelnogo-ucheta-po-nds

Что следует знать о налоговых изменениях 2018 года

Что следует знать о налоговых изменениях 2018 года

С 1 января 2018 года чиновники утвердили в налоговом законодательстве налоговые и бухгалтерские изменения, которые повлияют на работу бухгалтеров.

Мы перечислили основные поправки, что поможет разобраться в грядущих изменениях по налогам, взносам и отчетности.

Доходы по налогу на прибыль с 2018 года

С1 января 2018 года не нужно будет платить налог на прибыль с излишков в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности. Их стоимость можно не учитывать в доходах, если инвентаризацию проводили в 2018 и 2019 годах. Такой порядок следует из Федерального закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ.Вклады учредителей с долей до 50 процентов надо будет включать в доходы. Поправки будут внесены в статью 251 НК РФ.Пока же вклады учредителей в счет пополнения чистых активов не учитывают в доходах. Размер доли в уставном капитале при этом не важен.Больше организаций смогут считать налог на прибыль по нулевой ставке. Организации, которые занимаются туристско-рекреационной деятельностью на Дальнем Востоке, с 2018 по 2022 год вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Закон приняли для развития туризма на Дальнем Востоке (Федеральный закон от 18 июля 2017 . № 168-ФЗ).

Расходы по налогу на прибыль с 2018 года

С 1 января 2018 года НК РФ разрешает списывать затраты на обучение в научных организациях, а не только в образовательных (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ).

Организация также вправе будет учесть расходы на образование по сетевой форме.

Эта форма предполагает, что компания не только платит за обучение, но и предоставляет свое оборудование, строит учебные центры, оплачивает труд наставников. Все это войдет в прочие расходы (ст. 264 НК РФ.

Поправку приняли, чтобы заинтересовать организации в подготовке высококвалифицированных сотрудников. Она будет действовать с 2018 по 2022 год.

Расходы на НИОКР в 2018 году

С 1 января 2018 года в расходы на НИОКР будете включать помимо зарплаты разработчиков еще и страховые взносы с нее. Об этом сказано в Федеральном законе от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ.

В связи с этим изменится и порядок расчета прочих расходов на НИОКР. Раньше их считали по нормативу 75 процентов от расходов на зарплату. Теперь для расчета пропорции в расходы на оплату труда разрешат включить страховые взносы.

Изменения по НДС с 2018 года

С 1 октября 2017 года не облагаются НДС операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню правительства и билетов в океанариум (Федеральный закон от 18 июля 2017 г.

№ 161-ФЗ).В рамках налогового маневра 22/22 Минфин предлагает сохранить льготы по уплате НДС для отдельных отраслей — сельского хозяйства, медицины, образования, финансового сектора.

Тарифы страховых взносов в 2018 году

Согласно Федеральному закону от 07.06.2017 № 114-ФЗ, с 2018 года продлены льготы компаний, работающих в сфере информационных технологий.

Для них ставка по взносам на ПФР составит 8 процентов, на социальное страхование — 2 процента, на медицинское страхование — 4 процента.

Отчетность при ликвидации организации в 2018 году

19 августа 2017 года появились четкие правила, по которым надо определять налоговый период для новых организаций, которые закрываются (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ).Раньше в Налоговом кодексе особый порядок был только для годового налогового периода. Теперь появились правила для квартального и месячного. Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. То есть если компанию открыли меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период продлится дольше обычного. Начнется он с момента, когда зарегистрировали компанию, и продлится до конца следующего квартала.Для налоговых периодов длительностью месяц периодов отсечения нет. То есть если компания появилась за один день до конца месяца, она все равно должна отчитаться за этот налоговый период.Кроме того, определили отдельный порядок для НДФЛ и страховых взносов. Налоговый период для них не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали.То есть организации, которые появились в последних числах декабря, должны будут отчитаться по взносам и НДФЛ за год.В новой редакции статьи четко указано, что правила распространяются и на предпринимателей.

Необоснованная налоговая выгода в 2018 году

С 19 августа 2017 года официально запрещено уменьшать налоги с помощью схем и фирм-однодневок (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 163-ФЗ).

Теперь законодательство разрешает учитывать любые расходы и вычеты, только если одновременно соблюдается два условия:

  • основная цель сделки деловая — получить прибыль, а не уменьшить налоги;
  • обязательство по сделке выполнил именно тот поставщик или исполнитель, который указан в вашем договоре поставки, оказания услуг, или тот, кому он передал это обязательство по договору или закону.

Изменения в платежных поручениях с 2018 года

Источник: http://www.Sba-Consult.ru/chto-sleduet-znat-o-nalogovyx-izmeneniyax-2018-goda/

Изменения в налоговом законодательстве в 2018 году | Legal IT

Налог на добавленную стоимость является наиболее проблемным, поскольку вызывает наибольшее количество споров. В отношении данного налога поправки вносятся в законодательство практически ежегодно.

В 2019 году возможно проведение столь ожидаемого и обсуждаемого налогового маневра, который предполагает повышение НДС до 22% и одновременное снижение страховых взносов до 22%. Данный проект в настоящее время проходит обсуждение в Государственной думе.

Подобный маневр говорит о нестабильности российской налоговой системы, а также неясном развитии системы налогообложения.

Если говорить о положительном эффекте, который может быть при внедрении налогового маневра, то в отношении НДС это повышение поступлений в бюджет за счет крупных производств, торговых сетей.

Максимальное увеличение поступлений в бюджет составит 122,2%
НДС 2366,1 млрд. – при ставке 18% за 2016 год
НДС 2891,37 млрд.  – при ставке 22%
Разница – 525,27 млрд.

Но есть и очевидные минусы:

  • увеличение НДС может вызвать разовое повышение инфляции на два процентных пункта;
  • увеличение «серых» схем импорта;
  • повышение цен в магазинах;
  • снижение спроса и покупательской возможности населения.

Одновременно бюджет потеряет от снижения страховых взносов, которые уплачиваются в полном размере крупными компаниями. По данным Росстата в настоящее время поступления в бюджет составляют 4 103,7 млрд. рублей.

При снижении ставки поступления максимально составит 73,3%
Поступления максимально снизятся до 3008,01 млрд.руб.
Разница: 1095,69 млрд.рубл.

Таким образом, ожидать экономический эффект возможно только в долгосрочной перспективе за счет выхода из тени компаний и предпринимателей, которые уплачивают «серые заработные платы».

Вместе с тем, не нужно ожидать, что налоговый маневр будет применяться в 2018 году, скорее всего, изменения если и вступят в силу, то с 2019 года.

НДС в отношении лизингового имущества

С 1 октября 2017 года  вступил в силу Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 161-ФЗ «О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Этот закон предусматривает льготы для:

  • океанариумов;
  • услуг по финансовой аренде (лизингу) медицинских изделий.

Такие услуги отнесены к освобождаемым от НДС.

Для того, чтобы воспользоваться льготой нужно предусмотреть в договоре финансовой аренды (лизинга) право выкупа.

По мысли законодателя это позволит снизить стоимость медицинских изделий, в том числе иностранных производителей, например, томографов.

Соответственно, судебные споры могут быть связаны с правомерностью применения льгот.

Квалификация необоснованной налоговой выгоды

Долгое время для целей квалификации необоснованной налоговой выгоды суды применяли Постановление № 53-ВАС, квалифицирующее, какая налоговая выгода является необоснованной.

Но в 2017 году были внесены поправки в Налоговый кодекс, которые определили уже в налоговом законодательстве, а не в отдельных разъяснениях судов, что говорит о смещении акцентов с судебной практики в налоговое законодательство.

В письме Минфина от 16.08.2017 г. № СА-4-7/16152@ указано, что:

Соответственно, в следующем году будут применяться новые подходы к судебной практике в части необоснованной налоговой выгоды по НДС.

Укрупнение налоговых органов

В настоящее время реализуется политика по укрупнению налоговых инспекций. С одной стороны, это приводит к электронному взаимодействию между налоговой инспекцией и налогоплательщиками. Но, с другой стороны, возникнут проблемы при:

  • проведении сверок взаиморасчетов;
  • получении справок в отношении отсутствия задолженности по налогам и сборам, в том числе по НДС;
  • предоставлению дополнительных документов при проведении выездных налоговых проверок по НДС.

Реализация курса на электронное взаимодействие и предоставление документов в электронном виде имеет положительных эффект, поскольку сокращает коррупционную составляющую.

Однако налогоплательщикам, которые расположены в труднодоступных районах, сложно организовать взаимодействие с налоговым органом, например, для доказательства отсутствия необоснованной налоговой выгоды.

Налоговые льготы для Дальневосточного округа

Дальневосточный округ является приоритетным для развития. Соответственно, для данного региона предусматривается ряд льгот. Правительство продолжает облегчать налоговый режим для внутренних авиаперелетов.

Ведомства завершили согласование законопроекта об обнулении НДС на авиасообщение с Дальним Востоком. До сих пор такая мера применялась только для полетов в Крым и Калининград.

Льгота будет действовать 3 года для роста и развития авиаперевозок в регионе.

В соответствии с федеральным законом от 18.07.2017  № 168-ФЗ налоговые льготы будут продлены до 2022 года.

Организации Дальневосточного федерального округа смогут воспользоваться правом применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года.

Источник: https://blog.casebook.ru/izmeneniya-nds-2018-goda/

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

В 2017 году законодателями были внесены изменения по налогу на добавленную стоимость, которые будут действовать и в 2018 году. О том, кого коснутся корректировки по части НДС и что необходимо знать налогоплательщикам, каков новый порядок уплаты НДС в 2018 году – читайте в этой статье.

Кого еще признали налоговыми агентами по НДС в 2018 году?

Законом №355-ФЗ от 27 ноября 2017 года внесены корректировки, которые вступают в силу с 01.01.2018 года. Поправки касаются покупателей товаров, которые, начиная с вышеуказанной даты должны выполнять обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость.

В частности, изменения по НДС введены относительно:

  • лома металлов;
  • отходов металлов (цветных и черных);
  • вторичного алюминия (в том числе – его сплавов);
  • шкур животных (сырых).

Продажа этих товаров в РФ теперь облагается НДС, что означает появление у покупателя обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость.

Не платить НДС могут физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя.

Налоговые агенты, применяющие ОСНО, могут наряду с начислением НДС заявить о получении вычета.

Кто не признается налоговым агентом по НДС в 2018 году?

В соответствии с поправками в законодательстве РФ, которые актуальны в 2018 году, некоторые категории посредников не являются налоговыми агентами по НДС.

Пункт 10, статьи 174.2 НК РФ (в редакции № 335-ФЗ) определяет, какие именно посредники не признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость:

  • субъекты общероссийской платежной системы;
  • операторы связи, которые перечислены в ФЗ «О национальной платежной системе» (Закон№161 от 27 июня 2011 года).

Кто утратил право на вычет входного НДС в 2018 году?

Изменения, внесенные законодателями, которые действуют в 2018 году, коснулись и тех, кто получает инвестиции, а также субсидии из государственного бюджета.

В новом пункте 2.

1 статьи 170 Налогового кодекса указано, что плательщики налога на добавленную стоимость не вправе принимать к вычету входной НДС (по услугам, работам, товарам), которые были куплены за государственный счет. То же самое касается и ситуации, когда государственное субсидирование поступает в уставный капитал организации.

В правило «5 процентов» по ндс внесли уточнения в 2018 году

В 2018 году уточнены правила «5 процентов» по НДС (внесены №335-ФЗ),  позволяющему принимать входной НДС к вычету полностью. Корректировки касаются организаций, ведущих операции, как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. Изменения сводятся к следующему:

  • необходимо вести раздельный учет для принятия входного НДС к вычету в полном объеме;
  • правило не действует, если организация ведет операции, которые НДС не облагаются.

Напомним, как выглядит  формула расчета по правилу 5%:

Расходы, которые связаны с реализацией, не облагаемой НДС (за квартал) / Общий размер расходов, которые связаны с реализацией (за квартал) X 100% ≤ 5%.

Указывать НДС на чеке стало обязательным

В пункт 6 статьи 168 российского Налогового кодекса внесены изменения (№ 349-ФЗ от 27 ноября 2017 года), в соответствии с которыми с 1 января 2018 года, при розничной торговле услугами, товарами или работами нужно в обязательном порядке указывать НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=3X0Su89breE

На товарных ценниках, а также ярлыках этого можно, как это было ранее, не делать.

В каких ситуациях ндс полностью отсутствует?

Законодатели добавили в 2018 году еще две ситуации, когда операции не облагаются НДС:

1. В случае выпуска из Государственного резерва материальных ценностей, начиная с 1 января 2018 года (на основании № 316-ФЗ от 14 ноября 2017 года).

Таким образом, заемщики и ответственные хранители могут выпускать материальные ценности из Госрезерва для их заимствования, освоения или замены. НДС при этом удерживаться не должен.

Помимо этого установлены особые правила для расчета налоговой базы, а также порядок определения процентной ставки по налогу на добавленную стоимость при продаже материальных ценностей заемщиками и лицами, ответственными за их хранение.

2. В случае передачи целевого имущества в ОЭЗ.

С 1 января 2018 года, при передаче имущества властям в регионах (и в муниципалитетах), которое создано для претворения в жизнь договоров о создании особых экономических зон (статьи 146 и 170 НК) на безвозмездной основе НДС отсутствует (на основании № 351-ФЗ от 27.11.2017 года).

Помимо этого Управляющие компании ОЭЗ и Акционерные общества с 2018 года не обязаны в 2018 году восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, которые раньше были приняты к вычету по вышеупомянутому имуществу.

Ндс 0% при реэкспорте продукции в 2018 году

Изменения также коснулись ставки по НДС по отношению к операциям по реализации реэкспортируемых товаров. С 2018 года ставка по НДС изменена на 0% на основании №350-ФЗ от 27 ноября 2017 года. Но есть определенные условия для нулевой ставки.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ перечислены таможенные процедуры, которые должны пройти такие товары (в том числе – отходы, остатки, продукты переработки):

  • переработку на таможенной территории;
  • свободную таможенную зону и свободный склад.

В соответствии с действующим российским законодательством, с целью подтверждения НДС 0% при реэкспорте, обязательно предоставление следующих документов в налоговую инспекцию:

  1. Таможенная декларация (копия или оригинал).
  2. Внешнеторговый контракт (копия или оригинал).
  3. Товаросопроводительные справки и транспортные справки (копии).

Ндс 0% и отказ от нулевой ставки при экспорте продукции в 2018 году

В 2018 году расширен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по отношению к экспортным товарам.

Напомним, что ранее владельцы налогоплательщики НДС, поставляющие подвижные железнодорожные составы, а также контейнеры с целью перевозки продукции на экспорт имели право применять нулевую ставку только в двух случаях, если составы и контейнеры:

  • арендованы;
  • в собственности.

С 2018 года это ограничение снято.

В новой редакции статьи 164 НК РФ, в которую внесены поправки № 350-ФЗ, говорится о том, что с 2018 года вводится возможность отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте (в том числе – и по смежным услугам).

Теперь экспортеры продукции смогут отказаться от нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость:

  • при перевозке экспортируемых товаров;
  • при их экспорте.

Вернуться к нулевой ставке экспортеры смогут не раньше, чем через год после отказа от ее применения.

Чтобы отказаться от ставки 0%, нужно подать заявление в ИФНС до 1 числа квартала, начиная с которого предприятие будет отчислять НДС по ставкам:

Обратите внимание, что в этом случае использовать различные ставки к продукции (даже если его покупают разные лица) запрещено. Кроме того, недопустимо отказываться от ставки 0% по НДС в отношении какой-либо определенной сделки.

Если организация отправляет товары по почте, то в 2018 году она должна подтверждать ставку 0% по НДС, в соответствии с изменениями, при помощи таких документов (оригиналов и копий):

  • платежные поручения;
  • декларация (форма CN 23).

Напомним, что до этого перечень подтверждающих документов при отправке посылок заграницу не был четко регламентирован Налоговым кодексом.

С актуальным бланком декларации по форме CN 23 можно ознакомиться тут:

Стоит учитывать, что при отправке в другие государства посылок по почте, для подтверждения нулевой ставки по НДС, в соответствии с №350-ФЗ организациям не потребуется внешнеторговый контракт.

В 2018 году список услуг, освобожденных от НДС, которые предоставляют аэропорты, определяется документом, изданным российским правительством. Это следует из закона № 305-ФЗ (от 30 октября 2017 года), который вносит изменения в НК (подпункт 22 пункта 2 статьи 149).

Новым подпунктом 4.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ на основании № 353-ФЗ от 27 ноября 2017 года с 01.01.2018 года вводится НДС 0% по Калининградской области в отношении внутренних воздушных перевозок пассажиров (включая багаж).

Введение taxfree с 1 января 2018 года

Taxfree – это право на возврат НДС с покупок, которые иностранные граждане (за исключением ЕАЭС), совершили в России. Система вводится № 341-ФЗ от 27 ноября 2017 года с 01.01.2018 года. При этом taxfree действует не на все товары (к примеру, за подакцизные товары НДС нельзя вернуть).

Новая статья Налогового кодекса РФ, 169.1, регулирует порядок возврата НДС для иностранцев, совершавших покупки в России.

Для возврата иностранцу необходимо соблюдать такие условия:

  1. Купить товаров с учетом налога на добавленную стоимость на сумму от 10 000 рублей в течение календарного дня (с 00 часов до 24 часов).
  2. Показать паспорт.
  3. Попросить чек у продавца товара (он необходим как подтверждение для компенсации налога)
  4. Не позднее чем через три месяца после совершения покупок вывезти их через пункты пропуска.
  5. В течение года со дня совершения покупки обратиться за компенсацией.

Немаловажно и то, что продавцы, принимающие участие в taxfree, получают право принимать НДС к вычету, который они вернули иностранным гражданам.

Продавец, в свою очередь, должен соответствовать ряду требований, а именно:

  • заниматься розничной торговлей (не только сама организация, но и ее обособленные подразделения);
  • входить в специальный реестр Министерства промышленности и торговли РФ;
  • быть плательщиком НДС;
  • находиться в определенном Правительством РФ месте (определяется отдельным постановлением).

Продавцу будет необходимо оформить чек о возврате НДС иностранцу в одном экземпляре на основании чека, предоставленного иностранным физическим лицом.

Особой формы такого чека нет, но обязательные реквизиты к его оформлению есть.

Таким образом, продавцу на основании чека taxfree(с отметкой таможни о вывозе товара) вернут НДС, если НДС был возвращен иностранцу.

Источник: http://my-biz.ru/nalogi/poryadok-uplaty-nds

НДС-2018: все изменения и новые правила

С начала 2018 года в силу вступили некоторые изменения законодательства в части НДС. В основном они касаются отдельных ситуаций и налогоплательщиков. Проверьте, не относитесь ли вы к их числу.

Новые объекты налогообложения и налоговые агенты

В соответствии с законом № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года, с 1 января 2018 года попали под обложение НДС следующие виды товаров:

  • сырые шкуры животных;
  • лом и отходы черных и цветных металлов;
  • вторичный алюминий и его сплавы.

Лица, которые покупают или получают эти товары, за исключением граждан без статуса ИП, признаются налоговыми агентами по НДС (пункт 8 статьи 161 НК РФ).

Таким образом, вне зависимости от того, является ли субъект плательщиком НДС, при покупке указанных товаров он должен исчислить и уплатить налог в бюджет, а также подать отчетность.

Правила вычета входного НДС получателями субсидий

Субъекты, которые получают субсидии из бюджета, с 1 января 2018 года должны рассчитывать НДС к уплате по-новому. В соответствии с пунктом 2.

1 статьи 170 НК РФ, они больше не могут принимать к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет этих средств.

Правило распространяется и на случаи, когда за счет указанных средств увеличивается уставный капитал организации.

Также прописана обязанность субъектов — получателей субсидий вести раздельный учет сумм налога. При этом НДС, не подлежащий вычету, можно включить в расходы по налогу на прибыль.

Кто не считается налоговым агентом

В пункт 10 статьи 174.2 НК РФ указанным выше законом внесены поправки в части определения субъектного состава налоговых агентов. Не признаются таковыми:

  • субъекты общероссийской платежной системы;
  • операторы связи, перечисленные в законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Ндс 0% при реэкспорте и международных ж/д перевозках

Федеральный закон № 350 от 27 ноября 2017 года ввел нулевую ставку НДС для операций по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта.

Правило распространяется на товары, которые ранее были помещены под процедуры переработки на таможенной территории, свободного склада или свободной таможенной зоны.

В соответствии со статьей 165 НК РФ, для подтверждения нулевой ставки при реэкспорте дополнительно к стандартному пакету документов нужно представить:

  • внешнеторговый контракт (оригинал + копия);
  • таможенные декларации (оригинал + копия);
  • транспортные и товаросопроводительные документы (копии).

И еще одно изменение коснулось организаций, осуществляющих предоставление подвижного состава и контейнеров для экспорта товаров.

Раньше они могли применять НДС 0% при условии, что предоставляемые составы (контейнеры) принадлежат им на праве собственности или аренды.

Теперь такое условие отменено.

Отказ от нулевого НДС при экспорте

Закон № 350 изложил пункт 164 НК РФ в новой редакции. Теперь субъекты получили право отказаться от ставки НДС 0% при экспорте товаров и их перевозке. Правила такие:

  • до 1 числа квартала, с которого решено отказаться от нулевой ставки, нужно подать в ФНС соответствующее заявление;
  • применять разные ставки НДС к товару нельзя;
  • отказываться от налогообложения по конкретным операциям, то есть выборочно, нельзя;
  • вернуться к обложению по ставке 0% можно через год.

Идея в следующем. Организация не всегда может собрать документы для подтверждения своего права на нулевую ставку НДС.

В таком случае приходится уплачивать налог по ставке 18%, а вот вычесть входной НДС не получится.

Теперь у налогоплательщиков есть право отказаться о ставки 0% и уплачивать НДС, предварительно приняв входной налог к вычету.

Подтверждение нулевой ставки при экспорте почтой

С этого года изменены правила подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту товаров почтой. Для этого нужно представить:

  • оригинал или копию платежного поручения;
  • на выбор:
    • таможенную декларацию с отметками российских таможенных органов вместе со сопровождающей декларацией CN 23 (либо ее копией);
    • декларацию CN 23 с отметками таможенных органов России.

До вступления в силу указанных поправок не было четко определено, какими документами можно подтвердить НДС 0% для реализации на экспорт почтой.

Теперь же у налогоплательщика есть выбор.

К тому же из норм Кодекса следует, что внешнеторговый контракт для подтверждения ставки предоставлять не нужно.

Применение правила 5%

Так называемое правило 5% относится к субъектам, которые производят операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС.

Они должны вести раздельный учет сумм налога, чтобы определить, какая доля НДС относится к облагаемым операциям и может быть вычтена, а какая подлежит учету в стоимости товаров, поскольку относится к необлагаемой деятельности.

Если в налоговом периоде доля затрат по операциям, не подлежащим обложению НДС, не превышает 5%, к вычету можно принять весь налог.

https://www.youtube.com/watch?v=j19JRDM1c90

Условие применения правила выглядит так:

Расходы за период по операциям, не облагаемым НДС / Расходы за период, связанные с реализацией * 100% ≤ 5%

При исполнении этого неравенства весь НДС принимается к вычету.

Так было и ранее, однако Налоговый кодекс разрешал не вести раздельный учет НДС при выполнении правила 5%.

Теперь же вести раздельный учет обязательно в любом случае.

Кроме того, если товар применяется только в необлагаемых операциях, то правило 5% на него не распространяется.

При отсутствии раздельного учета НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы по налогу на прибыль.

Следующее новшество, связанное с НДС, касается иностранных покупателей, которые делают покупки в России, а также продавцов этих товаров.

С 1 января 2018 года введена система tax-free (закон № 341-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Новые правила регулирует статья 169.

1 Налогового кодекса.

Системы tax-free заключается в возврате НДС с покупок иностранцев, сделанных в России. Условия такие:

  1. Покупатель — иностранное лицо, гражданин государства, не входящего в ЕАЭС.
  2. Товары должны быть приобретены в течение календарного дня на сумму 10 тыс. рублей и более. Цена указана с учетом НДС.
  3. От продавца следует получить чек на возврат НДС. Он выдается на основании одного или нескольких кассовых чеков при предъявлении покупателем удостоверение личности.
  4. Не позднее трех месяцев с даты покупки товары должны быть вывезены из России через пункт таможенного контроля.
  5. Обратиться за компенсацией налога иностранец должен не позднее года со дня покупки.

Продавцы смогут принять к вычету НДС, который вернули иностранным гражданам. Правда, для этого нужно соответствовать определенным условиям:

  • осуществлять розничную торговлю;
  • являться плательщиком НДС;
  • входить в список, утвержденный Минпромторгом.

Кроме того, места размещения розничных магазинов и условия, которым они должны соответствовать, определит Правительство.

Возврат НДС продавцу будет осуществлен на основании выданного им чека на возврат налога при исполнении условий:

  • на чеке стоит отметка таможенного органа о вывозе товара;
  • покупателю компенсирована сумма налога.

При наличии в чеке tax-free неточностей отказать продавцу в вычете налоговые органы права не имеют. Главное, чтобы по нему можно было установить:

  • продавца;
  • страну гражданства иностранца;
  • наименование товара;
  • сумму НДС.

Изменения в части авиаперевозок и аэропортовых услуг

Подпункт 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги по обслуживанию воздушных судов, которые производятся в аэропортах и на территории воздушного пространства России.

Однако указания на конкретные виды услуг в Кодексе нет.

С 1 января 2018 года правом определять такие услуги наделено Правительство — оно должно закрепить их перечень отдельным документом.

Кроме того, по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа по Калининградской области с начала текущего года введена нулевая ставка НДС.

Прочие изменения

Еще пара изменений касается узкого круга лиц.

Первое из них относится к особым экономическим зонам (ОЭЗ).

Безвозмездная передача региональным и муниципальным властям имущества, созданного для реализации соглашения о создании ОЭЗ, НДС не облагается.

Передающие организации восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому имуществу, при его передаче не обязаны.

Еще одно специфическое изменение — выпуск материальных ценностей из госрезерва ответственным хранителем и заемщиком по причине их освежения, замены либо в порядке заимствования, освобожден от НДС.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nds-2018-vse-izmeneniya-i-novye-pravila

Бухгалтерия
Добавить комментарий